• 25.12.19

  Как бы организация ни старалась вести свою деятельность четко и по всем правилам, тем не менее ситуации с переплатой налогов и взносов возникают у большинства. Что в таком случае делать бухгалтеру? 3 533

• 16.12.19

  Есть организации, которые владеют недвижимостью не только на территории РФ, но и за пределами нашей страны. Должны ли они платить налог на имущество в соответствии с НК РФ в отношении данной недвижимости? Можно ли избежать двойного налогообложения, если налог на недвижимость в отношении этого имущества уплачивается и по законам страны нахождения? Давайте разбираться. 1 657

• 09.12.19

  С 7 сентября 2019 года действует Порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченной (взысканной) платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденный Приказом Росприроднадзора от 20.06.2019 № 334 (далее – Порядок зачета (возврата)). О том, как воспользоваться своим правом на зачет (возврат) переплаты за негативное воздействие на окружающую среду, и поговорим. 1 329

• 13.11.19

  Сделать это можно только в определенных случаях, пояснила в своем письме ФНС. 705



• 28.10.19

  Минфин разъяснил, как следует поступать организации, владеющей недвижимостью за границей. 431

• 28.10.19

  Письмо ФНС России от 18.10.2019 N БС-4-21/21444@ "О применении ст. 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с Письмом Минфина России от 16.10.2019 N 03-05-04-01/79654 "О налоге на имущество организаций") 399



• 20.05.19

  Если налоги относятся к одному виду (федеральные, местные, региональные), то один из таких налогов можно зачесть в счет другого, напомнил Минфин. Налог на прибыль и налог по УСН – федеральные. НК не запрещает проводить зачет переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по УСН. Для такого зачета нужно заявление налогоплательщика и решение налогового органа (письмо от 15.04.19 № 03-02-07/1/26682). ... 518



• 26.04.19

  Несмотря на то, что все "нужные" платежки засчитаны, суд указал: зачет переплаты компенсировал бы из бюджета потери налогоплательщика. 1 472

• 23.07.18

  Налоговые переплаты имеют разные корни. Кто-то уплачивает налог авансом, пока достаточно средств на счете. Кто-то подает на возмещение НДС. А кто-то оформляет уточненку по причине уменьшения суммы налога. В каждом из указанных случаев возникает переплата по налогам. Возвращать ее или оставлять? Когда и как выгоднее распорядиться переплатой? 8 339

• 04.06.18

  Приказ ФНС России от 19.03.2018 N ММВ-7-8/153@ "Об утверждении Порядка зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность, в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа" 771

• 08.02.18

  Пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и ИП, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. 23 557

• 02.02.18

  Уже сломано немало копий по поводу того, можно ли засчитывать в счет текущих платежей по НДФЛ переплату, возникшую по этому налогу. Чиновники упорно настаивают на том, что так делать нельзя и какой бы ни была переплата по НДФЛ – текущие платежи надо вносить в полной мере. Казалось бы, бюджет ничего не теряет, если переплату зачесть в счет текущих платежей, о чем и говорят налогоплательщики (точнее, налоговые агенты, поскольку именно в этом качестве организации и индивидуальные предприниматели уплачивают данный налог за физических лиц). Но до последнего времени чиновников нередко поддерживали судьи. 18 450

• 19.01.18

  В письме от 19.12.17 № 03-05-06-04/84814 Минфин напомнил, что сумма излишне уплаченного налога может зачитываться в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Согласно пункту 5 статьи 78 НК зачет... 6 025

• 19.01.18

  Письмо Минфина РФ от 19.12.2017 N 03-05-06-04/84814 2 391

• 25.07.17

  По результатам камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2013 года инспекция доначислила налог, пени и штраф. Компания оспорила решение в судах, которые отменили доначисление. 2 июня 2015 года компания обратилась с заявлением о перечислении налога и процентов за его несвоевременный возврат на расчетный счет. Между тем, в период рассмотрения дела судами первой и апелляционной инстанций ИФНС провела выездную проверку компании за... 579

• 10.04.17

  Как вернуть (зачесть) переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту? Каков порядок возврата налога, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет? В каком порядке возвращается (зачитывается) переплата по НДФЛ, возникшая по другим причинам? 48 646

• 03.04.17

  В письме от 06.03.2017 № 03-02-08/12572 Минфин напомнил, что налоговые органы обязаны проводить зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК. При этом НК не предусмотрен зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного... 629

• 15.03.16

  В письме от 10.02.2016 № 03-02-07/2/7100 Минфин напомнил, что согласно пункту 1 статьи 78 НК сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида и задолженности по пеням, штрафам. Такой зачет на основании абзацев первого и второго пункта 5 статьи 78 НК должен производиться налоговыми органами самостоятельно. При этом решение о проведении указанного зачета должно приниматься налоговым... 1 669

• 18.02.16

  По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, пени и штрафы. Компания оплатила их в федеральный бюджет, бюджет Оренбургской области и бюджет Самарской области (по месту нахождения обособленных подразделений), как путем перечисления денежных средств, так и путем зачета на основании заявлений налогоплательщика. Суд признал решение инспекции недействительным, и компания обратилась в инспекцию (по месту нахождения... 3 126

• 11.02.16

  Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-08-13/679 2 740

• 09.12.15

  Письмом от 26 октября 2015 г. № ГД-4-8/18690@ ФНС сообщила об отмене своего письма от 12.05.2015 № НД-4-8/7990@. Последнее появилось в открытом доступе только на днях. Им было разослано налоговикам письмо Минфина от 22 апреля 2015 г. N 03-02-07/2/23112, о котором в свое время мы сообщали. Из отменяемого письма следовало, что налоговики могут самостоятельно проводить зачет суммы излишне уплаченного налога, в том числе если со дня его уплаты... 1 418

• 15.10.15

  В письме от 25.09.15 № 03-08-05/54902 Минфин напомнил, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате российской организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в РФ. Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для... 843

• 13.10.15

  Письмо Минфина России от 25.09.2015 № 03-08-05/54902 1 245

• 15.12.14

  В феврале 2012 года компания обратилась в инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченного ранее ЕСН в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль. ИФНС установила, что излишняя уплата была произведена в 2007 году, и отказала в зачете, сославшись на пропуск трехлетнего срока на возврат излишне уплаченных сумм. Компания обратилась в суд (дело № А40-82347/2013), поясняя что указанный срок не пропущен, поскольку об излишней уплате ей... 1 191

• 11.11.14

  В письме от 2 октября 2014 г. N 03-08-05/49453 Минфин напомнил, что согласно пункту 3 статьи 311 НК суммы налога, выплаченные за границей российской организацией с доходов, полученных от источников за пределами РФ, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ. Зачет производится... 1 002

• 10.11.14

  Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-08-05/49453 1 212

• 30.10.14

  В письме от 11.07.14 № 03-08-05/33833 Минфин указал, что в соответствии со статьей 386.1 НК "Устранение двойного налогообложения" фактически уплаченные российской организацией в другом государстве суммы налога на имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за... 1 076

• 29.10.14

  Письмо Минфина от 11.07.2014 № 03-08-05/33833 1 396



• 16.10.14

  Компания, занимающаяся производством, хранением и поставками спиртных напитков, произвела платеж по НДС за 3 квартал 2013 года в адрес УФК (ИФНС) на сумму 19 млн рублей ранее установленного срока. Указанная сумма была списана со счета компании в тот же день, что подтверждается платежным поручением с отметкой банка, выпиской с расчетного счета, а также письмом банка. Однако в связи с отзывом у банка лицензии указанные денежные средства не... 1 002

• 28.10.13

  Если организация, имеющая обособленное подразделение в другом регионе, полностью уплачивает налог на прибыль по месту своего нахождения "за двоих", то возможен ли зачет возникшей переплаты в бюджет в счет погашения недоимки по этому налогу, образовавшейся перед бюджетом региона, в котором находится обособленное подразделение? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Михаил Аксенов и Дмитрий Игнатьев. 7 002

• 24.07.13

  Письмо Минфина от 08.07.2013 № 03-08-13/26324 5 206

• 24.05.12

  1 601

• 17.05.12

  Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 521

• 17.05.12

  Зачет и возврат – в чем разница между данными понятиями? В статье автор попытался систематизировать сведения о процедуре зачета (возврата) излишне уплаченного налога, обозначив ряд наиболее важных моментов. 40 916

• 25.04.12

  Российские компании, которые имеют представительства в зарубежных странах, нередко сталкиваются с проблемой зачета уплаченных иностранных налогов на доход в уменьшение налога на прибыль. Усугубляется ситуация тем, что учесть иностранный налог можно только в сумме подлежащего уплате российского налога на прибыль, а если компания получила убыток, то и вовсе нельзя. 4 888

• 19.03.12

  Если компания получила убыток, то зачесть налог, уплаченный заграницей она не вправе. Так, статья 311 Налогового кодекса предусматривает порядок устранения двойного налогообложения. И как следует из норм пункта 3 данной статьи, налоги, выплаченные в соответствии с законами иностранного государства, засчитваются при уплате налогов в России. При этом засчитываемые суммы не могут превышать те, что подлежат уплате в РФ. Если же организация... 811

• 14.02.12

  Если сумма авансовых платежей по единому налогу, перечисленных в течение года, превысила сумму налога, начисленного по итогам года, возникшую переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей по УСН, отмечает УФНС России по Саратовской области. Для этого налогоплательщику нужно подать письменное заявление в налоговую инспекцию. ... 1 115

• 19.01.12

  Излишне уплаченный НДС нельзя зачесть в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций. В то же время в данной ситуации налогоплательщик может подать в инспекцию заявление о возврате переплаты по НДС, говорится в письме Минфина от 30.12.11 № 03-07-11/362. Дело в том, что НДС является федеральным налогом, а налог на имущество организаций - региональным. Поэтому зачет НДС в счет налога на имущество невозможен на основании нормы... 818

• 16.01.12

  Письмо Минфина России от 26.12.2011 N 03-02-07/1-441 1 009

• 22.12.11

  Переплату по НДС нельзя зачесть в счет недоимки по налогу на имущество физлиц. Дело в том, что порядок, предусмотренный Налоговым кодексом разрешает зачитывать суммы излишне уплаченных налогов по соответствующим видам платежей. А согласно статьям 13 и 15 Налогового кодекса НДС относится к федеральным налогам, а налог на имущество физических лиц - к местным. На этом основании Минфин России в письме от 13.12.2011 г. № 03-05-06-01/86... 768

• 20.12.11

  Минфин разъяснил что делать с излишне уплаченным НДФЛ, когда сотрудник получает статус резидента Российской Федерации. Если сотрудник компании считался нерезидентом (с его доходов в течение года удерживали НДФЛ по ставке 30 процентов), а потом он превратился в резидента, то НДФЛ нужно пересчитать исходя из ставки 13 процентов. При этом ранее удержанный налог можно зачесть в счет следующих платежей текущего года. Но если налоговый период... 1 269

• 02.12.11

  При использовании механизма зачета налоговой переплаты компаниям часто приходится платить пени. Даже если соблюсти все сроки по проведению зачета излишне уплаченного налога. Минфин России подсказал, как избежать этого. 2 067

• 28.11.11

  С начала этого года действуют новые правила возврата излишне удержанного НДФЛ. Тем не менее мнения Минфина России, ФНС и инспекторов по этому и другим вопросам возврата и зачета данного налога не всегда совпадают. Мы рассмотрели самые распространенные ситуации, с которыми сталкиваются бухгалтеры Москвы и области, и выяснили, как лучше поступить. 17 043

• 25.11.11

  Чем поможет эта статья: Вы правильно начислите и выплатите сотрудникам положенную сумму заработной платы. От чего убережет: От разногласий с работниками, которые по праву претендуют на то, чтобы получить все причитающиеся им вычеты, даже если они написали заявление в середине года. 32 520

• 09.11.11

  Компания - налоговый агент по НДС может зачесть налог к уплате за счет сумм к возмещению. Если инспекция откажет в зачете, фирма может обратиться в суд. Арбитры встают на сторону компаний, позволяя производить такой зачет. 7 227

• 07.11.11

  При расчете трехлетнего срока давности для зачета или возврата переплаты нужно отталкиваться от даты уплаты самого налога. Но если речь идет об авансовом платеже, этот срок рассчитывается с момента подачи декларации за налоговый период. Такое мнение недавно высказал ВАС РФ. Эксперты «Актуальной бухгалтерии» рассмотрели свежую арбитражную практику по вопросу, что является сроком для зачета или возврата авансов по излишне уплаченным налогам. 3 328

• 27.10.11

  Периодически бухгалтерам приходится сталкиваться с решением вопроса о том, как зачесть или вернуть излишне уплаченные налоги. Зачастую этот процесс осложняется не только из-за того, что НК РФ не очень четко описывает процедуру, но и проволочками со стороны налоговой инспекции. О том, как ускорить и упростить зачет и возврат налогов с нами поделилась Евгения Доморощина, главный бухгалтер ООО «Рокфор». 12 088

• 20.10.11

  Письмо Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620 3 091



• 16.09.11

  Минфин России вновь обратился к теме зачета излишне уплаченных налогов в счет будущих платежей. В письме от 02.09.11 № 03-02-07/1-315 чиновники пояснили, что в заявлении о зачете не обязательно указывать, какую именно сумму налогов планируется «оплатить» образовавшейся ранее переплатой. Также они сообщили: если заявление о зачете переплаты в счет платежа по налогу подано позже, чем за 10 рабочих дней до крайнего срока уплаты этого налога, то... 1 1 269



• 12.08.11

  Бухгалтер передал в банк платежку на НДФЛ с ошибкой: указал там сумму, которая превышает величину удержанного из зарплаты работников налога. Можно ли зачесть излишек, перечисленный в бюджет, в счет будущих платежей? Увы, нет. Такую переплату можно только вернуть. К столь неожиданным выводам недавно пришли представители ФНС России (письмо от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764). Налоговики рассуждают так. По общим правилам работодатель, как налоговый... 1 727

• 12.04.11

  На сегодняшнем семинаре мы рассмотрим три основные темы. Во-первых, поговорим о регламенте проведения сверки – какие существуют нормативные документы и каковы требования налоговиков и законодательства. Во-вторых, обсудим типовые ошибки, которые возникают у компаний при проведении сверки с налоговиками. Понятно, что у каждой компании свои специфические ошибки. Но я постаралась сгруппировать те, которые сейчас наиболее актуальны. И в-третьих, я подробно расскажу о системе ИОН, которая позволяет получать доступ к своему лицевому счету в двух режимах – онлайн и оффлайн. Наглядно покажу, в чем же разница. 44 469

• 25.01.11

  Газета "Учет. Налоги. Право" обобщила свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам о возврате и зачете переплаты по налогам и выяснили, что большинство таких споров выигрывают налогоплательщики. Одним из самых популярных оснований для отказа в возврате или зачете переплаты остается проведение камеральной проверки декларации по этому же налогу, даже если переплата образовалась задолго до начала ревизии. Кроме того, проверяющие... 2 137



• 25.01.11

  Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В течение 9 месяцев 2010 года она перечисляла авансовые платежи по единому налогу, однако по итогам года к уплате вышел минимальный налог. Получится ли зачесть платежи по единому налогу в счет минимального? Если нет, то возможно, переплату удастся перенести на 2011 год? Редакторы-эксперты журнала «Упрощенка» напоминают некоторые основные моменты. Согласно пункту 6 статьи... 3 200

• 01.10.10

  В принципе сам алгоритм действий при подаче уточненной декларации несложен. Сначала компания выявляет самостоятельно или с помощью аудиторов ошибку в сданной декларации. Затем исчисляет недоимку и пени. Уплачивает получившуюся сумму. И только потом подает «уточненку», прилагая пояснительное письмо и платежку. Выполняя данный алгоритм, компания сможет избежать претензий от налоговиков. Но при подаче уточненных деклараций часто возникают различные нюансы, о которых пойдет речь на этом семинаре. 6 066



• 30.09.10

  Переплату по НДС, начисленному по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, можно зачесть в счет недоимки по налогу, уплаченному в отношении товаров, реализованных на территории России. Об этом сказано в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 07.09.2010 по делу № А38-7141/2009. Ссылка налогового органа на то, что проведение зачета было невозможно, так как переплата и недоимка по указанному... 1 289

• 29.07.10

  Столичная компания, у которой есть филиалы в разных субъектах РФ, может столкнуться со следующей ситуацией: в одном подразделении налог переплатили, а в другом есть задолженность перед бюджетом. И вроде бы в законодательстве нет никаких препятствий, чтобы перекинуть деньги из одного бюджета в другой, но на деле налоговики этому противятся. 2 994

• 30.06.10

  По мнению финансистов, сумму переплаты по налогу на прибыль нельзя зачесть в счет погашения недоимки по налогу на доходы физлиц. Однако судьи придерживаются иной позиции (постановление ФАС Московского округа от 4 мая 2010 г. № КА-А40/4125-10). Для того чтобы разобраться в ситуации, нужно знать общие правила зачета налогов. 3 664



• 22.04.10

  Как установлено Кодексом, для того, чтобы вернуть излишне уплаченный налог или зачесть его в счет будущих платежей, надо помнить о сроке давности, который составляет три года. Очевидно, о таком сроке налогоплательщик забыл, когда подавал заявление в налоговый орган о зачете излишне уплаченной суммы НДС в счет будущего платежа. Инспекция ему отказала. Это и стало причиной для подачи иска в суд. Налогоплательщик объяснял пропуск срока исковой... 1 039

• 26.02.10

  Письмо Минфина России от 02.02.2010 N 03-04-07/7-5 1 801

• 19.01.10

  Переплату по налогу на прибыль компания вправе зачесть в счет платежей по НДФЛ, по которому она является налоговым агентом. У организации образовалась переплата по налогу на прибыль в части федерального бюджета. Она обратилась в инспекцию с заявлением зачесть излишне уплаченную сумму в счет недоимки по НДФЛ. Но налоговики в проведении зачета отказали, посчитав, что зачет по НДФЛ налоговому агенту не положен, даже несмотря на то, что оба налога... 1 018

• 30.12.09

  Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-08-05 6 686

• 14.12.09

  В 2008 году компания изменила статус одного из подразделений, и лицевые счета были переданы из ИФНС по г. Наро-Фоминску в МРИ № 7 по крупнейшим налогоплательщикам. В лицевом счете числилась переплата по ЕСН. И компания попросила МРИ №7 зачесть переплату в счет других платежей по налогу. Однако налоговики отказались. По мнению «межрегионалки», зачесть налог должна Наро-Фоминская инспекция, которая и проводила начисление всех платежей. Суд... 547

• 08.12.09

  Письмо Минфина России от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515 1 706

• 15.07.09

  Приобрести товары, работы, услуги, стоимость которых выражена в условных денежных единицах, сегодня может каждый. Однако при этом стоит обратить внимание на некоторые особенности, связанные как с бухгалтерским учетом, так и с налогообложением данной хозяйственной операции. 3 702

• 30.04.09

  На вопросы отвечает Светлана Давидчук, заместитель начальника отдела контрольной работы УФНС России по Московской области. 3 055

• 24.04.09

  Если поставщик допустил ошибку при составлении счета-фактуры на аванс, то эта оплошность не помешает зачесть налог в момент реализации. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 09.04.2009 № 03-07-11/103. Кроме того, специалисты ведомства разъяснили, что покупатель не должен прописывать в учетной политике отказ в вычете НДС по перечисленным авансам. ... 615

• 02.02.09

  Чтобы вернуть переплаченные в ПФР деньги, теперь достаточно направить в инспекцию заявление в произвольной форме... 19 506

• 29.01.09

  Письмо Минфина РФ от 16 января 2009 г. N 03-07-11/09 2 053

• 12.12.08

  Неожиданный вывод не в пользу компаний - так ФНС России дополнила разъяснения Минфина России о том, когда налоговый агент принимает к вычету сумму НДС, перечисленную в бюджет при приобретении услуг у иностранного партнера. Налоговики считают, что зачесть налог можно лишь в периоде, следующем за тем, в котором НДС был перечислен в бюджет. Но такая позиция не имеет шансов на успех в случае судебного разбирательства. 2 792

• 01.12.08

  Опубликованные письма пригодятся в ситуации, когда компания по какой-либо причине удержала у работников и перечислила в бюджет излишнюю сумму НДФЛ. По заявлениям сотрудников работодатель должен выплатить им сумму переплаты. А как быть дальше? Налоговый агент вправе зачесть излишне перечисленный налог в счет будущих платежей по НДФЛ. Правда, Минфин России выдвигает условие: зачет можно произвести только в счет налога с доходов сотрудников, которым работодатель вернул переплату. Если такой вариант вас не устраивает, советуем написать в инспекцию заявление на возврат переплаты. 11 594

• 26.11.08

  Возникла переплата по пенсионным взносам? Практически каждый бухгалтер сталкивался с такой проблемой. Казалось бы, что тут сложного! Надо лишь написать заявление на возврат или зачет данной суммы - и проблема исчерпана. Но не все так просто. Долгое время вернуть или зачесть сумму переплаты по страховым взносам в Пенсионный фонд было практически невозможно. 1 664

• 24.11.08

  Как правило, с необходимостью по итогам года перечислить в бюджет минимальный налог «упрощенцы» сталкиваются отнюдь не от хорошей жизни. Однако в период мирового экономического кризиса подобная перспектива обретает все более реальные черты. Тем актуальнее становится вопрос: можно ли в счет уплаты минимального налога зачесть «упрощенные» авансовые платежи, внесенные в течение года? 24 627

• 07.10.08

  В масштабах современной экономики, а также вследствие глобализации, немалому числу фирм для ведения коммерческой деятельности уже не хватает «просторов нашей необъятной Родины». Многие из них начинают работать и за пределами Российской Федерации. Финансовые аспекты мы оставим экономистам. А вот как быть бухгалтеру «глобализованной» компании? 4 198

• 03.10.08

  Осуществляя деятельность не только в России, но и за рубежом, любая отечественная компания рано или поздно сталкивается с тем, что вынуждена в отношении одного и того же объекта платить налог дважды. Впрочем, в некоторых случаях налоговый «излишек» себе можно вернуть. 6 604

• 03.10.08

  Как правило, налоговики всеми правдами и неправдами пытаются избежать необходимости возвращать «живые» деньги из казны. Если по тем или иным причинам компания уплатила налог в бюджет сверх необходимого, контролеры приложат максимум усилий, чтобы склонить ее провести зачет переплаченной суммы, а не требовать возврата. А может, оно и к лучшему? 2 208

• 29.08.08

  В июле все плательщики НДС будут сдавать декларацию за II квартал. У некоторых сумма вычетов превысит сумму начисленного налога, то есть НДС будет заявлен к возмещению. О правилах возмещения НДС рассказывает Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. 2 036

• 06.06.08

  Ни одна компания не застрахована от возникновения ситуаций, в которых чиновники выступают за восстановление НДС несмотря на отсутствие соответствующих указаний в кодексе. В данной статье мы систематизируем наиболее распространенные из этих факультативных требований. А заодно подскажем фирмам наиболее эффективные варианты действий. 3 756

• 27.05.08

  «…До недавнего времени наша компания вела несколько видов деятельности, в том числе розничную торговлю, которая подпадала в нашем регионе под «вмененку». Со второго квартала 2008 года мы перестали торговать в розницу, о чем сообщили в инспекцию. Но другая деятельность, которая облагается по общей системе, осталась. По итогам первого квартала у нас возникла переплата по ЕНВД. Мы подали в ИФНС заявление об ее зачете в счет ЕСН. Инспекторы сказали, что в Налоговом кодексе по этому вопросу есть неясность и проводить зачет, пока вышестоящее начальство не дало на это «добро», они не собираются. Но ведь статью 78 никто не отменял. Там есть конкретные сроки. Почему их можно нарушать из-за того, что нет официальной установки из ФНС?..» 10 716

• 15.05.08

  Бывают случаи, когда фирме лучше «перенести» вычет по НДС – то есть применить его позже, чем получено право на зачет налога. Например – когда сумма вычетов оказалась больше суммы начисленного НДС, но компания, чтобы не привлекать к себе излишнего внимания инспекторов, решила не показывать в декларации «НДС к возмещению», а поставить его «к уплате». Для этого она «перенесла» часть зачтенного налога на более поздний налоговый период. 1 4 598

• 15.05.08

  Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ, внесший многочисленные поправки в первую часть Налогового кодекса, не потерял актуальность и сейчас. Ведь, хотя он и действует с 1 января прошлого года, некоторые предусмотренные им изменения вступили в силу только с 1 января года нынешнего. Это касается, например, правил проведения зачета переплаты по налогам. Кроме того, введенная с 2007 года обязанность сдавать электронную отчетность, в 2008 году претерпела некоторые изменения. Об этих и других новшествах рассказывает Сергей Разгулин, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

• 12.03.08

  Весь прошлый год не утихали споры относительно момента и условий принятия НДС к вычету при расчетах ценными бумагами, бартере или проведении зачета взаимных требований. Теперь законодатели устранили ряд вопросов, внеся поправки в Налоговый кодекс. Однако некоторые проблемы так и остались нерешенными. 19 133

• 22.02.08

  «…На 1 января этого года у нас числилась переплата по налогу на прибыль, налоговики ее не оспаривали. НДС, который причитался бюджету в январе 2008 года, был меньше этой переплаты. Поэтому 9 января мы подали в инспекцию заявление о зачете – благо с этого года налоги зачитываются по видам: федеральные с федеральными и т. д. Налоговики по кодексу должны были принять решение о зачете в течение десяти дней, но его нет до сих пор. НДС мы не перечислили, и нам текут пени, сумма уже достигла десятков тысяч рублей. Почему мы должны платить за бездействие инспекции?..» 5 851

• 28.11.07

  Вас не оштрафуют по статье 122 НК РФ, если перед подачей уточненной декларации «к доплате» вы не уплатили недоимку и пени, но имели переплату, размер которой позволял их погасить 5 537

• 05.03.07

  Инспекция не имеет права проводить зачет излишне уплаченного налога самостоятельно, без заявления налогоплательщика. Так посчитали судьи ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 18.01.07 № А33-12326/06-Ф02-7366/06-С1. Компания подала уточненную декларацию по НДС. Однако налог уплачен не был, так как у организации имелась переплата. Обнаружив, что указанная в уточненной декларации сумма НДС к доплате за декабрь 2005 года не уплачена,... 831

• 23.01.07

  Начиная с первого налогового периода 2007 года за НДС нужно отчитываться по новой форме декларации. Причем представлять ее будут как экспортеры, так и обычные плательщики НДС 3 036

• 15.01.07

  УФНС по Брянской области сообщило компаниям, что согласно новой редакции статьи 176 Налогового кодекса, прежде чем вернуть или зачесть сумму НДС, заявленную к возмещению, налоговому органу необходимо будет произвести камеральную проверку с максимальным сроком проведения три месяца. При отсутствии нарушений решение о возмещении НДС должно быть принято в течение семи дней после окончания проверки, при этом органы казначейства обязаны будут вернуть... Переплата может образоваться по разным причинам. О том, как нужно действовать в этом случае, пойдет речь в статье. 27.10.04 2 268

Ситуации с возникшими переплатами по обязательствам субъектов хозяйствования в бюджет могут быть урегулированы путем подачи заявления в ФНС на возврат средств на расчетный счет или посредством проведения зачета обязательств. В последнем случае необходимо учитывать, что излишки по налогам могут быть направлены только на налоги с аналогичным уровнем принадлежности бюджета. Например, зачет средств по федеральным налогам (НДС, НДПИ, водный и т.д.) допускается в пользу других федеральных налогов, по региональным (на имущество юрлиц, транспортный и др.) – только в счет региональных. По страховым взносам зачет производится в пределах одного и того же вида взносов. При этом законом не предусмотрены ограничения для зачета средств на межрегиональном уровне (к примеру, при перерегистрации субъекта хозяйствования в другой территориальной ИФНС).

Заполняем заявление на межрегиональный зачет ИФНС: образец

Дополнительные разъяснения по вопросам применения правовых норм о зачете налоговых переплат (в том числе при отсутствии текущих недоимок по другим видам обязательств перед бюджетом) отражены в Письме Минфина от 12.07.2010 г. № 03-02-07/1-315. Так, при наличии у компании филиалов, можно произвести зачет переплаты по налогу между территориальными инспекциями головной компании и филиала, находящимися в разных регионах.

Порядок проведения процедуры зачета налоговых переплат регламентируется положениями ст. 78 НК РФ. Зачисление излишка средств на счет другого налога (или этого же вида налога) в другом регионе и отражение таких данных в карточке расчета налогоплательщика с бюджетом производится в заявительном порядке. Субъект хозяйствования при обнаружении переплаты должен обратиться в ИФНС по месту учета с заявлением. Форма заявительного бланка является унифицированной, она приведена в Приказе ФНС от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@ (Приложение 9).

В заявлении на зачет необходимо указать следующие данные:

коды ИНН и КПП налогоплательщика, который составляет заявление;

номер, присвоенный данному заявлению по порядку (учитываются все поданные ранее заявительные формы по зачету налоговых переплат);

код налоговой инспекции, в которую направлено обращение;

полное наименование налогоплательщика;

указание номера статьи НК РФ, на основании которой необходимо произвести зачет платежей в бюджет;

сумма, подлежащая зачету;

расчетный период, по итогам которого образовалась переплата (например, по водному налогу излишек средств был перечислен в первом квартале 2018 года – период будет иметь вид «КВ.01.2018»);

код КБК , которым обозначается налог;

расчетный период, код ОКТМО и КБК по налогу, на который осуществляется переброска средств;

шифром 1 обозначается покрытие недоимки, кодом 2 фиксируется зачет в счет будущих периодов;

обязательно вписываются кодовые обозначения обеих ИФНС, по данным которых возникла переплата и недоимка;

в нижней части первой страницы приводятся сведения о заявителе и дате подаче бланка.

Налогоплательщик заполняет только первый лист документа. Вторая страница оформляется физлицами (не ИП) в случае, когда не указан код ИНН.

Если налогоплательщиком не подано заявление о зачете налога, образец которого приведен далее, налоговый орган не вправе осуществлять самостоятельный зачет средств на другие типы налогов, если по ним отсутствуют непогашенные недоимки.

Заявительная форма может быть направлена в налоговую инспекцию в бумажном виде или в электронной форме (через ТКС или сервисы личного кабинета налогоплательщика, приведенные на ]]> сайте ]]> ФНС).

Срок актуальности права на подачу заявления по возврату или зачету налоговых переплат равен 3 годам. Решение о возможности или невозможности реализации просьбы налогоплательщика о межрегиональном зачете платежа принимается налоговиками в течение 10 дней после принятия такого решения (п.п. 4, 7 ст. 78 НК РФ).

После того, как налогоплательщик подал заявление на межрегиональный зачет, ИФНС рассматривает ходатайство и оформляет в письменном виде решение по результатам обращения субъекта хозяйствования. Если решение положительное, дальнейшие этапы зачета средств следующие:

налоговый орган, выполняющий функции администратора средств, направляет уведомление в Федеральное казначейство о необходимости переброски излишне уплаченных налогоплательщиком средств по налогу на такой же или другой вид налогового обязательства в другую ИФНС;

органами Федерального казначейства оформляется зачет переплаты;

инспекцией, которая получает средства в порядке межрегионального зачета, вносятся корректировки в карточку расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Возврат или зачет излишне уплаченных налогов - законный способ вернуть свои деньги из бюджета. Вот только реализовать свое право налогоплательщику бывает довольно сложно. Своими профессиональными секретами делятся налоговые эксперты 1С-WiseAdvice. Рассказываем, как выявить переплату и что делать, если вы заплатили в казну больше, чем следует.

Об излишне перечисленных в бюджет средствах компании зачастую узнают совершенно случайно. Налоговики не торопятся сообщать налогоплательщику, что государство безвозмездно пользуется его деньгами. Поэтому сведения о переплате по налогам всплывают, как правило, в результате сверки с ИФНС.

Еще один вариант узнать о переплате - заказать в своей территориальной инспекции справку по форме КНД 1160081. Запрос можно направить как в электронном виде, так и на бумаге. Срок для ответа - 5 рабочих дней. В справке будет подробно указано, есть ли у компании задолженность или переплата по налогам, пени и штрафам.

Наиболее распространенные причины возникновения переплаты:

1. Арифметические ошибки в налоговых декларациях или при создании платежных поручений. Банально, но это действительно так. Лишние цифры иногда превращают 25 000 рублей в 250 000 рублей. Если платежей много, а расчетом налогов и подготовкой платежек занимаются разные люди, ошибку заметить довольно трудно.
2. Излишне уплаченный аванс в течение года. Например, по налогу на прибыль предусмотрены авансовые платежи. Но при расчете годового налога прибыль оказалась меньше, чем планировалось. Следующий финансовый год начинают с чистого листа (или бухгалтер меняется) и фирма забывает о том, что была переплата. Еще один пример появления переплаты - подача уточненной декларации после окончания налогового периода.
3. Двойное списание налогов по требованию ФНС. Происходит из-за несвоевременной или ошибочной уплаты налогов самим налогоплательщиком. Не увидев своевременно поступление платежа, налоговики взыскивают его в принудительном порядке через банк плательщика. В итоге один и тот же налог оплачен дважды. Один раз добровольно, но с опозданием, второй - принудительно, по требованию налоговой инспекции.

Что делать с излишне уплаченными налогами

Главный вопрос после обнаружения переплаты - как осуществить возврат излишне уплаченных сумм налогов. Чтобы принять верное решение, надо уточнить наличие у компании задолженности по другим налогам и сборам, пени или штрафам в ФНС, а также размер переплаты.

Как можно распорядиться переплатой по налогам и сборам (п. 1 ст. 21 НК РФ):

• вернуть деньгами на расчетный счет. Этот вариант возможен, только если у организации нет долгов перед бюджетом;
• оплатить задолженность по некоторым другим налогами, пени или штрафам (провести зачет);
• оставить в счет будущих платежей.

Какие переплаты по налогам можно зачесть

Не все переплаты можно зачесть в счет долгов по другим обязательствам. Зачет переплаты по налогам возможен только для налоговых платежей одного уровня. Напомним, в РФ принята трехуровневая налоговая система:

1. Налоги федерального уровня: на прибыль , НДС, акцизы, УСН , ЕНВД, НДФЛ (ст. 13 НК РФ).
2. Региональные налоги: имущественный и транспортный (ст. 14 НК РФ).
3. Местные: земельный налог, торговый сбор (ст. 15 НК РФ).

Пример

По итогам сверки ООО «А» выяснило, что после подачи уточненной декларации за 4 квартал 2018 по НДС имеется переплата в сумме 120 000 рублей. Одновременно была обнаружена несвоевременная уплата торгового сбора и налога на прибыль за 2017 год. Пени по торговому сбору составили - 16 500 рублей, а по налогу на прибыль - 29 350 рублей.

Руководствуясь правилом «одного бюджета», ООО «А» может зачесть пени по налогу на прибыль за счет излишне уплаченного НДС. А вот пени по торговому сбору придется заплатить через банк.

Эксперты 1С-WiseAdvice напоминают, что нельзя перезачесть переплату по налогам за другое юридическое лицо или предпринимателя. Если головная компания имеет налоговую недоимку, а дочерняя структура переплатила налоги в бюджет - провести зачет не получится.

Срок зачета переплаты по налогам

Чтобы зачесть переплату по налогам или вернуть свои деньги из бюджета у компании есть 3 года (п. 7 ст. 78 НК РФ). По общему правилу, срок начинает исчисляться с даты подачи соответствующей декларации. Нередко налогоплательщики узнают о старых переплатах, когда срок для возврата или взаимозачета переплаты уже давно прошел.

Если компания подала заявление на возврат переплаты, но имеет задолженность по другим налогам, штрафам или пени, вернуть всю сумму не получится. Налоговики сначала проведут зачет - погасят из суммы переплаты всю имеющуюся задолженность в соответствующий бюджет. А оставшиеся средства перечислят на счет фирмы.

Если от инспекции получен отказ в возврате излишне уплаченных сумм налогов по причине пропуска срока - у налогоплательщика есть право в судебном порядке попробовать отстоять свои права. Как правило, ведение таких процессов затруднено отсутствием устоявшейся судебной практики. В таких спорах суды принимают то одну сторону, то другую (решение от 17.06.2016 по делу № Ф09-6580/16, решение от 07.09.2016 по делу № Ф04-3529/2016). Поэтому предсказать, каким будет решение относительно вашей компании, достаточно сложно.

И вот здесь хочется сказать об одном из преимуществ аутсорсинга в нашей компании - мы отвечаем не только за правильность отражения операций по уплате налогов в учете, но и всегда проверяем дошел ли платеж в бюджет. Это гарантирует отсутствие просрочек и выставление ошибочных требований ФНС.

Если компании отказали в зачете или возврате переплаты по налогам, рассмотрите возможность обращения в суд за защитой своих прав.

Налогоплательщику следует доказать факт переплаты, причины, по которым деньги были перечислены в большем объеме, предоставить первичные декларации и расчеты.

Как вернуть деньги или зачесть переплату по налогам

Для возврата денег ли зачета переплаты следует последовательно выполнить несколько шагов:

1. Сверьтесь с налоговой инспекцией . Составьте совместный акт сверки о состоянии расчетов. Стандартный срок подготовки акта - 15 рабочих дней.
2. Подготовьте заявление в налоговую инспекцию . Документ составляют в произвольной форме или на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Направить заявление в инспекцию можно на бумаге, а можно по каналам сдачи электронной отчетности как обращение, подписанное электронной подписью налогоплательщика. Заявление служит основанием для зачета переплаты или возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить копии платежных поручений и налоговых деклараций, подтверждающих расхождение сумм.
3. В течение 10 рабочих дней налоговая инспекция выносит вердикт . По факту рассмотрения заявления ФНС принимает решение о зачете/возврате денег либо отказывает в удовлетворении требований налогоплательщика. Решение направляется налогоплательщику электронно по ТКС или почтой не позднее 5 дней с момента его принятия. Наиболее распространенные причины для отказа: отсутствие документов, подтверждающих переплату налога, или истечение срока для обращения.
4. Если заявление удовлетворено, инспекция в течение одного месяца возвращает деньги на счет плательщика или проводит зачет налоговых платежей.

Нашим клиентам не доначисляют налоги по результатам проверок, так как мы следим за правильностью всех расчетов и исключаем даже самые незначительные ошибки.

Заказать услугу

Переплата по налогу не пропадает. Ее можно зачесть в счет уплаты другого налога или в счет будущих платежей по этому же налогу. Мы подготовили образцы заявлений на все случаи.

Излишне уплаченным налогом может распорядиться налогоплательщик:

• Зачесть в счет будущих платежей по этому же налогу,
• Погасить недоимку по другому налогу,
• Вернуть на расчетный счет организации.

Важно! Срок для возврата переплаты по налогам теперь считайте по-новому. С 29 октября 2019 года действует особый порядок, если в инспекцию подали заявление одновременно с декларацией. Кроме того, Верховный суд назвал условия, когда компания может вернуть излишки, которым уже больше трех лет. В - новый алгоритм, как вернуть переплату и документы, которые вам для этого потребуются.

Делаем зачет в другой налог (образец заявления)

Переплату можно зачесть для погашения недоимки по другому налогу. В заявлении укажите код бюджетной классификации, налоговый период и ОКТМО налога, по которому имеется недоимка. Заполненный образец заявления скачайте по ссылке ниже:

Делаем зачет в тот же налог (образец заявления)

В заявлении о зачете переплаты в счет будущих платежей укажите предстоящий налоговый период. В остальном заявление заполняется аналогично предыдущему образцу.

Форма заявления о зачете излишне уплаченного налога в 2020 году

Форма заявления КНД 1150057 состоит из двух листов:

Заполнение формы интуитивно понятно. Для некоторых полей содержатся подсказки в самом бланке. Поэтому инструкции по заполнению формы КНД 1150057 нет.

Сверху укажите ИНН и КПП организации. Если налогоплательщиком является индивидуальный предприниматель, то КПП не заполняется.

Ниже укажите название компании или полные фамилию, имя и отчество предпринимателя. В поле «Номер заявления» указывайте порядковые номера. Нумерацию заявлений налогоплательщики ведут самостоятельно, начиная с первого каждый год.

В заявлении должно быть указано, какую сумму налогоплательщик просит зачесть и в уплату какого налога. Для этого указывают КБК, ОКТМО и налоговый период.

Бланк заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога в 2020 году

Раньше налогоплательщики составляли заявление о зачете излишне уплаченного налога в произвольной форме. В 2020 году составляйте заявление на специальном бланке. Его шифр – КНД 1150057. Скачать его можно по ссылке ниже:

Заявление подавайте в налоговую инспекцию по своему юридическому адресу. Есть несколько вариантов подать заявление:

• Распечатать в двух экземплярах и лично принести в ИФНС,
• Отправить почтой,
• Отправить по электронным каналам.

Если вы выбираете вариант почтового отправления, советуем отправлять его ценным письмом с описью вложения. Тогда квитанция послужит подтверждением даты отправки, а опись подтвердит содержимое конверта.

Что делать с излишне перечисленным налогом

Переплату по налогу можно:

• Вернуть на расчетный счет организации,
• Зачесть в счет:
  • Других налогов,
  • Погашения пеней,
  • Уплаты штрафов,
  • Будущих платежей по этому же налогу.

Правила зачета излишне уплаченного налога

Правила зачета налоговой переплаты указаны в ст.78 НК РФ:

• Зачет осуществляет ИФНС по юридическому адресу налогоплательщика,
• Налоговики информируют компании и предпринимателей, если выявляют излишнюю уплату налога или страхового взноса,
• Зачет излишка инспекторы проводят в течение 10 дней после получения заявления от налогоплательщика,
• Компания или коммерсант могут подать заявление в течение трех лет со дня платежа,
• Зачет возможет между налогами одного бюджетного уровня.

Последнее условие поясним на примере.

Пример

Переплату по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, можно:

• Вернуть на расчетный счет,
• Зачесть в счет будущих платежей НДС,
• Зачесть в счет уплаты другого федерального налога.

Зачесть переплату по налогу на прибыль, например, для погашения недоимки по налогу на имущество организаций нельзя. Налог на имущество является региональным, то есть перечисляется в бюджет субъекта РФ. В то время как оплата имеется по налогу, перечисляемому в федеральный бюджет. Такой излишек можно зачесть, к примеру, в счет налога на добавленную стоимость. Ведь НДС тоже является федеральным налогом.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Похожие статьи