Внереализационные расходы включают в себя счета. Что включают в себя прочие внереализационные доходы

Помимо выручки, получаемой от реализации своей продукции, предоставления услуг и работ, каждая компания имеет еще и внереализационные доходы — прибыль, непосредственно не связанную с основной деятельностью - производством и реализацией продукта труда. В процессе исследования хозяйственной деятельности компании, помимо анализа финансовых результатов и активов, большую роль для определения рентабельности играет анализ показателей прибыли и убытков, которые были получены данным предприятием в результате внереализационных операций.

Что такое внереализационные доходы и расходы

Показатель внереализационных доходов используется при заполнении налоговой декларации организаций. В бухгалтерском учете же используется аналогичное понятие, выражаемое как «прочие доходы». По налогу на прибыль все доходы подразделяются на две категории:

на прибыль от реализации;
на внереализационные доходы.

Прибыль предприятия планируется по следующим отдельным направлениям:

полученная от реализации товарной продукции;
от реализации своих основных фондов и другого имущества;
в результате предоставления услуг нетоварного характера;
от внереализационных расходов и доходов.

Учет внереализационных доходов или расходов порой вызывает определенные трудности. Это связано с тем, что их отражение для в бухгалтерском и налоговом учетах несколько отличаются. Поэтому руководители предприятий и бухгалтеры должны четко знать, какая прибыль входит в состав внереализационных доходов и каким образом ее нужно отражать в декларации.

Внереализационные доходы формируются из:

штрафов;
из прибыли прошлых годов, выявленной в текущем отчетном году;
пени и неустоек, полученных от других организаций;
положительных курсовых разниц по операциям, совершаемым в иностранных денежных средствах;
из поступления безнадежных долгов, которые ранее были списаны как убытки;
из прибыли, полученной в результате выявления при инвентаризации излишков имущества данной организации;
из прибыли, образованной от списания кредиторской задолженности, сроки исковой давности которой истекли и др.

Внереализационные расходы, в свою очередь, включают в себя следующие основные статьи убытков:

штрафы, неустойки, выплаченные другим организациям, и пени;
расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
расходы, образующиеся в результате содержания законсервированного производства;
отрицательные курсовые разницы по операциям, совершаемым в иностранной валюте;
убытки от списания дебиторских задолженностей с истекшими сроками исковой давности,
расходы, появившиеся в результате списания дебиторской задолженности или же неплатежеспособности должников;
расходы от списания долгов по растратам, недостачам и хищениям;
расходы от ликвидации не до конца амортизированных основных фондов и средств и т. д.

Во внереализационные расходы, которых согласно статье 265 НК РФ в общей сложности двадцать три вида, включены обоснованные затраты, производимые на осуществление деятельности, которая непосредственно не связана с производством или реализацией. К этим видам относятся также расходы на содержание переданных по договору лизинга имущественных фондов, в том числе и амортизация по этому имуществу, а также судебные расходы, арбитражные сборы и некоторые другие обоснованные расходы, к примеру, потери от стихийных бедствий и простоев.

Внереализационные доходы и расходы - как вести бухгалтерский учет

Пункты бухгалтерского учета 9/99 и 10/99, которые регулируют состав доходов и расходов для целей бухучета, и глава 25 НК РФ (ст.265), где подробно прописано о порядке учета доходов и расходов с целью формирования налоговой базы, имеют между собой определенные различия. Это обстоятельство вызывает у некоторых специалистов определенные трудности, обусловленные необходимостью ведения специальных реестров для налогового учета, оплат по налогу НДС и т. д. Суммы из этих специальных реестров при заполнении декларации по налогу на НДС переносятся в соответствующие строки. При этом некоторые доходные статьи, которые в бухгалтерском учете отмечены как доходы от основного вида деятельности, в налоговом учете могут признаваться только как внереализационные.

Это утверждение, к примеру, относится к доходам, получаемым от участия в уставных капиталах иных предприятий, которые в налоговом учете согласно НК РФ входят в состав внереализационных, даже если данный вид деятельности для компании основной. В НК РФ сумма, полученная от продажи основных фондов, всегда относится к доходам от реализации, в отличие от норм бухучета (пункт 9/99). Если в бухучете положительная суммовая разница от реализации товара увеличивает выручку, то в налоговом учете та же сумма относится к статье «внереализационные доходы».

Кроме того в налоговом учете действует несколько иной, по сравнению с бухучетом, порядок признания определенного ряда доходов. К примеру, если в бухучете активы, получаемые в подарок, обязательно принимаются только по рыночной стоимости, то в налоговом учете, согласно НК РФ, речь идет только о той рыночной стоимости, которая ограничена нижним пределом — остаточной стоимостью. Кроме того, если в бухгалтерском учете доходы по статьям неустоек, пени или штрафов учитываются в сумме, которую установил суд или же признал сам должник, то по НК РФ в декларации должны делаться проводки только сумм, прописанных в договоре. То же самое можно сказать и о финансовых вложениях — инвестициях — в ценные бумаги и т. п., не являющихся основной деятельностью, а также о недостачах или излишках при инвентаризации.

Поэтому, при заполнении декларации по НДС, нужно четко знать, как делать проводки по внереализационным доходам, точно знать, какие пункты по НК РФ внереализационные доходы включают в себя. К примеру, в бухучете проценты по долговым обязательствам при заполнении декларации по НДС включают в состав расходов, ограниченных пунктом об учете займов и кредитов, а также затрат по их обслуживанию. Однако в декларации по НДС они входят в состав внереализационных. В особом порядке в налоговом учете согласно НК РФ отражаются проценты по полученным кредитам. Явные различия прослеживаются и в подходах к созданию резервов по сомнительным долгам. Вот почему специалисты в таких ситуациях рекомендуют разрабатывать и вести отдельные налоговые регистры.

Анализируя положения и нормы законодательства по части регулирования внереализационной прибыли, специалисты нашли определенные недочеты. К примеру, в состав внереализационных доходов можно отнести любые прочие виды доходов, не включенные в ст. 251 НК РФ, однако по нормам статьи 250 НК РФ список таких доходов достаточно четко ограничен. Согласно соответствующей статье НКРФ внереализационными в целях эффективного налогообложения признается та прибыль, которая не указана в статье 249. То есть речь идет о доходах, которые невозможно считать прибылью от реализации.

Поэтому специалисты сетуют, что некорректно в соответствующей главе НК иметь закрытый перечень, поскольку в абзаце той же статьи предусматривается, что к внереализационным доходам относятся все прочие виды прибыли, не указанные в статье 249 Налогового Кодекса. Следовательно, как считают специалисты, по разным отраслям деятельности компаний данный список может быть расширен, поскольку в общем для применения законодательном акте невозможно отражать все нюансы, возникающие в процессе многоплановой деятельности организаций и предприятий.

Прочие доходы

Среди относящихся к внереализационным или прочим результатам деятельности предприятий или компаний особо выделяется прибыль, получаемая в результате долевого участия в деятельности иных организаций. Если компания принимает участие в работе совместного предприятия или на долевых началах в производственной деятельности иных предприятий, то от исхода успешного функционирования последних ей полагается определенная долевая прибыль, относящая к внереализационным доходам и учитываемая в графе бухгалтерского учета как прочие результаты выручки.

С развитием арендных взаимоотношений многие компании в целях получения определенной прибыли сдают часть своего имущества — сооружения или помещения, оборудование или технические средства - по договору в аренду на краткий или длительный сроки. Сдача имущества под аренду может быть оформлена и в форме аренды с последующим выкупом. В итоге организация или компания получает прибыль, которая увеличивает ее внереализационные доходы, а, следовательно, и показатель валовой прибыли.

Включаемые традиционно в состав внереализационных доходов или расходов штрафные санкции, проценты за невыплату или неустойки имеют, как правило, непостоянный характер. В таких случаях, когда размер суммы санкций вносится в бюджет, их в бухгалтерских расчетах не включают в состав расходов по пункту внереализационных операций. Их сумма возмещается за счет прибыли, которая остается в распоряжении организации. При этом общий размер штрафов, пени и неустоек, подлежащих уплате, может превышать размер полученных. Тогда образуется убыток, сокращающий внереализационную прибыль.

Если же общая сумма полученных в процессе деятельности компании экономических санкций все же превышает подлежащие уплате или уплаченные, то размер внереализационных доходов увеличивается. Финансовый результат от подобного вида внереализационных операций в конечном итоге зависит от характера деятельности организаций, ответственности соблюдения или же несоблюдения ими расчетно-платежной дисциплины, а также своевременного выполнения ими обязательств по платежам в бюджет, в том числе и по налогу НДС, а также по расчетам с поставщиками и банками.

Порядок признания доходов внереализационными доходов для налогообложения

Прибыль, подлежащая к исчислению по налогу на прибыль, бывает двух видов: полученная от реализации и прибыль, которую в бухучете отмечают в графе «прочие», а в налоговом законодательстве как «внереализационная». В состав внереализационных доходов и расходов входят обоснованные прибыль и убытки, появляющиеся при осуществлении деятельности, не связанной непосредственно с производством или реализацией.

Состав внереализационных доходов, которые принимаются к учету по налогу на прибыль, полностью приведен в соответствующей статье НК РФ. По системе налогового учета, рекомендуемой МНС РФ, указаний на ведение отдельных регистров для учета каждого отдельного вида внереализационной прибыли не предусмотрено. Все доходы, которые поступают на расчетные счета или непосредственно в кассу, могут быть отражены в регистре учета поступлений прочих денежных средств.

В этом регистре должно быть предусмотрено отражение следующих показателей:

даты поступления;
основания поступления — реквизитов договора;
условий поступления;
размера суммы;
признака операции в иностранной валюте.

При наличии последнего показателя в данном регистре нужно будет отражать также те курсовые разницы, которые возникают при продаже или при покупке иностранной валюты. Прочие внереализационные доходы налогоплательщики должны отражать в общем регистре по учету доходов текущего периода. Ведение такого регистра предполагает следующие показатели:

дату операции;
наименование объекта учета;
вид дохода;
сумму;
общую сумму по виду дохода.

При разработке форм бухгалтерских документов, в том числе и такой как справка о доходах , специалисты исходят из объемов и периодичности поступления по внереализационным доходам. Если они являются нерегулярными, то вполне достаточно будет разработать всего одну форму, в которой будут указаны все виды прибыли, которые в отчетный период могут поступить на расчетный счет. Указание всего перечня по форме справки более целесообразно, поскольку в этом случае можно идентифицировать типы прибыли и номера строк в форме первичного учета.

Внереализационные расходы - это расходы, необходимые для ведения деятельности организации, не связанные прямо с производством и реализацией. Так, внереализационными расходами являются:

проценты по долговым обязательствам любого вида - кредитам, займам, ценным бумагам и т.д. (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);
расходы на ликвидацию ОС, которые выводятся из эксплуатации, на списание нематериальных активов, в том числе суммы недоначисленной амортизации (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ);
судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Кстати, расходы на оказание юридических услуг и представление интересов организации в суде могут быть признаны в расходах независимо от итогов рассмотрения дела (Письмо Минфина от 10.07.2015 № 03-03-06/39817);
штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных и долговых обязательств, признанные должником, а также подлежащие уплате должником на основании решения суда (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ);
премии и скидки, выплаченные продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в том числе по объему покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ) и др.

Внереализационные расходы по налогу на прибыль: перечень

Внереализационные расходы включают в себя и другие виды расходов, помимо указанных выше. Весь перечень можно найти в статье 265 НК РФ «Внереализационные расходы» . Кстати, он является открытым (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Внереализационные расходы в налоговом учете признаются, если они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). А дата признания расхода будет зависеть от того, какой именно это расход. К примеру, суммы штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных и долговых обязательств признаются либо на дату признания долга должником, либо на дату вступления в силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Прочие внереализационные расходы: что к ним относится

Прочие внереализационные расходы - это также обоснованные расходы организации, не связанные с производством и реализацией, но не поименованные прямо в ст. 265 НК РФ . Например, прочие внереализационные расходы включают в себя расходы в виде:

премий и скидок, предоставленных по договору оказания услуг (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ , Письмо Минфина от 20.10.2014 № 03-03-06/1/52651);
суммы третейского сбора, уплаченного в соответствии с правилами постоянно действующего третейского суда (п. 1 Письма ФНС от 08.07.2014 № ГД-4-3/13222@) и др.

Поскольку как самостоятельный вид расхода указанные суммы в НК не поименованы, в состав внереализационных расходов они включаются в качестве прочих.

Нередко в Интернете задают вопрос: услуги банка - это внереализационные расходы или прочие. Отвечаем, в списке внереализационных расходов есть отдельный пункт, где поименованы расходы на услуги банка (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Так что учитывайте их как внереализационные.

Внереализационные расходы: какой это счет

Многие расходы, которые признаются внереализационными в соответствии с НК РФ, в бухучете учитываются по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы». Например, признание в расходах процентов по кредиту отражается проводкой Д91-2 - К66, а признание неустойки, подлежащей выплате контрагенту, проводкой Д91-2 - К76.

Предприятие кроме основных доходов и расходов обязательно располагает дополнительными тратами или прибылью, которые не связаны с целью деятельности организации. Такие финансовые операции определяются на основании бухгалтерских документов, согласно чему можно изучить, какие данные включают в себя за определенный период.

Доходы/расходы данного варианта образуются по различным причинам и не имеют отношение к основной деятельности предприятия, сюда недопустимо учесть:

доход от реализации продукции
оказание услуг прочим предприятиям
приобретение сырья и материалов
вычитание собственных отходов
заготовки сельского хозяйства

Также траты и доходы не бывают плановыми или не зависят от деятельности предприятия, за исключением доходов, полученных в результате увеличения мощностей предприятия.

Вся существующая прибыль и траты разделяются на категории, среди которых находятся операционные и внереализационные. При этом к налогообложению полагаются внереализационные доходы, уменьшенные на сумму внереализационных расходов.

Данные показатели также положены к учету, несмотря на то, что они занимают малую часть финансового оборота предприятия.

Из каких данных состоят прочие внереализационные доходы

Следуя Налоговому Кодексу, внереализационные поступления – это прибыль компании, не связанная с его основной деятельностью. Однако они являются полноценной частью прибыли бизнеса и должны определяться как внереализационные согласно законодательно урегулированному перечню. При этом доходы как внереализационные можно определить, используя метод исключения из перечня прибыли от реализации или опираясь на утверждение ст. 250 НК РФ – данными доходами следует считать все за исключением:

прибыли, полученной от реализации
необлагаемых налогом финансовых поступлений

В этом же нормативном документе имеется перечень внереализационной прибыли, в его число входят следующие:

Кроме этого при определении налоговой базы очень важно учесть следующие поступления как внереализационные:

получение процентов от займов и кредитования прочих лиц
продажа имущества уже списанного по рыночной стоимости
поступления от благотворительного взноса или пожертвования на определенные цели
оценка списанной и возвращенной печатной продукции
плюс от разницы между выплатами и акцизами
изменение методов расчетов и полученная в результате этого прибыль в плюс

В случае неучета любой из статей при исчислении налогооблагаемой базы контролирующие органы делают выводы в пользу уклонения от уплаты.

Что представляет собой данный доход по налогу на прибыль

Данный вид доходов как правило увеличивает, так как они считаются частью валовой прибыли предприятия. При этом важно учесть любой вид дохода, который не имеет прямое отношение к реализационным или тем, которые не облагаются налогом.

ПБУ регулирует расходные и доходные составные части для бухучета, при этом такой учет для разных частей бухгалтерского баланса определенно различим, поэтому следует вести специальные реестры налогового учета. При формировании налоговой декларации именно эти суммы будут использованы.

При этом отдельные доходные статьи бухгалтерского учета, признанные как реализационные, могут в налоговом использоваться в качестве внереализационных.

Например, если для фирмы основной род деятельности — вливание средств в бизнес прочих предприятий, то все дивиденды считаются реализацией, в то время как в налоговом учете они не могут быть признаны таковыми.

В отношении уплаты неустоек в пользу предприятия должниками в бухгалтерском учете важны полученные суммы от контрагентов, в налоговом учете важна сумма, указанная в договоре о сотрудничестве.

Также своеобразно будут учитываться и проценты по кредитам или долгам, особое внимание уделяется созданию резервов относительно сомнительных долгов.

Внереализационная прибыль учитывается в формировании:

налога на прибыль, в качестве дополнения к общей доходности
определения базы к обложению налогов при упрощенке

Важно учитывать следующие моменты в отношении налога на прибыль, описанные в таблице.

Проблемы	Решение
Датирование	Очень важно определение даты зачисления средств. Зачет средств в доходы предприятия может зависеть от нескольких факторов, в том числе и от варианта налогообложения.
Возмещение и компенсация	Нередко полученные компенсации не перекрывают полностью убыток фирмы, поэтому предприниматель может их не учитывать в налоговой базе, так как для него прибыли все равно нет. Но согласно закону, любое поступление, даже возмещение за кражу должно быть учтено.
Бесплатные услуги	При получении такого подарка вовсе не значит, что его не надо учитывать согласно стоимости минимума рыночной оценки, так как для налоговой – это все равно получение прибыли, которая не увеличивает баланса актива, так как владелец не выполнил в него вливания
Урезание уставного капитала	Урезание капитала происходит согласно требованиям закона, тогда нет необходимости с этим что-либо делать. Но если факт произошел по другим причинам, тогда разницу между его новой стоимостью и чистыми активами следует признать внереализационной и разделить между акционерами
Списанные долги	Если необходимость совершать возврат долга отпала, необходимо признать данный доход и указать как внереализационный. В противном случае налоговая при всплывшем излишке расценит это как факт сокрытия доходов
Проценты по штрафам	Доходом компенсация со стороны должника будет признана только тогда, когда этот контрагент признает свои долги или будет принято соответствующее судебное решение

Проводки в бухгалтерском учете

Итак, учет доходов по налогу на прибыль – это выявление сумм за истекший период, которые могут повлиять на размер налоговой базы в большую или меньшую сторону.

Чтобы разобраться, каким образом происходит учет, можно рассмотреть следующий пример:

Согласно решению суда по взыскании компенсации с приобретателя продукции, за которую он не рассчитался, организация-заявитель получила ее, при этом судом было принято решение о взыскании с ответчика суммы госпошлины в размере 4 300 рублей.

После чего бухгалтер компании внес записи, указанные в таблице.

Корреспонденция счетов		Сумма	Определение
Дебет	Кредит	Сумма	Определение
		4 300 рублей	Уплата госпошлины за подачу искового заявления
91, 91.2		4 300 рублей	Учет госпошлины во внереализационных суммах на момент рассмотрения иска
После вступления в силу судебного решения
	91, 91.1	4 300 рублей	Указание за долг ответчика относительно уплаты госпошлины по судебным издержкам
		4 300 рублей	Указание на поступления от ответчика

Кроме этого проводки относительно прочих доходов могут быть иного характера.

Проводки	Разъяснение
Дт 76, 62 Кт 91	Начисление доходов от аренды ОС
Дт 50, 51 Кт 76	Поступление от арендатора
Дт 01.09, Кт 01.01	Списание с баланса основного средства при его продаже после 5-летней эксплуатации
Дт 91.09, 01 Кт 91, 99	Получение средств от покупателя списанного ОС
Дт 76.05, Кт 91.01	Начисление неустойки за нарушенные договоренности
Дт 60, 76, Кт 91	Списание безнадежной задолженности
Дт 62, 60 Кт 91	Начисление разницы по курсу

В процессе определения величины доходов бухгалтерский и налоговый учет практически не имеют отличий, они существуют только в нескольких исключениях:

В процессе реализации ОС с разницей амортизации, сумма на которую выделяется ежемесячно
Продажа ОС с различной первоначальной стоимостью, например, при лизинге
В процессе возникновения разниц сумм, возникающих только в налоговом учете

Какие показатели включены во внереализационные расходы

Данная расходная часть не сопряжена с торговлей товарами, получением прибыли или расчетом с контрагентами за поставленные услуги. К такому виду относятся и определенные виды убытков.

Чтобы расходы были внереализационными, они должны, как и доходы, не иметь отношения к основному виду деятельности.

Например, если торговая фирма сделала выводы, что у нее есть лишняя складская площадь и решила сдать ее в аренду, предварительно затратив средства на ремонт, тогда такие растраты внереализационные, но если аренда – это основной вид деятельности компании, тогда затраты на ремонт выступают в качестве производственных.

Полный перечень расходов, не принадлежащих к основной деятельности, содержит ст. 256 НК РФ, сюда входят следующие позиции:

Кроме этого могут быть прочие расходы, которые соответствуют всем нормам Налогового Кодекса и подтверждены документально.

Например, к таким расходам можно отнести:

скидки на товары и услуги
расчет по банковскому обслуживанию
судебные издержки или по ссудам

При этом следует помнить, что проценты – это отдельная расходная статья, то есть они расцениваются согласно НК РФ как самостоятельный расход.

Внесение сведений по расходам в бухучет

Согласно нормам, бухгалтер должен обязательно учитывать такие траты в существующем налоговом периоде, так как они будут влиять на размер налоговой базы в будущем налоговом периоде.

Согласно положению о доходах и расходах внереализационного характера, суммы могут не совпадать с налоговым учетом. Поэтому внереализационные доходы в бухучете имеют отношение к «Прочим» и учитываются с основными поступлениями, что влияет на возникновение разниц сумм, которые в обязательном порядке должны корректироваться.

Доходы/расходы, появляющиеся вне реализации продукции, определяются согласно установленным на законодательном уровне перечням. Бухгалтер в отчетности должен учитывать все особенности этих сумм и проводить соответствующими проводками. Кроме этого нужно вести налоговые регистры, согласно которым и будет формироваться налоговая база для вычитания налога на прибыль.

Ответить

Внереализационными расходами считаются те расходы организации, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией.

Их можно разделить на два вида.

1. Расходы, возникающие в текущей деятельности. Перечень подобных расходов приведен в п. 1 ст. 265 НК РФ.

Это, например:

затраты на содержание имущества, переданного в аренду;

проценты по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);

отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;

отрицательные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;

судебные расходы (издержки, связанные с рассмотрением дела в суде). Это, например, расходы на оплату услуг адвокатов и других лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);

договорные санкции (неустойка, штраф, пеня), которые организация должна заплатить контрагентам;

затраты по аннулированным производственным заказам, а также по производству, не давшему продукции;

скидки, предоставленные покупателям при выполнении ими определенных условий, или премии;

расходы на консервацию основных средств;

затраты на услуги банков;

другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

расходы на ликвидацию основных средств.

2. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Они приведены в п. 2 ст. 265 НК РФ.

В частности, это:

убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

списанные безнадежные долги, не покрытые за счет резерва;

недостачи;

потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

убытки по сделке уступки права требования.

Этот перечень не является закрытым.

Можно сказать, что к внереализационным расходам относят любые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Бухгалтерский учет внереализационных расходов

Внереализационные расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» , субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Момент отражения внереализационных расходов в налоговом учете

Внереализационные расходы отражают в налоговом учете так:

Вид внереализационного расхода	Момент отражения расхода в налоговом учете
Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду	Расходы отражают в зависимости от их вида: амортизация – ежемесячно; стоимость работ (услуг) сторонних организаций – на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последнее число отчетного (налогового) периода;
Проценты по долговым обязательствам (договорам займа, долговым ценным бумагам и т. д.), срок действия которых приходится более чем на один	Последний день каждого месяца отчетного периода или дата погашения долга.
Внереализационные расходы: подробности для бухгалтера Проблема, которая до сих пор не решена При налоговых проверках исключают из внереализационных расходов стоимость ликвидированных объектов незавершенного строительства... споры касательно включения в состав внереализационных расходов стоимости ликвидированных объектов «незавершенки», ... включение проверяемым лицом в состав внереализационных расходов списанной стоимости ликвидированного объекта «незавершенки... предусматривают возможность включения в состав внереализационных расходов стоимости самого ликвидированного объекта незавершенного... Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России Определении налоговой базы в составе внереализационных расходов на основании положений статьи 265 ... долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает... имеет право признать в составе внереализационных расходов стоимость утраченного имущества при соответствии... и подлежит включению в состав внереализационных расходов. В том случае, если залогодержатель... простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи... Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России Имущества подлежат включению в состав внереализационных расходов. При этом стоимость ликвидируемых объектов... Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение Могут быть учтены в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли. Возможные... возможность одновременного списания в состав внереализационных расходов стоимости утраченного имущества, по которому... могут быть учтены в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли на... могут быть учтены в составе внереализационных расходов в момент признания доходов по... могут быть учтены в составе внереализационных расходов аналогичным образом. Бухгалтерский учет В... Как отразить в учете брак при отсутствии вины сотрудников В целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в... РФ, согласно которой в составе внереализационных расходов учитываются убытки в виде потерь... производством и (или) реализацией, и внереализационных расходов является открытым (пп. 49 п... НК РФ отнесены организацией к внереализационным расходам (смотрите также постановления ФАС Северо... Учет скидок и премий у сторон договора поставки В частности, объема покупок), признаются внереализационными расходами налогоплательщика. Однако, как неоднократно отмечал... (сумму скидки), в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов... сумма премии включается в состав внереализационных расходов у организации-поставщика (продавца) ... , можно включать в состав внереализационных расходов, только если они предоставлены... для целей налогообложения в составе внереализационных расходов, перечень которых является открытым, ... Заказчик работ ликвидирован: когда списать «дебиторку»? Неправомерном включении обществом в состав внереализационных расходов за 2013 год безнадежной «дебиторки... декларации, в которой в составе внереализационных расходов отражена сумма просроченного долга, ... периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность... задолженности подлежит включению в состав внереализационных расходов именно в том налоговом периоде... учесть безнадежную «дебиторку» в составе внереализационных расходов при определении базы по налогу... Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года С производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к... - нелинейный метод. Внереализационные расходы Теперь переходим к внереализационным расходам. Их общая сумма... Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, отражаем по строке... в строке 040 - общая сумма внереализационных расходов и приравниваемых к ним убытков... налог на прибыль ежеквартально. Внереализационные расходы общества также отражаются в... Верховный суд разъяснил, когда можно списать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность Ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в... периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность... задолженностью, которая учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода на дату истечения... суммы просроченной «дебиторки» в составе внереализационных расходов можно не только в том... декларации, в которой в составе внереализационных расходов отражена сумма просроченного долга, не... Временные налоговые разницы при создании резервов по сомнительным долгам 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы налогоплательщика, применяющего метод... в резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового... сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов (пп. 7 п. 1 ст... счет средств резерва, приравниваются к внереализационным расходам. Считаем, что такие различия в... . В момент включения задолженности во внереализационные расходы временная разница погашается, и ОНА... НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации Не предусматривает возможности включить во внереализационные расходы «авансовый» НДС. Аналогичный вывод сделали... «авансовый» НДС можно учесть во внереализационных расходах (Постановление ФАС Московского округа от... отнести сумму «авансового» НДС на внереализационные расходы, придется доказывать правомерность своих действий... «входного» НДС отражается в составе внереализационных расходов (пп. 14 п. 1 ст... Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г. Займа процентов необоснованно отнесена на внереализационные расходы. Установив положительную разницу между... давности, учитывается в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного... отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к... суммы обязательств дебиторов в составе внереализационных расходов в определенный налоговый период - ... год, в которой увеличены внереализационные расходы и соответственно уменьшен исчисленный налог... Беспроцентные валютные займы от иностранного учредителя Образуется отрицательная разница, которая является внереализационным расходом. Этот расход, в силу... в налоговом учете в составе внереализационных расходов отрицательные курсовые разницы, после... на отчетную дату отражала во внереализационных расходах отрицательную курсовую разницу, возникающую... валюте кредита. Курсовая разница является внереализационным расходом, связанным с долговым обязательством, ... исключить отрицательные курсовые разницы из внереализационных расходов. Если же заем, возвращать... Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года Имеет право признать в составе внереализационных расходов стоимость утраченного имущества при соответствии... и подлежит включению в состав внереализационных расходов. В том случае, если залогодержатель... Курсовые разницы: учет и налогообложение ... (ст. 250 НК РФ) или внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). Рассмотрим... в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов на последнее число текущего месяца...

Деятельность любой из компаний не имеет смысла, если она не приносит прибыли. Такая прибыль делится на две категории реализационные и внереализационные доходы. К первой группе принадлежат пополнения, полученные от реализации товаров или услуг. А вот внереализационные доходы – это заработок, который не относится к главной сфере деятельности. Другими словами, компания получила эти деньги не за продажу собственных услуг или товаров. А что же тогда можно зачислить к прочим поступлениям и расходам? Как ведется их финансовый отчет?

Внереализационные доходы по налогу на прибыль, перечень которых очень интересует начинающих предпринимателей и бизнесменов, состоят:

из неустоек, пени и штрафов, что оплатили другие компании;
из прибыли, которою не смогли обнаружить в прошлом отчетном году;
из выигрыша на курсовых разницах иностранных валют;
из долгов, которые бухгалтер уже успел отнести к категории убытков;
из прибыли, полученной по причине списания задолженности кредиторов, где исковая давность уже прошла;
из поступлений из реализации имущества компании во время инвентаризации.

Статья 250 НК РФ внереализационные доходы определяет в виде:

денежных средств, полученных от владения акциями в других компаниях;
дохода, образующего на разнице курса иностранной валюты на день покупки и день продажи;
штрафов, санкций, пени, уплаченных за нарушение условий договора;
компенсаций за ущерб или убытки;
дохода от сдачи в аренду имущественных объектов и земельных участков;
поступлений за предоставление прав на использование интеллектуальной собственности;
процентов, полученных по банковским услугам, соглашениям займа и ценным бумагам;
имущества или услуг, что были предоставлены на бесплатной основе;
поступлений за прошлый год, обнаруженных бухгалтером в текущем отчетном периоде;
стоимости излишнего имущества компании, что было обнаружено в период инвентаризации;
денежных средств, полученных в случае переоценки имущества, купленного за иностранную валюту.

К внереализационным доходам относятся также поступления восстановительных резервов – возврат сомнительных задолженностей, ремонт по гарантии и обслуживание основного оборудования.

Бухгалтерский учет содержит также внереализационные расходы. Что к ним относится?

Перечень внереализационных расходов

Каждая компания несет некоторые денежные потери, которые не имеют ничего общего с ее главной сферой деятельности. К таким издержкам, например, можно зачислить покупку новой мебели в офис организации, ведь такое приобретение никак не повысит качество продукции или услуг. В связи с этим делаем вывод, что внереализационные расходы – это издержки денежных средств, что не связанны с производственным процессом или продажей услуг и товаров.

Внереализационные расходы включают в себя:

деньги, потраченные на уплату санкций, штрафов и пени другим компаниям;
суммы прошлогодних убытков, что были обнаружены только в нынешнем отчетном году;
денежные убытки от довольствования законсервированных компаний;
отрицательные результаты курсовых разниц иностранных валют;
потери от аннулированных долгов по хищению, растрате или недостаче;
ущерб от прекращения деятельности не совсем амортизированных фондов.

Прочие внереализационные расходы включают в себя денежные потери, полученные путем аннулирования дебиторских задолженностей по причине неплатежеспособности должников или завершения исковой давности. Проще говоря, речь идет об убытках, получить которые уже нет никаких шансов.

В ст. 265 НК перечисляется больше 23 видов внереализационных потерь. Итак, в состав внереализационных расходов включаются:

трата денег на поддержания имущества, полученного по соглашению аренды;
потери в форме процентов, начисленных по долговым обязательствам;
денежные средства, которые были использованы на обслуживание ценных бумаг;
издержки, начисленные в случае переоценки имущественных объектов, ценность которых подсчитана в иностранных валютах;
сборы и траты, связанные с судебными разбирательствами;
штрафы, санкции и пени за пренебрежение договорными обязательствами, признанные судебным решением.

Внереализационными расходами являются также убытки плательщика налогов в отчетном периоде:

убытки из предыдущих отчетных периодов, что обнаружились только в этом налоговом периоде;
безнадежные задолженности, которые будут перекрываться денежными средствами с резервного счета;
убытки, вызванные простоями по производственным причинам;
убытки, вызванные форс-мажорными обстоятельствами.

Статья 265 НК РФ внереализационные расходы приводит перечень всех видов прочих издержек компании, которые необходимо знать каждому сотруднику бухгалтерии. Это связано с тем, что перед ними лежит задача правильно заполнить все строки налогового отчета.

Учет прочих поступлений и затрат

Если с определением прочих затрат и поступлений уже все понятно, то теперь нужно ответить на вопрос: «Внереализационные доходы и внереализационные расходы: это какой счет?». Для их учета используют 92 счет под одноименным названием. Данный счет имеет 4 субсчета, которые в конце налогового года необходимо закрыть.

Финансовые данные по этим субсчетам позволяют подсчитать сумму сальдо прочих поступлений, а также издержек за 1 отчетный месяц.