1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Займодавец предоставляет Заемщику заем в сумме рублей для целей , на основании заявки на получение займа (Приложение №1), со сроками возврата, предусмотренными в обязательстве Заемщика (Приложение №2). Приложения 1 и 2 являются неотъемлемой частью настоящего Договора.
2. ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЗАЙМА
2.1. За пользование займом Заемщик уплачивает Займодавцу % годовых от фактической суммы невозвращенной задолженности или ставку, установленную в соответствии с п.2.6. За просроченную задолженность Заемщик уплачивает % годовых от фактической суммы не уплаченного в срок долга.
2.2. Проценты по полученному займу уплачиваются Заемщиком ежемесячно с суммы фактической задолженности по ссудному счету путем:
Датой, начиная с которой начисляются проценты по предоставляемому займу, является дата фактической выдачи займа по настоящему Договору. Датой, по которую начисляются проценты по займу, является дата зачисления средств в погашение займа на расчетный счет, в кассу Займодавца или дата удержания Займодавцем средств из заработной платы Заемщика. При исчислении процентов количество дней в месяце принимается за 30, а в году – за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.2.3. Погашение займа производится ежемесячно равными долями в соответствии со сроками возврата, предусмотренными в обязательстве, путем:
- внесения Заемщиком наличных средств в кассу Займодавца;
- удержания Займодавцем средств из заработной платы Заемщика по его письменному поручению.
2.4. Предоставление займа производится Займодавцем путем зачисления суммы займа на счет Заемщика № в банк , указанный в заявлении Заемщика. Расходы по перечислению несет .
2.5. Заем предоставляется Заемщику под поручительство двух физических лиц и залог имущества. Обязанности по оформлению договора залога, его регистрации, а также расходы на уплату пошлины по нотариальному удостоверению лежат на Заемщике. При непредоставлении Заемщиком в течение дней с даты выдачи займа договора залога, зарегистрированного в установленном порядке, Займодавец вправе расторгнуть настоящий Договор и предъявить заем к досрочному взысканию.
2.6. Займодавец вправе в одностороннем порядке увеличивать основную процентную ставку за пользование займом, а также изменять другие условия предоставления займа в течение срока действия Договора в случае принятия законодательных и иных правовых актов, о чем Займодавец письменно уведомляет Заемщика с обоснованием увеличения процентной ставки и изменения других условий предоставления займа. В случае извещения Заемщика об изменении процентной ставки и изменения других условий предоставления займа оформления дополнительного соглашения не требуется.
3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
3.1. Заемщик обязан :
- использовать полученный заем строго по целевому назначению;
- предоставлять по требованию Займодавца документы, подтверждающие целевое использование займа по истечении дней с даты выдачи займа;
- осуществлять погашение займа и процентов в сроки, предусмотренные в обязательстве Заемщика;
- уплачивать проценты за пользование займом в соответствии с п.п. 2.1 и 2.2;
- в случае увольнения Заемщика из досрочно погасить задолженность по займу и процентам в соответствии с требованиями и инструкциями Займодавца.
3.2. Заемщик вправе прекратить действие настоящего Договора путем досрочного погашения предоставленного займа и уплаты процентов за фактическое время его использования.
3.3. Займодавец вправе :
3.3.1. Проверять целевое использование выданного займа.
3.3.2. Требовать досрочного погашения задолженности по займу, включая проценты, при невыполнении Заемщиком условий, указанных в п.3.1. В случае досрочного взыскания, при недостаточности средств Заемщика, задолженность по займу и процентам погашается за счет указанного в п.2.5 обеспечения.
3.4. Займодавец обязан :
- без дополнительной оплаты проводить операции, связанные с выдачей займа;
- по требованию Заемщика предоставлять информацию об условиях проведения операций, указанных в п.п. 2.2 и 2.3;
- в случае появления материальной выгоды у Заемщика удержать НДФЛ с суммы материальной выгоды Заемщика.
4. РАССМОТРЕНИЕ СПОРОВ
4.1. Стороны будут прилагать все усилия к тому, чтобы решать все разногласия и споры, связанные с настоящим Договором, путем переговоров.
4.2. При недостижении согласия споры разрешаются в судебном порядке.
5. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ
5.1. Стороны обязуются письменно извещать друг друга о перемене места жительства и местонахождения.
5.2. Условия настоящего Договора являются конфиденциальной информацией, не подлежащей разглашению.
5.3. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, из них один экземпляр остается у Займодавца, один у Заемщика. Все экземпляры имеют одинаковую юридическую силу.
Крупные и успешные компании нередко предоставляют беспроцентные займы сотрудникам. Руководители могут таким способом удерживать сотрудника на рабочем месте либо поощрять его за хорошую работу. Оформить такой кредит и легче и выгоднее для работника. Обычно работодатель предлагает своим работникам беспроцентные ссуды либо под символические проценты.
Особенности
Всё чаще работники обращаются за получением денег не в банк, а к работодателю. Кредитно-финансовые компании - будь это банки, микрофинансовые организации либо потребительские кооперативы – суживают валюту на конкретный период с условием возвратности на платной основе.
Договор предоставления беспроцентного кредита нарушается принцип платности, из-за чего финансовые компании будут работать себе в убыток. По этой причине, беспроцентных кредитов в таких организациях получить невозможно.
Конечно, при определённых обстоятельствах, клиенту могут предоставить кредит по минимальной ставке, но это относятся к специальным программам и проверенным клиентам. Условия предоставления беспроцентного займа в каждой компании индивидуальны, и реализуются на усмотрения начальника.
Зачастую его оформление начинается с письменного заявления сотрудника, с указанием мотивов и целей, на которые ему нужны деньги. Долг выплачивается постепенно и в том порядке, какой указан в договоре.
Положения договора вступают в силу не после его подписания, а только после получения денег. Для подтверждения получения валюты работнику необходимо предоставить платёжное поручение и расходный кассовый ордер, плюс к этому он может продемонстрировать расписку о получении ссуды.
Любой беспроцентный кредит доступен для погашения в досрочном порядке, в отличие от кредита с процентами.
Заёмщику следует указать срок возврата долга и порядок возврата, если время договора не указано либо ссуда бессрочная, то валюта должна быть возвращена по прошествии 30 суток после первого требования заимодателя. Если в договоре не описываются способы погашения долга, тогда заёмщик может выплачивать деньги по выбору - оплатить их в кассе займодателя либо на его расчётный счёт.
Предоставляться беспроцентный займ работнику предприятия может двумя способами:
- перечислением на расчётный банковский счёт либо полученную ранее пластиковую карту;
- наличным путём непосредственно в кассе компании. И в первом, и во втором случае в бухгалтерии должны отметить перевод денег. В первом варианте, компания списывает кредитные деньги со счёта Дебет 71 и переводит необходимую денежную сумму на счёт Кредит 51. Во втором случае бухгалтерская проводка должна представлять собой следующую схему: Дебет 73 – Кредит 50.
В договоре должно быть внятно указано, что ссуда беспроцентная. При этом обязанность по оплате НДФЛ ложится на плечи самого сотрудника, но не предприятия. Если же получатель не будет делать отчисления, в таком случае, уполномоченные органы будут задавать вопросы именно ему.
Если полученная валюта была вложена на приобретение жилья, то следует получить в налоговом органе разрешение на применение налогового вычета.
Если в соглашении между предприятием и сотрудником не указывается размер ссуды (даже в случае с беспроцентным кредитом), то расчёт необходимо осуществлять, основываясь на ключевой ставки в период внесения оплаты. К исключению относится момент взятия кредита. К примеру, в начале 2019 года ставка составляла 11%, во второй половине года – 10,5%. Для вычисления значения тарифа в конкретный период, значение ключевой ставки делится на 12.
На какие цели
Компания может предоставить своему сотруднику кредит на индивидуальной, выгодной для обеих сторон программе. Совет директоров может одобрить беспроцентный кредит целевого назначения, так и на личные нужды. Законодательство нашей страны не предусматривает каких-либо ограничений, по использованию взятых у компании денег.
Цели у данного виды кредитования могут быть следующими:
- строительство дачного участка либо загородного дома;
- возведение гаража;
- приобретение автомобиля;
- беспроцентный кредит на строительство либо покупку жилья;
- заём на покупку техники и других предметов обихода;
- деньги на отдых и лечение.
В гражданском законодательстве время погашения предмета кредитного договора и время его отсрочки неограничен. Не смотря на это в большинстве случаев, руководитель предоставляет валюту в долг на непродолжительный период, не более чем на 1 год. Однако он имеет право продлить срок действия договора, на время, которое посчитает необходимым.
Чтобы подтвердить, что полученная валюта была потрачены с конкретной целью, и с заработной платы заёмщика не следует удерживать налог с материальной выгоды, заёмщику необходимо подготовить своему руководителю уведомление из налогового органа. Но чтобы его получить, заёмщику в обязательном порядке придётся подтвердить целевое расходование денег.
Как оформить беспроцентный займ сотруднику
Возможность получения беспроцентного займа есть у любого заёмщика. Главное, чтобы сторонам удалось добиться полного согласия с дирекцией. У компаний также не имеется законодательных ограничений, оказывающих влияние на предоставление кредита.
Оформляется займ на покупку жилья на основе стандартного кредитного договора.
В документе указывается следующая информация:
- дата и место подписания соглашения;
- полная информация участников договора (название компании, юридический адрес, банковские и паспортные данные работника, адрес его места жительства и прописка);
- размер предоставленного кредита и сроки его погашения;
- ответственность участников, их обязанности по договору и обязанности;
- другие условия договора, которые были достигнуты в результате переговоров участников;
- подписи участников и печать компании, которая предоставила беспроцентный кредит.
К договору прикладывается график оплаты долговых обязательств. Этот документ разрабатывается при больших долгах, из-за чего погасить их одним платежом невозможно. При разработке графика оплаты не оказывает влияние срок кредитования, на который распространяется кредитная договорённость.
Заёмщик может возвращать заёмные средства одним из следующих способов:
- денежным переводом указанной в графике суммой либо её части на расчётный счёт предприятия. Номер счёта и другая необходимая информация выдаётся сотруднику заранее в момент оформления сделки;
- оплата в кассу компании;
- удержание денежной суммы с заработной платы работника.
Если в кредитном соглашении чётко определён какой-либо вариант оплаты задолженности, то займодавец не имеет права по собственной инициативе взимать валюту иным способом.
Так, нередко в договорах указывается условие о том, что сотрудник обязан погашать кредит каждый месяц небольшими частями. Даже если он нарушит условия, из-за чего у него возникнет несколько просрочек подряд, работодатель не имеет права удерживать соответствующую сумму с заработной платы сотрудника.
Налогообложение
Подобный способ кредитования достаточно выгоден для сотрудника с материальной точки зрения. Здесь происходит значительная экономия на процентной ставке, о чём подробно рассказывается в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.
Если сотрудник получает беспроцентный займ у своего работодателя, в таком случае в лице налогового агента выступает предприятие, которое и занималось оформлением ссуды.
Начисление размера налога осуществляется налоговыми сотрудниками нарастающим итогом с самого начало налогового срока в конце каждого месяца. Агент обязательно отображает уже задержанную в предыдущем периоде налогового периода размера налога.
Налоговые агенты должны задержать начисленный размер налога только из числа доходов сотрудника, в том числе и их размера заработной платы, при их фактической оплате. Вместе с тем этот размер не должен превышать 50% от размера выплат.
Когда же законодательство запрещает налогоплательщику получать обозначенный имущественный вычет, даже если он уже был осуществлён немного ранее, его доход, предоставленный в форме материальной выгоды, на основании ст. ст. 224 НК РФ, должен облагаться по тарифу в 35%.
Если целью получения денег являлось не новое строительство и не покупка недвижимости, берётся во внимание ставка в размере 34%. База, облагаемая НДФЛ по завышенному тарифу, запрещено снижать на налоговые вычеты. Об этом подробно рассказывается в п. 4 ст. 210 НК РФ.
Если доход сотрудника выражается в иностранной валюте, деньги пересчитываются в рублях, используя постановления Центрального банка России.
Прощение
Для работника размер прощённого долга является экономически выгодным. Более того, в момент выявления налоговой базы по НДФЛ необходимо обращать внимание на все доходы сотрудника, которые были им получены как в натуральной, так и в денежной форме либо право на распоряжение которыми у него не появлялось. Налоговый кодекс предусмотрел это в п. 1 ст. 210 НК РФ.
Если компания решила подарить работнику некую сумму денег, с него автоматически снимается обязанность по уплате этого долга, в результате чего у него появляется шанс воспользоваться своими деньгами так, как он посчитает нужным.
Следовательно, у работника появляется доход в размере предоставленного от компании прощённого займа. Эта сумма также облагается по ставке 13%.
Бесспорно, беспроцентный займ сотруднику компании обладает огромным списком достоинств, в сравнении с классическим кредитованием в банке. Ведь намного выгоднее и комфортнее оформить ссуду в долг у работодателя. Так, сотрудник может оплачивать долг по мере своих возможностей, без выплаты штрафов и оплаты процентов.
Видео: Где можно получить беспроцентный займ
Вопрос у нас такой - Работник попросил у директора выдать ему беспроцентный заем 60 000 рублей на один год.
Какими документами надо оформить такую операцию и какие налог нужно уплачивать? На какие цели можно выдавать такой займ?
Выдачу займа надо оформить договором и соответствующими первичными документами (например, расходным кассовым ордером). Займ можно выдавать на любые цели. При возврате беспроцентного займа у сотрудника возникает материальная выгода, в отношении которой организация выступает как налоговый агент и должна удержать НДФЛ по ставке 35%. Материальную выгоду составляет сумма процентов по займу, исчисленная исходя из 2/3 от действующей ставки рефинансирования на дату получения дохода, т.е. на дату погашения займа.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по выдаче займа сотруднику (гражданину)
Организация может предоставить заем как своим сотрудникам, так и другим гражданам, не являющимся сотрудниками организации, – в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Документальное оформление
Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества (). Например, выдачу займа наличными деньгами оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2 .*
Денежный заем
Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов).
После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:
Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.*
Если же денежный заем предоставлен гражданину, который не является сотрудником организации, то его выдачу оформите проводкой:
Дебет 76 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.
Если заем предоставлен под проценты, их сумму включите в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В бухучете проценты, полученные по денежным займам, отражайте по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):
Дебет 73-1 (76) Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа.
Даже если выданные процентные займы организация признает финансовыми вложениями, проценты нужно отражать на счете 76, а не 58. Ведь, чтобы проценты считались финансовыми вложениями, должны выполняться условия, прописанные в абзаце 4 пункта 2 ПБУ 19/02. Среди них способность приносить доход в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости. Это условие выполняется только тогда, когда причитающиеся к получению проценты увеличивают базу для начисления процентов в следующем отчетном периоде. То есть невостребованные проценты присоединяются к сумме основного долга.
При поступлении процентов сделайте проводку:
Дебет 50 (51, 70) Кредит 73-1 (76)
– получены проценты за пользование заемными деньгами.
О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. Как рассчитать проценты по выданному займу . Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Имущественный заем
Кроме денег, организация может одолжить сотруднику (гражданину) принадлежащее ей имущество. В данном случае сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит . Это следует из пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.
В бухучете стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, не включается в расходы, как при обычном выбытии (п. 3 ПБУ 10/99). Стоимость передаваемого имущества определите исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация продает аналогичное имущество (п. 6.3 ПБУ 10/99).
Поступление материальных ценностей при возврате займа не является доходом (п. 3 ПБУ 9/99).
В зависимости от того, какое имущество является предметом займа в натуральной форме (товары, материалы, основные средства), в бухучете сделайте проводку:
Дебет 73-1 (76, 58) Кредит 41 (01, 10...)
– переданы товары (основные средства, материалы и т. д.) по договору займа (товарного кредита).
Для целей расчета НДС передача имущества по договору займа (товарного кредита) считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ , письма МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1367/22 , УМНС России по г. Москве от 27 августа 2004 г. № 24-14/55637). То есть возникает объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому, если заем в натуральной форме (товарный кредит) предоставляет организация – плательщик НДС, в момент передачи имущества в бухучете нужно сделать еще одну запись:
– начислен НДС с суммы займа в натуральной форме (товарного кредита).
Сотрудник (гражданин) вправе возвратить заем наличными или перечислить на расчетный счет организации (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Кроме того, если заемщиком является сотрудник, организация может удержать выданные суммы из его зарплаты. В этом случае нужно соблюдать ограничения, установленные статьей 138 Трудового кодекса РФ. Ежемесячно из зарплаты сотрудника можно удерживать не более 20 процентов.
Возврат займа (в зависимости от вида передаваемого имущества) отразите проводкой:
Дебет 51 (50, 41, 08, 10…) Кредит 73-1 (76, 58)
– отражен возврат займа.
Начисленные проценты в натуральной форме отразите проводками:
Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты в натуральной форме по договору займа;
Дебет 41 (08, 10…) Кредит 76
– получено имущество в счет уплаты процентов.
Начисление НДС в этом случае отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с разницы между процентами, рассчитанными по ставке, установленной договором, и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования.
Сергей Разгулин ,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как рассчитать и отразить в бухучете НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику
Когда возникает материальная выгода
Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника:
- если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования , действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);
- если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу;
- при полном или частичном возврате беспроцентного займа.*
В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает налоговым агентом . Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет . Об этом сказано в абзаце 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.*
Дата получения дохода
- день уплаты процентов по полученным заемным средствам – если выдан заем под проценты и проценты выплачиваются;
- день причисления процентов к основной сумме заемных средств – если выдан заем под проценты, но проценты не выплачиваются, а увеличивают сумму основного долга по займу;
- день возврата самого займа или его части – если выдан беспроцентный заем.*
Удержать налог можно из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Расчет материальной выгоды
При расчете материальной выгоды по займам, предоставленным сотрудникам, используйте следующие формулы.
Если заем в рублях выдан под проценты, но ставка процентов ниже 2/3 ставки рефинансирования, примените формулу:
Если заем в валюте выдан под проценты, но ставка процентов по договору займа ниже 9 процентов годовых, материальную выгоду рассчитайте по формуле:
Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:
Если беспроцентный заем выдан в валюте, материальную выгоду рассчитайте следующим образом:
|
Материальная выгода по беспроцентному займу (части оставшегося займа), выданному в валюте |
Сумма займа (части оставшегося займа) |
365 (366) дней |
Количество календарных дней пользования займом (частью оставшегося займа) Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России |
Вопрос
ООО хочет выдать ссуду (без процентную на год) своим сотрудникам.
- Бух. учет и налогообложение данной операции для самого ООО и для сотрудников.
- Цена вопроса на примере.
Ответ
По общему правилу договор денежного займа предполагает уплату заемщиком процентов. Однако стороны могут договориться о предоставлении беспроцентного займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
НДФЛ при предоставлении беспроцентного денежного займа физическому лицу
Так, чтобы рассчитать размер материальной выгоды, вам необходимо знать дату уплаты процентов по займу (кредиту) (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). А по беспроцентным заимствованиям такой даты просто нет. Поэтому облагаемого НДФЛ дохода при получении беспроцентных займов формально не возникает (п. п. 6, 7 ст. 3 НК РФ).
Однако, по мнению Минфина России, материальная выгода по беспроцентным займам все же может быть определена и потому облагается НДФЛ. Чиновники считают, что в таком случае фактической датой получения материальной выгоды следует считать даты возврата заемных средств (Письма Минфина России от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350, от 29.03.2011 N 03-04-06/6-61, от 20.08.2010 N 03-04-06/7-184).
Этого же мнения придерживаются и налоговые органы (Письма УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@, от 20.06.2008 N 28-11/058540).
Минфин России разъясняет, что налоговая база при определении материальной выгоды за пользование беспроцентными кредитами (займами) рассчитывается следующим образом (Письмо от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173). При первоначальном возврате заемных средств на сумму задолженности нужно начислить проценты, исчисленные исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату возврата средств, и количества дней, прошедших с момента предоставления займа. А при каждом следующем погашении проценты начисляются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа.
Примечательно, что в Письме от 01.02.2010 N 03-04-08/6-18 Минфин России высказал несколько иное мнение. Чиновники согласились с тем, что НК РФ предусматривает определение налоговой базы в отношении материальной выгоды только на дату уплаты процентов. Следовательно, если в налоговом периоде выплата процентов не производится, то не возникает и дохода, облагаемого НДФЛ.
Что касается судебной практики по рассматриваемому вопросу, то она пока немногочисленна и исходит из того, что при получении налогоплательщиком беспроцентного займа у него возникает облагаемый НДФЛ доход. А фактической датой его получения является день возврата заемных средств (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.08.2012 N А27-9497/2011, ФАС Уральского округа от 22.06.2012 N Ф09-4788/12).
При получении заемщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится заимодавцем за счет любых доходов, выплачиваемых им заемщику в денежной форме при их фактической выплате. Удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы дохода, выплачиваемого заимодавцем в денежной форме (абз. 1, 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Страховые взносы при предоставлении беспроцентного денежного займа физическому лицу
С материальной выгоды от экономии на процентах не начисляются страховые взносы:
— в государственные внебюджетные фонды (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Аналогичный вывод следует из Писем Минтруда России от 17.02.2014 N 17-4/В-54 (п. 1), Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19;
— на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Налог на прибыль
Денежные средства, передаваемые по договору займа, к расходам заимодавца не относятся (п. 12 ст. 270 НК РФ).Сумма денежных средств, полученных в счет погашения займа, не является доходом заимодавца (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, у организации не возникает ни расходов, ни доходов по этой операции.
Бухгалтерский учет
Д 73-1 К 51 (50) — Отражена сумма займа, предоставленного работнику
При выплате заработной платы:
Д 70 К 68 — Удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии средств на уплату процентов по займу
Д 68 К 51 — Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет
При возврате займа:
Д 50 К 73-1 — Отражен возврат займа путем внесения денежных средств в кассу организации
Вопрос
Уточнение — возникает ли у ООО «упущенная выгода»?
Ответ
Минфин России дважды подтверждал свою позицию о том, что беспроцентные займы для заемщика не имеют налоговых последствий (Письма от 11.05.2012 N 03-03-06/1/239 и от 18.04.2012 N 03-03-10/38).
Ранее в Письме Минфина России от 14.03.2007 N 03-02-07/2-44 было дано подробное разъяснение указанной позиции, которое можно отнести и к заемщику, и к заимодавцу.
«Доходом от безвозмездного пользования денежными средствами или иной вещью по договору займа в соответствии со ст. 41 Кодекса могла бы быть признана экономическая выгода, учитываемая для целей гл. 25 Кодекса в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с данной главой. Однако гл. 25 Кодекса экономическая выгода от экономии на процентах при безвозмездном получении суммы займа не предусмотрена в составе внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли».
Добавим к этому, что гл. 25 НК РФ не содержит нормы, обязывающей налогоплательщика-заимодавца определять упущенную выгоду по беспроцентным займам.
Смежные вопросы:
-
Российская организация хочет выдать беспроцентный займ работнику. Но очень хитро выдать. В Договоре займа организация «Хитрость» пишет, что займ выдается в рублях. Но если курс доллара будет выше, чем…... -
Добрый день. Мы хотим выдать работнику беспроцентный займ. Должен ли он платить НДФЛ от экономии на %? Спасибо!
✒ Иногда организации выдают беспроцентные займы (кредиты). Зачастую такие льготные условия…... -
Как происходит подписание договора о полной индивидуальной материальной ответственности с генеральным директором ООО, учредителем которого является единственное физическое лицо?
✒ Руководитель организации (в том числе бывший) несет полную материальную…... -
Какая ставка применяется при исчислении материальной выгоды? дайте пояснения о ключевой ставке и ставке рефинансирования.
✒ При предоставлении займа физическому лицу организации надо рассчитать НДФЛ с материальной выгоды от…...
Предоставление займа сотруднику (работнику) - достаточно распространенная практика в организациях, которые уделяют внимание развитию и поддержанию своего персонала. Любая организация вправе выдать своему сотруднику заем на любую сумму денежных средств или любой объем вещей, определяемых родовыми признаками.
Согласно ГК РФ договор сотруднику составляется в письменной форме независимо от суммы (п.1 ст.808 ГК РФ). Расписка, конечно, подтверждает факт выдачи займа сотруднику (п.2 ст.808 ГК РФ), то есть если возникнут спорные ситуации между сторонами договора займа сотруднику, расписку можно использовать в суде. Однако лучше оформить договор займа, и немаловажной причиной является возможность прописать размер процентов и график их уплаты в тексте договора.
Если в тексте договора займа сотруднику предприятия не содержится условия о размере процентов, порядке их начисления или уплаты, сумма процентов будет рассчитываться по ставке рефинансирования на дату возврата займа и платить их сотрудник должен будет ежемесячно (п.1,2 ст.809 ГК РФ). Если организация выдает беспроцентный денежный заем сотруднику или процентный заем вещей, определяемых родовыми признаками, об этом должно быть прямо сказано в договоре займа (п.3 ст.809 ГК РФ). В договоре займа сотруднику необходимо прописать сроки и порядок возврата займа (ст.810 ГК РФ).
При соблюдении всех вышеприведенных рекомендаций, можно предотвратить проблемы как в отношениях сотрудника и организации, так и при налоговой проверке. При заключении договора займа сотруднику обе стороны (работодатель и работник) должны составить ряд документов.
Работник, нуждающийся во временной финансовой помощи, пишет заявление на имя руководителя организации. На основании этого заявления и с согласия руководителя составляется договор займа сотруднику. В заявлении работник может указать цель займа. Например, покупка садового домика или приобретение автомобиля. В таком случае договор займа сотруднику может содержать условие об использовании заемных средств на определенные цели. Тогда это будет целевой заем, а заемщик обязан обеспечить возможность контроля за целевым использованием займа (п.1 ст.814 ГК РФ).
Заимодавец принимает решение. Руководство может принять решение об оказании помощи работнику на своих условиях. Например, работник обратится за беспроцентным займом, а работодатель согласится заключить договор займа сотруднику с условиями предоставления денег только под проценты и при наличии двух поручителей из числа сотрудников. В некоторых случаях заем выдается, только если у заемщика имеются поручители, которые обязуются погасить его задолженность. С такими лицами заключается самостоятельный договор поручительства, особенности которого установлены ст.361-367 ГК РФ. В некоторых организациях создаются комиссии для заключения договора займа сотруднику, состоящие из числа работников, занимающих, руководящие должности. Комиссия принимает решение в виде протоколов, в которых указывается принятое решение о выдаче займа работникам.
В ряде случаев договор займа сотруднику требует разрешения собственников (учредителей) организации (в случае выдачи заемных средства). Определенные ограничения возникают, например, если договор займа сотруднику отвечает критериям сделки, в которой имеется заинтересованность, а также крупной сделки хозяйственного общества. В частности, сделкой, в которой имеется заинтересованность, будет предоставление займа руководителю общества, как правило директору (генеральному директору). Отметим, что сумма займа при этом роли не играет. А крупной сделкой считается заем, сумма которого превышает 25% стоимости активов общества на последнюю отчетную дату. В обществе с ограниченной ответственностью решение о совершении крупной сделки принимается общим собранием участников общества. При отсутствии такого решения договор займа сотруднику может быть признан недействительным. Требования к процедурам согласования подобных сделок установлены ст.45 и ст.46 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", статьями 78, 79 и 81-84 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
Образец договора займа сотруднику (процентный или беспроцентный) содержит приложения:
- График предоставления займа;
- График возврата займа;
- График возврата процентов.
Типовой договор займа работнику содержит сопутствующие документы:
- Дополнительное соглашение;
- Протокол разногласий;
- Протокол согласования разногласий.
Договор займа сотруднику организации
| г. |
Именуемое(ый, ая) в дальнейшем , в лице , действующего(ей) на основании ,
Именуемый(ая) в дальнейшем , действующий(ая) как физическое лицо,
вместе именуемые Стороны, а индивидуально – Сторона,
Предмет договора
1.1.
Передает на условиях Договора денежные средства в размере () рублей (далее по тексту – ), а обязуется возвратить и проценты за пользование в срок и на условиях Договора.
1.2.
Способ передачи : передача наличных денежных средств . Датой предоставления займа является дата передачи наличных денежных средств .
1.3.
Передает в соответствии с Графиком предоставления займа (Приложение № к Договору), являющимся неотъемлемой частью Договора.
1.5.
Заем по Договору не является целевым.
Срок действия договора
2.1.
Договор вступает в силу с момента подписания его Сторонами и действует до исполнения Сторонами своих обязательств по Договору.
Права и обязанности сторон
3.1.
обязуется:
3.1.1.
Осуществить возврат и начисленных процентов.
3.1.2.
Осуществлять возврат займа ежемесячно равными долями путем внесения наличных средств в кассу .
3.1.3.
Возвратить досрочно в случае расторжения трудового договора с (трудовой договор № от г.), в этом случае должна быть возвращена в течение с момента расторжения трудового договора.
3.2.
Вправе:
3.2.1.
Требовать о исполнения обязательств, предусмотренных Договором.
Порядок расчета и уплаты процентов
4.1.
За пользование выплачивает проценты в размере () % в . Расчет срока по начислению процентов за пользование начинается с даты предоставления и заканчивается датой возврата в соответствии с условиями Договора.
4.2.
Обязуется выплатить проценты за пользование единовременно с возвратом .
4.3.
Проценты по полученному займу уплачиваются путем внесения наличных денежных средств в кассу .
Ответственность сторон
5.1.
Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по Договору в соответствии с законодательством России.
Основания и порядок расторжения договора
6.1.
Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон, а также в одностороннем порядке по письменному требованию одной из Сторон по основаниям, предусмотренным законодательством.
Разрешение споров из договора
7.1.
Претензионный порядок досудебного урегулирования споров из Договора не является для Сторон обязательным.
Форс-мажор
8.1.
Стороны освобождаются от ответственности за полное или частичное неисполнение обязательств по Договору в случае, если неисполнение обязательств явилось следствием действий непреодолимой силы, а именно: пожара, наводнения, землетрясения, забастовки, войны, действий органов государственной власти или других независящих от Сторон обстоятельств.
8.2.
Сторона, которая не может выполнить обязательства по Договору, должна своевременно, но не позднее календарных дней после наступления обстоятельств непреодолимой силы, письменно известить другую Сторону, с предоставлением обосновывающих документов, выданных компетентными органами.
8.3.
Стороны признают, что неплатежеспособность Сторон не является форс-мажорным обстоятельством.
Прочие условия
9.1.
Стороны не имеют никаких сопутствующих устных договоренностей. Содержание текста Договора полностью соответствует действительному волеизъявлению Сторон.
9.2.
Вся переписка по предмету Договора, предшествующая его заключению, теряет юридическую силу со дня заключения Договора.
9.3.
Договор составлен в 2 (двух) подлинных экземплярах на русском языке по одному для каждой из Сторон.
10.
Список приложений
11.
Адреса, реквизиты и подписи сторон
| Наименование: | Фамилия Имя Отчество: | |||
| Адрес: | Место регистрации: | |||
| Тел.: | Тел.: | |||
| ОГРН: | ИНН: | |||
| ИНН: | паспорт: | |||
| КПП: | выдан: |
г. |
||
| код подразделения: | ||||
| Р/сч: | Р/сч: | |||
| Банк: | Банк: | |||
| БИК: | БИК: | |||
| Кор/сч: | Кор/сч: |
Похожие статьи
