Финансовая отчётность - это всегда непросто для малого бизнеса. А налоговая отчётность сложна вдвойне, так как каждая копейка, которая не будет «биться» у налогового контролёра с цифрами бизнеса, может вылиться в серьёзные штрафные санкции для предпринимателя. Базой налоговой отчётности ИП на упрощённом режиме является Книга учёта с замысловатой аббревиатурой КУДиР. Разберём, как заполнять её при УСН.

КУДиР - базовые формальности и нюансы ведения налогового учёта

Основной документ, регламентирующий фискальный учёт предпринимателей, состоящих на учёте в государственном реестре в качестве ИП на упрощённом режиме, - статья 346.24 НК РФ «Налоговый учёт». Здесь содержатся ключевые положения о применении этого учётного документа всеми ИП и организациями. Собственно, заключаются они в одном требовании ФНС РФ: все плательщики единого упрощённого налога должны с момента начала бизнес-деятельности вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР).

Первое, что, как правило, интересует предпринимателей, начинающих свой бизнес, нужно ли удостоверять Книгу в ИФНС. Ответим сразу: заверять КУДиР у налоговиков не нужно. Но следует учесть, что при проведении камеральной проверки после сдачи декларации по УСН инспекторы имеют право затребовать Книгу для ревизии и сверки с данными, указанными в отчётности. В случае если будет обнаружено, что КУДиР не велась должным образом (или её не было вообще), а также если в ней будут обнаружены ошибки, бизнесмена могут оштрафовать на сумму 10 000-30 000 ₽ (это регламентировано статьями 120 НК РФ и 15.11 КоАП).

Второе, что следует знать: именно на основании КУДиР упрощенцы рассчитывают свою налоговую базу. В связи с этим, если ИП совмещает с УСН ещё один или несколько режимов, учёт прибыли и затрат должен вестись раздельно: по каждому режиму - отдельная Книга учёта доходов и расходов.

Видео: штрафы для ИП при отсутствии КУДиР

Как вести КУДиР в 2018 году

Форма Книги учёта утверждена отдельным Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 №135н и приложениями к нему. В связи с этим контроль хозяйственной деятельности должен вестись регулярно и грамотно. Основные формальные требования, которые предъявляются к предпринимателям при оформлении ими Книги учёта хозяйственной деятельности, состоят в следующем:

• в Книгу попадают только те операции, с которых уплачивается налог; если доходы или расходы не влияют на налоговый сбор, в КУДиР они не вносятся;
• при каждом получении дохода и расхода нужно своевременно вносить все реквизиты подтверждающего документа в КУДиР;
• Книга налоговой отчётности может быть оформлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде;
• если Книга ведётся от руки, она до начала заполнения должна быть пронумерована, прошита, на последней странице проставляется количество страниц, последняя страница визируется ИП, ставится оттиск печати (при её наличии);
• если КУДиР велась на компьютере, при декларировании она должна быть распечатана, пронумерована и завизирована;
• все данные вносятся с указанием развёрнутых реквизитов по каждому документу;
• суммы вносятся в рублях с копейками;
• записи в КУДиР заполняются в хронологическом порядке;
• ведётся Книга нарастающим итогом, где по каждому отчётному периоду отдельно подводятся итоги: I квартал - II квартал и полугодие - III квартал и 9 месяцев текущего года - IV квартал и полный отчётный год, годовые цифры переносятся в декларацию по УСН;
• один отчётный год - одна КУДиР;
• если в Книгу на бумажном носителе надо внести корректировки, делать это нужно очень аккуратно, каждое исправление визируется лично предпринимателем, рядом ставится дата внесения.

Вести КУДиР можно и в специальных бухгалтерских программах

И знайте: налоговики не обращают внимания, если при формальном заполнении будут незначительные погрешности. Главное, чтобы Книга систематически велась и содержала полные сведения по всем операциям, которые влияют на расчёт налоговой базы.

Есть несколько ключевых моментов ведения этого документа, которые влияют на правильность налогового учёта, на них нужно остановиться подробнее:

Новая форма КУДиР для ИП: что изменилось в 2018 году

Стандартная Книга учёта должна состоять из четырёх основных разделов:

• I раздел КУДиР содержит доходы и расходы ИП;
• II раздел - бизнес-затраты на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА);
• III раздел содержит убытки прошедших лет, уменьшающие налоговый сбор;
• IV раздел посвящён расходам, сокращающим сумму налога на уплаченные в бюджет страховые взносы;
• V раздел - нововведение 2018 года, здесь предприниматели, которые уплачивают торговый сбор, должны отражать эти платежи в региональный бюджет.

Что касается нового раздела, введённого с января 2018 года, согласно Приказу Минфина РФ от 01.12.2016 № 227н , все предприниматели, применяющие объект «доходы / 6%», имеют право сокращать сумму своего налога за счёт взноса, уплаченного ими за торговый сбор. Данные в новый раздел вносятся по аналогии с предыдущими разделами:

• полные реквизиты платёжного документа (в данном случае - по перечисленным авансовым платежам торгового сбора);
• период, за который проведена платёжка;
• сумма ТС с копейками.

Раздел V КУДиР, введённый с 2018 года, заполняется стандартно: реквизиты документа, период и сумма

Отметим, что, может, сегодня торговый сбор и неактуален для всей страны (ТС пока введён только в Москве). Но на подходе торгового обложения стоит Санкт-Петербург, давно ведутся разговоры о Севастополе, могут пройти эти нововведения и в других городах федерального значения. Так что кто знает, не введёт ли завтра региональная власть того региона, где работает ИП, свой сбор с торговцев.

Учтите, что применять к налоговому учёту суммы торгового сбора из раздела IV можно только в случае, если у бизнесмена на руках есть официальное уведомление от налоговой о его применении к ИП.

В результате:

• первый раздел ведут все коммерсанты: и те, кто находится на объекте «доходы», и те, кто ведёт учёт по налоговой базе (НБ) «доходы минус расходы»;
• причём, обратите внимание, что если упрощенцы 6% заполняют только блок «доходы» этой страницы, то столбец «расходы» - особо важная статья для предпринимателей на УСН 15%;
• разделы №II-III ведут только бизнесмены, применяющие НБ «доходы - расходы»;
• а разделы №IV-V нужен только упрощенцам с базой «доходы».

Шаги и подходы по заполнению КУДиР на разных видах УСН отличаются

Заполнение книги учёта доходов и расходов для ИП при УСН «доходы» 6%: образец и нюансы

Логично, что в КУДиР должна быть отражена вся прибыль бизнеса: приходы на расчётный счёт ИП от контрагентов, всё, что прошло по кассе при реализации и т. д. Постоянный учёт доходной части важен для ИП, работающих по обоим объектам. Ведь от этого, во-первых, напрямую зависит сумма налога. Во-вторых, доходная часть влияет на саму возможность осуществлять бизнес-деятельность на данном налоговом режиме (помним про доход в 150 млн рублей). Кроме этого, доход сказывается на сумме страхового сбора ИП (1% от прибыли свыше 300 тыс. руб.). Поэтому это один из важнейших аспектов налогового учёта. В титульном листе КУДиР ИП на УСН 6% указываются: период, Ф.И.О., ИНН ИП, адрес места жительства и объект его налогообложения

Так как ИП-плательщик на УСН «доходы» должен учитывать при расчёте базы строго только свою прибыль, то в раздел №I КУДиР бизнесмен должен вносить лишь приходы на расчётный счёт или деньги, проходящие по кассе. Причём ориентироваться по вопросу, что нужно принимать к доходной части для расчёта налоговой базы, поможет статья 346.15 НК РФ.

Прибыль, которую невозможно учесть на упрощёнке, можно взять в статьях 224, 251, 284 НК РФ. Так, не считаются доходом:

• денежные средства, которые ИП получает из ФСС при возмещении затрат по листам нетрудоспособности работников компании;
• любые излишне уплаченные суммы контрагентам и ведомствам;
• суммы, полученные по кредитованию;
• возвраты ссудных денег, которые выдал сам ИП;
• зарплата, если ИП трудоустроен ещё где-то помимо частного бизнеса;
• доход от реализации имущества, которое не участвует в бизнес-деятельности (к примеру, авто или недвижимости) и пр.

Поступление прибыли отражается путём внесения в Книгу реквизитов платёжного поручения или выписки из кредитной организации. Как уже упоминалось, если необходимо отразить в КУДиР возврат денег клиенту, эта сумма вносится в столбец «доходы» как отрицательная.
В разделе I КУДиР нарастающим итогом ставятся только цифры и суммы по доходам ИП на УСН 6%

Ещё один нюанс, который нужно учитывать при оформлении КУДиР внесение данных в раздел IV. Так как фиксированные страховые взносы, а также добровольные социальные платежи сокращают сумму налога, то объём этих платежей должен быть отражён в четвёртом разделе.

В Книге указываются реквизиты платёжного документа, период, за который эти взносы уплачивались, назначение страхования: пенсионный взнос, мед. страхование или взнос по социалке, а также точная сумма каждой платёжки. Здесь ИП указывают не только страховые взносы «за себя», но и весь спектр страховых платежей за своих работников. Результат вносится поквартально, а финальный годовой взнос самозанятого ИП - в декабре текущего года.
В разделе IV в отдельных строках по мере платежей, а также нарастающим итогом, указываются все страховые платежи ИП «за себя» и за сотрудников

Заполнение КУДиР при УСН «доходы минус расходы» - примеры нужных страниц

Упрощенцам, применяющим шестипроцентный налог, не вменяется обязанность тотально контролировать, и тем более вносить в Книгу свои бизнес-расходы, так как они не влияют на налоговую базу при расчёте налога. Бизнесменам же на УСН «доходы - расходы» нужно вносить в отчётный документ все реквизиты по затратам.
Титульный лист КУДиР ИП на УСН 15% отличается от ставки 6% только строкой «Объект налогообложения»

Полный список затрат, которые ИП на УСН 15% имеет право принять к вычету, есть в статье №346.16 НК РФ, а также в приложении 2 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 г. №135н. При заполнении КУДиР и отчётности нужно руководствоваться этими нормативными актами. Приведём наиболее распространённые затраты, которые можно учесть при расчёте налоговой базы УСН «доходы минус расходы»:

• товарно-материальные ценности, сырьё, материалы для осуществления бизнес-деятельности;
• расходы на доставку ТМЦ и другие транспортные затраты;
• арендные платежи;
• НДС, выставленный контрагентам;
• торговый сбор, взносы;
• затраты на оплату труда работников, премии, другие мотивационные выплаты персоналу;
• расходы на интернет и пр.

Как уже говорилось, раздел I КУДиР для бизнеса на упрощёнке тоже нужен. Только в отличие от варианта УСН 6% здесь полноценно заполняются оба столбца: и доходы, и расходы. В варианте УСН 15% заполняются уже и расходы, причём к ним нужно относиться особенно тщательно

Основные затраты бизнеса в развёрнутом виде отражаются в Книге учёта в блоке II. Это расчёт расходов на приобретение ОС, нематериальных активов. Внешне этот блок кажется массивным и сложным, но здесь нужно только точно вносить данные в столбцы. Здесь важен основополагающий подход - бизнес-траты можно принять к учёту, только если расходы экономически обоснованы, подтверждены документами и в перспективе несут ИП прибыль.
В разделе II указываются не только суммы затрат, ещё нужны и даты ввода ОС в эксплуатацию, и много других моментов

Некоторые льготные режимы налогообложения освобождают компании и предпринимателей от обязанности вести бухучет в полном объеме. Законодательство для таких категорий хозяйствующих субъектов устанавливает обязанность вести и при запросе предоставлять в ИФНС такой регистр налогового учета, как книга доходов и расходов.

НК РФ устанавливает, что учет доходов и расходов для организаций на УСН и ЕСХН, а также для предпринимателей на , и общем режиме должен вестись в КУДиР. При этом для компаний и ИП, находящихся на вмененке, не надо заполнять данный налоговый регистр.

Используемая в настоящее время форма книги была утверждена ФНС в 2013 году. В зависимости от применяемой системы (УСН 15, УСН 6, ЕСНХ, ПСН, ОСНО) она включает в себя те или иные разделы, в которых отражаются необходимые сведения для налогового учета. Поэтому принято разделять эти регистры по применяемым налогоплательщиком режимам.

Важно! Обращаем ваше внимание, что для плательщиков книга учета доходов и расходов не ведется и не заполняется.

Инструкция по заполнению

Книга заполняется по порядку в хронологии в течение года. При этом запись вносится по каждому документу, не допускается объединение. По окончании старого года она закрывается, а на новый год заводится следующий регистр.

Заполнять ее можно в приобретенном в типографии журнале, или же с использованием специализированных программ и интернет-сервисов. Последнее является наиболее предпочтительным, так как значительно сокращает время на ее оформление, потому что очень часто она составляется на основании уже выписанных ранее документов в автоматическом режиме.

При ручном заполнении в книгу можно вносить все необходимые исправления, только зачеркивать неправильную запись надо одной чертой, так чтобы ее можно было прочитать. Рядом делается исправительная запись, и она заверяется подписью ответственного лица.

После закрытия налогового периода, она распечатывается, прошнуровывается, каждый ее лист нумеруется. Далее книга заверяется печатью хозяйствующего субъекта и подписью его руководителя. Ранее еще необходимо было направлять в канцелярию ИФНС для проставления печати. В настоящее времени такого требования больше не существует.

Обращаем внимание! Вести книгу нужно обязательно. Предоставляется в налоговую она только по запросу от проверяющего инспектора. При этом вы можете воспользоваться специальным интернет-сервисом для электронного ведения КУДиР .

Образец заполнения книги учета доходов и расходов

Рассмотрим подробнее кудир для ип на усн 6 образец заполнения 2016.Различия во внесении записей для других режимов и компаний минимальны, заключаются в присутствии или отсутствии разделов книги.

Титульный лист

В верхней части регистра после его название нужно записать наименование и код налогового органа по месту регистрации предпринимателя (нахождении компании). Далее указывается налоговый период, например, 2016 год. Справа, в табличной части, проставляется дата формирование книги.

Ниже заполняется либо полный Ф.И.О. предпринимателя, либо полное название фирмы, а табличной части - код регистрации в статистике. В следующих строках записывается ИНН компании либо ИНН ИП.

Затем необходимо указать объект налогообложения. Если заполнение производится с помощью программных средств, именно здесь нужно настраивать видимые для конкретного случая разделы книги доходов и расходов. Нужно выбрать значение из списка с двумя элементами «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

После этого выбирается валюта и ее разрядность, в которых показатели будут вноситься в этот налоговый регистр. В таблице справа проставляется код валюту согласно ОКЕИ.

Ниже указываются полный адрес места нахождения компании, или регистрации (жительства) предпринимателя.

В следующей строке нужно обязательно записать номера расчетных счетов и наименования банков, в которых они открыты. Если таковых у хозяйствующего субъекта несколько, то все они здесь указываются.

Доходы и расходы

Этот раздел подразделяется на четыре по отчетным периодам: за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал и за 4 квартал. Желательно каждый подраздел начинать с нового листа.

Данная часть книги доходов и расходов представляет собой таблицы.

В графах «Регистрация» вносятся данные о номере по порядку записи, дате и номере документа, которым отражается хозяйственная операция, и краткое ее содержание.

Графа «Сумма» подразделяется на два столбца «Доходы» и «Расходы».

В зависимости от характера операции хозяйствующего субъекта сумма документа проставляется либо в первый столбец, либо во второй. При этом суммы отражаются с округлением до копеек согласно статьям НК РФ, посвященным соответствующим режимам.

Организации и предприниматели, применяющие УСН 6, в соответствии с законодательством заполняют только столбец «Доходы». Каждый подраздел имеет собственную нумерацию вносимых записей, которая каждый раз начинается с 1. В конце каждой таблице нужно подводить итог, выводя общую сумму по столбцам с показателями. Причем второй и последующие подразделы имеют строку с суммированными значениями нарастающим итогом.

Внимание! Организации и предприниматели, использующие УСН 15, заполняют еще «Справку к Разделу 1».

Здесь указываются общие суммы по доходам и расходам за налоговый период, а также разница между минимальным налогом и исчисленным за предыдущий год. Это связано с тем что, налогоплательщики, уплатившие минимальный налог в прошлом году, имеют право эту суммовую разницу в текущем.

Расчет расходов на приобретение основных средств и НМА, учитываемые при исчислении налоговой базы

Внимание! Данный раздел заполняется хозяйствующими субъектами, применяющими режимы налогообложения УСН 15 и ЕСХН.

Он так же как и первый раздел подразделяется на подразделы по отчетным периодам.

В таблицы этой части книги доходов и расходов надо вносить номер записи по порядку, полное название объектов (ОС и НМА), стоимость которых учитывается при расчете налога.

Согласно НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН 15 или ЕСХН, в налоговом периоде имеет право учесть стоимость этих средств, если они оплачены, приняты к учету и при необходимости поставлены на государственный учет (например, автомобили, здания, сооружения). Поэтому в следующих графах последовательно необходимо вписать все эти даты. В следующей графе проставляется первоначальная стоимость объекта, выраженная в рублях.

Графы 7 и 8 таблицы заполняются хозяйствующими субъектами, которые перешли на льготный режим, уже имея на балансе объекты ОС и НМА. Согласно законодательству плательщики налога также могут учесть их остаточную стоимость в размерах, которые зависят от срока их использования.

В графе 9 записывается количество кварталов, в течение которых в налоговом периоде использовался новый объект. Например, если автомобиль приобретен в апреле 2016 года, то для него показатель будет равен 3.

В столбце 10 указывается доля стоимость вышеперечисленных объектов, принимаемая к учету за налоговый период. Для уже стоящих на балансе объектов она зависит от срока полезного использования и определяется НК РФ, для новых она равна 100%.

Показатель графы 11 определяется ка отношение Гр.10 к Гр. 9

В графах 12 и 13 необходимо рассчитать стоимость объекта, приходящуюся на текущий квартал и итого за год.

Например , приобретен и поставлен на учет автомобиль в апреле 2016 года стоимостью 900000 р. За второй квартал налогоплательщик имеет право принять к учету стоимость 300000 р. (900000 * 100% (Гр10)/ 3 (Гр.9)), которую надо вписать в Гр.12. Значение показателя Гр.13 будет равно 900000р.

Графы 14 и 15 заполняются для уже стоящих на балансе объектов ОС и НМА. Так как их стоимость относится на расходы в течение нескольких периодов, то в столбце 14 указывается уже включенная стоимость, в столбце 15 – остаточная сумма, которую нужно будет включить в следующем периоде.

Графа 16 должна содержать данные о дате выбытия этих объектов. Это связано с тем, что ОС и НМА, чья стоимость была учтена при налогообложении, хозяйствующий субъект не имеет право отчуждать в течение определенного НК РФ периода.

Каждая таблица имеет итоговые строки.

Расчет суммы убытка

Раздел заполняется построчно. В строке 010 указывается общая сумма убытков за предыдущие годы. Затем в строках 020-110 производится расшифровка этой суммы с указанием годов.

В строке 120 определяется база, которую можно уменьшить на ранее понесенные убытки. Сюда переносится значение строки 040 из справки к разделу 1.

Строка 130 содержит сумму убытка, на который была уменьшена налогооблагаемая база этого года.

Строку 140 нужно заполнять, если убыток был получен в предыдущем году.

Строка 150 будет содержать сумму убытка, которую можно перенести и зачесть в последующие годы. В строках 160-220 налогоплательщик имеет право указать конкретные суммы по будущим годам.

Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ

Данный раздел включают в свою книгу только те налогоплательщики, которые находятся на режиме УСН «Доходы». Здесь можно указать социальные выплаты (страховые взносы, больничные, платежи по договорам личного страхования), на сумму которых затем уменьшается налогооблагаемая база.

Данный раздел заполняется для каждого квартала отдельно, т.е. в годовой книге будет находиться минимум 4 листа.

В заголовке листа указывается наименования периода, за который содержатся операции.

Раздел состоит из 10 граф, в которые построчно заносятся данные:

• Графа 1 содержит номер строки по порядку.
• В графу 2 заносится наименование и дата платежного документа, которым было произведено перечисление денежных средств. В графу 3 записывается информация о периоде, за который был осуществлен данный платеж.
• В графы 4-9 заносятся конкретные суммы понесенных расходов. В графе 4 указывается сумма взносов, перечисленных в ПФР. Сюда включаются , а также за наемных работников.
• В графе 5 - сумма взносов, уплаченных в соцстрах.
• В графе 6 - взносы, перечисленные в медстрах.
• В графе 7 - взносы по травматизму.
• Графа 8 содержит сумму больничных выплат, уплаченных работодателем из собственных средств (первые 3 дня больничного).
• В графу 9 заносят сумму платежей по договорам личного страхования.
• Графа 10 - итоговая сумма по строке, результат сложения цифр из граф 4-9.

Последней строкой раздела идет итоговая строка за отчетный период. Она содержит общие суммы взносов по каждой из граф, и общую сумму всех произведенных расходов в периоде.

Применение спецрежимов предусматривает обязательное ведение учёта поступающих доходов и осуществлённых расходов в журнале учёта доходов и расходов, - или КУДиР. Предприниматели и организации на УСН «доходы минус расходы» также должны ее вести.

Правда, заполнение вызывает много вопросов даже у тех, кто ее заполняет не в первый раз.

Заполнение по разделам

С 2017 года разделов в КУДиР стало пять. Начнем с титульного листа.

На титульном листе необходимо указать дату заполнения. Поле для даты предусмотрено в правом верхнем углу. В этой же строке по центру указываем год, за который заполняем записи.

Ниже нужно указать наименование организации, для которой мы заполняем форму.

Ниже указывается ИНН, для ИП там выделено отдельное поле.

На этом заполнение титульного листа заканчивается.

Первый раздел

В первом разделе необходимо указывать все поступления и расходы в хронологическом порядке. Итак, что необходимо указывать.

В первом столбике - номер операции по порядку. Во втором - дата и номер документа, по которому поступили или были уплачены деньги. Это может быть платежное поручение, приходные или расходные кассовые ордера, ведомости на выплату заработной платы и другие расчетные документы. Для каждого квартала предусмотрена отдельная таблица, внизу каждой таблицы указывается сумма итого за квартал, а, начиная со второго квартала, имеется строка с накопительным сальдо - это сумма итого за первый и второй квартал, в конце третьей - за девять месяцев, и в конце четвертой - за весь год.

Давайте разберёмся на примере, как заполнить таблицу.

Данные для примера: ИП Иванова Татьяна Васильевна занимается пошивом штор на заказ. Имеется один наемный работник, заработная плата которого составляет 6 500 рублей в месяц, офис в аренде за 15 000 рублей ежемесячно, оплата до 10 числа месяца, следующего за подлежащим к оплате. В качестве основных средств числится рабочая швейная машина, стоимость которой составляет 100 000 рублей, приобретена 10.01.2017 года.

В январе 20 числа был оплачен заказ штор в ресторан на сумму 70 000 рублей, 25 числа заказ в театр на 80 000 рублей. Также в январе 15 числа были закуплены материалы для изготовления заказов на сумму 15 000 рублей с НДС, выплачена заработная плата сотруднику 6 500 рублей, с которых уплачены страховые взносы в пенсионный фонд 1 430 рублей, фонд медицинского страхования 331.50 рублей, фонд социального страхования 188.50 рублей, НДФЛ 845 рублей. Тогда таблица примет такой вид:

Заполнять за каждый квартал не будем, для примера возьмём ситуацию, когда обороты были только в первом квартале. Теперь требуется посчитать и заполнить справку к первому разделу. Считаем в столбце 4 итого доходов и переносим сумму в строку 010, затем сумму расходов в столбце 5 и заносим ее в строку 020. Если сумма дохода оказалась выше, то разницу записываем в графу 040, если результат отрицательный - переносим полученную сумму (без минуса, конечно) в графу 041. Строка 030 заполняется только если в прошлом налоговом вычете во время применения УСН был уплачен минимальный налог. В этой графе указывается разница между суммой реального налога и минимального. Минимальный налог рассчитывается как 1% от дохода.

Немного о минимальном налоге: он уплачивается в том случае, когда налог, рассчитанный исходя из налогооблагаемой базы, слишком мал или равен нулю. Тогда предприниматель обязан рассчитать минимальный налог и сравнить сумму с реальным рассчитанным налогом. Уплате подлежит та сумма, что больше.

Второй раздел

Эта часть для начинающих предпринимателей самая сложная. Ее заполняют только те, кто выбрал УСН «доходы за минусом расходов». Она нужна для отражения приобретенных основных средств. Попробуем разобраться. Столбцов всего 16, кратко разберём каждый.

Второй - наименование. Пишем название - в нашем примере это швейное оборудование. Так его и запишем.

Третий - дата фактической оплаты купленного оборудования или имущества. В нашем примере дата приобретения будет 10.01.2017.

Четвёртый - дата регистрации. Это для тех объектов основных средств, которые необходимо регистрировать. Например, недвижимость. В нашем случае регистрировать ничего не нужно, поэтому оставляем ячейку пустой.

Пятый - дата ввода в эксплуатацию. Это дата, когда оборудование начало работать. После монтажа, установки, настройки. В законодательстве нет ограничений по поводу времени ввода в эксплуатацию. Оборудование может быть куплено, но не введено в процесс производства. В нашем случае будем считать, что оборудование было введено в эксплуатацию 12.01.2017 года.

Шестой - первоначальная стоимость. Наш ИП сразу же начал применять упрощенку, и основное средство было куплено за 100 000 рублей. Эту сумму отражаем в ячейке.

Седьмой - срок полезного использования. Это можно узнать из классификатора ОС. Наше оборудование имеет срок полезного использования 7 лет.

Восьмой - остаточная стоимость. Раз наш предприниматель в примере сразу начал применять упрощенку, он эту графу не заполняет. Заполнить ее должны те предприниматели, которые ранее находились на другой системе налогообложения.

Девятый - число кварталов, в которых объект использовался в отчётном периоде. Скажем, если бы в нашем примере оборудование было куплено в апреле 2017 года, то указать тогда нужно было бы 3 - второй, третий и четвертый, поскольку в первом оно ещё не было приобретено. Условия нашего примера предполагают приобретение в прошедшем периоде, использовать его планируем весь год, поэтому ставим 4.

Десятый - доля стоимости объекта, принимаемая в расходы в отчётном периоде в %. В нашем случае это 100. Потому что объект приобретался на УСН, списаться должен полностью равными частями в течение четырех кварталов. Если бы объект приобретался на иной системе налогообложения, схема расчета была бы совершенно другая. Для объектов со сроком полезного использования до 3 лет все осталось бы также, равными частями остаточную стоимость нужно было бы списать в течение отчётного года. А вот для объектов со сроками 3-15 лет списание происходит в течение трёх последующих лет: в первый год 50, во второй 30, и третий 20%. Вот эти доли и нужно указывать. Ну а если объект может использоваться более 15 лет, то списываем его в течение 10 лет, и в этой графе будет постоянно стоять 10. Потому что 100 ÷ 10 = 10

Одиннадцатый - тут указываем частное от деления цифры из десятого столбика на цифру из девятого. В нашем случае 100 ÷ 4 = 25. Это значит, что каждый квартал мы будем списывать четверть стоимости объекта основных средств.

Тринадцатый - а в этом отражаем сумму списания за весь период. Берём цифру из двенадцатого столбика и умножаем на цифру из девятого. То есть 25 000 × 4 = 100 000.

Четырнадцатый - этот столбец заполняют только те предприниматели, которые в прошлые периоды применяли УСН. Сюда переносится сумма из столбика 13 за прошлый год. Наш пример не предусматривает списания за прошлый год, поэтому мы его не заполняем.

Пятнадцатый - тут отражается сумма, которая останется к списанию в следующие периоды. Наш вариант 0, мы его не заполняем. А если бы заполняли, то из суммы в столбике 8 нужно было бы вычесть сумму из столбика 13 и 14.

Шестнадцатый предназначен для уже выбывших основных средств. Просто указываем дату списания. Исходя из условий нашего примера, нам его заполнять в текущем периоде не нужно. А вот в следующем году как раз этот столбец и надо будет заполнить.

Если основное средство приобреталось и эксплуатировалось в период применения УСН, то столбцы седьмой, восьмой, четырнадцатый и пятнадцатый не заполняются. Шестнадцатый не заполняется, если не было списанных основных средств. Заполненный второй раздел для нашего примера можно посмотреть ниже.

Третий раздел

Раздел предназначен для применяющих упрощенку не первый год и получивших за прошлые периоды убыток. Поскольку наш пример безубыточный, возьмём другие условия. ИП Иванова работает с 2015 года, за 2015 получился убыток 30 000 рублей, за 2016 также убыток в размере 40 000 рублей. В 2017 прибыль 60 000 рублей.

В строке 020 ставим 15 год и далее в столбике пишем сумму 30 000 рублей, ниже в строке 030 ставим год 16 и также проставляем сумму 40 000 рублей. В строке 010 сумма итого, равная 70 000 рублей убытка за оба предыдущих налоговых периода.

В строку 120 переносим сумму из справки к первому разделу, строка 040. У нас это 60 000. В строку 130 ставим сумму убытка, на которую будем уменьшать налогооблагаемую базу. Но не более суммы прибыли. То есть, в нашем случае, ставим 60 000.

Далее в строке 140 ничего не отражаем, поскольку убытка в 2017 году наш предприниматель избежал. А в строке 150 будет сумма убытка, которая переносится на следующий налоговый период. Это 10 000, оставшиеся за 2016 год.

Четвёртый раздел

Внимание! Для подготовки и сдачи отчетности Вы можете воспользоваться сервисом «Мое дело - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса» . На основании введенных данных о полученных доходах и произведенных расходов сервис автоматически заполнит КУДиР, данные из которой программа также автоматически перенесет в налоговую декларацию по УСН. Вам не надо будет беспокоиться о том, что налог к уплате посчитан неверно. Сервис проверит правильность заполнения КУДиР и налоговой декларации по УСН и отправит декларацию в электронном виде в налоговую инспекцию. Получить бесплатный доступ к сервису Вы можете по

Обязанность ИП вести КУДиР закреплена в ст. 346.24 НК РФ . Поэтому отказаться от ведения налогового учета по указанной форме ИП не вправе. Более того, отсутствие КУДиР может грозить предпринимателю штрафом в размере 10000 рублей, а если книга не велась в течение двух и более лет - 30000 рублей (ст. 120 НК РФ).

Как ведется КУДиР

Нужно открывать новую КУДиР на каждый календарный год. При этом ИП сам решает, как вести книгу - на бумаге или в электронном виде. Выбрав электронный вариант КУДиР, ИП должен по окончании каждого отчетного периода и в конце года распечатывать книгу.

Книга, которая ведется первоначально на бумаге или которая распечатана по итогам календарного года, должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице КУДиР необходимо указать общее количество содержащихся в ней страниц и заверить подписью предпринимателя и его печатью, если печать имеется.

В КУДиР предприниматель отражает хозяйственные операции, которые влияют на величину налога, в хронологической последовательности на основе первичных документов.

Как исправлять ошибки в КУДиР

Если в прошнурованной и пронумерованной книге ИП допустил ошибку, то исправить ее предприниматель может так:

• зачеркнуть ошибочную запись;
• внести правильную запись, указав «Исправленному верить»;
• указать дату исправления;
• указать свою фамилию, инициалы и поставить подпись;
• заверить исправление печатью (если она есть).

Какие разделы КУДиР заполняют ИП

Состав КУДиР зависит от выбранного предпринимателем объекта налогообложения. Если он выбрал объект «доходы», то заполняет:

• раздел I «Доходы и расходы»;
• раздел IV. В нем он сможет отразить суммы взносов во внебюджетные фонды и некоторые другие расходы, на которые сможет уменьшить исчисленный налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Те предприниматели, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», будут заполнять.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) необходима для регистрации доходов и затрат организации или ИП в процессе их ежедневной деятельности в течение всего налогового периода (года).

Образец заполнения КУДиР на УСН для ИП в 2019 году

Посмотреть образец заполнения КУДиР для ИП при упрощенной налоговой системе: стр. 1 , стр. 2 , стр. 3 , стр. 4

Бланк книги учета доходов и расходов при УСН для ИП и ООО

Посмотреть бланк книги учета доходов и расходов при УСН: стр. 1 , стр. 2 , стр. 3 , стр. 4 , стр. 5 , стр. 6

Книга заполняется в хронологическом порядке, каждая запись сопровождается указанием документа, на основании которого запись сделана.
В случае, например, если за день приходных/расходных документов было выписано много, можно указывать общую сумму прихода/расхода, выписав на неё один ПКО/РКО и указав в соответствующей графе все номера отчётных документов за эту дату.

В течение года на каждый квартал заполняется свой раздел КУДиР. На каждый новый налоговый период заводится новая книга учёта.

Книгу можно вести в электронном виде; по окончании налогового периода её распечатывают, пронумеровывают, прошивают, указывают количество страниц и скрепляют эти данные подписью руководителя и печатью (у ИП - если есть).

Если при ведении книги вручную допущены ошибки, они исправляются, датируются с указанием подтверждающих документов, заверяются подписью руководителя и печатью организации (для ИП - если есть).

Инструкция по заполнению КУДиР при УСН

Титульный лист. Указываются:

• год, за который заполнена книга;
• дата - день, месяц и год, когда была сделана 1я запись в книге;
• наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН;
• объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»);
• единица измерения денежных средств, её код по ОКЕИ (рубли - 383);
• юр.адрес организации/дом.адрес ИП;
• расчетные счета (у ИП - если есть).

Раздел «Доходы и расходы» (стр.2-3)
Состоит из четырёх (по одной на каждый квартал) таблиц. В каждой указываются:

• порядковый номер записи,
• данные документа (номер и дата), подтверждающего приход или расход; это могут быть данные Z-отчета, чека, накладной или платёжного поручения; если приход был в БСО и за один день таких бланков было несколько, в конце дня по ним можно оформить один приходный ордер и вписать его в КУДиР;
• содержание операции - здесь поясняются обстоятельства получения/траты денег (доходы: поступление в кассу, оплата по договору... за..., получен аванс от... за..., и т.п. Расходы - только для системы УСН «Доходы минус расходы» - выдан аванс сотрудникам, перечислена зарплата и т.п.)
• доходы - цифры с указанием копеек через запятую; если был возврат, его сумму со знаком минус заносят в эту графу, а данные документа по возврату указываются во 2 графе;
• расходы - указываются только для системы УСН «Доходы минус расходы».

В справке к этому разделу заполняются:

• строка 010 - для тех, кто на УСН «доходы»
• строки 010, 020 и 040, 041 - если их суммы не отрицательные.

Раздел «Расчет расходов на приобретение основных средств» заполняется теми, кто выбрал УСН «доходы минус расходы» и только в том случае, если за налоговый период организация/ИП тратилась на приобретение основных средств и/или нематериальных активов.

Раздел «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу» заполняют только налогоплательщики на УСН «доходы минус расходы» и только если в прошлом или в текущем налоговом периоде были убытки, которые налогоплательщик вправе перенести на следующий налоговый период.

Раздел «Расходы, уменьшающие сумму налога» заполняют только налогоплательщики на УСН «доходы». Речь идёт о страховых взносах - фиксированных авансовых платежах (поквартальных), которые ИП без работников платит за себя, а ИП и юр.лица - работодатели - за своих работников. Если у ИП есть работники, уменьшить налоговую нагрузку можно будет не более чем на 50%.
Записываются суммы, уплаченные поквартально, и с указанием нарастающего итога.

Похожие статьи