10,973 Просмотры

2 мая 2015 года Госдумой РФ был принят федеральный закон №113, который по большинству статей вступит в действие 1 января 2016 года. Этим законом вносится ряд изменений, которые связаны с исчислением, формой и сроками подачи отчетности по налогу на доходы физлиц, а также с уменьшением налоговой базы. Главные изменения по ФЗ №113, которые вступят в силу в начале следующего года, коснутся пункта 2 статьи 230 II Части НК РФ и регламентируют отчетность по НДФЛ.

Ежеквартальная отчетность

Теперь налоговые агенты должны предоставлять сведения о доходах, вычетах и начислениях по налогу на доходы физлиц, работающих на них, не один раз в год, как это было ранее, а четыре раза: добавляются отчеты за I квартал, за полгода и за девять месяцев. Отчеты нужно отсылать максимум в последний день месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой отчет и справка НДФЛ-2, как и раньше, подаются 1 апреля по истечении отчетного года.

C 1.01.2016 отчетности по НДФЛ будут подаваться каждый квартал

Изменения в подаче отчетности для подразделений

Подразделения организаций, являющихся налоговыми агентами РФ, должны предоставлять сведения о налоге на доходы физлиц отдельно по каждому подразделению. Отчетность предоставляется бухгалтерией подразделения по месту фактического нахождения. Крупнейшие налогоплательщики могут отправлять документацию либо по месту основного учета, либо отдельно по каждому подразделению по месту их фактического нахождения.

Индивидуальные предприниматели, которые платят единый налог, а также те, кто работает по патентной системе, должны предоставлять справки и отчеты по НДФЛ по месту осуществления деятельности. Если квартальный отчет по НДФЛ не будет предоставлен в срок, то с агента будет взиматься штраф в объеме 1000 рублей за каждый полный и даже неполный месяц просрочки.

Кроме того, налоговые органы могут приостановить операции по счетам, в том числе и электронным, компании или ИП, если отчеты не будут предоставлены через 10 дней после крайнего срока их подачи. За неточные или заведомо ложные сведения штраф будет составлять 500 рублей по каждому отчету или справке.

Электронная отчетность

С января 2016 года все налоговые агенты должны будут предоставлять справки и отчеты в электронном виде. Исключение делается только для предприятий, где количество физлиц - плательщиков налога на доходы, - 25 и менее человек. Они могут отсылать документы или привозить их лично в контролирующий орган в бумажном варианте.

Сроки перечисления НДФЛ

Начисленный налог на доходы физлиц должен поступать в казну на следующий день после выплаты физлицу сумм, которые являются налоговой базой для счисления НДФЛ. Если работодатель выплачивает работнику отпускные, пособие по болезни или по уходу за иждивенцем, то НДФЛ должен быть высчитан и переведен в бюджет максимум в последний день месяца, когда работодатель перевел указанные средства работнику (статья 226). В статье 223 изменены и некоторые другие сроки начисления НДФЛ.

Вычеты по НДФЛ в 2016 году также претерпели ряд изменений

Вычеты из налоговой базы

В Налоговом Кодексе 2016 года будут и другие изменения. Так, работники смогут получать у работодателя вычеты по следующим основаниям:

• в случае пожертвований определенным организациям;
• на негосударственные пенсионные выплаты;
• на добровольную пенсионную страховку;
• на добровольную страховку жизни, если она заключена минимум на пять лет;
• на дополнительные выплаты по накопительной пенсии (нововведение 2015 года);
• на свое лечение и лечение несовершеннолетних детей;
• на свое обучение, а также на обучение детей и иждивенцев.

Налог НДФЛ для учредителей ООО

При выходе учредителя из состава ООО, когда он забирает свою долю, а не реализует ее другим учредителям, он может получить вычет по налогу на доходы в объеме своей доли.

Вычеты по недвижимости

Теперь, чтобы получить вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, необходимо будет владеть ею не менее пяти лет. Данный пункт коснется только тех объектов, которые будут получены в собственность после 01.01.2016 года. Получатели недвижимости, приобретшие ее по наследству, по договорам дарения, ренты или в результате проведения приватизации, смогут реализовать собственность с вычетом по НДФЛ после трех лет владения.

В целом федеральный закон №113 существенно облегчит налоговую базу благодаря расширенному списку возможных вычетов по НДФЛ. Кроме того, правительство готовит ряд законопроектов, по которым суммы налоговых вычетов (например, при воспитании детей) будут существенно увеличены.

Принятый Федеральный закон от 02.05.2015 № 113‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон № 113‑ФЗ) предусматривает обязанность работодателей по представлению с 2016 года квартальной отчетности по НДФЛ. Об этих и других изменениях, внесенных законом, расскажем в данной статье.

В настоящее время значительно обострилась проблема несвоевременного и неполного удержания и перечисления налоговыми агентами налогов в бюджетную систему РФ, вследствие чего бюджеты субъектов РФ несут существенные потери, что не позволяет решать социально-экономические проблемы Российской Федерации и субъектов РФ.

Не перечисляя налоги, налоговые агенты фактически безвозмездно и незаконно пользуются бюджетными средствами. Относительно невысокие налоговые санкции, возможность длительного судебного оспаривания решений налоговых органов о взыскании налогов и штрафов, а также отсутствие у налоговых органов ежеквартальной информации о начисленных доходах, исчисленных и удержанных суммах налога и иные неурегулированные аспекты налогового администрирования препятствуют повышению собираемости налогов.

С целью совершенствования налогового администрирования и решения названных проблем принят Федеральный закон № 113‑ФЗ.

По мнению законодателей, введение для налоговых агентов новой обязанности по ежеквартальному представлению отчетности по НДФЛ повысит эффективность администрирования налогов и их собираемость, а также позволит существенно увеличить объем поступлений сумм НДФЛ в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

Отчетность по НДФЛ в 2016 году

Обязанность по представлению отчетности по НДФЛ за квартал вводится согласно изменениям, внесенным Федеральным законом № 113‑ФЗ в п. 2 ст. 230 НК РФ . Согласно новой редакции, которая начнет действовать с 2016 года, налоговые агенты будут представлять в налоговый орган по месту своего учета:

1) документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ ;

2) расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Итак, вводится два понятия: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период, и расчет сумм НДФЛ.

Под документом, содержащим сведения о доходах, по мнению автора, подразумеваются ныне представляемые сведения о доходах по форме 2‑НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 №  ММВ-7-3/611@ .

Расчет сумм НДФЛ является новым квартальным отчетом по НДФЛ. По какой форме и в каком порядке будет представляться данный расчет, определит ФНС. Предполагается, что форма указанного расчета будет подготовлена специалистами к 1 июля 2015 года.

Понятие данного расчета раскрывается в новом абзаце, введенном Федеральным законом № 113‑ФЗ в ст. 80 НК РФ . Согласно ему расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, будет представлять собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

С учетом вносимых изменений расчет сумм НДФЛ и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за год, будут представляться налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях (редакция п. 2 ст. 230 НК РФ , которая будет действовать с 2016 года).

Тем самым законодатели с нового года увеличивают лимит численности работников с 10 до 25 человек, позволяющий представлять сведения об их доходах на бумажном носителе. Вместе с этим будет исключена возможность представления сведений о доходах физических лиц на съемных электронных носителях (например, на флеш-картах или дисках). С 2016 года электронный вид представления таких сведений подразумевает их передачу только по телекоммуникационным каналам связи.

Также изменениями, вносимыми в п. 2 ст. 230 НК РФ , уточнены особенности представления отчетности по НДФЛ отдельными налоговыми агентами, а именно:

• налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений;
• налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Напомним, что налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (работник) получил доходы. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ ).

Изменения в порядке исчисления и перечисления НДФЛ

Также Федеральным законом № 113‑ФЗ внесены существенные изменения в сами правила исчисления, удержания и перечисления суммы налога. Эти изменения затрагивают ст. 226 и 223 НК РФ .

Приведем в таблице для сравнения отдельные положения указанных статей в действующей и обновленной редакции и выясним, на что в первую очередь нужно обратить внимание при расчете, удержании и перечислении НДФЛ с 2016 года.

Нормы НК РФ	В действующей редакции	В обновленной редакции с 2016 года	Примечание
Пункт 3 ст. 226 НК РФ	Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за дан-	Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогопла-	Таким образом, если раньше НДФЛ рассчитывали один раз в месяц (в конце месяца), то теперь исчислять такой налог необходимо будет с сумм начисленных отпускных, больничных и прочих разовых начислений, осуществляемых в течение месяца
	ный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику	тельщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику
Пункт 4 ст. 226 НК РФ	Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств , выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику , при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты	При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме . При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме	Иными словами, для того чтобы удержать сумму НДФЛ, исчисленную с доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды с выплачиваемых работнику денежных средств, необходимо, чтобы эти денежные средства были признаны его доходами. При этом такие денежные средства должны быть выплачены исключительно работнику, а не третьим лицам
Пункт 5 ст. 226 НК РФ	При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода , в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога	При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом , в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога	На месяц будет увеличен срок для сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ. Причем сообщать будут не только о сумме налога, но и о суммах дохода, с которого такой налог не удержан
Пункт 6 ст. 226 НК РФ	не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода , а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды	Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода . При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты	Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ в 2016 году изменится и будет одинаков для всех доходов, за исключением отдельных их видов. В общих случаях перечислять налог можно будет на следующий день после выплаты дохода, но не позднее. Исключительными случаями являются выплата больничных и отпускных. С указанных доходов НДФЛ нужно будет перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты производились
Пункт 1 ст. 223 НК РФ	3) уплаты налогоплательщиком процентов	Дата фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; 2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; 3) приобретения товаров (работ, услуг), приобрете-	Внесены уточнения, касающиеся порядка определения даты фактического получения дохода для случаев приобретения ценных бумаг, зачета взаимных однородных требований, списания безнадежного долга, возмещения командировочных расходов
	по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды	ния ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг; 4) зачета встречных однородных требований; 5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации; 6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; 7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств

Ужесточение ответственности налогового агента

С 2016 года будет ужесточена ответственность за непредставление отчетности по НДФЛ. На это указывает введение Федеральным законом № 113‑ФЗ нового п. 1.2 в ст. 126 НК РФ , согласно которому предусматривается штраф в размере 1 000 руб. за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета. Указанная сумма взыскивается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления такого расчета.

Также с нового года добавится ст. 126.1 НК РФ , устанавливающая ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.

Согласно данной статье представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

При этом уточняется, что налоговый агент может быть освобожден от ответственности, предусмотренной ст. 126.1 НК РФ , в случае если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Кроме того, в случае непредставления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Такое право будет предусмотрено с 2016 года в п. 3.2 ст. 76 НК РФ . При этом отмечено, что на следующий день после представления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ решение, принятое налоговым органом, отменяется и осуществление операций (движение денежных средств) на банковском счете возобновляется.

Подводя итог, стоит отметить следующие основные новшества, вводимые Федеральным законом № 113‑ФЗ с 2016 года с целью повышения собираемости НДФЛ и оперативности выявления и пресечения нарушений законодательства об исчислении и уплате данного налога:

• установление обязанности налоговых агентов по ежеквартальному представлению в налоговый орган расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом;
• введение ответственности налоговых агентов в виде штрафа в размере 1 000 руб. за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета по НДФЛ налоговым агентом;
• приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчета по НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета;
• установление ответственности за представление налоговыми агентами в налоговый орган недостоверных расчетов по НДФЛ налоговым агентом и (или) сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, необходимых для осуществления налогового контроля, в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

С 2016 года отчетность по НДФЛ состоит из: справки 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ. Форма 6-НДФЛ - сдают все работодатели, не по каждому сотруднику, а по всем сотрудникам в целом

07.04.2016

В форме 6-НДФЛ отражают даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. А вот в форме 2-НДФЛ вписывают только суммы дохода по месяцам, даты при этом не указывают

Из этой статьи вы узнаете:

• Как правильно заполнить отчетность по НДФЛ
• Когда нужно сдавать отчетность по НДФЛ в 2016 году
• Что грозит за неподачу отчетности по НДФЛ в 2016 году

Как изменилась справка 2-НДФЛ в 2016 году

Справка 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Изменения, которые были внесены в нее незначительны.

В форму 2-НДФЛ теперь надо записывать реквизиты уведомления о зачете авансов, которые уплатили иностранные работники. Такое уведомление по просьбе иностранных сотрудников получают в ИФНС работодатели.

В справке появилось поле «Номер корректировки». Если сдаете справки за 2015 год впервые, поставьте 00. Если же в справке были ошибки и вы подаете уточненную, укажите номер исправления - 01, 02 и т. п.

В справке 2-НДФЛ отчетности по НДФЛ в 2016 году указывают коды доходов сотрудника и вычетов. Эти коды утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. И в них были внесены правки. Правда от прежних кодов новые не отличаются. Например, у зарплатных доходов остался код «2000», у отпускных «2010». Однако из перечня кодов вычетов убрали недействующие.

Если вы ошибетесь при в выборе кода и впишите неверный, то никаких санкций не последует. Но эта ошибка в дальнейшем может повлиять на порядок выплаты налога.

Самый часто вписываемый код вида дохода в справке 2-НДФЛ — это 2000 . Его отмечают при выплате работнику вознаграждений за работу. Причем если сотрудник получил премию за трудовые достижения, то данный доход обозначают также кодом 2000. А вот если премия выдана работнику к празднику или юбилею, то этот доход относится к иной категории кодов и нужно вписывать значение 4800.

Вообще код НДФЛ 4800 применяется для любых других доходов, которые не имеют кодового обозначения. То есть если вы не знаете к каким доходам относятся те или иные поступления работника, смело пишите код 4800.

Например, данный код надо использовать выплачивая

• компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника;
• суточные, полученные сверх норматива, установленного локальным нормативным актом организации;
• компенсация, начисленная работнику за использование его личного имущества для целей организации и др.

Код 2760 указывают при выплате материальной помощи сотрудникам, в том числе тем, которые ушли на пенсию по возрасту или инвалидности.

Код НДФЛ 2300 отмечают в справках 2-НДФЛ отчетности по НДФЛ за 2016 год при выплате пособий по временной нетрудоспособности. Ведь такие пособия облагаются налогом на доходы (п. 1 ст. 217 НК РФ). А значит, они должны быть отражены в справке 2-НДФЛ.

Если вы арендуете автомобиль у работника и выплачиваете ему арендную плату за пользование этого имущества то можно указывать код 2400 . Также в этом случае можно применять и код 4800 («Иные доходы»).

Код региона в справке 2-НДФЛ нужно вписать согласно списку этих кодов. Он приведен в приказе ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

С 2016 году в этом списке появились новые коды, их присвоили Крыму и г. Севастополю. Код Крыма -- «91», Севастополя -- «92».

Строку код документа справки 2-НДФЛ заполните согласно справочнику этих кодов. Они указаны в приказе ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Всего таких кодов 14. Обычно вписывают код 21, который обозначает российский паспорт.

С 2016 года больше компаний могут сдавать 2-НДФЛ на бумаге. Так, отчитаться за 2015 год по форме 2-НДФЛ на бумаге могут организации, которые подают сведения на 24 человек и менее. Остальные обязаны передавать сведения по доходам работников по интернету. Напомним, что до 2016 года фирма могла подать на бумаге справки 2-НДФЛ только если у нее работало 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В справке, как и раньше, надо указать признак «1» или «2». Признак «1» означает, что в справку попали доходы, с которых был удержан НДФЛ. Признак «2» показывает: работодателю не удалось удержать налог. Сведения с признаком «1» необходимо отправить в налоговую не позднее 1 апреля. Справки 2-НДФЛ с признаком «2»-- до 1 марта включительно.

Если при составлении справки 2-НДФЛ в ИНН работника вы допустите ошибку (укажете чужой ИНН), инспекция оштрафует вас по ст. 126.1 НК РФ (письмо ФНС РФ от 11.02.2016 № БС-4-11/2224).

Напомним, что штраф по этой статье составляет 500 рублей за каждый документ, где есть недостоверные данные.

Обнаружив любую неточность в поданных сведениях, незамедлительно сдавайте уточнения. Успеете подать их до того, как ошибки найдет инспекция, и штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Как составить форму 6-НДФЛ в 2016 году

С 2016 года все, кто производит выплаты физическим лицам, ежеквартально обязаны отчитываться в ИФНС. Для этого нужно подавать форму 6-НДФЛ отчетности по НДФЛ за 2016 год. Это новая отчетность. Она утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@.

В ней отражают информацию по всем гражданам в целом. То есть отчет по форме 6-НДФЛ не является персонифицированным.

Форму 6-НДФЛ заполните на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ. Расчет составляйте нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год

В какие сроки сдать 6-НДФЛ

Впервые сдать форму 6-НДФЛ в 2016 году нужно будет за первый квартал. Крайняя дата -- 4 мая 2016 года, поскольку 30 апреля попадает на субботу, а с 1 по 3 мая -- выходные дни (письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387@). При этом отчет за 2015 год представлять не надо.

За полугодие форму 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 31 июля, но так как это выходной день, срок переносится на 1 августа.

За 9 месяцев - не позднее 31 октября, и за год - не позднее 1 апреля следующего года но так как это выходной, срок переносится на 3 апреля 2017год (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Расчеты по форме 6-НДФЛ сдавайте в ИФНС в электронном виде. На бумаге можно отчитаться, только если за период вы выплатили доходы не более 24 сотрудникам (п. 2 ст. 230 НК РФ).

А если выплаты за I квартал от вас получили 25 и более человек -- то через Интернет

Каковы штрафы за неподачу сведений по форме 6-НДФЛ

Если вы не подадите форму 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту учета в установленный срок, допустим вместо 4 мая 2016 года, представите 10 мая 2016 года, то вас оштрафуют на 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Также налоговики вправе приостанавливать операции по вашим банковским счетам в случае, если форма 6-НДФЛ не подана в течение 10 дней по истечении установленного срока.

Если в форме 6-НДФЛ будут недостоверные сведения, то фирме грозит штраф 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (ст.126.1 НК РФ). Причем если вы сами найдете ошибку в форме 6-НДФЛ, поправите ее и сдадите уточненную форму 6-НДФЛ, то штрафа не будет.

Еще один штраф вас ожидает, если вы вместо электронной формы 6-НДФЛ сдадите в налоговую инспекцию бумажный вариант. В этом случае штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). До 1 января 2016 ответственность по статье 119.1 НК РФ к налоговым агентам по налогу на доходы физлиц не применялась. Дело в том, что ранее глава 23 НК РФ не содержала такого требования - как подавать расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами.

С 1 января 2016 года все работодатели должны отчитываться по НДФЛ каждый квартал. Президент РФ подписал соответствующий Закон № 113-ФЗ от 2 мая 2015.

Напомним, что ранее, включая и 2015 год, отчётность по НДФЛ подавалась раз в год не позднее 1апреля года, следующего за истёкшим отчётным годом, в виде справки 2-НДФЛ на каждое физическое лицо, получившее доход от налогового агента. Теперь же по новым правилам:

Расчёт 6-НДФЛ за 1 кв., полугодие, 9 месяцев у налоговиков должен быть не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Итоговый расчёт за год - не позднее 1 апреля следующего года.

За I квартал 2018 г. - до 30.04.2018

За полугодие 2017 г. - до 31.07.2018

За 9 месяцев 2017 г. - до 31.10.2018

Новшество: расчёт по НДФЛ

Поквартальная отчётность по НДФЛ с 2016 года - это, своего рода, аналог расчёта по форме 4-ФСС и РСВ-1. Расчёт 6-НДФЛ содержит обобщённую информацию не по каждому работнику отдельно, а в целом по всем физическим лицам, которые получили доход от работодателя.

В бланк 6-НДФЛ вносятся сведения о всех суммах начисленных и выплаченных доходов, о предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах подоходного налога. Однако итоговый расчёт за год необходимо сдавать вместе со справками 2-НДФЛ на каждого сотрудника. Итак, резюмируем:

За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - подаётся Расчёт 6-НДФЛ.

За отчётный год - Расчёт 6-НДФЛ + справка 2-НДФЛ на каждого работника.

Новые штрафы и санкции для налоговых агентов

С 2016 года ответственность в виде штрафов за нарушение законодательства по стала больше:

1) Непредставление в установленный срок 6-НДФЛ - штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

2) Также, если в течении 10 дней по истечении установленного срока не будет представлен расчёт 6-НДФЛ, то налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.

3) За каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения - штраф 500 рублей. Этот штраф не коснётся тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговую уточнённый документ до момента, когда налоговики обнаружат недостоверную информацию.

4) К тому же сохраняется штраф 200 рублей за каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ.

5) В организации административный штраф (от 300 до 500 рублей) также может быть наложен на ответственных сотрудников (ст. 15.6 КоАП РФ).

Способы подачи отчётности

Отчитываться по НДФЛ за предыдущий год можно следующим образом:

• Если численность физических лиц, получивших доходы, - менее 25 человек, то разрешается представить отчётность на бумажных носителях.
• Все остальные налоговые агенты подают отчётность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Обращаю внимание: электронные носители (флешки, диски CD / DVD) для сдачи отчётных документов - запрещены!

Срок подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ

В некоторых случаях становится невозможным удержать НДФЛ из доходов работника, например:

При выплате физическим лицам доходов в натуральной форме при условии отсутствия в дальнейшем выплат физлицам каких-либо доходов в денежной форме.

При выплате физическим лицам по решению суда задолженности по зарплате в размерах, определенных в судебных решениях.

При выдаче гражданам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью более

4 000 руб., при условии отсутствия в дальнейшем выплат им каких-либо доходов в денежной форме.

При обеспечении своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, бесплатный проезд на железнодорожном транспорте один раз в год.

В подобных ситуациях необходимо уведомить налоговую не позднее 31 января о невозможности удержать НДФЛ путём подачи справки 2-НДФЛ, где в поле «Признак» указывается цифра «2».

Уведомление о невозможности удержать НДФЛ должно быть подано не позднее 1 марта. Таким образом, налоговые агенты имеют времени на 1 месяц больше для подачи соответствующего уведомления.

Уведомление необходимо представлять также в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (при численности сотрудников свыше 25 человек).

Сегодня мы расскажем, какую надо подготовить отчетность по НДФЛ за 2016 год. Сроки сдачи отчетности зависят от того, по какой форме подаются сведения: 2-НДФЛ или 6-НДФЛ.

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ за 2016 год

Сроки сдачи отчетности НДФЛ за 2016 год зависят от того, по какой форме вы будете готовить отчет. Компания, которая исполняет функции налогового агента по НДФЛ, должна сдавать два отчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• расчет по форме 6-НДФЛ, его нужно сдавать каждый квартал;
• справка по форме 2-НДФЛ, подается один раз в год.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год

Расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев направляется не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, а отчетность по форме 6-НДФЛ за 2016 год нужно направить до 1 апреля следующего года.

Получается, что за 2016 год форму 6-НДФЛ нужно сдать до 1 апреля 2017 года, однако, с учетом переноса срока сдачи, крайний срок для сдачи отчета - 3 апреля 2017 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Обращаем внимание, что кроме штрафа в 1000 рублей за несданный вовремя отчет по форме 6-НДФЛ, у компании могут еще и заблокировать банковские счета (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Справка по форме 2-НДФЛ за 2016 год

Срок сдачи справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год зависит от того, какой признак указан в документе: 1 или 2. Справку с признаком 2 надо сдать до 1 марта по окончании отчетного года, т. е. до 1 марта 2017 года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

А справку с признаком документа 1 - до 1 апреля, с учетом переноса срока - до 3 апреля 2017 года (в тот же срок, что и расчет 6-НДФЛ). За несдачу справки по форме 2-НДФЛ законодательством также предусмотрены санкции. Компанию привлекут к ответственности в виде штрафа на сумму 200 рублей за каждую неподанную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Как налоговики будут проверять вашу справку 2-НДФЛ? Инспекция сопоставит данные из 2-НДФЛ с годовой формой 6-НДФЛ, автоматически найдет любые нестыковки и потребует объяснений. Если объяснения компании не устроят инспекторов, это будет поводом включить компанию в кандидаты на углубленную проверку. Готовьте отчетность вместе с советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Так вы избежите лишнего внимания со стороны инспекции. сегодня и получите дополнительные бонусы,

Когда отчетность по НДФЛ подается в электронной форме

Отчетность по НДФЛ за 2016 год в отдельных случаях требуется составлять в электронной форме, на срок сдачи это не влияет. Условия для формирования отчетности в электронном виде и для расчетов по форме 6-НДФЛ, и для справок 2-НДФЛ общие.

Необходимость в формировании электронного отчета зависит от численности физлиц, которым компания выплатила доходы в за предыдущий год (за 2015 год). Если численность таких получателей выплат составила 25 и более человек, то отчеты нужно сформировать в электронном виде. Если численность физлиц была меньше 25 человек, компания вправе оформить отчетность на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Куда направить отчетность по НДФЛ за 2016 год

По общему правилу, сдача отчетности по НДФЛ за 2016 год, включая расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, производится в указанные выше сроки в налоговую инспекцию по месту учета компании (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если у компании есть обособленные подразделения, в которых трудятся работники, получающие выплаты отдельно от работников головного офиса, порядок сдачи другой. Отчетность надо направить в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения (письмо ФНС от 05.10.16 № БС-4-11/18870@).

Похожие статьи