Метод уменьшаемого остатка (англ. Declining Balance Method ) является одним из ускоренных методов амортизации , который позволяет более интенсивно списывать актив в первые годы срока полезного использования. Это обосновывается тем, что в первые годы эксплуатации продуктивность новых основных средств выше и постепенно снижается по мере их старения. Исходя из этого является логичным амортизировать их более интенсивно в начале срока полезного использования.
Пример 9: Сочетание амортизации
Если текущее значение трактора равно \\, вычислите, сколько Фермер Джек заплатил за свой трактор, если он купил его \\ много лет назад. \\ годы назад Фермер Джек заплатил за свой трактор. Каждый год после этого стоимость автомобиля будет уменьшаться \\ значение предыдущего года.
Население Бондэля уменьшается со снижением балансовой ставки \\ в год, когда люди мигрируют в города. Рассчитайте уменьшение популяции в течение \\ года, если начальная популяция была \\. Мы объясняем, как рассчитывается амортизация, как она влияет на Баланс и многое другое!
Применение метода уменьшаемого остатка для начислении амортизации требует знание следующих параметров: себестоимость актива, остаточная стоимость (англ. Residual Value ) и срок полезного использования. При этом норма амортизации рассчитывается по следующей формуле:
DBDR = AF*SLDR
где AF – коэффициент акселерации;
SLDR – норма амортизации при линейном методе .
Что такое амортизация с двойным снижением амортизации?
В этом учебнике предполагается, что у вас есть базовое понимание амортизации. Если нет, сначала прочитайте наше популярное руководство для начинающих по амортизации. Двойное снижение амортизации или ускоренная амортизация - метод амортизации, при котором большая часть стоимости актива амортизируется в первые годы. Этот метод, как полагают, лучше отражает истинную рыночную стоимость актива по мере его возраста.
Пример снижения амортизации с двойным снижением?
Амортизируемая стоимость уменьшается в последующие годы путем вычета амортизации предыдущего года по амортизируемой стоимости предыдущего года.
Полностью амортизированные активы и пенсионные активы
Актив может по-прежнему использоваться, даже если он полностью обесценился. Но в какой-то момент времени большинство активов будет уволено. Чтобы узнать, как справиться с этими непредвиденными обстоятельствами, ознакомьтесь с последними разделами нашего учебного пособия. Руководство для начинающих по амортизации.В свою очередь, сумма годовых амортизационных начислений рассчитывается по формуле:
D = Book Value of Asset * DBDR
где Book Value of Asset – балансовая стоимость актива.
Чтобы лучше разобраться в этом методе начисления амортизации рассмотрим его на примере.
Пример 1 . Компания приобрела грузовой автомобиль стоимостью 200000 у.е. и сроком полезной эксплуатации 5 лет. Остаточная стоимость автомобиля на момент приобретения была оценена в 30000 у.е. Для начисления амортизации был выбран метод уменьшаемого остатка с коэффициентом акселерации 1,5.
Существует четыре широко используемых метода амортизации. В этом уроке мы обсудим самый популярный ускоренный метод, называемый двойным уменьшающимся балансом. Самый простой метод амортизации - прямолинейный. При линейной амортизации амортизируемая стоимость остается неизменной с каждым годом, и такой же процент от стоимости амортизируется каждый год. Наш отдельный учебник по линейной амортизации. В последнем разделе нашего руководства для новичков по изнашиванию кратко рассматриваются два других метода: цифры в цифрах и единицы производства.
Чтобы определить норму амортизации для метода уменьшаемого остатка необходимо рассчитать ее для линейного метода, при котором она составит 20% (1/5). С учетом коэффициента акселерации она составит 30%.
DBDR = 1,5*20%=30%
За 1-ый год амортизация будет начислена на балансовую стоимость актива 200000 у.е., а ее сумма составит 60000 у.е.
D 1 = 200000 * 0,3 = 60000 у.е.
В первый день налогового года вводятся в эксплуатацию несколько активов. Таким образом, большинство налоговых систем требует, чтобы амортизация актива была пропорционально распределена. Амортизация актива с 5-летним ожидаемым сроком службы составит более 6 налоговых лет, при этом часть годового вычета в год 1 и часть в год.
Мы надеемся, что этот урок по методу амортизации с двойным снижением баланса был полезен. Ознакомьтесь с некоторыми нашими другими учебными пособиями, такими как. Метод понижающего баланса является одним из популярных методов расчета амортизационных отчислений, который уменьшается с каждым последующим периодом. Поскольку это ускоренный метод амортизации, более высокая стоимость актива будет распределяться на расходы в более ранние периоды полезного срока службы и более низкую плату за более поздние.
Таким образом балансовая стоимость грузового автомобиля на конец 1-го года составит 140000 у.е. (200000-60000). Дальнейшие расчеты проводятся аналогично:
Начисленная амортизация за 2-ой год составит 42000 у.е. (140000*0,3), а балансовая стоимость на конец 2-го года 98000 у.е. (140000-42000);
Начисленная амортизация за 3-ий год составит 29400 у.е. (98000*0,3), а балансовая стоимость на конец 3-го года 68600 у.е. (98000-29400);
Методы начисления амортизации
Как следует из названия, снижение амортизационных отчислений достигается путем применения постоянного процента от снижения чистой балансовой стоимости актива. Этот метод имеет несколько наименований, включая метод балансировки, метод ухудшения стоимости и т.д.
В действительности эффективность активов для создания денежных потоков выше в начале срока службы, а также требует меньшего ремонта. Чтобы соответствовать более высокой ставке пособий от актива, более высокие расходы на амортизацию должны регистрироваться в более ранние периоды полезного использования. По мере того, как активы возрастают из-за износа, активы теряют свой потенциал, а темпы выгод, которые его рендеринг замедляет. Прерывания, захват, несогласованная производительность все сводится к постепенному уменьшению денежных потоков за этот период.
Начисленная амортизация за 4-ый год составит 20580 у.е. (68600*0,3), а балансовая стоимость на конец 4-го года 48020 у.е. (68600-20580).
Сумма начисленной амортизации за 5-тый год рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива на конец 4-го года и его остаточной стоимостью, что составляет 18020 у.е. (48020-30000). Графически это можно представить следующим образом.
Следовательно, амортизационные отчисления должны постепенно уменьшаться также от одного периода к следующему. Чистая балансовая стоимость за период = Стоимость актива - Накопленная амортизация. Накопленная амортизация - это всего лишь сумма амортизационных отчислений в предыдущие периоды. Например, если мы рассчитываем амортизацию на третий год, тогда сумма амортизации в течение первых двух лет будет составлять накопленную амортизацию для предоставления нетто-балансовой стоимости за третий год.
Как только значение нетто-книги определяется, конкретная ставка умножается на это значение, чтобы найти амортизацию за определенный период. Важно отметить, что остаточная стоимость актива не учитывается при расчете амортизации по методу ослабления баланса. Постоянная ставка умножается прямо на чистую балансовую стоимость, которая уменьшается каждый последующий период в результате амортизационных отчислений. Предприятие будет продолжать рассчитывать амортизацию до тех пор, пока балансовая стоимость не будет равна стоимости лома актива.
Следует отметить, что при применении метода уменьшаемого остатка актив может быть полностью амортизирован до истечения срока полезного использования. Рассмотрим эту ситуацию на предыдущем примере при условии, что остаточная стоимость грузового автомобиля будет оценена в 50000 у.е. На конец 4-го года возникает ситуация, когда начисление амортизации на сумму 20580 у.е. приведет к тому, что балансовая стоимость актива снизится до 48020 у.е. Поскольку она не может быть ниже его остаточной стоимости, то сумма амортизационных начислений составит 18600 у.е. (68600-50000), а актив будет полностью амортизирован за 4 года, вместо 5 лет, как предполагал срок полезного использования.
Пример: метод снижения амортизационных отчислений
Предприятие перестанет обесценивать актив дальше, если стоимость лома актива не будет ниже, чем ожидалось первоначально. Субъект использует метод снижения амортизации и амортизируется на уровне 20% каждый год. Дайте график, показывающий амортизацию актива на 5 лет с разработками.
Что такое амортизация и как определяется остаточная стоимость
Одним из способов расчета амортизации по методу снижения балансов является вычитание накопленной амортизации из стоимости каждый год, что обычно имеет место, поскольку финансовая отчетность ведется по исторической стоимости. В этом случае график будет несколько отличаться следующим образом.
Одной из наиболее широко используемых разновидностей этого метода начисления амортизации является метод двойного уменьшаемого остатка , который предполагает, что коэффициент акселерации будет равен 2. Рассмотрим его применение на примере.
Пример 2 . Компания приобрела программное обеспечение стоимостью 6000 у.е., сроком полезного использования 3 года и остаточной стоимостью равной 0. Для начисления амортизации было решено использовать метод двойного уменьшаемого остатка.
Хотя мы получаем тот же ответ, но этот подход не рекомендуется, так как пользователям нужна информация о стоимости актива и накопленной амортизации. Калькулятор Двойного снижения сальдо на этой странице рассчитает коэффициент амортизации и расходы за данный налоговый год.
Этот бесплатный калькулятор амортизации онлайн рассчитает ставку и сумму расходов для актива за определенный год на основе стоимости приобретения, стоимости спасения и ожидаемого срока полезного использования - с использованием метода двойного снижения.
Кроме того, калькулятор также дает вам возможность включить в результаты годовой график амортизации - вместе с кнопкой, чтобы открыть расписание в окне, удобном для печати. Обратите внимание, что если вы хотите получить ответ «Что такое амортизация?» Или вы хотите рассчитать амортизацию по прямой линии, пожалуйста, посетите.
При линейном методе норма амортизации составит 33,33% (1/3), следовательно для метода двойного уменьшаемого остатка она будет равна 66,66% (2*33,33%).
За 1-ый год сумма начисленной амортизации составит 3999,6 у.е. (6000*0,6666), а балансовая стоимость программного обеспечения на конец 1-го составит 2000,40 у.е. За 2-ой будет начислена амортизация на сумму 1333,47 у.е (2000,40*0,6666), а его балансовая стоимость на конец 2-го составит 666,93 у.е. Поскольку 3-тий год является последним годом срока полезной эксплуатации, то программное обеспечение должно быть полностью амортизировано. Принимая во внимание, что его остаточная стоимость равна 0, сумма начисленной амортизации за 3-тий год составит 666,93 у.е.
Что такое метод двойного понижающего баланса?
Или, если вы хотите рассчитать или узнать о способе модифицированной ускоренной системы возмещения затрат, перейдите по ссылке. Метод «Двойной понижающий баланс» - это система, предназначенная для ускорения возмещения затрат по амортизируемой базе любого актива. В конце концов, большинство активов обесцениваются быстрее в ранние годы обслуживания и медленнее в более поздние годы обслуживания.
Пример расчета амортизации с двойным снижением
Поэтому большинство компаний переходят на линейный метод в течение последнего года восстановительного периода, чтобы полностью обесценить этот актив. В этом случае только излишек амортизируемой базы может быть отнесен на расходы за этот год. Ниже приведен график амортизации для приведенного выше примера, который генерируется калькулятором двойного отклонения, найденным ниже на этой странице.
При ежеквартальном начислении амортизации методом уменьшаемого остатка годовая сумма начисленной амортизации делится на 4 равные части. Например, для программного обеспечения из примера 2 в каждом квартале 1-го года сумма амортизации составит 999,9 у.е. (3999,6/4).
Согласно законам России, предприниматели и организации могут сами выбирать способ расчета амортизации. Потому, некоторые пользуются линейным методом. Некоторые же выписывают основные свои затраты на первый год жизни предприятии. В этой ситуации, целесообразней будет использовать способ уменьшаемого остатка. Давайте разберемся в нем подробнее.
В последней строке приведенного выше графика амортизации вы заметите, что расходы на амортизацию были скорректированы вниз, чтобы не обесценивать машину за пределами ее стоимости. При использовании метода амортизации единиц производства сумма амортизации, регистрируемая каждым периодом, зависит от того, насколько компания использовала этот актив. Накопленная амортизация представляет собой совокупный или общий сумма амортизационных отчислений, начисленных на дату. Чтобы рассчитать накопленную амортизацию для одного из активов вашего малого бизнеса, вам нужно знать, как рассчитывать амортизационные расходы за каждый период.
Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации
Данный метод достаточно целесообразен для новых фирм. Он состоит в том, чтобы плата за новое оборудование была неодинаковой во все года, а могла колебаться в некотором диапазоне. Так, например, предприниматели предпочитают выплачивать цену оборудования, пока оно достаточно новое и фирма имеет высокие доходы. Если фирма выбирает именно этот метод, то тут нужно использовать коэффициент от 1 до 2.5, который установлен законодательством Российской Федерации. Благодаря нелинейному способу, затраты на производстве списываются еще в первые годы. А потому, фирма может скорее окупить свои вложения и получить прибыль. Но, стоит отметить, что если на предприятии есть имущество, которое взято в лизинг, то коэффициент не может быть больше трех.
Амортизируемая стоимость актива - это общая стоимость, которая может быть амортизирована в течение срока ее полезного использования. Это равно первоначальной стоимости актива за вычетом его стоимости спасения - оценочной стоимости в конце ее жизни. Расходы на амортизацию за единицу равны амортизируемой стоимости, разделенной на количество единиц продукции, которые бизнес ожидает от актива, который будет производить в течение срока его службы. Единица используемой вами продукции зависит от типа актива.
Определение накопленной амортизации
Вы можете использовать мили для транспортного средства, печатные страницы для копировального аппарата или машинные часы для части оборудования. Накопленная амортизация равна расходам на амортизацию в текущем периоде плюс все амортизационные отчисления, сделанные в предыдущие периоды.
Для чего нужно списание стоимости методом уменьшаемого остатка?
Когда фирма покупает новое оборудование, ее производительность возрастает в несколько раз, а соответственно возрастает и прибыль. Потому, будет целесообразно платить в эти года взносы больше, чем в последующих. Также это будет полезно, когда оборудование имеет свойство изнашиваться и со временем терять свои возможности. Соответственно со временем оно потребует дополнительных вложений, ремонта и деталей. А кому хочется ремонтировать еще невыплаченное оборудование? Потому, в случае уменьшения производительности с годами, целесообразно использовать именно метод стоимости уменьшенного остатка.
Накопленная амортизация по балансу
Компания сообщает о накопленной амортизации ниже первоначальной стоимости актива в балансовом отчете и сообщает балансовую стоимость актива, приходящуюся на или ниже накопленной амортизации. Балансовая стоимость равна первоначальной стоимости минус накопленная амортизация. По мере того как накопленная амортизация возрастает каждый период, балансовая стоимость актива уменьшается. По окончании срока действия актива, когда он полностью обесценился, его балансовая стоимость равна его стоимости.
Но, существует ряд ситуаций, когда данный метод использовать нецелесообразно:
- Если оборудование имеет срок годности или использования с пользой меньше, чем три года;
- Использование к легковым машинам, но, данный пункт не относится к служебным автомобилям и службам такси;
- Выплата в отношении уникального оборудования, для отдельных видов деятельности производства таких, которые применяют для подготовки органической пищи;
- Офисная обстановка и оборудование;
- К объектам, которые входят в список номер 8-10, как сооружения с четким сроком полезного использования.
Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?
- Для начала, нам нужно выяснить, величину остаточной стоимости нашего объекта. Для этого нужно взять первоначальную стоимость оборудования и ввод его в эксплуатацию и отнять от этого уплаченная на момент расчетов стоимость.
- Далее, нам понадобится норма амортизации, для этого нам необходимо знать срок эксплуатации имущества. Рассчитать этот показатель не составит труда, нам нужно взять 100% и поделить их на срок, который прослужит оборудование в месяцах или же годах, в зависимости от типа устройства.
- И последнее, что нам понадобится в этом расчете, это коэффициент ускорения. Его предприятие устанавливает самостоятельно, а потому фиксирует в документах в учетах бухгалтерии.
Формула начисления амортизации способом уменьшаемого остатка
Расчет данного показателя производится по особой формуле:
Амортизация происходит в течение периода полезной экономической жизни, в которой имущество, установки или оборудование используются для получения дохода для бизнеса. Для расчета амортизируемой стоимости актива в течение срока его службы могут использоваться несколько методов, наиболее часто используемые.
Как производится расчет амортизации способом уменьшаемого остатка
Метод прямой линии Метод уменьшения баланса. . Эта сумма определяется путем деления общей стоимости указанного актива на некоторое количество периодов, а затем вычитается из баланса в конце каждого периода. На этом этапе вы скажете, что вы списали швейную машину. На практике все становится немного сложнее. В этом примере было бы несправедливо предполагать, что в конце 12-го месяца машина внезапно перестанет работать или окажется абсолютно бесполезной, хотя для целей налогообложения она считается нулевой.
A = С(ост) х Н(а) х К/100
Где: С(ост) – это стоимость остаточного объекта на начало данного периода;
Н(а) – норма амортизационных вкладов, которую тоже необходимо посчитать по формуле (100%/ срок, которые прослужит оборудование);
К – коэффициент ускорение, он целиком и полностью устанавливает организации или предприятие;
Пример расчета
Давайте представим, что вы владелец организации и решили считать амортизацию способом уменьшаемого остатка. Итак, вы владелец Старбакс, ваша фирма купила 100 000 единиц кофе, и его нужно использовать в течение 5 лет. В нашей ситуации, возьмем за коэффициент ускорения 2, потому амортизацию получим: 1/5*100% = 20%. Тогда:
- Первый год: 100 000*20* 2/ 100 = 40 000 рублей – это ежегодна сумма амортизации, соответственно в месяц вы будете платить 40/12 = 3,33, то есть, 3 333 рублей (остаточная составляет 60 000 рублей);
- Второй год: 60 000 х 20 х 2/100 = 24 000 рублей – годовая сумма (остаточная – 36 000);
- Третий год: 36 000 х 20 х 2/100 = 14 400 рублей – годовая сумма (остаточная –21 600)
- Четвертый год: 21 600 х 20 х 2/100 = 8 640 рублей – годовая сумма (остаточная –12 960);
- Пятый год: 12 960 в год, и 12 960/ 12 = 1 080 рублей – в месяц.
Стоит обратить внимание на то, что несмотря на постоянные уменьшения остаточной сумы, в конце она не достигнет ноля. По закону, когда добавочная стоимость достигает 20% от начальной стоимости, то остаток стоит поделить на 12, и это и будет норма ежемесячных выплат.
Нелинейный способ расчета амортизации способом уменьшаемого остатка
Существует несколько нелинейных методов начисления остатка, но преобладают способ ускоренного расчета с амортизационными выплатами
– это прямой метод суммы чисел, и метод уменьшаемого остатка
.
Именно эти два способа позволяют быстрее расплатиться с амортизацией и перенести сумму прибыли на доходную часть.
В первые годы жизни техники, прибыль является максимальной, а потому, будет логичным покрыть амортизационные выплаты как можно больше именно в этом году.
Особенности методов:
- Прямой метод суммы заключается в том, чтобы узнать сколько за год уйдет на амортизационные расходы, через стоимость этих самых объектов, а также отношение числа лет, которые осталось использовать предмет, к числу лет, которыми уже использовался предмет. Именно благодаря этому отношению коэффициент будет различен в каждый год, а потому сумма амортизаций вначале будет намного больше суммы отчислений в конце.
- При методе уменьшенного остатка , норма использовании амортизационных выплат объекта должна быть увеличена от 1 до 2,5 раз, в зависимости от предприятия. Но, в расчетах всегда используется только значение остаточной стоимости. А амортизационные выплаты с каждым сроком только падают, так как берется во внимание только сумма остатка долга.
В каких случаях целесообразно использовать нелинейный метод?
Несмотря на то что предприниматели сами выбирают метод начисления амортизации, да и сами методы являются весь универсальными, все же есть ситуации, когда нелинейный способ является более уместным , чем остальные.
Когда аппаратура, которая покупается предприятием со временем приносит все меньше прибыли, зато доставляет все больше хлопот, то этот способ для вас.
Со временем любые ресурсы истощаются, а любая техника требует замены. Но как сделать так, чтобы счета за амортизацию заканчивались гораздо раньше, нежели увеличивались расходу на починку этой техники?
Ведь амортизации проводится только с целью увеличить производство и соответственно расходы. Ответ есть, в вашем случае вам понадобится способ уменьшаемого остатка или же другой нелинейный метод. Ведь данный способ не только делает амортизационные выплаты нефиксированными, но также помогает применять метод ускоренной амортизации в течение первых лет.
Большинство производственных предметов имеют свою максимальную эффективность именно в начале своего жизненного цикла. Потому, в таких случаях, более целесообразно будет выплачивать расходы по амортизации именно вначале. Кроме старения предметов производства, может происходить моральное старение технологий, что влечет за собой определенный последствия уменьшения прибыли. Потому, если выплатить амортизацию в первые годы, то в последующее время будет, возможно, скорейшее обновление производственных средств, путем увеличения прибыли.
Существуют моменты, когда нелинейные метод использовать нежелательно, например, если ваше оборудование имеет срок эксплуатации менее 3 лет. Тогда, вы еще не закончите производить амортизационные выплаты, а оно уже придет в негодность. Также не рекомендуется это делать для офисного оборудования и служебных машин.
Нелинейный метод достаточно прост в расчетах и не требует дополнительных знаний. Если ваше производство связано с оборудованием, которое день за днем теряет свои полезные свойства, то этот метод для вас.
Похожие статьи
