В 2018 году объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в бухгалтерском учете организации в составе объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
В отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве объектов основных средств с 01.01.2013 (кроме полученных от взаимозависимых лиц или в результате реорганизации или ликвидации), НК РФ предусматривает налоговую льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ). При этом с 01.01.2018 эта льгота действует в конкретном субъекте РФ только в том случае, если она предусмотрена соответствующим законом субъекта (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).
Так, к примеру, в Москве налог на движимое имущество 2018 предусматривает указанную выше льготу (п. 31 ч. 1 ст.4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). А, скажем, в Тверской области льгота на движимое имущество не действует (Закон Тверской области от 27.11.2003 № 85-ЗО).
Конечно, льгота на движимое имущество может быть предусмотрена в отношении объектов 3-10 амортизационных групп. Ведь движимые объекты основных средств, включенные в 1 или 2 амортизационные группы, вообще не являются объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Однако пока актуальная тема налога на движимое имущество организаций в 2018 году, уже со следующего года потеряет свою важность. Это связано с тем, что принят Закон об отмене налога на движимое имущество.
Не будет налога на движимое имущество с 2019 года!
С 01.01.2019 вступает в силу пп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Изменения вносятся в п. 1 ст. 374 НК РФ, где дается понятие объекта налогообложения. Из определения объекта налогообложения налогом на имущество исключено слово «движимое». То есть с 2019 года облагаться налогом на имущество может только недвижимое имущество.
Таким образом, с 01.01.2019 налог на движимое имущество отменен по отношению к таким объектам независимо ни от даты их приобретения, ни от способа или источника поступления движимого имущества.
Обращаем внимание, что до 01.01.2019 льготируемое движимое имущество, хотя и не облагается налогом, но отражается в декларации (расчете) по налогу на имущество в разделе 2 в подразделе, посвященном расчету среднегодовой (средней) стоимости имущества. Кроме того, льготируемое движимое имущество и даже движимые основные средства I-II амортизационных групп (которые в принципе не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество) справочно отражаются в декларации, расчете по строкам 270, 210 соответственно. С 01.01.2019 ни в расчетных, ни в справочных целях стоимость движимого имущества в декларации (расчете) по налогу на имущество показываться не будет.
В кодексе больше нет льготы по движимому имуществу. Все компании теперь плалят налог на движимое имущество с 2018 года. Облагать имущество будут по ставке в 1,1%. Сам налог не является нововведением, однако до поправок он платился в льготном режиме. Эта льгота отменена с 2018 года.
Налог на движимое имущество юридических лиц в 2018 году: в каких регионах нужно платить налог
Теперь льготу на освобождение от налога будут рассматривать региональные власти. Если субъект РФ принял закон без поправок, тогда с 2018 года облагаться будет всё движимое имущество в компании. Предельно допустимая налоговая ставка равна 1,1%. Не выше этого уровня, остальное на усмотрение региона.
Кто платит налог?
Налог платят все юридические лица, находящиеся на ОСНО. Организации на УСН и ЕНВД как не платили, так и не будут его платить. Такое разделение обосновано тем, что последние и так платят налог с недвижимого имущества по кадастровой стоимости. Так что, налогом на движимое имущество их решили не обременять.
Налог на движимое имущество с 2018 года в Москве
Налог на движимое имущество с 2018 года в Москве будет действовать с поправками, то есть льготы останутся в прежнем режиме. Это же касается и Нижегородской области. В сентябре 2017 года обе области приняли закон о применении льгот на территории субъекта РФ.
Срок оплаты платежей
Сроки уплаты авансовых платежей и налога на движимое имущество устанавливают региональные власти. Соответственно, в разных регионах такие сроки могут различаться.
Таблица 1. Регионы, в которых установили освобождение от налога*
| Регион | Компании | Имущество | Основание |
|---|---|---|---|
| Вологодская область | Которые инвестируют в основные средства при соблюдении требований областного закона о налоге на имущество | Закон Вологодской области от 28.12.17 № 4269-ОЗ | |
| Ивановская область | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Ивановской области от 11.12.2017 № 94-ОЗ |
| Калининградская область | Которые ведут деятельность, перечисленную в пункте 10 статьи 4 Закона Калининградской области от 27.11.2003 № 336 | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Калининградской области от 28.11.2017 № 118 |
| Липецкая область | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ |
| Московская область | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ |
| Нижегородская область | Которые занимаются: - обрабатывающим производством; - научными исследованиями и разработками; - автомобильными перевозками льготников по регулярным маршрутам |
Закон Нижегородской области от 08.11.2017 № 152-3 | |
| Учреждение, созданное Нижегородской областью или ее муниципальными образованиями, финансируемое за счет средств областного, местного бюджета или территориального фонда ОМС | Принято на учет в 2016 году и позже и не сдано в аренду | ||
| Республика Бурятия | Все | Железнодорожный подвижной состав, дата производства - 2013 год и позже | |
| Санкт-Петербург | Все | Принято на учет в 2013 году и позже, с даты выпуска прошло не более 3 лет | |
| Саратовская область | Все | Отнесено к категории инновационного высокоэффективного оборудования (п. 9 ст. 2 Закона Саратовской области от 24.11.2003 № 73-ЗСО) | |
| Свердловская область | Которые перечислены в пп. 3 и абз. 3 пп. 4 ст. 1 закона | Принято на учет с 1 января 2013 года, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации и в результате передачи имущества | Закон Свердловской области от 07.12.17 № 124-ОЗ |
| Смоленская область | Резидент или инвестор | Приобретено в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов или контрактов. Исключение - некоторые виды транспортных средств | Законы Смоленской области от 15.11. 2017 № 137-зи от 06.10.2017 № 95-з |
| Челябинская область | Которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства, лизинговыми компаниями. | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Челябинской области от 27.12.17 № 649-ЗО |
| Чеченская Республика | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Чеченской Республики от 27.11.2017 № 45-рз |
| Чукотский автономный округ | Органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Чукотского автономного округа от 19.12.17 № 103-ОЗ |
| Ярославская область | Все | Принято на учет в 2016 году и позже |
Таблица 2. Регионы, в которых установили пониженные ставки
| Регион | Ставка, % | Компании | Имущество | Основание |
|---|---|---|---|---|
| Астраханская область | 0,5 | Те, кто добывает углеводороды в российском секторе Каспийского моря | Принято на учет в 2013 году и позже | |
| Еврейская автономная область | 0,5 | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Еврейской автономной области от 30.11.2017 № 194-ОЗ |
| Камчатский край | 0,6 | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Камчатского края от 02.10.2017 № 147 |
| Пензенская область | 0,55 | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Пензенской области от 20.12.17 № 3127-ЗПО |
| Рязанская область | 0,6 | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Рязанской области от 27.11.2017 № 87-ОЗ |
| Тульская область | 0,55 | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Тульской области от 30.11.2017 № 82-ЗТО |
| Тюменская область | 0,55 | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 74 |
Таблица 3. Кто должен платить налог на имущество по ставке 1,1 процента
| Регион | Компании | Имущество | Основание |
|---|---|---|---|
| Астраханская область | Все, кроме тех, кто добывает углеводороды в российском секторе Каспийского моря | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ |
| Владимирская область | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон владимирской области от 27.12.17 № 135-ОЗ |
| Волгоградская область | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД |
| Курская область | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Курской области от 24.11.2017 № 78-ЗКО |
| Республика Бурятия | Все | Принято на учет в 2013 году и позже, кроме железнодорожного подвижного состава | Закон Республики Бурятия от 10.10.2017 № 2568-V |
| Санкт-Петербург | Все | Активы, принятые на учет с 2013 года, за исключением тех, что выпущены менее 3 лет назад | Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129 |
| Саратовская область | Все | Все движимое имущество, принятое на учет с 2013 года, кроме инновационного высокоэффективного оборудования | Закон Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО |
| Свердловская область | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Свердловской области от 07.12.2017 № 124-ОЗ |
| Республика Татарстан | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон республики Татарстан от 22.12.17 № 97-ЗРТ |
| Ханты-Мансийский автономный округ | Все | Принято на учет в 2013 году и позже | Закон Ханты-Мансийского автономного округа от 20.12.17 № 92-оз |
| Ярославская область | Все | Принято на учет в 2013-2015 годах | Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з |
Налог на движимое имущество до 2018 года
В Налоговый кодекс РФ были внесены поправки, которые разделили движимое имущество на две категории – облагаемое и необлагаемое. Так, до 2018 года имущество, входящее в первую и вторую амортизационные группы Классификатора основных средств, не облагалось налогом. Эти основные средства не попадали под налогооблагаемую базу.
Облагаться налогом продолжило движимое имущество, приобретенное раннее 2013 года. То основное средство, которое было поставлено на учет позднее, попадало под льготу и освобождалось от налога.
Важно: если юридическое лицо приобретает основное средство после решения о ликвидации/реорганизации фирмы, или происходит передача движимого имущества взаимозависимыми лицами – это не освобождает от уплаты налога.
Такие правила действовали до конца 2017 года. Налог на движимое имущество с 01.01.2018 будет платиться по-новому. Перед тем как перейти к теме изменений в законе, следует определить само понятие «движимое имущество».
Что такое движимое имущество
Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ. К недвижимости относят:
- земельные участки, участки недр;
- здания, сооружения;
- объекты незавершенного строительства;
- воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;
- космические объекты.
Закон не исключает возможности поправки. Так что недвижимостью может считаться и иное имущество, признанное государством таковым.
Насчет движимого имущества. К нему относят следующее:
- деньги и ценные бумаги;
- а также все то, что возможно перенести на другое место без ущерба его назначения.
Подробную информацию насчет списка движимого и недвижимого имущества, вы можете найти в статье 374 НК РФ, а также ст.130 ГК РФ.
Надо отметить также, что земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество.
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (233) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (16) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (401) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (84) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (101) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)(ЮЛ) и физические лица (ФЛ) должны платить налоги в местный и госбюджеты. Сбор на движимое имущество (ДИ) входит в число платежей, которые уплачиваются в наш бюджет.
Понятие и особенности
Движимое имущество — это любая вещь, которая находится в собственности, но не отнесена законом к недвижимости. К движимому имуществу не относятся стационарные строения, а также земельные участки. Все остальные объекты налогообложения признаются движимыми.
Налог на движимое имущество уплачивают только юридические лица, потому что такая собственность используется с целью получения прибыли. ФЛ платят исключительно налог на недвижимость.
Согласно норм ст. 379 НК РФ налоговым периодом для уплаты этого платежа является год. Соответственно, налог на движимое имущество платится один раз в год. В ст. 374 НК РФ (п. 4.2) идет речь о том, что объекты ДИ, которые были переданы в порядке обычного использования и управления федеральным исполнительным органам и исполняющими оборонную функцию, не будут признаваться как объекты обложения налогом.
Также налог не вносится по объектам, которые принадлежат к первой и второй амортизационным группам. Группа №1 включает в себя имущество, срок полезного использования которого не превышает 2 года:
- комплектующие для телекоммуникационного оборудования;
- оборудование для проведения исследований в скважинах;
- строительно — монтажные инструменты;
- различные виды насосов;
- ленточные и другие конвейеры;
- пуско-наладочное оборудование;
- валки для листопрокаточных станков;
- медицинские инструменты для оперативного вмешательства;
- хозяйственные инструменты.
Вторая группа — это объекты, срок полезного использования которых не превышает 3 года:
- многолетние насаждения;
- инструменты;
- машины.
Более детальную информацию по поводу перечня объектов, которые относятся к амортизационным группам, можно найти в постановлении Правительства нашей страны «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Налог на движимое имущество, его объекты и субъекты рассмотрены в этом видео:
Отличие от сборов на недвижимое имущество
Существует несколько существенных различий между движимое и недвижимое:
- разные объекты обращения;
- круг налогоплательщиков по ДИ значительно уже, потому что его платят исключительно юридические лица;
- отличается порядок начисления.
Список объектов
Список этого имущества достаточно широк, потому что под налогообложение попадает все движимое имущество, срок полезного использования которого превышает три года (3 — 10 амортизационные группы согласно Классификатора). В этот перечень попадают объекты, которые изнашиваются медленно и приносят прибыль собственнику на протяжении намного большего срока, чем объекты из 1 и 2 амортизационных групп:
- многолетние насаждения;
- производственные устройства, в том числе станки;
- износостойкие инструменты.
Декларация
Обязанность предоставлять декларацию с данными по налогу на ДИ закреплена в статье 386 НК РФ. подавать документ до 30.03 года, следующего за отчетным периодом. Декларация состоит из титульной страницы и 2-х разделов.
Налогоплательщик размещает на заглавной странице декларации по форме КНД 1152026 такие данные:
- идентификационный номер;
- код КПП;
- номер страницы;
- данные налогового органа;
- отчетный период;
- код региона;
- название организации;
- ОПФ компании;
- количество листов декларации;
- паспортные и контактные данные лица, которое сдает документ в налоговую инспекцию;
- дата сдачи документа.
В первом разделе налогоплательщик заполняет суммы налога, которые необходимо внести в бюджет. Цифры указываются в рос. рублях. Детальная информация в разделе предоставляется в таком виде:
- по каждому из объектов;
- величина налога;
Во втором разделе декларации приводится сам . Здесь важно указать стоимость имущества компании (движимого) по состоянию на 1 число каждого месяца. Также в этом разделе налогоплательщик должен указать такие данные:
- код вида имущества;
- код ОКТМО;
- среднегодовую стоимость (данные за каждый месяц делятся на 12);
- налоговую базу;
- цену принятого на баланс имущества;
- общая сумма налога;
- размер налоговой льготы.
За неуплату налога на движимое имущество – штраф. Об этом расскажет данный видеоролик:
Расчет налога на движимое имущество
Правила стандартного расчета налога приведены в ст. 382 НК РФ. Сначала бухгалтер должен определить объекты налогообложения. Затем анализируется возможность применения льготных режимов и определяется налоговая база (среднегодовая стоимость имущества). Определяется ставка налога (данные есть в статьях Налогового кодекса). Для расчета налога используются следующие формулы:
- = налоговая база х ставка: 4 ();
- Налог за год= налоговая база х ставка — авансовые платежи.
Налог с продажи движимого имущества уплачивается как налог на прибыль, то есть этот вопрос не касается этой темы. При налог не уплачивается, так как имущество находилось на балансе другой организации.
Если на балансе только движимое имущество, нужно ли в этом случае представлять в налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество организаций? Какие строки декларации подлежат заполнению? Ответы на вопросы даны на основе реальной ситуации.
Налогоплательщики и объекты налогообложения
По п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате им.Плательщиками налога на имущество в соответствии со ст. 373 НК РФ являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно ст. 374 НК РФ .
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета…
Учет имущества в виде ОС
Согласно правилам бухгалтерского учета основными средствами признаются активы, соответствующие критериям, приведенным в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» . Однако, если стоимость таких активов составляет не более 40 000 руб., они могут быть включены в состав МПЗ (если это предусмотрено учетной политикой по бухгалтерскому учету - п. 5 ПБУ 6/01 ).В целях налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ ). Данное правило организация не может изменить положением своей учетной политики и установить более низкий стоимостный порог для признания имущества амортизируемым. «Малоценные» объекты в целях налогообложения списываются в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ ).
В целях сближения данных налогового и бухгалтерского учета списание может происходить равномерно, и именно это решение закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.
В пункте 4 ст. 374 НК РФ перечислено имущество, которое не признается объектом налогообложения. В этом списке земельные участки, ядерные установки, ледоколы, космические установки, а также объекты ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы .
Следовательно, если на балансе организации числятся ОС (движимые и (или) недвижимые), названные в составе объектов налогообложения, она признается плательщиком налога на имущество и обязана представлять декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам) по данному налогу.
Тот факт, что согласно п. 25 ст. 381 НК РФ в 2017 году действует режим льготного налогообложения в отношении движимых объектов ОС (независимо от их амортизационной группы), принятых на баланс с 1 января 2013 года, не означает, что такие объекты автоматически исключаются из состава объектов налогообложения.
Исключение из состава объектов налогообложения и предоставление льготы не одно и то же. Это разные механизмы регулирования налоговой нагрузки, предусмотренные различными статьями Налогового кодекса.
Так, в силу ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года налоговая льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ , будет применяться налогоплательщиками по усмотрению субъектов РФ. Вероятно, в одних регионах ее действие будет продлено, а в других прекращено, однако и в том и в другом случае владельцы движимого имущества будут считаться плательщиками налога на имущество, которые обязаны представлять налоговую отчетность по данному налогу.
Объект налогообложения попал под льготу
При наличии на балансе организации имущества, по которому применяется льгота согласно п. 25 ст. 381 НК РФ , заполнение налогового расчета и декларации по налогу на имущество имеет следующие особенности.В разделе 2 декларации (налогового расчета) заполняются данные об остаточной стоимости ОС, признаваемых объектами налогообложения (графа 3), в том числе о стоимости льготируемого имущества (графа 4).
При расчете налога (авансового платежа по налогу) в строке 160 «Код налоговой льготы» (в строке 130 налогового расчета) в первой части составного показателя указывается код налоговой льготы 2010257 (согласно приложению 6 к Приказу ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ ). Вторая часть составного показателя в данном случае не заполняется.
В остальном декларация (налоговый расчет) заполняется в общеустановленном порядке.
Правила заполнения и представления налогового расчета
Рассмотрим их на конкретном примере.ПримерСтоимость приобретенного прибора превышает лимит в 40 000 руб., поэтому он должен быть отражен организацией в бухгалтерском учете в составе ОС. Поскольку данный прибор является ОС и относится к пятой амортизационной группе (то есть не попадает в число исключений из состава объектов налогообложения), организация признается плательщиком налога на имущество.26.06.2017 организация приобрела для установки на арендованное транспортное средство прибор «Ограничение скорости движения». Стоимость прибора составила 50 000 руб. (пятая амортизационная группа). Налоговый расчет за полугодие 2017 года не сдан. Является ли это ошибкой?
Наличие обязанности (или отсутствие таковой) по представлению налогового расчета по налогу на имущество за полугодие 2017 года зависит от даты принятия прибора к бухгалтерскому учету в качестве ОС.
Прибор поступил в организацию. Дебет 08 Кредит 60 (76). Сумма 50 000 руб. Дата 26.06.2017 |
|
| Прибор включен в состав ОС. Дебет 01 Кредит 08. Сумма 50 000 руб. | Прибор не включен в состав ОС. «Задержка» на счете 08 потенциальных объектов ОС допустима только в случае их доведения до состояния, пригодного для использования по назначению, и незаконченности ввиду этого процесса формирования их первоначальной стоимости. Иная задержка оспорима налоговыми органами и может быть расценена как уклонение от уплаты налога (представления необходимой отчетности) |
|
Если уже на момент приобретения прибор пригоден для использования по назначению, то дата принятия на учет объекта в качестве капитальных вложений и дата его перевода в состав ОС совпадают. В данном случае эта дата - 26.06.2017 |
|
| Обязанность представить налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2017 года возникла | Отсутствует обязанность представлять налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2017 года (при условии правомерного удержания в июне 2017 года прибора в составе капитальных вложений) |
Обоснуем, почему в случае принятия прибора в состав ОС в июне 2017 года у организации возникает обязанность отчитаться по налогу на имущество.
В общем случае отчетными периодами по налогу на имущество являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ ). Налоговый период - календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ ).
По истечении каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики обязаны представить налоговым органам расчет по авансовым платежам (декларацию) по налогу (п. 1 ст. 386 НК РФ ).
Налоговый расчет за полугодие 2017 года следовало представить до 31.07.2017 (п. 2 ст. 386 НК РФ ), заполнив в разд. 2 по строке с кодом 080 сведения по состоянию на 01.07 об остаточной стоимости ОС, признаваемых объектом налогообложения (графа 3), - 50 000 руб., в том числе о стоимости льготируемого имущества (графа 4) - 50 000 руб. (см. пп. 3 п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета ). В расчете суммы авансового платежа по налогу в строке 130 «Код налоговой льготы» следовало указать код налоговой льготы 2010257 без заполнения второй части составного показателя.
Если на балансе организации числятся только движимые объекты ОС, ей все равно придется отчитаться перед налоговой инспекцией, представив расчет авансовых платежей по налогу на имущество (по окончании календарного года - декларацию). Налог к уплате по такому расчету (декларации) равен нулю, но инспекторы получат сведения о льготируемом имуществе компании.
За непредставление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организация и ее должностное лицо могут быть привлечены к налоговой и административной ответственности (см., например, Постановление ВС РФ от 30.05.2017 № 56-АД17-16 ):
Организации грозит штраф в размере 200 руб. согласно п. 1 ст. 126 НК РФ ;
Должностному лицу, ответственному за представление налоговой отчетности, грозит штраф в размере от 300 до 500 руб. согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ .
Если организация пропустит и срок представления налоговой декларации, то налоговая ответственность наступит по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб.
Похожие статьи
