Подпроцесс «Перемещение между складами (или между цехами)» В целом особенности данного подпроцесса освещены в разделе по процессу «Управление активами».Аудитор должен понимать, что при перемещении ТМЦ (в отличие от ОС) имеет смысл ожидать определенную их утрату.

Подпроцесс «Перемещение между складами (или между цехами), включая операции по разборке и сборке» В зависимости от отрасли перемещения основных средств могут быть как минимальными (например, производство состоит из стационарных технологических линий, конвейерное

Глава 6. Кассовые операции и операции по расчетному счету Местами хранения денежных средств предприятия являются кассы и расчетные счета. Фактические данные о наличии денежных средств в кассах предприятия и на расчетных банковских счетах учитываются по каждому месту

Национальной денежной единицей России является рубль, однако это не мешает россиянам все рассчитываться с помощью иностранных валют, самыми популярными из которых являются евро и доллар США. Сразу же оговорим, что государство запрещает проводить на территории РФ валютные операции между резидентами (ФЗ № 177), но есть перечень исключений из этого запрета, так как не во всех случаях можно обеспечить расчеты в рублях.

Понятие о валютном контроле

Валютные операции между нерезидентами и резидентами, а также расчеты этих категорий между собой подпадают под обязательный валютный контроль, который осуществляет государство с помощью Центробанка. Главной целью этих мер является защита экономических интересов РФ и ее жителей. Принципы валютного контроля заключаются:

• в приоритетности экономических интересов государства при проведении валютного регулирования;
• в недопущении неправомерного и неоправданного вмешательства государства с помощью государственных органов в сделки с иностранными деньгами;
• в ведении единой системы валютного регулирования;
• в обеспечении защиты государственными органами всех участников валютного рынка.

Разрешенные регулятором денежные операции связаны с разными аспектами экономических отношений между странами. Но вначале определимся с основными понятиями:

• резидент – это человек, которые проживает в стране более чем 6 месяцев в течение года. Большинство россиян как раз подпадают под эту категорию.
• нерезиденты в большинстве случаев иностранцы, так как этот статус получают те, кто прожил в России менее 183 дней за последний календарный год. Но в эту категорию также могут попасть и россияне, которые по разным причинам больше полугода провели вне РФ (работа или учеба за границей, лечение, длительный отдых).

Соответственно, типы валютных расчетов – это сделки между:




Между резидентами

Расчеты между резидентами в иностранной валюте могут проводиться только с учетом требований ст. 9 ФЗ №173, согласно которым не запрещено:

• переводить деньги со своего счета за границей на счет в России или в другом государстве;
• получение зарплаты в иностранной валюте сотрудниками иностранных представительств российских компаний, консульств, дипломатических представительств;
• все операции, которые связаны с внешними ценными бумагами;
• сделки, связанные с перевозками грузов;
• перечисление налогов в бюджеты РФ разных уровней;
• возмещение расходов, которые понесли физические лица, находясь в заграничной командировке;
• перечисление денег со своего счета на счет резидента за границу, но не более 5 тысяч долларов США в день;
• переводы со своих счетов в уполномоченных банках на счета близких родственников;
• операции, связанных с клиринговым бизнесом.

Полный перечень в законе состоит из 24 пунктов.

В теме расчетов между резидентами стоит отдельное внимание уделить так называемым уполномоченным банкам. Это финансовые учреждения, которые наделены регулятором правами и полномочиями проводить определенные операции. Сделками, на которые не распространяются ограничения, являются:

• валютный заем между резидентами, а также все сопутствующие ему расходы;
• пополнение депозитов или счетов до востребования;
• операции по предоставлению обеспечений (поручительство, залог);
• операции с векселями;
• купля-продажа валюты и чеков по операциям инкассо в банки, которые находятся за пределами РФ;
• выплаты уполномоченному банку комиссионного вознаграждения.

Также без каких-либо ограничений резиденты могут проводить расчеты в долларах и евро по договорам факторинга.

Резиденты и нерезиденты в валютных правоотношениях должны руководствоваться ст. 6 ФЗ-177. Здесь практически нет ограничений, однако будут заблокированы все действия, которые регулятор сочтет ведущими:




Между нерезидентами

За операции между нерезидентами отвечает ст. 10 ФЗ № 177. В ней сказано, что иностранцы могут без ограничений проводить сделки с российским рублем, а также валютами разных стран в банках, которые находятся за пределами РФ.

На территории РФ жители других стран могут осуществлять переводы между собой даже без открытия текущего счета. Им также не запрещено заключать сделки, объектом которых являются внутренние ценные бумаги.

Однако все счета, с которых нерезиденты планируют проводить свои операции, им можно открывать только в уполномоченных банках.

Понятие репатриации

Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты РФ осуществляется с целью обеспечения защиты интересов государства, обеспечения стабильности курса национальной денежной единицы и поддержания устойчивого валютного баланса страны. Это понятие больше относится к юридическим лицам, так как регулирует внешнеэкономическую сферу деятельности.

Особенностью репатриации является то, что:

1. Все компании, которые задействованы во внешних расчетах, должны обязательно обеспечить по всем своим контрактам, заключенным с иностранными контрагентами, поступление средств на счета и, наоборот, обеспечить возвращение денег от иностранных контрагентов за не поставленную в Россию продукцию или невыполненные услуги.
2. Организации, которые осуществляют экспортно-импортные операции, обязаны своим уполномоченным банкам предоставлять всю информацию по действующим контрактам: сумма сделки, объект договора, сроки его действия. Проще говоря, они предоставляют контракты в валютный отдел банка, который (отдел) их сопровождает.
3. Вся иностранная валюта, которая поступила на счет резидентов за границей, должна быть использована только на выполнение ими своих обязательств или быть перечислена на счет в уполномоченном банке.

Новые правила обмена валюты: видео

Требования к резидентам РФ

Валютному контролю подлежат переводы резидентов РФ в иностранной валюте, а также переводы в рублях РФ с участием нерезидентов РФ.

В соответствии с валютным законодательством:

• переводы резидента РФ при осуществлении платежа в пользу нерезидента РФ как в рублях, так и в иностранной валюте осуществляются без ограничений;
• переводы в иностранной валюте между резидентами РФ запрещены, за исключением операций, перечисленных в статье 9, части 6 ст. 12, части 3 ст. 14 Федерального Закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» , в том числе между близкими родственниками ().
• переводы резидента РФ из Российской Федерации в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, не могут превышать эквивалент 5000 долларов США по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента РФ в один операционный день.

При оформлении расчетного документа отсутствие в поле «назначение платежа» информации, позволяющей определить экономический смысл валютной операции, и/или документов и информации, а также ссылки на эти документы в расчетном документе является основанием для отказа в осуществлении валютной операции. При осуществлении перевода за третье лицо в поле «Назначение платежа», кроме иной информации, должно быть указано ФИО лица, за которое осуществляется перевод.

Требование о предоставлении обосновывающих документов распространяется на осуществление валютных операций, связанных с переводами:

• в пользу юридических лиц - нерезидентов РФ на сумму, равную или превышающую в рублевом эквиваленте 600 000 рублей на дату платежа;

  При расчетах с нерезидентами РФ - юридическими лицами на сумму, равную или превышающую в рублевом эквиваленте 600 000 рублей на дату платежа, необходимо предоставление документов-оснований для перевода. Такими документами могут быть:
  договоры (контракты);
  инвойсы (счета, счета-фактуры и т. д);
  переписка с плательщиком по e-mail или на бумажных носителях;
  иные документы, предусмотренные в статье 23 Федерального закона № 173-ФЗ, на основании которых осуществляется валютная операция.

• в пользу физических лиц - нерезидентов РФ на сумму, превышающую эквивалент 5000 долларов США по курсу Банка России на дату платежа;

  При расчетах с нерезидентами РФ - физическими лицами на сумму, превышающую в эквиваленте 5000 долларов США на дату платежа, необходимо предоставить информацию о подтверждении валютно-учетного статуса получателя (нерезидент РФ) средств и содержании операции. Информация может быть предоставлена в любой форме, в том числе указана в поле «назначение платежа» представленного расчетного документа (например «Материальная помощь нерезиденту РФ»).

• в пользу физических лиц - резидентов РФ, являющихся супругами или близкими родственниками клиента, на счета этих лиц, открытые в банках, расположенных на территории РФ, - независимо от суммы перевода;
  Список необходимых документов смотрите в следующем пункте.


• в пользу физических лиц - резидентов РФ, являющихся супругами или близкими родственниками клиента, на счета этих лиц, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, если сумма перевода превышает эквивалент 5000 долларов США по курсу Банка России на дату платежа;

  При расчетах между супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии - родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными могут быть предоставлены следующие документы, подтверждающие родство:
  выданные органами записи актов гражданского состояния свидетельства (о браке, о рождении и др.);
  решения суда;
  документы, удостоверяющие личность, в которых есть записи о детях, супругах;
  иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
  Указание Банка России от 20.07.2007 г. № 1868-У «О предоставлении физическими лицами - резидентами уполномоченным банкам документов, связанных с проведением отдельных валютных операций»

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных ст. 7, 8 и 11 федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Валютные операции между резидентами

• операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
• операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
• операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;
• операций с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени Российской Федерации, осуществляемых через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• операций юридических лиц с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации;
• операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации.

• получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;
• внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);
• , а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;
• приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном федеральным законом № 48-ФЗ от 11 марта 1997 г. «О переводном и простом векселе»;
• куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту Российской Федерации и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;
• уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;
• иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Валютные операции между нерезидентами

1. Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации или в уполномоченных банках.

2. Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг, в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, который может предусматривать требование об использовании специального счета при совершении указанных валютных операций.

3. Валютные операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации в порядке, предусмотренном ст. 13 федерального закона.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций

1 . Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено настоящим федеральным законом.

2 . Если иное не предусмотрено настоящим федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами — резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим федеральным законом.

3 . Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим федеральным законом:

• передачи физическим лицом — резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию;
• дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;
• завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;
• приобретения и отчуждения физическим лицом — рези-дентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
• перевода физическим лицом — резидентом из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов, осуществляемого в установленном Центральным банком Российской Федерации порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;
• покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом — резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты.

4 . Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться физическими лицами — резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим федеральным законом.

5 . Списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет резидента осуществляются в порядке, который может предусматривать, если это установлено Центральным банком Российской Федерации, только:

• установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, списываемых со специального счета резидента, на срок не более 60 календарных дней до дня осуществления валютной операции;
• установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, зачисляемых на специальный счет резидента, на срок не более года.

6 . Российской Федерации не может устанавливать одновременно применительно к одному виду валютных операций требования, предусмотренные п. 1 и 2 ч. 5 ст. 14 федерального закона.

7 . Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

8 . Профессиональные участники рынка ценных бумаг открывают в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов.

Уполномоченные банки, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, самостоятельно открывают и ведут специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов.

Порядок открытия и ведения специальных брокерских счетов для учета денежных средств нерезидентов устанавливается Центральным банком Российской Федерации и может предусматривать установление требования об обязательном полном или частичном поддержании уполномоченными банками, в которых открыты указанные счета, остатка денежных средств на корреспондентском счете в Центральном банке Российской Федерации, равного совокупному остатку денежных средств на специальных брокерских счетах.

Времена, когда практически за любые действия с иностранной валютой можно было запросто попасть под суд, конечно, давно миновали. Но это не значит, что сейчас валютные операции в России можно осуществлять вообще без всяких ограничений. Существуют определенные правила, регламентирующие данный вид сделок, и они в значительной степени зависят от того, являются участники сделки резидентами РФ или не являются. Рассмотрим, как регулируются валютные операции в зависимости от категории контрагента.

Валютные операции между нерезидентами.

Когда оба контрагента являются нерезидентами, закон не накладывает каких-либо специальных ограничений на расчеты в валюте между ними на территории РФ. Они должны следовать только общим требованиям нормативных актов, регулирующих ту или иную сферу экономики. Например, если речь идет о банковских переводах - руководствоваться законодательством о безналичных расчетах, при купле-продаже акций – нормативными актами о рынке ценных бумаг и антимонопольным законодательством.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами

Такие операции тоже могут осуществляться без ограничений. Единственным специальным требованием является то, что валютно-обменные операции могут осуществляться только через банки, имеющие соответствующее разрешение от Банка России. Такие кредитные организации называются уполномоченными банками.

Валютные операции между резидентами

Здесь ситуация более интересная. С одной стороны – такие операции запрещены, о чем говорится в ст. 9 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле». С другой стороны - этот же нормативный акт предусматривает такое количество исключений из данного правила, что более верно будет сказать не о запрете, а об ограничении. На сегодня перечень исключений составляет более двух десятков позиций и достаточно регулярно пополняется.

Спектр валютных операций, которые резиденты РФ имеют право осуществлять между собой, весьма широк - от обычной покупки в магазине Duty Free или перевода денег родственникам за границу до расчетов по сложным финансовым инструментам - факторингу или операциям РЕПО. Среди разрешенных сделок между резидентами:

• продажа товаров пассажирам в международных поездках;
• операции по договору комиссии, если конечный получатель услуги – нерезидент;
• операции с внешними ценными бумагами;
• оплата зарубежных командировок;
• переводы в адрес диппредставительств и зарубежных посольств;
• валютные переводы между физлицами. При этом ограничение установлено для не родственников – 500 долларов. Тем, кто связан родственными отношениями, отправлять друг другу евро и доллары можно без ограничений. Дарить и завещать валюту родственникам тоже можно неограниченно;
• покупка/продажа бонов и монет при коллекционировании;
• при расчетах по клирингу, договорам репо и производным финансовым инструментам. В данном случае одной из сторон договора должен являться уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг;
• возврат валютных кредитов либо открытие валютных вкладов и ряд других.

В этой связи некоторые законодатели даже высказывают мнение о том, что настолько либеральные правила в этой сфере угрожают стабильности рубля и следует ввести полный запрет на расчеты в валюте между резидентами.

Однако данная идея представляется весьма спорной. Ведь изменения в законодательстве, связанные с расширением перечня разрешенных валютных операций, появились не просто так, а были продиктованы реальными потребностями экономических субъектов.

Поэтому введение полного запрета на расчеты в валюте между резидентами приведет к возникновению дополнительных сложностей для бизнеса, что в нынешней непростой экономической ситуации было бы весьма нежелательно.

Выводы

Валютные операции на территории РФ между нерезидентами и между резидентами и нерезидентами специально не регламентируются, за исключением требования осуществлять безналичные платежи и валютно-обменные операции через уполномоченные банки.

Валютные операции между резидентами формально запрещены, но из этого правила существует множество исключений, поэтому корректнее будет говорить, что они существенно ограничены.

Похожие статьи

Методика, предлагаемая Л

Политика рф счастье людей где

Как правильно приобретать активы

Качество жизни населения Виды социальной помощи