Покупка недвижимости за рубежом требует обстоятельно отнестись к вопросам налогообложения в той стране, где будет приобретаться вилла или апартаменты. А если есть желание вести за рубежом бизнес, оформить вид на жительство или выбрать эту страну в качестве места постоянного проживания, то вам придется изучить налоги Италии, ознакомиться с нюансами двойного налогообложения и как этого избежать, системой сборов для бизнеса, и другими аспектами взаимодействия с фискальными органами Италии или любой другой страны.

Мы приготовили для вас информативную статью. Но прежде, чем начать ее читать, рекомендуем посмотреть видео - о ценах и налогах в Италии от обычного жителя страны.

Налоги Италии - общие принципы

Налоговая система Италии одна из самых запутанных и непонятных для иностранцев , поэтому рекомендуется детально ознакомиться с ее структурой хотя бы в основных чертах.

Все налоги подразделяются на общегосударственные сборы (или национальные) и местные сборы (или коммунальные).

Основные виды сборов Италии

В состав национальных сборов страны входят:

• налог на прибыль из любых субъектов предпринимательской деятельности;
• на средства работающих и необходимые выплаты на социальное страхование;
• акцизный сбор;
• на игорный бизнес и лотереи;
• на ипотеку и владение землей (кадастровый);
• на собственность, полученное в дар, и в порядке наследования.

Коммунальные или местные сборы:

• налог на недвижимость;
• единоразовый сбор за регистрацию автомобиля или других автотранспортных средств;
• коммунальный и региональный подоходный налог в Италии;
• страхование ответственности граждан на случай возможных происшествий собственников транспорта;
• отчисления за электроэнергию;
• областной сбор на занятие общепроизводственным трудом;
• некоторые другие, применяемые в коммуне.

Министерство финансов и экономики и его подразделение осуществляет и выполняет государственное регулирование. Дополнительно работает Агенство налоговых поступлений (Agenzia delle entrate), занимающееся инспекционной и контролирующей деятельностью налоговых отчислений на областном уровне.

Налоги в Италии для физических лиц

Налоги в Италии для физических лиц - включают в себя прежде всего знакомый НДФЛ и удержания на социальное страхование. Так же есть сборы на дарение, на наследство, на имущество и дивиденды. Все это касается резидентов страны - физических лиц, которые зарегистрировались и проживают в стране больше 183 дней в отчетном году.

Налоги в Италии для иностранцев

В Италии в 2015 году появились нововедения, которые определяют как лицо итальянского налогоплательщика, если за весь годовой доход более 75% поступлений было получено в Италии и он является резидентом государства , которое выполняет достаточный обмен информацией с финансовыми органами страны. Для этой категории налогоплательщиков представляется преимущества, т.е. они могут претендовать на налоговые льготы и вычеты, как все остальные граждане.

Налоги в Италии для иностранцев оплачиваются только с доходов полученных на территории страны.

Подоходный налог в Италии

Подоходный налог в Италии исчисляется из заработной платы. Его выплачивает итальянский работодатель на постоянной основе, так же есть разовые выплаты - по контракту. Сбор начисляется по прогрессивной ставке, зависящей от количества прироста.

Подоходный сбор удерживается так же и на региональном уровне, не исключая общегосударственный сбор. Постановление местных властей определяется его размер, обычно он варьируется от 0,7% до 3,33%. А так же в некоторых коммунах и городах есть дополнительный муниципальный налог, который составляет от 0,1% до 0,9%. По муниципальному вычету предусмотрены авансовые отчисления, в величине 30% и больше суммы сбора за предыдущий год.

НДФЛ работодатель самостоятельно вычитает из дохода наемных работников, он же отвечает за его правильно удержание. Самозанятые граждане должны предоставить налоговую декларацию и выполнить расчет налога к 16 июлю года, проистекающего за отчетным. Итальянское законодательство требует, чтобы супруги подавали индивидуальные декларации, включая половину дохода от совместного состояния и 50% доходов, заработанные их несовершеннолетними детьми в виде дивидендов и подобных выплат.

Итальянский налогоплательщик может воспользоваться вычетами и льготами перед оплатой НДФЛ из общего дохода. Возможно не учитывать суммы, потраченные на:

• медицинское страхование работающего физического лица от Национального фонда медицинского обслуживания;
• алименты направленные на содержание одного из супругов, но не на детей;
• социальное обеспечение - взносы не включаются в налогооблагаемую базу;
• если плательщик является лицом с ограниченными возможностями, медицинская помощь, полученная бесплатно, доходом не считается;
• взносы в определенные религиозные организации.

Налоговый кредит в Италии для граждан

При необходимости, налогоплательщик может воспользоваться налоговым кредитом, который делится на несколько подкатегорий: связанные с трудовой деятельностью, семейный налоговый кредит, некоторые другие причины.

Налоговый кредит на трудовую деятельность предусмотрен для мало зарабатывающих категорий населения. Если в течении года получено менее 55 тысяч евро, то появляется право на подобную льготу. Например, при доходе менее 8 тысяч евро в год, налоговый кредит составляет 1800 евро. Подобная схема используется и при налогообложении пенсий с небольшой разницей по суммам - 7750 евро и 1783 евро соответственно.

Нижняя планка самозанятого населения - 4800 евро в год.

Налоговый кредит для семьи предусмотрен в тех случаях, если на иждивении у основного работника имеются другие члены семьи, в том числе супруги. Максимальный вычет в таком случае имеет размер 800 евро.

Вычеты на детей предоставляются по следующей системе:

• ребенок до 3 лет - 1200 евро;
• после 3 лет - 950 евро;
• многодетные семьи, имеющие более трех детей - на каждого ребенка 200 евро дополнительно;
• если ребенок с особенными потребностями - 400 евро.

Социальное страхование работников

Все работники Италии обязаны выплачивать сборы на социальное страхование, размер которых варьируется от 9,19% до 10,49%. Размер определяется в зависимости от сферы деятельности предприятия на, котором он работает, и квалификации работника. Предприятие ежемесячно удерживает соцвзносы с работника.

Сам работодатель также выплачивает за каждого сотрудника от 29% до 32% по сложной и запутанной системе , в зависимости от квалификации его сотрудника, его стажа, специальности и других критериев.

Кроме НДФЛ и соцвзносов налоговые резиденты платят еще такие налоги Италии :

• дивиденды от владения доли в капитале предприятий в размере 26%. Если лицо владеет существенным количеством акций и напрямую может влиять на прибыльность и другие показатели деятельности субъекта предпринимательской деятельности, то применяется прогрессивная ставка и размер отчислений может доходить до 49,75% на полученные дивиденды;
• проценты также облагаются налогом в 26%, кроме доходов по векселям, также выданных государственными органами любого уровня и облигациям, выпущенным государством. При данных условиях тариф будет равен 12,5%;
• сбор на увеличение капитала по ценным бумагам составляет от 26% до 49,72%;
• сбор на приумножение капитала от продажи недвижимости начисляется на разницу цены продажи минус первоначальная стоимость и все расходы на оформление соглашения.

Налог на недвижимость в Италии

Отдельная категория фискальных сборов, живо интересующая всех перспективных владельцев итальянской недвижимости - это налог на недвижимость в Италии. По действующему законодательству, это местный сбор и его размер зависит от кадастровой стоимости и применяемых в оценке коэффициентов, которые разнятся в зависимости от класса купленной недвижимости.

Основная ставка имеет размер 0,76%, однако она меняется от муниципалитета примерно на 0,3%.

Налог на недвижимость в Италии учитывает также и заграничную недвижимость граждан, в той же мере - 0,76%. Избежать подобного помогает предоставление в фискальные службы сведений о подписанных межгосударственных соглашениях об устранении двойного взыскания сборов, если вычеты на имущество оплаченные в области ее нахождения. Может понадобиться предоставить в налоговые органы Италии подтверждение об уплате за границей налогов на недвижимость.

Тарифы на прибыль от сдачи недвижимости в аренду по всей Италии равны 21% , в отдельных случаях должна быть уменьшена до 10%, однако это зависит от конкретных условий каждого муниципалитета и решается на месте.

Налоги Италии на подарки и наследство

Еще один животрепещущий вопрос, который интересует потенциальных налогоплательщик, это налоговая база, применяемая к наследуемому и подаренному имуществу. Вне зависимости, резидент вы или не резидент, при наследовании или получении в дар недвижимости в Италии, вы будете платить:

1. 4% при наследовании и дарении, если вы являлись его супругом или детьми дарителя. Один миллион евро в таком случае не облагается налогом вообще.
2. 6% при наследовании сестрами и братьями. В таком случае из налогооблагаемой базы отнимаются 100 000 евро на каждого наследника.
3. Также 6% заплатят любые другие родственники, доказавшие родство, на налоговые сборы не выдаются.
4. 8% со всей стоимости заплатят любые другие наследники, не имеющих родственных связей с наследодателем или дарителем.

Налоги в Италии для юридических лиц

Если вы планируете купить имущество в Италии, проживать там более полугода, работать, или вести бизнес, то нелишним будет изучить налоги в Италии для юридических лиц.

Основными сборами, которыми облагается предпринимательская деятельность являются корпоративный сбор - IRES (imposta sul reddito sulle società), и региональный вычет на производство - IRAP(imposta regionale sulle attività produttive). Тарифы этих сборов представляют собой:

• IRES - 24%;
• IRAP - чаще 3,9%.

Региональный налог на производство

Расчеты выполняются по разным методикам на основе вида деятельности, валовой маржи. IRAP еще и зависит от характера производства. Банки и финансовые компании облагаются по несколько другим правилам и ставки этих пошлин у них другие.

IRAP может иметь следующие размеры для отдельных групп налогоплательщиков:

• компании, которым государством определено исключительное право на предоставление ряда услуг - 3,8%;
• банки и учреждения, занимающиеся преимущественно финансовой деятельностью, - 4,2%;
• компании-страховики - 5,3%.

Эти налоги Италии начисляются в согласии с межнациональными нормами законодательства, которые гласят, что независимо от места получения дохода, если предприятие зарегистрировано в стране, то и пошлинами оно должно пополнять итальянский бюджет.

Корпоративный налог на доходы

IRESом облагается чистая прибыль предприятия, которая выведена в финансовых отчетах за календарный период. Материальные средства заработанные в Италии предприятием, пусть даже зарегистрированное в ином государстве, облагаются IRES.

Налог на добавленную стоимость

К импортным операциям и внутригосударственному обеспечению товаров и услуг применяется НДС (Imposta sul Valore Aggiunto), величина которого равна в большинстве случаев 22% , сельхозпродукция и товары потребления - 4%, для снабжения электричеством - 10%, медицинских препаратов. Предоставление коммерческих помещений в аренду облагается по тарифу 1%-2%.

Экспорт итальянской продукции за границы Евросоюза облагается НДС по тарифу 0%.

Госпитализация, страхование, образовательные, медицинские и определенные финансовые услуги, не учитываются этим сбором. Но все это нужно уточнять в конкретном государственном органе.

Крайний срок предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость - 30 апреля последующий за отчетным годом.

Остальные налоги Италии

Кроме этих основных пошлин, оплачивается гербовый, акцизный и таможенный сбор, и некоторые другие. Они имеют сложные системы ставок начисления, много случаев освобождения и выдаваемых скидок, и разных налоговых баз. Все это требует либо найма квалифицированного бухгалтера на месте, сертифицированной аудиторской фирмы или прямых контактов с налоговыми органами. В любом случае, следует уточнять, не предоставляются ли налоговые отсрочки и каникулы в конкретной коммуне, какой бизнес наиболее востребован.

Преимуществом итальянской налоговой системы представляется ее прозрачность и низкая коррупционность налоговых органов любого уровня.

Начиная бизнес Италии с покупки недвижимости, приобретения вида на жительство, вы в любом случае должны предварительно взвесить все за и против, получить все интересующие консультации и только тогда вкладывать деньги.

Самым безопасным стартовым вариантом бизнеса является покупка нескольких объектов недвижимости и сдача их в аренду. После того, как вы освоитесь, можно расширять свои вложения и со временем, как знать, можно стать и гражданином Италии.

Заключение

Налоги Италии и ее система довольно сложны, а так же в ней много особенностей управления. Скорее всего это для того чтобы, повышения качества закона, ориентированные на экономические реформы страны. Мы всего лишь исследовали основную налогооблагаемую базу Италии и рассмотрели их параметры.

Такс фри (Tax free) Италия

Что такое Tax Free.

Это форма налоговой льготы, когда покупатель при определенных условиях может получить обратно НДС с импортируемого товара. В Италии НДС называется Imposta sul Valore Aggiunto или IVA. Основная ставка НДС в Италии составляет 22%.

Все варианты получения Tax free делятся на два вида:

1. самостоятельно напрямую от продавца
2. через посредников.

Получить Tax Free самостоятельно напрямую от продавца можно двумя способами:

• После вывоза товара за границу (отправив по почте фактуру с отметкой таможни о вывозе).
• Сразу при покупке («очищенный» от НДС товар).

Прямой возврат НДС .

Плюс прямого возврата НДС в том, что вы получите всю сумму НДС – 22%, т.е. вы сэкономите пятую часть от стоимости покупки в Италии. Минус в том, что продавцы редко соглашаются брать на себя лишнюю головную боль, именно поэтому они заключают соглашения с посредническими фирмами (см. ниже). Исключение: продавцы эксклюзивных и очень дорогих товаров. Например, продавцы шуб, ювелирных украшений, когда сумма возврата может достигать нескольких тысяч евро с одной только вещи.

Возврат НДС через фирму-посредник.

Получить возмещение Tax Free можно через одну из трех фирм-посредников: Global Blue, Premier Tax Free либо Tax Refund S.p.a. (зависит от того, с кем из них у магазина заключен договор). Плюс в том, что вы максимально упрощаете процедуру получения денег, а минус в том, что вы получаете только около 11% от стоимости покупок, остальное забирает посредник за свои услуги. Однако, чем дороже покупка, тем меньший процент берет себе посредник, соответственно клиент получает больше.

Магазины, которые пользуются услугами фирм возврата НДС TAX FREE, обычно размещают на входе в магазин такой, или похожий логотип:

Условия и сроки возврата НДС в Италии:

1. Покупатель должен проживать или быть прописанным вне ЕС
2. Товар должен быть предназначен для персонального использования и должен перевозиться в личном багаже
3. Стоимость покупок в Италии должна превышать 154,94 евро включая НДС. Каждая страна самостоятельно устанавливает такую сумму, например, в Швейцарии, сумма составляет 300 франков
4. Товар должен быть вывезен за предел ЕС в течении трех месяцев с момента покупки
5. Необходимо прохождение специальных таможенных формальностей (см. ниже).
6. Счет-фактура должна быть возвращена продавцу в течении четырех месяцев с момента покупки (в случае «прямого» возврата НДС продавцом, компания TAX FREE отправляет документ за вас), если продавец не получает её в течении этого срока, то он не сможет произвести возврат НДС.

Этапы оформления и получения Tax Free.

Если вы решили воспользоваться услугами посредников, то надо будет сделать следующее:

• Получить в магазине специальную фактуру (по-итальянски - fattura) (еще его называют Tax Free Shopping Cheque или Il Modulo Tax Refund). В ней должен быть указан паспорт и ваш домашний адрес. Иногда продавцы сами заполняют, иногда просят вас заполнить. В любом случае надо проверить, чтобы они были заполнены до предъявления их на таможне были подписаны вами. В фактуре также указывается сумма, подлежащая возмещению.
• Поставить штамп на таможне (il timbro doganale). Обычно это делается в аэропорту после регистрации на рейс. Во всех крупных аэропортах Италии у таможни (Dogana) есть специальный офис для проставления штампов на фактурах. Если вы путешествуете дальше по странам, входящим в ЕС, то штамп ставится в последней стране перед выездом из ЕС. Нужно быть готовым продемонстрировать товар таможеннику. Поэтому все вещи должны быть при вас, так что не сдавайте вещи в багаж, пока не получите печать на таможне. Они не должны быть использованными. Если у вас есть распечатка электронного билета на английском языке, то вы можете получить штамп на таможне и до регистрации. Важное дополнение! С 1 августа 2015 года изменился порядок возврата такс фри у Global Blue в аэропорту Мальпенса. Теперь не нужно стоять две очереди (сначала на таможне, потом в пункт выдачи). Нужно сразу идти в пункт выдачи Global Blue (который находится в зоне вылета, т.е. до паспортного контроля).
• Получить наличные в пункте Cash refund соответствующей фирмы в аэропорту либо получить зачисление на карту, либо отправить бланки по почте в адрес этой фирмы (если пункта Cash refund нет в аэропорту, или по какой-либо причине он закрыт или у вас нет времени стоять в очереди). Причем рекомендуется отправить конверт сразу в аэропорту, вписав в бланк номер своей кредитной карты.

Ограничения по возврату Tax Free наличными денежными средствами.

Выплата наличными ограничена - 999.50 евро. Также в пунктах в Tax Free Refund может не оказаться достаточного количества наличных. В этом случае вам могут предложить выплатить все сумму, например, в долларах. Однако курс может оказаться очень невыгодным. Можно попросить зачислить всю сумму вам на карточку. Возмещение происходит в течение 5 дней с момента получения формы в пунктах или в течение трех недель с момента получения форм по почте. С 2015 года Global Blue стал переводить на карту сумму не в евро, а в долларах.

Как отправить квитанцию на возврат налога (Tax Refund form) по почте?

Если вы пользовались услугами Global Blue и т.п. при покупке товаров, и не смогли получить возмещение НДС в Италии, то вы можете чеки и квитанцию со штампом таможни отправить обязательно в фирменном конверте, который выдается вместе с фактурой. Причем на эти конверты не требуется клеить почтовые марки, т.к. на них указано, что стоимость пересылки оплачивает получатель. Но Почта России иногда не отправляет такие письма, требуя наклеивать марки. Кстати, во многих аэропортах есть специальные ящики для сбора таких конвертов, этот способ надежней.

Налоговая система Италии имеет достаточно сложную структуру. В настоящее время законодательство о налогах включает в себя свыше 350 законов, устанавливающих и определяющих порядок исчисления и уплаты почти 40 федеральных и местных налогов. В число этих законов входит как непосредственно налоговое законодательство, так и Конституция Итальянской Республики, в которой определены основные принципы налогообложения, международные соглашения. А также акты президента, правительства, Министерства экономики и финансов и представительных органов власти на местном уровне.

Правительство Италии при проведении налоговой реформы 1974 и 1988 годов постарались учесть как можно большее число способов уклонения от налогообложения, использовавшихся компаниями и физическими лицами. Поэтому к первоначальному своду налоговых законов было принято немало поправок, дополнений и пояснений, имеющих статус законов.

Экономика Италии основывается на предприятиях малого и среднего бизнеса, которые составляют более 90 процентов всех зарегистрированных компаний. Это выделяет Италию среди прочих стран ЕС. Соответственно, налоговая система Италии во многом ориентирована на малый и средний бизнес.

Очевидно, что, имея огромное количество зарегистрированных мелких налогоплательщиков, налоговые органы Италии не могут провести их сплошную проверку. В Италии действует стандартный механизм самообложения, то есть, как и в России, налогоплательщик обязан самостоятельно представить налоговую декларацию, рассчитать и перечислить налоги. А налоговые органы обязаны проверить правильность расчета налогов.

А чтобы облегчить свою работу по проведению проверок, итальянские налоговики разработали и издали специализированный «справочник доходности различных видов бизнеса». Этот справочник составлен на основе статистических данных об уплате налогов в стране, за последние десять лет в соответствии с получаемым доходом и налогами, которые должны быть перечислены государству. Зависимость введена от видов деятельности (выделено более 180), суммы выручки (деление с шагом в 500 тыс. евро), сумм затрат, отраслей экономики, месторасположения и некоторых других показателей.

Этим справочником итальянские налоговики руководствуются при проведении камеральных проверок полученных ими отчетов компаний (это делает автоматизированная компьютерная программа). Если заявленные налоговые обязательства фирмы ниже, чем расчетные средние показатели по «справочнику», она автоматически заносится в список подлежащих налоговой проверке. Кроме того, список налоговых проверок дополняется случайно выбранными (по жребию) компаниями, пусть налоговые показатели которых формально и соответствуют среднерасчетным параметрам «справочника».

Однако все это относится лишь к мелким и средним налогоплательщикам. Крупнейших налогоплательщиков итальянские налоговики проверяют ежегодно в обязательном порядке.

Особенность налогового законодательства Италии состоит в том, что согласно Конституции Итальянской Республики (Costituzione della Repubblica Italiana), государство не имеет права изменять налоговое законодательство после принятия бюджета государства на год в течение всего срока его действия (ст. 81 Конституции ИР). Второй особенностью является принцип прогрессивности налоговых отчислений (ст. 53 Конституции ИР). Большие доходы облагаются по большим ставкам налога. Кроме того, в Италии законодательно закреплен принцип превалирования прямых налогов над косвенными.

Косвенными налогами облагаются различные виды операций связанных с продвижением товаров по стадиям производства и обращения, оказанием услуг, импортом товаров, сменой собственности и рядом других сделок. Наиболее важным из них является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (IVA - Imposta sul Valore Aggiunto) является основным косвенным налогом Италии. IVA установлено декретом президента Итальянской Республики от 26.10.72 №633. Налог исчисляется как разница между суммой налога, уплаченного за приобретенные товары и услуги, и полученного за реализованные. В Италии применяется несколько налоговых ставок по НДС.

Базовая ставка - 20 процентов. В отношении реализации продуктов питания первой необходимости (свежее молоко, сливочное и оливковое масло, сыры, мука и т.д.), а также печатной продукции и издательских услуг применяется ставка 4 процента. А при совершении сделок с иными видами продуктов питания (мясо, рыба) используется ставка в 10 процентов.

Различные ставки налога применяются также при сделках с недвижимостью в зависимости от ее класса. Так продажа недвижимости, требующей реконструкции (не являющейся элитной) облагается по ставкам в 4 или 10 процентов (в зависимости от категории недвижимости). А доходы от продажи жилых домов компаниями, не являющимися строительными или риэлтерскими, освобождаются от уплаты НДС.

При экспорте товаров, работ и услуг применяется ставка НДС 0 процентов, так же, как это принято в других странах ЕС, и в России.

Гербовый налог взимается в форме продажи государством специальной гербовой бумаги или гербовых марок, требуемых по закону для надлежащего оформления различных коммерческих документов (долговых обязательств, квитанций, чеков, счетов-фактур, по которым не взимается налог на добавленную стоимость; частных контрактов и письменных соглашений). Все нотариальные операции в обязательном порядке облагаются гербовым сбором. Размер гербового налога дифференцирован по видам документов, а внутри отдельных видов (например, долговые расписки) зависит от суммы сделки.

Регистрационный налог выплачивается в тех случаях, когда совершаемая сделка или акт должны быть зарегистрированы государством в соответствующих книгах. По закону регистрация необходима при переходе прав собственности (суда, наземные средства передвижения, патенты и некоторые другие). Кроме того, регистрируются все контракты, связанные с лизингом, займами, доверенности, дарственные, судебные решения и предписания. Ставка налога составляет 3 процента от суммы сделки для организаций-плательщиков НДС и 7 процентов - для прочих покупателей.

При покупке дома для постоянного жительства платится налог 3 % от фискальной стоимости. В этом случае в течение 18 месяцев покупатель должен предоставить в отдел регистраций справку о прописке, взятую в муниципалитете, в зоне которого находится дом (её не сложно получить, но в связи с долгой бумажной работой, запрос лучше подавать заранее).

Регистрационный налог дополняет гербовый в тех случаях, когда помимо оформления документов требуется запись их в государственные регистрационные книги.

Также к числу косвенных налогов Италии относятся следующие:

• - налог на прирост стоимости недвижимости взимается в пользу местных органов власти в случаях продажи недвижимости с прибылью;
• - прочие производственные и коммерческие акцизы (на электроэнергию, алкогольные напитки, сахар, табак) и сборы (при заключении страховых контрактов, купли-продажи акций и облигаций и при оказании государством так называемых концессионных услуг, т.е. выдаче разрешений, лицензий и т.п.);
• - таможенные пошлины и сборы;
• - налог с лото и лотерей;
• - кадастровый и ипотечный налоги, установлены законодательным декретом правительства Италии от 31.10.90 № 347 и уплачиваются при покупке недвижимости. Если недвижимость приобретается у первичного собственника-организации (например, построившей или реконструировавшей этот объект), общая сумма этих двух налогов составляет всего 336 евро. В противном случае (недвижимость приобретается у вторичного собственника или у физического лица), применяется совокупная ставка 3 процента от суммы сделки;
• - налог на рекламу (муниципальный налог), которым облагаются рекламные объявления и любые другие виды рекламы. Обязанность по уплате налога на осуществление рекламной деятельности возлагается как на компании, размещающие свою рекламу, так и на распространителей рекламной продукции.

Несмотря на то, что итальянская налоговая система состоит из почти 40 различных налогов, 80 процентов бюджета формируют только три из них: НДС, федеральный налог на прибыль, региональный налог на прибыль. Плательщиками налога на доходы корпораций (IRE S - Imposta sul Reddito delle Societa) являются все коммерческие организации, зарегистрированные на территории Италии, а также иностранные компании, функционирующие на территории страны посредством организации филиала (или представительства). Причем впервые три года с момента регистрации компания может воспользоваться налоговыми льготами, позволяющими платить налог в пониженном размере. Налоговая ставка налога на доходы корпораций - 33 процента. Причем эта ставка постоянно снижается в течение последних лет. Несколько лет назад она составляла 37 процентов

Объектом обложения является чистый доход компании в виде нераспределенной прибыли. Но налоговая база может быть уменьшена на затраты компании. Не попадает под обложение данным налогом 95 процентов дохода, полученного итальянской компанией в форме дивидендов. Также освобождению подлежит прибыль от реализации долей (акций) итальянских и иностранных компаний, при соблюдении требования минимального срока владения такой долей.

Что касается подоходного налога с физических лиц, то его субъектом обложения выступают частные лица, резиденты и нерезиденты Италии, а объектом - их доходы. У резидентов (таковыми помимо исконных итальянцев считаются иностранцы, которые имеют в Италии основной источник доходов или проживают в стране более 6 месяцев) этим налогом облагаются все доходы, полученные не только в Италии, но и за границей. Нерезиденты выплачивают этот налог только с доходов, полученных в Италии.

Все доходы частных лиц в зависимости от источника происхождения делятся на пять категорий, каждая из которых имеет особенности исчисления. Этими источниками признаются: земельная собственность, недвижимость и строения; капитал; работа по найму и свободные профессии; предпринимательство; прочие источники.

При исчислении доходов от строений в расчет принимаются городские дома, дачи, мастерские и другие постройки, используемые собственниками для проживания или сдачи внаём. Подобная практика не распространяется на сельскохозяйственные строения (помещения для содержания скота, хранения сельскохозяйственной продукции и т.д.), а также различные вспомогательные постройки торговых предприятий (склады и т.п.).

Доход от строений определяется согласно кадастровым коэффициентам, однако в ряде случаев делается отступление от общего правила.

Категория b) включает всевозможные виды денежной ренты - проценты по займам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и другим ценным бумагам, выигрышам в лотереях, аннуитетам и пр. Особенность этой категории доходов состоит в том, что изъятие налога осуществляется в большинстве случаев у источника, поэтому эти суммы не включаются в облагаемый доход физического лица. При этом ставка налога в случае его изъятия у источника является единой для всех налогоплательщиков независимо от общего размера дохода.

Доходы лиц, работающих по найму, являются главным источником поступлений по подоходному налогу с физических лиц, их удельный вес в общей сумме налогооблагаемого дохода превышает 80%.

Категория d) касается доходов мелкой, некорпорированной буржуазии, которая имеет частные коммерческие предприятия. Прибыль от этих предприятий исчисляется, также как и прибыль корпораций, однако для налоговых целей рассматривается как индивидуальный доход владельца (правила подсчета доходов корпораций и компаний рассматриваются ниже).

Доходы семейного предприятия согласно гражданскому кодексу должны распределяться пропорционально количеству и качеству труда, выполняемого членами семьи. Однако в отношении с налоговыми органами этот доход делится на равные части между всеми участниками предприятия, что дает возможность главе семьи сократить объем налогооблагаемого дохода, к которому соответственно применялись уже более низкие прогрессивные ставки. Доход, распределяемый между участниками, не должен превышать 49 % общего дохода предприятия.

Облагаемый доход семейных предприятий определяется согласно общему положению, однако при этом имеются некоторые допущения. В связи с тем, что мелкие предприятия ведут бухгалтерскую отчетность по упрощенной схеме, не все виды расходов данного предприятия документально подтверждаются. В категорию e) входят следующие виды доходов: прибыль от спекулятивной перепродажи земли, недвижимости, предметов искусства в пределах обусловленного периода времени; доходы от собственности, находящейся за границей; платежи за разовые и случайные услуги и др. Совокупный доход, образованный из всех перечисленных выше источников, затем корректируется на сумму разрешаемых вычетов.

Согласно новому кодексу, налогоплательщик имеет право на вычет из облагаемой суммы следующих расходов: суммы уплаченного местного подоходного налога; арендной платы и других всевозможных платежей за недвижимость. Процентов, уплачиваемых по полученному ранее ипотечному кредиту; расходов на лечение (полностью вычитаются расходы на посещение специалистов, протезирование и хирургические операции). Часть суммы расходов на похороны; расходов на образование (в сумме, не превышающей платы за обучение, установленной в государственных учебных заведениях); алиментов. Взносов в систему социального страхования и обеспечения; взносов по страхованию жизни и от несчастных случаев; расходов, связанных с проведением выборных компаний (данное право имеют предприниматели); расходов, связанных с текущим ремонтом, содержанием и охраной произведений искусства. Взносов в фонд борьбы с голодом (максимальная сумма 2 % облагаемого дохода); помощи театральным объединениям (до 20 % облагаемого дохода); потерь, понесенных арендатором из-за прекращения арендного соглашения; пожертвований в пользу церкви.

Также необходимо отметить, что в Италии государственные (бюджетные) учреждения лишь начисляют налоги, но не перечисляют их в бюджет. Это сделано для того, чтобы исключить излишние перемещения денежных средств в бюджет и обратно. Бюджетное финансирование данные организации получают за минусом начисленных ими налогов.

Эмигрировать туда стремятся по той причине, что это государство считается наиболее сильным в экономическом плане. Во многом этому способствуют достаточно высокие налоги в Италии. Их довольно много и они предполагают весьма сложный порядок исчисления. Сложность заключается еще и в том, что единый кодифицированный документ здесь отсутствует.

Структура налоговых сборов при покупке недвижимости в Италии

Поэтому налоговая система Италии продолжает оставаться одной из самых сложных во всем мире.

Итальянские налогоплательщики имеют свои обязанности.

Пример налогового бланка в Италии

Так, они должны:

• совершать своевременные налоговые выплаты в установленные законодательством сроки;
• своевременно встать на учет (актуально тогда, когда это предусматривается существующим Кодексом);
• вести и аккуратно хранить все бухгалтерские записи;
• вести «дневник НДС»;
• каждый год осуществлять декларацию своих налогов;
• не уклоняться от сотрудничества с налоговыми органами;
• своевременно представлять все необходимые документы по требованию соответствующих органов;
• аккуратно хранить справки, необходимые для декларирования (актуальный срок варьируется от пяти до семи лет);
• нести иные обязанности, которые только предусматриваются существующим законодательством.

Какие налоги выплачиваются государству

График распределения итальянских налогов в процентном соотношении

Важно знать о том, что ключевой целью налоговой политики итальянского государства следует считать ужесточение мер, актуальных для тех организаций, которые активно ведут деятельность с оффшорными фирмами. Та компания, которая была замечена в извлечении прибыли через оффшорную фирму, обязуется выплатить налог в двойном размере.

В 2019 году такое предприятие обязуется выплачивать налоги по стандартной ставке для фирм итальянского происхождения. Кроме того, выплачивать придется еще и налог на прибыль оффшорной фирмы. Ставка при этом составляет 27 процентов.

Особенности подоходного налога

НДС и подоходный налог дают самые большие поступления в бюджет итальянского государства. Этот налог выплачивается всеми гражданами страны, которые имеют маломальскую прибыль. Не учитываются только соцвыплаты.

В первую очередь облагается годовой доход.

Сравнение ставки подоходного налога Италии с другими государствами

Иностранцы, проживающие на территории Италии на законных основаниях и имеющие официальный источник дохода, обязуются делать выплаты в пользу госказны даже тогда, когда их компания приносит прибыль за рубежом. Лица, не являющиеся резидентами, платят подоходный налог только с прибыли, которая была получена в результате деятельности на территории итальянского государства.

Принимаются во внимание и налоговые льготы.

Они включают в себя вычеты на:

1. Страх. взносы (национальные).
2. Медобслуживание.
3. Получение образования.
4. Различные соцнужды.

Сумму вычета можно назвать внушительной. В 2016 году она варьировалась от 3000 до 7500 евро. Налоговый период начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Особенности уплаты налога на недвижимость

Если физическое лицо приобретает квартиру или дом у юридического лица, то налог на недвижимость в Италии предполагает оплату:

Таблица сравнения итальянских налогов на недвижимость

• НДС (размер выплаты составляет 4%);
• зафиксированного регистрационного сбора (размер составляет 168 евро);
• зафиксированного ипотечного сбора (размер составляет 168 евро);
• зафиксированного кадастрового сбора (размер составляет 168 евро).

Что будет в случае неуплаты

Не секрет, что немалое количество россиян стремится уклониться от уплаты налогов. В некоторых случаях нарушители закона наказываются государством, но чаще всего предприниматели находят лазейки в законодательстве.

Итальянское правительство подходит к оплате налогов намного строже. Предприниматели обязываются выплачивать все необходимые налоги. Одновременно с этим жители итальянского государства искренне полагают, что оплата налогов является их непосредственной обязанностью. Учитывая этот факт, становится понятно, что создатели легендарного сериала «Спрут», который особенно полюбился гражданам Советского Союза, не очень-то и переусердствовали, показывая теневую сторону различных предприятий.

административная карта Италии

Важно знать, что уклонения от уплаты налогов грозит внушительными штрафами. В некоторых случаях предполагается даже лишение свободы. Кстати, лишиться свободы на фоне уклонения от налогов, вполне реально. Назидательным примером служит история легендарной Софии Лорен. Власти страны не обратили внимания ни на ее статус, ни на всенародную любовь. За уклонение от уплаты налогов София Лорен была заключена под стражу.

Можно по-разному относиться к бывшему премьер-министру итальянского государства, Сильвио Берлускони, но одного у него не отнять: он является законопослушным гражданином и исправно выплачивает налоги. Правда, сеньор Сильвио считается одним из богатейших людей нашего земного шара. Отчего-то особо пристальное внимание властями страны уделяется россиянам.


Это было учтено и среди россиян лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, замечено пока не было.

Когда должен выплачиваться налог

Лица, открывшие на территории итальянского государства индивидуальное предприятие, обязуются к осуществлению двух авансовых платежей. Это касается налогов на доходы. Остальная сумма рассчитывается из следующих данных:

1. Имеющийся на руках доход.
2. Расход.
3. Авансовый платеж.

Крайний срок уплаты налога — двадцатое число актуального месяца. Потом может «включиться счетчик», то есть, с каждым днем «набегает» пеня и в итоге предприниматель оказывается вынужден выплатить огромную сумму, приравниваемую к штрафу.

Оплата туристических налогов

Четыре года назад власти страны приняли решение, которое было оформлено и одобрено итальянским парламентом. Это решение гласит, что каждый итальянский город был обязан ввести туристический налог. В 2016 году туристический налог был равен 5 евро на одного человека.

Это сумма, которую необходимо уплатить за одну ночь пребывания в любой итальянской гостинице. Важно учитывать то, что тарифы и сроки могут быть установлены администрацией города. Тарифы и сроки в разных городах могут отличаться.

Стоимость проживания в Риме

5 лет назад римским городским советом было вынесено историческое решение. Отныне каждый, кто пожелает полюбоваться Колизеем и иными достопримечательностями Вечного города, обязуется оплатить туристический налог.

Цены на некоторые продукты в Риме

Это вовсе не прихоть городских властей. Решение на введение туристического налога было оформлено законодательно. Предполагается, что вырученные средства пойдут на оплату коммунальных услуг. В 2019 году они также будут регулярно отчисляться в городской бюджет.

Это необходимо для улучшения состояния Рима, поскольку немалое количество туристов, приезжающих из разных стран, жалуется то на отсутствие воды в номерах, то на наличие насекомых.

Туристический налог выплачивается лицами, которые забронировали расходы и оплатили свое рандеву посредством турагентства. Соответственно, турист может предъявить сотрудникам гостиницы или отеля только свой ваучер. Туристический налог не распространяется на маленьких детей, не достигших двухлетнего возраста.

Продуктовый магазин в Риме

На сегодняшний день тарифы выглядят следующим образом:

1. Проживание одного человека в одно, двух или трехзвездочной гостинице стоит два европейских рубля/ночь.
2. Проживание одного человека в пятизвездочной гостинице стоит три европейских рубля/ночь.
3. Проживание одного человека в кемпинге стоит три европейских рубля/ночь.
4. Проживание одного человека в загородном доме стоит два европейских рубля/ночь.
5. Проживание одного человека в апартаментах стоит два европейских рубля/ночь.

Проживание предполагается не более десяти суток.

Италия — страна на юге Европы с высокоразвитой культурой, образованием и сильной экономикой. Иностранцы из многих стран мира стремятся эмигрировать в эту страну в поисках хорошего заработка, успешной карьеры и просто сказочной жизни на морском побережье. Экономическая стабильность и достойных уровень жизни во многом определяется налоговой системой Италии, которая отличается сложным порядком исчисления, отсутствием единого кодифицированного документа и считается одной из самых сложных в мире.

Картинка 1. Структура налоговых сборов

Обязанности налогоплательщиков Италии

Как и в любой цивилизованной стране, итальянские налогоплательщики имеют определённые обязанности. А именно:

своевременно становиться на учёт;

совершать налоговые выплаты государству в установленные сроки;

вести дневник "НДС";

аккуратно заполнять все бухгалтерские записи и хранить их, установленный законодательством, период;

каждый год сдавать на проверку Декларацию налогов;

хранить документы, необходимые для декларирования сроки (5-7 лет в зависимости от документа);

по требованию соответствующих органов безоговорочно предоставлять все документы;

не уклоняться от уплаты налогов и сотрудничества с органами налоговой системы Италии ;

выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством.

Картинка 2. Пример налогового бланка

Виды государственных налогов Италии

Италия — страна, в которую не только гастарбайтеры едут на заработки, но и отличная возможность для крупных инвесторов выгодно вложить свои средства. Многие россияне уже имеют свой бизнес в Италии, в то время, как другие, только ищут перспективные для себя сферы. Поэтому знание налоговой системы Италии для них более чем актуально. Как мы уже упоминали, итальянское налогообложение очень запутанное и коварное. Очень важно разобраться во всех тонкостях, чтобы не стать жертвой "подводных камней". Так, классификация налогов в Италии представлена в таблице:

Таблица 3. Виды налогов

Как видно из таблицы, налоговая система Италии включает три группы налогов:

национальные

областные

коммунальные.

В рамках каждого вида существуют свои подвиды, регулирующие отношения внутри конкретной сферы предпринимательской деятельности.

4 ключевые особенности налогообложения Италии

1. Согласно Конституции Итальянской Республики, после того, как был принят бюджет, власти не имеют права вносить поправки в налоговое законодательство.

2. Ключевая цель налоговой системы Италии — ужесточение требований к организациям, которые сотрудничают с офшорными фирмами. Если был установлен факт, что компания извлекала прибыль через офшоры — она обязана уплатить налог в двойном размере.

3. Сумма налогов рассчитывается по прогрессивной шкале: чем больше прибыли имеет налогоплательщик, тем выше поднимается налоговая ставка.

Таблица 4. График распределения налогов (%)

4. Предприятие, которое было замечено на получении прибыли с офшоров в 2017 году будет выплачивать налог по стандартной ставке, плюс, налог на прибыль оффшорной фирмы. А это немало — 27%.

Сумма подоходного налога Италии

Самые большие поступление средств в итальянское государство даёт именно подоходный налог и НДС. Подоходный налог выплачивает каждый, кто имеет прибыль. Не облагаются только спецвыплаты. В первую очередь его высчитывают из годового дохода.

Таблица 5. Сравнение ставки подоходного налога Италии с другими государствами

Иностранцы, не являющиеся резидентами страны, платят налог только с той прибыли, которую получили с бизнеса на территории Италии. А иностранцы с гражданством Италии, платят подоходный налог даже с деятельности, которая приносит прибыль за рубежом.

Налоговая система Италии также принимает во внимание налоговые льготы на:

1. Медобслуживание.

2. Национальные страховые взносы.

3. Соцнужды.

4. Получение образования.

Годовая сумма вычетов получается весьма внушительной. Например, средняя сумма подоходного налога в 2016 году составляла от 3000 евро до 7500. Поэтому заключая контракт с работодателем, всегда учитывайте, каким будет Ваш реальный заработок, после того, как Вы заплатите все налоги.

Налог на недвижимость

При покупке квартиры или дома физическим лицом у юридического, налог на недвижимость будет составлять:

Таблица 6. Сравнение итальянских налогов на недвижимость

	Резиденты Италии (т. е. постоянные жители страны, как граждане Италии, так и граждане других стран, находящихся на ПМЖ)		Иностранцы (нерезиденты, т.е лица, неявляющимися постояными жителями Италии)
			Вторичный рынок (покупка у частного лица)	Первычный рынок (покупка у юридического лица - строительной организации)
Imposta di registo (налог реестра)	3% от кадастровой стоимости	168	7% от кадастровой стоимости
Imposta ipotecaria (Ипотечный налог)	168	168	1% от кадастровой стоимости
Imposta Catastale (Налог инвентаризации)		4% от цены продажи	2% от кадастровой стоимости
IVA (НДС)				10% от цены продажи 20% от от цены продажи - в случае если недвижимость элитная

Как видно из таблицы, налог на недвижимость состоит из:

кадастрового сбора (фиксированная сумма 168 евро);

ипотечного сбора (фиксированная сумма 168 евро);

регистрационного сбора (фиксированная сумма 168 евро);

НДС (ставка составляет 4%).

Сроки выплаты налогов

Иностранцы, которые решают открыть на территории Италии своё предприятие, должны быть готовыми совершить два авансовых платежа. Имеются в виду налоги на доходы. Далее сумма рассчитывается на основе такой информации:

1. Доход.

2. Расход.

3. Авансовый платеж.

Налоговый период: с 1 января по 31 декабря. Крайний срок уплаты налога — 20-е число конкретного месяца. Если в государственную казну деньги не поступают вовремя — с каждым днём растёт пеня и предпринимателю приходится платить кругленькую сумму, как штраф.

Последствия неуплаты налогов

Среди граждан Российской Федерации много таких, которые пытаются уклониться от уплаты налогов. Очень часто нарушители наказываются законом, выплачивая огромные штрафы. Но есть умельцы, которым удаётся найти лазейки в российском законодательстве.

В Италии всё совсем по-другому. Там к неплательщикам и хитрецам относятся с особой суровостью. За уклонение от уплаты налогов можно даже лишиться свободы, не то, что заплатить огромный штраф. Но и менталитет местных жителей играет роль. Итальянцы считают своим долгом и прямой обязанностью выплачивать государству суммы со своего дохода, предусмотренные законодательством.

Туристический налог: что это?

Несколько лет назад власти Италии решили установить такой вид налога, как туристический. Суть заключается в том, что за одну ночь пребывания в итальянской гостинице турист должен уплатить налог в размере 5 евро. Сумма может быть разной, в зависимости от города. Туристический налог идёт в казну города, поэтому определяется индивидуально администрацией. Рассмотрим тарифы на проживания в самых крупных городах Италии.

Флоренция: стоимость проживания

Во Флоренции тариф туристического сбора обусловлен респектабельностью гостиницы, принимающей туриста. Так, стоимость проживания в отеле с одной звёздочкой равна 1 евро с человека. В отеле с двумя звёздочками — 2 евро и т.д. За апартаменты и кемпинг придётся заплатить 2 евро за одну ночь, а за хостел — 1 европейский рубль. От уплаты освобождаются дети до 10 лет и лица, сопровождающие людей на стационарном лечении. Также, флорентийский туристический налог не актуален для родителей несовершеннолетних детей, которые нуждаются в постоянном уходе.

Рим: стоимость проживания

Каждый, кто захочет полюбоваться достопримечательностями Вечного города, обязан оплатить туристический налог. Также, как и во Флоренции, это обязательная выплата, зафиксированная в законодательстве. Предполагается, что она будет направлена на оплату коммунальных услуг, так как в Рим съезжается много туристов со всего мира, и часто администраторы отелей жалуются, то на отсутствие воды, то на наличие насекомых в номерах.

Выплачивают туристический налог лица, которые оплатили своё путешествие посредством турагентства. Иностранец предъявляет администратору ваучер, в котором числится проплата налога. В Риме освобождены от него только дети, которым ещё не исполнилось двух лет.

В начале 2017 года туристический налог в Риме составляет:

1. За проживание в одно, двух и трёхзвёздочной гостинице нужно заплатить 2 европейских рубля за одну ночь.

2. За проживание в пятизвёздочной гостинице — 3 европейских рубля за одну ночь.

3. За проживание в апартаментах — 2 европейских рубля на одну ночь.

4. За проживание в загородном доме — 2 европейских рубля за ночь.

5. За проживание в кемпинге — 3 европейских рубля за одну ночь.

Туристический налог рассчитан за проживание не более 10 суток.

Делаем выводы

На самом деле, какой бы сложной налоговая система не была, эта страна отлично подходит для и инвестиций. Правда, не стоит строить "розовые замки" преждевременно. Будьте готовы, что итальянскому государству придётся отдавать до пятидесяти процентов выручки. Но и при таких условиях можно неплохо зарабатывать.

Похожие статьи