Обязанность плательщика того или иного налога считается исполненной с момента зачисления налога в бюджет. При этом некорректно заполненные платежные документы, даже если на расчетном счете лица достаточно средств, могут стать причиной неисполнения таких обязательств. Рассматриваем вопрос, в каких случаях необходимо и как должен выглядеть образец письма об уточнении назначения платежа.
Ошибки в платежном поручении
Статьей 45 Налогового кодекса РФ закреплено 2 категории ошибок в платежке, наличие которых ведет к незачислению суммы в бюджетную систему и обязанности заново провести платёж:
- Неверное указание названия банка-получателя.
- Ошибка в номере счета Федерального казначейства.
В этих случаях письмо об ошибке в назначении платежа не освободит от повторной необходимости произвести оплату по правильным реквизитам. А ошибочное перечисление придется возвращать в установленном законом порядке.
Учтите, что на возникшую задолженность всегда начисляются пени, которые в последующем не обнуляются. В том числе когда спор выходит на судебный порядок рассмотрения.
Как правило, письмо в ИФНС об уточнении платежа поможет исправить ошибку, если в поручении на перечисление налога неправильно указан КБК, ИНН, статус налогоплательщика, КПП, название организации и т. п.
На основании разъяснения ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125, не являются основанием для признания налогового обязательства неисполненным неверные:
- статус плательщика.
Для устранения неточности достаточно предоставить письмо об изменении назначения платежа, образец которого законом не закреплён.
Уточнение КБК не вызывает особых проблем, если правильный и ошибочный код относится к одному налогу. В противном случае налоговых санкций не избежать. И скорее всего, доказательство необоснованности пеней перейдет в плоскость спора с налоговиками.
Таким образом, если имеет место указание кодов разного налога, письма о неправильном назначении платежа в платежном поручении в налоговую инспекцию, скорее всего, будет недостаточно.
При ошибочно указанном ОКТМО, если налог идёт в местный бюджет, исправить неточность можно путем перечисления пеней и налога по правильным реквизитам.
Если же платежи направлены в региональный или федеральный бюджет, законодатель предоставляет возможность скорректировать ОКТМО, подготовив уточняющее письмо о назначении платежа.
Форма и особенности составления письма
Если в платежном поручении на уплату сбора, взносов или налога допущена ошибка, плательщику не стоит ожидать результата рассмотрения вопроса налоговым органом или казначейством. Ведь инспекция сможет инициировать сверку уплаченных сумм только на основании обращения.
В итоге уточняющее письмо о назначении платежа по образцу, соответствующему требованиям деловой практики и содержащее правильные сведения, позволит оперативно разрешить недоразумение и внести уточнение на день фактической уплаты. В распоряжении инспекции есть 10 дней для решения этого вопроса.
Единый бланк заявления отсутствует. Законодатель не конкретизирует форму письма в ИФНС об уточнении платежа. Образец плательщики разрабатывают самостоятельно на основе общих требований документооборота.
Перед подачей запроса в уполномоченный орган ФНС налогоплательщик должен обратиться в банк для получения надлежащего доказательства проведения платежа (платежки с отметкой банка об исполнении).
В обязательном порядке образец письма о назначении платежа должен содержать:
- сведения, позволяющие однозначно понять, в чем именно заключена ошибка;
- информацию о заявителе по вопросу уточнения платежа;
- правильные реквизиты, которые следует применить;
- указание на копию ошибочно/предположительно ошибочно оформленной платежки, по которой налог был перечислен первоначально.
|
Обращаем ваше внимание, что к подготовленному в ИФНС образцу письма об ошибочном назначении платежа целесообразно приложить также заявление о проведении сверки платежей, если для этого есть весомые основания.
Некоторые ошибки в платежке на перечисление налогов, из-за которых платежи оказались в "невыясненных", инспекция уточнит, если компания напишет соответствующее заявление. Прежде всего имеются в виду ошибки в КБК, ИНН, КПП или названии организации, статусе налогоплательщика. По заявлению компании налоговики не только должны уточнить платежи, но и снять пени, начисленные на возникшую из-за накладки задолженность (п.7 ст.45 Налогового кодекса).
Правда, уточнить без проб лем КБК получится только если ошибочный и правильный коды относятся к одному налогу (п.2 раздела V Рекомендаций по порядку ведения в налого вых органах базы данных "Paсчеты с бюджетом", утв. приказом ФНС России от 16.03.07 № ММ-3-10/138@). Иначе придется перечислять налог еще раз по правильному коду, а потом просить налоговую о возврате и платить пени за просрочку.
Хотя Налоговый кодекс такого ограничения не устанавливает, доказывать неправомерность пеней, если в платежке назван КБК другого налога придется скорее всего в суде. Заметим, что к информации, отраженной в назначении платежа, налого вики обращаются, только если в поле 104 указaн несуществующий код.
Без проблем уточнить ОКАТО удастся, если платеж перечислялся в федеральный или peгиональный бюджет и не участвовал в формировании доходов местного бюджета. Если налог уже зачислен в "ошибочный" местный бюджет, то исправить ошибку можно, перечислив налог и пени по правильным реквизитам. При этом переплата возвращается на расчетный счет. Другой вариант уточнения и неправомерность начисления пеней опять придется отстаивать в суде.
Ошибку в таких реквизитax, как налоговый период, основания или тип платежа, также можно исправить, если написать в инспекцию заявление об уточнении платежа. Но в данной ситуации платежи все равно будут зачислены в бюджет и отражены в карточке расчетов с бюджетом, так что можно такую ошибку и не исправлять.
Надо сказать, что сейчас в некоторых регионах налоговики самостоятельно уточняют большую часть платежей, попавших в разряд невыясненных. Конечно, имеются в виду ситуации, когда из других реквизитов платежки можно судить об истинной принадлежности платежа. Например, компания указала несуществующий код бюджетной классификации, но в назначении платежа правильно указан перечисляемый налог. Причем пени в этом случае не начислятся. Дело в том, что после уточнения такие
суммы попадают в карточку расчета с бюджетом на дату, которая указана в платежном поручении.
Если же неправильно написаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, то пени обнуляться не будут. В этом случае сумма не будет зачислена в бюджет, а значит, обязанность по уплате налога считается невыполненной (подп.4 п.4 ст. 45 НK РФ). В такой ситуации придется написать заявление на возврат налога и подать его в свою налоговую инспекцию. Причем это касается и случаев, когда налог был зачислен на счет Федерального казначейства другого субъекта РФ.
Составить документ можно в произвольной форме. В нем необходимо назвать конкретную ошибку, которая допущена в платежном поручении, и его реквизиты. Кроме того, надо сообщить правильные сведения, необходимые для отражения суммы в карточке расчетов с бюджетом.
К заявлению стоит приложить документы подтверждающие уплату налога в бюджет.
Письмо на уточнение платежа в налоговую образец
Можно сделать распечатку электронной копии из системы "Клиент-банк" и заверить ее подписью генерального директора и печатью компании. Правда в некоторых инспекциях требуют, чтобы на платежном nоручении стояла банковская отметка. Кроме того, для особо требовательных инспекторов к заявлению можно приложить выписку с расчетного счета, из которой видно, что деньги списаны с расчетного счета компании.
Если в результате ошибки платеж был несвоевременно отражен в карточке расчетов с бюджетом, то в заявлении еще просят пересчитать пени.
Заявление направляют по мере необходимости — когда обнаружат ошибку. Конкретных сроков для этого нет.
Как уточнить "налоговый" платеж?
Платежное поручение на уплату налогов составляется по особым правилам. В частности, помимо стандартных реквизитов подобные "платежки" предполагают заполнение и ряда дополнительных полей. Это изрядно повышает шансы допустить ошибку. А значит, возникает опасность, что обязанность по уплате налога не будет признана исполненной со всеми, как говорится, вытекающими. Впрочем в большинстве случаев все далеко не так страшно — платеж просто попадет в разряд невыясненных, а от налогоплательщика в такой ситуации требуется предпринять ряд мер по его уточнению.
Способы исполнения обязанности по уплате налогов установлены п. 3 ст. 45 Налогового кодекса. При этом для организаций данная норма не предусматривает возможность уплачивать налоги наличными денежными средствами. В частности, на этом настаивают и представители Министерства финансов РФ (Письма ведомства от 18 ноября 2011 г. N 03-02-07/1-396, от 28 июня 2010 г. N 03-02-07/1-296).
Конечно, судьи в отличие от финансистов допускают, что налог может быть уплачен организацией и наличными, если соответствующая сумма вносится за счет средств организации ее законным представителем (директором). Такие выводы содержатся в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 20 августа 2008 г. по делу N А42-6789/2007, ФАС Северо-Кавказского округа от 11 июня 2009 г. по делу N А32-16433/2008-3/278, ФАС Поволжского округа от 11 марта 2010 г. по делу N А72-10616/2009.
Однако поскольку подобный способ исполнения обязанности по уплате налога неизбежно вызывает конфликтную ситуацию с налоговиками, требующую разрешения в суде, очевидно, что прибегать к нему стоит лишь в крайнем случае.
По общему же правилу обязанность организации по уплате налога признается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК). При этом, безусловно, необходимо, чтобы на день платежа на расчетном счету компании была достаточная сумма в виде денежного остатка. Кроме того, признание обязанности по уплате налога может быть поставлено под угрозу, если при заполнении "платежки" были допущены ошибки.
Роковые реквизиты налогового поручения
Расчеты платежными поручениями — это одна из форм безналичных расчетов, предусмотренных Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Банком России 3 октября 2002 г. N 2-П (далее — Положение). В нем же приведены форма "платежки", а также порядок ее формирования. Правда, при расчетах с бюджетом этого недостаточно.
К сведению! Порядок урегулирования вопроса возврата сумм платежей, ошибочно перечисленных налогоплательщиком на счет территориального органа Федерального казначейства, и механизм такого возврата приведен в Письмах Минфина России от 10 августа 2011 г.
Как составить письмо об уточнении платежа в налоговую
Согласно п. 7 ст. 45 Налогового кодекса поручение на перечисление налога в бюджет заполняется налогоплательщиком согласно правилам, устанавливаемым Министерством финансов по согласованию с Центральным банком РФ. Они утверждены Приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. N 106н. Так, п. 2.10 Положения предусмотрено, что ряд полей в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных ФНС, Минфином и ФТС в нормативных правовых актах, которые приняты совместно или по согласованию с Банком России. Речь идет о таких реквизитах, как: "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" ("ИНН плательщика"), "ИНН" ("ИНН получателя"), а также о полях 101 — 110 (статус плательщика, КБК, ОКАТО, КПП, основание платежа, его тип и пр.) платежного поручения.
Конечно, ошибка далеко не в каждом реквизите платежного поручения повлечет такие последствия, как непризнание обязанности по уплате налога исполненной и возникновение недоимки. Роковыми согласно пп. 4 п. 4 ст. 45 Налогового кодекса считаются "промахи" в указании номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, в результате которых сумма налога в бюджет на соответствующий счет так и не попала. Однако даже если неверно заполненные реквизиты "платежки" не привели к тому, что деньги не пришли по назначению, они затрудняют идентификацию платежа: кем уплачено, за что, за какой период и т.д. И пока данные обстоятельства не выяснены, за налогоплательщиком также будет числиться недоимка. Другое дело, что обязанность по уплате налога в этом случае все же может быть признана исполненной именно на дату перечисления денежных средств по "неточному" платежному поручению, вернув тем самым все на круги своя, как будто никакой задолженности и не было. Но, чтобы нивелировать недоимку, налогоплательщику необходимо предпринять определенные действия.
Порядок уточнения платежа
Пунктом 7 ст. 45 Налогового кодекса предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения, за исключением тех, что повлекли непоступление денег в бюджет на нужный счет Федерального казначейства, он вправе уточнить платеж. Для этого в инспекцию по месту своего учета следует подать заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату налога и его перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
Форма заявления об уточнении платежа не утверждена, поэтому составляется оно произвольно. В качестве документа, свидетельствующего об уплате налога и его перечислении в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства, может служить выписка банка (ее копия). Кроме того, приложить стоит и само "ошибочное" платежное поручение (его копию). При этом копию данной "платежки", оформленной налогоплательщиком на бумажном носителе, налоговики вправе потребовать от банка. Представить таковую кредитная организация обязана в течение пяти дней со дня получения требования налоговой инспекции.
Также по предложению ИФНС или самого налогоплательщика в рамках процедуры уточнения платежа может быть инициирована совместная сверка уплаченных компанией налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается организацией и уполномоченным должностным лицом инспекции. Форма акта утверждена Приказом ФНС России от 20 августа 2007 г. N ММ-3-25/494@.
О принятом относительно уточнения платежа решении налоговики должны уведомить налогоплательщика в течение пяти дней после его вынесения. Форма решения утверждена Приказом ФНС России от 2 апреля 2007 г. N ММ-3-10/187@. Если решение положительное, то инспекторы обязаны уточнить день фактической уплаты компанией налога в бюджет. При этом должен быть проведен пересчет пеней, начисленных на его сумму, за период со дня его фактической уплаты до дня принятия решения об уточнении платежа.
Особый случай для КБК
По большому счету, п. 7 ст. 45 Налогового кодекса не предусматривает каких-либо оснований, по которым налоговики могут отказать в уточнении платежа, если, конечно, речь не идет об ошибках в "платежке", при наличии которых обязанность по уплате налога не считается исполненной. Между тем на практике инспекторы нередко отказывают в уточнении неверно указанного КБК, в результате чего соответствующая сумма попадает в другой бюджет (например, если сумма НДС, зачисляемого в федеральный бюджет, уплачена по КБК налога на имущество, зачисляемого в региональный бюджет). Более того, в Письме от 22 декабря 2011 г. N ЗН-4-1/21889 представители ФНС России указали, что исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса уточнение КБК может производиться только в пределах одного и того же налога. Проще говоря, уточнить код бюджетной классификации, по мнению экспертов налоговой службы, можно, к примеру, если при отражении КБК по НДФЛ был указан код для другой ставки налога. Если вместо КБК по НДС был указан, к примеру, код бюджетной классификации по налогу на прибыль, то уточнить платеж уже нельзя.
В данном случае следует иметь в виду, что, исходя из сложившейся арбитражной практики, такой отказ контролеров в уточнении платежа неправомерен, даже если по ошибке в "платежке" был указан не просто КБК другого налога, но налога, зачисляемого в бюджет иного уровня (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 27 июля 2010 г. по делу N А56-41798/2009; ФАС Западно-Сибирского округа от 8 октября 2009 г. по делу N А45-8082/2009; ФАС Дальневосточного округа от 30 марта 2009 г. N Ф03-1121/2009). Как указывают арбитры, п. 7 ст. 45 Налогового кодекса предусматривается возможность уточнения платежа в любом случае, если деньги попали в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. Между тем бюджетной системой в силу ст. 6 Бюджетного кодекса является совокупность федерального, региональных и местных бюджетов.
Обратите внимание! С 1 января 2012 г. Приказом Минфина России от 21 декабря 2011 г. N 180н были введены в действие новые КБК. В частности, изменились коды бюджетной классификации, по которым подлежит перечислению НДФЛ. Вместе с тем в Письме от 30 декабря 2011 г. N 02-04-09/6082 финансисты подчеркивали, что при указании в текущем году в расчетных документах старого КБК по НДФЛ органы казначейства самостоятельно учтут и распределят такие поступления по соответствующим кодам бюджетной классификации. Однако в Письме от 2 апреля 2012 г. N 02-04-08/1092 чиновники предупредили, что, как говорится, хорошего понемногу, и с 5 апреля платежи по НДФЛ, перечисленные на старые КБК, будут относиться к разряду невыясненных.
К слову сказать, даже Минфин в своих разъяснениях указывает, что Налоговым кодексом не предусмотрено, что неправильное указание КБК в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Соответственно, подобные ошибки могут быть уточнены в порядке, установленном п. 7 ст. 45 Кодекса. Такой вывод, в частности, следует из Письма Минфина России от 29 марта 2012 г. N 03-02-08/31.
А.Крюкова
Жизнь индивидуального предпринимателя - сайт на простом языке об отчетности ИП
25.05.2017 admin Comments 0 Comment
Добрый день дорогие друзья! Наверняка многие из Вас сталкивались с ситуацией, когда все налоги и платежи уплачены вовремя, но Вам все равно приходит письмо «счастья» о том, что Вы чего-то да не заплатили. Такие ситуации бывают, как правило, в те моменты, когда была допущена ошибка в реквизитах. Ошибиться можете и Вы так и сотрудник банка. Очень часто ошибки допускают при написании ОКТМО и КБК. Сегодня я расскажу Вам что делать, если Вы столкнулись с такой неприятностью. Решить данную проблему нам поможем заявление об уточнении платежа.
Если Вам все-таки пришло извещение о том, что Вы вовремя не оплатили какой-то платёж, не стоит сразу бежать к банкомату и оплачивать. Если письмо уже пришло, то и недоимка уже есть. Поэтому без паники и суеты. Начинаем разбираться. Ищем свои квитанции об уплате налога или еще какого-то платежа и внимательно проверяем все реквизиты, указанные в квитанции об оплате. Если Вы не знаете ОКТМО или КБК своей налоговой инспекции или отделения ПФР, ФСС, то интернет Вам поможет найти данные реквизиты. Нашли?
Образец заявления об уточнении налогового платежа
Сверяемся! Все должно быть точь-в-точь, до единой цифры. Если Вы ошиблись хотя бы в одной цифре, то компьютер не увидит Вашего платежа и автоматически распечатает Вам квитанцию о недоимке. Ошибок быть не должно! Если Вы все указали верно, то тут или банк не перечислил деньги или инспекция их не видит. В этом случае все просто. Берем квитанции и идем в ФНС, ФСС, ПФР и показываем им, что Вы все сделали вовремя и как надо. Вопрос должен быть закрыт.
Теперь рассмотрим второй вариант. Вы проверили все реквизиты в квитанции и нашли ошибку. Не важно, допустили эту ошибку Вы или девочка в банке, деньги ушли не туда. Идти разбираться в банк и на всех там ругаться смысла нет. Просто нужно написать заявление в наш контролирующий орган о том, что произошла небольшая ошибка. Давайте рассмотрим подробнее, как составить такое заявление.
Заявления я составляю для своей налоговой. Вы соответственно будете писать все реквизиты свои. Так же укажите свои: название организации, ФИО, название инспекции, фамилию начальника инспекции (в интернете можно поискать), свои реквизиты и даты из квитанций.
В пенсионный фонд и ФСС заявления будут аналогичные. Только в ПФР и ФСС не пишите строку: на основании п. 7 ст. 45 НК РФ прошу внести соответствующие изменения. Все остальное писать по аналогии.
Теперь берем это заявление и идем в ФНС, ФСС, ПФР и отдаем туда. После рассмотрения Вашего заявления, недоимку с Вас должны снять, а деньги переведут на нужные счета.
Надеюсь у Вас все получится!
Если у Вас появятся вопросы задавайте их в комментариях! Всем удачи и добра!
При оформлении платежного поручения на перечисление в бюджет налогоплательщик сталкивается с необходимостью заполнить довольно много реквизитов. Их совокупность позволяет контролерам определить, какой именно платеж осуществляется, за какой период, в каком налоговом статусе выступает плательщик, который уплачивает ту или иную сумму. Все эти моменты существенно отличают бюджетные платежи от обычных перечислений, например, в адрес контрагента. Они же усложняют процесс заполнения платежек или квитанций. Ошибки, допущенные в квитанциях по бюджетным платежам, как правило приводят к необходимости совершать дополнительные действия для того, чтобы контролеры «увидели» совершенное перечисление: компании или индивидуальному предпринимателю, допустившим неточность, необходимо подать заполненную корректными реквизитами форму заявления об уточнении платежа в налоговую.
Ошибки, подлежащие и не подлежащие уточнению
Но для начала давайте разберемся, какие ошибки при заполнении платежного поручения в принципе можно уточнить, а какие из них являются фатальными.
Так, любой платеж совершается по банковским реквизитам – номеру расчетного счета в определенном банке со своим БИК и корреспондентским счетом, а также с привязкой к названию конкретного получателя. В ситуации с бюджетными платежами получателем считается Федеральное казначейство, через которое те или иные суммы поступают уже в конкретную ИФНС. К вопросу заполнения этих реквизитов стоит относиться крайне внимательно, поскольку неточности в них приведут к тому, что суммы налогов в бюджет просто не попадут. Уточнить ошибки подобного типа не получится, суммы налогов будут считаться не уплаченными, следовательно, за налогоплательщиком будет числиться долг, который приведет как минимум к начислению пеней .
Ошибки другого рода связаны с, условно говоря, информационными реквизитами платежа. Например, код бюджетной классификации , указываемый в поле 104 платежки, определяет, что за налог уплачивается. В поле 107 указывают период, за который совершается платеж, поле 101 содержит статус плательщика. Неточности в одном из таких полей не являются фатальными. При их совершении налогоплательщик как раз и имеет возможность подать заявление в налоговую об уточнении платежа. Образец должен содержать в шапке данные ИФНС, в которую подается обращение, а также название и реквизиты самого налогоплательщика. Далее в свободной форме излагается суть ошибки, и приводятся корректные данные взамен неправильных. К самому письму прилагается копия изначального платежного поручения. Утвержденного законодательно бланка заявления об уточнении платежа в налоговую инспекцию нет.
Пример письма в налоговую об уточнении платежа
Руководителю ИФНС России по г. Москве № 29
Л.А. Литвиновой
Адрес: 119454, г. Москва, ул. Лобачевского, д. 66а
от ООО "Ромашка"
ИНН 772912345678
КПП772901001
Адрес юридический: 119192, г. Москва, Мичуринский пр-т д. 8
ЗАЯВЛЕНИЕ
25.08.2017 г. Москва
Об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога по УСН
В связи с обнаруженной ошибкой в платежном поручении № 78 от 20 июля 2017 г. на перечисление авансового платежа по УСН за первое полугодие 2017 г. и согласно п. 7, 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ ООО "Ромашка" просит принять решение об уточнении платежа. В данном платежном поручении на сумму 23 000 (Двадцать три тысячи) рублей в поле 107 было указано неверное значение показателя налогового периода - КВ.01.2017. Вместо этого некорректного значения должно быть указано КВ.02.2017.
Приложение: копия платежного поручения № 78 от 20 июля 20 17 г.
Надо сказать, что закон требует подавать письмо в налоговую об уточнении платежа по образцу, приведенному выше, при совершении даже самых мелких неточностей. Однако очень часто на некорректное заполнение некоторых полей платежки налоговики и сами не обращают внимания. Если рассматривать выше приведенный пример с УСН и его платежными периодами – раз в квартал, то тут нужно понимать, что налог рассчитывается нарастающим итогом, так что платеж, отнесенный к другому периоду в рамках года, так или иначе будет засчитан именно в этот год.
Несколько сложнее дела обстоят с КБК, по которому определяется, какой налог был уплачен. Если ошибиться в этом реквизите, то долг по текущим обязательствам перед бюджетом не будет считаться выполненным, пока сам налогоплательщик не обнаружит ошибку и не уточнит некорректную информацию в платежном поручении. Уплаченная же сумма будет числиться, как переплата по другому налогу, КБК по которому было ошибочно указано в платежке. То есть это как раз тот случай, когда письмо в налоговую об уточнении платежа надо отправлять обязательно.
После подачи заявления
После того, как поданное заявление будет рассмотрено, налоговые инспекторы принимают решение об уточнении платежа с учетом откорректированных реквизитов. О данном решении в течение 5 дней с даты его принятия инспекция обязана сообщить налогоплательщику.
В некоторых случаях правда контролеры могут настаивать на проведении дополнительной сверки платежей. Такое право им дает пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса. Если же к моменту подачи заявления фирме или ИП уже были предъявлены санкции из-за условной неуплаты налога, то после уточнения реквизитов платежа они будут отменены.
Обязанность по уплате налогов реализуется путем составления различных видов отчетности, расчетом суммы обязательства и совершение платежа в соответствующий бюджет. Для выполнения налогового обязательства заполняется платежное поручение, в котором указываются необходимые реквизиты. Если при составлении этого бланка допущена ошибка, исправить ее поможет письмо в налоговую об уточнении платежа.
От правильности заполнения бланка платежного поручения зависит не только своевременность поступления налога в соответствующий бюджет, но и наличие оснований для привлечения плательщика к ответственности. Обязанность по уплате налогов и сборов считается исполненной с момента зачисления платежа, поэтому заполнение реквизитов должно происходить с соблюдением установленных правил.
Наиболее распространенными являются следующие ошибки в платежных документах:
- Неверное указание КБК (код бюджетной классификации);
- Реквизиты плательщика (наименование, КПП/ИНН);
- Правовой режим налогоплательщика;
- Код ОКАТО;
- Иные обязательные реквизиты платежного поручения.
Обратите внимание! Неверное указание хотя бы одного обязательного атрибута или одной цифры в счете приведет к тому, что платеж будет отнесен к категории «невыясненных». В этом случае обязанность по уплате налога не будет считаться исполненной надлежащим образом.
Своевременное выявление ошибки позволит избежать негативных последствий, связанных с просрочкой платежа и привлечением к ответственности, если плательщик обратится в территориальную инспекцию ФНС с письмом об уточнении платежа. Более того, согласно ст. 45 НК РФ, плательщик, устранивший такую ошибку, имеет право на освобождение от уплаты пени за просрочку исполнения налогового обязательства.
Закон не устанавливает предельные сроки для обращения с указанным письмом для устранения ошибки. До тех пор, пока налоговая инспекция не выявит факт нарушения порядка и сроков уплаты налогов, письмо плательщика будет являться основанием для устранения ошибки и внесения соответствующих поправок.
Так как данное обращение имеет юридически значимые последствия. оно должно оформляться в виде письменного документа. В его содержание необходимо включить:
- Наименование и реквизиты налогового органа, в который направляется обращение;
- Полные данные налогоплательщика – ИП или юридического лица;
- Информация об исполненном налоговом платеже, который подлежит уточнению;
- Подробное описание выявленной ошибки;
- Указание на исправление в реквизитах платежа, которое плательщик просит уточнить.
Обратите внимание! Порядок ведения налогового документооборота и взаимодействия с ИФНС допускает не только направление такого обращения в виде письменного документа, но и подачу его по каналам электронной связи. Такая возможность доступна плательщикам, подключенным к электронным каналам коммуникации с ИФНС.
К письму в обязательном порядке прилагается документ, подтверждающий исполнение налогового обязательства. Для этого необходимо надлежащим образом заверить копию платежного поручения на бумажном носителе, либо сделать электронную выписку из клиентской программы. Помимо этого, допускается представление выписки из кредитного учреждения, через которое осуществлялся платеж.
Образец письма в налоговую об уточнении платежа можно сказать на нашем сайте. При его составлении особое внимание нужно уделить правильности указания надлежащих реквизитов.
По факту получения указанного документа сотрудники ИФНС проведут проверку и внесут уточнение платежа. Однако в некоторых случаях это будет физически невозможно, так как поступивший платеж уже был зачислен по ошибочным реквизитам.
Когда нельзя уточнить платеж
Налоговый платеж нельзя уточнить, если в результате указания ошибочных сведений произошло зачисление по неверным реквизитам. Это характерно для следующих случаев:
- Когда неверный код КБК не соответствует виду налога, подлежащего уплате;
- Если в результате ошибочного кода ОКАТО произошло зачисление налога в иной бюджет, чем планировал плательщик;
- Если допущена ошибка в реквизитах счета Федерального казначейства или банка получателя.
Важно! В указанных ситуациях плательщику все равно нужно уведомить налоговый орган о допущенной ошибке, так как, в ряде случаев, это позволит избежать начисления пени.
Для надлежащего исполнения налогового обязательства, если уточнение платежа невозможно, будет нужно выполнить следующие действия:
- Заполнить надлежащим образом повторное платежное поручение на уплату налога и произвести оплату по правильным реквизитам;
- Обратиться в территориальную инспекцию ФНС для возврата ошибочно произведенного платежа.
Для такой процедуры потребуется подтвердить оба совершенных платежа путем представления документов в адрес налогового органа.
В начале 2017 года изменились платежные поручения по страховым взносам. В платежках поменялись КБК, реквизиты получателя, а также другие значения. Однако у нас есть хорошая новость: многие ошибки налоговики исправят в автоматическом режиме без заявлений бухгалтеров.
Если вы отправили страховые взносы на старые реквизиты фондов
С 1 января 2017 года страховые взносы нужно перечислять в ИФНС, а не в фонды (федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ). Это касается и платежей за прошлые годы. По этой причине у вас в платежках поменялись КБК и реквизиты получателя страховых взносов. Предположим, в начале года вы ошиблись и неправильно заполнили платежное поручение, например вместо ИНН, КПП и наименования налоговой инспекции вы вписали данные фонда. Тогда налоговики исправят платежи в автоматическом режиме. И вам не понадобится обращаться к чиновникам с просьбой уточнить платеж или вернуть деньги.
Налоговики и Федеральное казначейство обещают автоматически перекодировать неверные платежи, исправить старые КБК на новые, изменить получателя взносов (совместное письмо ФНС России от 17.01.2017 № ЗН-4-1/540 и Казначейства России от 16.01.2017 № 07-04-05/05-46).
Платежи, которые вы ошибочно отправили в фонды, все равно поступят к налоговикам. И вам не придется платить пени и штрафы за просрочку уплаты взносов. Инспекторы отразят деньги тогда, когда вы фактически их отправили. Но если вы хотите поскорей исправить платежи, вы вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об уточнении банковских поручений. Образец заявления смотрите ниже.
Если вы ошиблись в статусе плательщика (поле 101)
В 2017 году у бухгалтеров возникли сложности с полем 101 «Статус плательщика» платежных поручений по взносам. В 2016 году при уплате страховых взносов работников компании и ИП отражали в этом поле статус 08. Этот код предусмотрен для плательщиков страховых взносов в правилах заполнения поручений (приложение № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Изменений в порядок заполнения платежек чиновники не вносили. В связи с тем что взносы стали контролировать налоговики, у бухгалтеров появились вопросы, не поменялся ли с 2017 года статус плательщика.
Чиновники выпустили несколько противоречивых разъяснений. Сначала они рекомендовали указывать в поле 101 статус 08. Затем появилась информация, что нужно отражать статус 14 (совместное разъяснение от 26.01.2017 ФНС России № БС-4-11/1304@, Правления ПФР № НП-30-26/947 и ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П). Однако платежные поручения со значением 14 многие банки не пропускают. Поэтому налоговики посоветовали компаниям вписывать в поле 101 статус, предусмотренный для плательщиков налогов, - 01 (письмо ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@).
Какой бы статус вы ни указали, платеж все равно попадет в бюджет. Уточнять платеж не надо. Тем более что чиновники и банки пока не договорились, какое значение верное.
Банки обещают доработать программные обеспечения так, чтобы они позволяли провести платеж по страховым взносам работников со статусом 14. Пока этого не произошло, указывайте значение 01 (взносы работников) или 09 (взносы ИП). Платежки со статусом 08 также пройдут.
Ошибки в платежке и как их исправить?
| Ошибка | Что делать |
|---|---|
| Неверные номер счета Казначейства России и реквизиты банка получателя | Налоговые инспекторы посчитают страховые взносы неуплаченными. ИФНС потребует заплатить недоимку с пенями и штрафами, заблокирует счет (п. 4, 6 и 8 ст. 45 НК РФ). Вам придется заплатить взносы заново на верные реквизиты. Ошибочный платеж верните. Для этого обратитесь:
|
Неверные реквизиты:
|
Деньги поступили по назначению. Уточните платеж, подав в налоговую инспекцию заявление с правильными реквизитами |
| Вы перечислили в бюджет лишнюю сумму страховых взносов | Вы можете зачесть переплату в счет предстоящих платежей. Другой вариант — верните переплату. Для этого подайте заявление. Перед зачетом или возвратом ИФНС России может назначить сверку расчетов |
| Перепутали ФСС, ПФ и ИФНС | Ситуация, когда вы отправили взносы в фонды на старые реквизиты, а не в ИФНС, не опасна. В этом случае налоговики перекодируют платеж на верные реквизиты автоматически. |
Нюансы, требующие особого внимания
Если вы отправили страховые взносы на старые реквизиты фондов, а не налоговикам, ИФНС автоматически перекодирует платежи. Просрочки с уплатой взносов в этом случае нет.
Вы вправе уточнить платеж, подав в ИФНС заявление. Впишите данные платежного поручения, в котором допустили ошибки. Укажите, что хотите исправить.
Банки не пропускают платежки по взносам со статусом 14. Поэтому указывайте статус 01 или 09.
Образец заявление на уточнение платежа
| Начальнику ИФНС № ваша налоговая по Владимирской области (какой у вас регион) От название вашего юридического лица ИНН 330812300601/ КПП 3301001 Адрес: ваш юр.адрес |
||
| ЗАЯВЛЕНИЕ об уточнении платежа | ||
|
Платежным поручением от 02.02.2017 № 10 ООО «Прогресс» оплатило взносы на пенсионное страхование за январь 2017 года в сумме 10 000 руб. По ошибке компания отразила в платежке КБК на 2016 год. Оплата взносов на пенсионное страхование произведена в 2017 году. Поэтому код должен быть – 182 1 02 02010 06 1010 160. Просим: | ||
Похожие статьи
