Бухгалтерский баланс является тем видом отчетности, которую законодательные органы обязали сдавать практически все предприятия. Данный документ служит для того, чтобы в наиболее полном формате отобразить все процессы, которые происходят внутри фирмы. Примером составления бухгалтерского баланса для «чайников» мы называем теоретическое рассмотрение данного процесса, чем и займемся в данной статье.

Упрощенная форма Баланса доступна по .

Немного теории о бухгалтерском балансе. Строение отчета определяют две таблицы, одна из которых называется Активом, а вторая – Пассивом.

Актив

К Активу относят все владения предприятия, которые можно перевести в денежный эквивалент. Это может быть и помещение, и оборудование, и автотранспорт, который находится во владении компании. К активу относят также те суммы, которые должны другие предприятия данному. Все элементы актива должны быть отображены в денежной форме.

Простыми словами – это все то, что принадлежит данному предприятию.

Актив имеет свою структуру. Фрагментом ее являются внеоборотные Активы. Это имущество предприятия, которым оно пользуется длительный срок для того, чтобы успешно осуществлять свою предпринимательскую деятельность. К данной категории можно отнести здания, оборудование, автотранспорт и пр.

Вторым фрагментом структуры Актива является оборотный Актив. Конечным его показателем является сумма средств, которые используются данным предприятием относительно недолго и требуют постоянного пополнения. К данной категории относятся материалы, товары, сырье, дебиторские долги, которые вернутся в скором времени и пр.

Пассив

Пассив предусмотрен для того, чтобы отобразить те источники, откуда появляются средства, размещенные в Активе. Он также имеет свою классификацию и может состоять из таких групп:

• привлеченные средства (кредиты и займы);
• собственный капитал компании;
• уставный капитал;
• внешние обязательства (долги перед поставщиками, налоги и т.д.)

Пассив имеет три основных структурных раздела:

• Все средства, принадлежащие учредителям компании или ей самой, организуют графу «Капитал и средства резерва».
• Вся сумма долгов, выплачивать которые в ближайшее время нет необходимости, которые будут выплачены в срок, превышающий год, образуют раздел «долгосрочных обязательств».
• Заработная плата, долги поставщикам за товар, а также , которые надо уплатить в ближайшее время, формируют раздел «краткосрочных обязательств».

Достижение равенства между – это главная цель составления бухгалтерского баланса. Составляется он по форме 1 для бухгалтерского баланса, принятой законом к утверждению еще в 2010 году. Данная отчетная форма выдана скорее как рекомендательный документ и может претерпевать изменения, связанные с особенностями деятельности организации.

Суть заполнения баланса и инструкция

Формирование бухгалтерского баланса осуществляется в процессе заполнения предпринимателем всех строк предназначенной для этого формы с учетом тонкостей и нюансов, осуществляемой фирмой деятельности.

Обе половины документа образованы строками, в которые по отдельности вносятся те показатели, которые характеризуют финансовое положение данного предприятия.

Каждая строчка имеет свой порядковый номер, а также показывает название показателя, который отображается в данной строке.

Общая сумма актива с учетом порядка заполнения бухгалтерского баланса находится путем суммирования всех показателей в согласно их последовательности на протяжении первых двух балансовых разделов.

Пример заполнения Актива в бухгалтерском балансе:

Пример заполнения Пассива баланса:

Иногда в некоторые строки может быть внесена сумма, равная нулю, тогда этот факт стоит объяснить в сопровождающих баланс документах.

Отражение сумм в балансе происходит с учетом уменьшения сумм на три или шесть нулей (в тысячах или миллионах). Так, если стоимость недвижимости, которая находится во владениях данной компании, составляет 10 000 000 рублей, то в балансе эта сумма может быть отражена как 10 000 тысяч. Некоторые компании, масштаб деятельности которых очень большой, могут использовать собственное сокращение, удобное для них.

Выбрать, в чем выражать показатели, можно при заполнении шапки формы баланса:

Полную инструкцию, как составить баланс для чайников, можно увидеть в этом видео:

Итак, отвечая, как составить бухгалтерский баланс, следует рассмотреть две его основные составляющие части – это Актив и Пассив, которые представлены двумя таблицами и предназначены для того, чтобы отобразить все финансовые процессы, происходящие внутри компании и при ее взаимодействии с другими организациями, с точки зрения самой финансовой операции, а также ее источника.

Сегодня в условиях функционирования и развития рыночной экономики баланс является одним из самых достоверных и полных видов отчетов современных предприятий.

Баланс позволяет отразить информацию о состоянии имущества (хозяйственных средств), а также источников для их покрытия.

Что представляет собой бухгалтерский баланс?

Бухгалтерский баланс представляет собой стоимостное (количественное) выражение на определенную дату групп хозяйственных средств, другими словами, имущества, отличающихся по своему составу, а также их функциональной роли в воспроизводстве.

Хозяйственные средства в бухгалтерском балансе группируются за определенный период.

Информация, представленная в балансе, предназначена для различных пользователей (внешних и внутренних). С помощью баланса собственники предприятия, а также его управленческий аппарат имеют возможность оценить имущественное состояние организации.

Таким образом, используя данные баланса, эти категории пользователей принимают различные решения.

Баланс является обязательным типом отчетов. То есть данный отчет предоставляют абсолютно все типы организаций.

Бухгалтерский баланс является стандартной формой отчета. Сроки, а также форма отчета регламентируются соответствующим законодательством.

Баланс составляют на основании данных бухгалтерского учета. Данный отчет может быть составлен за год, девять, шесть или три месяца. Предоставляется баланс строго в указанный срок.

Пользователи информации, представленной в балансе, имеют возможность проанализировать имущественное состояние предприятия, а также следить за динамикой изменений основных показателей отчета за определенный период.

Баланс состоит из таблицы, которая делится на две равные взаимосвязанные части. С левой стороны баланса расположен актив. Он отражает размещение и состав хозяйственных средств предприятия.

С правой стороны расположен раздел под названием «пассив». Он отражает источники, благодаря которым и образовались указанные в активе хозяйственные средства.

Балансовые статьи – это строки (показатели) пассива и актива отчета. Итоговые строчки актива и пассива всегда равны. Только в этом случае считается, что отчет составлен без ошибок.

Это связано с тем, что актив и пассив – это отражение одинаковой информации в различных группировках.

Если переводить с французского слово «баланс», то получится «равновесие». Данный перевод полностью отражает суть баланса.

Итоговые строки баланса называют «валютой».

Все статьи или строки баланса объединены в разделы, а также подразделы.
Сегодня предприятия используют несколько видов балансов. Они позволяют отражать различную информацию.

Естественно, у различных типов балансов существует множество заинтересованных пользователей. Именно для них и составляются различные типы отчетов.

Виды балансов зависят от того, с какой целью и для кого составляется отчет. Так, баланс может быть составлен не только на уровне предприятия, но и страны.

А вы знаете как добиться успехов в бизнесе благодаря опыту успешных предпринимателей?

Различают следующие типы балансов:

• – вступительный;
• – годовой или итоговый;
• – периодический;
• – разделительный;
• – соединительный или фузионный;
• – санируемый;
• – сводный;
• – баланс доходов и расходов;
• – отчет о денежных доходах и расходах и др.

Что такое баланс вступительный?

Баланс вступительный или организационный составляется в том случае, если предприятие вступает на рынок. По сути, данный отчет является первым для организации.

Данная форма баланса отличается меньшим количеством строк. Составление данного отчета начинается с инвентаризации и оценки имущества. Начало ведения учета на новом предприятии знаменуется составлением вступительного баланса. В активе вступительного отчета обычно отражают взносы учредителей предприятия в денежном выражении. Пассив содержит информацию о состоянии уставного капитала, а также наличия резервного фонда.

Что представляет собой баланс годовой?

Баланс годовой это заключительный в году отчет. Он составляется на определенную дату. В этом отчете указываются изменения, произошедшие со статьями актива и пассива за год.

Данный тип отчета составляется на основе инвентаризации, данных предыдущего годового баланса, а также расчетов бухгалтера. Каждая строка отчета отражает исключительно реальные данные о состоянии предприятия.

Сделать это можно лишь в том случае, если бухгалтер придерживается единых принципов учета. Если эти принципы не соблюдаются, то баланс будет составлен не верно.

Для того чтобы составить годовой баланс необходимо провести инвентаризацию, сделать корректировку и закрыть текущий год.
Итак, для составления баланса потребуется проведение процедур по закрытию года.

Перед этим должны быть отражены абсолютно все бухгалтерские операции, а также начислены обязательные налоги. Нужно также подвести финансовый итог последнего в году месяца. По сути, процедура закрытия года представляет собой реформацию. Она сводится к тому, что происходит обнуление определенных счетов, а также обязательного закрытия счетов, на которых учитываются операции по реализации и финансовый результат. К этим счетам относят:

• – 90 «Продажи»;
• – 91 «Прочие доходы и расходы»;
• – 99 «Прибыли и убытки».

До того как закрыть эти счета нужно провести проверку всех операций. Это необходимо для того, чтобы исключить возможные ошибки. Если ошибки обнаружены, то исправить их можно при помощи обычных корректировок. Их проводят на последнюю дату отчета. После проведения данных процедур можно приступать к работе над составлением годового баланса.

Об отдельных расходах и доходах показатели приводятся обособленно только лишь в том случае, если они имеют существенное значение. Если они не представляют для пользователей никакой ценности, то их можно привести в виде единой суммы.

Активы и обязательства должны делиться на срочные и долгосрочные. Заполняется баланс в тысячах рублях. При этом обязательно должны проводиться округления. Причем проводят их в каждой строке.

Очень важно знать, что дата, которая указывается в отчете, идет следующим числом после окончания периода (отчетного).

В форме могут быть строки, которые не заполняются. Значения в этих строках также могут быть равны и нулю. В этих строчках ставят прочерки. Если какие-либо значения просчитаны в иностранной валюте, то их необходимо перевести по действующему курсу в национальную валюту.

Стоит помнить, что в сумму дебиторской задолженности не включают долги, по которым истек срок исковой давности. Также сюда не включают задолженность, которая признана безнадежной. Их учитывают в графе «Прочие расходы».

Годовой баланс предоставляется не только в государственные органы, но и учредителям и акционерам. Сделать это необходимо в обязательном порядке.
Примечательно, что по данной схеме составляются балансы предприятия за различные периоды.

Также стоит знать, что в результате округлений между активом и пассивом возможны незначительные расхождения. Обычно они варьируются от одной до трех тысяч рублей. Также очень важно понимать, что ошибки при составлении годового отчета делают даже самые опытные специалисты. Поэтому на следующий день после проведения всех расчетов рекомендуется провести их проверку.

Баланс внешнеторговый: в каких случаях требуется его составление?

Если предприятие занимается проведением торговых операций с организациями из других стран (экспорт или импорт), то ему необходимо составлять баланс внешнеторговый .
Данный тип баланса также может составлять за различные периоды: год, девять или шесть месяцев, а также квартал. В балансе указанного вида отображается соотношение импортных и экспортных операций, проведенных предприятием за указанный период.

Особенностью данного вида баланса является тот факт, что в него включаются также и те сделки, которые были проведены в кредит. Оплаченные операции, которые отражаются во внешнеторговом балансе, являются составной частью платежного баланса. Если операции по экспорту превышают по своей стоимости импорт, то баланс называют активным. В обратной ситуации баланс называют пассивным.

Активы и пассивы бухгалтерского баланса

Каким предприятиям необходимо составлять баланс денежных доходов и расходов?

Баланс денежных доходов и расходов разрабатывают банковские учреждения. Это связано с тем, что данный тип баланса позволяет оценить состояние денежного оборота между населением и юридическими лицами.

Данный баланс раскрывает источники поступления денежного дохода населения. При этом удается оценить и объем данного показателя. Этот тип баланса позволяет понять, на что тратит свои средства население. При этом указываются и остаточные суммы на их счетах. Данный тип отчета является частью народнохозяйственного баланса, который составляется на уровне государства.

Все показатели, которые представлены в балансе денежных доходов и расходов, используются в специальных расчетах, посвященных прогнозу наличного денежного оборота в стране.

Данный отчет носит особое значение. Все дело в том, что рациональное соотношение доходов и расходов населения является основополагающей частью быстрого экономического развития региона и страны в целом.

Для чего составляется баланс доходов и расходов предприятия?

Баланс доходов и расходов предприятия называют еще планом или бюджетом. Данный тип отчета состоит из нескольких частей: доходной и расходной. Доходный раздел посвящен планируемым денежным поступлениям. Расходная часть включает в себя планируемые расходы. При этом если посчитать их не удается, то указывается нормативный минимум, который действует на предприятии.

Составление данного типа отчета позволяет спрогнозировать расходы будущих периодов, которые необходимо совершить для того, чтобы предприятие нормально функционировало.

Данный тип баланса предусматривает увязку потребности предприятия в определенной сумме собственных средств с источниками поступления их по плану. То есть можно спрогнозировать: целесообразно ли предприятию продолжать свою деятельность при определенных условиях хозяйствования.

Помимо регламентированных на законодательном уровне отчетов предприятие в праве делать свои собственные, которые позволят проводить оценку существующего положения дел в организации, а также прогнозировать важнейшие показатели бизнес-плана на будущие периоды.

Актив баланса представляет собой одну из двух равных по стоимостной величине частей с информацией об имуществе хозяйствующего субъекта. Сведения составляются на основе достоверного бухгалтерского учета и включают данные о материальных и/или нематериальных объектах; существующих финансовых вложениях; наличных/безналичных денежных средствах и их эквивалентах; дебиторской задолженности. Кратко актив баланса – это своеобразная опись собственности предприятия, общий итог которой всегда равен пассиву или источникам средств финансирования деятельности бизнеса.

Что отражает актив бухгалтерского баланса

Основная форма обязательной отчетности любого предприятия независимо от отраслевой принадлежности, масштаба работы, численности персонала и правового статуса – бухгалтерский баланс . Чтобы получить ясное представление о состоянии имущества, обязательств, финансов, достаточно изучить остатки по бухсчетам на заданную дату. В активе баланса отражаются в определенной группировке все необходимые показатели. Денежная оценка позволяет обобщить сведения о собственном имуществе, а принцип двойной записи обеспечивает равенство частей формы 1 при грамотной организации учета. Актуальный документ утвержден приказом № 66н от 02.07.10 г.

В активе бухгалтерского баланса отражается информация по:

• Внеоборотным активам – в этом разделе вносится информация по основным средствам, регулярно используемым в деятельности фирмы в течение длительного промежутка времени. Сюда относятся здания, оборудование, сооружения, транспортные средства, прочие ОС. Дополнительно приводится информация по нематериальным активам , различным вложениям долгосрочного характера, другим внеоборотным активам.
• Оборотным активам – в этом блоке собираются данные по расходуемым запасам, сальдо НДС, денежным средствам, дебиторским обязательствам, существующим вложениям краткосрочного характера, другим оборотным активам.

Внимание! При любых условиях активы в балансе, строка 1600, равнозначны по сумме пассивам, строка 1700.

Градация активов

Баланс предприятия, активы и пассивы баланса показывают размещение источников финансирования деятельности (как текущих, так и прошлых периодов) путем вложения средств в объекты долгосрочного и краткосрочного характера. При составлении формы необходимо следовать порядку, установленному приказом № 43н от 06.07.1999 г. в ПБУ 4/99. Рабочие статьи заполняются организацией в тысячах/миллионах рублей по остаткам на счетах, используемых согласно действующей редакции.

Актив бух баланса – таблица

Вид актива	Номер строки	Примечание для внесения информации
Внеоборотные
Активы нематериальные		Вносится стоимость остаточная (разница счетов 04 и 05)
Результаты исследований или разработок		Вносятся сведения по расходам на НИОКР
Поисковые НА		Вносятся сведения в случае использования природных недр/ресурсов
Поисковые МА		Аналогично стр. 1130
		Указывается стоимость остаточная (разница счетов 01 и 02)
Доходные вложения в ценности		Указывается разница счетов 03 и 02
Финансовые вложения долгосрочного характера		Вносятся данные при размещении вложений сроком больше года, используются остатки по счетам 55, 58 (за минусом счета 59), 73
ОНА (отложенные налоговые активы)		Заполняется при применении ПБУ 18/02, берется остаток по счету 09
Прочие виды внеоборотных активов (ВА)		Все остальные ВА, существенные для отражения
Оборотные
		Указываются остатки по счетам 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97
		Вносится остаток по счету 19
Задолженность дебиторская		Указываются дебетовые остатки на счетах 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Резервы по счету 63 вычитаются из счетов 60, 62.
Финансовые вложения краткосрочного характера		Заполняется при наличии вложений сроком менее года, берутся остатки на счетах 55, 58 (за минусом счета 59), 73
Денежные средства и различные эквиваленты		Вносятся денежные средства, находящиеся в активе баланса, с помощью суммирования остатков на счетах 50, 51, 52, 55 (минус депозиты), 57
Прочие виды оборотных активов		Все другие ОА, существенные для отражения
Общая величина активов по балансу

Важно! В бухгалтерском балансе фирмы активом не является прибыль/убыток – полученный финансовый результат отражается в Пассиве по стр. 1370, так как относится к источникам финансирования бизнеса.

Как считать актив баланса – практические приемы

Отличительная и наиболее важная характеристика баланса – это равенство его частей. Итог актива баланса должен равняться итогу пассива.

Актив (в разрезе группировки собственного имущества компании) = Пассив (в разрезе группировки источников финансирования и целевого предназначения)

Активы предприятия в балансе состоят из 2 частей, при этом пассивы формируются из 3. При разработке документа заполняются данные по состоянию на отчетный момент с приведением сведений за 2 предшествующих года. Динамика активов баланса позволяет проанализировать финансовое состояние компании путем сопоставления информации за текущий и прошлые периоды. Если в учете допущены ошибки/неточности, баланс не сойдется, а итоги по активу-пассиву будут неравны.

Понятие бухгалтерского баланса

Баланс в переводе с французского языка означает «весы», или с латинского – имеющий две весовые чаши. Так и утвержденная российская форма бухгалтерского баланса состоит из двух частей: Актива и Пассива. (В МСФО баланс состоит не из двух, а из трех частей Актив = Капитал + Обязательства).

Определение 1

Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс состоит из элементов, которые называются статьями баланса.

Статья - это отдельное наименование объектов имущества или его источников формирования.

Статьи группируются в подразделы, подразделы - в пять разделов. Два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные акти¬вы» расположены в активе, три оставшихся раздела:

• «Капитал и резервы»;
• «Долгосрочные обязательства»;
• «Краткосрочные обязательства» в пассиве баланса.

Актив

Определение 2

Актив - часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определенную дату.

Определение 3

Внеоборотные активы - разновидность имущества предприятия, в котором отражается в стоимостной оценке состояние этого вида имущества на отчётную дату.

В этом разделе баланса отдельно указываются:

• Нематериальные активы
• Результаты исследований и разработок
• Нематериальные поисковые активы
• Материальные поисковые активы
• Основные средства
• Доходные вложения в материальные ценности
• Финансовые вложения
• Отложенные налог овые активы
• Прочие внеоборотные активы

В активе баланса прописаны следующие элементы:

• Запасы
• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
• Дебиторская задолженность
• Финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов
• Денежные средства и денежные эквиваленты
• Прочие оборотные активы

Пассив

Определение 5

Пассив - противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), - совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия.

В блоке "Капитал и резервы" числятся

• Уставный капитал
• Собственные акции, выкупленные у акционеров
• Переоценка внеоборотных активов
• Добавочный капитал (без переоценки)
• Резервный капитал
• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Раздел «Долгосрочные обязательства», срок погашения которых больше 12 месяцев, содержит:

• Заемные средства
• Отложенные налоговые обязательства
• Оценочные обязательства
• Прочие обязательства

Раздел "Краткосрочные обязательства», сроком погашения до одного года, включает в себя:

• Заемные средства
• Кредиторская задолженность
• Доходы будущих периодов
• Оценочные обязательства
• Прочие обязательства

Свести баланс

Замечание 1

Свести баланс значит сравнять между собой обе его составляющие Актив и Пассив. Всем хорошо известна шутка про счастливого бухгалтера, у которого баланс сошелся. Свести баланс - дело не легкое, для этого нужен опыт, который приходит только с пониманием сути содержания и строения баланса.

Основное свойство, а можно сказать и достоинство, баланса или способ его проверки заключается в том, что сумма активов всегда равна сумме пассивов, достигается это соблюдением принципа двойной записи всех бухгалтерских операций. Баланс не может не сойтись, если актив не равен пассиву, значит, допущена ошибка в одной из частей. Известна еще одна шутка про неопытного бухгалтера: если баланс сошелся, значит ошибок две.

Форма № 1

На балансе, как и на всех унифицированных документах, указаны коды классификаторов, на бухгалтерском балансе написан загадочный ОКУД 0710001. ОКУД расшифровывается как, Общероссийский классификатор управленческой документации, где под кодом 07 (07 00000) значится «Унифицированная система учетной и отчетной бухгалтерской документации предприятий». Следующая ступень кодировки 071 0000 – отчетная бухгалтерская документация, и еще одним шагом ниже - на первом месте, 071 0001 указан баланс предприятия.

Актив баланса - это часть бухгалтерского баланса, в которой отражается всё имущество предприятия, включая как материальные, так и нематериальные ценности, а также состав и размещение имеющихся ценностей. Имущество в активе баланса отражается по закупочным ценам с учетом амортизации.

Актив баланса состоит из двух разделов:

*Внеоборотные активы, или основные фонды, к которым относятся средства производства длительного использования, стоимость которых переносится на стоимость продуктов производства постепенно в течение длительного времени: здания и сооружения, технологическое оборудование, дороги, авторские права и так далее. Нематериальные активы и основные фонды учитываются по остаточной стоимости.

*Оборотные активы (оборотные фонды): средства производства, расходуемые в течение одного года.

Кроме того, к активу баланса относят также некоторые статьи, которые можно считать имуществом только косвенно. Например, такие, как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям или расходы будущих периодов.

Другое значение термина «актив баланса» означает превышение доходов над расходами в балансе компании.

Похожие статьи