Усн доходы что нового в году. Не новые компании и ИП. Переход на УСН: ограничения

Каждый год, государство следит, что бы предпринимателям «слишком хорошо не жилось» и обновляет законы. Мы постоянно следим за этими нововведениями и информируем наших читателей.
«Упрощенку» в 2018 году нельзя применять:

Организациям и индивидуальным предпринимателям, список деятельности которых указан в п.3 статьи 346.12 НК РФ (банки, страховщики, микрофинансовые организации, адвокаты,нотариусы, негосударственные пенсионные фонды, фондовые брокеры, ломбарды, все организации с необходимостью получать акцизы, лицензии на разработку полезных ископаемых, казино, и т.д.)
Если у ООО есть филиалы или в соучредителях ООО есть другие юридические лица, доля которых составляет больше 25%.
Бюджетным,казенным и иностранным организациям.

Напомним, что упрощенная система налогообложения является «спец режимом» , по этому при работе по ней, нужно соблюдать следующие правила:

Общегодовая выручка не более 150 000 000 (Сто пятьдесят миллионов рублей)
Количество сотрудников на предприятии не более 100 человек
Стоимость основных средств рассчитанная по остаточному принципу, так же не должна превышать 150 миллионов рублей.

Если какой-либо из этих показателей будет превышен, ИП или организация автоматически «попадают» на «Общую систему налогообложения», началом срока будет начало квартала, в котором превышены лимиты.

Начать применять УСН можно с первого дня работы. Если все условия подходя, можно сразу при регистрации подавать заявление на «упрощенку», либо позже в течении 30 дней после регистрации. НЕПРОПУСТИТЕ ЭТОТ СРОК! Иначе начать работу на УСН сможете только со следующего года!

В любое время перейти на УСН могут только организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД и только организации, у которых доход за 9 месяцев текущего года не превысил 112,5 млн. руб., а остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн. руб.

Для ИП немного по проще, можно переходить без соблюдения этих ограничений, но нужно соблюдать их работая на этом спецрежиме, т.к. если обнаружиться что бизнес работает на упрощенке, а по всем критериям не должен, то Вам пересчитают все налоги, за все время, как будто вы работали на ОСНО и обяжут сдать декларации по налогу на прибыль (или по НДФЛ для ИП), на имущество и НДС. И конечно же добавят штрафов за не вовремя сданные отчеты.
Требования к спецрежиму постоянно меняются, поэтому следите за актуальностью информации.

Страховые взносы

Так же напоминаем что в 2018 году увеличились страховые взносы для ИП и составляют: 32 385 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей из них:

26 545 рублей - на пенсионное страхование
5 840 рублей - на медицинское страхование.

Фиксированную часть взносов наконец-то отвязали от МРОТ.

Не забывайте о дополнительных взносах: если доходы за год превысят 300 тысяч рублей, нужно заплатить 1% от суммы превышения. На системе «Доходы минус расходы» 1% считается по новым правилам: нам наконец разрешили считать 1% с разницы между доходом и расходом. Ранее они считали только с доходов, чем создавали излишнюю налоговую нагрузку.

И максимальный предел взносов в 2018 году составляет 218 200 рублей. Больше вы не заплатите, даже если заработаете 150 миллионов. Правда не забываем про налог на УСН (6 или 13%), который можно уменьшить на сумму уплаченных Вами отчислений в фонды.
Напомним что с 2017 года, все отчисления в ПФС, ФОМС теперь администрирует налоговая. Все взносы в фонды, оплачиваем на счет налоговой.
Правильно подготовить платежку можно через интернет бухгалтерию

Решение о переходе на УСН в 2019 году нужно принять до конца текущего года. При этом важно учесть условия и новые критерии применения “упрощенки”. О них мы расскажем в статье. Также вы найдете в ней сервисы, которые будут полезны для смены режима.

Все фирмы и ИП обязаны подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН. Программа БухСофт заполнит его автоматически на актуальном бланке. Попробуйте бесплатно:

Заполнить уведомление онлайн

Критерии применения УСН в 2019 году

Для перехода фирме или предпринимателю нужно соответствовать пяти критериям применения УСН в 2019 году. Мы собрали их в таблице 1.

Таблица 1 . Условия перехода на УСН в 2019 году

Рассмотрим условия для УСН в 2019 году подробнее.

Максимальная величина дохода за 9 месяцев 2018 года должна составлять не более 112,5 млн рублей.

Ограничение по доходу не распространяется на вновь созданные организации и ИП. Они могут применять УСН после того, как встали на учет в ИФНС. Данное правило действует и в отношении реорганизованных юрлиц. Они считаются вновь созданными (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553).

Те, кто применяет ОСНО или ЕСХН, вправе перейти на УСН только с начала следующего налогового периода (календарного года).

Переход “вмененщиков” возможен:

по собственной инициативе – с начала нового налогового периода (календарного года);
при прекращении “вмененной” деятельности – с начала месяца, в котором утратили статус плательщика ЕНВД;
при превышении лимита средней численности персонала или доли участия других юрлиц в УК – с начала нового налогового периода при условии, что лимиты будут восстановлены.

Численность нанятых фирмой или ИП работников не должна превышать 100 человек. В качестве критерия берут среднюю численность. Найти ее значение можно в соответствии с правилами по заполнению формы № П-4 .

При расчете используют:

среднесписочную численность персонала;
среднюю численность внешних совместителей;
среднюю численность лиц, которые выполняют работы или оказывают услуги по договорам ГПХ .

Значения средней численности также можно взять из форм отчетности, сдаваемой в Росстат:

малые предприятия используют форму ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»;
остальные - форму № П-4.

Остаточная стоимость ОС на конец года, который предшествует году начала применения “упрощенки”, должна быть не выше 150 млн рублей.

ИП данного ограничения вправе не придерживаться. Ведь они могут не вести бухгалтерский учет и не определять остаточную стоимость ОС. Вместе с тем, если, уже находясь на “упрощенке”, предприниматель нарушит лимит, он потеряет право на ее применение. Поэтому ведение учета ОС для целей отслеживания остаточной стоимости будет полезным.

Компании с филиалами не вправе переходить на УСН. Фирмы с представительствами могут применять этот спецрежим (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК).
Если в уставном капитале компании непосредственно участвует более 25% других юридических лиц, она не может перейти на УСН. Но есть ряд исключений:

организации с УК, полностью состоящим из вкладов общественных организаций инвалидов со среднесписочной численность инвалидов не менее 50% от всех работников и долей инвалидов в фонде оплаты труда – не менее 25%;
НКО и организации, где единственным учредителем является потребительские общества и союзы;
ГУПы и МУПы;
если УК фирмы более чем на 25% принадлежит государству (субъектам РФ, муниципальным образованиям, правительству РФ, правительствам иностранных государств);
если фирма создана бюджетным и автономным научным учреждением либо образовательной организацией высшего образования, являющейся бюджетным или автономным научным учреждением для практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям этих организаций.

Уведомить налоговую - главное условие перехода на УСН в 2019 году

Применение “упрощенки” носит уведомительный характер. Представить в ИФНС уведомление о переходе на УСН нужно до 31 декабря года, который предшествует году перехода (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Срок нарушать нельзя. Фирмы и ИП, не представившие документ, применять упрощенку не вправе.

В 2018 году 31 декабря - воскресенье. Следующий за ним рабочий день - 9 января 2019 года. Поэтому крайняя дата сдвигается на 9 января 2019 года.

Вновь созданным компаниям и ИП дается 30 календарных дней с момента постановки на учет для подачи уведомления о применении упрощенки.

Если передумали применять “упрощенку” , но уже подали уведомление, известите налоговую об изменении решения до 15 января. В противном случае придется работать на УСН минимум год.

Форма уведомления о переходе на УСН

Форма уведомления 26.2-1 утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@

Образец уведомления

Как правильно указать в уведомлении реквизиты см. образец ниже.

Как уведомить налоговую

Уведомление подают в инспекцию по месту постановки на налоговый учет компании или по месту прописки ИП.

Подать уведомление о переходе на УСН можно тремя способами.

Лично посетить ИФНС. Это может сделать и представитель фирмы или ИП по доверенности. Подают два экземпляра. Один из них налоговики оставят у себя. На втором поставят отметку о получении.
Переслать по почте заказным письмом с описью вложения. Нужен один экземпляр. Если письмо отправляете с уведомлением, то подтверждением его получения станет возвращенное вам уведомление о вручении. Кроме того, при отправке платного (не простого) письма почта выдаст чек об оплате. Этот документ также подтверждает отправку уведомления в ИФНС.

Подписать уведомление может как сам руководитель компании или ИП, так и его представитель. В качестве представителя может выступать любой уполномоченный сотрудник. Но только по доверенности. Подавая документ через представителя, в соответствующую ячейку в форме уведомления при заполнении ставят цифру «2». При этом в клетки под полем нужно вписать полное ФИО представителя и название документа, который подтверждает право выступать от лица компании (ИП).

Доверенность и ее копию прилагают к уведомлению. Копию налоговики оставят у себя.

В электронном формате по телекоммуникационным каналам связи. Описание электронного формата уведомления в виде XML-файла, передаваемого по ТКС, содержится в приложении 1 к приказу ФНС от 16.11.2012 №ММВ-7-6/878@. Потребуется электронная подпись.

Алгоритм как перейти на УСН в 2019 году

Переход на УСН, например, с ОСНО в 2019 году можно сделать в три шага при соблюдении условий и новых критериев (см. выше).

выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
остаточную стоимость ОС на 01.10. 2018 года;
доходы на 01.10. 2018 года.

Шаг 2. Подать уведомление в ИФНС.

Шаг 3. Сформировать налоговую базу переходного периода. Она зависит от применяемого на ОСНО метода определения налога на прибыль (начисления или кассового).

Если все условия для перехода на упрощенный режим соблюдены и уведомление передано вовремя, то компания или ИП автоматически считаются перешедшими на УСН. Налоговики не пришлют подтверждение перехода.

Упрощенная система налогообложения прекрасно подходит для малого бизнеса. Основные плюсы упрощенки для – невысокая налоговая ставка и простая отчетность. Чтобы работать на таких условиях, надо своевременно подать заявление на . Разберемся, как это сделать.

Кто может перейти на УСН

Все льготные системы налогообложения, в отличие от общей (), предполагают выполнение определенных условий. Основные из них – это соблюдение лимита по годовому доходу и количеству работников, что позволяет пользоваться налоговыми льготами только небольшим предприятиям. Так государство поддерживает деятельность малого бизнеса, чтобы сделать его конкурентоспособным.

Какие же условия и новые критерии с 2019 года надо соблюдать индивидуальным предпринимателям, чтобы иметь возможность подавать заявление на переход на УСН?

Если ИП только что зарегистрировано, то переход на упрощенку невозможен при выборе запрещенного для УСН вида деятельности. Этот перечень приводится в статье 346.12 НК РФ, и в нем, в частности, указаны производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.

Что касается уже действующих бизнесменов, то переход на УСН 2019 имеет лимиты по доходам только для организаций, но не для индивидуальных предпринимателей. Так, юридическое лицо не сможет перейти на упрощенную систему, если за девять месяцев текущего года оно получило доход свыше 112,5 млн рублей или остаточная стоимость его основных средств превысила 150 млн рублей.

О том, что размер доходов налогоплательщика-ИП для перехода на упрощенку не имеет значения, Минфин указывает в письме 05.11.2013 г. № 03-11-11/47084.

И наконец, как для только что зарегистрированных, так и для работающих налогоплательщиков есть лимит по количеству наемных работников – не более 100 человек.

Таким образом, перейти на УСН не смогут только предприниматели, имеющие более 100 работников, или занимающиеся запрещенными для упрощенки .

Лимиты дохода для упрощенной системы

Выше мы говорили про ограничения, которые установлены для перехода на УСН. В основном, они касаются юридических лиц. Но вот после того, как ИП стал работать в рамках упрощенной системы, на него, как и на организации, распространяется лимит получаемых за год доходов.

Несколько лет назад лимит доходов для УСН составлял 60 млн рублей за год, при этом учитываются реализационные и внереализационные доходы. Ежегодно этот лимит умножался на коэффициент-дефлятор, что увеличивало предельную сумму. Например, в 2016 году максимальный доход плательщика упрощенки составлял (60 000 000 * 1,329) = 79,74 млн рублей.

Позже произошел существенный рост лимита доходов, разрешенных для упрощенки – сразу до 150 млн рублей. Эта цифра не будет изменяться до конца 2020 года, потому что действие коэффициента-дефлятора приостановлено.

Обратите внимание, что этот лимит распространяется на оба объекта налогообложения в 2019 году: «Доходы» и «Доходы минус расходы». И если для первого варианта сумма в 150 млн рублей достаточно велика, то для второго, при высокой доле расходов, это серьезное ограничение. Например, оптовый продавец на УСН Доходы минус расходы, который работает с небольшой торговой наценкой, может быстро превысить этот лимит.

Порядок перехода на УСН имеет заявительный характер, т.е. предприниматель должен подать в налоговую инспекцию документ, подтверждающий его желание работать в рамках этого режима.

Как заполнить уведомление о переходе

Заявление о переходе на УСН оформляется на специальном бланке, утвержденном приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Официальное название бланка – форма 26.2-1.

Хотя форма 26.2-1 имеет всего один лист, и на первый взгляд, проста для заполнения, но определенные нюансы здесь все-таки есть:

При подаче заявления вместе с документами на регистрацию ИП поле ИНН не заполняется.
Признак налогоплательщика указывается в соответствии со сносками внизу листа.
Выберите дату перехода на УСН. Это может быть 1 января следующего года или 1 числа месяца, следующего за снятием с учета плательщика ЕНВД. При переходе на упрощенку с момента регистрации ИП дата перехода не указывается, просто выбирается цифра «2».
Необходимо сразу указать объект налогообложения: «Доходы» (цифра «1») или «Доходы минус расходы» (цифра «2»). Для этого надо заранее предполагать, много ли расходов потребует ведение бизнеса. Если доля затрат в полученных доходах будет выше 65%, то стоит выбирать вариант «Доходы минус расходы». Но учитывайте, что в этом случае надо вести тщательный налоговый учет и собирать все подтверждающие документы.
Поля, где организации указывают доходы и остаточную стоимость основных средств, индивидуальные предприниматели не заполняют.
Заполнить уведомление можно от руки, заглавными печатными буквами чернилами черного цвета, но проще и быстрее сделать это с помощью компьютера.
Подготовьте два экземпляра уведомления, потому что один, с печатью ИФНС, останется у вас в качестве подтверждения подачи.

Порядок подачи уведомления

Порядок перехода на УСН зависит от даты регистрации предпринимателя. Если ИП уже работает на другой системе налогообложения, то перейти на упрощенку он может только с нового года, подав заявление до конца текущего года. Например, чтобы работать на УСН с 1 января 2019 года, обратиться в инспекцию надо в конце декабря 2018 года.

А вот для тех индивидуальных предпринимателей, которые только встали на налоговый учет, переход на УСН в 2019 году происходит на дату регистрации ИП в любое время года. При этом подать заявление о переходе надо в течение 30 дней с даты государственной регистрации.

Так, если ИП зарегистрирован 20 ноября, а заявление подано 15 декабря, то предприниматель признается плательщиком УСН с 20 ноября, потому что был соблюден 30-дневный срок. Но если затянуть с подачей, и обратиться в инспекцию 25 декабря, то перейти на упрощенную систему можно будет только с 1 января следующего года. В этом случае придется сдавать отчетность за период 20.11 – 31.12 в рамках общей системы налогообложения.

В какую инспекцию подавать уведомление о переходе? Согласно статье 346.13 НК РФ принимает этот документ налоговая инспекция, где предприниматель поставлен на учет по прописке. То есть, для УСН нет требования становится на учет в инспекцию по месту деятельности, как это необходимо при переходе на или . Подав заявление в свою ИФНС, предприниматель может работать на упрощенном режиме по всей территории России, без дополнительных регистраций.

Иногда уведомление о переходе принимает также регистрирующая инспекция, вместе с , то есть, еще до того, как ИП создано. Но, как правило, регистрирующая инспекция и по месту прописки отличаются.

К примеру, в Москве функции по регистрации предпринимателей возложены на единственную инспекцию — №46. Учитывая это, надо быть готовым, что не всегда налоговики пойдут в этом вопросе навстречу и примут заявление. В этом случае, как только вы получите на руки лист записи ЕГРИП, надо обратиться уже в свою инспекцию, куда ИП поставлен на учет. Только не забывайте про 30-дневный срок, в течение которого можно сообщить о переходе.

И еще раз кратко о всех нюансах перехода на упрощенную систему для ИП:

Перейти на УСН могут все индивидуальные предприниматели, если они не занимаются запрещенными для упрощенки видами деятельности, а количество работников не превышает 100 человек.
О выборе упрощенной системы налогообложения надо сообщить в налоговую инспекцию по месту прописки, подав уведомление по форме 26.2-1.
Только что зарегистрированные ИП могут перейти на упрощенку в течение 30 дней после государственной регистрации.
Переход на УСН для уже работающих предпринимателей возможен с 1 января следующего года или с 1 числа месяца после снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

(УСН, УСНО, упрощенка, упрощенный налог) является документ, в котором ИП или организация сообщает о своем желании применять один из специальных режимов налогообложения – упрощенный.

Зачем заявлять о переходе на УСН

УСН, равно как и вмененка и патент, являются добровольными режимами налогообложения и могут применяться ИП и организациями по своему усмотрению при соблюдении соответствующих условий.

При регистрации предпринимателя или юридического лица он автоматически переводится на ОСНО, если уведомление для перехода на УСН им не будет предоставлено в течение 30 дней после постановки на учет.

ОСНО является одним из самых сложных и экономически невыгодных для субъектов малого предпринимательства режимов налогообложения. В большинстве случаев он применяется, когда по численности сотрудников и денежным оборотам компания или ИП не может применять УСН или ЕНВД либо, в случае, когда налогоплательщик сотрудничает в основном с контрагентами, заинтересованными в зачете «входного» НДС.

Порядок заполнения:

В блоке 1 необходимо указать ИНН физического лица.

Если его нет, то строчку нужно отчеркнуть.

В блоке 2 нужно отразить код налогового органа, в который будет представляться заявление и признак налогоплательщика.

Код налогового органа в который подается заявление можно узнать с помощью специального сервиса на сайте ФНС РФ.

Признак налогоплательщика при подаче заявления вместе с документами на регистрацию указывается «1».

В блоке 3 указываются полностью ФИО ИП, подающего указанный документ.
В блоке 4 указывается код 2, в остальных ячейках ставятся прочерки.
В блоке 5 отражается код, соответствующий виду выбранного объекта по УСН: «1 » – для объекта «Доходы» 6% и «2 »- для объекта «Доходы минус расходы» 15%.
В блоке 6 указывается год подачи документа.
В блоке 7 ставится код «1 » если уведомление подается сам будущий ИП и «2 » если его представитель.

Если ставится код «1 », то 3 нижних строчки отчеркиваются и указывается только контактный номер телефона, дата заполнения заявление и подпись ИП.

Если ставится код «2 », то в трех нижних строчках необходимо указать ФИО представителя ИП, затем номер контактного телефона и, в самом низу, данные о документе, подтверждающем полномочия представителя.

Все остальные строчки, а также строки, незаполненные полностью, отчеркиваются.

Для ООО при первичной регистрации

Порядок заполнения:

В блоке 1 ИНН и КПП не указываются, так как организации они пока не присвоены.
В блоке 2 указывается код налогового органа, в который будет представлен пакет документов на регистрацию вместе с данным уведомлением, а также признак налогоплательщика.

Порядок заполнения уведомления при предоставлении его после регистрации (в течение 30 дней) или при переходе с ЕНВД, если деятельность на вмененке прекращена, отличается лишь признаком налогоплательщика (код). В данном случае ставится «2 », а не «1 », как в первом образце.