В Российской Федерации законодательство предусматривает предоставление большого спектра льгот различным категориям граждан. Это могут быть льготы людям пенсионного возраста, инвалидам, малообеспеченным лицам и семьям. Кроме того, налоговое законодательство также предусматривает ряд возможностей, для получения социальных льгот. Сюда можно отнести не как таковую льготу в виде выделения материальной или натуральной помощи, а в виде возврата части потраченной суммы, например, на приобретение жилья, на лечение, а также возврат части суммы, потраченной на обучение. Данный социальный вид льготы называется налоговым вычетом. Какие виды налоговых вычетов существуют в России, кто имеет право на налоговый вычет? Как он рассчитывается? Куда и когда обращаться? Эти и другие вопросы будут рассмотрены в настоящем разделе.
Что такое налоговый вычет?
Итак, налоговый вычет может получить только гражданин Российской Федерации, получающий доход, облагаемый по ставке налога 13 %. Иными словами, вычет предоставляется при уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом воспользоваться правом налогового вычета можно как в момент начисления НДФЛ (например, при налоговом вычете на детей по заявлению работника работодатель автоматически производит расчет налога с учетом налогового вычета), так и после того, как налог уплачен. Для этого налогоплательщику необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и написать заявление о возврате.
Налоговый вычет - это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого необходимо уплачивать НДФЛ. Также под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица.
Виды налоговых вычетов
Налоговые вычеты бывают:
стандартные - предоставляются делятся на два вида. Первый предоставляется отдельным категориям граждан (инвалиды, чернобыльцы, военнослужащие), второй - гражданам, воспитывающим детей.
Мы не будем рассматривать полный перечень лиц, которые имеют на него право, перечислим лишь некоторые категории граждан:
Инвалиды, вследствие ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;
Инвалиды, вследствие ликвидации аварии на производстве «Маяк»;
Инвалиды ВОВ и других боевых действий;
Военнослужащие, участвовавшие в ликвидации аварии на ЧАЭС;
Второй вид стандартного налогового вычета - это налоговый вычет на ребенка (или детей, если их несколько). Вычет предоставляется в виде уменьшения суммы заработной платы, которая облагается налогом на доход физических лиц. При этом размер стандартного налогового вычета на детей зависит от их количества.
социальные - к ним относят:
- вычеты на обучение. При этом налоговым законодательством предусмотрено право получения налогового вычета не только на свое образование и своих детей, но и на образование своих родных братьев и сестер. Кроме того, налоговый вычет предоставляется как при обучении в ВУЗах, техникумах, училищах, так и при обучении в детском саду, музыкальной и художественной школах, курсах иностранных языков, автошколе, спортивных секциях. Более подробно об условиях предоставления и получения налогового вычета на обучение - .
- на благотворительность,
- на добровольное пенсионное страхование,
- на накопительную часть трудовой пенсии.
имущественные - вычеты, связанные с расходами на приобретение, квартиры, дома, участка под строительство.
Согласно Налоговому кодексу РФ налоговый вычет при покупке имущества (дом, квартира, комната или участка под строительство) предоставляется в трех случаях:
При строительстве или покупке готового объекта недвижимости, в том числе земли для будущего строительства на территории РФ;
При уплате кредита и\или процентов по нему с целью строительства, покупки жилья, а также доли\долей жилья;
При погашении процентов по средствам займа, полученных в банках РФ на покупку недвижимости.
Более подробно о правилах и основаниях получения имущественных налоговых вычетов - в соответствующей статье .
профессиональные - вычеты, связанные с расходами, понесенными индивидуальными предпринимателями, нотариусами, авторские вознаграждения на результаты научной деятельности.
связанные с убытками, понесенными на рынке ценных бумаг.
Наши статьи
Граждане РФ, заключающие с организацией-работодателем трудовой либо гражданско-правовой договор, начинают получать заработную плату, также априори соглашаются на то, чтобы бухгалтерия работодателя перечисляла как агент часть заработанных денег (13%) в бюджет государства. Таким образом, каждый получает на руки только 87% от суммы, заявленной в трудовом соглашении. Но «потерянные» деньги возможно вернуть.
Налоговые вычеты по НДФЛ – разрешенное налоговым кодексом исключение из налогооблагаемых доходов определенных, подтвержденных расходов. Заявить свое право на налоговый вычет по НДФЛ – это значит вернуть излишне уплаченный государству налог на доходы физлиц обратно на расчетный счет налогоплательщика. Обращаем внимание, что назад вернется не полностью сумма расходов по заявленному вычету, а соответствующая расчету сумма ранее уплаченного НДФЛ.
Познакомимся с некоторыми, наиболее востребованными в нашей жизни, видами налоговых вычетов по НДФЛ.
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ
Самым распространённым можно назвать стандартный вычет , на который имеет право все граждане РФ, у которых есть дети – оба из родителей, опекун, усыновитель, попечитель, приемный родитель. Если вы имеете одного или двух детей до достижения ими восемнадцатилетия или до 24-х лет, если один или двое являются студентами-очниками, то вычет будет составлять 1 400 руб. в месяц на каждого. Если вы имеете трех детей, то на первых двух вычет будет по 1400 рублей, а на третьего ребенка – 3 000 руб. Если у вас ребенок-инвалид I или II группы, то на него предусмотрен вычет 3000 руб. до достижения им 18-я или до 24-х лет, если ваш ребенок учится очно или заочно (см. → ).
Вы сможете получать вычет ежемесячно до того месяца, когда сумма дохода накопленным итогом составит 280 000 руб. В двойном размере стандартный вычет на ребенка могут дать одному из родителей за другого родителя по их решению, если в бухгалтерии организации будет оформлено заявление от одного из родителей на получение вычета за другого родителя и справка из организации, где работает отказавшийся родитель, что он там не использует право на стандартный вычет.
Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ
Имущественный налоговый вычет любой гражданин РФ может получить при следующих событиях:
- при приобретении на территории России недвижимое имущество – земельный участок, дом, квартиру, комнату.
- при продаже на территории России имущества – недвижимости или автомобиля, которые находились в его официальной собственности менее 36 месяцев.
Вычет не разрешается использовать при покупке недвижимости у взаимозависимых лиц (работодателя, близких родственников) и если гражданин уже использовал свое право на имущественный налоговый вычет раньше.
По закону максимальная сумма по вычету НДФЛ в связи с покупкой недвижимости не должна быть более 2 млн. рублей. Таким образом, вы получите 13% от подтвержденной суммы издержек в размере до 2 млн. руб. гарантированно. Единственный минус, если у вас заработная плата не большая, то подавать на вычет по НДФЛ вам придется несколько лет до тех пор, пока не вернете всю сумму.
Если вы купили объект недвижимости – дом, квартиру, участок в ипотеку до 01.01.2014 года, НДФЛ с расходов по выплаченным процентам по ипотечному кредиту возвращается полностью. Если же недвижимость была куплена с помощью ипотечного кредита после 01.01.2014 года, то максимальная сумма по вычету НДФЛ по процентам – 3 млн. рубл.
Читайте пример заполнения 3 НДФЛ на получение имущественного вычета: “ “.
Если же вы решаете расстаться с имуществом из группы 1 – жилым домом, квартирой, комнатой, садовым участком, дачей, земельным участком или долей в указанном имуществе или имущество из группы 2 – автомобилем, нежилым помещением, гаражом, какими-то другими дорогостоящими предметами и это имущество было в вашей официальной собственности меньше 36 месяцев, то вам необходимо уплатить с полученных доходов НДФЛ и заполнить декларацию 3-НДФЛ. Вы имеете право уменьшить размер дохода на налоговый вычет, который составляет 1 000 000 руб. для имущества из 1 группы и 250 000 руб. для имущества из 2 группы.
Социальные налоговые вычеты по НДФЛ
Под социальным налоговым вычетам принято понимать вычет на образовательные услуги и вычет на медуслуги и медпрепараты. Претендовать на вычеты может любой гражданин РФ, заполнивший налоговую декларацию и предоставивший подтверждающие документы на произведенные расходы, за год, в котором было получено и оплачено лечение, лекарства и образовательные услуги за себя или близких родственников, по обучению – не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме. На вычет необходимо подать до 01 мая следующего года. Особенностью социальных вычетов является то, что максимальная сумма по социальному налоговому вычету НДФЛ составляет 120 000 руб. со всех сумм за обучение, лечение и лекарства. Напоминаем, что возвращается 13% от подтвержденной суммы расходов на лечение, медикаменты и образовательные услуги, это составляет до 15 600 руб. Сумма возврата налога по тратам на дорогостоящее лечение не фиксируется какими-либо лимитами и представляется по фактическим расходам за полученное и оплаченное лечение.
Профессиональные налоговые вычеты
Профессиональный налоговый вычет будет интересен предпринимателям, адвокатам, нотариусам и физическим лицам, которые своим творческим трудом какие-либо авторские произведения или трудятся по гражданско-правовым договорам. Этот вычет отличается от других тем, что на него нельзя уменьшить доходы по зарплате, премии и другим вознаграждениям, а только доходы по гражданско-правовому договору. К расходам, которые зачитываются в вычет, берутся все расходы, которые учитывает обычная организация по налогу на прибыль – аренда, закупка материалов и оборудования, оплата наемных работников, взносы в страховые фонды и многие другие. Если расходы не подтверждены документально, то предприниматель может рассчитывать на вычет 20% общей суммы заработанных доходов в литературной, научной, театральной, кинематографической и цирковой деятельности, 25% – при исполнении музыкальных произведений, 30% – при создании фильмов, объектов архитектуры, промышленных изобретений, 40% – при создании музыкальных произведений (балетов, опер, музыкальных комедий и др.), а также при создании скульптур, монументальной живописи, объектов декоративно-прикладного и оформительского искусства, театральных постановок и графики, исполненных в различной технике.
Требуемые документы для получения налоговых вычетов в инфографике
На рисунке ниже в инфографике рассмотрены типы и виды налоговых вычетов, какие необходимо предоставить документы помимо 3-НДФЛ и заявления на получение вычета для различных ситуаций ⇓
(для увеличения нажать)
Видео-урок. Получение налоговых вычетов по НДФЛ
В видео-уроке ниже представлены особенности расчета налоговых вычетов по НДФЛ от эксперта сайт “Бухгалтерия для чайников”, главного бухгалтера Натальи Васильевны Гандевой. Разобраны 3 практических примера расчета вычетов. ⇓
Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) – счет особого типа, который дает владельцу счета определенные налоговые льготы. Счет открывает и ведет брокер (или управляющий) на основании договора на брокерское обслуживание (или договора доверительного управления ценными бумагами). Такой счет может открыть только физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ. И только один счет. При этом необходимо заключить договор на ведение ИИС как минимум на 3 года – это минимальный срок инвестирования средств на ИИС для получения инвестиционного налогового вычета. Вы можете получить налоговый вычет по ИИС одним из двух способов по Вашему выбору: (1) Вы можете ежегодно получать налоговый вычет в сумме внесенных на счет денежных средств (но не более лимита), или (2) в том случае, если Вы получили прибыль от операций на ИИС, Вы можете не платить налог на доходы с этой прибыли. Этому вычету посвящена статья 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты» Налогового кодекса.
Как подсчитать вычет и налог к возврату
Сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой у Вас удерживают налог. Получить от государства в виде возвращенных налогов Вы сможете не сумму вычета, а 13% от суммы вычета, то есть то, что было заплачено в виде налогов. При этом Вы не сможете получить больше, чем заплатили налогов. Например, Вы внесли на ИИС 100 рублей. 13% от 100 рублей это - 13 рублей. Вы сможете получить 13 рублей, только если заплатили за год 13 рублей налогов. Если Вы заплатили налогов меньше, то сможете вернуть только то, что заплатили. Также при расчете нужно учитывать лимит вычета, установленный законом. Если лимит вычета составляет 400 000 рублей в год, Ваш вычет за год не может быть больше, а налог к возврату за год не может быть больше чем 13% от лимита вычета, то есть 52 000 рублей. Вернуть можно только налоги, уплаченные по ставке 13% (кроме налога с дивидендов).
Максимальный размер вычета по ИИС и условия
Такой вычет можно получать каждый год, неограниченное количество раз. Но максимальный размер вычета по взносам (способ 1) составляет 400 000 рублей в год. По вычету по прибыли (способу 2) ограничений нет: при любой сумме прибыли НДФЛ не удерживается. В каждом из способов, если Вы закроете ИИС раньше, чем через 3 года с момента заключения договора на ведение счета, все перечисленные Вам суммы налога к возврату нужно будет вернуть в бюджет.
Вычет по взносам (первый способ)
Для того чтобы получить налоговый вычет по взносам на ИИС, необходимо, чтобы у Вас был только один договор на ведение ИИС. Обязательное условие для получения такого вычета – наличие доходов (например, заработной платы) в том году, за который планируется получение налогового вычета. Доходов, с которых был удержан и перечислен в бюджет налог по ставке 13%, кроме дивидендов. По окончании того года, за который Вы хотите получить вычет, в налоговую инспекцию необходимо предоставить декларацию 3-НДФЛ, заявление на возврат налога, справку 2-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет, то есть документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС.
Вычет по прибыли (второй способ)
Получить налоговый вычет на доход можно по окончании договора на ведение ИИС, но не раньше, чем через 3 года с момента заключения такого договора. Необходимо предоставить налоговому агенту (брокеру) справку из налоговой инспекции о том, что Вы не пользовались правом на получение налогового вычета по взносам на ИИС в течение всего срока действия договора на ведение ИИС, а также не имели других аналогичных договоров. После чего Вам будут выплачены Ваши денежные средства, и налог на доходы не будет удержан. При этом не важно, есть ли у Вас другие доходы, облагаемые налогом по ставке 13%. Если Вы закрываете ИИС ранее, чем через 3 года после его открытия, с прибыли от операций на счете будет удержан НДФЛ.
Выбор между двумя способами
Получить вычет можно или по взносу, или по прибыли. Нужно выбрать одно из двух. Есть среди прочих такие стратегии выбора:
|
Сравнение двух способов
| Вычет по взносам | Вычет по прибыли | |
|---|---|---|
| Кто предоставляет вычет | Налоговая инспекция | Брокер (или управляющий) |
| Какие нужны документы | Декларация 3-НДФЛ, справка 2-НДФЛ, заявление на возврат налога, документ от брокера о зачислении взноса | Документы от инспекции о том, что вычет по взносам не использовался |
| Когда можно получить вычет | По окончании календарного года, в котором был взнос | Через 3 года с момента открытия счета |
| Сроки рассмотрения | По закону у налоговой инспекции есть 4 месяца на проверку Ваших документов и перечисление денег | Брокер (или управляющий) сразу в момент выплаты Вам прибыли не удерживает с Вас налог |
| Лимиты вычета | 400 тыс. рублей в год | Размер вычета не ограничен, но размер взноса - не более 400 тыс. рублей в год |
| Примечания | Необходимы удержанные налоги | --- |
Примеры
Способ 1. Заработная плата Александры в 2015 году составила 100 тысяч рублей в месяц. Каждый месяц она получала 87 тысяч рублей (87%), остальные 13 тысяч рублей (13%) работодатель удерживал и перечислял в бюджет в виде НДФЛ. Александра в 2015 году открыла Индивидуальный инвестиционный счет, заключила договор на ведение счета сроком на 3 года и внесла в течение года на счет 400 тысяч рублей. В 2016 году, обратившись в налоговую инспекцию, Александра получила вычет за 2015 год в сумме 400 тысяч рублей. Налог к возврату составил 52 тысячи рублей. В 2016 году Александра внесла на тот же ИИС 200 тысяч рублей. В 2016 году заработная плата Александры была такой же, как и в 2015 году. В 2017 году Александра получила вычет за 2016 год в размере 200 тысяч рублей, а налог к возврату составил 26 тысяч рублей.
Способ 2. Светлана в 2015 году открыла Индивидуальный инвестиционный счет, заключила договор на ведение счета сроком на 3 года и внесла за весь период действия договора на счет 500 тысяч рублей. Вычет по взносам на ИИС (способ 1) Светлана не получала. В 2018 году после того как прошло 3 года Светлана решила закрыть счет. Она получила 600 тысяч рублей. Ее прибыль составила 100 тысяч рублей. Она имеет право не платить налог на доходы (получая вычет) с этих 100 тысяч рублей.
Документы для получения вычета по взносам
Такие документы нужно подать в инспекцию для получения вычета по взносам (первый способ):
|
Как получить вычет с Налогией
На веб-сайте Налогия Вы найдете все для того, чтобы получить вычет. Теперь не нужно обращаться к консультантам. Вы сможете все сделать быстро и надежно:
1 Заполнить декларацию на веб-сайте Налогия. С нами правильно заполнить декларацию будет быстро и просто.
2 Приложить к декларации документы по перечню. Перечень и шаблоны заявлений можно бесплатно скачать в разделе веб-сайта «Полезное» / «Документы для вычета».
3 Отнести документы в инспекцию и получить деньги. Подготовленные документы Вам останется только отнести в инспекцию и получить деньги.
Чтобы перейти к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ для возврата налога в интернет-программе "Налогия.Декларация" на нашем веб-сайте, нажмите, пожалуйста, кнопку Далее ниже.
Разделы:
Задумывались ли вы над тем, какую сумму от своей заработной платы вы ежегодно отдаете в доход государства? Как известно, помимо перечисления сборов в ПФР, ФСС России и ФФОМС (в размере 30% от размера заработной платы работника), работодатель обязан удержать уже непосредственно из зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Казалось бы, что эти деньги потеряны для работника безвозвратно. Однако, их можно вернуть из государственного кармана в свой собственный в качестве налогового вычета. На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если работник понес расходы на:
- приобретение жилья;
- обучение;
- лечение;
- пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;
- дополнительное пенсионное обеспечение;
- совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;
- а также во многих других случаях.
Портал ГАРАНТ.РУ расскажет о порядке, размерах и сроках получения налоговых вычетов в различных ситуациях.
Общая характеристика налоговых вычетов для физлиц
Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1300 руб.), и на руки работник получит только 8700 руб.
Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.
Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в вышеприведенном примере. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.
Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:
- стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам ();
- социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. ();
- инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам ();
- имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам ();
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами ();
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе ();
- профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. ().
Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.
Также подчеркнем, что нерезиденты не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ().
Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
Стандартные налоговые вычеты
Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода ().
Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:
- в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
- в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).
Социальные налоговые вычеты
Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.
По общему правилу, если такая недвижимость находилась в собственности более 3 лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее 3 лет, то налогоплательщик имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.
Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.
Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.
Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.
Если имущество находится в собственности менее 3 лет, человек имеет право претендовать на вычет в сумме не более 250 тыс. руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета не использовал его в размере предельной суммы, остаток налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории России другого жилого объекта. Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты.
В то же время, остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты ().
Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:
- договор о приобретении жилья;
- документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) и т. д. ().
Также покупатель жилья может получить имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечным кредитам в пределах 3 млн руб. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости ( , ). Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
Профессиональные налоговые вычеты
На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.
Подскажите, пожалуйста, есть ли ограничения по подаче деклараций на предоставление социального вычета за обучение и в любое ли время года можно ее подавать. Можно предоставить банковские реквизиты любого банка для возврата?
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия ( ).
К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по , подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Социальные налоговые вычеты, указанные в , предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а до окончания налогового периода социальный вычет на обучение можно получить, обратившись к своему налоговому агенту (например, работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов налоговым органом ( НК РФ). Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной ( ).
МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
С примером заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании "Гарант" .
Когда можно вернуть налог?
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2018 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2017, 2016 и 2015 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено (). Если же право на налоговый вычет возникло в 2018 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Однако это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода ().
Отметим, что при превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится (). Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.
Следует знать, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания соответствующего налогового периода – в этом случае вычет предоставляется налоговыми агентами (как правило, работодателем).
Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?
В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.
В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.
Чтобы получить налоговый вычет через работодателя нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.
Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной (). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.
Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным .
Подоходный налог, согласно действующему законодательству, имеет название «налог на доходы физических лиц» или, как его называют сокращённо, НДФЛ. Такая конкретика обусловлена ориентированностью налога именно на граждан, для юридических лиц предусмотрен аналогичный платеж - налог на прибыль.
Основным источником, описывающим механизм работы НДФЛ, является 23 глава НК РФ, а также подзаконные нормативно-правовые акты, уточняющие ее статьи и положения.
НДФЛ - это прямой налог со строгой фискальной функцией и неизменной ставкой 13 %. И хотя на законодательном уровне давно обсуждается вопрос о введении дифференцированной шкалы в целях дополнения платежа социальной и регулятивной функциями, этот вопрос пока остается открытым. Предусмотрены отдельные ставки в 9%, 30% и 35 % для некоторого круга лиц (для нерезидентов РФ и некоторых видов доходов, как для выигрышей и призов в конкурсах). Но основная массовая ставка имеет фиксированный размер 13 % и применяется в большинстве случаев.
Система налоговых вычетов
Теряя социальную роль в процентной шкале, НДФЛ реабилитируется через систему налоговых вычетов для определенных лиц и некоторых видов деятельности.
Большинство людей, судя по вопросам, с которыми они обращаются в инспекции ФНС, не понимают суть этой системы, даже получив свой вычет. Если говорить кратко и просто, вычет - это возвращение лицу прежде уплаченного подоходного налога в связи с какими-то действиями или событиями, указанными в 23 главе кодекса. Таким образом, налоговый вычет – это не подарок государство и не пособие из бюджета, а именно возврат налога. Если налога не было, даже при наличии всех необходимых для вычета условий, его получить не удастся – возвращать нечего.
Итак, налоговые вычеты по НДФЛ подразделяются на:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
О них речь идет в 218-221 статьях кодекса соответственно.
Стандартный
Видов стандартного вычета существует несколько. Рассмотрим их подробнее.
Уменьшение налоговой базы на 3000 рублей для некоторых категорий людей - ликвидаторов Чернобыльской аварии, инвалидов войны, военнослужащих и других. По сути, здесь не предполагается возвращение налога, но при расчете его уменьшается налоговая база.
Например, инвалид военных действий имеет единственный доход в форме заработной платы 10 000 рублей. Эта сумма является его налоговой базой, соответственно НДФЛ составит 1 300 рублей. Налоговый вычет в данном случае будет исчисляться следующим образом: 10 000-3 000=7 000 рублей. Получается, что 13% от 7 000 рублей составит 910 рублей.
К стандартному налоговому вычету относится и вычет, касающийся Героев РФ и СССР, ветеранов ВОВ, инвалидов и др. Его сумма составляет 500 рублей ежемесячно.
Следующий стандартный налоговый вычет также является ежемесячным и распространяется на родителей и опекунов детей. Вычет увеличивается в 2 раза, если дети остались на обеспечении одного родителя/усыновителя/опекуна или второй родитель отказался от вычета.
Если, например, для супругов брак не является первым и в предыдущих браках у каждого было по ребёнку, то общий ребёнок считается третьим.
Если налогоплательщик работает у нескольких работодателей одновременно, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по его выбору.
ВАЖНО: Если лицо обладает правом на несколько стандартных вычетов, ему доступен все равно один - самый больший. Обязанность по уменьшению налоговой базы лежит на работодателе физлица.
Социальный
К видам социального вычета относят расходы, связанные с благотворительностью . Вычет рассчитывается исходя из величины различных пожертвований в благотворительные фонды, религиозные организации, некоммерческие фирмы и т. д. Вычет равен фактическим расходам лица, но не может превышать одну четвертую его облагаемых доходов. Например, при налоговой базе 1 000 рублей и сумме пожертвований 400 рублей, физическое лицо сможет вернуть только 250 рублей.
К социальным вычетам также относится и вычет за платное обучение . Получить его может как сам обучающийся, если он оплачивает своё обучение лично, так и лицо, несущее расходы по данному вопросу за него. В первом случае вычет рассчитывается исходя из суммы 120 тысяч рублей, во втором – до 50 тысяч рублей.
ВАЖНО: Студенту платного отделения должно быть меньше 24 лет, форма обучения — только очная.
Например, студент второго курса института учится по коммерческому договору, за каждый год он платит 100 000 рублей. Потенциальный вычет, который он может получить -13 000 рублей. Однако он не работает на полной ставке, а его годовой доход составляет всего 36 000 рублей в год.
Сумма, которую он должен заплатить по НДФЛ, составляет 4 680 рублей. Именно эта сумма является суммой возврата налога. При этом, если бы сам студент получал от 100 000 рублей годового дохода, сумма налогового вычета за обучение составила бы 13 000 рублей.
Зато его родитель за налоговый период имеет доход 400 000 рублей и сумма уплачиваемого им подоходного налога составляет 52 000 рублей. Но поскольку в этом случае налоговый вычет будет рассчитываться исходя из суммы в 50 000 рублей, сумма возврата налога составит 6 500 рублей. Итак, налоговый вычет выгоднее оформить на родителя, поскольку сумма возврата в их случае будет больше. Это значит, что все платёжные документы стоит оформить на него, подавать заявление на возврат налогов также следует от его имени.
К социальным налоговым вычетам также относятся вычеты за взносы в добровольном порядке в пенсионный фонд, за страховые взносы по накопительной части пенсии, за расходы на прохождение оценки квалификации.
Порядок запроса вычета во всех ситуациях одинаковый. Вычет доступен за три предыдущих года - если уплачивался НДФЛ и расходы были произведены в эти годы. Также можно выбрать между получением вычета в виде отдельной суммы, поступающей на счет, и уменьшением налоговой базы у источника дохода (на работе) при последующем расчете подоходного дохода и заработной платы.
ВАЖНО: В 2013 году появилась отдельная статья - 219.1, регламентирующая схему запроса и права на инвестиционный налоговый вычет, связанный с операциями и расходами по ценным бумагам.
Имущественный
Это самый крупный из возможных налоговых вычетов. Эта компенсация в основном обусловлена социальной заботой государства о гражданах, понесших расходы на приобретение жилья.
Этот вычет применяется для лиц при таких действиях:
- Продажа имущества, долей в нем, долей в уставном капитале - при выходе из общества, ликвидации и т. д.;
- Изъятие земельного участка или объекта недвижимости на нем для государственных нужд и предоставление вместо этого денежной или натуральной формы стоимости недвижимости;
- Приобретение земельных участков, домов, квартир, комнат, индивидуальное жилищное строительство;
- Погашение процентов по кредитам для приобретения земельных участков, домов, квартир, комнат и новое строительство (ипотека).
Особенности имущественного вычета на жилье:
- Доступен только один раз в жизни;
- Действует на один объект и более, можно использовать несколько объектов в одном вычете;
- Его предельный размер 2 миллиона рублей, в перерасчете на процент по НДФЛ это 260 000 рублей. Большей этой суммы получить за год невозможно, зато остаток перейдет на следующий год и будет предоставляться по мере уплаты НДФЛ либо в виде уменьшения налоговой базы работодателем;
- Право на вычет возникает после фиксации права собственности на недвижимость в ФРС России;
- В расходы на новое строительство можно включать многие фактические расходы по ремонту - на формирование проекта, приобретенные материалы, оборудование коммунальных сетей и т. д.;
- Вычет доступен за детей или подопечных до 18 лет, если документы на жилье оформлены на ребенка.
Например, в 2010 году была приобретена квартира за 3 000 000 рублей. Право собственности на неё было получено и оформлено также в 2010 году.
Заработная плата собственника в год составляет 500 000 рублей. Он решил подать заявление на вычет в 2017 году, при этом он может это сделать в любое время в течение года (тогда как для отражения дополнительных доходов декларация 3-НДФЛ подается до 1 мая года). Максимальная сумма, которую он может получить это 260 000 рублей.
Итак, за 2016, 2015 и 2014 годы он перечислил в казну НДФЛ на сумму из следующего расчёта: 500 000*0,13*3=195 000 рублей. Эту сумму денег он вправе запросить обратно. Для этого ему нужно собрать все перечисленные документы, заполнить 3 отдельные декларации - за каждый год, и в заявлении указать период, за который запрашивает вычет. Остаток 260 000-195 000=65 000 рублей он сумеет получить только по истечению 2017 года. Для этого ему снова придется сдавать декларацию. Либо в подаваемом заявлении изъявить желание уменьшать налоговую базу по зарплате, таким образом, весь 2017 год и, возможно, следующий год ему будет начисляться полная заработная плата, без удержания НДФЛ.
ВАЖНО: Если квартира приобретена в долях, к примеру, супруги купили квартиру в долевую собственность, то каждый имеет право на вычет в размере своей доли.
По всем вычетам, если уплаченного на работе подоходного налога не хватает, нужно вспомнить о дополнительных доходах, обложенных налогом, — продажа машины, получение подарка, доходы от аренды и т. п. Все эти доходы отображаются в декларации и прибавляются к сумме возвращаемого НДФЛ.
Профессиональный
Профессиональный налоговый вычет имеет отношение к следующим типам доходов:
- Доходы ИП;
- Доходы лиц, занимающихся частной практикой (например, нотариусы и адвокаты, учредившие собственные кабинеты);
- Доходы, полученные от выполнения работ или оказания услуг по договорам гражданско-правового характера;
- Авторские вознаграждения или вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Налоговый вычет в данном случае рассчитывается, исходя из суммы фактически произведённых и документально подтверждённых расходов.
ВАЖНО: В исключительных случаях, вместо учёта фактически приведённых расходов, индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.
Кому не доступны
Налоговые лица, которые по тем или иным причинам освобождены от уплаты НДФЛ, не могут получить налоговые вычеты. К таким лицам относятся граждане, у которых в принципе отсутствует налогооблагаемый доход. Например, безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице. Индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы, также не могут рассчитывать на налоговые вычеты.
Похожие статьи
