Заявление на упрощенку онлайн. Письмо о применении УСН: как выглядит образец

Среди хозяйствующих субъектов большой популярностью пользуется такой специальный режим налогообложения, как УСН. Замена одним единым налогом крупных платежей в бюджет, ведение налогового и бухгалтерского учета по упрощенной схеме привлекает достаточно большое количество как предпринимателей, так и организаций. Рассмотрим подробнее как перейти на упрощенную систему и заполнить заявление на УСН по форме №26.2-1 .

Порядок перехода на УСН

Чтобы применять этот спецрежим необходимо проверить соответствие субъекта критериям возможности применения. Все они определены в НК РФ. Если предприятие удовлетворяет всем предусмотренным требованиям, оно имеет право отправить заявление о переходе на УСН.

Нормы закона устанавливают два варианта получения возможности перейти на упрощенку – при регистрации в ИФНС и в определенные сроки с другой системы налогообложения.

В первом случае налогоплательщик сдает заявление на УСН при регистрации ИП или фирмы вместе с бланком на получение ОГРН или ОГРИП.

Важно! Новым компаниям и ООО НК РФ предоставляет время на переход на УСН в размере одного месяца с момента осуществления регистрации.

К тому же для них можно не проверять соответствие критериям применения данного режима при переходе. Если в ходе деятельности хоть один из них будет нарушен, субъект предпринимательства должен будет вернуться на ОСНО.

Важно! Для того чтобы перейти с другого режима на упрощенку НК устанавливает срок подачи заявления на УСН до 31 декабря предшествующего года ее применения.

При этом кандидат должен вывести установленные показатели, к которым относится выручка и денежная оценка основных фондов, на 1 октября года подачи заявления. Далее значения сравниваются с установленными нормами, и если они не являются больше их, то плательщик налогов может осуществить переход с УСН на ОСНО.

Применяющие ЕНВД плательщики налогов могут перейти на УСН, оформив заявление на упрощенку, как и другие субъекты, но для избежания двойного налогообложения они должны предварительно уведомить об окончании предыдущего режима.

Если на УСНО компании не нравится, уйти с этой системы в добровольном порядке она может по окончании года, направив уведомление в ИФНС.

Заявление на УСН можно представить лично или с помощью электронного документооборота. Законодательством для него установлена форма 26.2-1, которую необходимо обязательно соблюдать, и при заполнении пользоваться соответствующей инструкцией.

Образец заполнения заявление о переходе на УСН

Сверху бланка записывается код ИНН компании или индивидуального предпринимателя. Для него отведено 12 клеток. Когда заявление заполняется от лица фирмы, ИНН которой содержит 10 цифр, то последние две клеточки помечаются прочерком.

Следующим шагом указывается четырехзначный код налоговой службы, в которую передается это заявление.

Строка «Признак налогоплательщика» показывает, в какой момент времени составляется это заявление:

Если его подают вместе с пакетом документов на государственную регистрацию фирмы или предпринимателя, здесь нужно написать «1» .
Если заявление подает фирма или ИП, которые вновь зарегистрировались после ранее проведенной ликвидации, ставится «2» . Такой же код указывают в том случае, если меняют систему налогообложения с ЕНВД на УСН.
Если меняют любую другую систему, кроме ЕНВД, на упрощенную, в этом поле записывают «3» .

Затем указывается полное наименование компании, согласно учредительным документам, или полные Ф.И.О. ИП согласно паспорту или любого иного документа, подтверждающего личность.

Важно! При заполнении этого поля действует правило. Название фирмы записывается в одну строчку, данные предпринимателя - каждое слово с новой строки. После этого все оставшиеся пустыми клеточки прочеркиваются.

Цифру «1» ставят те налогоплательщики, которые производят переход с 1 января.
Цифру «2» используют фирмы и предприниматели, которые производят регистрацию впервые или повторно после закрытия.
Цифру «3» нужно проставить тогда, когда налогоплательщик перестал применять ЕНВД и из-за этого переходит на УСН. При этом здесь нужно указать месяц, с которого выполняется такой переход.

В следующей графе проставляется избранный объект налогообложения:

Код «1» записывается, если расчет налога будет выполняться по доходам.
Код «2» если по доходам, уменьшенным на размер произведенных расходов. После этого нужно указать год, когда оформляется заявление на переход.

В следующие поля заносятся данные в том случае, если производится переход на упрощенную систему с другого режима, и ранее в заявлении в графе «Признак налогоплательщика» была вписана цифра «3». Здесь нужно указать какой объем доходов был получен за 9 месяцев в году, когда составляется заявление, а также размер остаточной стоимости ОС.

Если заявление подается в налоговую службу через доверенного представителя компании или предпринимателя, то на бланке нужно указать количество листов, которые занимают документы, подтверждающие его полномочия.

В завершение бланк делится на две части. Заявителю нужно указать данные только в левой. Здесь записывается, кто именно подает документ в налоговую:

«1» если это производится лично.
«2» – если через представителя.

Затем записываются точные данные директора фирмы, предпринимателя или их представителя, а также проставляется контактный номер. Указанные сведения заверяются подписью, и при наличии - печатью. Все незаполненные клетки в данном разделе нужно прочеркнуть.

Внимание! Если заявление заполняет индивидуальный предприниматель, то в поле фамилии ставятся прочерки, так как данные ФИО уже были введены ранее.

В статье - пошаговая инструкция по заполнению уведомления о переходе на УСН с 2019 года для организаций и ИП. Также вы сможете скачать бланк и образец этого документа или составить уведомление онлайн.

Внимание! Любая компания или ИП, которые переходят на "упрощенку" обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию. Мы подготовили документы, которые помогут сделать это правильно. Скачивайте бесплатно:

Программа БухСофт заполнит уведомление о переходе на УСН автоматически. Она подготовит документ на актуальном бланке и правильно впишет все нужные реквизиты. Вам останется только скачать или распечатать документ и отправить его в инспекцию. Попробуйте бесплатно:

Заполнить уведомление онлайн

Кто имеет право сделать переход на УСН

Налоговое законодательство содержит ряд требований, выполнение которых позволяет фирме или ИП работать на "упрощенке" . Перейти с режимов ОСНО или ЕСХН можно с начала следующего календарного года.

У "вмененщиков" есть несколько сроков.

Если он переходит по собственной инициативе, то использование УСН возможно лишь с начала следующего календарного года.
Когда переход совпадает с прекращением "вмененной" деятельности, то применять "упрощенку" следует с начала месяца, в котором утрачен статус плательщика ЕНВД.
Если "вмененщик" превысил ограничение средней численности работников (100 человек) или доля участия других юрлиц в его уставном капитале стала более 25%, то перейти можно с начала следующего календарного года. Но при этом нужно вернуться в пределы лимитов.

Вновь созданная компания вправе использовать УСН с момента постановки на учет в ИФНС. Реорганизованное юрлицо также считается вновь созданным, поэтому к нему применяется аналогичный порядок.

Еще одно обязательное требование для любой компании и ИП - подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН с 2019 года (бланк можно скачать по ссылке ниже).

Исключение возможно только для фирм, правопредшественники которых уже применяли "упрощенку" до момента преобразования. В данном случае, налоговая служба признает правомерность применения, даже если после преобразования не было подано уведомление о переходе на УСН (решение ФНС от 08.06.2018 № СА-4-9/11150@). ФНС опубликовала письмо после того, как свою позицию по данному вопросу высказал Верховный Суд (п. 2 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда 04.07.2018).

Когда уведомление о переходе на УСН подают ИП и компании

Обратите особое внимание на этот реквизит. Если перепутаете цифру, то сможете изменить ее на правильную только со следующего года. Законодательство не предусматривает возможность аннулирования или изменения уведомления. Использование несоответствующего уведомлению объекта даст инспекторам повод для пересчета налог, начисления недоимки, пеней и штрафов (п. 7 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).

Шаг 7 . Привести сумму доходов за 9 месяцев и год подачи уведомления. В части юрлиц значение не может превышать 112 500 000 руб. В противном случае право применять упрощенку отсутствует. В части ИП лимит не действует.

Шаг 8 . Привести остаточную стоимость основных средств. В части компаний она не должна превышать на 01.10.2018 г. сумму 150 000 000 руб. В части ИП данный лимит также не действует.

Шаг 9 . Указать ФИО директора компании (код “1”) либо представителя, действующего от его имени по доверенности (код “2”). ИП в строке с фамилией ставит прочерки.

Шаг 10 . Вписать номер контактного телефона, поставить дату и подпись. Подпись ставит директор фирмы любо представитель.

Другие поля формы предназначены для заполнения работниками ИФНС.

Внимание! Любая компания или ИП, которые переходят на "упрощенку" обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию. Мы подготовили документы, которые помогут сделать это правильно. Скачивайте бесплатно:

Программа БухСофт заполнит уведомление о переходе на УСН автоматически. Она подготовит документ на актуальном бланке и правильно впишет все нужные реквизиты. Вам останется только скачать или распечатать документ и отправить его в инспекцию. Попробуйте бесплатно:

Заполнить уведомление онлайн

Кто имеет право сделать переход на УСН

У "вмененщиков" есть несколько сроков.

Если он переходит по собственной инициативе, то использование УСН возможно лишь с начала следующего календарного года.
Когда переход совпадает с прекращением "вмененной" деятельности, то применять "упрощенку" следует с начала месяца, в котором утрачен статус плательщика ЕНВД.
Если "вмененщик" превысил ограничение средней численности работников (100 человек) или доля участия других юрлиц в его уставном капитале стала более 25%, то перейти можно с начала следующего календарного года. Но при этом нужно вернуться в пределы лимитов.

Еще одно обязательное требование для любой компании и ИП - подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН с 2019 года (бланк можно скачать по ссылке ниже).

Когда уведомление о переходе на УСН подают ИП и компании

Другие поля формы предназначены для заполнения работниками ИФНС.

Подтвердить применение УСН можно:

1) предоставив Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1), с отметкой налогового органа

2) предоставив Форму N 26.2-7 "Информационное письмо"

3) С 1 августа 2018 года информация о применяемом налогоплательщиком налоговом режиме указывается на сайте ФНС РФ nalog.ru.

Разъяснение

В настоящее время переход на применение Упрощенной системы налогообложения (УСН) осуществляется путем представления в налоговый орган Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1). При этом порядок перехода на применение УСН уведомительный. Как результат, налоговая служба принимает Ваше заявление, учитывает, что вы перешли на применение УСН, но никакого подтверждающего документа не выдает (о том что Ваше заявление принято обычно узнают по телефону от соответствующего сотрудника инспекции).

В некоторых случаях контрагенты требуют подтвердить, что налогоплательщик применяет УСН. Таким документом является Форма N 26.2-7 "Информационное письмо", которая утверждена приложением N 7 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".

Чтобы получить Форму N 26.2-7 "Информационное письмо" нужно отправить в свою налоговую инспекцию запрос в произвольной форме о подтверждении применения упрощенной системы налогообложения.

Как получить письмо о применении УСН

В течение 30 дней налоговая инспекция выдаст (пришлёт) этот документ.

До апреля 2010 года выдавалось уведомление о возможности применения УСН. Сейчас выдается только информационное письмо по Форме N 26.2-7.

В некоторых случаях контрагентам достаточно Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1), с отметкой налогового органа.

С 1 августа 2018 года информация о применяемом налогоплательщиком налоговом режиме указывается на сайте ФНС РФ nalog.ru (см. Сервис ФНС "Прозрачный бизнес").

Дополнительно

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ — Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.

Сервис ФНС "Прозрачный бизнес" — открытый информационный ресурс в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", который ведет ФНС РФ и который содержит перечень сведений, которые не относятся к налоговой тайне.

Как получить уведомление о применении УСН

Новые формы документов для "упрощенцев"

С 13 апреля 2010 г. действуют новые документы для применения УСНО: ФНС издала Приказ от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (далее — Приказ ФНС России от 13.04.2010).

Старые формы документов, утвержденные Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (далее — Приказ МНС России от 19.09.2001), которые действовали с 2003 г. и обновлялись последний раз в 2005 г., теперь не действуют.

Рассмотрим подробнее новые документы и сравним их с привычными старыми формами. На что "упрощенцам" необходимо обратить внимание в первую очередь?

Мы привели новые и старые формы документов для применения упрощенной системы налогообложения в таблице. Если сравнивать новые документы со старыми, можно отметить, что они принципиально отличаются как по количеству, так и по составу. Если раньше было только пять форм документов, то сейчас их семь.

Как получить дубликат уведомления о переходе на УСН

Но принципиальным отличием является то, что из семи форм документов четыре являются рекомендуемыми. То есть налогоплательщик может подать документ в произвольной форме, отразив при этом необходимые данные.

Новые формы (Приказ ФНС России от 13.04.2010)	Старые формы (Приказ МНС России от 19.09.2001)
Рекомендуемая форма 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения"	Форма 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения"
Рекомендуемая форма 26.2-2 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения"	Форма 26.2-2 "Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения"
Рекомендуемая форма 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения"	Форма 26.2-3 "Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения"
Форма 26.2-4 "Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения"	Форма 26.2-4 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения"
Форма 26.2-5 "Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения"	Форма 26.2-5 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения"
Рекомендуемая форма 26.2-6 "Уведомление об изменении объекта налогообложения"

Из старых форм с прежним названием и номером осталась только форма 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения", но она стала рекомендуемой. Также осталась форма 26.2-5 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения", но теперь она стала рекомендуемой и под другим номером — 26.2-2.

Аналогичные изменения претерпела форма 26.2-4 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения": она стала рекомендуемой и под другим номером — 26.2-3.

В перечне новых форм "упрощенец" теперь не найдет форму 26.2-2 "Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения" и форму 26.2-3 "Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения". Об этих формах много говорилось. Поскольку переход на УСНО носит сугубо добровольный характер, при соответствии ограничениям, накладываемым гл. 26.2 НК РФ, организация или индивидуальный предприниматель могут выбрать данный режим налогообложения и работать согласно ему. Никаких разрешений со стороны контролирующих органов, а именно налоговой инспекции, не требуется. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения носит уведомительный характер. Положения гл. 26.2 НК РФ не предусматривают принятие налоговым органом каких-либо решений по указанному заявлению. Но исторически (с помощью налоговиков) так сложилось, что налоговые органы выполняли контролирующие функции и в этом вопросе. Они выдавали уведомление как о возможности, так и о невозможности применения УСНО. И без такого уведомления право на применение УСНО приходилось отстаивать в судебном порядке. Хотя судебная практика сложилась исключительно в пользу налогоплательщиков, налоговые органы считали своим долгом не просто выдать такое уведомление, но и отслеживали его наличие. Таким образом, уведомительный порядок был подменен разрешительным. И вот понемногу все возвращается на свои места. Налоговики еще в 2009 г. пришли к новому прочтению налогового законодательства, а именно гл. 26.2 НК РФ. ФНС совместно с финансистами в связи с многочисленными обращениями и жалобами налогоплательщиков по поводу неправомерного направления им уведомлений о невозможности применения упрощенной системы налогообложения выпустили Письмо от 21.09.2009 N ШС-22-3/730@ "О порядке перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения". В нем контролирующие органы признали, что заявление о переходе на УСНО носит уведомительный характер и положения гл. 26.2 НК РФ не предусматривают принятие налоговым органом каких-либо решений по данному заявлению. Отсюда делался вывод, что у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомления о невозможности применения УСНО.

Казалось бы, все встало на свои места: налоговые органы больше не выдавали разрешений на применение УСНО, но возникли другие проблемы. Теперь на руках у "упрощенцев" не было никакого документа, подтверждающего применение специального налогового режима. Уплата налога при УСНО заменяет в том числе и уплату НДС, соответственно, "упрощенцы" не выдают счета-фактуры. Контрагентам это важно: раньше по сложившейся практике "упрощенцы" выдавали своим контрагентам копию уведомления о возможности применения УСНО.

Теперь же подтвердить свое право на применение спецрежима стало нечем.

Кроме этого, с 2009 г. "упрощенцы" имеют право ежегодно менять объект налогообложения. А специальной формы для этого не было.

Все эти проблемы нашли свое решение с принятием Приказа ФНС России от 13.04.2010.

Рассмотрим новые формы отдельно.

Форма 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения"

Применение "упрощенки" является добровольным выбором налогоплательщика. Если организация вновь создана (индивидуальный предприниматель вновь зарегистрирован), она вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в соответствующем свидетельстве. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве.

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже работает, она может перейти на УСНО только с начала налогового периода (календарного года). Для этого нужно подать заявление в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения.

При этом организации в заявлении о переходе на УСНО сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года (ст. 346.13 НК РФ).

Новая форма соответствует требованиям налогового законодательства: в ней указаны те критерии, которые предусмотрены ст. 346.13 НК РФ. По сравнению со старой формой заявления в ней отсутствуют такие строки, как "Участие в соглашениях о разделе продукции", "Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены", "Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в ___ году".

При заполнении данной формы следует внимательно прочитать сноски внизу формы, тогда никаких трудностей возникнуть не должно. Напомним, что эта форма является рекомендуемой.

Форма 26.2-2 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения"

При несоблюдении критериев, установленных п. п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ, а также п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Согласно п. 5 ст. 346.13 НК РФ в этом случае налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Теперь для этих целей предусмотрена рекомендуемая форма 26.2-2 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения". В принципе она повторяет свою предшественницу с той только разницей, что добавлен п. 3 ст. 346.14 НК РФ в качестве требования, при несоответствии которому "упрощенец" обязан перейти на иной режим налогообложения.

Пункт 3 ст. 346.14 НК РФ устанавливает объект налогообложения для налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом: они применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Если "упрощенец" становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом и применяет объект налогообложения "доходы минус расходы", никаких проблем не возникает. "Упрощенец", являющийся участником договора простого товарищества, при соблюдении всех условий, установленных гл. 26.2 НК РФ, вправе применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (Письмо Минфина России от 15.06.2009 N 03-11-09/212).

Проблема возникает в том случае, если "упрощенец" применяет объект налогообложения "доходы" и становится участником договора простого товарищества. По мнению финансистов, если налогоплательщик упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов стал в течение налогового периода участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, на основании положений п. 4 ст. 346.13 НК РФ он считается утратившим право на применение данного спецрежима с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Право изменять в течение налогового периода объект налогообложения "доходы" на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов" в связи с заключением налогоплательщиком договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) гл. 26.2 НК РФ не предусматривает (Письмо Минфина России от 11.06.2009 N 03-11-09/206).

Форма 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения"

Поскольку выбор "упрощенки" — дело добровольное, возврат при соблюдении всех требований гл. 26.2 НК РФ на общий режим налогообложения также производится по желанию. Но согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Поэтому по желанию уйти со спецрежима можно только с начала календарного года, в связи с чем в новой форме поставлена дата — с 1 января соответствующего года.

Форма 26.2-4 "Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения"

Эта форма новая. Ее выдает налоговый орган налогоплательщику в случае его несоответствия требованиям, установленным гл. 26.2 НК РФ. Документ заполняется в двух экземплярах, один из которых выдается налогоплательщику (по почте или в электронном виде по ТКС) или уполномоченному представителю.

Форма 26.2-5 "Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения"

Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на данный спецрежим, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСНО в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в соответствующем свидетельстве, выданном в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ.

В случае пропуска указанных сроков налоговый орган будет направлять налогоплательщику сообщение о невозможности рассмотрения его заявления по причине нарушения сроков, установленных ст. 346.13 НК РФ.

Форма 26.2-6 "Уведомление об изменении объекта налогообложения"

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ (договор простого товарищества).

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором он предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В первоначальном варианте гл. 26.2 НК РФ объект налогообложения не мог меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСНО. Затем было разрешено его менять, но в течение трех лет с начала применения спецрежима объект налогообложения налогоплательщиком меняться не мог. И только с 2009 г. объект налогообложения можно изменять ежегодно. Сейчас появилась и рекомендуемая форма такого уведомления.

Форма 26.2-7 "Информационное письмо"

Эта форма является ответом налогового органа на вопрос "упрощенцев": чем подтвердить, что они "упрощенцы"? Информационное письмо является заменой уведомления о возможности применения УСНО, о котором мы говорили выше.

Важной особенностью документа является то, что он выдается налоговым органом по запросу налогоплательщика.

В информационном письме указывается, что данным налогоплательщиком подано заявление о переходе на УСНО с определенного числа, а также представлены или не представлены налоговые декларации по УСНО при наступлении срока их представления.

Е.П.Зобова

Главный редактор журнала

"Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Еще статьи по теме

Подтверждение применения УСН

Если в 2019 году вы приняли решение работать на УСН (упрощённая система налогообложения), то уведомление о переходе на этот налоговый режим подаётся в одном экземпляре. Второй экземпляр может пригодиться, если заявление подаётся лично. В этом случае на втором экземпляре должностное лицо ИФНС распишется в получении заявления.

Мнение эксперта

Андрей Леру

Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс

Куда обращаться

Заявление о переходе на УСН подается в ИФНС либо по месту жительства ИП, либо по месту регистрации предприятия, если оно не совпадает с местом жительства.

Сроки

При первичной регистрации ИП заявление о переходе на УСН можно приложить как сразу к комплекту документов, так и направить в течение 30 дней с момента регистрации. И в том и в другом случае УСН начнет применяться с даты регистрации ИП.

Уже действующие ИП могут подать заявление в любое время с 1 октября до 31 декабря, а переход на УСН станет возможен лишь со следующего за подачей заявления года.

Переход действующих ИП с ЕНДВ на УСН может быть осуществлен в год подачи заявления, немедленно после снятия ИП с учета как плательщика ЕНДВ.

Инструкция по заполнению

Проще и гораздо быстрее заполнить на компьютере. Буквально минута времени.

1) УКАЖИТЕ ИНН (при наличии). Если его нет, поставьте прочерки. Напоминаем, что ИНН вам автоматически присвоят при регистрации ИП. В строчке КПП поставьте прочерк в каждой клетке (тире на клавиатуре).

КПП заполняется только юрлицами.

2) УКАЖИТЕ КОД НАЛОГОВОЙ.

Узнать его можно на сайте ФНС России, перейдя по ссылке « », а далее делайте всё по инструкции. Там будет вся информация, включая и платёжные реквизиты налоговой.

3) УКАЖИТЕ ПРИЗНАК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.

Внизу страницы заявления дана сноска с обозначениями каждой из 3 цифр.

1 - ставите, если подаёте уведомление одновременно с документами на регистрацию.

2 - если снова регистрируетесь (после предыдущего закрытия / ликвидации), независимо от того, подаёте ли документы одновременно с документами на регистрацию или в 30-дневный срок после регистрации.

А также эту цифру ставят те, кто переходит на УСН с ЕНВД.

3 - ставите, если вы действующий ИП или организация и переходите на УСН с других режимов налогообложения. Исключение - налогоплательщики ЕНВД! Для них цифра 2 !

4) УКАЖИТЕ ФИО ДЛЯ ИП ИЛИ НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЮРЛИЦ. В пустых клетках прочерк.

5) УКАЖИТЕ ПОДХОДЯЩУЮ ЦИФРУ в строке «переходит на упрощённую систему налогообложения». В пустых незадействованных клетках поставьте прочерк.

Внизу листа также есть сноска с обозначениями каждой из цифр.

Цифра 2 - для тех, кто впервые и тех, кто вновь регистрируется в качестве ИП и юрлица.

Цифра 1 - для тех, кто переходит с других режимов налогообложения.

Цифра 3 - для тех, кто перестал быть налогоплательщиком ЕНВД. Внимание! Это не для всех ЕНВД - предпринимателей! Чтобы перейти с ЕНВД на УСН в середине года, нужны особые основания. Например, полностью прекратить заниматься видом деятельности, который облагался ЕНВД, и начать вести совсем другой вид деятельности.

6) УКАЖИТЕ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: 1 - доходы и 2 - доходы минус расходы.

Также укажите год подачи уведомления.

7) В ЭТИХ ПУНКТАХ (СМ. КАРТИНКУ) СТАВЬТЕ ПРОЧЕРКИ.

Эти строки для организаций (юрлица), которые переходят на УСН с других режимов налогообложения. Если уведомление подаёт представитель по доверенности - в строке «на первой странице с приложением…» укажите кол-во листов документа, подтверждающего полномочия представителя.

8) В РАМОЧКЕ СЛЕВА, указанной на картинке ниже, УКАЖИТЕ:

Цифру 1 - если уведомление подписывает сам ИП или руководитель организации.

Цифру 2 - если уведомление подписывается вашим представителем, действующим по доверенности.

В этом случае в клеточки под цифрой 2 вписывается ФИО представителя. В самом низу в клеточках название документа, подтверждающего полномочия представителя. Документ или его копия прилагается к уведомлению. И ставится подпись представителя.

9) УКАЖИТЕ НОМЕР ТЕЛЕФОНА в таком же формате (хотя строгих требований к формату нет).

Поставьте дату и подпись.

Во всех пустых клетках поставьте прочерк.