Усн налог на прибыль. УСН – упрощенная система налогообложения

Самой популярной среди физических лиц, ведущих коммерческую деятельность, на начало 2019 г. является «упрощенка», как называют упрощенную схему налогообложения индивидуальные предприниматели (далее – ИП). Ею пользуются более 50% вновь зарегистрировавшихся коммерсантов. Система предполагает невысокие отчисления в бюджет, простое и понятное ведение бухгалтерского и налогового учета, доступное людям без бухгалтерского образования. Данные преимущества помогают сэкономить денежные ресурсы и успешно вести бизнес.

Что такое упрощенная система налогообложения

Переход на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) для ИП избавляет бизнесменов от необходимости уплаты трех основных платежей бюджету – налога на добавленную стоимость (далее – НДС), на имущество и налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). От предпринимателя требуется отчисление единого налога и страховых «зарплатных» взносов за себя и за сотрудников, если таковые имеются. Бухгалтерская отчетность представляется книгой ведения учета доходов и расходов (далее – КУДиР), а налоговая – ежегодной декларацией о полученной прибыли и расходах за отчетный период.

Упрощенка для ИП предполагает два варианта налоговых платежей, с фиксированной ставкой. Можно отчислять взносы, учитывая лишь доходы, со ставкой 6%, или высчитывая разницу между прибылью и расходами, со ставкой 15%. Данные показатели могут уменьшаться региональными властями с целью стимуляции бизнеса на конкретной территории. В некоторых регионах ставка налога по первому варианту упрощенной системы налогообложения для ИП (с учетом одних доходов) снижается до 1%, а по второму (при высчитываемой разнице между выручкой и расходами) – до 5%.

Особенности применения для ИП

Не все бизнесмены, желающие использовать УСН для взаиморасчетов с бюджетом, могут перейти на льготный спецрежим. Государством установлены ограничения на право использования данной системы налогообложения. Их можно разделить на следующие категории:

по количеству нанимаемых работников;
по объему полученной за расчетный период прибыли;
по типу деятельности;
по величине стоимости основных средств к моменту перехода на льготную систему налогообложения.

Условия применения

Упрощенная система налогообложения для ИП подразумевает некоторые ограничения. Предприниматели, желающие пользоваться льготным режимом выплат налогов, должны соответствовать таким основным требованиям:

не иметь более ста человек работников на начало периода перехода на УСН;
размер задекларированных доходов не должен превышать 150 млн р. за предыдущий отчетный период;
стоимость основных средств предпринимателя, используемых в производственной деятельности, не должна быть выше 150 млн р.
нельзя сочетать ведение отчетности с использованием единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН) с упрощенкой.

Виды деятельности ИП

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) в гл.26.2 не оговорены конкретные варианты работ ИП, которые, согласно Общему единому классификатору видов деятельности (далее – ОКВЭД), могут применять упрощенку. Предприниматель может использовать УСН, если он удовлетворяет основным ограничениям по данной схеме налогообложения. При регистрации деятельности нужно внимательно ознакомиться с ОКВЭД, выбирая коды, соответствующие будущему типу бизнеса, чтобы отправить уведомление Федеральной налоговой службе (далее - ФНС) о предполагаемом роде занятий.

Кто не может применять упрощенную систему

Ограничения по применению упрощенки касаются вида бизнеса, которым планирует заниматься предприниматель. Подбирая вариант системы уплаты налогов, нужно знать, что, согласно ст.346.12 ч.3 НК РФ, есть сферы деятельности, которые не предполагают применения УСН. Нельзя использовать упрощенную систему выплат налогов следующим организациям:

банкам, фондам, занимающимся привлечением инвестиций, микрофинансовым учреждениям;
страховщикам;
брокерам, фирмам, работающим с акциями, иными ценными бумагами;
казино, клубам с азартными играми;
адвокатам, нотариусам;
производителям и реализаторам подакцизной алкогольной, табачной продукции, бензина, иных горюче-смазочных материалов;
лицам, занимающимся добычей полезных ископаемых (за исключением повсеместно распространенных и широко применяемых в разных сферах деятельности материалов – глины, щебня, песка, камня, торфа).

Упрощенная форма налогообложения для ИП

Государственными нормативными документами облегчается ведение бухучета при упрощенной системе налогообложения для ИП. Не требуется громоздкая отчетность. Для камеральных налоговых проверок и внутреннего контроля и учета предприниматель ведет Книгу учета доходов и расходов (далее – КУДиР) по безналичным и наличным поступлениям и отчислениям и сдает ежегодную декларацию по выплатам единого налога ИП в инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС).

Кроме этого, бизнесмену вменяется в обязанность после прохождения регистрационных процедур отчислять страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ), Фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС). Надлежит перечислять фиксированные суммы, размер которых варьируется в зависимости от изменения уровня инфляции.

Если предприниматель нанимает сотрудников с заключением гражданско-правовых договоров, то ведение учета и сдача отчетности усложняются. Следует вести зарплатные ведомости, заполнять и сдавать декларации в федеральные фонды по страховым взносам, своевременно осуществлять платежи во избежание начисления штрафных санкций. При применении системы «Доходы-расходы» придется дополнительно оприходовать квитанции, счета-фактуры по произведенным тратам.

От каких налогов освобождается индивидуальный предприниматель

Упрощенная система налогообложения для ИП не освобождает коммерсанта от уплаты всех сборов. Взносы, отчисляемые за себя и работников в федеральные фонды, предприниматель-работодатель должен платить. При УСН предполагается освобождение от следующих видов выплат, производимых остальными налогоплательщиками:

НДФЛ, начисляемого на доходы, полученные от коммерческой деятельности;
НДС на все товары и услуги, за исключением необходимости выплат за продукцию на таможне, ввозимую из-за границы;
налога на имущество, кроме специально оговариваемых случаев, предусмотренных законодательством.

Какие налоги платит ИП

Платежи, отчисляемые федеральному бюджету, зависят от варианта УСН, наличия наемных сотрудников на предприятии, типа недвижимого имущества, используемого для осуществления основной деятельности, рода занятий. К начислению и уплате подлежат такие сборы:

Единый налог, который можно платить по ставке 6% (при выборе системы «Доходы») или 15% (при переходе на схему «Доходы минус расходы»);
налог на имущество, если цена недвижимости определяется по кадастровым данным согласно п.7 ст.378.2 НК РФ, и оно официально внесено в соответствующий список, размещенный на региональном сайте ФНС;
НДФЛ, начисляемый на заработную плату сотрудников с соответствующими вычетами;
Налог на землю, требуемый от физических лиц по месту жительства, если ИП имеет в собственности земельные ресурсы.

Страховые взносы за себя и наемных работников

Работая на упрощенной схеме налогообложения, ИП должен заплатить взносы в ПФ РФ и ФОМС сразу после регистрации. Государством установлены фиксированные суммы, подлежащие к выплатам. Взносы в ПФ РФ за 2019г. должны быть не менее 26 545 рублей при условии, что размер годового дохода коммерсанта менее 300 тыс. рублей. Если прибыль больше, то придется дополнительно выплачивать 1% от разницы превышения. Верхний лимит взносов в Пенсионный фонд РФ установлен на уровне 212 360 р. ФОМСу в 2019г. ИП должен выплатить фиксированную сумму 5 840 р., без привязки к уровню доходов.

Если бизнесмен использует наемный труд, то с официально начисляемого фонда оплаты труда (ФОТ) надлежит делать ежемесячные выплаты такого размера:

22% в Пенсионный фонд РФ;
5,1% Фонду обязательного медицинского страхования;
2,9% Фонду социального страхования (далее – ФСС).

Региональными властями дополнительно устанавливаются отчисления ФСС на страхование наемных работников от вероятных несчастных случаев и появления профессиональных заболеваний. Размер взносов варьируется в зависимости от законодательных нормативных документов, принятых местными властями, в пределах 0,2-8,5%. Начисления делаются на совокупный ФОТ лиц, работающих на ИП.

Государством предусмотрено два варианта упрощенной системы налогообложения. В зависимости от рода деятельности, размера получаемой выручки или произведенных затрат, бизнесмен, в добровольным порядке, может предпочесть один из следующих видов УСН:

Упрощенная система налогообложения «Доходы». Предприниматель обязан выплачивать 6% от полученных и зафиксированных доходов за отчетный период. Расходы не учитываются. Положенную к уплате сумму можно уменьшать на перечисленные бизнесменом за себя и сотрудников страховые взносы.
Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы». Усложненная форма, предусматривающая отчисление 15% от разницы между полученной выручкой и произведенными затратами. Выплаченные страховые взносы в федеральные фонды можно отнести на счет расходов и уменьшить налогооблагаемую базу. Затраты надлежит официально фиксировать и учитывать первичную документацию. Не все расходы можно отнести к издержкам. В ст.316.16 НК РФ оговорен закрытый порядок включения затрат в расходы, предусматривающий строго оговоренные издержки, уменьшающие доходы.

Объекты налогообложения

Бизнесмен может предпочесть один из двух вариантов объектов налогообложения – «Доходы» или «Доходы, сниженные на величину затрат». Сделать выбор можно раз за год, до 31 декабря отправив в ФНС заявление о намерении сменить объект. Альтернативы не предусмотрено для физических лиц, занимающихся администрированием товариществ или участвующих в доверительном управлении недвижимых объектов, акций, денежных средств, прав на иное имущество. Таким предпринимателям можно использовать только второй вариант объекта налогообложения – «Доходы, уменьшенные на затраты».

Налоговая база и ставки на УСН

Если коммерсант выбрал объект налогообложения «Доходы», то будет выплачивать 6% от их выражения в денежной стоимости. Формула итогового платежа по такой базе выглядит так:

ВН = Д х 6%, где

ВН – величина налогов к уплате;

Д – полученная прибыль от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные поступления (проценты по депозитам, иным договорам, безвозмездно переданного имущества, деньги, полученные от прибыли между курсовой стоимостью акций, ценных бумаг).

При выборе объекта «Доходы, сниженные на затраты», налоговая база исчисляется как разница между прибылью от реализации продукции, внереализационных поступлений, и произведенными расходами, ограниченный список которых можно найти в ст.316.16 НК РФ, умноженная на 15%. Формула расчета налоговых отчислений выглядит так:

ВН = (Д – Р) х 15%, где

ВН – величина налогового платежа;

Д – полученные доходы;

Р – расходы, зафиксированные документально, которые можно отнести к закрытому перечню согласно ст.316.16 НК РФ.

Налоговые каникулы для ИП

Вновь зарегистрировавшиеся коммерсанты, выбравшие упрощенную систему выплат, могут претендовать на налоговые каникулы по уплате налогов с даты регистрации. Страховые взносы придется отчислять в федеральные фонды. Бизнесмен может 2 года пользоваться нулевой ставкой налогообложения, если доказывает, что удовлетворяет следующим условиям:

Занимается определенной деятельностью согласно кодам ОКВЭД, для которой действует льгота. На оптовую, розничную торговлю каникулы не распространяются. Региональные власти самостоятельно устанавливают виды деятельности, подпадающие под льготу.
Доходы от занятий, подпадающих под каникулы, должны составлять более 70% общей выручки. Если величина прибыли меньше, то платежи осуществляются согласно установленному ранее объекту налогообложения.
Выполняются региональные ограничения по числу тружеников, работающих у ИП. В Москве установлен лимит 15 наемных работников для лиц, использующих налоговые каникулы.

Как ИП перейти на УСН

Вновь отрывшемуся ИП нужно уведомить фискальные органы в течение месяца после регистрации о желании применять упрощенную схему учета. ФНС требует два экземпляра уведомления, один из которых возвращает заявителю с отметкой о получении. Если предприниматель уже работает и хочет перейти на упрощенную систему ведения отчетности, то необходимо подать заявление на будущий год не позднее 31 декабря текущего года.

Если бизнесмен платит Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и перестал заниматься работой, предусматривающей данный спецрежим, то можно подать заявление о переходе на упрощенную схему налогообложения в любое удобное время года согласно ст.346.13 п.2 Налогового Кодекса Российской Федерации. Если размер доходов предпринимателя за 9 месяцев текущего года выше 112,5 млн р., а за весь отчетный период – выше 150 млн руб., то налогоплательщик теряет право использовать УСН.

Налоговая отчетность ИП по упрощенке

Ведение коммерсантом упрощенной отчетности не освобождает от необходимости отчитываться и сдавать декларации в назначенные сроки. Задержка оформления и подачи отчетности может повлечь начисление штрафных санкций. Бизнесмену придется предоставлять следующие виды документации:

декларацию для ФНС по уплате УСН до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом;
отчет о поквартальном начислении и выплатах подоходного налога с работников по форме 6-НДФЛ, в ФНС, до 30 числа месяца после отчетного квартала;
справку 2-НДФЛ на работников, по итогам 12 месяцев, до 1 апреля следующего года, в ФНС;
декларацию о среднесписочной численности наемных тружеников – до 20 января будущего отчетного периода, в ФНС;
расчет поквартальной уплаты взносов, в ПФ РФ, по форме РСВ-1 – до 15 числа месяца следующего квартала;
сведения о вновь принятых на работу гражданах формы СЗВ-М, в ПФ РФ – ежемесячно, после 10 числа следующего месяца;
ежеквартальный отчет по выплатам страховых взносов, ФСС РФ, формы 4-ФСС – не позднее 20 числа следующего квартала.

Расчет авансовых платежей

Предприниматель должен выплачивать начисленные налоговые суммы ежеквартально, с нарастающим итогом. Действовать нужно по такому алгоритму:

Вычислить налоговую базу за январь-март, умножить ее на ставку налога, перечислить деньги.
Рассчитать базу налогообложения за январь-июнь, умножить на ставку по выбранному типу УСН, вычесть выплаченные авансовые суммы за предыдущий квартал, произвести платеж.
Высчитать базу за январь-сентябрь, умножить на 6% или 15%, вычесть авансовую сумму, выплаченную за предыдущее полугодие, выплатить налоговые доначисления.
Вычислить базу за прошедший отчетный период (январь-декабрь), умножить на ставку принятого варианта упрощенной системы налогообложения, сделать вычеты по предыдущим авансовым платежам за 9 месяцев, доплатить разницу налога до 30 апреля следующего года.

Отчетный и налоговый период

Для частного предпринимателя установленным налоговым периодом является календарный год, за который подается итоговая декларация по единому налогу до 30 апреля. Это не избавляет ИП от обязательств вносить авансовые платежи по налогу поквартально, поэтому отчетным периодом по упрощенному режиму налогообложения является квартал. За первые три месяца выплатить начисленную сумму нужно до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев – до 25 октября.

Преимущества и недостатки упрощенной системы

На данный льготный режим налогообложения стремятся перейти многие предприниматели. Упрощенная система выплат обладает вескими достоинствами. К ним относятся:

замена трех основных «тяжелых» при учете налогов – НДС, НДФЛ, выплат за имущество, - одним, со сниженными ставками;
упрощенное ведение отчетности с применением КУДиР;
уменьшение налоговых выплат на величину перечисленных сборов в федеральные фонды.
налоговые двухгодичные каникулы с нулевой ставкой налогобложения.

Упрощенка имеет недостатки. К ним относятся следующие минусы:

Государством устанавливаются ограничения по количеству нанимаемых работников, получаемым доходам, цене основных средств, возмещаемым расходам.
Отсутствие НДС может лишить предпринимателя части клиентов, работающих с использованием сбора.
Закупка товара за наличные средства требует использования контрольно-кассового механизма (ККМ).

Ответственность и штрафные санкции

Предпринимателю надлежит знать о штрафных санкциях, установленных законодательством, за нарушение льготного упрощенного режима налогообложения. К ним относятся следующие меры наказания:

Нарушение сроков сдачи декларации. Задержка предоставления отчетности в указанные сроки грозит заморозкой операций по расчетным дебетовым счетам согласно ст.76 НК РФ и начислением штрафа 5-30% от суммы недоимки за каждые 30 дней просрочки.
Задержка по уплате налога. Начисляется ежедневная пеня, размером 1/300 от ключевой ставки Центробанка на данный период, высчитываемая от остаточной невыплаченной суммы сбора.
Неуплата единого налога по УСН. Ст. 122 НК РФ предусматривает начисление 20-40% штрафа, рассчитываемого от суммы недоимки за каждые 30 просроченных дней.

Видео

Упрощённая система налогообложения (она же «упрощёнка», она же - УСН "Доходы" или "Доходы минус расходы") - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Как ясно из названия, этот налоговый формат отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налогов на имущество, на прибыль и на добавленную стоимость. О нюансах использования УСН "Доходы" рассказала налоговый эксперт Людмила Фомичёва.

На кого не распространяется УСН

Применять УСН может не каждая организация или индивидуальный предприниматель. Статьей 346.12 Налогового кодекса РФ установлены условия её применения и ограничения.

Ограничения таковы:

средняя численность работников за налоговый (отчётный) период должна составлять не более 100 человек;

доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей. Чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн. рублей. К концу года величина может измениться, если будет установлен поправочный коэффициент (дефлятор). Те, кто до перехода на УСН применял исключительно ЕНВД, этот предел не применяют. Чтобы не потерять право на применение «упрощёнки» в 2016 году выручка не должна превысить 79,74 млн. рублей.

остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 100 млн. рублей.

доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании - не более 25%. Ограничения не распространяются на организации, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации и ряд других организаций.

Есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения: профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых); организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); микрофинансовые организации и ряд других.

Как перейти на УСН

По общему правилу, организации и ИП начинают применять УСН с начала календарного года. О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а ИП - по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своём желании и возможности применять упрощённую систему. Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.

Вновь созданные организации или зарегистрированные ИП вправе применять «упрощёнку» с даты постановки на учёт в налоговом органе. Уведомление о переходе на УСН "Доходы" должно быть направлено до истечения 30 календарных дней с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве.

При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим

Как «уйти» с УСН "Доходы"

Если по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 79,74 млн. рублей или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям). Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, - и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать. Формы заявления о переходе на УСН, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на её применение.

Режимы налогообложения УСН

Режим УСН предусматривает два режима налогообложения, из которых можно выбрать один: УСН «доходы» либо УСН «доходы минус расходы» . Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.

При выборе нужно представлять, сколько придётся платить и грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

УСН «доходы»

Как платить налог с доходов

При данном режиме налог уплачивается по ставке 6% с полученного дохода. Региональные власти могут снижать ставку до 1% в зависимости от вида бизнеса, а в Крыму и Севастополе вообще налог может не уплачиваться.

Налог платят с тех доходов, которые получают от предпринимательской деятельности (ст. 249 НК РФ). В основном эти доходы складываются из поступлений, получаемых в качестве платы за поставленные товары и оказанные услуги, которые называются доходами от реализации.

Остальные доходы называются внереализационными (ст. 250 НК РФ). Это могут быть, например, возмещения ущерба от виновных лиц или страховых компаний; штрафы и пени, полученные от партнеров в связи с нарушениями ими договорных обязательств; проценты, полученные по договору банковского счёта или от заёмщиков (должников).

Не все поступления являются доходом: пополнение расчетного счета ИП за счет личных средств, возвраты платежей, кредиты и займы не нужно учитывать, такие виды доходов перечислены в статье 251 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель получает доходы ещё и как наёмный работник, наследник, продавец имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью, то они также не смешиваются с предпринимательскими. С них предприниматель платит НДФЛ как простое физическое лицо или за него платит его работодатель. С предпринимательских же доходов предпринимателем, находящимся на УСН, НДФЛ не уплачивается.

У ИП и организаций на УСН доходы считаются полученными тогда, когда деньги поступили на банковский счёт или в кассу, или при погашении контрагентом своей задолженности иным способом. Такой порядок называется кассовым методом. Авансы и предоплаты тоже должны рассматриваться как доход в момент их поступления. Если же по каким-то причинам аванс нужно возвращать, то возврат уменьшает доходы в период возврата.

Для целей налогового учёта те, кто применяет УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, форма которой и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. В книге только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога, остальные можно не указывать. Её можно вести в бумажном или электронном виде. В конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов. При этом сдавать её в налоговую не нужно. Впрочем, в некоторых случаях - при проверках - налоговая инспекция может её запросить, и тогда книгу нужно представить в течение 5 рабочих дней.

Организации и ИП, применяющие УСН, ведут учёт основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

ИП, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учёт. Организации на УСН такой льготы не имеют.

При расчете налога учитываются доходы, полученные в календарном году с 1 января по 31 декабря. Расходы, которые возникают в процессе работы, никакого значения для расчета налога не имеют.

Налоговым периодом при УСН является календарный год. По его окончании необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет. Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. По окончании отчётных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и вносить авансовые платежи по налогу. Авансовый платёж рассчитывают нарастающим итогом с начала года. При расчёте платежа за I квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие и т. д.

Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам 2016 года компании нужно перечислить налог не позднее 31.03.2017, а ИП – не позднее 30.04.2017. Уплаченные в течение года авансовые платежи засчитываются в уплату налога, который будет рассчитан по итогам года.

По итогам года одновременно с уплатой налога необходимо предоставить декларацию по УСН. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@. Декларацию можно предоставить в бумажном или электронном формате (установленном законодателем) - по желанию налогоплательщика.

При утрате права на применение УСН налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.

Как уменьшить единый налог

ИП-работодатели и организации-«упрощенцы» налог, начисленный за квартал или год, могут уменьшать на страховые вносы, уплаченных за сотрудников в ПФР, ФСС и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.

Можно также уменьшить налог на суммы:

больничных, выплаченных сотрудникам (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;

платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников, где предметом договора является оплата первых трех дней болезни сотрудника, если договор заключен со страховой организацией, имеющей действующую лицензию. Предусмотренные договорами суммы страховых выплат не должны превышать размер пособий по временной нетрудоспособности, определенный статьей 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Сумму единого налога нельзя сократить на все три вычета более чем на 50%.

Пример:

Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублей. Налог можно уменьшить только на 6 000 рублей (12 000 х 50%). Разницу 6 000 рублей надо заплатить в бюджет .

ИП, которые работают без сотрудников, могут снизить налог полностью на страховые взносы за себя – на сумму 23 153,33 рублей + 1% от дохода больше 300 000 рублей. 50%-ное ограничение на них не действует. Что касается сроков применения этого вычета, то тут всё зависит от ваших доходов. Если, например, у вас каждый квартал прибыль больше 300 000 рублей, то и налог УСН вы можете уменьшать ежеквартально. А если уплатите этот взнос только в конце года, то при этом уменьшить можно будет сумму налога только за 4 квартал.

Примеры:
1. Доходы 200 000 рублей, налог 12 000 рублей (200 000 х 6%).
Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублей. Налог уменьшаем на 12 000 рублей, к оплате: 0 рублей.
2. Доходы 2 000 000 рублей. Налог 120 000 рублей (2 000 000 х 6%).
Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС: 20 000 рублей + 1% х (2 000 000 рублей - 300 000 рублей) = 37 000 рублей. Все 37 тысяч рублей уменьшают налог, к оплате 83 000 рублей.

Организации и ИП, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчётного) периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). На него можно уменьшать налог без 50%-ного ограничения. Условие - налогоплательщик должен представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика этого сбора.

Но если предприниматель ведёт несколько видов деятельности, то он вправе уменьшить налог на сумму торгового сбора по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (письмо ФНС России от 20.02.2016 N СД-4-3/2833@).

Суммы, которые влияют на размер «упрощённого» налога, должны быть документально подтверждены.

УСН «доходы минус расходы»

Как рассчитывается налог

Многие эксперты по налогам считают, что если расходы бизнеса больше 60% от доходов, то целесообразно использовать при УСН объект налогообложения «доходы минус расходы» . Также важно правильно рассчитывать сумму страховых взносов за работников.

При таком объекте налогообложения налоговая база складывается с полученных доходов за вычетом их расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Но расходы можно принимать не все, и их обязательно нужно подтвердить.

Авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчётный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев), и налог за год рассчитываются на основе данных о доходах и расходах, указанных в разделе I Книги учета доходов и расходов.

Формула для расчета авансового платежа по налогу (п. п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ):

(Доходы за отчетный период нарастающим итогом – Расходы за период) х Ставка налога .

По общему правилу, ставка налога равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ.

Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Последующий авансовый платеж уменьшается на уплаченный по итогам прошлого квартала авансовый платеж. В итоге в бюджет уплачивается положительная разница. Если сумма авансового платежа равна нулю или отрицательна, то в бюджет ничего платить не надо.

Налог, уплачиваемый за год, рассчитывайте так (п. п. 2, 7 ст. 346.18 НК РФ):

(Доходы за год (строка 213 Раздела 2.2 декларации по УСН) – Расходы за год (строка 223 Раздела 2.2 декларации по УСН) х Ставка налога.

Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей.

Основной риск при этой системе налогообложения заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных в декларации. Если такая ситуация произошла, то налоговые органы добавляют сумму налога. Кроме этого, начисляется штраф, равный 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

При УСН «доходы минус расходы» доходы учитываются кассовым методом. То, что поступает на расчётный счёт, считается в доход. Поэтому необходимо анализировать поступления. При расчёте авансовых платежей может произойти накладка: компания по году может выйти в убыток, при этом у неё может быть авансовый платёж, большая сумма предоплаты придёт на расчетный счет, а расходов на этот момент не будет. Авансовый платёж всё равно придется оплатить со всей суммы дохода. Поэтому нужно следить и сопоставлять, какие доходы приходят и в какой момент; и когда предприниматель будет проводить расходы, то обязательно нужно, чтобы они были подтверждены.

Минимальный налог

Когда годовые расходы превышают годовые доходы или равны им, налог оказывается нулевым. Государство решило в таких случаях брать с предпринимателей минимальный налог. Эта сумма – гарантированный минимум, который государство получит от упрощёнщика по итогам года. Минимальный налог не может быть меньше 1% от доходов (ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог платят только один раз, по итогам года. Срок – не позднее 31 марта. ИП должны рассчитаться с бюджетом до 30 апреля. Рассчитывать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев не нужно.

Сумма минимального налога уменьшается на сумму уплаченных в отчетном году авансовых платежей. Уменьшение отражается в итоговой годовой декларации. Если сумма авансовых платежей больше суммы исчисленного минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не нужно.

Пример:
Организация за год заработала 1 000 000 рублей, расходы составили 950 000 рублей.
Единый налог, рассчитанный в обычном порядке по ставке 15%, составит 7 500 рублей (1 000 000 - 950 000) х 15%.
Минимальный налог с дохода равен 10 000 рублей = 1 млн. рублей х 1%.
Уплатить государству придется минимальный налог в размере 10 000 рублей, поскольку он больше, чем налог по ставке 15%. Превышение составит 2 500 руб. (10 000 - 7 500).
Те авансовые платежи, которые были уплачены по итогам трех кварталов в отчетном году, уменьшают величину минимального налога.

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог, то при расчёте налога за текущий отчетный год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Пример:
Используем данные предыдущего примера с условием, что минимальный налог 10 000 рублей был уплачен за прошлый год. Превышение составило в прошлом году 2 500 рублей.
В текущем году доходы составили 500 000 рублей, расходы – 400 000 рублей. Налог УСН без учёта минимального налога равен 7 500 рублей = (500 000 - 450 000) × 15%.
При расчете налога за этот год превышение 2500 минимального налога над обычным можно учесть в расходах. В бюджет надо будет заплатить разницу 5 000 рублей (7 500 – 2 500).

Правила признания расходов

Список допустимых расходов, которые могут уменьшать налог, приведен в статье 346.16 НК РФ. Список носит закрытый, строго ограниченный характер, ничего помимо него к расходам при системе УСН «доходы минус расходы» отнести нельзя. Те, кто хочет выбрать этот объект налогообложения, должны ознакомиться со списком принимаемых расходов.

В этот перечень входят, в частности:

расходы на оплату труда;

расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества, ответственности;

расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств – по особым правилам;

затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов – по особым правилам;

материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;

стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи (по особым правилам);

суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;

другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (земельный, транспортный налоги, госпошлина, торговый сбор). Исключение составляет сам единый налог по УСН, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах по инициативе самого «упрощенца»;

расходы на техобслуживание ККТ и т.д.

Особые правила действуют в отношении расходов на покупку товаров . Их стоимость включается в расходы только при одновременном выполнении трех условий: они приняты на учёт (произведена поставка), оплачены поставщику и реализованы на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом получение оплаты от покупателя товаров не требуется. Если один и тот же товар приобретается по разным ценам, то при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался.

По итогам года налоговую базу дополнительно можно уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В течение года никакие убытки не засчитываются.

Не учитывается в расходах «дорожный сбор» с владельцев грузовиков (письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-11-11/57133), представительские расходы, подписка на издания, безвозмездная передача имущества, неустойка за нарушение обязательств по заключенному договору, расходы на создание нормальных условий труда для сотрудников, расходы на их санаторно-курортное лечение и прочие, не поименованные в списке суммы.

Расходы можно признать по определенным условиям (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ):

Расходы должны отвечать требованию экономической обоснованности . Это значит, что каждый расход должен быть совершен с целью извлечения дохода.

Они обязательно должны быть подтверждены и оплачены . Если они не оплачены, то и как расходы их учесть нельзя. Обоснованием будут являться первичные документы (платёжные документы, накладная, акт приема-передачи выполненных работ, договоры и др.). Отсутствие документов приведёт к тому, что налоговая инспекция исключит такие затраты из суммы расходов, участвующих в расчете налога.

Если вы покупаете материалы или заказываете услугу у плательщика ЕНВД, который не обязан использовать кассовый аппарат, следует учесть мнение Минфина РФФ. (письмо № 03-11-06/77747 от 30.12.15). В этом случае подтверждающим документом можно считать товарный чек, квитанцию или иной документ, говорящий о свершении факта оплаты. Эти документы плательщик ЕНВД обязан выдавать по требованию клиента. Если затраты будут соответствовать остальным критериям, необходимым для учёта их в составе расходов, то подобных документов будет достаточно для их подтверждения.

Если вы приобретаете материальные ценности у физлиц, то подтверждением расходов может стать закупочный акт. Если физлицо оказывает некую услугу, то с ним можно заключить договор подряда. Но здесь надо помнить, что вы при заключении договора берёте на себя функции налогового агента и должны будете удержать из вознаграждения по договору и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

Расчёты с работниками

По правилам пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при таком объекте можно учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, которые начислены по правилам российского законодательства.

К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Выплаты работникам, не предусмотренные трудовым договором, включить в расходы не получится, как и страховые взносы на них (письмо Минфина России от 05.02.16 № 03-11-06/2/5872).

НДФЛ, удержанный с доходов работников, учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда (письмо Минфина России от 09.11.15 № 03-11-06/2/64442).

При расчёте единого налога можно учесть расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. В эту сумму расходов включаются, в том числе, взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена на всю сумму фактически уплаченных в отчетных (налоговых периодах) взносов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Взносы уменьшают налоговую базу, если начислены на выплаты, предусмотренные трудовыми и гражданско-правовыми договорами.

Если получен убыток

По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, если сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов.

Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. Инспекторы могут запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Как было отмечено выше, убытки прошлых лет можно зачесть при расчёте налога за год (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Можно списывать убытки за последние 10 лет, которые ранее не были использованы для снижения налогов. В первую очередь следует списывать самые ранние убытки.

Пример:
Убыток в 2015 году составил 50 000 рублей; налог УСН был равен 0 рублей, при этом был уплачен минимальный налог 10 000 рублей.
Доходы за 2016 год: 800 000 рублей, расходы - 300 000 рублей.
В расходы 2016 года по итогам года можно записать не только сумму минимального налога, уплаченного по итогам 2015 года, но и сумму полученного в 2015 году убытка.
Налог за 2016 год составит 66 000 рублей = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) х 15%.

Особый учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства - это товары или имущество, которые используются в предпринимательской деятельности (не для перепродажи), со сроком использования дольше года и стоимостью дороже 100 000 рублей.

Имущество первоначальной стоимостью 100 000 руб. и меньше, приобретенное после 1 января 2016 года, не относится к амортизируемому имуществу и учитывает в составе основных средств. Расходы на приобретение такого имущества «упрощенцы» учитывают сразу в составе материальных расходов.

Нельзя включать в расходы имущество, которое в принципе не признаётся амортизируемым для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 346.16 НК РФ), например, земельные участки или объекты, переданные в безвозмездное пользование.

Дорогостоящие основные средства и нематериальные активы, приобретённые в момент применения УСН, в расходах учитываются в течение одного календарного года. Фактические расходы по приобретению должны быть оплачены в момент погашения задолженности перед поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Можно начать их списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано. В письмах ФНС от 27.02.2010 N 3-2-11/6@, Минфина от 17.05.2011 N 03-11-06/2/78) сказано, что если условия признания расходов соблюдены в I квартале, расходы признаются в течение четырех кварталов по 1/4 ежеквартально, если во II – то по 1/3 в течение оставшихся 3 кварталов, если в III квартале – по ½ в течение двух кварталов, а если в IV квартале – то единовременно.

Если основное средство не полностью оплачено, рекомендуем руководствоваться алгоритмом, изложенным в письме ФНС РФ от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818.

Если объект в дальнейшем продаётся, то по общему правилу «упрощенец» не должен корректировать расходы. Но есть исключение. Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трёх лет с момента учета расходов на его приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения десяти лет). При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования объекта. При пересчёте необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Это правило закреплено в подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

В чем заключается суть применения упрощенного режима, когда и как его можно использовать?

Характеристика режима

Какие основные правила использования специальной системы? Какие нормативные акты регулируют ее применение?

Что это такое

Какая расшифровка аббревиатуры УСН? Это упрощенная система налогообложения. Используют также понятия УСНО и «упрощенка». УСН – это режим налогообложения с упрощенным ведением бухгалтерского и налогового учета.

Может применяться предприятиями со статусом юридического лица и индивидуальными предпринимателями. В отличие от ОСНО, работая на данной системе, не нужно сдавать много отчетов, а также .

Компании на УСН освобождаются от уплаты нескольких налогов:

На имущество.
На прибыль.
НДФЛ.

Вместо перечисленных взносов платится только единый налог, которые исчисляется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

Порядок перехода и применения упрощенного режима регулируется .

Срок сдачи

Отчетность на упрощенке сдается до:

Для уплаты авансовых сумм по единому налогу отводится срок до 25 числа следующего месяца после окончания квартала ().

Когда платить за год сумму исчисленного налога? Средства (остаток) вносятся в государственную казну после окончания налогового периода, но не позже 31 марта (для ООО), 30 апреля (для ИП).

В том случае, если последний день уплаты суммы или подачи отчета выпал на выходные или праздничные дни, налогоплательщик отчитывается или уплачивает налог в ближайший рабочий день.

Если платежи просрочены или плательщик не подал вовремя , то с него взимается штраф.

Налоговый период

Налоговым периодом при упрощенной системе считается календарный год. Отчетным принято считать квартал, полгода, 9 месяцев.

Какие налоги платить при системе налогообложения УСН

Кроме единого, уплате подлежат такие налоги:

Из государственных сборов, организации на УСН обязуются вносить в казну суммы такого характера:

госпошлину;
земельные налоги (0,3 – 1,5%; уплатить необходимо до 1 февраля по окончанию отчетного года);
налог на ТС (до 1 февраля после окончания налогового периода);
таможенный налог и пошлину;
взнос в ФСС (2,9%), который перечисляется максимум 15 числа следующего месяца после отчетного периода (квартала);
взнос в ПФР в размере 20% (уплата – до 15 числа того месяца, что следует после отчетного квартала);
взнос в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 5,1% (уплата – 15 число после отчетного квартала).

Часто возникает вопрос относительно УСН, какой это налог — федерального или регионального уровня. В региональный округ перечисляется сумма:

В федеральный бюджет уплачивается НДС, НДФЛ (70%), налог на прибыль, госпошлина.

Основные аспекты применения налога УСН

Право использования УСН появляется в том случае, если компания выполнила ряд условий.

Критерии, обязательные для выполнения:

Есть некоторые условия, которые касаются юридических лиц:

Доля учредителей не должна превысить 25%.
Не допускается использовать упрощенку фирмам, у которых есть филиал или обособленное подразделение.
Сумма прибыли за 9 месяцев не должна превысить 45 млн. рублей. Берется во внимание период, что предшествует подаче уведомления в Налоговую инспекцию.

Такие правила более подробно оговорены в . Обратите внимание, что при расчете суммы доходов стоит учитывать поправочный коэффициент.

Так, в 2014 году лимитом считалась сумма не 45 млн., а 51,615 млн. рублей (45 000 000 * 1,147). В 2015 году сумма прибыли не должна превысить 68,820 млн. руб. за год.

Если предприятие нарушило хотя бы одно правило применения УСН, оно переходит на ОСНО в автоматическом режиме.

Тогда уплата налогов НДС, на имущество и другие взносы, характерные для общей системы, будут исчисляться с того периода (квартала), когда компания нарушила нормативы ().

Помимо этого, организация должна уведомить уполномоченные структуры об утрате права применять упрощенку не позднее 15 дня.

Уведомление составляется по (согласно Приложению № 2 к ).

Переход на УСН возможен с начала налогового периода. Для этого компания должна предоставить в орган ФНС , где указан желаемый режим и объект налогообложения.

Подтверждения от уполномоченных органов ожидать не нужно, так как применение УСН возможно на добровольных началах. То есть, представитель налоговой структуры не может разрешить использовать упрощенку или выдать отказ.

В течение года менять систему или объект нельзя. Применять УСН могут не все компании. Налагается запрет на использование упрощенки для тех организаций, кто занимается деятельностью из списка ст. 346.12 п. 3 НК.

Особенности

Есть некоторые нюансы при использовании спецрежима.

Курсовые разницы

Для начала разберемся, что значит курсовая разница. Это разница в рублевой оценке активов и обязательств, что выражается в валюте.

Может возникнуть при применении официального курса ЦБ на различные даты (на момент появления обязательства отразить сумму в учете и в день оплаты). Другими словами, при продаже товара на экспорт компания получит оплату в иностранной валюте.

Но учет фирма обязана вести в рублях, и нужно будет пересчитать эту прибыль. Курс может измениться на момент отражения в учете, а значит, появится курсовая разница.

Для компаний, применяющих УСН, нет ограничения на ведение деятельности, которая связана с иностранной валютой. В таком случае неизбежно образование курсовой разницы.

К примеру, компания на упрощенке провела внешнеэкономическую операцию – продала иностранной фирме свой товар, за что получила оплату в валюте.

Предприятие должно отражать доходы, опираясь на и , где указано, что в составе внереализационной прибыли должны быть включены суммы положительной курсовой разницы, что может определяться при переоценке:

Имущественных объектов в виде ценностей (кроме акций, что выражены в иностранной валюте). Это средства на счету в банковском учреждении.
Требования, стоимость которых выражается иностранной валютой.

Если договором с контрагентом предусмотрена оплата в валюте, а фактически было получено рубли, то разница по курсу учитываться в доходах и расходах при УСН не должна.

Как вести учет курсовой разницы? Организации на УСН используют кассовый метод, при котором вся прибыль признается в день, когда она поступила.

Видео: УСН – специальный налоговый режим

При наличии на валютном счете иностранной валюты в случае повышения курса рубля реальных зачислений на валютные счета не происходит. Останется та же сумма, что и была. Выросла только рублевая оценка (это положительные курсовые разницы).

Учитывать курсовую разницу необходимо в прибыли или затратах на последний отчетный день. Так, положительные разницы должны учитываться в доходах, а отрицательные – в затратах.

Если предприятие ведет бухучет в полной мере, выводит финансовый результат, то проблем не возникнет, поскольку исчисление курсовых разниц на УСН осуществляется таким же образом, как и в бухучете.

Наиболее простой способ – вести учет по валютным счетам (разницы определяются на основании выписки из банковского учреждения о движении средств).

Учет нужно будет вести в любом случае, главное условие при этом – ведение учета должно осуществляться одновременно в валюте и рублях при расчете с иностранным покупателем и поставщиком.

Курсовые разницы допускается отражать в КУДиР в конце отчетного года, а также при погашении обязательства.

Как быть со счет-фактурой

Организации, применяющие УСН, не имеют обязательства выставлять .

Но если есть необходимость все же выставить такую документацию с НДС покупателю, тогда необходимо исчислить и уплатить налог, а также предоставить в уполномоченные структуры соответствующую .

Корректировочные счета-фактуры от продавцов-плательщиков единого налога можно получить после того, как произведено отгрузку и получено обычный счет, если компания договорилась с поставщиком о корректировке стоимости на товар ().

Бывает, что контрагент просит выставить счет-фактуру без НДС. Такой документ может быть составлен, но он не даст права на вычет входных налогов.

Нюансы в строительстве

При составлении сметы организации должна учесть затраты по перечислению входного налога на добавленную стоимость поставщиком, поскольку эти суммы вычесть из государственной казны не удастся.

Если подрядчики работают на УСН, а субподрядчики – на ОСНО, стоит знать такие правила применения спецрежима:

подрядчик не обязан выставить счет-фактуру;
подрядчику не нужно исчислять сумму НДС со стоимости работ, что выполнены компанией.

Если подрядчик выставит такой документ с выделением НДС, то нужно будет подготовить , и уплатить налог. НДС по материальным ресурсам, что использовались строителями, к вычету предъявить нельзя.

Согласно , вычет не может осуществляться в отношении НДС по продукции или работам в производственном процессе. Налог может включаться в цену купленного товара или работ.

Субподрядчиками выписываются счета-фактуры, выделяются НДС, после чего данные отражаются в Книге продаж, указываются налоги НДС в отчетности и сдается в ФНС.

Подрядчик, который получил счет-фактуру и акты осуществленных действий (работ), должен включить всю сумму по работам строительного характера с НДС в свои затраты, затем отразить информацию на счете 20.

После того, как работы выполнены в соответствии с , подрядчик сдает их заказчикам и подписывает . Подрядчиком не выписывается счет-фактура, поскольку он не является налогоплательщиком НДС.

Стоимость работ включается заказчиком в состав затрат на создание внеоборотных активов. Отразить такую операцию нужно на счете 08.

Выдается ли свидетельство

Бывает, что требуется предоставить свидетельство о применении упрощенки. Выдается ли такой документ? Для того чтобы получить справку от ФНС, стоит подать запрос.

Представитель направит вам Информационное письмо по (утверждена ), в котором будет указано время подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также подана ли декларация по единому налогу, что уплачивается при УСН.

Выгодна ли вам упрощенная система, стоит решать только после того, как взвешены все за и против. Упрощенка может облегчить налоговое и бухгалтерское бремя, если учитывать все нюансы налогообложения.

Благодаря упрощенке величина уплачиваемых в бюджет налогов может быть существенно уменьшена. Но необходимо максимально внимательно относиться к данному режиму, соблюдать все условия его применения. СодержаниеЧто нужно знать Что изменилось по упрощенной системе налогообложения для ООО Также нужно помнить, что каждый год...

Вариант совмещения ведения деятельности возможен, но при этом сопряжен с необходимостью ведения отдельного учета поступлений и издержек фирмы (ст. 346.18 НК РФ). СодержаниеОсновные моменты Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД Рекомендации Важно разобраться более детально в выгодах, недостатках и особенностях такого...

Государство осуществляет контроль за движением средств в компании с помощью кассовых устройств. СодержаниеОбщие сведения Кассовые аппараты для ООО Может ли ООО работать без ККМ? Нюансы для финансовых компаний в Москве Какие виды ККМ бывают, когда используются, а также как поставить или снять с учета аппарат, чтобы не...

Компании стремятся снизить налоговую нагрузку и переходят на специальные режимы налогообложения. Но можно ли использовать в своей деятельности сразу 2 системы? СодержаниеЧто нужно знать Возможно ли совмещение режимов УСН и ЕНВД Особенности совместного налогообложения для организаций и предпринимателей Часто возникающие...

Однако налогоплательщики имеют право один раз в год переходить на иную систему налогообложения, включая УСН. СодержаниеКакие основы нужно знать Как заполнить заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения Нюансы при регистрации Другие формы уведомлений Раньше переход носил заявительный характер, но, сегодня...

При возникновении каких-либо ошибок в бухгалтерском учете, либо иной сфере может привести к проблемам с налоговой службой, камеральной проверке. СодержаниеОбщие сведения Определение суммы для уплаты Изменения, произошедшие в 2019 году Особенно внимательно следует относиться к расчёту авансового платежа. При недостаточно...

И УСН и ЕНВД – спецрежим, но каждый из них имеет свои особенности. Какие правила перехода и использования таких систем действуют в РФ? СодержаниеОбщие сведения Чем отличается УСН от ЕНВД Что лучше для ИП Есть ли ограничения в применении упрощенки и вмененки? Общие сведения Что означает аббревиатура «УСН» и «ЕНВД»? На какие...

В 2019 году общее правило использования кассовых аппаратов осталось прежним, а именно все коммерческие организации, которые заняты в сфере производства и реализации продукции или оказания услуг (работ) обязаны иметь ККТ (ФЗ №54). СодержаниеЧто нужно знать Какой кассовый аппарат нужен для ИП на УСН Обслуживание...

Существует ряд условий, для ООО и ИП для перехода на УСН. Центральным критерием выступает не превышение установленного максимального лимита доходов, который в номинальном виде составляет 60 миллионов рублей в год, однако постоянно корректируется с учетом уровня инфляции в экономике страны. СодержаниеЧто нужно знать Лимит...

Когда и как осуществляется оплата авансов в государственную казну, если фирма работает на спецрежиме? Чем грозит несвоевременная уплата авансового взноса? СодержаниеОсновные моменты Как платить авансовые платежи при УСН? На какой счет отнести (проводки) Возникающие вопросы Это должно знать каждое юридическое лицо и ИП на...

Однако все необходимые расчеты суммы единого налога организации осуществляют самостоятельно. СодержаниеОсновные моменты Порядок сдачи баланса при упрощенке Ответственность при подаче неверного баланса Возникающие нюансы Как составить ликвидационный баланс при УСН Часто задаваемые вопросы Поэтому нужно разобраться,...

Вопрос о том, когда можно перейти на УСН, возникает у многих фирм, которых не устраивает их режим налогообложения из-за необходимости исчислять внушительные суммы налогов или сложного бухгалтерского учета. СодержаниеОбщие сведения Переход на упрощенную систему налогообложения Порядок перехода в 2019 году Как перейти на УСН в...

Велика вероятность возникновения каких-либо достаточно серьезных проблем с налоговой инспекцией. СодержаниеЧто нужно знать Что относится к материальным расходам при УСН (перечень) Ведение учета материалов (проводки) Возникающие вопросы Особенно важно разобраться в том, что входит в материальные расходы и со всеми...

Предприятие имеет обязанность вести ограниченное количество журналов учета. СодержаниеОсновные моменты Какие журналы необходимо иметь при УСН Особенности заполнения документаций Основные моменты Предприятие на УСН имеет послабление в отношении учета единого налога. В отношении прочих налогов компания формирует...

Доплата налога осуществляется по итогам года. При этом если налогоплательщики используют 15% налоговую ставку, то при расчете суммы налога они имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактических издержек. СодержаниеОбщие сведения Перечень принимаемых расходов Подтверждающие документы Отражение при...

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю - по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций - общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения - это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый « ».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход . Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН - возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
Организации с филиалами
Бюджетные организации
Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
Предприятия, зарегистрированные в других государствах
Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
Компании, в штате которых более 100 работников
Организации, перешедшие на ЕСХН
Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
В штате компании не должно работать более 100 человек
Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом - в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН - в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Что в итоге?

Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на , а именно определенное время не платить налоги.

Упрощённая система налогообложения является особой системой является особым режимом налогообложения, право пользования которым предоставлено не всем предпринимателям. В статье расскажем про право на применение УСН, поможем определиться руководителям бизнеса в возможности применения УСН в своей деятельности.

Кто имеет право применять УСН

Все вопросы, касающиеся упрощённой системы налогообложения, регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Упрощённая система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от ряда налоговых выплат:

Налоги, от которых освобождены налогоплательщики УСН	Пояснение
Юридические лица
Налог на прибыль	Исключение: лица, контролирующие иностранные компании (п.1.6 ст.284 НК РФ); операции с некоторыми видами долговых обязательств (п.4 ст.284 НК РФ)
Налог на имущество	Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости
НДС	Исключение: импорт товаров;
Физические лица (ИП)
НДФЛ	Исключение: доходы в виде дивидендов (п.3 ст.284 НК РФ); стоимость выигрышей, призов в части, превышающей 4000 рублей; проценты от доходов по вкладам в банках на территории РФ; экономия на процентах при получении заёмных средств в части, превышающей сумму процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (в рублях) и 9% над суммой процентов (в валюте); доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием; доходы от использования денежных средств в потребительских кооперативах.
Налог на имущество физических лиц	В отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Исключение: объекты недвижимости, налоговая база которых исчисляется исходя из кадастровой стоимости
НДС	Исключение: импорт товаров; осуществление операций в рамках договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом, концессионного соглашения (ст.174.1 НК РФ)

В уведомлении указывается:

выбранный объект налогообложения;
остаточная стоимость основных средств;
размер доходов на 01 октября текущего года.

Необходимо заметить, что предприниматель подаёт не заявление, а уведомление в налоговый орган, т.е. он самостоятельно берёт на себя всю ответственность за принятое решение.

Подавать уведомление можно, начиная с 01 октября и вплоть до 31 декабря, но применять УСН можно начинать лишь с 01 января следующего года. Вновь созданные организации, желающие применять УСН, обязаны уведомить налоговые органы в 30-дневный срок с даты регистрации.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель Доходный Д.Д. получил свидетельство о постановке на учёт в качестве налогоплательщика 10.03.2017 г. Уведомить налоговые органы о переходе на УСН ему придётся не позднее 07.04.2017 г. Налоговые органы, в свою очередь, никаких уведомлений о применении организацией или предпринимателем УСН не предоставляет.

В случае необходимости подтверждения принятого решения о переходе на «упрощёнку» лучше запросить информационной письмо, которое в обязательном порядке будет предоставлено ФНС. Перейти с упрощённой системы налогообложения на другую возможно лишь по окончании налогового периода. Таким образом, предпринимателю прежде, чем уведомлять налоговые органы о переходе на УСН, необходимо принять взвешенное решение.

Кто не имеет права применять УСН

Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст.346.12 НК РФ):

организации с филиалами;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
организации с количеством работников более 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
казённые и бюджетные учреждения;
организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
микрофинансовые организации;
частные агентства занятости населения.

Когда можно утратить право на применение УСН

Право применения УСН могут утратить предприниматели в случаях, если:

по истечение налогового периода доходы превысили 150 млн.рублей;
средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
остаточная стоимость основных средств составила более 150 млн.рублей.

Об утрате права применения УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы в течение 15 дней после завершения отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев), т.е. сообщить необходимо в срок:

до 15 апреля;
до 15 июля;
до 15 октября.

Декларацию в данном случае необходимо предоставить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, т.е.:

до 25 апреля;
до 25 июля;
до 25 октября.

Пример 2. ООО «АБВ», ведущее деятельность, подлежащую УСН, прекратило своё существование 18 марта 2017 г. Сдать декларацию в налоговый орган и произвести уплату налога необходимо в срок до 25 апреля 2017 года.

Кто и на каких условиях может применять УСН

Налогоплательщик имеет право применять УСН при условии, что соблюдаются следующие требования:

не нарушаются правила применения УСН, указанные в ст.346.12 в отношении видов деятельности организации (перечень указан в разделе «Кто не имеет права применять УСН?» данной статьи);
доля участия сторонних организаций не превышает 25%
средняя численность сотрудников не более 100 человек в год;
остаточная стоимость основных средств на 01.01.2017 г. не превышает 150 млн.рублей;
сумма доходов не превышает 150 млн.рублей за 9 месяцев от начала налогового периода.

Пример 3. ООО «АБВ» в отчётном периоде за первый квартал 2017 года указывает доход, равный 152 млн.рублей. Таким образом, ООО «АБВ» обязано со 2 квартала начать вести свою деятельность в соответствии с общей системой налогообложения. Если ООО «АБВ» добровольно не изъявит желание сменить систему налогообложения – его в принудительном порядке обяжут работать в соответствии с общей системой налогообложения.

Критерии упрощённой системы налогообложения

Для того, чтобы принять решение о переходе на упрощённую систему налогообложения – предпринимателю необходимо очень чётко понимать критерии УСН:

Сроки сдачи отчётности и уплаты налога при УСН

Расчёт налога при УСН производится нарастающим числом от предыдущего и учитывается в авансовых платежах, итоговый платёж будет исчислен в налоговой декларации. Сроки уплаты авансовых платежей не зависят от статуса налогоплательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель):

Срок сдачи налоговой декларации за налоговый период и уплаты окончательно исчисленного налога зависит от статуса налогоплательщика:

Налоговая декларация подаётся после окончания налогового периода, т.е. в следующем календарном году.

Список законодательных актов регулирующих право

Список законодательных актов:

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Наша организация является довольно крупной в области по количеству рабочих мест. Мы соответствуем все критериям, позволяющим применять УСН, но в 1 квартале средняя численность сотрудников составила 60 человек, во 2 квартале 80 человек, в 3 квартале 110 человек. Означает ли это то, что мы должны переходить на общий режим налогообложения с 4 квартала?

Для упрощённой системы налогообложения отчётные периоды следующие: первый квартал, полугодие, девять месяцев. В соответствии с данными периодами Вам необходимо определить среднюю численность работников за девять месяцев, что составит (60 + 80 + 110) / 3 = 83 человека. Таким образом, средняя численность работников за девять месяцев составила 83 человека, что позволяет Вам продолжить работу на УСН.

Вопрос №2. Мы планируем переход на УСН, но смущает один факт – влияет ли стоимость скамеек, газонов, т.е. объектов внешнего благоустройства на ограничение стоимости основных средств?

Объекты внешнего благоустройства в бухгалтерском учёте принимаются на баланс организации в качестве основных средств, но амортизации в налоговом учёте они не подлежат. В связи с этим при проведении расчёта стоимости основных средств с целью перехода на УСН объекты внешнего благоустройства не учитываются.

Вопрос №3. Должны ли мы при подсчёте средней численности сотрудников учитывать внешних совместителей?

При подсчёте средней численности сотрудников Вы обязаны не только учитывать внешних совместителей, а ещё и работников, с которыми у Вашей организации заключены договоры гражданско-правового характера на период выполнения работ. Таким образом, средняя численность сотрудников организации будет состоять из количества:

штатных сотрудников;
внешних совместителей;
сотрудников, принятых на период выполнения определённого вида работ.