Особенности организации бухгалтерского учета в салоне красоты. Как осуществляется налогообложение парикмахерской ип

Учет - одна из самых "проблемных" составляющих салонного бизнесена. Все знают для чего он нужен, но на практике в большинстве салонов красоты отсутствует отлаженная система контроля за деятельностью предприятия. С чем же это связано и так ли важно правильное ведени учета? Попробуем ответить на эти вопросы.

Что такое учет?

Существует два отличающихся друг от друга направления учета – бухгалтерский и управленческий. В салонной практике мы зачастую наблюдаем либо подмену этих понятий либо же вообще недопонимание основ управленческого учета как такового. Поскольку тонкости бухгалтерии все-таки чаще всего остаются на попечении людей соответствующей квалификации(то есть непосредственно бухгалтеров) , мы будем рассматривать принципы учетной политики именно с точки зрения управленческого учета.
Корень различий учета бухгалтерского и управленческого лежит в перечне задач, на решение которых они направлены. Бухгалтерский учет в первую очередь отражает финансовые результаты работы предприятия и основная цель, которую мы преследуем оформляя учетные документы для бухгалтерии – это формирование отчетов о прибылях и убытках для внешних структур(налоговых органов, различных инспекций и т. п.)
Управленческий же учет направлен на детальное изучение всех технологических процессов в салоне для внутренних нужд предприятия. При правильной постановке управленческий учет позволяет руководителю сформировать базис для дальнейшего принятия безошибочных управленческих решений по всем направлениям работы!
Результатом эффективного управленческого учета должны стать статистические данные,
открывающие перед руководителем завесу тайны над такими актуальными вопросами как:
- какой объем косметических препаратов и расходных материалов необходим для
эффективного функционирования салона;
- как безошибочно спрогнозировать необходимый объем закупок;
- как обнаружить непредвиденный перерасход продукции;
- как рационально распределить складские запасы;
- какие услуги наиболее рентабельны;
- какие источники рекламы наиболее эффективно привлекают потребителей;
- какие тенденции наблюдаются среди клиентов салона;
- какие специалисты приносят наибольший доход салону
- какие клиенты являются для салона ключевыми;
и многое многое другое!
Если даже бегло взглянуть на вышеуказанный список, то можно сразу констатировать, что вот она панацея от всех салонных бед! Если бы у всех владельцев салонов были под рукой ответы на эти вопросы, то и успешное развитие салона было предопределено! Так что же делать для того, чтобы эти ответы появились на Вашем столе, изложенные в максимально доступной форме? - Надо сказать, что для этого необходимо приложить довольно много усилий и потратить немало времени на организацию процессов учета! Но очевидно, что игра стоит свеч!
Тогда начнем разбираться в правилах! Для начала разберем структуру салонного учета. То есть ответим на вопрос, что же собственно, мы должны учитывать для того чтобы разрозненные крупицы информационной мозаики сложились в четкую картинку!

Аспекты учета.

Все аспекты учета можно условно разделить на 5 основных направлений. Это склад, клиенты, услуги, документация и реклама. По каждому из направлений мы собираем определенную информацию и фиксируем ее документально.

По разделу склад на каждом этапе работы со складской продукцией рекомендуется заполнять определенные документальные формы. Зачастую в салонах перечень позиций на складе отражается лишь по факту их приемки и по факту списания. Этого было бы быть вполне достаточно, если бы вся продукция действительно хранилась на складе до момента израсходования последнего грамма каждого тюбика. Однако, все не так просто. Ведь в салоне помимо склада есть еще кабинеты, витрины, лаборатории и прочее. Именно в процессе расхождения материалов по витринам-кабинетам чаще всего и происходит утечка продукции в неизвестном направлении. Классический случай, когда приход продукта отмечен, списание еще не отмечено, так как позиция в работе израсходована не до конца. Ведь мы же не вырабатываем тубу крема за один сеанс! И на этом моменте риторический вопрос « А где это и кто за это отвечает?» повисает в воздухе! Для того чтобы картина использования материалов была достоверной и понятной в любой момент, на каждый кабинет, витрину и лабораторию заводятся отдельные листы учета! В накладной же, по которой мы получали весь спектр полученных продуктов, отмечается перемещение каждой позиции. То есть накладная должна быть отредактирована так, чтобы при взгляде на нее было сразу ясно: вот этот крем у нас в продаже на витрине в кабинете косметологии, вот тот в лаборатории парикмахерского зала. При таком положении дел не составит труда как сверка всех используемых в работе материалов, так и отслеживание концов в случае каких-то недостач! По крайней мере, Вы всегда в курсе, кто в ответе за использование и сохранность той или иной позиции! В случаях же сверки продуктов только с первичными накладными, как правило, отследить процесс расхода материалов шансы невелики. И дело здесь даже не в том, что таким образом мы предотвращаем возможность воровства! Просто так всем спиться (в смысле работается) намного спокойнее. Ведь зачастую продукцию никто и не ворует, просто-напросто шампунь, закупленный в работу, отправляют на продажу. И возникает неразбериха, которая нервирует не только руководителя, но и его подчиненных. Ведь никому не хочется чувствовать себя заочно подозреваемым! Поэтому на этапе « распределения продукции» рекомендуем фиксировать все товарные движения!

Естественно, документируем факт списания продукции на стадии расхода! Для максимальной наглядности расходов проще всего привязывать списание продуктов к конкретному клиенту! При таком варианте учета Вы всегда сможете получить ответ не только на вопрос: «Когда были потрачены материалы?» , но и так же на куда более конкретную формулировку этого вопроса
« На какую именно услугу", а проще говоря, "на кого они были потрачены?»

На стадии формирования заказов тоже целесообразно вести определенную документацию. Во-первых, она необходима для того, чтобы заранее делать какие-то заметки на предстоящие заказы. Предположим, постоянная клиентка запланировала в следующем месяце подкраситься в некий креативный цвет, которого в данный момент нет на складе. Заказывать один-два тюбика отдельно от общего заказа никто не станет. А в тот самый знаменательный день, когда мастера будут составлять общий заказ, велика вероятность, что об этом нюансе никто и не вспомнит! Поэтому во избежание подобных накладок целесообразно вести тетрадь заказов, в которой делать постоянные отметки в процессе работы!

Во-вторых, тетрадь заказов актуальна в связи с тем, что поставщики далеко не всегда доставляют весь перечень заказанных продуктов. Когда привезенная продукция сверяется с полученной накладной, там, само собой, все четко. Написано 5 тюбиков – 5 и положили! А ведь возможно, что заказывали вовсе не 5, а все 7! Просто у поставщика на складе столько не оказалось. В итоге этих двух позиций все-таки кому-то не хватит! Не сверившись на этом этапе со своей тетрадью заказов, а сосредоточившись на привезенной накладной, опять же этого никто не заметит. А это чревато накладками в работе! Ведь цель складского учета состоит отнюдь не только в том, чтобы мастера случайно не разнесли краску по домам! В первую очередь весь этот кропотливый процесс нацелен на то, чтобы своевременно и полноценно удовлетворять потребности клиентов! А на практике, к сожалению, приходилось наблюдать извинения перед клиентом: «Извините, этого цвета сейчас у нас нет!» Стоит ли говорить о том как пагубно сказываются подобные вещи на репутации салона!

Клиенты.

Второй раздел учета предполагает сбор информации о клиентах. Максимум подробностей о посетителях салона необходим для того, чтобы эффективно работать с клиентской базой, а не просто принимать пришедших посетителей! Фиксируя каждый визит клиента со ссылкой на его ФИО, мы имеем возможность отследить тенденции роста или спада его покупательской активности по отношению к салону! В то же время, имея его координаты, мы всегда можем откорректировать какую-либо негативную ситуацию, напрямую связавшись с ним! Необходимость фиксировать рекламные источники, по которым клиент узнал о салоне, наверняка уже для всех очевидна! Ведь как иначе оценивать эффективность рекламы и окупаемость затрат на рекламную кампанию? Более доступных способов, чем подсчет откликнувшихся клиентов пока не изобрели!

В следующем поле структуры учета речь пойдет непосредственно об оказываемых услугах. Чем подробнее фиксируется информация о каждой услуге, тем ближе салон к успешному решению всех задач учетной политики! Карточки услуг в большинстве своем встречаются в двух вариантах: общая карточка на мастера или карточка на каждого клиента.

Очевидно, что для более подробного описании услуги второй вариант предпочтительней! В карточке оформленной на мастера чаще всего учитывается только финансовый результат услуги, то есть наименование услуги и конечная сумма, а то и несколько услуг сразу и общая сумма за все. Учет расходуемых в процессе материалов в таком случае если и ведется, то где-то отдельно. При необходимости же увязать одно с другим будет практически нереально, особенно при большом потоке клиентов!
В идеале в карточке клиента расписываются подробно все полученные клиентом услуги. А еще более рациональный с точки зрения учета вариант – на каждую услугу отдельная карта! Там же целесообразно фиксировать подробно перечень услуг(то есть если это окрашивание, стрижка и укладка, то пишется не одно окрашивание, а каждая позиция в отдельности с указанием уточняющих характеристик!) и все израсходованные материалы.
Далее в карте услуги расписывается расчет стоимости услуги. И здесь акцент стоит на том, что не просто стоимость, а именно расчет. Общая стоимость подразумевает оговорку конечной суммы и при этом слагаемые, из которых возникла эта сумма, остаются за кадром. А это в корне неверно! Четкая фиксация этих моментов актуальна не только для руководителя. Помимо прочего это позволяет избежать необъяснимых скачков цен в глазах клиентов. Администратор всегда может сверить предыдущие чеки за однотипные услуги и понять, по какому принципу производился расчет клиента, даже если его рассчитывал другой специалист и другой администратор! Ситуации, когда один мастер посчитал одну и ту же укладку на средние волосы, а другой на длинные происходят сплошь и рядом! Согласитесь, в глазах клиентки это должно быть странно…В лучшем случае она решит, что в Вашем салоне какая-то путаница с прейскурантом. В худшем же вполне может предположить, что специалисты кладут финансовую разницу себе в карман. Предполагаем, что здесь все могут представить себя на месте клиента…Приятного мало!

Документы.

Следующий аспект учета – это документооборот. Все входящие, исходящие и циркулирующие внутри салона документы должны заполняться в соответствии с требуемыми нормами и подотчетно передаваться из смены в смену администратором. Вряд ли стоит заострять внимание на том, какие проблемы могут грозить предприятию из-за отсутствия или неправильного оформления каких-либо документов.

Последний пункт в перечне объектов учета- все, что касается рекламы. Получение и структурирование информации о рекламе позволяет объективно оценить эффективность вложений в те или иные рекламные носители. Чаще всего в салонах мы сталкиваемся с довольно абстрактными методами оценки эффективности рекламной кампании.
К примеру, работает Интренет, несколько публикаций и наружная реклама. Общий поток клиентов увеличивается и это всех устраивает. Таким образом, на стадии привлечения клиентов все и заканчивается. Хотя логически салон должен для себя сделать выводы, что именно привлекло ту или иную аудиторию, какие рекламные носители работают эффективнее. Для этого разумно проводить точные подсчеты сколько клиентов и сколько прибыли приносит конкретная рекламная акция. Обычно, одно из направлений работает в два-три раза эффективнее, чем остальные. Если такой мониторинг проводится регулярно, то для принятия управленческих решений о затратах на рекламу уже будет готовый базис. Вопрос о том, куда стоит вкладываться максимально, будет решаться не на основе догадок, а на основе четких финансовых показателей.
В идеале необходимо фиксировать не только информацию о пришедших клиентах, привлеченных рекламой, но и о поступающих звонках. Бывает так, что звонков более чем достаточно, но большинство из позвонивших не доходит до салона. Здесь стоит задуматься о том, насколько адекватно сформировано рекламное предложение и в чем могут быть причины отказов.

Направления учета.

Учет в общем можно поделить на два глобальных направления. Первое - все, что связано с клиентами и услугами. Вторая- все что относится к складу. Основная ошибка большинства программ учета в салонах красоты заключается в том, что эти два направления оторваны друг от друга или как минимум их взаимосвязь не так очевидна, как хотелось бы.
Очевидный минус подхода к учету, в котором эта взаимосвязь отсутствует, состоит в том, что процесс учета стабильно идет, но в случае каких-то дырок свести концы с концами и найти причины, например, перерасхода очень сложно. В таком случае получается, что система учета не выполняет своей самой главной функции! Она не дает ответа на вопросы:
«Какие расходы мы несем в процессе создания каждой конкретной услуги, где проходят границы перерасхода и почему?».

В идеале система учета не должна иметь линейных направлений, оторванных друг от друга. Каждая полученная услуга должна в прямом смысле иметь лицо. Важно фиксировать каждого пришедшего клиента с координатами. Клиенты должны быть центральным звеном учета. И все материалы, которые мы списываем должны быть не списаны в пустоту, а привязаны к этому конкретному клиенту. Вариант: у нас ушло 20 гр краски ни о чем не говорит. Мы должны знать, что 20 гр краски ушло на клиентку Иванову, которую покрасила мастер Петрова и каждый месяц она стабильно ходит и получает такую же услугу. В таком случае, когда на нее вдруг уйдет 40 грамм а не 20 будет возможность понять куда они ушли и почему. При списании материалов только в виде цифр без привязки к клиенту смысл списания и учета теряется вообще.

Для того чтобы в принципе определить, эффективность системы учета существует фактически всего один общий критерий:
Это полнота и доступность информации за любой период работы салона, которую можно получить и обработать в максимально короткие сроки.
То есть если Вы можете в течении 10 минут найти описание какой-то конкретной услуги, оказанной, скажем, полгода назад с подробностями обо всех использованных материалах и расчетом цены – определенно, учет ведется грамотно. Если же для этого Вам придется поднимать несколько различных ведомостей и проводить их сравнительный анализ – очевидно, над учетом еще стоит поработать!

Безусловно, такой кропотливый многогранный процесс учета требует определенных временных затрат. В связи с этим в салонах часто приходится наблюдать некий парадокс интенсивности ведения учетной политики. Он заключается в том, что чем активнее работа салона вцелом, тем меньше внимания уделяется учету! Когда с салоне 5-7 клиентов за день, безусловно, и администратор и руководитель имеют массу свободного времени на то чтобы по несколько раз сверять каждый 10 грамм краски и скрупулезно заполнять складские ведомости. Когда же поток клиентов прибавляется, на первый план выходят другие приоритеты: надо просто успеть всех обслужить, тут уж не до бумажек. С точки зрения, например, физических возможностей администратора это вполне логично, однако теоретически с точки зрения учета все должно быть совсем наоборот! В том случае, когда проходимость в салоне небольшая, вероятность каких-то недочетов, недостач и перерасходов сведена к минимуму. Вся работа на виду, порой даже по памяти можно восстановить процесс обслуживания того или иного клиента. Когда же посещаемость в салоне высокая – вот тут-то и происходят постоянные накладки.

Обязанности администратора.

Остановимся подробнее на том, кто же должен взвалить на себя этот непомерный груз обязанностей по учету. Разумеется, в большинстве случаев это администратор. На самом деле вариант, когда это кладовщик, отдельно занимающийся складом, более рационален с точки зрения учета. Однако с точки зрения затрат на содержания второй административной единицы это рационально не всегда, точнее не везде!

Чем же занимается администратор в процессе учета? В непосредственные обязанности администратора логично включить:
1 Составление подробной клиентской базы.
2 Ведение статистики по рекламе.
3 Учет приобретенной в работу продукции (косметики и материалов).
4 Распределение продукции в кабинетах и залах.
5 Выдача продукции, контроль использования.
6 Заполнение документации, связанной с расходом и списанием
косметики и материалов.
7 Заполнение кассовых документов, снятие отчетов по кассе.
8 Заполнение подробных карточек услуг.
9 Учет продаж.
10 Учет подарков и бонусов, предоставляемых клиентам.
11 Контроль за остатками на складе, составление заказов или заявок
на приобретение продукции

В связи с этим на долю администратора выпадает определенный перечень «листов учета»:
1. График работы специалистов
2. Список клиентов
3. Листы учета продукции для кабинетов
4. Листы списания продукции
5. Карточки услуг
6 . Отчеты по рекламе

Если учесть все вышеперечисленное, получается, что это достаточно большой объем работы. А администратор должен еще и успевать при этом работать с клиентами! Именно здесь чаще всего и сокрыта проблематика учетной политики в салоне. Основная проблема в том, что человек, отвечающий за учет, просто физически не успевает выполнять все возложенные на него функции. Администратор по сути своей является некой универсальной единицей. Во многих предприятиях из других отраслей обработка документации и общение с клиентами – это два разных направления и в них задействованы разные люди. В индустрии красоты администратор выполняет все функции одновременно.
Он и оператор на телефоне, и менеджер по продажам, и кладовщик в одном лице. Не говоря уже о том, что в большинстве салонов администратор попутно подрабатывает в роли официанта. При таком положении вещей очень проблематично распределить обязанности администратора таким образом, чтобы он работал в полную силу по всем направлениям. Но как бы не стремилось руководство салона к идеальной системе учета, стоит признать, что администратор сидящий за бумажками в присутствии скучающего клиента или, и того лучше, - администратор постоянно бегающий на склад, оставляющий пустой ресепшн и клиентов на произвол судьбы – вещи недопустимые!

Тут уже каждый салон решает эту проблему для себя по-своему. Теоретически в случае перегрузки администратора логично подключить к работе вторую административную единицу. Либо это будет помощник администратора, либо непосредственно кладовщик. Однако с точки зрения финансовой целесообразности иногда гораздо выгоднее недоглядеть один – два тюбика, чем ежемесячно платить кому-то внушительный оклад!

Формат документов.

Еще одна вечно актуальная тема в разрезе проблем салонного – учета - формат ведения документов. Довольно большое число салонов до сих пор используют только рукописные варианты разнообразных складских листов и карточек услуг. Безусловно, электронный вариант учета куда больше отвечает потребностям предприятия и позволяет организовать более мобильную систему.
Постоянное складирование большого количества бумаг, во-первых, неудобно само по себе. Во-вторых, для получения необходимой аналитической информации нужно затратить массу времени на составление всевозможных отчетностей. В случае подключения к работе специализированных программ, адаптированных для учета именно в салоне красоты, все эти моменты автоматизируются и разом решается очень большое число проблем! Электронные версии программ учета в салоне дают нам возможности:

1. Возможность оперативного получения информации за любой период
Пользуясь электронными механизмами, Вы всегда сможете найти информацию о какой- то услуге, мастере или клиенте за считанные секунды. Тогда как при рукописном учете пришлось бы поднять кучу бумаг в поисках нужных документов.

2. Возможность ограничения доступа только для определенных лиц. Во-первых, никто кроме администратора не сможет оставлять или править записи в электронном журнале записей в отличии от рукописного, где всегда обнаруживаются накладки, виновников которых очень сложно найти. Для каждого пользователя возможно создание отдельного входа в систему под своим паролем. В этом случае каждая запись будет отображать ее источник. То есть всегда можно отследить, например. Когда именно был записан клиент и кто именно его записывал. Такое положение вещей очень дисциплинирует администраторов по отношению к записи. Число возможных накладок резко снижается.

3. Возможность моментально увидеть остатки продукции. Вывести отдельным отчетом все остатки по складу и проверить наличие тех или иных продуктов становится делом одной минуты. Без участия же компьютерных технологий на инвентаризацию остатков склада ушло бы пару дней.

4. Возможность ведения статистики. Благодаря специальной системе составления отчетов Вы всегда сможете проводить аналитические исследования по мастерам, клиентам, выручкам и прочее. Можно, например, сформировать отчет по клиентам и выяснить, кто из них принес Вам за эти полгода самую большую прибыль. Можно просмотреть в одном окне перечень всех работ одного мастера либо составить рейтинг мастеров на предмет выяснения того, кто же приносит салону максимальную прибыль.

5. Возможность отследить историю посещений каждого клиента. Вся информация о клиенте доступна Вам и администратору становится доступна руководству салона и администратору в любой момент времени. Гораздо проще сформировать актуальное предложение для клиента, точно зная, какие услуги он получал, каковы его предпочтения, какие продукты он чаще всего покупает и т. д.

6. Возможность создавать системы накопительных скидок. Благодаря опять же полной картине информации о клиентах можно просчитывать финансовую отдачу каждого клиента и создавать системы накопительных скидок, различные в зависимости от приобретаемого объема услуг и потраченных клиентом сумм. Как известно, такие системы скидок гораздо более эффективны, чем разовые скидки, раздаваемые наобум или всем подряд!

7. Возможность избежать расхождения в ценах. Администратор всегда сможет определить, по каким принципам для клиента была посчитана полученная услуга во время его визита в другую смену.

8. Возможность автоматически формировать заказы. Грамотно настроенные параметры складской программы позволяют не только оперативно получать информацию об остатках на складе, но и задавать критерии после которых списанные продукты автоматически выводятся в рекомендацию к заказу. Например, можно поставить отметку, что когда данная позиция остается на складе менее чем в трех экземплярах она автоматом включается в поле необходимых заказов!

Ведение документации в электронном виде не только отвечает потребностям современного предприятия, но и позволяет сделать систему учета более прозрачной, удобной и эффективной.

Важно! На ИП в отличие от ООО не налагается обязанность совершать бухгалтерские проводки. Приход – проводка Для отражения приобретенных салоном материалов в книге прихода используются счет 10 и его подсчета:

сырье и материалы (10.1);
прочие материалы (10.6);
инвентарь и хоз. принадлежности (10.9).

Отражение в книге бухгалтера:

Дт 10 Кт 20, 23, 60, 71, 76 – их выбор зависит от того, откуда поступили материалы, после доставки.

Для подсчета разницы между себестоимостью материала и его ценой для клиента используется счет 16:

Дт 60 Кт 51 – сумма, уплаченная поставщику.
Дт 16 Кт 15 – отклонение от себестоимости.
Дт 10 Кт 15 – оприходование на склад.
Дт 20 Кт 10 – отпуск материала мастеру.

Списание Процедура проводится ответственным лицом сразу же после расходования материала.

Бухгалтерский учет в салоне красоты. как организовать и на что обратить внимание

Инвентарь и хозяйственные принадлежности. Малоценные и быстроизнашиваемые предметы, использующиеся при оказании услуг, относятся к группе инвентарь и хозяйственные принадлежности. Это маникюрные пилки, педикюрные фрезы, шпатели, кисти, емкости и пр.

Инвентарь выдается в работу специалистам и, по истечении срока использования, списывается. В некоторых случаях, инвентарь списывают при выдаче в работу.
2.

Документооборот в системе учета расходных материалов 2.1 Приход ТМЦ (товарно-материальных ценностей). Поступление расходных материалов от поставщика фиксируется в складских книгах, реестре документов или в компьютерной программе (в зависимости от особенностей учетной системы предприятия).

Внимание

При этом указывается дата поступления, наименование материала, его количество и стоимость (рис. 1). Сотрудник, принимающий товар, проверяет его качество и количество по факту.

Бухгалтерский учет в салоне красоты: с чего начать

Вопрос №3: Обязательно ли выдавать клиентам моего салона талоны БО-11 при оказании услуги? Да, вы обязаны это делать, если в в салоне нет возможности предоставить клиенту кассовый чек. Вопрос №4: Каким еще виртуальным способом я могу оплатить налоги кроме Госуслуг? Если у вас есть карта Сбербанка, то вы можете подключить услугу Сбербанк-онлайн и совершать различные платежи, в т.
ч. оплату налогов, через браузер или мобильное приложение. Однако у вас на руках должны быть все нужные реквизиты и информация о точной сумме уплаты. Пример оформления талона на оказание услуги, корешка и листа учета выработки Оцените качество статьи.

Бизнес красоты: изнанка учета

4-ФСС.
СЗВ-М.
2-НДФЛ, 6-НДФЛ.
Декларация по УСН (см. → заполнение декларации по УСН для ООО в 2018 | сроки сдачи декларации по УСН в 2018 | нулевая декларация по УСН в 2018).
Отчетность бухгалтера.

Декларация по ЕНВД.
НДФЛ-2, НДФЛ-6.
СЗВ-М.
Декларация по транспортному и земельному налогу (см. → заполнение декларации по транспортному налогу в 2018 | заполнение декларации по земельному налогу в 2018)
Подтверждение базового вида деятельности.
4-ФСС.
Расчет страховых взносов.
Среднесписочная численность.
Бухгалтерский отчет.

Особенности инвентаризации в салоне красоты Проводить инвентаризацию в салоне красоты лучше всего каждый месяц. Проверку должны проводить директор, администратор, завхоз или иное лицо, ответственное за склад.

Учет в салоне красоты: документация, программное обеспечение и отчетность в 2018

В последнее время индустрия красоты развивается ускоренными темпами, открывается большое количество салонов и студий красоты, спа-центров и просто парикмахерских. Владельцы такого бизнеса в первую очередь озабочены актуальными организационными вопросами:

какой объем косметических препаратов и расходных материалов приобрести,
как рационально распределить складские запасы,
какие услуги наиболее рентабельны,
какие специалисты приносят наибольший доход салону,
какие клиенты являются для салона ключевыми,
и многое другое!

О том, как организовать бухгалтерский учет в салоне красоты, обычно начинают думать, когда приходит время платить зарплату, составлять отчетность и платить налоги в бюджет.

Парикмахерская с нуля? такое возможно!

К основным материалам относятся краски и оксиды, используемые при оказании парикмахерских услуг; кремы, тоники, маски – косметологических; масла, средства для обертываний – массажных и СПА-процедур. Учет расхода основных материалов ведется по нормам. На все процедуры и услуги прайс-листа составляются протоколы проведения, в которых указываются наименования расходного материала и нормы его расхода.
Материалы в протоколе расположены в соответствии с последовательностью нанесения. Нормы расходы устанавливаются руководителем или управляющим салона или косметологического центра. Можно запросить рекомендации по нормам расхода материалов у поставщиков. В случае индивидуального подбора материалов на услугу (например, услуга — окрашивание волос, материалы — краски, оксиды), специалист указывает наименование и количество израсходованного средства и передает эти данные администратору.

Особенности бухгалтерского учёта в салонах красоты и парикмахерских

Запрещается для фирм с посторонним долевым участием более 25 % Перейти на режим возможно лишь с начала нового года; Необходимо использование ККТ; Те же минусы, что у ЕНВД Формула для расчета ежемесячных выплат по системе ЕНВД:

(Базовый доход) х (число сотрудников) х (единый коэффициент для РФ (в 2017 году – 1, 891) х (коэффициент региона на конкретный бизнес) х 15%.

Пример расчета:

20 000 тыс. руб. х 5 чел. х 1,891 х 0, 33 (рандомная величина) х 15% = 9 360,45 руб. – сумма налогообложения за текущий месяц.

Как видно из таблицы, для малого бизнеса больше подходит упрощенное налогообложение и ЕНВД, нежели основное, которое проектировалось по большему счету для крупных корпораций. Выбор между УСН и ЕНВД можно сделать, произведя примерные расчеты по ожидаемым доходам.
Если в салоне трудится небольшой коллектив, то, конечно, ЕНВД будет предпочтительнее.

Учет расходных материалов в салоне красоты или экономика должна быть экономной

Важно

На сегодняшний момент бизнес имеет следующие характеристики:

общая площадь помещения салона – 80 квадратных метров;
количество сотрудников – 8 человек;
сформирована база постоянных клиентов;
помещение свое, расположено в центральной части города;
первоначальные затраты – от 3 миллионов рублей;
ежемесячный доход – от 500 тысяч рублей;
окупаемость бизнеса – 1,5-2 года.

В помещении предусмотрено два входа, выполнен дизайнерский ремонт, есть два ноутбука (рабочих), подведенный интернет, бойлер, стереосистема и видеонаблюдения. Работает три зала – косметический, маникюрный и парикмахерский.

Как вести парикмахерский бизнес. заметки предпринимателя. часть 1

Написанное заверяется подписью мастера и штампом салона. Важно! ИП правомочен изменить стандартный шаблон формы под себя.

Допустимо как упростить его, так и добавить новые графы. Бухгалтерский учет в салоне красоты Вся система учета должна быть поделена на такие разделы:

Реализация услуг и/или товаров.
Клиентская база.
Расходные материалы.
Работники, заработная плата.
Реклама и пиар.

Наиболее важные и сложные пункты следует более обстоятельно разобрать. Читайте также статью: → «Учет малоценного и быстроизнашивающегося имущества (МБП) на предприятии» Учет расходных материалов Все расходные средства салона можно разделить на три группы. Основные – расход идет пропорционально оказанным услугам. Сюда относятся окрашивающие вещества, косметические средства для тела и для обвертываний.
В идеале, если к рабочему месту будет поступать естественный и искусственный свет;

решите вопрос с вентиляцией, ведь в салоне красоты активно используется различная парфюмерия и средства ухода на химической основе. Рабочие места должны обеспечиваться дополнительным кондиционированием;
предусмотрите душевую комнату для персонала;
получите согласие жильцов. Это важно, если речь идет об аренде помещения на первом этаже жилого дома. При этом разрешение придется «выпрашивать» только у жителей близлежащих квартир.

Таблица №1.

Потенциал создания парикмахерских в России Оптимальное месторасположение парикмахерской – в спальном районе, в гостинице, возле аэропорта или вокзала. В общем, место должно быть проходным и людным.Если речь идет об открытии спа-салона, то его лучше открывать в центральной части города или в большом торговом центре.

Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющие УСН (обязанность ведения которой установлена статьей 346.24 НК) в указанной книге отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период в хронологической последовательности на основе первичных документов. Для учета кассовых операция Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 утверждены следующие унифицированные формы первичных документов:- приходный кассовый ордер (форма № КО-1);- расходный кассовый ордер (форма № КО-2);- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);- кассовая книга (форма № КО-4);- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Учёт в салонах красоты и медицинских центрах

Услуги, предоставляемые гражданам в салонах красоты, очень разнообразны - от стрижки волос до солярия и лечебно-оздоровительных операций. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) весь перечень услуг, которые салоны красоты оказывают своим клиентам, можно разделить на три группы:

Парикмахерские;

Косметические;

Медицинские (косметологические, массажные и т.п.).

Парикмахерские и косметические услуги относятся к бытовым услугам, а лечебно-оздоровительные относятся к медицинским услугам.

Особенностью такого деления является то, что для оказания парикмахерских и косметических услуг получать лицензию не нужно. Однако ведение медицинской деятельности подлежит обязательному лицензированию в соответствии с ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» .

В перечне видов медицинской деятельности, подлежащих лицензированию, есть такие виды деятельности, как медицинский массаж и косметологические операции - одни из самых популярных услуг. В перечень документов, которые салон красоты должен предоставить в лицензионный орган для получения лицензии, в обязательном порядке должны входить сведения о профессиональной подготовке специалистов и материально-техническом оснащении салона. За выдачу лицензии салон красоты должен уплатить определённый сбор.

Затратами по получению лицензии является как непосредственно плата государственному (лицензирующему) органу, так и другие расходы, связанные с лицензированием (консультационные услуги, услуги нотариуса, копировально-множительные работы, расходы по проведению экспертизы медицинского оборудования и т.п.). В бухгалтерском учёте салона красоты все затраты, связанные с получением лицензии, срок действия которых не превышает одного года, отражаются на счёте 97 «Расходы будущих периодов» с дальнейшим включением в состав расходов организации равными долями в течение срока действия полученной лицензии - на счёт 26 «Общехозяйственные расходы». Если салон красоты получил лицензию на срок более одного года, её стоимость отражается на счёте 04 «Нематериальные активы».

При этом в бухгалтерском учёте салона красоты делаются следующие записи:

Дт 08 - Кт 76 - отражены расходы, связанные с получением лицензии на оказание медицинских услуг;

Дт 04 - Кт 08 - получена лицензия на оказание медицинских услуг;

Дт 76 - Кт 51 - произведены расходы, связанные с получением лицензии;

Дт 97 - Кт 76 - затраты, связанные с получением лицензии отнесены на расходы будущих периодов;

Дт 26 - Кт 97 - затраты, связанные с получением лицензии, ежемесячно относятся на расходы организации.

Парикмахерские и косметические услуги подлежат сертификации на соответствие требованиям безопасности. Проводить сертификацию салонов красоты могут только организации, имеющие специальную аккредитацию Госстандарта России или его региональных центров. Сертификат соответствия необходим для оказания следующих услуг:

По уходу за волосами;

По уходу за кожей лица;

По уходу за кожей тела;

По уходу за кожей кистей рук и стоп;

Для изготовления и ремонта париков, шиньонов.

Для того чтобы получить сертификат, салон красоты должен направить в организацию, аккредитованную Госстандартом, заявку . Не реже одного раза в год организация, выдавшая сертификат салону красоты, проводит плановый инспекционный контроль. По результатам проверки организация может приостановить действия сертификата соответствия. Сертификация проводится на платной основе. Расходы, связанные с проведением инспекционного контроля, также подлежат оплате. Конкретные тарифы услуг по сертификации салонов красоты не определены, а её стоимость зависит от количества работающих в салоне сотрудников, перечня оказываемых услуг, уровня цен на эти услуги.

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» салоны красоты могут включать расходы по проведению сертификации в себестоимость услуг. Стоимость сертификации отражается на счёте 97 «Расходы будущих периодов» с последующим равномерным списанием на издержки производства и обращения в течение срока действия сертификата.

Согласно Трудовому кодексу РФ, сотрудники отдельных категорий предприятий должны проходить периодические медицинские осмотры. Перечень работ, при выполнении которых прохождение медицинских осмотров обязательно, и порядок проведения этих осмотров устанавливаются Минздравом России и Госкомсанэпиднадзором России. В этот перечень вошли и работы на предприятиях бытового обслуживания . ПБУ 10/99 прямо не предусматривает, что платежи лечебным учреждениям за проведение обязательных медицинских осмотров персонала должны относиться на издержки производства и обращения. Однако данные расходы непосредственно связаны с участием работников в процессе производства. Согласно этому предприятие вправе отнести на издержки производства и обращения затраты на обслуживание производственного процесса, в том числе и расходы по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований. Таким образом, салоны красоты могут включать расходы на медицинские осмотры своих сотрудников в себестоимость услуг.

В Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) парикмахерские и косметические услуги выделены в отдельную подгруппу 19300 «Услуги парикмахерских». Медицинские услуги перечислены в подгруппе 081000 . Оказывая услуги населению, салоны красоты должны выполнять требования законодательства о защите прав потребителей. Поэтому они обязаны предоставлять населению полную информацию об оказываемых услугах, которая должна включать в себя: перечень оказываемых услуг, сроки оказания услуг, цены на оказываемые услуги, сведения о сертификации услуг (номер сертификата соответствия, срок его действия, организация, выдавшая сертификат).

Особенностью организации учёта денежных расчётов с населением за оказанные услуги является отличие в порядке оформления заказа. При оказании парикмахерских и косметических услуг салоны красоты используют формы бланков строгой отчётности БО-11(01) и БО-11(02), утверждённые Минфином России. Для медицинских услуг формы документов строгой отчётности не разработаны. Поэтому салоны красоты, принимая наличные деньги от физических лиц в счёт оплаты медицинских услуг, обязаны применять контрольно-кассовые машины.

Очень часто салоны красоты предоставляют своим клиентам возможность приобрести различные средства по уходу за волосами и кожей (шампуни, кремы, бальзамы). Реализуя их, салон красоты также должен применять контрольно-кассовые машины.

Значительная часть основных средств салонов красоты относится непосредственно к специальному косметологическому и медицинскому оборудованию. Салоны красоты могут приобретать основные средства (медицинское и иное оборудование) за плату, а также получать в качестве взносов в уставный капитал, в порядке дарения, проведения товарообменных (бартерных) операций. Большая часть основных средств приобретается салонами красоты за плату. Расходы, связанные с приобретением салонами красоты основных средств, относятся к долгосрочным инвестициям.

В бухгалтерском учёте затраты, связанные с приобретением основных средств салонами красоты, предварительно собираются на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующим списанием на счёт 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Основным первичным документом, на основании которого делается запись в бухгалтерском учёте, является Акт о приёмке-передаче объекта основных средств форма № ОС-1.

В салонах красоты основным видом МПЗ являются: шампуни, кремы, лекарства, гигиенические препараты и т.д. Кроме этого, в состав МПЗ могут входить производственные инструменты и инвентарь (косметические и медицинские инструменты), а также спецодежда (халаты и др.).

Материалы принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости. Оприходование материалов на склад салона красоты осуществляется по приходным ордерам формы № М-4. Если салоны красоты ведут учёт материалов по фактическим ценам приобретения и номенклатура материалов небольшая, то все затраты, связанные с таким приобретением, собираются на счёте 10 «Материалы» в разрезе полученных партий материалов.

Так, шампуни, кремы и другие средства, необходимые для оказания услуг, салон красоты учитывает в составе материально-производственных запасов и ведёт на счёте 10 «Материалы». При отпуске этих средств со склада мастерам делается следующая запись: Дт 20 - Кт 10.

Если же клиент купил парфюмерно-косметические средства в салоне красоты, делается следующая запись: Дт 41 - Кт 10.

Если же в процессе своей деятельности салоны красоты используют значительную номенклатуру материалов, то в связи с постоянным изменением цен на МПЗ, различиями в условиях их доставки от поставщиков и другими факторами, для формирования достоверной информации по стоимости могут применяться счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Такие виды МПЗ, как инструменты, спецодежда и хозяйственный инвентарь, являются предметами труда. Поэтому после их выдачи в производство должен осуществляться последующий контроль за их движением. Подобный контроль должен осуществляться в аналитическом учёте в количественном выражении в разрезе лиц, которым были выданы данные предметы труда. После того как такие МПЗ приходят в негодность, материально ответственными лицами составляется акт на списание материалов произвольной формы, утверждённой руководителем организации.

Отличительной особенностью процесса оказания услуг салонами красоты является отсутствие незавершённого производства. Поэтому все затраты отчётного периода в бухгалтерском учёте списываются на себестоимость продаж.

Стандартами предприятий, оказывающих бытовые услуги, являются нормы и нормативы расхода материалов, а также других затрат, связанных с оказанием услуг. Отсутствие в салонах красоты отраслевых норм и нормативов расхода материальных ресурсов приводит к неправильной оценке затрат на производство, а также количества и стоимости израсходованных материалов.

Калькулирование себестоимости единицы услуг необходимо для обоснования уровня цен, определения прибыли и исчисления налогов. Целью калькулирования себестоимости услуг является полное и достоверное отражение фактических затрат в документах о финансово-хозяйственной деятельности, а также контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Салоны красоты могут самостоятельно разрабатывать калькуляционные карты на отдельные виды услуг. Калькуляционные карты должны содержать основные реквизиты: наименование предприятия; номер карты; наименование услуги; статьи затрат с указанием наименования, количества используемых материальных, трудовых и финансовых ресурсов; подписи разработчика карты и руководителя, утверждающего карту. При разработке калькуляционных карт необходимо использовать данные финансово-экономического анализа об уровне издержек предприятия, а также данные учётной политики, определяющей базу распределения косвенных расходов между объектами калькуляции. Утверждённые калькуляционные карты с зарегистрированными в них нормативами расхода материальных и прочих затрат на услуги передаются в бухгалтерию салона и являются основным документом, на основании которого производится расчёт стоимости использованных материалов.

При разработке калькуляционных карт важно учесть нормативы потребления воды и электроэнергии как важных составляющих компонентов при определении себестоимости единицы парикмахерских и косметологических услуг. Затраты на потребление электроэнергии и воды включаются в себестоимость услуг того отчётного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. Потребление воды на конкретный вид услуги определяется расчётным путём, проведя анализ потребления общего количества воды и количества оказанных услуг за определённый промежуток времени.

Составление калькуляционных карт необходимо для формирования и расчёта фактической себестоимости услуг. Данные калькуляционных карт используются для определения финансовых результатов от реализации услуг.

Однако не все расходы (например, оплата за аренду помещения) салон красоты может прямо отнести к конкретному виду услуг. Такие расходы являются общехозяйственными и распределяются по видам деятельности различными способами: пропорционально фонду оплаты труда; пропорционально прямым затратам; пропорционально выручке, полученной от каждого вида услуг. В целях исчисления НДС салон красоты может самостоятельно выбрать метод распределения общехозяйственных расходов и отразить его в своей учётной политике.

Общехозяйственные расходы собираются на счёте 26 и могут списываться на себестоимость продаж двумя способами:

Либо непосредственно на счёт 90 «Продажи» субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж»;

Либо сначала закрываться на счёт 20 «Основное производство». В данном случае счёт 20 в конце каждого месяца полностью списывается в дебет счета 90-2.

Бухгалтерский учёт выручки от оказания платных услуг населению салонами красоты ведётся строго за отчётный период на основании данных первичного учёта. При этом общий объём реализации платных услуг должен быть равен сумме платежей, полученных салоном от населения. Парикмахерские, косметологические и медицинские услуги, оплаченные населением, включаются в отчёт мастера на момент их выполнения. Операции по оприходованию наличных денег в кассу салона оформляются в обычном порядке, установленном для предприятий всех форм собственности. Сумма выручки за день должна равняться совокупности сумм выручки, отражённой у каждого специалиста в форме БО-11 «Листок учёта выработки», который заполняется ежедневно по каждому исполнителю услуг салона красоты (мужской и женский парикмахерские залы, косметический, маникюрные, педикюрные и косметологические кабинеты) и используются для контроля за поступлением выручки, начисления заработной платы и списания израсходованных материалов.

При осуществлении услуг вне специализированного помещения (выезд к клиенту) ему выдаётся квитанция установленного образца в соответствии с формой БО-11 «Талон». Также возможно применение квитанции формы БО-11(02) «Талон», где указываются: наименование предприятия, структурного подразделения (зал или кабинет оказываемых услуг), фамилия мастера или его табельный номер, сумма к оплате и дата.

С развитием рынка услуг сервиса в деятельности салонов красоты возник новый вид деятельности - реализация сопутствующих косметических товаров. Данный вид деятельности по своей сути является розничной торговлей, поэтому в данном случае салонам красоты необходимо соблюдать особенности учёта реализации товаров в розничной торговле. Одновременно с этим бухгалтерии салона красоты при оформлении операции по оприходованию материальных ценностей на склад необходимо чётко разделить их по принадлежности: материалы для использования на производственные цели и товар для последующей реализации.

В этом случае в учёте делаются следующие бухгалтерские записи:

Дт 60 - Кт 51 - Оплачены материальные ценности;

Дт 10-1- Кт 60 - Оприходованы материалы для производства;

Дт 19-3 -Кт 60 - Учтён НДС по оплаченным материалам;

Дт 68 - Кт 19-3 - Возмещён НДС из бюджета;

Дт 41 - Кт 60 - Оприходован товар для последующей продажи.

В бухгалтерском учёте выручка от оказания услуг салонами красоты отражается на счёте 90 «Продажи» субсчёт 1 «Выручка». При этом целесообразно открывать следующие аналитические счета:

90-1-1 - Выручка от реализации парикмахерских услуг;

90-1-2 - Выручка от реализации косметических услуг;

90-1-3 - Выручка от реализации медицинских услуг;

90-1-4 - Выручка от реализации парфюмерно-косметических товаров.

Во избежание ошибок при исчислении налогов салонам красоты необходимо вести раздельный учёт по основным видам деятельности.

Решая вопрос о том, относится ли та или иная услуга к числу парикмахерских, косметических или медицинских услуг, салон красоты должен руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ салоны, оказывающие парикмахерские, косметические и медицинские услуги, могут переводиться на уплату единого налога на вменённый доход. Уплачивая данный налог, салоны красоты не производят отчислений с заработной платы сотрудников во внебюджетные фонды.

В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности деятельность парикмахерских, салонов, лечебных косметических учреждений выделена в данном классификаторе в отдельную подгруппу. Соответственно данные виды услуг подлежат обложению единым налогом на вменённый доход. А деятельность солярия, являющегося услугой, которую оказывают большинство салонов красоты, включена в подгруппу «Деятельность по предоставлению жилищно-коммунальных услуг и индивидуальных услуг, не включённых в другие группировки». Следовательно, выручка от реализации услуг по искусственному загару подлежит стандартной системе обложения. Поэтому если салон красоты оказывает услуги, облагаемые и не облагаемые единым налогом на вменённый доход, он должен вести раздельный учёт реализации услуг .

Ещё одна особенность, касающаяся салонов красоты, состоит в том, что медицинские услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. Суммы НДС, уплаченные поставщикам товарно-материальных ценностей, использованных при реализации медицинских услуг, относятся на издержки производства.

Для оперативного учёта в салонах красоты рекомендуется использовать систему «1С: Предприятие», в которой на основе компоненты «Оперативный учёт» разработана конфигурация «Ваш салон» .

Предлагаемая конфигурация позволяет автоматически формировать смены и рабочий график мастеров, оформлять предварительную запись клиентов к определённому мастеру и на определённую услугу в виде «Заявки» клиента. На основании таких «Заявок» формируется документ «Чек», который содержит перечень услуг, на которые записался клиент, с расшифровкой всех материалов, использованных при оказании услуг и их количества. Если клиент приобрёл в салоне какие-либо косметические товары, то эти товары также вносятся в «Чек». Таким образом, в момент оплаты расходные материалы и товары автоматически списываются, и директор салона в режиме реального времени всегда может получить информацию об остатках расходных материалов как у каждого мастера, так и в салоне в целом.

Данная программа позволяет также автоматически вести складской учёт, начислять заработную плату и формировать отчёты. Из более двадцати отчётов конфигурация позволяет получать разнообразную управленческую информацию. Таким образом, конфигурация «Ваш салон» охватывает весь спектр деятельности салона красоты .

04.11.2018

Парикмахерские, СПА-центры, салоны красоты растут сегодня как грибы после дождя. Клиентов этих заведений заботит ассортимент и качество услуг. А владельцы, предоставляя то и другое, озабочены решением множества организационных вопросов, от ранжирования услуг по рентабельности до рационального распределения запасов, прибыли, грамотного ведения учета.

Последний требует особого внимания. Во-первых, потому, что является обязательным по закону. Во-вторых, грамотный учет позволяет получать точные сведения о реальном положении дел в бизнесе. А без этого, как известно, никакое развитие не спланировать.

Что учитывать в салоне?

Бухучет в салоне красоты организовывается по общим принципам, правилам. Но имеет он и определенную специфику. Что касается фокусных статей учета, в число таковых входят:

расходные материалы (косметическая продукция и т.п.);

клиентская база;

реализация по видам услуг;

реализация сопутствующих товаров;

заработная плата персонала;

Чаще всего учетные ошибки совершаются при отражении таких позиций, как материалы, препараты, сопутствующие товары. Учитывать расходники только по факту получения, постановки на приход на складе и выдачи специалистам – не лучшая идея. Такой учет объективным не назовешь. Все дело в специфике функционирования салона красоты. Как правило, здесь кроме склада имеются витрины, лаборатории, кабинеты. Если передача препаратов, косметической продукции и других расходников не фиксируется или фиксируется выборочно, следует ожидать немалых потерь. Не хотите, чтобы косметические средства исчезали в неизвестном направлении? Грамотно организуйте и постоянно ведите бухучет. Что касается документации, здесь никаких премудростей нет. Для внутреннего перемещения товаров предусмотрены соответствующие накладные.

Еще две важные статьи – списание расходников и контроль фактических остатков. Списывать, как показывает практика, удобнее с привязкой к клиентам. Контролировать остатки позволяет регулярное проведение инвентаризаций, причем как плановых, так и внеплановых выборочных.

Услуги и цены

Успешная работа салона невозможна без эффективного прайса. Цена услуг во многом определяет размер выручки. О том, что цена должна покрывать определенные расходы поставщика услуг, знает каждый. Но какие конкретно позиции входят в перечень таких расходов?

В салоне красоты, устанавливая цену на услугу, важно учитывать:

заработную плату конкретного специалиста;

зарплатные налоги, обязательные страховые взносы и прочие налоговые статьи расходов с привязкой к сотруднику;

стоимость косметической продукции, необходимой для оказания услуги;

аренду помещения;

амортизацию основных средств, оборудования;

налоги по предпринимательской деятельности (основные налоги).

Правильно установленная цена позволяет получать адекватную выручку. Последняя подлежит обязательному учету. Рационально учитывать выручку отдельно по видам деятельности. А их в салоне красоты может быть несколько. Для целей бухучета стоит использовать стандартизованные формы документов, например, карточку услуг на мастера и клиента. Особое внимание рекомендуется уделить детализации такой первички. Чем более подробной будет информация по услугам, тем точнее и достовернее бухучет.

Учет услуг в салоне должен быть автоматизирован. Без использования специального бухгалтерского программного обеспечения сегодня не обойтись.

Зарплатный учет

Этому разделу бухучета следует уделить максимум внимания. Зарплатный учет находится на особом контроле у налоговиков и трудовиков. Ошибки в нем дорого обходятся работодателю. Да и социальный аспект здесь присутствует. Любой салон красоты делают люди – квалифицированные специалисты, опытные мастера. Именно к ним ходят клиенты, в первую очередь ключевые, приносящие салону максимум прибыли.

В зарплатном учете немало тонкостей. Но если он организован правильно, проблем не возникает. Отметить стоит один важный нюанс. И касается он уровня заработной платы продуктивных специалистов (ключевых сотрудников, мастеров). Этот уровень не должен быть ниже среднеотраслевых значений. Учитывать также следует региональный фактор. На слишком низкие зарплаты налоговики при очередной камеральной проверке обязательно обратят внимание и, конечно, потребуют объяснений.

Промо материалы, подарки клиентам должны выдаваться в соответствии с определенными условиями. Эти условия имеет смысл закрепить в соответствующем документе (например, Положении). Также вся промо продукция, подарочные наборы и единицы косметической продукции должны своевременно списываться. В противном случае хаоса в бухучете не избежать.

Какой учет вести?

Бухучет в салоне красоты может быть полным и упрощенным. Определяется тип учета актуальным режимом налогообложения. Чаще всего субъекты предпринимательства, открывая салон, выбирают УСН либо ЕНВД. Вмененка актуальна для тех салонов, которые активно занимаются продажей косметической продукции на вынос. Небольшая площадь торгового зала и другие условия, обеспечивающие возможность применения специального режима налогообложения, позволяют снизить налоговую нагрузку и упростить учет.

УСН является универсальной системой для парикмахерских, салонов красоты, СПА-центров. Режим позволяет осуществлять множество видов деятельности, вести упрощенный бухгалтерский учет, применять контрольно-кассовую технику, автоматизировать бизнес-процессы, в том числе касающиеся администрирования и бухгалтерии.

Как организовать учет и кто будет его вести?

Часто салонам красоты нерентабельно содержать непродуктивное подразделение (бухгалтерию). Кто-то нанимает внештатника, кто-то пытается вести учет самостоятельно, а тот, кто ценит свое время, деньги, передает непрофильную функцию на аутсорсинг. Такая схема является максимально эффективной и с точки зрения ресурсозатрат, и с позиции качества учета.

Аутсорсинг позволяет сосредоточиться на решении бизнес-вопросов. Внештатная полноценная бухгалтерия не требует стандартного контроля со стороны владельца салона, исключает затраты, связанные с поиском, наймом, содержанием непродуктивного персонала. Также аутсорсинг минимизирует риск получения штрафов за неисполнение обязательств налогоплательщика (несдачу, несвоевременную сдачу отчетности, непредставление уточняющих документов и т.п.), появление учетных ошибок, искажающих финансовую картину бизнес-проекта. А обходятся такие бухуслуги намного дешевле содержания штата.

Особенности бухгалтерского учёта в салонах красоты и парикмахерских

Услуги, предоставляемые гражданам в салонах красоты, очень разнообразны - от стрижки волос до солярия и лечебно-оздоровительных операций.

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) весь перечень услуг, которые салоны красоты оказывают своим клиентам, можно разделить на три группы:

Парикмахерские;

Косметические;

Медицинские (косметологические, массажные и т.п.).

В бухгалтерском учёте салона красоты все затраты, связанные с получением лицензии, срок действия которых не превышает одного года, отражаются на счёте 97 «Расходы будущих периодов» с дальнейшим включением в состав расходов организации равными долями в течение срока действия полученной лицензии - на счёт 26 «Общехозяйственные расходы». Если салон красоты получил лицензию на срок более одного года, её стоимость отражается на счёте 04 «Нематериальные активы».

При этом в бухгалтерском учёте салона красоты делаются следующие записи:

Дт 08 - Кт 76 - отражены расходы, связанные с получением лицензии на оказание медицинских услуг;

Дт 04 - Кт 08 - получена лицензия на оказание медицинских услуг;

Дт 76 - Кт 51 - произведены расходы, связанные с получением лицензии;

Дт 97 - Кт 76 - затраты, связанные с получением лицензии отнесены на расходы будущих периодов;

Дт 26 - Кт 97 - затраты, связанные с получением лицензии, ежемесячно относятся на расходы организации.

Сертификат соответствия необходим для оказания следующих услуг:

По уходу за волосами;

По уходу за кожей лица;

По уходу за кожей тела;

По уходу за кожей кистей рук и стоп;

Для изготовления и ремонта париков, шиньонов.

Для того чтобы получить сертификат, салон красоты должен направить в организацию, аккредитованную Госстандартом, заявку. Не реже одного раза в год организация, выдавшая сертификат салону красоты, проводит плановый инспекционный контроль. По результатам проверки организация может приостановить действия сертификата соответствия. Сертификация проводится на платной основе. Расходы, связанные с проведением инспекционного контроля, также подлежат оплате. Конкретные тарифы услуг по сертификации салонов красоты не определены, а её стоимость зависит от количества работающих в салоне сотрудников, перечня оказываемых услуг, уровня цен на эти услуги.

Согласно Трудовому кодексу РФ, сотрудники отдельных категорий предприятий должны проходить периодические медицинские осмотры. Перечень работ, при выполнении которых прохождение медицинских осмотров обязательно, и порядок проведения этих осмотров устанавливаются Минздравом России и Госкомсанэпиднадзором России. В этот перечень вошли и работы на предприятиях бытового обслуживания. ПБУ 10/99 прямо не предусматривает, что платежи лечебным учреждениям за проведение обязательных медицинских осмотров персонала должны относиться на издержки производства и обращения. Однако данные расходы непосредственно связаны с участием работников в процессе производства. Согласно этому предприятие вправе отнести на издержки производства и обращения затраты на обслуживание производственного процесса, в том числе и расходы по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований. Таким образом, салоны красоты могут включать расходы на медицинские осмотры своих сотрудников в себестоимость услуг.

Поэтому они обязаны предоставлять населению полную информацию об оказываемых услугах, которая должна включать в себя: перечень оказываемых услуг, сроки оказания услуг, цены на оказываемые услуги, сведения о сертификации услуг (номер сертификата соответствия, срок его действия, организация, выдавшая сертификат).

Форма БО-11(01) «Листок учета выработки» (код формы по ОКУД 0790030) применяется для учета услуг парикмахерских по каждому исполнителю мужского и женского залов, косметических, маникюрных и педикюрных кабинетов.

Листки заполняются ежедневно мастером и используются для контроля поступления выручки, начисления заработной платы исполнителям, а также для списания израсходованных материалов. Кассир после проверки достоверности записи стоимости услуг ставит свою подпись в соответствующей графе. Листки учета выработки подлежат ежедневной регистрации в «Отчете кассира».

В том случае, если парикмахерская работает без кассового аппарата, в обязательном порядке мастером заполняется форма БО-11(02) «Талон». Отрывная часть данной формы отдается клиенту, данные же всех использованных за смену Талонов записываются в Листок учета выработки каждого мастера в графу «Номер позиции по прейскуранту». При использовании кассового аппарата в эту графу вписывается номер кассового чека, при этом форма БО-11 (02) не требуется.

Для медицинских услуг формы документов строгой отчётности не разработаны. Поэтому салоны красоты, принимая наличные деньги от физических лиц в счёт оплаты медицинских услуг, обязаны применять контрольно-кассовые машины.

В салонах красоты основным видом МПЗ являются: шампуни, кремы, лекарства, гигиенические препараты и т.д. Кроме этого, в состав МПЗ(материально-произв-ый запасы) могут входить производственные инструменты и инвентарь (косметические и медицинские инструменты), а также спецодежда (халаты и др.).

Дт 20 - Кт 10.

Если же клиент купил парфюмерно-косметические средства в салоне красоты, делается следующая запись:

Дт 41 - Кт 10.

Либо непосредственно на счёт 90 «Продажи» субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж»;

В этом случае в учёте делаются следующие бухгалтерские записи:

Дт 60 - Кт 51 - Оплачены материальные ценности;

Дт 10-1- Кт 60 - Оприходованы материалы для производства;

Дт 19-3 -Кт 60 - Учтён НДС по оплаченным материалам;

Дт 68 - Кт 19-3 - Возмещён НДС из бюджета;

Дт 41 - Кт 60 - Оприходован товар для последующей продажи.

90-1-1 - Выручка от реализации парикмахерских услуг;

90-1-2 - Выручка от реализации косметических услуг;

90-1-3 - Выручка от реализации медицинских услуг;

90-1-4 - Выручка от реализации парфюмерно-косметических товаров.

Особенности ведения БУ на предприятиях, осуществляющих услуги по прокату

Прокат - краткосрочный наём имущества, при котором предмет проката (найма) многократно используется различными нанимателями, традиционно рассматривается и в научной литературе, и в нормативных актах в рамках обязательств по бытовому обслуживанию населения.

Перечень услуг по прокату определён Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утверждённым Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 28 июня 1993 г. № 163 «Об утверждении общероссийского классификатора услуг населению». Услугам организаций по прокату присвоен код подгруппы 019400. Таким образом, хозяйствующий субъект, основным видом деятельности которого является предоставление имущества в прокат, будет относиться к хозяйствующим субъектам, оказывающим услуги. Услуги по прокату могут оказывать не только специализированные организации, но и любые предприятия, у которых сдача имущества в прокат является одним из видов уставной деятельности. Лицензия на осуществление этого вида деятельности не требуется.

Согласно Гражданскому кодексу РФ (ГК РФ), прокат является одной из разновидностей аренды. Соответственно договор проката - один из видов договора аренды. Предметом проката может быть только движимое имущество, предоставляемое во временное владение и пользование за плату. В соответствии с ГК РФ договор проката отнесён к категории публичных договоров. По ГК РФ публичным признаётся договор, заключаемый коммерческой организацией, специализирующейся на продаже товаров, выполнении работ либо оказании услуг широкому кругу потребителей, которая в силу характера своей деятельности обязана их предоставлять любому заинтересованному лицу.

В связи с публичным характером договора проката на арендодателя возложены дополнительные обязательства. Так, арендодатель, заключивший договор проката, обязан при сдаче имущества в прокат проверить его исправность, а также ознакомить арендатора с правилами эксплуатации имущества либо выдать ему письменные инструкции о пользовании этим имуществом. В соответствии с ГК РФ максимальный срок действия договора проката составляет один год. Поэтому существенным отличием договора проката от других договоров аренды имущества является невозможность продления такого договора после истечения его максимального срока. При необходимости в этом случае заключают новый договор проката. Арендатор вправе отказаться от договора проката в любое время, письменно предупредив арендодателя о своем намерении не менее чем за десять дней. При соблюдении арендатором требования п. 3 ст. 627 ГК РФ (подаче заявления об отказе в письменной форме не позднее, чем за 10 дней) его отказ от договора подлежит безоговорочному принятию арендодателем (при одновременном возврате предмета проката). В соответствии с п. 1 ст. 629 ГК РФ при обнаружении арендатором недостатков в имуществе, полученном по договору проката, арендодатель обязан устранить их не позже чем в десятидневный срок со дня заявления о недостатках либо заменить его аналогичным имуществом в исправном состоянии.

Положения ГК РФ предусматривают заключение договоров проката только в письменной форме. Письменная форма договора проката может быть соблюдена оформлением квитанции.

В соответствии с Положением по применению контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчётов с населением, предприятия, оказывающие услуги населению, при наличных денежных расчетах обязаны применять контрольно-кассовые машины либо бланки строгой отчётности по установленным формам. При предоставлении имущества в прокат предприятия могут применять бланки строгой отчётности формы БО-6, которые состоят из двух экземпляров «Обязательства-квитанции» и «Копии обязательства-квитанции», выписываемая в двух экземплярах. Первый экземпляр (обязательство-квитанция) направляется в картотеку салона, где хранится до возвращения предметов проката. Второй экземпляр (копия обязательства-квитанции) передаётся нанимателю для подтверждения переданных напрокат предметов, оплаты стоимости проката, а также контроля доплат и возвращается им в момент возврата предметов проката. На оборотной стороне этого экземпляра делаются отметки об уплате за продление срока, доплате за порчу предметов проката и их ремонт. В случае повторной или последующей доплаты выписывается приходный кассовый ордер, номер которого проставляется в правой верхней части оборотной стороны формы. Отрывной корешок обязательства-квитанции регистрируется в накопительной ведомости приёма и сдачи выручки и вместе с ней передаётся в бухгалтерию.

Выдача напрокат предметов почасового пользования (например, оказание услуг по прокату легковых автомобилей и др.) оформляется кассовой ведомостью по форме БО-9 с выдачей заказчику чека ККМ или отрывной части формы БО-11 (02). Возможно также использование формы БО-3, в зависимости от массовости услуги и места нахождения прокатного пункта. Вместе с этим материально ответственным лицом ведётся Журнал выдачи товаров напрокат, записи в котором производятся сразу по мере отпуска предметов напрокат или при их возврате. Отметим, что при наличии квитанции установленного образца не требуется выдачи кассового чека, но наличие чека ККМ не освобождает предприятие от выдачи квитанции.

Бухгалтерский учёт имущества, предоставляемого в прокат, ведётся в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта имущество, приобретённое для сдачи в прокат с целью получения дохода, относится к доходным вложениям в материальные ценности и соответственно учитывается на счёте 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчёт 03-2 «Имущество, предоставляемое по договору проката».

Учёт таких материальных ценностей аналогичен учёту основных средств, за исключением недвижимого имущества, поскольку предметом проката могут являться только движимые непотребляемые вещи. Предметы проката принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости, которой при приобретении за плату признаётся сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Специальные унифицированные формы первичной учётной документации (инвентарные карточки) для учёта предметов проката в настоящее время отсутствуют. Поэтому возможным является использование унифицированных форм, предназначенных для оформления операций с основными средствами, поскольку правила формирования в бухгалтерском учёте информации об основных средствах организации применяются также в отношении доходных вложений в материальные ценности.

Зачисление в состав имущества, предоставляемого в прокат, отдельных объектов оформляется актом (накладной) приёмки-передачи основных средств по форме № ОС-1а.

В бухгалтерском учёте организации приобретение имущества для последующего предоставления в прокат отражается следующими записями:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - отражены затраты по приобретению имущества для последующей сдачи в прокат на основании товарной накладной;

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - отражён НДС по приобретённому имуществу на основании счета-фактуры;

Дт 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - приобретённое имущество принято к учёту в качестве предметов проката на основании акта приёмки-передачи основных средств (ОС-1а);

Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчётный счёт» - оплачены приобретённые предметы проката на основании выписки банка;

Дт 68 субсчёт «Расчёты по налогу на добавленную стоимость» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» - предъявлен к вычету НДС на основании счёта-фактуры, выписки банка по расчётному счёту и акта приёмки-передачи основных средств.

На основании ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» стоимость предметов проката погашается посредством начисления амортизации.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ при амортизации предметов проката для целей бухгалтерского учёта может быть использован только линейный способ. При использовании данного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости предметов проката и нормы амортизации.

Начисление амортизационных отчислений начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия предметов проката к бухгалтерскому учёту, и производится до полного погашения их стоимости либо списания с бухгалтерского учёта. Суммы начисленной амортизации отражаются согласно Плану счетов по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» обособлено в корреспонденции со счетами учёта затрат на производство (расходов на продажу). Для осуществления обособленного учёта амортизации предметов проката может быть открыт отдельный субсчёт к счёту 02.

Предметы проката могут представлять собой амортизируемое и неамортизируемое имущество.

В ГК РФ сказано, что плата по договору проката должна осуществляться в виде платежей в твёрдой сумме. Платежи могут вноситься периодически или единовременно, что должно быть отражено в договоре. Очень часто прокатные организации требуют от своих клиентов внесения помимо платы за прокат какую-то сумму в виде залога.

В целях бухгалтерского учёта указанная плата является доходом от обычных видов деятельности и принимается к учёту в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и(или) величине дебиторской задолженности. Выручка признаётся в бухгалтерском учёте при наличии условий, перечисленных в ПБУ 9/99, в данном случае такие условия выполняются на дату возврата клиентом имущества, взятого в прокат.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» залоговая сумма не признаётся доходом. Для целей исчисления налога на прибыль сумма полученного залога также не признаётся доходом в соответствии с НК РФ.

На основании Плана счетов и инструкции по его применению внесение клиентом залоговой суммы отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт 76-5 «Расчёты с клиентами по залоговым суммам».

Так как законодательство требует обязательного применения контрольно-кассовой техники при расчетах с использованием наличных средств платежа за реализованные товары, работы, услуги, а сумма залога не является платой за оказанные услуги, то организации при её получении не обязаны применять ККМ. Получая, таким образом, залоговую сумму, организации оформляют договор залога и выписывают приходный кассовый ордер.

Имущество, передаваемое клиенту по договору проката, отражается отдельно от остальных предметов проката, находящихся на складе.

Для этого предприятия открывают субсчета второго порядка к субсчёту 03-2 счета 03:

03-2-1 «Имущество на складе прокатной организации»;

03-2-2 «Имущество, переданное в прокат».

Аналогично следует рассматривать и разовую плату, взимаемую при заключении договора проката (как поступления, связанные со сдачей имущества в прокат). Предприятия, сдающие имущество в прокат населению, несут расходы, связанные с оказанием таких услуг. Такими расходами могут быть, кроме расходов на приобретение имущества для последующего предоставления в прокат, например, расходы на их ремонт. Расходы, осуществляемые предприятиями в связи с постоянной предпринимательской деятельностью по предоставлению имущества в прокат, являются для организации расходами по обычным видам деятельности.

Для учёта доходов и расходов по обычным видам деятельности Планом счетов бухгалтерского учёта предназначен счёт 90 «Продажи».

В бухгалтерском учёте организации передача имущества в прокат с использованием залоговой суммы отражается следующими записями:

Дт 03-2-2 «Имущество, переданное в прокат» Кт 03-2-11 «Имущество на складе прокатной организации» - выдано имущество в прокат;

Дт 50 «Касса» Кт 76-5 «Расчёты с клиентами по залоговым суммам» - отражена внесённая клиентом залоговая стоимость имущества, переданного в прокат;

Дт 62 «Расчёты с покупателями» Кт 90-1 - отражена выручка от сдачи имущества в прокат;

Дт 90-3 «НДС» Кт 68-2 «Расчёты по налогу на добавленную стоимость» - начислен НДС с оказанной услуги по прокату;

Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 02 «Амортизация предметов проката» - начислена ежемесячная сумма амортизации предмета проката;

Дт 90-2 «Себестоимость продаж» Кт 44 «Расходы на продажу» - списана себестоимость услуги проката;

Дт 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» Кт 99 «Прибыли и убытки» - сформирован финансовый результат;

Дт 03-2-1 «Имущество на складе прокатной организации» Кт 03-2-2 «Имущество, переданное в прокат» - имущество возвращено предприятию без повреждений;

Дт 50 «Касса» Кт 62» «Расчёты с покупателями» - получены денежные средства от клиента;

Дт 76-5 «Расчёты с клиентами по залоговым суммам» Кт 50 «Касса» - возвращена клиенту залоговая стоимость имущества, переданного в прокат.

Предприятия имеют право создавать резерв для предстоящих затрат по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в прокат.

Для учёта выбытия материальных ценностей, приобретённых для сдачи организациями во временное пользование предприятия открывают к счёту 03 «Доходные вложения в материальные ценности» отдельный субсчёт 3 «Выбытие материальных ценностей», по дебету которого отражается первоначальная стоимость объектов, выбывших в связи с продажей, моральным износом, списанием по истечении срока полезного использования, частичной ликвидацией, безвозмездной передачей, хищениями и т.п., а по кредиту субсчёта 3 «Выбытие материальных ценностей» с дебета счёта 02 «Амортизация основных средств» списывается сумма начисленной амортизации на дату выбытия имущества.

Выбытие предметов проката в бухгалтерском учёте предприятия отражается следующим образом:

Дт 03-3 «Выбытие материальных ценностей» Кт 03-2-1 «Имущество на складе прокатной организации» - отражено выбытие предмета проката по первоначальной стоимости;

Дт 02 «Амортизация предметов проката» Кт 03-3 «Выбытие материальных ценностей» - списана начисленная сумма амортизации;

Дт 91 «Прочие расходы» Кт 03-3 «Выбытие материальных ценностей» - списана остаточная стоимость предмета проката;

Дт 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» Кт 99 «Прибыли и убытки» - сформирован финансовый результат от выбытия предмета проката.