Система единого налога на вмененный доход построена таким образом, что субъекту малого бизнеса не нужно учитывать настоящую прибыль. Для расчетов ежеквартальных авансов и итоговой суммы государственного сбора используются показатели предполагаемого заработка от вида деятельности с учетом коэффициента-корректора и дефлятора. В статье представлена таблица базовой доходности по ЕНВД на 2018 год, которая поможет упростить расчеты налога.
В 2018-2019 гг. на «вмененку» могут перейти предприниматели и компании, которые занимаются одним из 14 разрешенных законодательством видов бизнеса (ч. 1.1 ст. 346.26 Налогового кодекса (НК) РФ).
Полная таблица базовой доходности по ЕНВД
При составлении нормы закона предполагалось, что базовая доходность ЕНВД по видам деятельности в 2018 году будет куда ниже, чем реально полученная субъектами малого бизнеса прибыль. Предполагаемый размер заработка, представленный в таблице, учитывается не каждый квартал, а каждый месяц. Бухгалтеры должны знать об этом, чтобы случайно не уменьшить налоговую базу и не навлечь санкции ФНС РФ.
Таблица вмененного налога по видам деятельности в 2018-2019 гг. для ИП и организаций (ч. 3 ст. 346.29 НК):
Таблица физических показателей по ЕНВД на 2018-2019 гг. позволит правильно исчислить налоговую базу с учетом предполагаемых доходов субъектов малого бизнеса. Если вы затрудняетесь с расчетом налога, рекомендуем обратиться за помощью к специалистам или в аутсорсинговую организацию, которая возьмет на себя подготовку отчетности. Пример такой организации - сервис , чьи сотрудники не только подскажут, как правильно рассчитывать налог по ЕНВД, но и помогут навести порядок в бухгалтерской отчетности.
Формула расчета налога по ЕНВД с примерами
Для вычисления размера государственного сбора таблицы величин физических показателей по ЕНВД 2018-2019 гг. и сумм предполагаемой прибыли за месяц недостаточно. В формуле необходимо использовать коэффициент-корректор - он равен 1,868. Также потребуется уточнение в региональных правовых актах размера процентной ставки (стандартно 15%, но может быть снижена до 7,5%) и коэффициента-дефлятора для разных сфер бизнеса.
В общем виде формула расчета налога выглядит так:
ПД * ФП * К1 * К2 * ПС
Расшифровка:
ПД – предполагаемый доход за 1 месяц работы;
ФП – физический показатель, отличающийся в зависимости от вида деятельности;
К1 – коэффициент-корректор (в 2018 г. равен 1,868, возможны изменения в 2019 г.);
К2 – коэффициент-дефлятор, устанавливается для каждой сферы бизнеса отдельно в региональных нормативных актах;
ПС – процентная ставка, действующая в субъекте РФ.
На основании вышеприведенной таблицы и формулы будут разобрано несколько примеров.
Пример № 1: ООО «Калина» занимается розничной торговлей в двух магазинах Санкт-Петербурга. В магазине Х арендовано помещение в 7 м2, а в магазине Y – 11 м2.Изначально сверяемся с таблицей и находим величину физического показателя ЕНВД для розничной торговли в 2018 году. Оба помещения находятся в магазинах (стационарные объекты), оба больше 5 м2, следовательно, предполагаемая прибыль будет равна 1 800 руб. ежемесячно за каждый квадратный метр.
Обращаемся к закону Санкт-Петербурга «О системе ЕНВД» № 299-35, действующего с 2003 г. Узнаем, что процентная ставка равна 15%, а К2 равен 0,3.
Проводим расчет. Вычисляем налоговую базу путем перемножения предполагаемого заработка с физическими показателями и коэффициентами:
1 800 * (7 + 11) * 1,868 * 0,3 = 18 156,96
В системе ЕНВД копейки округляются до рублей, потому базой будет считаться сумма в 18 157 руб.
Теперь вычисляем сумму налога за месяц:
18 157 * 0,15 = 2 723,55
Снова округляем до целого числа и получаем сумму государственного сбора в 2 724 руб. За квартал же придется заплатить:
2 724 * 3 = 8 172 руб.
Пример № 2: ИП Нестеров Е.Д. содержит автосервис, наняв на работу 6 мастеров и 2 администраторов. Свою деятельность он ведет в г. Адыгейск республики Адыгея.Снова обращаемся к таблице и видим, что возможная ежемесячная прибыль при проведении технического обслуживания и устранения неполадок в машинах составляет 12 тыс. руб. ежемесячно. В качестве физ. показателя учитывается персонал, и его общий размер равен 9 (сам ИП + мастера + администраторы).
Ищем информацию о процентной ставке ЕНВД и дефляторе в местном законе (решение «О ЕНВД для отдельных видов деятельности г. Адыгейск», принятого в 2008 г.). Узнаем, что ставка равна 15%, а К2 – 0,5.
Рассчитываем сумму налоговой базы:
12 000 * 9 * 1,868 * 0,5 = 100 872
Определяем размер платежа в бюджет за 1 месяц:
100 872 * 0,15 = 15 130,8
Округляем до целого рублевого значения и получаем 15 131 руб. ежемесячно.
Определяем сумму авансового платежа за квартал:
15 131 * 3 = 45 393 руб.
Напоминаем, что сумму платежей в бюджет можно уменьшить на 50% за счет взносов в ФОМС и ПФР за сотрудников и за себя (для фирм и ИП) и на 100% для ИП, ведущих деятельность единолично.
Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.
Абсолютно каждая компания, предприятие, организация и т.д. использует какую-либо систему уплаты налогов. Одним их возможных вариантов является ЕНВД – единый налог на вменённый доход.
В 2019-ом году эта система носит добровольный характер. Такое изменение действует с 2013-ого год. До того времени система была обязательной. ЕНВД можно использовать исключительно в предпринимательской деятельности, что позволяет совмещать данную систему со стандартной или упрощённой.
Главное отличие ЕНВД от других видов налогообложения заключается в том, что налог берётся не по факту полученной прибыли, а с помощью величины усреднённого дохода. Говоря простым языком, с суммы прибыли, предсказанной законодательством субъекта.
Основные детали
Нормативная база
В процессе расчёта сумму налога по системы ЕНВД необходимо уделить особе внимание следующим документам и положениям:
- Налоговый кодекс (НК РФ). Третий пункт 26-ой главы статьи 346.26-346.33. В этих статьях описываются основные положения, определения, условия и правила, на основе которых вычисляется сумма налога. С данным документом необходимо подробно ознакомиться до перехода на единый налог на вменённый доход.
- Федеральный закон под номером 148-Ф3. Без данного документа вести грамотный, а главное правильный, просто невозможно.
- Также стоит уделить повышенное внимание различным письмам, разъяснениям и другим нормативным актам, непосредственно затрагивающими систему уплаты налогов, которые принимаются на уровне субъектов государства.
- Процедура вычисления сумму единого налога на вменённый доход происходит строго на основе формул, выведенных для каждой категории плательщиков. Принцип этого подробно описан в федеральном законе 148-Ф3.
Общие понятия
Как и любая другая система, при этом не обязательно она должна касаться налогов обладает своими терминами и понятиями. Без знания определений и тонкостей, пользоваться системой просто невозможно. Единый налог на вменённый доход также обладает рядом терминов, значение которых необходимо знать каждому предпринимателю.
Вменённый доход, что это такое? Определение звучит следующим образом. Это потенциально-возможная прибыль за год, сумма которой рассчитывается на основе фиксированных значений и факторов, которые оказывают прямое влияние на количество полученного дохода.
Базовая доходность ЕНВД – это условная показатель, которая определяет количество полученной прибыли за один месяц. Она может выражаться не только в денежном эквиваленте. Значение вычисляется в стоимостном выражении. Основу составляют физические показатели, с которыми непосредственно связана проводимая предпринимательская деятельность.
Размер базовой доходности ЕНВД для каждого вида деятельности разный. Физический показатель также может отличаться, для одного предприятия он может принимать вид количества штатного персонала, для другого – площадь используемого помещения и т.д.
Допустимая сфера услуг
В налоговом кодексе нашего государства, прописан тип организаций, обладающих правом использования единого налога на вменённый доход.
Они подразделяются на несколько видов:
| Рекламные услуги | В положениях прописываются четыре вида деятельности в данной сфере:
|
| Сфера услуг | Данная категория насчитывает три выделанных типа:
|
| Деятельность, связанная с транспортными средствами | В положениях выделяется четыре конкретных вида:
|
| Заведения общественного питания | Разделяются на два вида:
|
| Аренда |
|
Главные показатели
Существует определённый ряд утверждённых значений. Они различаются между собой по видам деятельности.
Список представлен ниже (все числовые значения представлены в рублях):
| Автомойка, станции технического обслуживания транспорта, сервисные центры и т.д. | Для деятельности подобного типа, сумма базовой величины будет составлять двенадцать тысяч на одного работника. Показатель идентичен предыдущему пункту. |
| Автомобильные парковки | Значение сумму равняется пятидесяти рублям за один используемый квадратный метр. Показатель – это размер стоянки в метрах в квадрате. |
| Грузоперевозки | Значение равняется шести тысячам на одну единицу техники. Показатель равен количеству транспорта, используемого в процессе коммерческой деятельности предприятия. |
| Пассажирские транспортные предприятия | Величина равна полторы тысячи. Показатель – суммарному количеству посадочных мест во всех транспортных средствах. |
| Стационарная торговля в розницу | Базовая доходность – полторы тысяч на квадратный метр площади. Физический показатель равен суммарной площади помещения, используемой в коммерческой деятельности предприятия. |
| Розничная торговля в отсутствии торговых залов (павильон, киоск и т.д.) | Одно торговое место исчисляется девятью тысячами базовой доходности. Физический показатель равняется общему количеству торговых точек (при условии, что площадь одной торговой точки не превышает отметку в пять квадратных метров). |
| Стационарная розничная торговля в отсутствии залов с площадью конкретного торгового места, превышающей пять квадратных метров | Доходность равна 1800 на один квадратный метр. Физический показатель зависит от площади всех торговых точек. |
| Автоматические портативные торговые автоматы | Величина доходности – 4.5 тысяч на одного представителя персонала ИП. Физический показатель – это общая численность сотрудников организации. |
| Услуги общепита, предоставляемые в помещении с собственным залом | Значение базовой доходности равно одной тысяче на квадратный метр площади. Соответственно физический показатель – это общая площадь помещения. |
| Кафе, рестораны и т.д. без собственного зала и обслуживающего персонала | Расчёт «вменёнки» основывается на базовой доходности, равной пяти тысячам на квадратный метр площади. Физический показатель – это площадь используемого помещения. |
| Реклама наружного типа автоматического режима работы | Коэффициент для вычисления вменённого налога равняется четырём тысячам на один квадратный метр площади рекламного стенда. Соответственно, физический показатель равняется его общей площади. |
| Электронная наружная реклама | Характеризуется доходностью в пять тысяч на метр площади. Физический показатель – суммарная площадь. |
| Другие типы наружной рекламы, использующие какую-либо конструкцию | Один метр площади баннера равняется доходности в три тысячи. Физический показатель – это общая площадь. |
| Реклама на транспортных средствах | Одна единица техники обладает доходностью в десять тысяч. Физический показатель – общее количество транспорта с баннерами. |
| Сдача во временное пользование жилплощади, включая гостиницы | Исчисляется доходностью в одну тысячу на один квадратный метр площади. Показатель – общая площадь. |
| Аренда торговых объектов, столовых, кафе и других заведений общественного питания | Обладает доходностью в шесть тысяч (при условии, что площадь помещения не превышает отметку в пять квадратных метров). |
| Сдача в аренду торговых точек, с площадью больше пяти метров в квадрате | Значение базовой доходности равно 1200 за один метр площади. |
| Сдача в аренду земельных участков | Если площадь не превышает отметку в 10 квадратных метров, то доходность равна 10 тысячам, если же превышает, то одной тысяче рублей. Физический показатель – это общая площадь участка. |
Прочие формальности
Важные нюансы определения
В законе существуют несколько нюансов, знать которые необходимо в обязательном порядке:
- Розничная торговля – под данным термином понимается реализация каких-либо товаров посредством магазинов, торгово-развлекательных центров отдельных отделов с приставными торговыми местами, площадь которых не учитывается, помимо этого, продажа не обязательно должна быть прямой, под действие закона предприятие попадает и в том случае, если реализация товара проводится с помощью доставки.
- Аренда площадей – площадь торговой площади и земельного приравнивается к нормативам только в том случае, если она превышает отметку в пять и десять квадратных метров соответственно.
- В случае если изменить род деятельности предприятия для снижения вменённого дохода не удаётся, то тогда необходимо выполнить ряд процедур, которые помогут изменить физические показатели.
- Существует возможность, позволяющая предпринимателю арендовать не все помещение, а только его часть, соответственно и вменённый доход будет рассчитываться только с задействованной части помещения.
Расчёт и коэффициенты
В налоговом кодексе нашего государства представлена формула, которая используется бухгалтерами при расчёте вменённого дохода за три последних месяца.
В ней фигурируют следующие значения:
Посредством подстановки значений в формулу, которая представлена в документе, любой предприниматель может выполнить расчёт вменённого дохода. В некоторых случаях это может поспособствовать снижению сумму налога.
Размер базовой доходности ЕНВД
Размер базовой доходности необходим для вычисления суммы вменённого дохода.
Для каждого вида деятельности он отличается:
| Тип деятельности | Сумма в рублях |
| Ветеринарные клиники | 7500 |
| Услуги быта | 7500 |
| Услуги обслуживания автомобилей и мототехники | 12000 |
| Платные автомобильные парковки | 50 |
| Грузоперевозки | 6000 |
| Пассажирские перевозки | 1500 |
| Торговля с оборудованными залами | 1800 |
| Торговля на нестационарных объектах (до 5-ти кв.м.) | 9000 |
| Торговля на нестационарных объектах (свыше 5-ти кв.м.) | 1800 |
| Развозная торговля | 4500 |
| Автоматическая аппаратура розничной торговли | 4500 |
| Заведения общепита с залами и обслуживанием | 1000 |
| Заведения общепита без залов и обслуживания | 4500 |
| Наружная реклама с использованием специально предназначенных для этого конструкций | 3000 |
| Реклама на транспорте | 10000 |
| Электронная наружная реклама | 5000 |
| Наружная реклама с механической системой смены баннеров, работающей в автоматическом режиме | 4000 |
| Временная сдача жилплощади | 1000 |
| Сдача в аренду участков земли (больше 10-ти кв.м.) | 1000 |
| Сдача в аренду участков земли (до 10-ти кв.м.) | 10000 |
| Аренда торговых мест (до 5-ти кв.м.) | 1200 |
| Аренда торговых мест (свыше 5-ти кв.м.) | 6000 |
Как можно уменьшить
Единый налог на вменённый доход может быть снижен как для индивидуальных предпринимателей, так и для других организаций. Общества с ограниченной ответственностью могут также снизить само значение ЕНВД, а не только его признаки.
В том случае, если в ИП трудятся работники, то он обязан уменьшить значение налога на сумму, равную той, которая перечисляется в пенсионный фонд и в социальные страховые компании. Однако уменьшение суммы налога не может превышать половину от его изначального значения. Если же у индивидуального предпринимателя нет сотрудников в подчинении, то он может уменьшить налог на 100% относительно сумму взносов на себя.
Уменьшить налог можно лишь в тот же квартал, в течение которого были сделаны взносы во внебюджетные фонды. Стоит отметить, что сумма налога может быть уменьшена только лишь за тот период времени, когда предприятие являлось плательщиков данного налога.
ЕНВД – это один из режимов налогообложения, который подходит только для отдельных видов предпринимательской деятельности. У него есть собственные преимущества и особенности, о которых мы поговорим дальше.
Основные понятия о ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) не подходит для налогообложения юридических лиц или предпринимателей. Это система обложения налогом именно отельных видов предпринимательской деятельности. По этой причине можно сочетать данную систему налогообложения возможно как с упрощенной системой налогообложения, так и с общей.
Отметим ряд особенностей данного налога:
- ЕНВД был обязательным до 2013 года. Начиная с первого января, он стал добровольным.
- Реальная выручка не влияет на конечную сумму налога. Наибольшее влияние оказывает вмененный доход. Поэтому в быту ЕНВД еще называют “вмененка”.
- ЕНВД, в отличие от многих других режимов налогообложения, регулируется не специальным законом, а отдельной статьей в Налоговом кодексе РФ. ЕНВД отдельно посвящена глава 26.3.
- ЕНВД не редко комбинируют с – “упрощенкой”, при этом для одного вида деятельности избирают один режим налогообложения.
Что попадает под ЕНВД?
Одной из основных особенностей ЕНВД является то, что под него попадают только строго определенные виды деятельности. Другие виды деятельности необходимо облагать налогом по другой системе налогообложения.
Итак, ЕНВД подойдет для следующих видов деятельности:
- Организация и предоставление стояночных мест для авто.
- Услуги бытового характера.
- Услуги по перевозке людей или грузов.
- Услуги по общественному питанию.
- Предоставление временного проживания или размещения.
- Ветеринарные услуги.
- Сдача в аренду либо временное владение/пользование торговыми площадями.
- Розничная торговля.
- Мойка, техобслуживание и ремонт автомобилей.
Как правило, ЕНВД используют предприниматели, деятельность которых входит в список. Дело в том, что такой режим максимально выгодный и удобный для них.
Налоговая инспекция уточняет, что для некоторых из описанных выше услуг ЕНВД может применяться исключительно при соблюдении конкретных условий, которые обговариваются лично с бизнесменом.
Величина физического показателя ЕНВД и расчет налога
Физический показатель – это величина, регламентированная статьей 346.29 Налогового кодекса. Рассмотрим некоторые из них, актуальные на 2016 год:
- Автосервис . В качестве физических показателей берутся сотрудники, работающие на предприятии, + непосредственно индивидуальный предприниматель. Показателем базовой доходности является сумма в 12 000 рублей.
- Грузоперевозки . Физическим показателем выступает количество транспортных средств, задействованных для перевозки грузов. Базовая доходность при этом составляет 6000 рублей.
- Торговля через автомат . Физический показатель – количество действующих автоматов. Базовой доходностью считается 4500 рублей.
- Услуги общепита без специализированного помещения . Физическим показателем является количество работающих в сфере обслуживания лиц. 4500 рублей – базовая доходность.
- Предоставление в аренду жилых помещений . В качестве физического показателя выступает общая сдаваемая площадь. Базовая доходность рассчитывается как 1000 рублей за каждый кв. м.
С прочими показателями можно ознакомиться в таблице:
Для расчета ЕНВД ИП необходимо будет взять подходящий показатель из таблицы, умножить его на базовую доходность, затем на коэффициенты К1 (инфляции) и К2 (вида деятельности), а также ставку ЕНВД, которая составляет 15%.
Таким образом, например, если в аренду сдается помещение площадью в 20 кв. м., тогда ЕНВД составит:
20*1000*К1*К2*15%
В следующей нашей статье мы подробнее поговорим .
Торговый зал для ЕНВД
Вопросы, касающиеся торгового зала для ЕНВД, нередко коррелируют с измерением площади такового. То есть, налог будет рассчитываться непосредственно от масштабов площади, соответственно, бизнесмену выгодно, чтобы эта площадь оказалась меньше – тогда и налог будет меньше. Что по данной проблеме думают финансисты?
- В расчет площади торгового зала принимаются только те площади, на которых осуществляется непосредственная торговля.
- В рамки налога ЕНВД входят площади, на которых размещено специальное оборудование для демонстрации товаров, непосредственно для торговли и обслуживания, а также для совершения денежных счетов.
- В расчет не войдут подсобные помещения предприятия, а также иные площади, на которых клиенты не обслуживаются.
По расчетам площади предпринимателя могут сориентировать правоустанавливающие и инвентаризационные документы на площадь, в которых, как правило, указывается определенная разметка торгового зала и отдельные назначения.
Что нужно знать о ЕНВД? (видео)
Узнать все о режиме налогообложения ЕНВД поможет следующий видеоролик, где опытный специалист-бухгалтер объясняет сложную информацию простым и ясным языком:
Отельные виды предпринимательской деятельности выгодно включать в систему налогообложения ЕНВД. При расчетах во внимание принимаются физические показатели и базовые доходности, а также коэффициенты инфляции и вида деятельности, который устанавливается местным регламентом.
Всем плательщикам ЕНВД для определения суммы налога нужен такой показатель, как базовая доходность. Это и есть показатель вмененного дохода, то есть такого, который по мнению государства предприниматель получит с единицы показателя физического. Базовая доходность ЕНВД определяется в законодательном режиме и является постоянной величиной.
Условный доход, который, как считает государство, ИП получит с единицы физического показателя, – это и есть базовая доходность. Определяется ее размер согласно статье 346.
Данное значение считается условным, потому что реальный размер доходов, который предприниматель получит, совершая свою деятельность, на показатель базовой доходности не влияет.
Базовая доходность ЕНВД напрямую зависит от вида деятельности, совершаемой предпринимателем. Законодательство установило уровень базовой доходности для каждого вида деятельности отдельно.
Данная величина находится на основании расчетов по таким же видам деятельности и является средней величиной.
Размер дохода с физического показателя необходим для применения формулы, которую используют для исчисления суммы налога ЕНВД. То есть ею придется пользоваться ежеквартально, готовясь к сдаче отчетности по данному виду налогообложения, а также к оплате суммы налога.
Чтобы найти базовую доходность ЕНВД, необходимо условный показатель, отраженный в статье №346, умножить на физический показатель предпринимательской деятельности. Эта сумма в дальнейшем проходит коррекцию коэффициентами К1 и К2, а затем из нее исчисляется сумма налога за месяц путем умножения на налоговую ставку по ЕНВД, которая равна 15% на общегосударственном уровне, но может отличаться на уровне местном.
Общая формула расчета ЕНВД:
Физический показатель в каждом случае деятельности будет свой. Так, при осуществлении розничной торговли со стационарного места, когда у предпринимателя имеется торговый зал, за физический показатель принимают 1 квадратный метр торгового зала.
Когда розничная торговля из стационарного места совершается без наличия торгового зала, единицей физического показателя служит одно торговое место.
Если деятельность предпринимателя — это оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, то 1 посадочное место принимают за единицу физического показателя.
В том случае, если учитывается деятельность СТО, физическим показателем принимают 1 человека, который является рабочим.
Из этого следует, что величина базовой доходности ЕНВД напрямую зависит от величины физического показателя той деятельности, что осуществляется данным предпринимателем.
Как рассчитать базовую доходность ЕНВД на примерах
Наиболее понятно будет, если рассмотреть расчет базовой доходности на прямых примерах.
Пример 1
ООО «Ключ» осуществляет деятельность по обслуживанию и ремонту автотранспортных средств. В статье 346 описано, что за величину физического показателя в данной сфере принимается количество рабочих, которые участвуют в деятельности. Базовая доходность, согласно этой же статье, в этой деятельности составляет 12 тыс. рублей. На СТО работает 10 человек. Рассчитываем базовую доходность предприятия, которая позже будет использована для исчисления суммы ЕНВД.
- 12 000*10=120 000 рублей.
Эту сумму может получить предприятие по обслуживанию автотранспортных средств за месяц. Это и есть вмененный доход. Именно его подвергнут коррекции коэффициентами, а затем из полученной суммы исчислят сумму налога ЕНВД.
Пример 2
Татьяна Федорова, являясь ИП, совершает розничную торговлю игрушками на 10 квадратах торгового зала, который находится в торговом центре. Это, по определению статьи 346, розничная торговля из стационарной точки с наличием торгового зала. В такой ситуации за единицу физического показателя принимают 1 квадрат площади торгового зала. Базовая доходность при такой торговле составляет 1 800 рублей. Рассчитаем базовую доходность ЕНВД по данному виду деятельности.
- 1 800*10=18 000.
Пример 3
Сергей Иванович, являясь ИП, осуществляет наемную перевозку грузов. У него в распоряжении имеется 6 газелей для данной цели, а также 2 машины на ремонте. Согласно НК, количество машин, используемых для перевозки, применяется для расчета базовой доходности. Базовая доходность одного средства – 6 тыс. рублей.
- 6*6 000=36 000.
Это будет базовая доходность объекта предпринимательства за месяц. Если в следующем месяце Сергей Иванович выпустит для обслуживания отремонтированные 2 машины, то базовая доходность за второй месяц составит:
- 8*6 000=48 000.
А в следующем месяце Сергей Иванович приобрел еще 1 автомобиль для грузоперевозок:
- 9*6 000=54 000.
Таким образом, базовая доходность ЕНВДданного предпринимателя за квартал составляет:
- 36 тыс.+48 тыс.+54 тыс.=138 тыс. рублей.
Подробное видео о том, что такое базовая доходность ЕНВД и как её рассчитать самостоятельно:
Итак, размер базовой доходности определяется на общегосударственном уровне и является суммой, которую может заработать предприниматель с единицы его физического показателя. Это условная величина, на размер которой реальный доход влияния не оказывает. Прямую зависимость она имеет от величины физического показателя, и если он претерпевает изменения, то меняется и базовая доходность ЕНВД предприятия.
Специфика единого налога на вмененный доход состоит в том, что для его расчета не нужны фактические результаты деятельности предприятия - такие как доходы и расходы.
Базовая доходность
Не важно, как сработало предприятие — с прибылью или с убытком. Налог будет одинаков и для тех, и для других его плательщиков при одинаковых физических показателях деятельности: количестве работающих, площади, др. Данный факт объясняется тем, что для «вмененщиков» основой для исчисления является БД.
БД — это условный доход в месяц за единицу используемого в деятельности физического показателя. Базовая доходность по ЕНВД по видам деятельности установлена НК РФ (п. 3 ст. 346.29 ).
БД поправляется на:
- К1: коэффициент-дефлятор, одинаков для всех плательщиков, устанавливается на каждый год Минэкономразвития. Так, базовая доходность для ЕНВД в 2019 году будет корректироваться на К1 = 1,798;
- К2: корректирующий коэффициент, который устанавливается местными органами власти. Источник информации о К2 для каждой территории, на которой введен вмененный налог, можно найти на сайте www.nalog.ru (Налогообложение в РФ → Действующие в РФ налоги и сборы → Специальные налоговые режимы → ЕНВД → Особенности регионального законодательства).
Если в местном акте несколько К2, нужно их перемножить и получить итоговый К2. При этом результат перемножения не должен быть больше 1 (пп. 7, 11 ст. 346.29 НК РФ). Например, местным актом установлено 3 коэффициента: 1, 0,95 и 0,536. Тогда для расчета «вмененки» К2 будет равен 0,51 (1 × 0,95 × 0,536).
Пример расчета 1
Базовая доходность ЕНВД на 2019 (по распространенным видам деятельности): розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети и имеющая торговые залы стоимостью 1800 руб. за м².
ЕНВД розничная торговля (базовая доходность × физический показатель (например, 148 м²) × К1 × К2 (например, 1) × 3 мес. × 15 %) составит за квартал 215 544 руб.
Следует помнить, что нельзя переходить на вмененный режим при торговле:dbl
- через интернет-магазин, склад, офис;
- собственной продукцией;
- лекарствами по льготным рецептам;
- автомобилями, автобусами, мотоциклами;
- оказание бытовых услуг более 7500 руб. за одного человека.
Пример расчета 2
ЕНВД парикмахерские услуги (базовая доходность 2019 × физический показатель (например, 13 человек каждый месяц) × К1 × К2 (равный 1) × 3 мес. × 15 %) составит за квартал 78 887 руб.
Следует учитывать, что:
- величину физического показателя при расчете следует определять по данным на конец месяца (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Например, если 1 ноября было 9 человек, а 25 ноября их стало 14, то для расчета за ноябрь ФП должен быть 14;
- сумма рассчитанного налога в размере не более 50 % может быть уменьшена на страховые платежи и пособия, уплаченные в пользу работников (занятых во вмененных сферах);
- ИП, не использующие труд наемных работников, уменьшают исчисленный налог на страховые платежи в сумме фиксированного платежа.
Похожие статьи
