Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении ндфл. Компенсация отпуска при увольнении и ндфл

Если у вас увольняется работник, то в день увольнения вы должны выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 , 140 ТК РФ). Сделать это нужно независимо от того, по какой причине прекращается трудовой договор (Письмо Роструда от 02.07.2009 № 1917-6-1). Также на основании заявления работника вы можете предоставить ему отпуск с последующим увольнением (ст. 127 ТК РФ). В этом случае работнику выплачиваются отпускные, а не компенсация.

Компенсация отпуска при увольнении подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Налог должен быть исчислен и удержан непосредственно из компенсации в день ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 , п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ в бюджет

если в банке были получены наличные на выплату компенсации, то не позднее дня их получения;
если компенсация была перечислена на счет работника в банке, то не позднее дня перечисления;
если компенсация выплачивается из наличной выручки компании, то не позднее дня, следующего за днем, когда компенсация была выплачена работнику из кассы (п. 6 ст. 226 НК РФ , Письмо Минфина от 21.02.2013 № 03-04-06/4831).

Когда компенсация отпуска при увольнении не облагается НДФЛ

Есть исключение из указанного выше правила, когда компенсация . Это ситуация, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника в порядке наследования (п. 18 ст. 217 НК РФ , Письмо Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33652).

Взносы на компенсацию при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Поэтому с суммы компенсации должны быть начислены взносы в , и по общим правилам - так же, как и с других облагаемых выплат в пользу работника (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Крайний срок, когда взносы нужно перечислить в бюджеты внебюджетных фондов, - это 15-е число месяца, следующего за месяцем, в котором взносы были начислены (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Другие суммы, выплачиваемые при увольнении

Иные компенсационные выплаты, начисленные в связи с увольнением работника, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного размера средне месячного заработка работника (или шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (

Выплаты, производимые при увольнении сотрудникам организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Я примерно подсчитала, что суммы 9290+6999+5000 минус 13% = 18521,43 рубля. Плюс 50 000 компенсации не облагается, если не превышает 3 средних заработка. В таком случае общая сумма должна была бы быть 68521,43. Но у Вас она ниже на 2 с лишним тысячи - возможно, сумма компенсации все же превышает 3-хкратный среднемесячный заработок, и на превышение берется налог. Если же не превышает - тогда нужно уточнять в расчетном листке, что и как считали.

Ирина Шлячкова

В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ , не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением: - компенсации за неиспользованный отпуск; - суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Имеется разъяснения ФНС Минфина РФ о порядке исчисления НДФЛ с сумм выходного пособия, выплачиваемому сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон (письмо от 13.09.2012 г. № АС-4-3/), в соответствии с которыми установлено, что выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от занимаемой должности работников организации.

Соответственно следует признать, что подлежать налогообложению может только та часть суммы, которая превышает трехкратный размер среднемесячного Вашего заработка.

Рекомендую Вам обратиться с письменным заявлением к работодателю, где просить предоставить детальный расчет, который произведен с Вами при увольнении по соглашению, а также с требованием провести соответствующую проверку по правомерности выплаченных Вам сумм и при выявлении нарушения вернуть излишне удержанные суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Если Ваше заявление не будет удовлетворено, Вы имеете полное право обратиться в суд за защитой своих прав, где будут проверены действия работодателя.

Nadezhda1972

Здравствуйте! Да, не высчитывается НДФЛ с компенсации, по этому поводу есть письмо Министерства Финансов РФ. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 13 сентября 2012 г. N АС-4-3/ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ С СУММ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМОМУ СОТРУДНИКУ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ ПО СОГЛАШЕНИЮ СТОРОН Федеральная налоговая служба по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон, разъясняет следующее.С 1 января 2012 года вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации „О статусе судей в Российской Федерации“ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от занимаемой должности работников организации.В соответствии с пунктом 1

Выплачивается работнику в случае его увольнения из компании. Такая выплата является обязательной и рассчитывается по определённым правилам. Особого внимания заслуживает льготное налогообложение такого расчёта.

В каком случае сотруднику положены за неиспользованный отпуск

Сотруднику, решившему поменять своё место работы, при условии наличия невостребованных дней отпуска работодатель обязан заплатить денежную компенсацию. Бухгалтеры довольно часто рассчитывают такую выплату, так как на день увольнения практически у всех остаются отпускные дни.

При увольнении начисляется не в последний день месяца, как принято рассчитывать заработную плату, а в срок увольнения сотрудника. Естественно, выплачивается такой расчёт также в день ухода работника. Размер компенсационных выплат напрямую зависит от количества дней всех накопившихся отпусков и не зависит от причины увольнения.

От каких налогов освобождены компенсационные выплаты

Компенсация за неиспользованный является особым доходом сотрудника, поэтому такое начисление попадает под частичное налогообложение. По действующему законодательству компенсационная выплата за неиспользованные дни отпуска освобождается от начисления страховых взносов в пенсионный и медицинский фонды. Также расчёт не входит в налогооблагаемую базу фонда социального страхования и не участвует в начислении взносов на страхование от травматизма.

В связи с такой льготой контролирующие органы пристально следят за тем, чтобы начисление компенсации производилось только в случае частичной замены сверхнормативных дней отпуска или при увольнении сотрудника. В других ситуациях замена отпуска компенсацией запрещена.

Какие налоги всё-таки придётся начислить

Приступая к расчёту компенсационной выплаты, многие бухгалтеры задаются вопросом о том, облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ. В НК РФ (ст.217 п.3) говорится о том, что такой заработок на доходы на общих основаниях, независимо от того, по какой причине была начислена выплата - в связи с заменой дополнительного отпуска или увольнением.

Компенсация за невостребованный отпуск также попадает в расчётную базу по налогу на прибыль. Сумма расчёта включается полностью, даже при условии наличия резерва для оплаты отпусков. Если компания применяет упрощённую систему налогообложения со ставкой 15%, то компенсация также попадает в статью расходов в полном размере (НК РФ ст.346.16).

Как отразить начисление налога в расчёте 6-НДФЛ

Несмотря на то что бланк 6-НДФЛ содержит всего пару листов, его заполнение вызывает у бухгалтеров массу вопросов. Компенсация при увольнении в 6 НДФЛ отражается по общим правилам заполнения формы. Но в данной ситуации следует обратить пристальное внимание на то, что в отчётном периоде придётся вносить данные по двум начислениям: заработной плате и компенсации за отпуск. Сложность состоит в том, что эти два начисления могут быть рассчитаны и выплачены в разный период времени. Например, НДФЛ при компенсации при увольнении начисляется в последний рабочий день увольняющегося сотрудника (НК РФ ст.223), а с зарплаты - по итогам месяца.

Выплата за неиспользованный отпуск записывается в 6-НДФЛ в два раздела. В первом она указывается в сумме начисленного дохода по строке 020 (налог по строкам 040 и 070). В том случае если компенсация выплачивается обособленно от других начислений, то её вписывают отдельной строкой в расчёте 6-НДФЛ. Во втором разделе расчёта по строкам 100 и 110 нужно проставить именно ту дату, которая отражает момент выплаты компенсации сотруднику.

На основании данных внесённых в бланк 6-НДФЛ в дальнейшем будет заполнена форма 2-НДФЛ. Для этого в справке предусмотрен код 4800, а НДФЛ при компенсации при увольнении будет указан в общей сумме налога.

Дата перечисления НДФЛ при компенсации при увольнении

Так как компенсация облагается необходимую сумму нужно своевременно перечислить в бюджет. Компенсационная выплата не является оплатой труда, а начисляется работнику вместо неиспользованного отпуска, поэтому НДФЛ при компенсации при увольнении нужно перечислить в день отправки денежных средств на счёт сотрудника или в момент наличной выплаты (НК РФ ст.226).

Компании и бизнесмены могут выполнять свои функции как самостоятельно, так и привлекая наемных работников для осуществления уставной деятельности.

Помимо преимуществ найма сотрудников в штат, у компании возникает целый ряд обязанностей . Работодатель должен производить расчет и перечисление обязательных взносов в государственные фонды России. Также к обязанностям можно отнести необходимость исполнения функций налогового агента по подоходному налогу.

Так как на территории нашей страны налогоплательщики не перечисляют налог на доходы самостоятельно, за них расчет и перечисление в бюджет налоговых платежей осуществляют работодатели.

Налоговым агентам по подоходному налогу в случае отсутствия возможности удержать налог с налогоплательщика следует письменно уведомлять об этом органы налогового контроля.

Необходимость перечисления НДФЛ является обязанностью каждого гражданина , имеющего источники получения дохода на территории нашей страны. Это требование относится как к резидентам , так и к нерезидентам.

В зависимости от вида получаемых доходов, могут быть применены следующие процентные ставки по налогу :

Для резидентов предусмотрены ставки 13% для основных источников доходов (заработная плата и т.д.) и 35% (выигрыши, призы).
Для – 13% , 15% и 30% , которые также подразделяются в зависимости от категории дохода.

До конца 2015 года для резидентов существовала еще одна ставка в размере 9%, предназначенная для дивидендов по акциям. Однако в 2016 году она была упразднена и заменена на 13%.

Источником получения доходов сотрудников является не только заработная плата, но и различные выплаты компенсационного характера. Соответственно, получение работником таких выплат возлагает обязанность на работодателя перечислить в государственную казну рассчитанный НДФЛ.

Произведение расчета

В большинстве случаев компенсационные выплаты сотруднику при увольнении связаны с оплатой ему отпускных дней, которые он не использовал. Для исчисления суммы абсолютно неважно, по какой причине расторгается трудовой договор между работодателем и работником.

Несмотря на то, что государством установлена общая продолжительность отпуска работнику в 28 календарных дней, основываясь на условиях труда и категориях налогоплательщика, этот период может быть увеличен. При расчете компенсации необходимо учитывать продолжительность отпуска для каждого конкретного сотрудника компании.

Компенсация за неиспользованный отпуск исчисляется на основе двух показателей : среднедневного заработка работника и количества неиспользованный дней отпуска.

Формулу для расчета можно отобразить следующим образом:

Компенсация за неиспользованный отпуск = Среднедневной заработок * Количество неиспользованного дней отпуска

Для того чтобы исчислить среднедневной заработок, необходимо взять в расчет заработную плату работника за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

Формула для расчета представлена:

Среднедневной заработок = Заработная плата за 12 месяцев / 12 / 29,3

По какой же причине для исчисления используется показатель 29,3? Именно такое количество дней в среднем содержит один календарный месяц.

Исчисление количества отпускных дней для начисления и выплаты компенсации работнику производится исходя из того, что каждому сотруднику должно быть предоставлено 28 календарных дней отпуска за отработанный полностью год.

Соответственно, за каждый полностью отработанный месяц работник вправе претендовать на 2,33 дней отпуска (28 дней /12 месяцев). Как уже было сказано выше, за основу при расчете количества неиспользованных дней отпуска берется продолжительность отпуска для конкретного сотрудника.

Особенности уплаты в 2018 году

В 2018 году правила исчисления компенсации за неиспользованный отпуск остались без изменений. Исчисление производится на основе тех же формул для расчета.

В случае сокращения

Иванову А.Е. в сентябре 2018 года сообщили о сокращении в связи с тяжелой экономической обстановкой в компании. Ежемесячный заработок составлял 35 000 рублей. Отпуск в текущем году ему предоставлен не был. В октябре 2018 года Иванов А.Е. уволился и трудоустроился на аналогичную должность в другой организации.

В случае сокращения работника в соответствии с законом ему необходимо выплачивать компенсацию из расчета 28 календарных дней, если он проработал в этом году более 5 месяцев и 15 календарных дней.

Сотрудником в 2018 году было отработано более пяти с половиной месяцев, соответственно, расчет компенсации будет произведен исходя из 28 календарных дней.

Исчислим среднедневной заработок работника:

Среднедневной заработок = 420 000 рублей / 12 месяцев / 29,3 = 1194,54 рублей.

Компенсация за неиспользованный отпуск = 1194,54 рублей * 28 дней = 33 447,12 рублей.

Работнику необходимо перечислить компенсацию в размере 33 447,12 рублей .

Однако в связи с тем, что компенсация за неиспользованный отпуск не входит в перечень необлагаемых налогом видов компенсаций при сокращении штата, с данной суммы следует начислить и уплатить в бюджет подоходный налог.

НДФЛ = 33 447,12 рублей * 13% = 4348,13 рублей.

Увольнение по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон производится по тем же правилам, за исключением того, что продолжительность неиспользованного отпуска рассчитывается исходя из 2,33 дней отпуска за каждый полностью отработанный работником месяц.

Сергеев П.В. 30 марта 2018 года принял решение уволиться из компании, в которой он трудился на протяжении четырех лет. Заработок Сергеева П.В. составлял 23 000 рублей в месяц. В этом году в отпуске сотрудник не был.

Рассчитаем среднедневной заработок работника:

Среднедневной заработок = 276 000 рублей / 12 /29,3 = 784,98 рублей.

Компенсация за неиспользованный отпуск = 784,98 рублей * (2,33 * 3) = 5487,01 рублей.

Из данной суммы необходимо удержать НДФЛ в размере 713,31 рублей.

Когда перечислять

В соответствие с трудовым законодательством компания обязана произвести с сотрудником окончательный расчет в последний рабочий день, следовательно удержать суммы налогового платежа необходимо в день получения всех выплат работником.

Перечислить же налог в бюджет возможно в день, следующий за последним рабочим днем гражданина.

В каких случаях не облагается

Суммы возмещения неиспользованного отпуска подлежат обложению в случае увольнения по любой причине. Не подлежат обложению данным налогом другие виды материальных возмещений, в частности в связи с сокращением количества работников.

В письме, опубликованным Минфином РФ, сказано, что в случае сокращении штата, связанного с финансовыми трудностями компании, размер выходного пособия, а также среднемесячного заработка (если он меньше трехкратного размера среднего заработка) не подлежит обложению подоходным налогом.

Бюджетный платеж будет начисляться и удерживаться только на суммы, превышающие трехкратное пороговое значение .

Кто может подавать декларацию

Несмотря на то, что получение всех компенсационных выплат можно рассматривать с точки зрения получения работником дохода, это не обязывает его составлять и представлять в органы налогового контроля отчет по форме 3-НДФЛ .

Другие выплачиваемые суммы

В соответствие с трудовым законодательством компании следует произвести расчет с сотрудником в день увольнения.

Подлежат выплате работнику следующие денежные суммы :

Заработная плата за фактическое количество отработанных в месяце дней.
Возмещение неиспользованных дней отпуска.
В некоторых случаях компания обязывается начислить сотруднику выходное пособие.

Закон обязывает работодателя выдать сотруднику выходное пособие в следующих случаях :

увольнение работника компании в связи с сокращением количества персонала;
наступление полной нетрудоспособности сотрудника;
отказ от перевода на иную работу, которая необходима ему по медицинским показателям;
нарушение трудового законодательства в отношении работника не по его вине.

Бухгалтерский и налоговый учет

Расходы компании на компенсацию отпуска при увольнении включают в перечень затрат на оплату труда персонала. В том случае, если организация применяет общий налоговый режим , к учету данную выплату принимают на дату начисления.

Если компания работает на упрощенном режиме , тогда дата перечисления компенсационной выплаты считается датой признания расходов в учете для органов налогового контроля.

В бухгалтерском учете при начислении выплаты за неиспользованные дни ежегодного отпуска должны быть сделаны следующие проводки :

Дт 20 (25 или 26) — Кт 70

Начисление налога на доходы с данной выплаты отразим записью:

Дт 70 — Кт 68

Перечисление компенсации за неиспользованный отпуск в учете отражается следующим образом:

Дт 70 — Кт 50, 51

Компенсация за неиспользованные дни отпуска в соответствии с трудовым законодательством должна быть рассчитана и выплачена каждому работнику российских компаний при увольнении. Сумма возмещения является расчетной базой по подоходному налогу работника.

После прочтения данной статьи у каждого работника не должно остаться вопросов о сумме выплаты, полученной от организации, принципах ее исчисления и необходимости перечислить государству налог от данного источника дохода.

Подробнее про выплаты работникам при увольнении есть в данном видео.

Это быстро и бесплатно!

Компенсационная выплата, назначаемая работнику за отпускное время, не использованное им в срок, подлежит налогообложению.

Важно! Работодатель обязан удержать НДФЛ с начисленной суммы компенсации по ставке 13% .

Законодательная база, подтверждающая тот факт, что денежную выплату за неиспользованный отпуск нужно облагать налогом, включает в себя п. 3 ст.217 НК РФ . В седьмом абзаце указанного пункта написано, что компенсация является исключением из списка необлагаемых доходов физического лица.

Сроки перечисления

Работник может запросить компенсировать неотгулянные дополнительные дни отпуска в любое время. Работодатель при своем согласии рассчитывает денежную выплату и выдает ее в любой день месяца. Не обязательно при этом ждать дня выдачи зарплаты. Часто это событие происходит при уходе в основной отпуск. Возникает вопрос, когда нужно перечислить в бюджет подоходный налог с данной суммы?

Для отпускных, назначаемых при уходе работника в ежегодный основной или дополнительный отпуск, уплату НДФЛ нужно совершить до конца текущего месяца. Распространяется ли это правило на компенсацию дополнительного отдыха?

Данный доход работника не является отпускной выплатой, а потому к ней данное правило не относится.

Срок удержания НДФЛ с компенсации дополнительных отпускных дней — непосредственно день выдачи денежных средств работнику на руки или день их перечисления на карту. Именно в этот день нужно посчитать 13 процентов от начисленной суммы, после чего удержать их и перечислить в ФНС.

Важно! Крайний срок уплаты подоходного налога с компенсации — следующий день за моментом удержания . То есть перечисление нужно совершить либо непосредственно в ведь выплаты дохода, либо на следующий.

Пример:

Работнику на руки выдана компенсация дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день 8 февраля 2018 года. Значит, перечислить НДФЛ нужно не позднее 9 февраля 2018 года.

День уплаты при увольнении

Аналогичное правило действует при увольнении.

Днем удержания подоходного налога признается последний рабочий день сотрудника, когда с ним проводится полный расчет.

В этот день ему выдаются остатки зарплаты, а также компенсация за все дни неисользованного отпуска, из которой уже вычтен НДФЛ.

Срок уплаты денежных средств — либо в день удержания (то есть в день увольнения), либо на следующий день . Более поздний срок уже считается нарушением.

Если работник уходит в , то полный расчет он получает в день перед началом отдыха. Тогда же оформляются все необходимые документы и выдается на руки трудовая книжка.

Если сотруднику при этом начислена компенсация за неиспользованные дни, то уплатить с нее НДФЛ нужно либо в день перед отпуском, либо на следующий день.

Пример расчета суммы удержания

Условия:

С сотрудником расторгается трудовой договор за прогулы. Дата увольнения — 15 марта 2018 года. У работника осталось 10 неиспользованных дней отпуска, за которые ему начислена компенсация в размере 8500 руб. Задача работодателя — посчитать с этом суммы НДФЛ и вовремя уплатить его в ФНС.

Решение: