Налоговики наконец определились с тем, как надо уточнять платежные поручения по взносам. Образцы уточнения платежа в ИФНС 2017 по взносам и налогам - в этой статье.
Налоговая служба приказом от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@ впервые утвердила единые правила исправления ошибок в поручениях . Документ вступает в силу 1 декабря 2017 года, но пользоваться новым порядком можно уже сейчас.
Чтобы уточнить платежку, компания направляет в налоговую заявление в свободной форме. Из-за ошибок в статусе, основании, налоговом периоде, а также ИНН и КПП плательщика платежи не зависнут в казначействе.
Если компания ошиблась в КБК, ИНН и КПП получателя, инспекторы сначала направят уведомление об уточнении в казначейство. В любом случае решение об уточнении инспекторы примут за 10 рабочих дней после заявления и сообщат об этом компании. Если у компании есть личный кабинет на сайте ФНС, в нем появится информация об уточнении.
По-особому нужно уточнять платежки по старым и новым взносам. ФНС и ПФР уже договаривались о едином порядке (письмо ФНС России, ПФР от 06.06.2017 № 3Н-4-22/10626а/НП-30-26/8158). Теперь он будет прописан в приказе ФНС.
Уточнение платежа в ИФНС по страховым взносам: образец 2017
Платежки в ПФР и ФСС, которые компания внесла после 1 января 2017 года, надо уточнять в налоговой.
Осталась неясность с уточнением платежей в ФСС. В новом порядке об особом уточнении взносов на случай временной нетрудоспособности ничего не сказано. Из разъяснений следует, что уточнять платежи за 2017 год и позже нужно через налоговую. Платежки за более ранние периоды уточнит фонд. В том числе по платежам за 2016 год, которые компания перечислила в 2017 (письмо ФНС России от 03.02.17 № ЗН-4-1/1931@).
Остальные взносы этого года уточняйте через налоговиков. Алгоритм уточнения платежа в ИФНС 2017 следующий:
1. Составьте в свободной форме. Образец можно скачать по ссылке ниже.
По одному заявлению можно уточнить сразу несколько ошибок в платежке, но не уточняйте одним документом сразу несколько поручений. Налоговики сделают запрос в фонд. Если ПФР еще не успел разнести ошибочные платежи на лицевые счета, то платежку уточнят.
Образец заявления в ИФНС об уточнении платежа по взносам 2017
ИНН/КПП 7708123459/770801001
Руководителю ИФНС России № 7 по г. Москве
Никоноровой Е.Б.
Исх. № 164 от 21.08.2017
ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ УТОЧНЕНИИ ПЛАТЕЖА
15.08.17 платежным поручением № 142 ООО «Компания» оплатило взносы на пенсионное страхование работников за июль 2017 года в сумме 146 500 (сто сорок шесть тысяч пятьсот) рублей. По ошибке компания в поле 105 платежки отразила неверный ОКТМО – 45342000. Тогда как правильным код необходимо считать – 45375000.
Кроме того, ООО «Компания» внесло в поле 104 платежки № 142 неверный код бюджетной классификации – 182 1 02 02010 06 1000 160. Компания перечислила взносы за июль 2017 года, поэтому правильный КБК – 182 1 02 02010 06 1010 160 (приказ Минфина России от 07.12.16 № 230н).
Руководствуясь пунктами 7 и 8 статьи 45 НК РФ просим считать в платежном поручении от 15.08.17 № 142 правильным ОКТМО – 45375000, а КБК – 182 1 02 02010 06 1010 160.
Ошибки в платежном поручении не повлекли неперечисление страховых взносов в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. Поэтому ООО «Компания» вовремя исполнило обязанность по уплате взносов на пенсионное страхование. Просим уточнить платеж на день перечисления денег и обнулить пени.
Приложение: платежное поручение от 15.08.17 № 142 – на 1 л.
Приложите к заявлению копию платежки с ошибкой . В одном заявлении уточняйте только одну платежку. Перечислите в ней реквизиты, которые нужно исправить (см. образец).
2. Направьте заявление в инспекцию . Заявление в инспекцию можно направить на бумаге или по электронке. Платежи, которые ПФР уже разнес по лицевым карточкам застрахованных, уточнить не получится. Поэтому налоговики сделают запрос в ПФР. Фонд ответит в течение 5 рабочих дней, а после этого инспекторы примут свое решение. Для взносов в ФСС таких ограничений нет.
Стандартный срок ответа на письменный запрос - 30 дней. Уведомят вас о решении инспекторы в течение пяти рабочих дней после того, как примут запрос (п. 7 ст. 45 НК РФ).
3. Проверьте карточку расчетов с бюджетом . После того как инспекция отразит изменения в лицевом счете компании, закажите у налоговиков справку о состоянии расчетов по взносам или акт сверки. Заявление о сверке расчетов можно принести в инспекцию лично, отправить по почте или электронно. Справку инспекция выдаст через пять рабочих дней. Если сведения из справки не соответствуют вашим данным, стоит провести с налоговиками сверку расчетов и обсудить расхождения.
Уточнение платежа в ИФНС по налогам: образец 2017
У компании могла возникнуть недоимка по налогу, например по НДФЛ из-за ошибок в поле 107. Здесь надо заполнить налоговый период. Но если компания записала не тот месяц или прошлый год, программа вычеркивает эти платежи. В итоге в карточке висит начисленный налог из расчета 6-НДФЛ, на который капают пени. Чтобы обнулить недоимку, надо уточнить платеж - подать заявление в ИФНС произвольной форме.
Образец заявления в ИФНС об уточнении платежа по налогу 2017
Общество с ограниченной ответственностью «Компания»
ИНН/КПП 7701025478/ 770101001
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25
Руководителю ИФНС России № 1
по г. Москве
Исх. № 789 от 10.08.17
ЗАЯВЛЕНИЕ
об уточнении реквизитов в платежном поручении на перечисление платежей в бюджет
В платежном поручении от 04.08.17 № 456 на перечисление НДФЛ, исчисленного налоговым агентом, с зарплаты работников за июль 2017 года на сумму 89 000 рублей ООО «Компания» записала неверный налоговый период (поле 107) – МС.08.2017. Правильное значение – 04.08.2017.
На основании пункта 7 статьи 45 НК РФ просим уточнить реквизит в платежном поручении.
Поскольку из-за ошибки в платежном поручении НДФЛ своевременно поступил в бюджет, просим не начислять пени за просрочку платежа.
Приложение: копия платежного поручения от 04.08.17 № 456
Генеральный директор Астахов И.И. Астахов
В документе сообщите, что допустили неточность в платежке. Затем напишите, какое значение правильное, и попросите уточнить его, а также обнулить пени. Приложите копию платежки.
Кодекс называет две ошибки, из-за которых налог не считается уплаченным. Это неверный счет или название банка получателя (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). А вот другие сведения можно уточнять: статус плательщика, КБК, налоговый период и др. (письмо Минфина России от 29.03.2012 № 03-02-08/31).
Уточнение платежа по взносам в фонде
Заявление об уточнении подавайте в ПФР. Составьте его в свободной форме (см. образец). Фонд рассмотрит заявление в течение пяти рабочих дней и отправит решение в инспекции. Специалисты ПФР сразу пересчитают пени, которые программа начислила на ошибочные долги, и тоже сообщат о пересчете инспекторам.
1. Составьте заявление на уточнение . Компания вправе уточнить платежку за 2016 год, если взносы попали в невыясненные. Для этого подайте заявление. ПФР не станет уточнять платежи, которые разнес по лицевым карточкам застрахованных. Закон не устанавливает срок, в течение которого фонд разносит данные. Поэтому узнать, можно ли уточнить платеж, получится только по заявлению.
Документ составьте в свободной форме. В нем запишите реквизиты платежки с ошибкой. Затем напишите правильные значения реквизитов, которые нужно исправить: основание, тип платежа, ИНН, КПП, налоговый период и пр. Приложите копию ошибочной платежки с отметкой банка.
Образец заявления в фонд об уточнении платежа 2017
Общество с ограниченной ответственностью “Компания”
ИНН/КПП 7708123459/770801001
105066, г. Москва, ул. Басманная, д. 26, офис 202
ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области
Ждановой Л.Б.
Исх. № 163 от 21.08.2017
ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ УТОЧНЕНИИ ПЛАТЕЖА
30.12.16 платежным поручением № 278 ООО «Компания» оплатило взносы на медицинское страхование работников за декабрь 2016 года в сумме 218 000 (двести восемнадцать тысяч) рублей.
По ошибке компания отразила в поле 104 платежки код бюджетной квалификации – 392 1 02 02101 08 1011 260. Компания платила взносы за декабрь, поэтому в платежке правильный код – 392 1 02 02101 08 1011 160 (приказ Минфина России от 01.07.13 № 65н).
Руководствуясь разделом 1 Порядка (утв. приказом ФНС России от 25.07.17 № ММВ-7-22/579@), просим считать в платежном поручении от 30.12.16 № 278 правильным КБК – 392 1 02 02101 08 1011 160.
Ошибка в КБК не повлекла не перечисление страховых взносов в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. Поэтому ООО «Компания» вовремя исполнило обязанность по уплате взносов на медицинское страхование. Просим уточнить платеж на день перечисления денег и не начислять пени.
Приложение: платежное поручение от 30.12.16 № 278 – на 1 л.
Генеральный директор Астахов И.И. Астахов
2. Направьте заявление в фонд . Заявление в фонд подайте на бумаге лично или по почте либо направьте по интернету с усиленной квалифицированной подписью. ПФР обещает рассмотреть обращение в течение пяти рабочих дней и принять решение об уточнении. В ФСС точных сроков не дают.
Из-за ошибки в поручении могли накапать пени. После уточнения фонд отразит платеж датой, когда компания направила деньги. Поэтому пересчитает пени, но только за период до 1 января. Решение об уточнении ПФР передаст налоговикам. Те исправят сведения об оплате в карточке и пересчитают пени, которые начислили после 1 января.
Если вы уточняли КБК или тип платежа, то сначала инспекторы проведут уточнение через казначейство (приказ ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@). Поэтому уточнение может затянуться.
3. Закажите сверку с инспекцией . Инспекторы не станут сообщать, что исправили сведения в карточке. Поэтому потом стоит пройти сверку с налоговой. Заказать сверку можно в любое время (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Для этого подайте заявление на сверку либо запросите справку о расчетах. Заявление на бумаге составьте в свободной форме. Также сверку можно заказать оперативно через оператора электронного документооборота или в личном кабинете на сайте ФНС.
В начале 2017 года изменились платежные поручения по страховым взносам. В платежках поменялись КБК, реквизиты получателя, а также другие значения. Однако у нас есть хорошая новость: многие ошибки налоговики исправят в автоматическом режиме без заявлений бухгалтеров.
Если вы отправили страховые взносы на старые реквизиты фондов
С 1 января 2017 года страховые взносы нужно перечислять в ИФНС, а не в фонды (федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ). Это касается и платежей за прошлые годы. По этой причине у вас в платежках поменялись КБК и реквизиты получателя страховых взносов. Предположим, в начале года вы ошиблись и неправильно заполнили платежное поручение, например вместо ИНН, КПП и наименования налоговой инспекции вы вписали данные фонда. Тогда налоговики исправят платежи в автоматическом режиме. И вам не понадобится обращаться к чиновникам с просьбой уточнить платеж или вернуть деньги.
Налоговики и Федеральное казначейство обещают автоматически перекодировать неверные платежи, исправить старые КБК на новые, изменить получателя взносов (совместное письмо ФНС России от 17.01.2017 № ЗН-4-1/540 и Казначейства России от 16.01.2017 № 07-04-05/05-46).
Платежи, которые вы ошибочно отправили в фонды, все равно поступят к налоговикам. И вам не придется платить пени и штрафы за просрочку уплаты взносов. Инспекторы отразят деньги тогда, когда вы фактически их отправили. Но если вы хотите поскорей исправить платежи, вы вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об уточнении банковских поручений. Образец заявления смотрите ниже.
Если вы ошиблись в статусе плательщика (поле 101)
В 2017 году у бухгалтеров возникли сложности с полем 101 «Статус плательщика» платежных поручений по взносам. В 2016 году при уплате страховых взносов работников компании и ИП отражали в этом поле статус 08. Этот код предусмотрен для плательщиков страховых взносов в правилах заполнения поручений (приложение № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Изменений в порядок заполнения платежек чиновники не вносили. В связи с тем что взносы стали контролировать налоговики, у бухгалтеров появились вопросы, не поменялся ли с 2017 года статус плательщика.
Чиновники выпустили несколько противоречивых разъяснений. Сначала они рекомендовали указывать в поле 101 статус 08. Затем появилась информация, что нужно отражать статус 14 (совместное разъяснение от 26.01.2017 ФНС России № БС-4-11/1304@, Правления ПФР № НП-30-26/947 и ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П). Однако платежные поручения со значением 14 многие банки не пропускают. Поэтому налоговики посоветовали компаниям вписывать в поле 101 статус, предусмотренный для плательщиков налогов, - 01 (письмо ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@).
Какой бы статус вы ни указали, платеж все равно попадет в бюджет. Уточнять платеж не надо. Тем более что чиновники и банки пока не договорились, какое значение верное.
Банки обещают доработать программные обеспечения так, чтобы они позволяли провести платеж по страховым взносам работников со статусом 14. Пока этого не произошло, указывайте значение 01 (взносы работников) или 09 (взносы ИП). Платежки со статусом 08 также пройдут.
Ошибки в платежке и как их исправить?
| Ошибка | Что делать |
|---|---|
| Неверные номер счета Казначейства России и реквизиты банка получателя | Налоговые инспекторы посчитают страховые взносы неуплаченными. ИФНС потребует заплатить недоимку с пенями и штрафами, заблокирует счет (п. 4, 6 и 8 ст. 45 НК РФ). Вам придется заплатить взносы заново на верные реквизиты. Ошибочный платеж верните. Для этого обратитесь:
|
Неверные реквизиты:
|
Деньги поступили по назначению. Уточните платеж, подав в налоговую инспекцию заявление с правильными реквизитами |
| Вы перечислили в бюджет лишнюю сумму страховых взносов | Вы можете зачесть переплату в счет предстоящих платежей. Другой вариант — верните переплату. Для этого подайте заявление. Перед зачетом или возвратом ИФНС России может назначить сверку расчетов |
| Перепутали ФСС, ПФ и ИФНС | Ситуация, когда вы отправили взносы в фонды на старые реквизиты, а не в ИФНС, не опасна. В этом случае налоговики перекодируют платеж на верные реквизиты автоматически. |
Нюансы, требующие особого внимания
Если вы отправили страховые взносы на старые реквизиты фондов, а не налоговикам, ИФНС автоматически перекодирует платежи. Просрочки с уплатой взносов в этом случае нет.
Вы вправе уточнить платеж, подав в ИФНС заявление. Впишите данные платежного поручения, в котором допустили ошибки. Укажите, что хотите исправить.
Банки не пропускают платежки по взносам со статусом 14. Поэтому указывайте статус 01 или 09.
Образец заявление на уточнение платежа
| Начальнику ИФНС № ваша налоговая по Владимирской области (какой у вас регион) От название вашего юридического лица ИНН 330812300601/ КПП 3301001 Адрес: ваш юр.адрес |
||
| ЗАЯВЛЕНИЕ об уточнении платежа | ||
|
Платежным поручением от 02.02.2017 № 10 ООО «Прогресс» оплатило взносы на пенсионное страхование за январь 2017 года в сумме 10 000 руб. По ошибке компания отразила в платежке КБК на 2016 год. Оплата взносов на пенсионное страхование произведена в 2017 году. Поэтому код должен быть – 182 1 02 02010 06 1010 160. Просим: | ||
Уточнить платеж с 01 января 2019 г. можно будет только в течение 3-х лет с момента перечисления соответствующих денежных средств (штрафа, налога, сбора, пени). Это не очень приятная информация для налогоплательщиков.
Как уточнить платеж в налоговую при неверном КБК до 01 января 2019 г. и после
Допустим компания оплачивает налог по УСН и ошибается в коде бюджетной классификации (КБК), налог попадает на НЕверный КБК и за компанией продолжает числиться задолженность. Компания не знает об этом, от налоговой инспекции требований не поступает и вроде все хорошо. Проходит три года и компания обращается за сверкой в налоговую инспекцию. Только тогда компания и обнаруживает, что по налогу висит задолженность и на сумму задолженности за последние три года начислены пени.
На данный момент срок уточнения платежа ничем не ограничен . В связи с этим наши клиенты часто пользуются такой возможностью. Ведь платеж уточняется именно на ту дату, когда он был совершен, пени перерасчитываются и все встает на свои места.
С 01 января 2019 года, в случае если с момента платежа пройдет три года, уточнить КБК будет невозможно . Это значит, что налог по УСН по верному КБК придется заплатить заново, а также все пени, начисленные за все это время. Налог, который был оплачен на НЕверный КБК по истечении трех лет уже невозможно будет вернуть или зачесть. Получается, что компания, оплатившая на неверный КБК и обнаружившая эту ошибку по прошествии трех лет, заплатит налог дважды плюс оплатит пени за просрочку платежа.
Пример уточнения платежа в 2018 г. и после 01 января 2019 г.
Компания ООО «Беседка» оплатила налог по упрощенной системе налогообложения 25 апреля 2014 года и ошиблась в коде бюджетной классификации. 25 апреля 2018 года, при сверке с налоговой инспекцией ошибка была обнаружена и компанией было подано заявление об уточнении платежа (напоминаем, что утвержденной формы для этих целей не установлено и подать заявлении можно в свободной форме). В настоящий момент, до 01 января 2019 года платеж будет уточнен датой 25 апреля 2014 года, пени будут пересчитаны и задолженность по налогу будет отсутствовать .
С 01 января 2019 года данный платеж уточнить будет невозможно , т.к. 25 апреля 2017 года истечет трехлетний срок. Компании ООО «Беседка» нужно будет еще раз выполнить платеж на уже корректный КБК и пени. Период, за который будут начислены пени, будет считаться от даты уплаты налога, а именно с 25 апреля 2014 года.
Образец заявления об уточнении платежа
Образец заявления об уточнении платежа в ИФНС можно скачать по ссылке (.doc) .Есть и хорошие новости для налогоплательщиков
С 01 января 2019 года при неправильно указании в платежном поручении счета Федерального казначейства можно будет уточнить и его. В настоящий момент это сделать невозможно , уточнению подлежит только основание платежа, его тип, код бюджетной классификации, налоговый период и статус налогоплательщика.
Кроме этого, в Налоговый Кодекс с 01 января 2019 года внесены поправки, согласно которым налоговый орган сможет самостоятельно уточнить платеж при обнаружении ошибки в оформлении платежного поручения. Как это будет происходить на практике нам не очень пока представляется, хотя в настоящий момент мы иногда сталкиваемся с самостоятельным уточнением платежей налоговым органом, они просто сразу правильно разносят платежи.
Все вышеперечисленные изменения внесены в пункт 7 статьи 45 Налогового Кодекса РФ, действовать начнут с 01 января 2019 года.
Если Вашей компании требуется уточнить платеж, другие бухгалтерские услуги или недорогое регулярное
Обязанность по уплате налогов реализуется путем составления различных видов отчетности, расчетом суммы обязательства и совершение платежа в соответствующий бюджет. Для выполнения налогового обязательства заполняется платежное поручение, в котором указываются необходимые реквизиты. Если при составлении этого бланка допущена ошибка, исправить ее поможет письмо в налоговую об уточнении платежа.
От правильности заполнения бланка платежного поручения зависит не только своевременность поступления налога в соответствующий бюджет, но и наличие оснований для привлечения плательщика к ответственности. Обязанность по уплате налогов и сборов считается исполненной с момента зачисления платежа, поэтому заполнение реквизитов должно происходить с соблюдением установленных правил.
Наиболее распространенными являются следующие ошибки в платежных документах:
- Неверное указание КБК (код бюджетной классификации);
- Реквизиты плательщика (наименование, КПП/ИНН);
- Правовой режим налогоплательщика;
- Код ОКАТО;
- Иные обязательные реквизиты платежного поручения.
Обратите внимание! Неверное указание хотя бы одного обязательного атрибута или одной цифры в счете приведет к тому, что платеж будет отнесен к категории «невыясненных». В этом случае обязанность по уплате налога не будет считаться исполненной надлежащим образом.
Своевременное выявление ошибки позволит избежать негативных последствий, связанных с просрочкой платежа и привлечением к ответственности, если плательщик обратится в территориальную инспекцию ФНС с письмом об уточнении платежа. Более того, согласно ст. 45 НК РФ, плательщик, устранивший такую ошибку, имеет право на освобождение от уплаты пени за просрочку исполнения налогового обязательства.
Закон не устанавливает предельные сроки для обращения с указанным письмом для устранения ошибки. До тех пор, пока налоговая инспекция не выявит факт нарушения порядка и сроков уплаты налогов, письмо плательщика будет являться основанием для устранения ошибки и внесения соответствующих поправок.
Так как данное обращение имеет юридически значимые последствия. оно должно оформляться в виде письменного документа. В его содержание необходимо включить:
- Наименование и реквизиты налогового органа, в который направляется обращение;
- Полные данные налогоплательщика – ИП или юридического лица;
- Информация об исполненном налоговом платеже, который подлежит уточнению;
- Подробное описание выявленной ошибки;
- Указание на исправление в реквизитах платежа, которое плательщик просит уточнить.
Обратите внимание! Порядок ведения налогового документооборота и взаимодействия с ИФНС допускает не только направление такого обращения в виде письменного документа, но и подачу его по каналам электронной связи. Такая возможность доступна плательщикам, подключенным к электронным каналам коммуникации с ИФНС.
К письму в обязательном порядке прилагается документ, подтверждающий исполнение налогового обязательства. Для этого необходимо надлежащим образом заверить копию платежного поручения на бумажном носителе, либо сделать электронную выписку из клиентской программы. Помимо этого, допускается представление выписки из кредитного учреждения, через которое осуществлялся платеж.
Образец письма в налоговую об уточнении платежа можно сказать на нашем сайте. При его составлении особое внимание нужно уделить правильности указания надлежащих реквизитов.
По факту получения указанного документа сотрудники ИФНС проведут проверку и внесут уточнение платежа. Однако в некоторых случаях это будет физически невозможно, так как поступивший платеж уже был зачислен по ошибочным реквизитам.
Когда нельзя уточнить платеж
Налоговый платеж нельзя уточнить, если в результате указания ошибочных сведений произошло зачисление по неверным реквизитам. Это характерно для следующих случаев:
- Когда неверный код КБК не соответствует виду налога, подлежащего уплате;
- Если в результате ошибочного кода ОКАТО произошло зачисление налога в иной бюджет, чем планировал плательщик;
- Если допущена ошибка в реквизитах счета Федерального казначейства или банка получателя.
Важно! В указанных ситуациях плательщику все равно нужно уведомить налоговый орган о допущенной ошибке, так как, в ряде случаев, это позволит избежать начисления пени.
Для надлежащего исполнения налогового обязательства, если уточнение платежа невозможно, будет нужно выполнить следующие действия:
- Заполнить надлежащим образом повторное платежное поручение на уплату налога и произвести оплату по правильным реквизитам;
- Обратиться в территориальную инспекцию ФНС для возврата ошибочно произведенного платежа.
Для такой процедуры потребуется подтвердить оба совершенных платежа путем представления документов в адрес налогового органа.
С 1.01.2017 платежи по всем страховым взносам (помимо сборов «на травматизм») перечисляются новому адресату - налоговой службе. Следовательно, в расчетном документе надобно указывать реквизиты ИФНС и новые КБК (приказ Минфина № 230н от 7.12.2016 ).
Для периода до 1.01.2017 и после него предусмотрена специальная кодировка. Установленные КБК действительны при внесении страховых платежей (далее - сборов) за отчетный первый квартал, а также шесть, девять и двенадцать календарных месяцев.
Незнание порядка применения бюджетной классификации и, как следствие, возникающая путаница, приводят к ошибочному оформлению расчетного документа. Последствия печальны: неверное отчисление денег, что приравнивается к не выполнению обязательств по оплачиванию сборов.
Распространенные ошибки при уплате страховых взносов
| Часто встречающиеся ошибки | Исход и варианты корректировки допущенных ошибок |
| Декабрьские страховые взносы за 2016 г. зачислены январем 2017 г. в ПФР (указаны реквизиты фонда, а не налоговой службы, неточный КБК) | Обязательство по оплате взносов не выполнено. Чтобы исправить ситуацию, обязанное лицо вправе написать заявление в фонд на возврат ошибочно перечисленных денег. В обращении указываются данные организации (налоговой), куда следует возвратить деньги |
| Взносы зачислены правильно, на требуемый счет налоговой службы, но КБК указан не тот (нужен код за период с 1.01.2017, а вместо этого записан код, используемый до 1.01.2017) | Повторно уплачивать взносы не надо, пеня здесь начисляться не будет. Плательщик должен обратиться с просьбой об уточнении КБК к налоговикам |
| Перечислена избыточная сумма по страховым платежам | Плательщик вправе воспользоваться одним из вариантов: · вернуть переплату; · зачесть избыток в счет будущих платежей. Для этого он должен подать соответствующее заявление (на зачет либо возврат избыточной суммы) налоговикам |
Пошаговая инструкция по исправлению КБК при оплате страховых взносов
Ошибки по КБК исправляются работниками территориальной налоговой службы на основании заявления плательщика об уточнении платежа . Порядок обращения един для всех категорий обязанных лиц.
| Пошаговые действия плательщика для исправления ошибочного кода | Пояснения |
| Составить заявление об уточнении совершенного платежа | Пишется от руки либо печатается на компьютере в 2 экземплярах; используется свободная либо разработанная форма; к заявлению прилагается копия платежного документа, где допущена ошибка |
| Подать готовое заявление налоговикам | Заявитель вправе сделать это, выбрав одни из следующих способов: 1. Доставить заявление с документами лично. 2. Через доверенное лицо (личного представителя) на основании заверенной нотариусом доверенности. 3. Посредством почтового отделения (отослать заказное письмо с извещением о вручении). 4. При наличии цифровой подписи дистанционно посредством средств электронной связи. Один экземпляр заявления остается у налогового инспектора, второй, с отметкой о принятии, отдается заявителю |
| Получить ответ от налогового органа | Срок рассмотрения законом не установлен, но в стандартной ситуации решение принимается в течение 5-10 дней. Налоговая служба может инициировать во время рассмотрения сверку расчетов. По ее итогам составляется акт. На основании заявления и акта выносится решение об уточнении платежа и обнулении пени. Результат сообщается заявителю |
Документы, необходимые для проведения корректировки просчетов при уплате страховых сборов
Ключевым документом, который фигурирует в исправлении подобных ошибок, является заявление обязанного лица. Это может быть заявление на уточнение платежа либо зачета избыточной суммы, которая была уплачена.
Бухгалтерские проводки для отражения операций по страховым взносам
Для отображения бухгалтерией перечислений страховых взносов в фонды, а также зачислений из фондов используется счет 69:
- ДТ 69 КТ 51 - зачисление денег в бюджет;
- ДТ 99 КТ 69 - санкции (штраф, неустойка);
- ДТ 51 (52) КТ 69 - возврат денег по страховым платежам, избыточно уплаченным в фонды;
- ДТ 20 (91 и др. счета учета трат) КТ 69 - доначисление взносов по страхованию.
Настоящий счет применяется организациями и ЧП для фиксации сведений обо всех взаиморасчетах по страховым платежам. При необходимости к нему используются субсчета. К примеру, 69.06 - для перечислений фиксированных взносов ЧП.
Пример 1. Просчет при оплачивании юрлицом страховых общеобязательных сборов за 2017 год
Организация обязана заплатить январские взносы ОПС (страховая линия) за 2017 год. Оформляя расчетный документ, ответственный бухгалтерский работник организации некорректно внес кодировку: вместо 182 1 02 02010 06 1010 160 был записан 182 1 02 02010 06 1000 160 (до 1.01. 2017). Платежные операции были проведены вовремя, но не по тому коду.
В итоге перечисленные деньги отобразилась по коду, прописанному в расчетном документе (период до 1.01.2017). У плательщика к этому моменту не было долгов по части страхования, посему образовалась переплата.
Из-за описанной погрешности по требуемому коду 182 1 02 02010 06 1010 160 зачислений не было. Тут возникает недоимка и начисляется пеня.
Чтобы поправить ситуацию, обязанное лицо должно обратиться к налоговикам. Ему необходимо подготовить заявление об уточнении платежной операции и о корректировке КБК (НК РФ, ст. 45, п. 7 ). Задолженностей по взносам у заявителя нет, страховые платежи внесены по реквизитам ИФНС в 2017 вовремя, поэтому налоговая уточнит платеж, а пеня сторнируется.
Пример 2. Применение бюджетной классификации при внесении платы по страхованию в 2017 г (доход ЧП превысил максимальный предел 300 тыс. руб.)
Частный предприниматель обязан оплатить квартальный общеобязательный сбор за 2017 год на ОПС (по страховой части) с прибыли, превосходящей лимитированный предел 300 тыс. руб.
Новыми правилами бюджетной квалификации не предусмотрен специальный код для исчисления сборов с прибыли ЧП большей, чем лимитированный порог 300 тыс. руб. Действующие коды, которые прописываются в расчетном документе:
- 182 1 02 02140 06 1100 160 - фиксированные (далее по тексту - закрепленные) общеобязательные сборы ПС на оплачивание страховой пенсии (далее - СП) до 1.01.2017 (доход обязанного лица не превысил установленный предел);
- 182 1 02 02140 06 1200 160 - закрепленные общеобязательные сборы на оплачивание СП до 1.07.2017 (доход обязанного лица больше установленного предела);
- 182 1 02 02140 06 1110 160 - закрепленные общеобязательные сборы на оплачивание СП с 1.01.2017.
В расчетном документе ЧП нужно прописать кодировку, которая отображает закрепленный размер общеобязательных сборов с 2017 года.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Считается ли выполненным обязанность по оплачиванию сборов, если юрлицом некорректно прописана кодировка в расчетном документе?
Если из-за совершенных погрешностей в оформлении расчетного документа зачислить страховой взнос на надлежащий счет казначейства не удалось, то будет считаться, что обязанность по оплате не выполнена. Чаще всего это бывает, когда ошибочно записаны реквизиты казначейства, банка получателя.
Если, несмотря на наличие погрешностей в реквизитах (КБК) платежного документа, деньги перечислены по назначению, произведенный платеж нужно только уточнить. Для этого обязанному лицу следует написать заявление, указав точные реквизиты и передать его территориальной налоговой службе для корректировки (НК РФ, ст. 45, п.4).
Вопрос №2: Когда ответственному лицу можно не уточнять платеж при допущении ошибки?
Обязанное лицо может не уточнять произведенный платеж, если погрешность допущена в статусе обязанного лица (поле 101 расчетного документа). Перечисленные деньги в любом случае поступят в бюджет. Страховой платеж при этом не будет считаться просроченным. Но плательщик вправе направиться с надлежащим заявлением к налоговикам, чтобы исправить ошибку.
Вопрос №3: Могут ли налоговые службы скорректировать КБК самостоятельно, без участия плательщика страховых платежей?
Здесь речь идет об автоматическом исправлении ошибок без обращения обязанного лица к работникам налогового органа. Отчасти это имеет место, когда в платежном документе ошибочно указаны реквизиты кодировки фондов вместо данных налоговой службы. Тогда налоговики перекодируют платеж самостоятельно.
Похожие статьи
