Возврат НДС - процедура его прописана в НК РФ. Сумма налога к возврату формируется в случае превышения суммы вычетов над суммой НДС, начисленного по реализации, за налоговый период. Основные этапы НДС к возврату рассмотрены в нашей статье.

Схема возврата НДС

Возврат НДС: что это такое и в чем его особенности

Вопрос о возврате НДС возникает в том случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации и иных операций, требующих начисления налога. Отражается эта картина в декларации. Причем возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.

В самой сути ситуации возникновения возврата заложены 2 основных момента, требующих одновременного наличия у лица, формирующего декларацию:

• статуса плательщика НДС;
• права на применение вычетов по налогу.

Подробнее о плательщиках и неплательщиках НДС, а также о том, кто может воспользоваться правом на вычет, читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».

Статус плательщика НДС - это удел тех, кто работает на ОСНО. Они обязаны начислять НДС с реализации и иных операций, подлежащих обложению этим налогом (в т. ч. при возврате товара поставщику с НДС от ИП или юрлица), оформлять счета-фактуры, вести книги покупок-продаж, сдавать НДС-декларации. И они вправе применять вычеты в объеме налога, предъявляемого поставщиками и возникающего при некоторых иных операциях (например, по капвложениям, осуществленным собственными силами).

У неплательщиков НДС в определенных случаях возникает обязанность по начислению НДС к уплате и сдаче декларации в отношении начисленного налога, однако право на вычет у них не появляется никогда.

О том, когда у неплательщика НДС возникает обязанность начислить этот налог, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах».

Возврат НДС подразумевает последовательное осуществление ряда определенных действий, по завершении цепочки которых налогоплательщик получает на свой расчетный счет сумму налога из бюджета.

Что может дать гарантию возврата НДС

Чаще всего с ситуацией возврата НДС сталкиваются экспортеры, применяющие по отгрузкам на экспорт ставку 0% (ст. 165 НК РФ) и имеющие право на вычет налога, уплаченного поставщикам, при приобретении у них товаров, работ, услуг, относящихся к продажам за рубеж. Для них вопрос о возврате НДС при экспорте из России в зависимости от доли продаж на экспорт в общем объеме реализации может возникать ежеквартально.

О возврате НДС при экспорте подробно можно узнать, ознакомившись с нашей рубрикой «НДС при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)» .

Сразу отметим, что само по себе превышение суммы вычетов над суммой начисленного НДС за налоговый период — это еще не гарантия возврата НДС. Для возвращения НДС необходимо пройти установленную на законодательном уровне процедуру.

Ключевое место в ней занимает камеральная проверка, проводимая ИФНС после подачи декларации с суммой налога к возмещению. Для этой проверки у налогоплательщика запрашивается достаточно объемный пакет документов, которые для экспортера делятся на 2 группы:

• подтверждающие право на применение ставки 0% по реализации;
• обосновывающие сумму вычета.

О том, какие особенности имеет пакет документов для экспорта в страны ЕАЭС, читайте в материале «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».

Схема возврата НДС

Представим схему возврата НДС в виде пошаговой инструкции. Данная схема возврата НДС позволит налогоплательщику проконтролировать соблюдение процедуры по возврату налога и при выявлении нарушений поможет отстоять свои права.

Шаг 1. Подача декларации с суммой НДС к возврату.

Ее камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение 3 месяцев (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).

В ходе такой проверки налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Подробнее об этой проверке читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Если налоговые органы в ходе проверки выявили нарушения, то переходите к шагу 2.

Если нарушения не выявлены, то переходите к шагу 6.

Шаг 2. Составление налоговыми органами акта налоговой проверки, если нарушения выявлены.

В этом акте налоговые органы отражают выявленные нарушения (п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ).

Шаг 3. Представление налогоплательщиком письменных возражений по выявленным нарушениям.

В течение 1 месяца с момента получения акта налоговой проверки налогоплательщику, не согласному с результатом проверки, необходимо представить письменные возражения по выявленным нарушениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Шаг 4. Принятие налоговым органом решения о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности.

В течение 10 рабочих дней после получения возражений налоговая инспекция рассматривает материалы проверки и возражения (ст. 101 НК РФ) и принимает решение (п. 3 ст. 176 НК РФ) о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности. О принятом решении налоговики должны уведомить налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Если налогоплательщик привлекается к ответственности, то ему отказывают в возврате НДС — полностью или частично.

Перед тем как принять решение о возврате НДС или зачете (п. 3 и 7 ст. 176 НК РФ), налоговые органы выясняют вопрос о наличии недоимки по НДС, федеральным налогам, долгов по пеням и штрафам, относящимся к федеральным налогам.

Если недоимка есть, то переходите к шагу 5.

Если недоимки нет, то переходите к шагу 7.

Шаг 5. Зачет НДС в счет погашения задолженности, если у налогоплательщика есть недоимка по НДС, федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговики самостоятельно производят зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.

Если сумма НДС меньше суммы недоимки (штрафа, пеней), то оставшаяся задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.

Если сумма НДС больше или равна сумме недоимки, то недоимка считается погашенной.

Для возвращения оставшейся суммы НДС, подлежащей возврату, переходите к шагу 7.

Шаг 6. Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены.

Такое решение налоговые органы должны принять в течение 7 рабочих дней.

Шаг 7. НДС возвращается налогоплательщику при отсутствии у него недоимки по НДС, федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговые органы отправляют в ОФК поручение на возврат НДС. Сделать это обязывают положения абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ.

Шаг 8. НДС перечисляется на банковский счет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения ОФК.

О таком перечислении ОФК должно уведомить налоговые органы (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Если срок возврата НДС не нарушен, то процедура возврата считается завершенной.

Если же НДС был возвращен с нарушением сроков, то начиная с 12 дня после даты окончания камеральной проверки, начисляются проценты согласно п. 10 ст. 176 НК РФ. В этом случае переходите к шагу 9.

Шаг 9. Получение налогоплательщиком процентов за нарушение срока возврата НДС.

При уплате процентов в полном объеме процедура возврата считается завершенной.

Если же проценты не были полностью уплачены налогоплательщику, то в этом случае в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления ОФК налоговики принимают решение о перечислении оставшейся суммы процентов (п. 11 ст. 176 НК РФ).

На следующий день налоговые органы направляют в ОФК поручение на оплату оставшихся процентов (п. 11 и 8 ст. 176 НК РФ).

Итоги

Вопрос о возмещении НДС из бюджета за налоговый период возникает, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате, и появляется только у плательщиков НДС, поскольку у неплательщиков отсутствует возможность применить вычеты. Процедура возмещения состоит из нескольких этапов - от сдачи декларации до получения из бюджета налога.

nalog-nalog.ru

Как вернуть НДС

Вернуть денежные средства, которые пошли на оплату налога на добавленную стоимость, могут некоторые юридические лица. Однако для этого необходимо соблюсти условие: сумма НДС от покупки должна быть выше, чем от продажи:

Также юридическое лицо должно заниматься экспортом товара за границу. Для возмещения денежных средств организация должна подать заявление в налоговую и пройти камеральную проверку:

Юридические лица имеют право на возмещение НДС при:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

• Приобретении товаров, одновременно облагаемых и необлагаемых НДС;
• Несении коммерческой деятельности иностранными компании на территории РФ;
• Несении косвенных и иных видов расходов;
• Приобретении авиабилетов и несении расходов, которые не вносятся в счет-фактуру;
• Расходах, которые не могут быть внесены в счет-фактуру;
• Расходах, которые не являются объектом налогообложения.

Перед тем, как приступить к процессу возмещения, юридическое лицо должно удостовериться, что все финансовые документы компании составлены правильно. Только это является гарантией возмещения налога. По этой причине грамотные руководители всегда держат в штате грамотного бухгалтера. Перед подачей документов в налоговую нужно проверить всю имеющуюся документацию.

Процедура возврата

Чтобы быть уверенным в возврате НДС, юридическое лицо может обратиться в специализированную контору. Там ему проведут квалифицированное консультирование, дадут правовую оценку и перспективы. Вернуть НДС удастся только в том случае, если сумма вычетов признается объектом налогообложения выглядит следующим образом:

• Подготовка документов, составление декларации. Также здесь должны быть прикреплены данные, которые отражают все заключенные сделки за определенный период. К этому вопросу необходимо подойти максимально ответственно, так как утаение информации может стать причиной отказа в возмещении.
• Сбор документов, в которых отражена сумма НДС для возмещения. Данные, которые будут представлены в налоговую, должны быть точными и правдивыми. В некоторых случаях юридическое лицо вместо возмещения денежных средств получает штраф за неправильное ведение бухгалтерии.
• Подача заявления в налоговую. Перед тем, как отнести пакет документов, нужно проверить, каков вес оснований на возмещение НДС. Если таковых не имеется, то намерение может быть расценено в качестве мошенничества. Тогда попытка возврата НДС закончится для юридического лица административной и даже уголовной ответственностью.
• Проведение камеральной проверки налоговым органом. Данное мероприятие организуется налоговым органом, чтобы удостовериться в обоснованности намерений. Чтобы все прошло максимально безопасно для организации, необходимо проверить все документы до прихода проверяющего органа. Так обезопасите себя от штрафов и повысите шансы на возврат.
• Составление акта о проверке, где уполномоченные проверяющие указывают на наличие нарушений, отсутствие тех либо иных документов. После этого глава организации должен ознакомиться с претензиями проверяющих, согласиться с ними или оспорить результат.
• Вынесение решение о возврате НДС. Решение налоговая выносит в течение 7 рабочих дней. Если во время проверки не было выявлено каких-либо нарушений, то юридическое лицо получает положительный ответ и в течение 3 месяцев получает возврат денежных средств.

Основания для отказа

Иногда налоговая инспекция даже при наличии оснований отказывается возмещать НДС. Делается это по формальным основаниям или причинам. Если уверены, что имеете полное право на возврат денежных средств, то можно подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган. В случае, если и там дадут отказ, то обращайтесь в арбитражный суд.

Решение налогового органа принимается в течение 10 дней после вынесения. Если иск удовлетворяется, то должны возместить не только НДС, но и затраты на судебные издержки.

buhspravka46.ru

Что это такое

НДС оплачивает предприниматель, который выпускает и реализует продукцию или услуги. Большая часть продукции облагается налогом в размере 18%. За покупку продуктов питания, медицинских товаров налог составит 10%. Сюда же относится российская продукция.

При отправке на экспорт ее налогом не облагают. НДС платят физические и юридические лица, находящиеся на ОСНО. На специальном режиме ИП от него освобождается.

Документы на возврат налога

Возврат НДС получает плательщик сбора. Может ли ИП вернуть НДС, если он ведет деятельность на патенте, на ЕНВД, по упрощенной схеме или на ЕСХН? Сделать этого он не может. Компенсировать расходы возможно, если увеличить цену на предлагаемый товар или услугу. Основным документом при уплате налога считают счет-фактуру. При составлении и подаче документа в налоговую службу о вычете начисленного налога указывается необходимый объем денежных средств.

Как вернуть НДС ИП на ОСНО? Возместить налог будет непросто. Инспектор проверяет документы тщательно, поэтому нужно следить за правильностью их оформления. Компенсация на ОСНО проходит так – если НДС отрицательный, это нужно отразить в декларации. После проверки документов налоговая выяснит обоснованность возврата.

Через 3 месяца бизнесмен может подавать заявление на возврат налога. Возвращают денежные средства, учитывая их вместо налога или пени. Если долга нет, деньги можно перечислить на расчетный счет предпринимателя.

Можно ли вернуть НДС ИП раньше, чем закончится проверка? Вернуть деньги можно в течение 10 дней после принятия положительного решения, если подать в ФНС декларацию, банковскую гарантию, заявление о возврате НДС (ст.176 НК РФ).

Как вернуть НДС

В какой ситуации бизнесмен получает право на пониженную налоговую ставку?

Это может быть:

• на общих основаниях;
• по заявлению.

Независимо от выбранного способа, возвращают налог:

• на расчетный счет;
• в счет будущей оплаты налога.

Как вернуть НДС с покупки автомобиля ИП? По закону ИП может подать заявление на возврат части уплаченных денежных средств при покупке авто.

Для этого нужно предоставить:

• договор на покупку транспортного средства,
• счет-фактуру;
• накладную;
• платежное поручение на оплату счета;
• подтверждение постановки автомобиля на учет.

Они подтверждают, что автомобиль приобретался для работы разъездного характера. За покупку автомобиля можно вернуть НДС, поставив машину на баланс организации.

Что касается приобретения недвижимости, то физическое лицо может уменьшить сумму подоходного налога так же, как и при сделке купли-продажи родственников и неработающих граждан. Сделка купли-продажи коммерческой недвижимости включает оплату НДС.

При покупке коммерческой недвижимости процесс происходит таким образом:

• выставление покупателю НДС;
• он выплачивает налог продавцу;
• продавец вносит деньги в бюджет.

Процентная ставка составит 18% на основании ст.164 НК РФ. Покупателю выставляют счет-фактуру с внесением НДС. А затем разницу уменьшенного НДС на сумму налогового вычета направляют в бюджет.

На видео: НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.

Порядок возмещения НДС: этапы

Возврат НДС происходит следующим образом:

• подаются документы ФНС;
• фискальный орган проводит проверку бумаг;
• выносится решение;
• возвращаются денежные средства.

Этап №1. Если сумма налоговых вычетов больше, чем НДС к оплате, подается заявление о возврате налога. Потребуются такие документы:

1. Заявление, написанное от руки.
2. Декларация с указанием суммы возврата.

Этап №2. После подачи заявления специалисты налоговой службы проводят проверку. В это время могут понадобиться дополнительные документы: акты, накладные, договора. При отсутствии нарушений в течение недели налоговая служба выносит решение.

Этап №3. После получения уведомления ФНС подтверждает право на получение полного или частичного возврата НДС.

Этап №4. При вынесении положительного решения на счет фирмы зачисляются денежные средства. Это происходит в течение суток после принятия решения о возврате.

На видео: Расчет НДС в Казахстане

Что делать ИП на УСН

Как вернуть НДС ИП на УСН? Бизнесменам, которые пользуются УСН, больше не нужно платить двойной налог. Не учитывается НДС, если покупателю выставляют счет за товар или услугу. Нулевой налог для предприятия будет при продаже компанией медицинских товаров. Сюда же входят услуги и работы, важные при проведении футбольного чемпионата в будущем году.

На УСН льгота сохраняется, если бизнес связан с пассажирскими перевозками пригородного сообщения. Снижение на 10% происходит при воздушных перевозках. Сюда же относится передача скота или птицы, если в дальнейшем будет лизинг с правом выкупа.

На упрощенке необходимо указывать:

• кто принимает участие;
• цель и условия договора;
• время исполнения;
• цена;
• на основании чего снижают НДС.

Частные случаи возврата налога

Импортный НДС можно вычитать в то время, когда бизнесмен находится на таможне.

Для этого:

• принимают товар к учету;
• подтверждают уплату НДС документами;
• предоставляют договор и счет;
• подают таможенную декларацию на бумаге или в электронном виде;
• готовят платежные документы.

Экспортный НДС получают при использовании нулевой ставки.

Для этого потребуется:

• подготовить документы;
• не позднее 6 месяцев после экспорта товара подать в ФНС декларацию и документы.

Если договор на услуги заключен по лизингу, сумма облагается НДС. Для оформления вычета и возврата налога предоставляют счет-фактуру. Сумму отражают в декларации.

Как вернуть НДС ИП на ОСНО незаконно взятый за 2015 год? Осенью 2016 года по закону ИП на ОСН может уменьшать доходы на сумму понесенных им расходов. Взносы рассчитываются по новым правилам исходя из Постановления 27-П. Это не распространяется на периоды за 2014 и 2015 годы. Предприниматель может подавать документы в суд.

На видео: НДС в Европе

Плюсы и минусы НДС для ИП

Работа с НДС позволяет впоследствии оформить вычет. При уплате этого налога поставщик сможет найти больше серьезных клиентов, которые также платят НДС и получать вычет, выступая в роли покупателя. Многие считают, что добиться выплаты НДС сложно, так как нужно вести доходы, расходы, получать счет-фактуру и подкреплять ее к отчетным бумагам. Однако вести отчетность не сложно. При этом можно пользоваться услугами бухгалтера. Важно придерживаться сроков, чтобы впоследствии не платить штрафы.

biznes-prost.ru

Что такое НДС и кто его платит

Суть НДС состоит в том, что он взимается при продаже большинства товаров и услуг, реализуемых на территории страны. И платят его, соответственно, все, кто их покупает. Но рядовой потребитель не обращает внимания на НДС, поскольку он уже автоматически включён в цену товаров. А вот субъектам коммерческой деятельности приходится повозиться с учётом этого налога.

Объектом налогообложения становится разница между себестоимостью товара или услуги и той ценой, по которой их приобретает конечный потребитель или очередной промежуточный покупатель в цепочке по пути к нему.

Например, некое предприятие произвело единицу товара и потратило на это 200 рублей, а отгружает её за 300 рублей. Получившаяся разница в 100 рублей и есть та налоговая база, с которой взимается НДС.

Поскольку НДС удерживается при каждой продаже, включая промежуточные, платить его приходится всем субъектам экономических отношений: государственным организациям, компаниям крупного и малого бизнеса и т. д. Закупается ли товар для перепродажи, сырьё на переработку, бумага для принтера или канцелярские скрепки для офисных нужд, если цена реализации включает НДС, это отражается в бухгалтерских документах продавца и покупателя.

Не платят НДС и не включают в выставляемые контрагентам счета только малые и средние предприятия и предприниматели, освобождённые от него на законном основании.

Наглядно представить, что такое НДС, будет легче тем, кто хотя бы раз побывал в Евросоюзе и воспользовался там функцией Tax Free. Смысл её в том, что при соблюдении ряда условий гражданам стран, не входящих в ЕС, возмещается часть расходов на купленные ими на территории Единой Европы и вывозимые за её пределы товары. Эти деньги, которые возвращают иностранцам, и есть европейский аналог российского НДС, автоматически включённый в цену каждой покупки.

Видео: экономическая суть НДС

Плюсы и минусы работы с НДС

Для индивидуального предпринимателя на первый план выходят недостатки работы с налогом, количество которых явно преобладает над преимуществами. При уплате НДС у ИП возникают такие проблемы:

• потребность в двух методах ведения налогового учёта: считать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по кассовому методу, а НДС - по отгрузкам;
• значительное усложнение учёта - проще нанять бухгалтера или хотя бы привлечь его на условиях аутсорсинга, в то время как без НДС с отчётностью можно справляться и своими силами;
• за редким исключением ИП, наряду с НДС, платит ещё до двух видов налогов - НДФЛ и в некоторых случаях налог на имущество, а при ином раскладе ограничился бы одним;
• более высокие ставки налогообложения: НДФЛ - 13% от дохода, НДС (18 или 10% от налоговой базы) и налог на имущество (2% кадастровой стоимости недвижимости, если та задействована в его коммерческой деятельности) при альтернативах в виде 6% от дохода, 15% разницы между доходами и расходами или фиксированных сумм;
• обязанность подавать декларации по НДС каждый квартал (иногда и ежемесячно), когда по всем другим видам уплачиваемых ИП налогов достаточно делать это раз в год, а в ряде случаев и вовсе не отчитываться, только плати вовремя и сполна.

Из плюсов следует назвать два:

• возможность вернуть НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг для нужд своей предпринимательской деятельности;
• поскольку тезис «кто не платит НДС, тот не имеет права на его возврат» распространяется не только на предпринимателей, крупные клиенты, являющиеся его плательщиками, заинтересованы приобретать товары и услуги у поставщиков, которые тоже платят НДС, что даёт ИП, работающему с этим налогом, конкурентное преимущество.

Может ли ИП работать с НДС

Если предприниматель применяет общую систему налогообложения (ОСНО), он не просто может, а обязан платить НДС и нести все прочие вытекающие из этого обязательства: сдавать положенную отчётность, выставлять счета с НДС, оформлять счета-фактуры и т. п.

А вот при популярной у ИП «упрощёнке» (УСН), вся прелесть которой как раз в освобождении от НДС, ситуация не столь однозначная. Но в особых случаях предприниматели на УСН тоже платят НДС.

Что такое счёт-фактура

Счёт-фактуру в России оформляет поставщик товара или услуги, являющийся плательщиком НДС. Этот бухгалтерский документ служит подтверждением фактической отгрузки продукции и основным подтверждением при учёте названного налога. Требования к нему и образец зафиксированы в НК РФ. А при проверке пакета, предъявляемого для возврата НДС, налоговики уделяют ему больше всего внимания.

Поставщики обязаны оформлять счёт-фактуру на аванс или предоплату по сделке. И если они не выполнят это требование закона в течение пяти дней после поступления денег, у фискальных органов возникнут к ним неприятные вопросы.

Распространённое утверждение, будто счёт-фактура и просто счёт - это одно и то же, ошибочно. Счёт-фактура оформляется только по сделкам с НДС, а счёт выставляется для оплаты любых товаров или услуг.

Подтверждением фактической отгрузки материальных ценностей служит накладная. Но к ней законодательные требования менее строги, допустимо составить её и в произвольной форме.

Бизнесмены, которые НДС не платят, для подтверждения отгрузки товара или оказания услуг используют акты оказания услуг, а применительно к работам, товарам или объектам - приёма-сдачи или приёма-передачи.

Ставки НДС и сроки его уплаты для ИП

Стандартная ставка НДС в России равна 18%.

В размере 10% налог взимается при продаже отдельных наименований детских товаров:

• одежды и обуви;
• кроваток и матрацев;
• колясок;
• подгузников, включая импортные;
• других указанных категорий.

По ставке 10% платят НДС предприниматели, реализующие продукты:

• мясо, птицу, рыбу и продукты её переработки, морепродукты;
• яйца, произведённые в фермерских хозяйствах;
• крупы и зерновые;
• макаронные изделия;
• молочную продукцию;
• овощи;
• хлебобулочные изделия;
• специальное и детское питание.

Льготная ставка 10% распространяется также на учебную и научную литературу, печатную продукцию (кроме той, которая содержит эротику), изделия и препараты медицинского назначения.

Отечественные бизнесмены, поставляющие свою продукцию за границу, имеют право на возмещение НДС, уплаченного при приобретении сырья и материалов, которые использовали для её изготовления.

НДС уплачивается по итогам квартала из расчёта по одной трети полагающейся суммы ежемесячно. Так, если по завершении периода с января по март налог, который ИП должен перечислить в бюджет равен 90 тысяч рублей, с него причитается по 30 тысяч в апреле, мае и июне. Оплату нужно производить до 25 числа каждого следующего месяца, если эта дата выпадает на выходной - до следующего рабочего дня включительно.

Как рассчитать НДС

Чтобы определить сумму НДС к уплате, придётся вооружиться калькулятором или специализированной бухгалтерской программой. Произвести расчёты в уме вряд ли получится.

Проще всего, если известна сумма, от которой надо посчитать НДС. Достаточно только умножить её на ставку налога (10 или 18%), а результат разделить на сто.

Если же в итоге требуется получить сумму с учётом НДС, можно поступить ещё проще - умножить исходный показатель на 1,1 или 1,18 в зависимости от ставки налога.

Например, если мы планируем продавать за 400 рублей товар, себестоимость которого составила 300 рублей, а НДС он облагается по ставке 18%, нам нужно умножить цену реализации на 1,18. Итого получаем цену продажи с учётом НДС - 472 рубля.

Для этого используются такие формулы (С - сумма с учётом НДС):

1. НДС = С / 1,18 * 0,18 - для ставки 18%.
2. НДС = С / 1,10 * 0,10 - для ставки 10%.

Как заплатить НДС

Для перечисления НДС предприниматель или его бухгалтер должен заполнить платёжное поручение. Ключевым реквизитом, используемым в этом документе, служит код бюджетной квалификации (КБК). Он одинаков для ИП и предприятий, но разнится в зависимости от обстоятельств приобретения товаров или услуги.

Если сделка совершена в РФ, используются такие КБК:

• обязательный платёж - 182 1 03 1 000 01 1000 110;
• пени - 182 1 03 01000 01 2100 110;
• штраф - 182 1 03 01000 01 3000 110.

При ввозе товара из стран, входящих в Таможенный союз (ТС):

• обязательный платёж - 182 1 04 01000 01 1000 110;
• пени - 182 1 04 01000 01 2100 110;
• штраф - 182 1 04 01000 01 3000 110.

При импорте из государств, не состоящих в ТС:

• обязательный платёж - 153 1 04 01000 01 1000 110;
• пени - 153 1 04 01000 01 2100 110;
• штраф - 153 1 04 01000 01 3000 110.

Отчётность ИП с НДС и без него

Декларацию по НДС предприниматели подают ежеквартально . Крайним сроком считается 25 число первого месяца следующего квартала.

ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками этого налога по умолчанию. Все остальные должны отчитываться только за тот квартал, в котором у них возникла обязанность уплатить НДС. В остальное время их обязательства по налоговой отчётности ограничиваются ежегодной или ежеквартальной подачей декларации по налогу, который предусматривает применяемая или система налогообложения.

ИП на патентной системе вообще не отчитываются перед ИФНС, их обязательства ограничены своевременной оплатой стоимости патента.

Освобождение от НДС и утрата права на эту льготу

Основания для освобождения предпринимателя от НДС предусмотрены в ст. 145 Налогового кодекса РФ. Чтобы воспользоваться этим правом, ИП должен одновременно удовлетворять пяти условиям:

1. Прошло больше трёх месяцев с момента регистрации предпринимателя.
2. Суммарная выручка от проданных им товаров и услуг за три месяца до начала применения освобождения не превысила 2 млн руб. без учёта НДС.
3. ИП не реализует подакцизную продукцию.
4. Бизнесмен не является резидентом «Сколково» (этот статус и так освобождает от НДС).
5. До первого месяца освобождения ИП восстановил НДС, на который уже получил вычет, по сделкам приобретения товаров, сырья, материалов, планируемых к использованию уже после начала применения льготы.

Право на освобождение от НДС утрачивается, если ИП:

• занялся реализацией подакцизного товара;
• его выручка за последние три месяца превысила 2 млн руб.

Чтобы использовать эту возможность, предпринимателю достаточно подать в свою налоговую инспекцию такой пакет документов:

• уведомление установленной формы;
• выписку из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций;
• выписку из книги продаж.

Все предприниматели освобождаются от уплаты НДС и отчётности по нему при осуществлении отдельных операций из исчерпывающего перечня, прописанного в ст. 149 НК РФ. Туда вошли, в частности, реализация товаров медицинского назначения из утверждённого федеральным Правительством списка, медицинских услуг, операции займа.

Особенности работы с НДС при разных системах налогообложения

Отсутствие обязательств по уплате НДС считается краеугольным камнем всех применяемых индивидуальными предпринимателями систем налогообложения, кроме общей.

Однако если ИП ввозит в Россию товар, приобретённый за границей, обязанность уплачивать по нему НДС и подавать соответствующую отчётность возникает автоматически.

Для ИП на упрощённой системе налогообложения предусмотрены такие ситуации, в которых они должны платить НДС:

• При покупке товаров у нерезидентов РФ на территории страны.
• При аренде или приобретении государственного имущества.
• При посредничестве в реализации товаров и услуг нерезидентом.
• При иных вариантах выполнения функций посредника, работе по агентскому договору или на условиях комиссии.

Видео: работа с НДС у предпринимателей на УСН

Другие аспекты работы ИП с НДС

Для полноты картины не будет лишним ответить на несколько вопросов, которыми нередко задаются предприниматели.

Может ли ИП работать одновременно с НДС и без него

Таких вариантов немного:

1. ИП на ОСНО является плательщиком НДС, но по ряду операций освобождён от его уплаты в соответствии со ст. 149 НК РФ.
2. предприниматель, применяющий любую иную систему, ввозит в Россию купленный за границей товар (таможенный НДС).
3. ИП на УСН в случаях, перечисленных в предыдущем разделе.

Иные способы усидеть на двух стульях законом не предусмотрены. Но для случаев, когда ИП хочет получить преимущества применения УСН или другой системы, за исключением общей, и не терять клиентов, заинтересованных в контрагентах, которые платят НДС, есть одна маленькая хитрость. Закон не запрещает быть одновременно предпринимателем и учредителем ООО. Пользуясь этой лазейкой, ИП проводят сделки с такими клиентами через фирму, являющуюся плательщиком НДС. Никакого криминала в этом нет.

Может ли ИП вернуть НДС

У бизнесмена есть возможность получить назад деньги, уплаченные в качестве НДС.

В силу того, что НДС является косвенным налогом, возможны варианты, когда у предпринимателя накопился по нему налоговый кредит, сумма которого превышает его собственные обязательства перед бюджетом. Такие ситуации возникают, например, после приобретения крупной партии сырья или товара из расчёта на несколько месяцев вперёд, транспортных средств, дорогостоящего оборудования и т. п.

Налоговым кредитом называется сумма налога, которую ИП или другой субъект экономической деятельности вправе использовать как взаимозачёт вместо будущих перечислений в бюджет или получить от государства в виде возмещения в денежной форме.

Есть ещё одна ситуация, в которой появляется право на возмещение НДС. Если предприниматель поставил товар за границу, возмещению подлежит весь этот налог, уплаченный им при покупке сырья и материалов, которые были использованы при производстве экспортной партии.

В обоих случаях для возврата НДС предприниматель должен передать в налоговую инспекцию заявление о реализации этого своего права и приложить к нему документы, подтверждающие факт уплаты налога и другие обстоятельства, на основании которых рассчитывается подлежащая возмещению сумма.

Например, для возмещения экспортного НДС надо доказать, что товар был отгружен иностранному покупателю, покинул таможенную территорию РФ и благополучно достиг адресата.

Каждый такой пакет документов фискальный орган подвергает тщательной проверке. И если по её результатам окажется, что предприниматель допустил нарушения, вместо ожидаемых денег или скидки по будущим платежам он получит штраф.

Как узнать, является ли ИП плательщиком НДС

Вопрос актуальный в свете одной распространённой практики. Случается, что предприниматель, не являющийся плательщиком НДС, идя навстречу пожеланиям контрагента, оформляет для того счёт-фактуру, в которой отражает сумму этого налога. И если клиент производит оплату в соответствии с таким документом, нарушителями оказываются оба.

ИП, неправомерно оформившему счёт-фактуру, достаточно в положенный срок сполна перевести в бюджет и задекларировать сумму полученного НДС, и взятки с него будут гладки.

Чего не скажешь о второй стороне сделки. Она рискует тем, что нарвётся на штраф, а сумма уплаченного налога зачтена не будет. Трудно не согласиться, что уже только последнее обстоятельство лишает оказанную клиенту «любезность» всякого смысла и превращает её в медвежью услугу.

Законных возможностей обезопасить себя от столь неприятных сюрпризов нет. Сведений о налогах, уплачиваемых субъектом бизнеса, в открытом доступе не найти. А делиться такой информацией, например, по запросу фискальный орган не вправе, потому что это налоговая тайна. Зато сами фискалы всё о налогоплательщиках знают и каждую счёт-фактуру на предъявляемый к вычету НДС тщательно проверяют в том числе и на предмет правомерности оформления.

Восстановление НДС при снятии ИП с учёта

Ситуации, когда необходимо восстановить НДС, возникают только у ИП, работающих на ОСНО и реализующих своё право на возмещение налога. Ведь те, кто применяет другие системы налогообложения, не имеют права на его возврат даже в ситуациях, когда сами оказываются обязаны платить.

Распространённая ситуация: во время активной предпринимательской деятельности ИП приобрёл дорогостоящее имущество, например, автомобиль, и получил возмещение уплаченного при покупке НДС. Затем ликвидировал ИП, а уже после этого машину продал. А вскоре налоговики начинают требовать от него восстановить НДС и предъявляют немаленькую сумму к оплате. Можно обратиться в суд. Но тот в большинстве случаев принимает сторону фискалов.

Более того, даже если бывший ИП машину не продаёт, налоговики настаивают на восстановлении НДС. Мотивируют тем, что теперь она используется в деятельности, которая этим налогом не облагается. Под такой деятельностью они понимают даже частную жизнь, в которой автомобиль находит применение только для личных нужд хозяина.

Во избежание таких сюрпризов Минфин РФ рекомендует плательщикам НДС до государственной регистрации прекращения деятельности ИП реализовать все активы с уплатой причитающихся налогов, уточнить у фискалов, не остался ли чего должен, и, если такие обязательства есть, исполнить их в положенный срок.

Чтобы решить, есть ли смысл связываться с НДС, или лучше воспользоваться имеющимися возможностями, позволяющими о нём не вспоминать, предпринимателям стоит проанализировать свою клиентскую базу и финансовые поступления. И если деньги, которые приносят контрагенты, заинтересованные в сотрудничестве с плательщиком этого налога, компенсируют неудобства, вытекающие из работы с ним, сомнений не останется. При ином раскладе овчинка вряд ли стоит выделки.

Как происходит возмещение НДС ИП? Данная информация поможет предпринимателям более детально ознакомиться с процедурой возмещения НДС. Предпринимательская деятельность поддерживается государством, и предусматривает возмещение НДС ИП. Это значит, что можно вернуть этот налог.

Когда предприниматель имеет право на пониженную ставку налога? Такая процедура происходит несколькими способами:

• по общему порядку;
• по заявлению.

Но какой бы вид ни был избран, возвращенный налог будет произведен так:

• деньги будут начислены на банковский счет;
• сумма будет учтена при оплате будущего налога.

Как происходит возмещение НДС ИП

Как возместить НДС?

Подчиняясь общему порядку, возмещение происходит строго по закону, и отчет начинается с того времени, как была подана декларация в налоговую службу по НДС с суммой налога к возмещению.

Затем происходит процедура камеральной проверки, чтобы выяснить обоснованно, может ли ИП вернуть НДС. Только после данной процедуры выносится решение или в пользу налогоплательщика, или он получает отказ – полный или частичный.

Что делать, если получен отказ? Получить отрицательный ответ можно в том случае, если речь идет о слишком крупной сумме, поэтому нередко возникают спорные ситуации. Но отказ можно и обжаловать.

Есть такие предприниматели, которые не имеют права на вычет, но все же обманным путем его получают. Но за такой обман они все равно понесут ответственность.

Запрещено претендовать на вычет, если:

• не были учтены товары в представленной декларации;
• бизнес связан с экспортом и услуги и НДС не оплачены.

Возникают иногда и такие ситуации, при которых индивидуальный предприниматель добился возмещения в заявительном порядке, а потом выяснилось, что возврат был сделан незаслуженно. В этом случае пострадает и сам бизнесмен, и налоговые работники.

Если выделенная сумма не будет возвращена, то придется налогоплательщику нести ответственность по закону. Существует расчет пени, и штрафная сумма будет расти с каждым днем.

Большие шансы получить право на возмещение появляются, если:

• компания занимается отгрузкой товаров на экспорт. Это вызвано тем, что ставка применяется нулевого процента;
• сумма вычетов больше суммы НДС от реализации.

Тогда возврат НДС для ИП будет разрешен, опираясь на такие основания:

• контракт;
• счета-фактуры;
• документы в их первичной редакции;
• уточненная декларация.

Вернуться к оглавлению

Как осуществляется возврат НДС для ИП на УСН

Перечень услуг, которые не облагаются налогом, стал более объемным, возврат НДС ИП на УСН получить стало намного проще, так как для тех, кто пользуется УСН, нет больше двойного налогообложения. А потому суммы НДС не учитываются, когда покупателям выставляют счета за товары, услуги и различные виды работ.

С этого года ставка НДС регулируется, когда реализовываются товары и оказываются услуги населению. Например, должно быть возмещение при операциях по обороту того имущественного пула, которое принадлежит клиринговой компании. И в случае, если происходит продажа очков, оправ, линз и другой корригирующей техники.

Будет нулевой налог, если предприятие занимается распространением медицинских товаров, в состав которых входит такое оборудование:

• санитарно-гигиеническое;
• функциональной диагностики;
• микроскопы;
• необходимые для медицинских работников инструменты.

Для различного технологического оборудования, а также материалов, которые связаны с различными научными разработками, а на территории России их приобрести невозможно, так как здесь они не производятся, тоже разработаны постановления, и налоги будут более щадящими.

В этот выгодный список попадают различные атрибуты, услуги и разные виды работ, которые необходимы для успешного проведения футбольного чемпионата мира, который состоится в 2018 году.

Льгота по НДС будет сохраняться для тех, кто осуществляет перевозку пассажиров пригородного сообщения. А снизится налог на 10% в том случае, если оказываются услуги пассажирам на российских воздушных перевозках, а также багажа.

В те же 10% подпадают услуги, при которых совершается передача племенного скота и птицы при условии, что они отдаются в лизинг с дальнейшим правом выкупа.

Есть целый список товаров, который указан в реестре, составленном на государственном уровне. С ним можно ознакомиться в постановлении правительства.

Если возмещение происходит в заявительном порядке, то происходит ускоренный процесс принятия решения, но главное, чтобы предприниматель имел банковскую гарантию. Сроки предоставления заявления на возврат налога очень ограничены.

Предпринимателей волнует такой важный вопрос, как вернуть НДС ИП, какие для этого потребуются сроки. По закону это может произойти в трехлетний срок.

Чтобы индивидуальные предприниматели смогли получить нулевую ставку, должны быть в порядке все договоры и контракты, которые подтверждали бы, что на официальном уровне были произведены договоренности со всеми участниками проекта, при этом указываются:

• участники;
• цель договора;
• условия;
• сроки исполнения;
• ценовая стоимость;
• обоснования снижение налога на добавленную стоимость.

Существуют определенные формы реестров для оформления документов, чтобы подтвердить нулевые ставки НДС. Их утвердила ФНС. Они формируются благодаря таким видам документов:

• транспортных;
• товаросопроводительных;
• перевозочных;
• таможенных деклараций, где указаны все необходимые номера регистраций.

Реестры подаются вместе с декларацией по заявке для льготы по НДС. Такие документы должны быть составлены по стандартам, какие существуют в Гражданском кодексе РФ.

Что такое НДС?

НДС являет собой налог, в государственный бюджет изымается часть цены на какую-либо продукцию, услугу либо работу, создаваемую на любой стадии процедуры по изготовлению товарной сетки и прочего. Вносится в бюджет по ходу дела производства.

• Основные требования;
• Специфика плательщика налогов;
• Дополнительные вопросы по ходу дела;
• Порядковая программа по возмещению бюджета государства.

Для применения права на возмещение НДС плательщику нужно правильно рассчитать размер налогового удержания, величина которого будет отображена в декларации.

Требования к налогоплательщику при возмещении НДС

Возмещая денежную сумму, плательщик налогов должен придерживаться последней версии НК РФ. Она, в свою очередь, гласит о том, что необходимо применить удержание налогов при процессе заполнения соответствующей документации (декларация отвечающая за выплату налогов).

Учитывая это, вычет по налогам считается частью стоимости, которая предусматривает снижение налога, необходимого для выплаты.

Для того, чтобы стало возможным применить право на возмещение налогов, плательщик обязан просчитать размер выплаты максимально правильно. Размер задолженности будет написан в соответствующей декларации.

Налоговый вычет представляет собой ту стоимость НДС, которая сопоставляется по документации с налогоплательщиком и предоставляемыми услугами.

В том числе возможен вариант возмещения НДС при помощи учреждения, которое самостоятельно занимается этим вопросом. Особенно когда дело касается выполнения обязанностей агента, отвечающего за налоговые выплаты.

Хотя, для того чтобы возвратить сумму налогов, плательщик обязан четко знать свои права и подтвердить это, основываясь на 172 статье НК РФ.

Возместить НДС - очень трудоемкий и непростой процесс, который требует особого внимания и сосредоточенности.

Такой формат возврата денег можно объяснить не как иначе, как вариации по выплате государственных субсидий. Они оказывают влияние как на прогрессивность бизнеса в стране, так и помогают увеличить поставки импортной товарной сетки.

Основные правила возмещения НДС в Российкой Федерации

НДС возмещают касательно правил, которые были установлены 21 главой НК РФ. Учитывая это, стоит внимательно относиться к этим выплатам, чтобы ничего не перепутать и вернуть переплаченную налоговую сумму. Это связано с тем, что порядок выплаты средств у них существенно разнится.

Первый вариант предусматривает возврат средств плательщиком налогов, уплаченных поставщиками, в то время как производится возмещение авансов, возвращаются ваши же деньги.

Подача заявления на то, чтобы возместить налоговый период должна происходить параллельно с выдачей декларации.

Если по окончанию проверки соответствующей документации не найдут никаких ошибок, то орган ФНС максимально оперативно примет заявление к рассмотрению.

Касательно формы заявления, то законодательство разрешает подавать его путем электронной почты, если соблюдать все требования, а именно усиленную цифровую подпись.

Когда происходит подача заявления плательщику налогов, то обязательно указываются самые топовые нюансы, учитывая индивидуальные реквизиты счета, если речь идет о возвращении денег.

В случае, когда заявитель желает чтобы сумма была перечислена в будущем времени, тогда следует просчитать конкретный процент налога от выплачиваемой суммы.

При подаче заявления, также следует сделать акцент на периоде выплаты налога, в котором будет фигурировать сумма возврата.

Возмещение НДС: кто может воспользоваться?

Возмещение НДС могут сделать как фирмы, так и частные предприниматели, находящиеся в процессе обложения налогов и официально считаются налогоплательщиками.

Касательно предпринимательств и ИП, которые выбирает УПС, стоит сказать, что они не имеют права заниматься выплатой налогов.

Существуют различные типы возврата НДС, всего их 4:

• возвращение внутренних налоговых вложений;
• импортный возврат налогов;
• экспортный возврат;
• налоговый возврат в процессе выполнения каких-то конкретных деяний.

Налог возмещается различными путями:

• согласно общего порядка;
• максимально оперативным способом;
• автоматически.

Специфика плательщика налогов заключается в следующем:

Плательщик НДС обязан числиться с общей системе.

Законы требуют четких конкретных условий, которые в свою очередь дают гарантию плательщику налогов, что он в любом случае получит право на удержание налогов, а именно:

• купленная продукция, которая основывается на условиях по возврату налогов. Обязательно нужно вести учет в бухгалтерии;
• поставщики обязаны оплатить весь перечень товаров;

Физическое лицо

Касательно физического лица, законодательство Российской Федерации разрешает возмещать налоги. Но есть одно условие, это приобретение заграничной продукции, после чего плательщик налогов должен вернуться в Россию.

Юридическое лицо

Как упоминалось ранее, частные предприниматели также при желании могут пользоваться удержанием налогов. Если они считаются налогоплательщиками. Учитывая этот фактор, все нюансы, которые возникают при этом процессе, равносильно относятся как к юридическим лицам, так и к ИП.

Программа возврата налогов

Когда заявитель хочет вернуть свои деньги, он должен быть в курсе, что ему придется предоставить следующую документацию:

• выписки из банков;
• начальные документы;
• журналы по регистрации;
• книга продаж и покупок;
• копия комиссионного договора;
• конкретные счет-фактуры.

Каким образом оформляются документы для возмещения НДС

Бывает, что учреждение пользуется оперативным методом возврата налогов, о чем говорится в 176 статье НК РФ.

Плательщик налогов вполне может захотеть совершить выплату в будущем времени. Для этого и существует подробная последовательность действий. Пока не будет завершен процесс проверки, возврат налогов произведен не будет.

Есть одно важное условие, которое свидетельствует о том, что для того, чтобы оформить льготный режим, необходимо выплатить, начиная от десяти миллиардов рублей налога за три года перед тем, как сдать саму декларацию.

Учитывая это, сумма будет подсчитываться при таких видах налогов, как:

• прибыльный налог;
• сбор аксциз;
• НДПИ;

Режим на льготы распространяется таким же образом. Это происходит с учреждениями, имеющими гарантию от банка под то, что налоги будут возмещены.

Это аргументируют тем, что в случае, если дадут отказ на заявление, написанное плательщиком, то бюджетные деньги вернут в связи с тем, что есть гарантия.

Хотя, законодатель решил обусловить несколько основных требований к ней, учитывая:

• Гарантия будет действительна не меньше восьми месяцев, начиная со дня подачи декларации;
• Номер удержания налога должен быть покрыт соответствующей суммой, которая подлежит возмещению.

Заявление подается для того, чтобы применить оперативный метод по истечению пяти дней, это считается крайним сроком со дня подачи декларации. Документация должна насчитывать реквизиты банковской карты того, кто будет получать деньги.

Помимо этого, подача заявления принуждает плательщика налогов к таким обязательствам, как возврат средств, которые он получил. Это произойдет, если по результатам проверки будет отказ.

Прочие требования

Зарегистрированные лица, которые являются плательщиками налогов, которые не производили операции по налогооблаганию на протяжении двенадцати месяцев, но не более, не могут возместить налог.

Пошаговая схема возмещения НДС

Основная порядковая концепция возврата налога заключается из следующего:

1. изначально необходимо подать соответствующую декларацию;
2. проверку при помощи камеры;
3. орган ФНС должен принять решение о возмещении НДС.
4. деньги должны быть перечислены плательщику налогов из Федерального казначейства.

Дополнительно в возмещение налогов можно внести:

1. когда начинается стадия проверки камерой, предоставляются всевозможные объяснения касательно поправок в документах;
2. ФНС должно принять решение о том, чтобы предоставить протест по поводу акта проверки налогов;

Когда ФНС утвердило возмещение налогов, то:

1. начинают проводить споры по поводу решения, которое приняло УФНС;
2. тот же процесс принимается на рассмотрение в арбитражном суде;
3. запускается производство исполнителями.

Для того, чтобы стало понятным как проходят споры, органы, которые занимаются рассмотрением налоговых вопросов, должны лицезреть схему, где будут изображены все пошаговые действия.

Автоматическое возмещение налогов несет за собой такие пункты, как:

• учреждение не может пройти процесс банкротства;
• плательщик налогов занимается процедурами, которые имеют удельный вес в течение года и в совокупности насчитывает порядка сорока процентов от общего количества поставляемой продукции;
• накладные по налогам предвещают сумму, которую необходимо вернуть примерно в 10 процентах;
• стандартная зарплата за год увеличилась в 2,5 раза;
• у плательщика налогов нет задолженностей по выплатам;
• количество работников, являющихся официально трудоустроенными в каком-либо учреждении, составляет 20 человек за год.

Каким образом подается декларация?

Если обращать внимание на общепринятые правила, то декларацию необходимо подавать в органы, отвечающие за налоги.

В случае, когда плательщик налогов сталкивается с вопросом возврата НДС за какой-то фиксированный промежуток времени, то в декларации указывается:

• сумма налогов, которая определяется в зависимости от количества проданной продукции;
• размер НДС, который необходимо выполнить по умолчанию;
• сумма налогов, которую необходимо преподнести по итогу.

НДС также платят и при УСН, основываясь на статье 346.11 НК РФ, согласно нормативам которой, организации, которые работают на УСН не признаны как плательщики НДС, помимо таких ситуаций, когда:

• в Россию ввозится продукция;
• налог, о котором говорится в статье 174.1 НК РФ.

Помимо этого, НДС при УСН необходимо заплатить агентам, занимающихся налогами, за все проделанные услуги. По той же схеме придется продвинуться, когда нужно будет выставлять свои счет-фактуры, на которых будет ярко выражен НДС.

Случаи, в которых «упрощенцы» расцениваются как агенты, можно наглядно увидеть в 161 НК РФ. Так говорится о вывозе продукции заграницу, совершении операций купли-продажи и аренде государственного имущества.

Как выставляют счет-фактуру с НДС вместо документации без НДС?

Случаются ситуации, когда «упрощенцу» по желанию покупателя приходится выписывать счет-фактуру, где будет четко указано НДС, не смотря на то, что агент на самом- то деле совершенно не обязан этим заниматься.

Завершающий этап процесса возмещения налогов

По завершению результатов проведения проверки при помощи камеры, орган, занимающийся налогами, будет вынужден определить для себя какое-то из решений, на почве которого либо возместят НДС, либо откажут в том, чтобы вернуть его. Это указано в приказе ФНС от 2007 года.

Сроки, за которые нужно вернуть налог

Сроки могут варьироваться от 3х до 12 дней. Для каждого срока предусмотрена отдельная ситуация. К примеру, срок в три дня подразумевает собой автоматический режим, срок в 5 дней отвечает за ускоренную схему возвращения НДС, а 12-дневный срок считается в общем порядке, как стандартный.

Для завершения итогов требуется возместить налог в самой обыкновенной ситуации сроком в неделю, а чтобы отправить деньги, плательщику налогов будет назначен срок в 5 дней.

По результатам того, как рассмотрят заявку ФНС, заявителю обратно будет отправлена сумма, которую необходимо вернуть либо отказать в возврате.

Если не было обнаружено никаких правонарушений, то инспекция по налогам отправит в банк уведомление, чтобы получить гарантию от банка.

Налог на добавленную стоимость (НДС) по праву считается самым сложным в плане бухгалтерии платежом в государственный бюджет. Неудивительно, что для предпринимателя более предпочтительными выглядят различные варианты, позволяющие законно избежать его уплаты и связанной с ним отчётности. Однако нередки ситуации, когда для ИП становится выгоднее всё-таки быть плательщиком НДС. Чтобы взвесить все за и против, не будет лишним разобраться в тонкостях этого налога.

Что такое НДС и кто его платит

Суть НДС состоит в том, что он взимается при продаже большинства товаров и услуг, реализуемых на территории страны. И платят его, соответственно, все, кто их покупает. Но рядовой потребитель не обращает внимания на НДС, поскольку он уже автоматически включён в цену товаров. А вот субъектам коммерческой деятельности приходится повозиться с учётом этого налога.

Рядовой потребитель автоматически платит НДС в большинстве случаев, когда открывает свой кошелёк

Объектом налогообложения становится разница между себестоимостью товара или услуги и той ценой, по которой их приобретает конечный потребитель или очередной промежуточный покупатель в цепочке по пути к нему.

Например, некое предприятие произвело единицу товара и потратило на это 200 рублей, а отгружает её за 300 рублей. Получившаяся разница в 100 рублей и есть та налоговая база, с которой взимается НДС.

Поскольку НДС удерживается при каждой продаже, включая промежуточные, платить его приходится всем субъектам экономических отношений: государственным организациям, компаниям крупного и малого бизнеса и т. д. Закупается ли товар для перепродажи, сырьё на переработку, бумага для принтера или канцелярские скрепки для офисных нужд, если цена реализации включает НДС, это отражается в бухгалтерских документах продавца и покупателя.

Не платят НДС и не включают в выставляемые контрагентам счета только малые и средние предприятия и предприниматели, освобождённые от него на законном основании.

Наглядно представить, что такое НДС, будет легче тем, кто хотя бы раз побывал в Евросоюзе и воспользовался там функцией Tax Free. Смысл её в том, что при соблюдении ряда условий гражданам стран, не входящих в ЕС, возмещается часть расходов на купленные ими на территории Единой Европы и вывозимые за её пределы товары. Эти деньги, которые возвращают иностранцам, и есть европейский аналог российского НДС, автоматически включённый в цену каждой покупки.

Видео: экономическая суть НДС

Плюсы и минусы работы с НДС

Для индивидуального предпринимателя на первый план выходят недостатки работы с налогом, количество которых явно преобладает над преимуществами. При уплате НДС у ИП возникают такие проблемы:

• потребность в двух методах ведения налогового учёта: считать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по кассовому методу, а НДС - по отгрузкам;
• значительное усложнение учёта - проще нанять бухгалтера или хотя бы привлечь его на условиях аутсорсинга, в то время как без НДС с отчётностью можно справляться и своими силами;
• за редким исключением ИП, наряду с НДС, платит ещё до двух видов налогов - НДФЛ и в некоторых случаях налог на имущество, а при ином раскладе ограничился бы одним;
• более высокие ставки налогообложения: НДФЛ - 13% от дохода, НДС (18 или 10% от налоговой базы) и налог на имущество (2% кадастровой стоимости недвижимости, если та задействована в его коммерческой деятельности) при альтернативах в виде 6% от дохода, 15% разницы между доходами и расходами или фиксированных сумм;
• обязанность подавать декларации по НДС каждый квартал (иногда и ежемесячно), когда по всем другим видам уплачиваемых ИП налогов достаточно делать это раз в год, а в ряде случаев и вовсе не отчитываться, только плати вовремя и сполна.

НДС чреват для ИП в большей степени головной болью, чем выгодами

Из плюсов следует назвать два:

• возможность вернуть НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг для нужд своей предпринимательской деятельности;
• поскольку тезис «кто не платит НДС, тот не имеет права на его возврат» распространяется не только на предпринимателей, крупные клиенты, являющиеся его плательщиками, заинтересованы приобретать товары и услуги у поставщиков, которые тоже платят НДС, что даёт ИП, работающему с этим налогом, конкурентное преимущество.

Может ли ИП работать с НДС

Если предприниматель применяет общую систему налогообложения (ОСНО), он не просто может, а обязан платить НДС и нести все прочие вытекающие из этого обязательства: сдавать положенную отчётность, выставлять счета с НДС, оформлять счета-фактуры и т. п.

А вот при популярной у ИП «упрощёнке» (УСН), вся прелесть которой как раз в освобождении от НДС, ситуация не столь однозначная. Но в особых случаях предприниматели на УСН тоже платят НДС.

Что такое счёт-фактура

Счёт-фактуру в России оформляет поставщик товара или услуги, являющийся плательщиком НДС. Этот бухгалтерский документ служит подтверждением фактической отгрузки продукции и основным подтверждением при учёте названного налога. Требования к нему и образец зафиксированы в НК РФ. А при проверке пакета, предъявляемого для возврата НДС, налоговики уделяют ему больше всего внимания.

Поставщики обязаны оформлять счёт-фактуру на аванс или предоплату по сделке. И если они не выполнят это требование закона в течение пяти дней после поступления денег, у фискальных органов возникнут к ним неприятные вопросы.

Так выглядит бланк счёта-фактуры

Распространённое утверждение, будто счёт-фактура и просто счёт - это одно и то же, ошибочно. Счёт-фактура оформляется только по сделкам с НДС, а счёт выставляется для оплаты любых товаров или услуг.

Подтверждением фактической отгрузки материальных ценностей служит накладная. Но к ней законодательные требования менее строги, допустимо составить её и в произвольной форме.

Бизнесмены, которые НДС не платят, для подтверждения отгрузки товара или оказания услуг используют акты оказания услуг, а применительно к работам, товарам или объектам - приёма-сдачи или приёма-передачи.

Ставки НДС и сроки его уплаты для ИП

Стандартная ставка НДС в России равна 18%.

В размере 10% налог взимается при продаже отдельных наименований детских товаров:

• одежды и обуви;
• кроваток и матрацев;
• колясок;
• подгузников, включая импортные;
• других указанных категорий.

Базовая ставка НДС равна 18%, но для отдельных групп товаров снижается до 10%

По ставке 10% платят НДС предприниматели, реализующие продукты:

• мясо, птицу, рыбу и продукты её переработки, морепродукты;
• яйца, произведённые в фермерских хозяйствах;
• крупы и зерновые;
• макаронные изделия;
• молочную продукцию;
• овощи;
• хлебобулочные изделия;
• специальное и детское питание.

Льготная ставка 10% распространяется также на учебную и научную литературу, печатную продукцию (кроме той, которая содержит эротику), изделия и препараты медицинского назначения.

Отечественные бизнесмены, поставляющие свою продукцию за границу, имеют право на возмещение НДС, уплаченного при приобретении сырья и материалов, которые использовали для её изготовления.

НДС уплачивается по итогам квартала из расчёта по одной трети полагающейся суммы ежемесячно. Так, если по завершении периода с января по март налог, который ИП должен перечислить в бюджет равен 90 тысяч рублей, с него причитается по 30 тысяч в апреле, мае и июне. Оплату нужно производить до 25 числа каждого следующего месяца, если эта дата выпадает на выходной - до следующего рабочего дня включительно.

Как рассчитать НДС

Чтобы определить сумму НДС к уплате, придётся вооружиться калькулятором или специализированной бухгалтерской программой. Произвести расчёты в уме вряд ли получится.

Проще всего, если известна сумма, от которой надо посчитать НДС. Достаточно только умножить её на ставку налога (10 или 18%), а результат разделить на сто.

Если же в итоге требуется получить сумму с учётом НДС, можно поступить ещё проще - умножить исходный показатель на 1,1 или 1,18 в зависимости от ставки налога.

Например, если мы планируем продавать за 400 рублей товар, себестоимость которого составила 300 рублей, а НДС он облагается по ставке 18%, нам нужно умножить цену реализации на 1,18. Итого получаем цену продажи с учётом НДС - 472 рубля.

Для этого используются такие формулы (С - сумма с учётом НДС):

1. НДС = С / 1,18 * 0,18 - для ставки 18%.
2. НДС = С / 1,10 * 0,10 - для ставки 10%.

Как заплатить НДС

Для перечисления НДС предприниматель или его бухгалтер должен заполнить платёжное поручение. Ключевым реквизитом, используемым в этом документе, служит код бюджетной квалификации (КБК). Он одинаков для ИП и предприятий, но разнится в зависимости от обстоятельств приобретения товаров или услуги.

Если сделка совершена в РФ, используются такие КБК:

• обязательный платёж - 182 1 03 1 000 01 1000 110;
• пени - 182 1 03 01000 01 2100 110;
• штраф - 182 1 03 01000 01 3000 110.

При ввозе товара из стран, входящих в Таможенный союз (ТС):

• обязательный платёж - 182 1 04 01000 01 1000 110;
• пени - 182 1 04 01000 01 2100 110;
• штраф - 182 1 04 01000 01 3000 110.

При импорте из государств, не состоящих в ТС:

• обязательный платёж - 153 1 04 01000 01 1000 110;
• пени - 153 1 04 01000 01 2100 110;
• штраф - 153 1 04 01000 01 3000 110.

Пример платёжного поручения на перечисление НДС

Отчётность ИП с НДС и без него

Декларацию по НДС предприниматели подают ежеквартально . Крайним сроком считается 25 число первого месяца следующего квартала.

ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками этого налога по умолчанию. Все остальные должны отчитываться только за тот квартал, в котором у них возникла обязанность уплатить НДС. В остальное время их обязательства по налоговой отчётности ограничиваются ежегодной или ежеквартальной подачей декларации по налогу, который предусматривает применяемая или система налогообложения.

ИП на патентной системе вообще не отчитываются перед ИФНС, их обязательства ограничены своевременной оплатой стоимости патента.

Первый лист налоговой декларации по НДС

Освобождение от НДС и утрата права на эту льготу

Основания для освобождения предпринимателя от НДС предусмотрены в ст. 145 Налогового кодекса РФ. Чтобы воспользоваться этим правом, ИП должен одновременно удовлетворять пяти условиям:

1. Прошло больше трёх месяцев с момента регистрации предпринимателя.
2. Суммарная выручка от проданных им товаров и услуг за три месяца до начала применения освобождения не превысила 2 млн руб. без учёта НДС.
3. ИП не реализует подакцизную продукцию.
4. Бизнесмен не является резидентом «Сколково» (этот статус и так освобождает от НДС).
5. До первого месяца освобождения ИП восстановил НДС, на который уже получил вычет, по сделкам приобретения товаров, сырья, материалов, планируемых к использованию уже после начала применения льготы.

Право на освобождение от НДС утрачивается, если ИП:

• занялся реализацией подакцизного товара;
• его выручка за последние три месяца превысила 2 млн руб.

Чтобы использовать эту возможность, предпринимателю достаточно подать в свою налоговую инспекцию такой пакет документов:

• уведомление установленной формы;
• выписку из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций;
• выписку из книги продаж.

Все предприниматели освобождаются от уплаты НДС и отчётности по нему при осуществлении отдельных операций из исчерпывающего перечня, прописанного в ст. 149 НК РФ. Туда вошли, в частности, реализация товаров медицинского назначения из утверждённого федеральным Правительством списка, медицинских услуг, операции займа.

Чтобы понять, имеет ли предприниматель право на льготу по НДС, следует внимательно изучить нормы налогового законодательства

Особенности работы с НДС при разных системах налогообложения

Отсутствие обязательств по уплате НДС считается краеугольным камнем всех применяемых индивидуальными предпринимателями систем налогообложения, кроме общей.

Однако если ИП ввозит в Россию товар, приобретённый за границей, обязанность уплачивать по нему НДС и подавать соответствующую отчётность возникает автоматически.

При ввозе в РФ купленных за границей товара платить НДС обязаны все ИП независимо от системы налогообложения

Для ИП на упрощённой системе налогообложения предусмотрены такие ситуации, в которых они должны платить НДС:

• При покупке товаров у нерезидентов РФ на территории страны.
• При аренде или приобретении государственного имущества.
• При посредничестве в реализации товаров и услуг нерезидентом.
• При иных вариантах выполнения функций посредника, работе по агентскому договору или на условиях комиссии.

Видео: работа с НДС у предпринимателей на УСН

Другие аспекты работы ИП с НДС

Для полноты картины не будет лишним ответить на несколько вопросов, которыми нередко задаются предприниматели.

Может ли ИП работать одновременно с НДС и без него

Таких вариантов немного:

1. ИП на ОСНО является плательщиком НДС, но по ряду операций освобождён от его уплаты в соответствии со ст. 149 НК РФ.
2. предприниматель, применяющий любую иную систему, ввозит в Россию купленный за границей товар (таможенный НДС).
3. ИП на УСН в случаях, перечисленных в предыдущем разделе.

Иные способы усидеть на двух стульях законом не предусмотрены. Но для случаев, когда ИП хочет получить преимущества применения УСН или другой системы, за исключением общей, и не терять клиентов, заинтересованных в контрагентах, которые платят НДС, есть одна маленькая хитрость. Закон не запрещает быть одновременно предпринимателем и учредителем ООО. Пользуясь этой лазейкой, ИП проводят сделки с такими клиентами через фирму, являющуюся плательщиком НДС. Никакого криминала в этом нет.

Может ли ИП вернуть НДС

У бизнесмена есть возможность получить назад деньги, уплаченные в качестве НДС.

В силу того, что НДС является косвенным налогом, возможны варианты, когда у предпринимателя накопился по нему налоговый кредит, сумма которого превышает его собственные обязательства перед бюджетом. Такие ситуации возникают, например, после приобретения крупной партии сырья или товара из расчёта на несколько месяцев вперёд, транспортных средств, дорогостоящего оборудования и т. п.

Налоговым кредитом называется сумма налога, которую ИП или другой субъект экономической деятельности вправе использовать как взаимозачёт вместо будущих перечислений в бюджет или получить от государства в виде возмещения в денежной форме.

Есть ещё одна ситуация, в которой появляется право на возмещение НДС. Если предприниматель поставил товар за границу, возмещению подлежит весь этот налог, уплаченный им при покупке сырья и материалов, которые были использованы при производстве экспортной партии.

Возврат НДС в чём-то сродни кэшбэку по банковской карте

В обоих случаях для возврата НДС предприниматель должен передать в налоговую инспекцию заявление о реализации этого своего права и приложить к нему документы, подтверждающие факт уплаты налога и другие обстоятельства, на основании которых рассчитывается подлежащая возмещению сумма.

Например, для возмещения экспортного НДС надо доказать, что товар был отгружен иностранному покупателю, покинул таможенную территорию РФ и благополучно достиг адресата.

Каждый такой пакет документов фискальный орган подвергает тщательной проверке. И если по её результатам окажется, что предприниматель допустил нарушения, вместо ожидаемых денег или скидки по будущим платежам он получит штраф.

Как узнать, является ли ИП плательщиком НДС

Вопрос актуальный в свете одной распространённой практики. Случается, что предприниматель, не являющийся плательщиком НДС, идя навстречу пожеланиям контрагента, оформляет для того счёт-фактуру, в которой отражает сумму этого налога. И если клиент производит оплату в соответствии с таким документом, нарушителями оказываются оба.

ИП, неправомерно оформившему счёт-фактуру, достаточно в положенный срок сполна перевести в бюджет и задекларировать сумму полученного НДС, и взятки с него будут гладки.

Чего не скажешь о второй стороне сделки. Она рискует тем, что нарвётся на штраф, а сумма уплаченного налога зачтена не будет. Трудно не согласиться, что уже только последнее обстоятельство лишает оказанную клиенту «любезность» всякого смысла и превращает её в медвежью услугу.

Законных возможностей обезопасить себя от столь неприятных сюрпризов нет. Сведений о налогах, уплачиваемых субъектом бизнеса, в открытом доступе не найти. А делиться такой информацией, например, по запросу фискальный орган не вправе, потому что это налоговая тайна. Зато сами фискалы всё о налогоплательщиках знают и каждую счёт-фактуру на предъявляемый к вычету НДС тщательно проверяют в том числе и на предмет правомерности оформления.

Восстановление НДС при снятии ИП с учёта

Ситуации, когда необходимо восстановить НДС, возникают только у ИП, работающих на ОСНО и реализующих своё право на возмещение налога. Ведь те, кто применяет другие системы налогообложения, не имеют права на его возврат даже в ситуациях, когда сами оказываются обязаны платить.

Распространённая ситуация: во время активной предпринимательской деятельности ИП приобрёл дорогостоящее имущество, например, автомобиль, и получил возмещение уплаченного при покупке НДС. Затем ликвидировал ИП, а уже после этого машину продал. А вскоре налоговики начинают требовать от него восстановить НДС и предъявляют немаленькую сумму к оплате. Можно обратиться в суд. Но тот в большинстве случаев принимает сторону фискалов.

Более того, даже если бывший ИП машину не продаёт, налоговики настаивают на восстановлении НДС. Мотивируют тем, что теперь она используется в деятельности, которая этим налогом не облагается. Под такой деятельностью они понимают даже частную жизнь, в которой автомобиль находит применение только для личных нужд хозяина.

Во избежание таких сюрпризов Минфин РФ рекомендует плательщикам НДС до государственной регистрации прекращения деятельности ИП реализовать все активы с уплатой причитающихся налогов, уточнить у фискалов, не остался ли чего должен, и, если такие обязательства есть, исполнить их в положенный срок.

Чтобы решить, есть ли смысл связываться с НДС, или лучше воспользоваться имеющимися возможностями, позволяющими о нём не вспоминать, предпринимателям стоит проанализировать свою клиентскую базу и финансовые поступления. И если деньги, которые приносят контрагенты, заинтересованные в сотрудничестве с плательщиком этого налога, компенсируют неудобства, вытекающие из работы с ним, сомнений не останется. При ином раскладе овчинка вряд ли стоит выделки.

Как часто можно встретить в сети вопрос - является ли индивидуальный предприниматель (далее - ИП) плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС)? Очень часто.

Ситуация такова, что начинающий бизнесмен ведет свой бизнес, например, на общей системе (ОСНО), покупает товары у юридических лиц, продает эти товары другим ИП и не понимает простых вопросов вроде:

• выставляют ли ему НДС?
• выставляет ли он НДС?

Другими словами, начинающие бизнесмены часто не знают ответ на важный вопрос - По своей сути, НДС - очень оригинальный налог, который бухгалтеры называют косвенным налогом в связи с тем, что он изымается в бюджет как часть добавленной стоимости, создающейся на любой стадии производства товара, работы или услуги. Заглянем в Налоговый кодекс РФ и рассмотрим точку зрения законодателя.

Узнайте о новом порядке подачи декларации по НДС:

Итак, статья 143 кодекса определяет лиц, которые являются плательщиками НДС. К таковым отнесены: организации, ИП, а также те лица, которые признаются плательщиками этого налога. Кроме этого, существует законодательная норма, согласно которой отсутствие государственной регистрации в качестве предпринимателя не освобождает гражданина, ведущего свой бизнес, вопреки требованиям о регистрации, от выполнения обязанностей, возложенных на него Налоговым кодексом. Таким образом, НДС платит не только зарегистрированный индивидуальный предприниматель, находящийся на ОСНО, но также им может быть признан тот, кто ведет бизнес без регистрации и будет признан плательщиком данного налога по различным совокупным признакам. Стоит заметить, что к таким лицам помимо налоговых обязательств может применяться административная, а также уголовная ответственность.

После того, как гражданин зарегистрировался, в том случае, если им не был выбран один из специальных режимов налогообложения, к нему автоматически применяется статус плательщика НДС. Если же ИП выбрал специальные режимы налогообложения, включая ЕНВД, ПСН, ЕСХН, то НДС при УСН, как и при других указанных режимах, согласно кодексу не изымается и ИП в таком случае не является плательщиком НДС. Кроме того, плательщиком можно стать просто по ошибке - в случае, когда заявка на переход на упрощенную систему налогообложения не подана вовремя. В таком случае ИП автоматически попадает на общую систему налогообложения, а значит, становится плательщиком НДС на ОСНО.

Какие ставки НДС применяются к ИП?

Налоговым кодексом предусмотрено три возможных ставки данного налога - 0%, 10% и 20%, которые зависят от вида продукции и/или услуги. Срок подачи декларации установлен кодексом не позднее 20-го числа месяца, который следует за предыдущим налоговым периодом, а сама уплата НДС происходит ежемесячно. Кстати, для тех предпринимателей, выручка которых за вычетом НДС в период одного квартала превысила сумму в один миллион рублей, предусмотрена ежемесячная подача

отчетности.

Также могут использоваться дифференцированные расчетные ставки НДС – 20/120, 10/110 и 16,67%. Они зависят от типа проводимых операций.

Ознакомьтесь как правильно заполнять декларацию по НДС:

Мнение эксперта

Роман Ефремов

Ставка размером 0% применятся в случаях:

• реализации товаров экспортного назначения;
• международных перевозок через территорию Российской Федерации;
• операций, которые осуществляются структурами, связанными с транспортировкой и переработкой нефти и продуктов её переработки.

Полный список таких товаров содержится в статье 164.1. Для отдельных регионов утверждены особые правила. Так, до 2025 года «нулевая» ставка гарантирована для авиаперевозок в Республике Крым и городе Севастополь, Калининградской области и Дальневосточного ФО.

Ставка 10% НДС применяется к:

• продовольственным товарам: мясо, яйца, рыба, молоко, крупы и так далее (полный список содержится в статье 164.2.1 НК РФ),
• товарам для детей: одежда, обувь, детская мебель, игрушки, канцелярия (полный список содержит статья 146.2.2 НК РФ),
• печатной и книжной периодике, за исключением изданий эротического характера,
• различных медицинских изделий и лекарств.

Расчётные ставки 20/120 и 10/110 применяются в ситуациях, когда налоговая база включает в себя НДС. Правила применения обозначенных величин поданы в п.4 ст.164 НК РФ. К примеру, по указанным ставкам проводятся все операции, связанные с получением авансовых платежей, удержанием НДС с налогового агента. Чаще всего использование указанных ставок наблюдается в ситуациях, когда необходимо из совокупной величины платежа вычленить НДС. Они нужны при уступке денежных требований новым кредитором, при получении предоплаты в счет будущих поставок продукции и т.д.

Расчётная ставка 16,67% является особой, её применение ограничивается рядом случаев – оказание услуг физлицам со стороны иностранных контрагентов в электронном формате и реализация предприятия в виде имущественного комплекса. Более детально о вариантах применения обозначенной ставки рассказывается в п.4 ст.158 и п.5 ст.174.2 НК РФ.

Ко всем остальным плательщикам НДС применяется ставка 20%.

Чтобы рассчитать сумму НДС, которую ИП нужно уплатить в бюджет, нужно рассчитать сумму начисленного НДС, вычесть из неё налоговые вычеты и остаток будет той самой суммой, которую следует перечислить государству. В этих целях нужно различать понятия входящего и исходящего НДС. Входящий НДС представляет собой всю сумму НДС, уплаченную ИП, уже включенную в стоимость приобретенных товаров, услуг, которые приобретались у поставщиков. Исходящий НДС является такой же общей суммой, включенной в стоимость приобретенных товаров и услуг, но реализованных самим предпринимателем и уплаченных покупателями.

Кому выгоден НДС?

Некоторые предприниматели специально и осознанно делают свой выбор в пользу ОСН, чаще всего потому, что их покупатели также являются ИП на ОСН и они предпочитают работать только с теми контрагентами, которые также являются плательщиками НДС. Таким образом, чтобы открыть ИП с НДС, нужно просто выбрать общую систему налогообложения, а при уже открытом ИП - перейти на неё. Кроме того, удобен НДС для тех предпринимателей, у которых есть необходимость в возврате и учете НДС, если только поставщик выставляет ему соответствующую счет-фактуру.

Следует отдельно заметить, что даже если ИП не находится на ОСНО, он все же имеет право выставлять самостоятельно счета-фактуры с НДС, но тогда ему следует сдавать отчетность и осуществлять уплату этого налога в установленном законом порядке. В таком случае менять режим не обязательно, но налоговая нагрузка тоже возрастает. Когда ИП на ОСНО становится плательщиком НДС, то ему необходимо вести книгу Покупок, Продаж и также Журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур. Да и сама декларация, для тех, кто не имеет опыта в её заполнении, считается самой сложной, поскольку требует определенные знания и заполнение четко по детальной инструкции, разработанной налоговыми органами. Работа ИП с НДС, к сожалению, определенно усложняется.

Узнайте, как правильно заполнить и подать нулевую декларацию по НДС:

В случае, когда предприниматель за последние три календарных месяца получил выручку, сумма которой без учета НДС составила менее двух миллионов рублей, он имеет право на освобождение от уплаты данного налога. Данное правило не относится к предпринимателям, которые производят реализацию подакцизных товаров. Для того, чтобы воспользоваться таким правом, следует до 20-го числа месяца, в котором используется освобождение от НДС, написать письменное уведомление в налоговый орган по месту учета, а также предоставить документы, подтверждающие соответствующее право.

В некоторых случаях плательщики налога на добавленную стоимость имеют право, согласно Налоговому кодексу, на уменьшение НДС путем налоговых вычетов. Правом воспользоваться вычетом «входного» НДС без его фактической оплаты, наделены:

• лица, являющиеся плательщиками НДС,
• товары или услуги, приобретенные ими для операций, подлежащих налогообложению НДС,
• эти товары или услуги поставлены ими на учет (в приход, путем оформления актов приема-передачи),
• в отношении их надлежаще оформлен и заключен соответствующий договор.

Для вычета и, соответственно, уменьшения НДС без его фактической оплаты необходимо выполнение сразу всех пяти вышеперечисленных условий.

В то же время, кодекс предусматривает операции, по которым уменьшение НДС происходит только после фактической его уплаты в бюджет. Это относится к:

• ввозу товаров на территорию РФ для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории,
• суммам налога, предъявленным покупателю товаров, в случае их возврата,
• суммам налога, исчисленным продавцом, с сумм, подлежащих к оплате в счет будущих поставок товаров, которые реализуются на территории РФ,
• суммам налога, исчисленным по различным представительским расходам, расходам на командировки, при исчислении налога на прибыль организаций,
• другим операциям, предусмотренным статьей 171 НК РФ.

Бывает, что сумма исчисленных налоговых вычетов превышает сумму начисленного НДС. В такой ситуации, налог подлежит возмещению из бюджета, что предусмотрено статьей 176 кодекса. Происходит процедура, которая называется «возврат НДС». Чтобы получить возмещение налога, нужно будет пройти особую проверку, по результатам которой фискальный орган принимает решение о возврате или отказе.

Как вывод к вышеизложенной информации, можно добавить, что предприниматель, находящийся на общей системе, как правило, уплачивает самые большие налоги, сдает самую сложную отчетность, а значит, переходить на ОСНО стоит, только действительно убедившись, что полученная от этого выгода перекроет все минусы.

Мнение эксперта

Роман Ефремов

Стаж более 7 лет. Специализация: трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, уголовное право, общая теория права

Нововведения по НДС с 2019 года

С начала 2019 года в законную силу вступает ФЗ-303, согласно положениям которого ставка НДС увеличивается с 18% до 20%. Указанная величина действовала в России с 1994 по 2004 гг, после чего была уменьшена до 18%. С 1992 по 1994 гг. ставка НДС составляла 28%.

Решение об увеличении НДС было принято ввиду неблагоприятной экономической обстановки в стране. Согласно оценкам экспертов, подобное повышение ставки может принести в бюджет значительные поступления в долгосрочной перспективе.

20-процентный тариф установлен для различных операций, в числе которых:

• импорт продукции в Россию;
• ведение строительных и монтажных операций для собственных нужд;
• внутренние операции по реализации имущественных активов, услуг, работ.

Повышение ставки затронет фирмы и индивидуальных предпринимателей, работающих на условиях общей налоговой системы, а также НДС-агентов, осуществляющих деятельность при любых налоговых режимах.

• Продажа продукции на территории России, включая условия аванса, при полной или частичной предоплате, при формировании системы товарного кредита.
• Аренда имущественных объектов муниципального и государственного характера.
• Приобретение или бесплатное получение услуг (продукции) в России от иностранных реализаторов, при условии, что потребитель станет считаться налоговым агентом.
• Закупка металлопроката, вторичного алюминия и сырья, в котором он содержится.
• Посредничество в интересах иностранных контрагентов, продающих свои услуги и товары в России. Единственное условие – сделка должна подразумевать плату за услугу.

Похожие статьи