Списание недостачи при инвентаризации. Списываем недостачу

Как заполнить приказ об утверждении результатов инвентаризации?

По итогам инвентаризации необходимо принять окончательное решение, для чего руководитель предприятия (или индивидуальный предприниматель) издает приказ об утверждении результатов инвентаризации, образец заполнения которого мы рассмотрим ниже.

В приказе отображается следующая информация:

наименование компании или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя;
дата составления и порядковый номер приказа;
место проведения инвентаризации (это может быть организация в целом, структурное подразделение, торговая точка, склад и др.);
причина инвентаризации:
- плановая (перед составлением годовой отчетности, в связи с требованием учетной политики компании за отчетный период);
- внеплановая (смена материально ответственных лиц, кража, продажа имущества, стихийное бедствие или другие причины);
- контрольная или повторная (в целях подтверждения достоверности проделанных контрольных мероприятий);
все инвентаризационные документы, на основании которых выносится решение (акты инвентаризации, сличительные ведомости, ведомости учета результатов ревизии и прочие документы);
необходимость устранения расхождений и нарушений, обнаруженных при инвентаризации;
требование об отражении в бухгалтерском и налоговом учете итогов контрольных мероприятий;
цель приказа (утверждение результатов ревизии);
срок, к которому необходимо устранить замечания;
назначение исполнителя и ответственных за выполнение данного приказа лиц (это может быть административный персонал, материально ответственные лица, работники бухгалтерии).

Приказ об утверждении результатов инвентаризации подписывается руководителем, а также главным бухгалтером и всеми сотрудниками, поименованными в данном распоряжении, в целях ознакомления. Все материалы передаются в бухгалтерию для исполнения. Приказ служит основанием для проведения в бухучете окончательных итогов и одновременно помогает руководителю проконтролировать выполнение всех необходимых мероприятий. В случае его неисполнения выносится решение о наказании виновных лиц.

Законодательно унифицированная форма данного приказа не предусмотрена, поэтому форму можно разработать самостоятельно с учетом специфики деятельности фирмы или ИП и особенностей проведения инвентаризации. Каждая компания имеет право утвердить шаблон приказа и сделать его обязательным к применению. Он может быть оформлен на фирменном бланке или обычном листе бумаге.

Где можно бесплатно скачать приказ по итогам инвентаризации?

Инвентаризация делается по всему имуществу, находящемуся на балансе и за балансом предприятия. Обязанность по осуществлению ревизии ежегодно указана в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Инвентаризация проводится в целях проверки наличия ценностей, обязательств и достоверности их отражения в бухгалтерском учете. Она позволяет выявить состояние основных средств, НМА, материально-производственных запасов, ТМЦ, денежных средств и прочих активов, а также сделать анализ финансового положения компании. По ее итогам может быть выявлено отклонение фактических данных от показателей бухучета, на основании которых составляется приказ по итогам инвентаризации, образец его скачать бесплатно можно на нашем сайте.

В этом случае:

обнаруженное после проверки поврежденное имущество списывается или отдается в ремонт;
в случае недостачи имущества устанавливаются виновные лица;
расхождения по обязательствам дебиторской и кредиторской задолженности проверяются актами сверок;
по итогам инвентаризации назначается комиссия, которая предлагает методы устранения неточностей;
по итогам собрания комиссии составляется протокол, а также ведомость учета результатов в произвольной форме или по форме ИНВ-26, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88;
реквизиты и данные приказа, результат контрольных мероприятий отображаются в журнале контроля за выполнением приказов (ИНВ-23);
по итогам рассмотрения принимается окончательное решение — приказ об утверждении инвентаризации (образец которого приведен в статье), составленный по результатам ревизии ТМЦ.

Если одновременно на предприятии проводятся контрольные мероприятия по различным направлениям, то приказов может быть такое количество, сколько проводится инвентаризаций, или составляется один общий приказ, охватывающий все направления.

Ревизия по объему может быть частичной, затрагивать только одно обязательство, например списание дебиторской задолженности. Тогда в приказе возможно отражение одного пункта, например: «Списать дебиторскую задолженность ООО “Мечта”, числящуюся за балансом, в связи с истекшим сроком давности и завершением всех методов по взысканию задолженности в срок до 30.04.2018 (по завершении 5 лет). Ответственность возложить на главного бухгалтера Носову И. П.».

***

Приказ об утверждении результатов инвентаризации, скачать образец которого можно на нашем сайте, является завершением всех контрольных мероприятий по сличению наличия в компании ценностей и обязательств с бухгалтерским учетом. В нем отображается перечень мер, направленных на исправление недочетов в работе, делаются выводы, выносятся распоряжения ответственным лицам.

В процессе инвентаризационной проверки контролирующей комиссией составляются описи. При выявлении несовпадения фактических данных о наличии учитываемых объектов с учетными сведениями организации заполняются сличительные ведомости, в которых фиксируются как излишки, так и недостачи, обнаруженные при инвентаризации.

У лиц, ответственных за сохранность фактически отсутствующих активов, руководству организации надлежит выяснить причины и обстоятельства их утраты. В соответствии с полученными объяснениями необходимо принять решение о том, будет ли произведено списание недостающих объектов за счет виновных лиц или утрата будет отнесена на издержки производства и обращения.

Оформление сличительных ведомостей

Составление сличительных ведомостей – первый этап оформления недостачи при инвентаризации.

Сличительные ведомости возможно составить двумя способами:

в виде отдельного документа. При этом форму такого документа можно разработать самостоятельно либо воспользоваться формой ИНВ-19, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.
в виде единого документа на основе формы инвентаризационной описи, дополненной параметрами, необходимыми для формирования сличительной ведомости.

Сумма расхождений определяется как их стоимость по данным бухгалтерского учета.

Объяснительная о недостаче при инвентаризации. Образец ее составления

Следующий этап оформления недостачи - выяснение причин и обстоятельств ее возникновения.

На основании факта убытка, отраженного в сличительных ведомостях, руководство организации в соответствии со ст. 247 ТК РФ обязано потребовать у сотрудника, в чьем ведении находились утраченные ценности, объяснения в письменном виде. Необходимо это для решения вопроса об источниках возмещения недостачи, вскрытой при инвентаризации, а именно есть ли основания относить недостачу на ответственное лицо.

У сотрудника в соответствии со ст. 193 ТК РФ в течение двух рабочих дней с момента получения такого требования есть возможность представить объяснительную о причинах отсутствия ценностей.

Объяснительная записка адресуется на имя руководителя организации или непосредственного руководителя лица, допустившего недостачу. Предпочтительно, чтобы она была написана от руки, а не распечатана. В записке обязательно указываются должность, фамилия и инициалы написавшего ее сотрудника. Удостоверение записки его личной подписью также обязательно.

В тексте объяснительной записки сотрудник должен четко изложить причины возникновения недостачи, если они ему известны.

Пример 1: «Недостача 17 банок краски «Белила цинковые» производства Ивановского лакокрасочного завода была обнаружена мною при вскрытии ящика, полученного 13.09.2016 по товарной накладной №145 от ООО «Мир красок», о чем мною была составлена докладная записка на имя начальника склада Иванова А.П. Копию прилагаю».

Сотрудник имеет право высказать свои предположения о причинах недостачи, но при этом должен сообщить факты, имевшие место, указывая при необходимости даты и время.

Пример 2: «Предполагаю, что недостающие в витрине-холодильнике 857 грамм сосисок молочных производства Томаровского мясокомбината съела кошка, которая была обнаружена мною в витрине-холодильнике в 14-00 25.10.2016 после моего возвращения с обеденного перерыва. В 13-00 холодильник мною был закрыт, но во время обеденного перерыва уборщица Петрушко Г.И. мыла стекла в витрине-холодильнике и забыла его закрыть».

Пример 3: «Недостача товара по всем указанным позициям в магазине могла произойти в результате краж товаров покупателями, т.к. в зале магазина покупатели берут товар самостоятельно и один контролер не может уследить за всеми и предотвратить кражи».

Ответственное лицо организации при приеме объяснительной проставляет на ней дату получения и входящий номер.

Приказ о недостаче при инвентаризации. Образец составления.

Рассмотрев факты, изложенные в объяснительной записке, руководитель принимает решение о том, виновно ли лицо, в чьем ведении находились ценности, в их утрате, и отражает его в резолюции на записке.

Если сотрудник не представил объяснительную или требуется дополнительное расследование причин недостач, в организации назначается комиссия. Тогда при принятии решения руководитель основывается на ее выводах.

Решение руководителя закрепляется в приказе. Издание приказа – третий этап оформления выявленной недостачи товаров по результатам проведенной инвентаризации.

Если в недостаче виноват сотрудник, то текст приказа может быть следующим: «Бухгалтерии ООО «Теплая компания». В связи с выявлением недостачи водяного счетчика марки «В123» вследствие утери его слесарем-сантехником ООО «Теплая компания» Семеновичем С.С. приказываю удержать из заработной платы Семеновича С.С. 10 000 (десять тысяч рублей)».

Если недостача возникла в результате естественной убыли, то текст приказа может быть следующим: «Бухгалтерии ООО «Теплая компания». В связи с выявлением недостачи в размере норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минпромторга России от 01.03.2013 N 252, списать 1,5 т ананасов стоимостью 70 000 руб. на издержки производства».

Если недостача произошла по вине неустановленных лиц, то текст приказа может быть следующим: «Бухгалтерии ООО «Теплая компания». В связи с выявлением недостачи трех бутылок масла растительного «Слобода» стоимостью 300 руб. вследствие кражи их из торгового зала неустановленными лицами списать выявленные убытки на финансовый результат».

Скачать образец приказа о списании недостачи, обнаруженной по результатам инвентаризации

Списание недостачи при отсутствии виновных лиц

Недостача – это физическое отсутствие денежных и материальных средств, включая товары и основные средства, выявленное в результате проведения контрольных процедур, ревизии, инвентаризации (термин 172 ГОСТ Р 51303-2013, утв. Приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст). Одно дело, когда виновники недостачи известны и готовы ее компенсировать. А если виновные лица отсутствуют? О списании недостачи при отсутствии винновых лиц расскажем в нашем материале.

Как учесть недостачу

Для учета недостачи предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». На этом счете обобщается информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи.

Обнаруженная при инвентаризации недостача имущества отражается по дебету счета 94 с кредита счетов:

01 «Основные средства»;
08 «Вложения во внеоборотные активы»;
10 «Материалы»;
41 «Товары»;
43 «Готовая продукция»;
50 «Касса» и других.

Как списать недостачу, если виновные лица отсутствуют

Если предпринятые организацией меры не позволили выявить виновных лиц, ответственных за недостачу, то сумма недостачи, отраженная на счете 94, подлежит списанию на основании приказа.

Если недостача образовалась сверх норм естественной убыли или нормы по недостающему имуществу не утверждены, недостача относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Налоговые последствия недостачи

НДС со списываемого недостающего имущества, который раньше был принят к вычету, восстанавливать не нужно, ведь НК не упоминает недостачу в числе случаев, когда НДС подлежит восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/ , от 21.05.2015 № ГД-4-3/).

Убытки от недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц могут быть учтены в составе внереализационных расходов при документальном подтверждении соответствующим уполномоченным органом того, что виновные лица отсутствуют (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Таким документом может быть постановление ОВД о приостановлении предварительного следствия по причине того, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено (п. 1 ч. 1 ст. 208 УПК), или о прекращении уголовного дела, если виновное в хищении лицо не установлено (ст. 239 УПК РФ). Подтвердить факт отсутствия виновных лиц, к примеру, в розничных магазинах самообслуживания, можно и на основании постановления об отказе в возбуждении уголовного дела (Письмо Минфина от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27629)

Первоначально

Естественная убыль;

Приказ по результатам инвентаризации

Инвентаризация является инструментом контроля за имуществом и обязательствами организации. Ежегодная проверка помогает вести учет прихода/расхода, следить за недостачей, сравнивая текущее состояние с отображаемым в бухгалтерских документах, и планировать развитие компании в будущем.

Как оформить приказ об итогах инвентаризации

Инвентаризация является обязательной ежегодной процедурой - за это отвечает 402 статья Федерального Закона РФ. Оформление и содержание приказа о проверке регламентировано в постановлении Министерства Финансов под номером 49. Правила проведения процедуры описаны там же.

Первоначально руководитель организации объявляет о создании специальной комиссии по проверке. В нее входят:

Представители администрации организации;
Главный бухгалтер и его заместитель, как сотрудники, отвечающие за учет имущества;
Представители других отделов организации, которые тоже имеют отношение к инвентаризации - юрист, контролирующий обязательства фирмы, финансист, отвечающий только за денежные вопросы и т.д..

На комиссию накладывается обязанность провести ревизию, для чего им выдаются актуальные документы, и подвести итоги.

Необходимо отметить, что комиссия не может состоять менее чем из двух человек, а ответственные материально сотрудники не принимают участия в проверке, но знакомятся с результатами, а оформленные ими расписки учитываются при составления отчета. Отсутствие даже одного из членов установленной комиссии приведет к невозможности проведения проверки.

Приказ об удержании недостачи по итогам инвентаризации

Если в процессе проведения инвентаризации была обнаружена недостача, сотрудника, который допустил это, привлекают к материальной ответственности. Однако процесс взыскания ущерба нужно провести в соответствии со специальным регламентом - грамотно оформить результаты проверки, создать отдельную комиссию для расследования конкретно этого случая недостачи и потребовать у работника объяснительную. Если этого не сделать, попытка взыскать с работника материальный ущерб будет признана незаконной. Если работник был признан виновным, то издается приказ, по которому он обязывается возместить нанесенный материальный ущерб организации.

Списание по результатам инвентаризации - приказ

Недостача может быть двух видов:

Естественная убыль;

Как правило, этот показатель нормируется постановлением РФ, в котором указано, что часть имущества может со временем прийти в негодность в связи с несовершенными технологиями изготовления, условиями хранения, перевозки и климата. Если недостача укладывается в этот показатель, материальная ответственность сотрудника не наступит. Однако нормативы этого постановления относятся не ко всем видам имущества.

Приказ о списании по результатам проверки возможен, если показатель убыли имущества не превышает установленную законом норму.

Если показатель недостачи превышает допустимый по закону, то разницу между этими двумя показателями будет выплачивать материально ответственный работник. То же самое произойдет, если вид имущества, по которому обнаружена недостача, не входит в перечень, указанный в государственном постановлении.

Если комиссией не установлено виновное лицо или показатель нехватки имущества укладывается в заданный законодательством, оформляется приказ о списании отсутствующих ценностей как прочих расходов организации.

Приказ по итогам инвентаризации в бюджетном учреждении

Процесс инвентаризации в бюджетном учреждении ничем не отличается от аналогичного в небюджетных организациях. По описанным выше принципам собирается комиссия, проводится оценка имущества и обязательств организации, составляется отчет и выполняется списание недостачи с привлечением к материальной ответственности виновных сотрудников. Отличие в том, что за результатами проверки следят тщательнее, поскольку финансы и прочее имущество является собственностью государства, а не частного лица или общества акционеров.

Приказ по итогам инвентаризации в школе

Основные принципы проведения инвентаризации в школе почти ничем не отличаются от тех, что приняты в других организациях:

Формирование специальной комиссии из сотрудников школы и представителей администрации;
Уточнение сроков мероприятия и видов имущества, которые будут инвентаризированы. Учитывая школьную специфику, обязательства и расписки будут отсутствовать почти полностью;
Оформление и утверждение приказа руководством школы;
Выдача финансовых документов и списков имущества с последними изменениями представителю комиссии;
Проверка наличия имущества и сопоставление его с указанным в документах;
Написание отчета с приложенными результатами проверки.

Особенности проведения инвентаризации в школе заключаются в фактически полном отсутствии расписок и прочих нематериальных активов. Все прочие элементы проверки соответствуют общему стандарту.

Приказ по результатам инвентаризации

Как оформить приказ об итогах инвентаризации

Представители администрации организации;
Главный бухгалтер и его заместитель, как сотрудники, отвечающие за учет имущества;
Представители других отделов организации, которые тоже имеют отношение к инвентаризации - юрист, контролирующий обязательства фирмы, финансист, отвечающий только за денежные вопросы и т.д..

Приказ об удержании недостачи по итогам инвентаризации

Списание по результатам инвентаризации - приказ

Недостача может быть двух видов:

Естественная убыль;

Приказ по итогам инвентаризации в бюджетном учреждении

Приказ по итогам инвентаризации в школе

Формирование специальной комиссии из сотрудников школы и представителей администрации;
Уточнение сроков мероприятия и видов имущества, которые будут инвентаризированы. Учитывая школьную специфику, обязательства и расписки будут отсутствовать почти полностью;
Оформление и утверждение приказа руководством школы;
Выдача финансовых документов и списков имущества с последними изменениями представителю комиссии;
Проверка наличия имущества и сопоставление его с указанным в документах;
Написание отчета с приложенными результатами проверки.

Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации Независимо от срока пребывания в РФ, доходы иностранцев, работающих по патенту, облагаются НДФЛ по ставке 13% п. 3 ст. 224, п. 1 ст. 227.1 НК РФ. Как известно, […]

Убыток в налоговом учете Скорректированы правила налогового учета убытков: ограничение срока переноса убытков 10 годами отменено, при этом в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года база по налогу за […]

Страховые взносы ИП на патенте Актуально на: 6 октября 2016 г. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), так же, как и ИП на любом другом налоговом режиме, должны уплачивать страховые взносы […]

Такой порядок предписан Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 . Рассмотрим его детально.

Оформление сличительных ведомостей

Составление сличительных ведомостей - первый этап оформления недостачи при инвентаризации.

Сличительные ведомости возможно составить двумя способами:

в виде отдельного документа. При этом форму такого документа можно разработать самостоятельно либо воспользоваться формой ИНВ-19, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 .
в виде единого документа на основе формы инвентаризационной описи, дополненной параметрами, необходимыми для формирования сличительной ведомости.

Сумма расхождений определяется как их стоимость по данным бухгалтерского учета.

Объяснительная о недостаче при инвентаризации. Образец ее составления

Следующий этап оформления недостачи — выяснение причин и обстоятельств ее возникновения.

Объяснительной записки

Приказ о недостаче при инвентаризации. Образец составления.

Решение руководителя закрепляется в приказе. Издание приказа - третий этап оформления выявленной недостачи товаров по результатам проведенной инвентаризации.

Приказа о списании недостачи, обнаруженной по результатам инвентаризации

При выявлении любого факта хищения, злоупотребления или порчи имущества обязательно должна быть проведена инвентаризация ценностей (п. 2 ст. 12 закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (далее - Закон № 129-ФЗ)). По-скольку только инвентаризация подтвердит правильность и обоснованность числящейся суммы задолженности по недостачам.

Порядок инвентаризации

Порядок проведения инвентаризации имущества и оформления ее результатов прописаны в «Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», установленных приказом Минфина от 13.06.1995 г. № 49 (далее - Методические указания). Результаты инвентаризации отражают при помощи унифицированных форм, утвержденных постановлением Госкомстата от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Кратко порядок инвентаризации выглядит следующим образом:

утверждается приказ о проведении инвентаризации с указанием даты, состава комиссии и имущества для проверки;
комиссия получает последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы;
бухгалтерия определяет остатки ценностей по учетным данным;
материально ответственные лица дают расписки;
инвентаризационная комиссия определяет фактическое наличие имущества;
оформляются инвентаризационные описи;
результаты инвентаризации сверяются с учетными данными;
по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости.

Отметим, что в сличительных ведомостях (см. Пример 1) суммы недостач указывают в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете (п. 4.1 Методических указаний). При этом на ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляют отдельные сличительные ведомости.

Кассовые тонкости

Ревизию кассы проводят в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБР 22.09.1993 г. № 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций).

В этом случае приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая в дальнейшем оформляет акт ревизии (см. Пример 2). Инвентаризация заключается в полном пересчете денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличности сверяют с учетными данными по кассовой книге предприятия (п. 37 Порядка ведения кассовых операций).

Как правило, с проверкой находящихся в кассе наличных денежных средств и кассовых документов инвентаризируют бланки строгой отчетности (п. 20 постановления Правительства от 31.03.2005 г. № 171) и ценных бумаг (п. 3.11 Методических указаний). Вместе с тем инвентаризацию ценных бумаг проводят по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы (п. 3.12 Методических указаний). В свою очередь проверку фактического наличия бланков документов строгой отчетности осуществляют по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров (п. 3.41 Методических указаний) (см. Пример 2).

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация (п. 5.5 Методических указаний). Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства) предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Дебет 94 Кредит 01 (03, 07 , 08, 10, 11, 41, 43, 50, 60) - отражена сумма недостачи.

Естественная убыль

Нормы

Нормы естественной убыли разрабатывают с учетом технологических условий их хранения и транспортировки, климатического и сезонного факторов (1) . В дальнейшем нормы подлежат пересмотру не реже одного раза в 5 лет (п. 1 постановления Правительства от 12.11.2002 г. № 814).

Заметим, что в настоящие время действуют все неотмененные нормы естественной убыли (письмо Минфина от 08.11.2007 г. № 03-03-06/1/783).

Пересортица

В бухгалтерском учете недостача запасов в пределах норм естественной убыли определяется после зачета недостач запасов излишками -по пересортице. В случае если после зачета все же оказалась недостача запасов, то нормы естественной убыли применяют только по тому наименованию запасов, по которому установлена недостача (п. 30 приказа Минфина от 28.12.2001 г. № 119н). При этом взаимный зачет излишков и недостач по пересортице может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. При этом материально-ответственные лица представляют инвентаризационной комиссии подробные объяснения допущенной -пересортицы (п. 5.3 Методических указаний).

Учет

В бухгалтерском учете недостачу имущества и его порчу в пределах норм естественной убыли относят на издержки производства или обращения (подп. б п. 3 ст. 12 Закона № 129-ФЗ):

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 94 - отражена сумма недостачи в пределах норм естественной убыли.

В налоговом учете потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естест-венной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством, приравнивают к материальным расходам (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Учтите, что вы не вправе отнести к материальным расходам потери в пределах норм, установленных только локальными актами организации (письмо Минфина от 04.04.2005 г. № 03-03-01-04/1/146).

Технологические потери

К материальным расходам для целей налогообложения прибыли приравнивают и технологические потери при производстве или транспортировке (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Представители Минфина в письме от 29.08.2007 г. № 03-03-06/1/606 отметили, что порядок отраслевого урегулирования вопросов разработки и утверждения нормативов технологических потерь не является предметом ведения законодательства о налогах и сборах. Поэтому налогоплательщики вправе определять лимит образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве, исходя из технологических особенностей собственного производственного цикла и процесса транспортировки. Устанавливают нормативы технологическими картами, сметами технологического процесса и иными аналогичными документами. Разрабатываются лимиты специалистами предприятия, контролирующими технологический процесс, и утверждаются уполномоченными руководством предприятия лицами.

Недостача вследствие хищения

Материальная ответственность работников

В соответствии со статьей 22 Трудового кодекса работодатель вправе привлекать работников к материальной ответственности в порядке, -установленном законодательством.

Порядок определения причиненного работодателю ущерба выглядит следующим образом:

создается комиссия;
проводится инвентаризация имущества;
устанавливаются причины возникновения ущерба;
истребуется от работника письменное объяснение;
при отказе или уклонении работника от предоставления объяснения составляется акт.

Отметим, что материальная ответственность работников бывает ограниченной (в пределах среднемесячного заработка) и полной, индивидуальной и коллективной (2) .

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяют по фактическим потерям, исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения убытков, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа имущества (ст. 246 ТК РФ). Отметим, что в случае, когда невозможно установить день причинения ущерба, работодатель вправе исчислить его размер на день обнаружения (п. 13 постановления Пленума Верховного Суда от 16.11.2006 г. № 52, далее - Постановление № 52).

Сумма причиненного ущерба, не превышающая среднего месячного заработка виновного лица, взыскивается по приказу работодателя. Распоряжение должно быть составлено в течение одного месяца со дня установления размера ущерба. При этом возможно и добровольное возмещение убытков (ст. 248 ТК РФ).

Если же месячный срок истек или работник не согласен на добровольное возмещение убытков, а сумма ущерба превышает его средний месячный заработок, то взыскание происходит в судебном порядке. Помните: работодатель вправе обратиться в суд по спорам о возмещении работником убытков в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ).

Отметим, что, определяя размер ущерба, подлежащего возмещению при коллективной материальной ответственности, суд учитывает степень вины каждого члена коллектива, размер должностного оклада, время, которое сотрудник фактически проработал в составе коллектива за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба (п. 14 Постановления № 52). В этом случае достаточно часто используется методика, прописанная в приказе Минторга СССР от 19.08.1982 г. № 169 «Указания о порядке применения в государственной торговле законодательства, регулирующего материальную ответственность рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации» (далее - Приказ № 169).

Итак, размер возмещения ущерба каждым членом бригады может быть определен по следующей формуле (п. 7.3 Приказа № 169):

Размер возмещения ущерба члена бригады = Сумма ущерба, причиненного бригадой × Заработная плата члена бригады
за межинвентаризационный период / Заработная плата членов бригады за межинвентаризационный период по окладам с учетом проработанного времени

Пример 3
По результатам проведенной инвентаризации в ООО «Магазин» была обнаружена недостача на сумму 5 000 руб. На предприятии установлена коллективная материальная ответственность. Виновной была признана бригада, состоящая из трех человек.
Заработная плата каждого члена бригады за межинвентаризационный период составила:
Антонов И.Г. - 15 000 руб.,
Дубинин В.В. - 45 000 руб.,
Сергеев Л.И. - 40 000 руб.
Рассчитаем размер возмещаемого ущерба каждым из членов бригады:
Антонов И.Г. = 5 000 руб. × 15 000 руб. / (15 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб.) = 750 руб.
Дубинин В.В. = 5 000 руб. × 45 000 руб. / (15 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб.) = 2 250 руб.
Сергеев Л.И. = 5 000 руб. × 40 000 руб. / (15 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб.) = 2 000 руб.
При этом не забывайте об ограничении размера удержаний из заработной платы, прописанных в статье 138 Трудового кодекса. Также не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание.

Учет

В бухгалтерском учете недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на счет виновных лиц (подп. б п. 3 ст. 12 Закона № 129-ФЗ):

Дебет Кредит 94 - отнесена сумма недостачи на счет виновного лица.

Разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации, отражают на счете 98 «Доходы будущих периодов»:

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 98 - отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей;

Дебет 98 Кредит 91-1 «Прочие доходы» - отражено списание суммы разницы, взысканной с виновного лица, над балансовой -стоимостью недостающих ценностей.

Пример 4
В ООО «Магазин» была обнаружена недостача товара на сумму 10 000 руб. (рыночная стоимость товара - 12 000 руб.). Виновным признан менеджер организации.
В соответствии с соглашением между директором и менеджером рыночная стоимость товара должна быть взыскана равными частями в течение 4 месяцев с заработной платы данного сотрудника.

Дебет 94 Кредит 10 - 10 000 руб. - по результатам инвентаризации списан недостающий товар;

Дебет 73 Кредит 94 - 10 000 руб. - отнесена сумма недостачи на счет виновного лица;
Дебет 73 Кредит 98 - 2 000 руб. (12 000 руб. - 10 000 руб.) - отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей;

Ежемесячно в течение 4 мес.:
Дебет 70 Кредит 73 - 3 000 руб. (12 000 руб. / 4 мес.) - отражено удержание суммы, подлежащей взысканию из заработной платы сотрудника.
Дебет 98 Кредит 91-1 - 500 руб. (2 000 руб. / 4 мес.) - отражено списание суммы разницы, взысканной с виновного лица, над балансовой стоимостью недостающих ценностей.

Сумма возмещаемого ущерба признается внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ). В этом случае моментом получения дохода является дата признания должником ущерба или дата вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Минфин в письме от 23.11.2006 г. № 03-03-04/1/793 отметил, что сумма возмещения ущерба в связи с утратой лизингополучателем предмета лизинга для целей налогообложения прибыли включается лизингодателем в состав внереализационных доходов.

Виновные не найдены

В бухгалтерском учете недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков, подлежит списанию на финансовые результаты организации (подп. б п. 3 ст. 12 Закона № 129-ФЗ).

Недостачу ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостачу товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, отражают следующим образом:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 94 - списана сумма недостачи, если виновник не был установлен или суд отказал во взыскании.

Пример 5
В ООО «Стандарт» по результатам проведенной инвентаризации обнаружена недостача бетоносмесителя СБР-260/380 (первоначальная -стоимость - 25 000 руб., амортизация - 5 000 руб.).
Виновники установлены не были.
В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки:
Дебет 02 Кредит 01 - 5 000 руб. - списана сумма амортизации;
Дебет 94 Кредит 01 - 20 000 руб. - списана остаточная стоимость основного средства;
Дебет 91-2 Кредит 94 - 20 000 руб. - списана сумма недостачи при отсутствии виновных лиц.

Убытки от недостачи материальных ценностей в производстве и на складах на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, приравнивают к внереализационным расходам. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть подтвержден уполномоченным органом государственной власти (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Документальном подтверждением является постановление о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого (письма Минфина от 27.12.2007 г. № 03-03-06/1/894 и МНС России от 08.06.2004 г. № 02-5-10/37).

При этом указанные убытки учитывают в составе расходов того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено данное постановление (письма Минфина от 02.05.2006 г. № 03-03-04/1/412 и от 03.08.2005 г. № 03-03-04/1/141). В свою очередь в другом разъяснении чиновников говорится о том, что организация вправе увеличить расходы только после вынесения постановления о прекращении уголовного дела (письмо Минфина от 20.01.2006 г. № 03-03-04/1/52). Аналогичное мнение содержится и в письме Минфина от 16.01.2006 г. № 03-03-04/1/18 относительно -списания ущерба, причиненного организации в результате пожара.

Судебно-арбитражная практика
Подпункт 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса связывает право налогоплательщика на отнесение к внереализационным расходам убытков от хищений именно с фактом неустановления виновного лица, а не прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования (постановление ФАС Поволжского округа от 05.07.2007 г. № А72-4858/06).

Заметим, что встречаются судебные решения, в которых сказано о возможности учесть убытки в составе расходов не в момент вынесения -постановления о приостановлении уголовного дела, а в момент его получения .

Судебно-арбитражная практика
Убытки, понесенные ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» в результате хищения векселя, стали очевидными для организации с момента получения постановления СО ОВД «Тверское» ЦАО города Москвы от 28.02.2001 г. о приостановлении предварительного расследования в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого по уголовному делу, а именно - с 26.05.2004 г. -(постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.10.2007 г. № А79-11442/2006).

Оценка потерь при приемке товаров от поставщиков

Организации при приемке товара для оценки потерь следует составить акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (ТОРГ-2 или ТОРГ-3), утвержденного постановлением Госкомстата «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» от 25.12.1998 г. № 132 (письмо Минфина от 15.08.2006 г. № 03-03-04/1/628). Указанную форму выписывают при наличии количественных и качественных расхождений по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика. В дальнейшем данный акт является юридическим основанием для -предъявления претензии поставщику.

Судебно-арбитражная практика
Приемка товара по количеству и качеству производится в присутствии поставщика или его представителя, имеющего доверенность, и оформляется актом. При неявке поставщика или его представителей при приемке товара либо отсутствии у прибывших представителей надлежаще оформленных доверенностей предусмотрена самостоятельная приемка покупателем товара. Покупатель вправе зафиксировать недостачу товаров составленным в одностороннем порядке актом (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2008 г. № А05-5927/2007).

Заметим, что порядок составления актов при перевозках грузов железнодорожным транспортом прописан в Правилах составления актов при перевозках грузов железнодорожным транспортом, утвержденных приказом МПС РФ от 18.06.2003 г. № 45.

Чиновники в письме Минфина от 03.04.2007 г. № 03-07-09/3 отметили, что в случае выявления покупателем товаров недостачи в счет-фактуру могут быть внесены исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения изменений.

По вопросу, надо ли восстанавливать входной НДС по недостающим ценностям, идет давний спор между налогоплательщиками и чиновниками3 .

Итак, Минфин в письме от 01.11.2007 г. № 03-07-15/175 ответил -на вопросы применения НДС в отношении похищенного имущества:

выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.), объектом налогообложения НДС не является;
суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по указанному имуществу, необходимо восстанавливать. Восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета;
по амортизируемому имуществу восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) -стоимости имущества без учета переоценки;
при выявлении виновных лиц и возврате имущества налогоплательщику в случае использования возвращенных ценностей в операциях, подлежащих налогообложению НДС, должна быть представлена корректирующая налоговая декларация за тот налоговый период, в котором произведено восстановление вычетов;
в случае компенсации ущерба виновным лицом денежными средст-вами начисление НДС не осуществляется и корректировка сумм восстановленных вычетов не производится.

Судебно-арбитражная практика

Суд пришел к выводу о том, что при списании товарно-материальных ценностей по причине их недостачи не возникает объект налогообложения НДС и обязанность налогоплательщика «восстанавливать» налоговый вычет по НДС (постановление ФАС Московского округа от 20.11.2007 г. № КА-А40/11809-07).

Заметим, что ранее финансисты утверждали, что выбытие имущества в связи с хищением при выявлении виновных лиц следует рассматривать как объект налогообложения налогом на добавленную стоимость (письмо от 14.08.2007 г. № 03-07-15/120). Но позже они поняли всю абсурдность возникшей ситуации и отменили это разъяснение вышеуказанным письмом Минфина от 01.11.2007 г. № 03-07-15/175. Ну, а о том, что суммы НДС, ранее принятые к вычету, по товарно-материальным ценностям, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению, чиновники говорили уже не раз (письмо Минфина от 31.07.2006 г. № 03-04-11/132). Правда, восстановленный входной налог, уплаченный при приобретении товаров, списанных в составе чрезвычайных расходов вследствие пожара, может быть учтен во внереализационных расходах, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии документального подтверждения факта пожара и утраты имущества (письмо Минфина от 06.05.2006 г. № 03-03-04/1/421).

Судебно-арбитражная практика
Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации, к числу случаев, перечисленных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса, не относится (постановление ФАС Поволжского округа от 11.10.2007 г. № А55-733/2007, Северо-Кавказского округа от 10.05.2007 г. № Ф08-2502/07-1036А, -Поволжского округа от 15.03.2007 г. № А55-9182/06-43).

В свою очередь высшие арбитры еще в 2006 году напомнили, что обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к зачету сумм НДС должна быть предусмотрена законом. При этом в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса прописаны все ситуации, при которых суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению. Недостача же товара к числу таких случаев не относится. Исходя из этого был сделан вывод, что по недостачам и хищениям обязанность по внесению в бюджет ранее принятых к зачету сумм НДС законодательством не предусмотрена (решение ВАС РФ от 23.10.2006 г. № 10652/06).

Изменения и особенности отчетности по заработной плате в 2019 году. Новое в расчете и налогообложении заработной платы и пособий.

Инвентаризация – это процесс проведения проверки фирмы, организации, предприятия и т.д. с целью подтверждения в соответствии имеющихся и числящихся за фирмой, организацией, предприятием и т. д. всех активов без исключения. Под активами подразумевают финансы, имеющееся имущество. Рассмотрим в статье ситуации, когда обнаружена недостача при инвентаризации в организации по вине поставщиков или работников, укажем способы учета потерь.

Документы для оформления потерь или недостачи

Предметом инвентарной проверки является сличение имеющихся материальных ценностей с бухгалтерской документацией. Проводится по средствам взвешивания, пересчета, измерения. Случается, что в результате проведения проверки выявляются несоответствия.

Конечным исходом инвентаризации является заполненный сличительный документ или опись (согласно п. 2.5 «о порядке проведения инвентаризации», утвержденных приказом Министерства Финансов РФ от 13. 06. 1995 г. №49 ). Читайте также статью: → “ ». В результате обнаруженных отклонений делают запись в форме 0504092. Этот документ называется Ведомостью расхождений. В нем делают отметку в подходящей строке, зависимо от вида недостачи.

Что делать, если обнаружилась недостача?

Итак, выявлен факт недостачи. В Ведомости расхождений (сличительной ведомости) фиксируют её тип. Это может являться:

недостачей обусловленной пределами норм естественной убыли;
недостачей товара или материальных ценностей по вине поставщика;
недостачей по вине работников (хищение);
недостачей при отсутствии виновного лица.

Пошаговая инструкция выглядит следующим образом:

Этапы инвентаризации

Выявление несоответствий, заполнение документации

Составление сотрудником или другим виновным объяснительного документа о причинах, которые привели к недостаче

Создание работодателем распоряжения о компенсации ущерба (в размере недостачи) виновным по средствам высчета суммы из заработной платы (в течении не более 14 дней с момента проведения проверки)

Сообщение виновному об удержании (не может превышать размер одной среднемесячной заработной платы) из зарплаты

Совершение удержания зарплаты не позже 10 дней после уведомления об этом сотрудника

Недостача обусловленная процессами естественной убыли

Формула расчета естественной убыли выглядит так:

Е = Т x Н/100 %,

где:
Т, это количество (масса) проданного товара;
Н, норма естественной убыли, %.

Исходя из фактической себестоимости недостающих товаров, определяется и сумма недостачи.

Документальное сопровождение выглядит так:

Проведение зачета по пересортице. При необходимости нормы убыли применяются только касательно наименований, которых не хватает.
Списание. Проводится согласно с себестоимостью продукции, объёма работы, услуг.
Определение в денежном эквиваленте тех сумм, которые превышают нормы. Накладываются на счета организации, если виновато юридическое лицо и физические лица, если те являются причиной недостачи.
Суммирование недостач в расходы, если стребовать компенсацию с виновных не представляется возможным.

Пример. Фармацевтическое предприятие ЕвроФарма производит средства для аптек. На предприятии осуществлялось проведение инвентаризационной проыерки отдела производства. Как оказалось в результате проверки, была обнаружена нехватка этилового спирта – 400 мл суммой в 200 рублей, она произошла в результате производства медицинских препаратов согласно с предписанием врачей.

Согласно Приказу Министерства Здоровья РФ (от 20 июля 2001 года, №284), в котором утверждены нормы убыли лекарственных препаратов, установлено размер убыли – 1,9% от проданного объёма спирта за год (период между инвентарным проведением).

В справке составленной бухгалтером, отражается количество этилового спирта, которое использовалось предприятием за период между инвентаризациями. Манипуляция производится для определения объёма спирта, потраченного на расходы производства, что необходимо списать. Потом, объём этилового спирта, который использовалось предприятием за период между проведением учета надо х (умножить) на норму убыли.

Допустим, что в этот период предприятие ЕвроФарм израсходовало 30 л спирта, умножая объём на норму. Получается тот объём спирта, что нужно списать на издержки.

Расчет выглядит так: Е = 30 х 1,9%/100 Е = 0, 57 л.

Основываясь на произведенном подсчете, недостача объёмом в 570 мл, полной мерой возможно отнесение на производственные издержки.

Бухгалтер обязан сделать в учете запись:

20 Дт – проведение операции (производство);
44 Дт – проведение операции (расходы от продажи);
94 Кт – проведение операции (недостачи порчи или утраты ценностей) – 200 рублей – списано в счет издержек норм естественной убыли).

Бухгалтерские проводки по учету недостачи

94Д 10К (41, 43) – операция (выявление недостачи);
20, 23, 25, 26, 29, 44Д; 94К – операция (списание недостачи (потери от порчи) в пределах утвержденных норм естественной убыли);
73Д – 2 К94 – операция (списание недостачи на виновных лиц по остаточной стоимости);
73Д – 2 К98-4 – операция (отражение разницы между остаточной и рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц);
91Д – 2 К68 – операция (НДС восстановление, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) сверх норм естественной убыли);
50, 70Д – К73-2 – операция (погашение виновным лицом задолженности по недостачам);
98 – 4Д К91-1 – операция (фиксация разницы между остаточной и рыночной стоимостью в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами).

Детально счета расписаны в таблице:

Счетная корреспонденция		Название операции
Дебет	Кредит	Название операции
44	94	Списание стоимости товаров, которых не хватает
73, 76	94	Списание потери выше нормы естественной убыли
91 – 2	94	Соответствующую запись делают в случае отсутствия виновных или отрицания судом взыскать компенсацию

Ориентировочный реестр товаров, которые не подлежат списанию:

Мебель (все виды, кровати из металла)
Ковровые покрытия (ковры, паласы и ковровые изделия)
Охладительные приборы (холодильные, морозильные камеры)
Электроприборы и электро оборудование (машины для шитья, вязания, глажки, камины, радиаторы, электро духовки, термостатные шкафы, аэро грили, шашлычницы, фритюрницы, печи,самовары);
Приборы для сварки;
Торшеры, бра, светильники;
Хозяйственные повозки;
Пилы, работающие на бензине;
Мобильные лестницы;
Емкости, используемые в качестве ванной;
Умывальники;
Писуары и биде;
Эмалированные рукомойники;
Сливные бачки;
Батареи;
Печи радиаторные;
Плиты любого типа;
Вся офисная техника (компьютеры, принтеры, факсы);
Баллоны;
Бойлер;
Варочно – отопительные устройства;
Стройматериалы;
Видео и аудио техника;
Видео и дивиди плееры;
Микрофоны;
Усилительные установки;
Приборы для стабилизации напряжения;
Средства транспортировки для детей;
Все средства передвижения (водные и наземные);
Все виды оптики;
Помещения для хранения автомобилей;
Все виды покрышек (мотоциклетные, автомобильные);
Весь спортивный инвентарь;
Оружие.

Недостача товара или материальных ценностей по вине поставщика

Ответственное лицо во время приёма товара обязано оценить состояние. В соответствии с этим составляется акт о несоответствии количества и качества полученных ценностей. Читайте также статью: → “ ». В учетной записи бухгалтера будет производиться запись, зависимо от того, когда обнаружили брак или порчу:

до проведения учета товаров (в этом случае инвентаризацию не проводят, согласно с ч. 3 ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ);
после проведения учета товаров.

Унифицированные модели при несоответствии в накладных:

Форма акта N (если товар отечественного производства, Госкомстат РФ от 25 декабря 1998 г. № 132);
Форма акта N (если товар импортного производства);
Форма акта N (прием материалов).

Пример. 18 ноября согласно с накладной № 214, по адресу ФОП «Чистюля» было осуществлено поставку зубных щеток в количестве 100 единиц по цене 222 рубля (НДС – 22 рубля) за штуку. Их доставили в 10 упаковках по 100 щеток в каждой. Во время передачи на прилавки было обнаружено, что 5 упаковок с частичной комплектацией, вмещают не 10, а – 9 щеток (в целом недостача составляет – 5 щеток).

Как следствие составлен был акт № 3 от 29 ноября. Упаковка не повреждена, так как она не открывалась. На основании выше изложенного, поставщику было предъявлено претензию. Она была признана поставщиком 10 декабря. Корректировки в счет были занесены 10 декабря. Бухгалтером ФОП «Чистюля» было решено сторнировать поставку в квартале не целиком вычета НДС. Сделанные записи имели вид:

Бухгалтерские проводки по учету недостачи по вине поставщика представлены в таблице:

На дату получения товара (18 ноября)		Название операции	Расчет
Счетная корреспонденция
Дебет	Кредит

		Расчет с поставщиком или подрядчиком
		НДС по ценностям приобретения
На дату оформления акта о недопоставке и выставления недостачи (10 декабря)
		Сторнирование Зубные щетки поставлены на учет (5х200 руб.)
		Сторнирование Сумма НДС от стоимости (18%х 1 000 руб.)
		Сторнирование Принят НДС к вычету

Недостача товара или материальных ценностей в результате хищения (кражи) по вине работников

В результате недостачи по вине работника, последний обязательно будет привлечен к ответственности. Данный процесс регулируется законодательными актами. Схема определения нанесенного ущерба:

Создание расследующей комиссии;
Проверка всех активов организации (инвентаризация);
Выяснение обстоятельств появления недостачи;
Получение от виновного задокументированного объяснения;
При необходимости составляется акт про отказ письменных объяснений.

Бухгалтерские проводки по учету недостачи в результате кражи указаны в таблице:

Нужно учитывать, что если вы обнаружили недостачу более месяца назад и сумма нанесенного работником в результате хищения более одной целой среднемесячной заработной платы, работодатель имеет право обратиться в суд, целью которого будет полное возмещение недостачи.

Ответы на вопросы про недостачу при инвентаризации

Вопрос №1. Может ли покупатель во время приема товара оформить акт и зафиксировать в нем недостачу в одностороннем порядке?

Да, может. При условии, что во время приема материальных ценностей не присутствует поставщик присутствовать или его уполномоченное лицо. В таком случае сторона покупателя осуществляет прием и может заактировать в одностороннем порядке факт недостачи.

Вопрос №2. Как учитывается компенсация причиненного ущерба работника или группой работников, если она выражается в личном отчислении в кассу?

В случае внесения денег непосредственно в кассу виновником или группой лиц, процесс отражают в виде дохода. Он равен сумме нанесенного убытка. Бухгалтер делает запись в операцию (другие доходы операционной деятельности) и в «доходы в результате обычной деятельности».

Вопрос №3. В случае пересортицы возможен ли взаимный зачет недостачи и излишков?

Возможен, но только в виде исключения. Порядок действий регламентирует Приказ Министерства Финансов (№ 49, вступивший в действие 13 июня 1995 года). Согласно с ним совместный зачет имеет место быть лишь за одинаков проверяемый период, у того самого работника, относительно товарно-материальных ценностей одного наименования и количества.

Вопрос №4. В каких случаях нельзя применять нормы естественной убыли?

Нельзя использовать меру естественной убыли к тем товарам, которые являются штучными или к тем, которые поступают в организацию занимающуюся торговлей, что являются в расфасовке.

Вопрос №5. Подлежит ли учету НДС, когда обнаруживается недостача?

Нет, не подлежит. Налог, который был учтен как недостающий (в результате хищения, потери, порчи имущества), не восстанавливается. Согласно п. № 3 ст. 170 НК РФ, отсутствует основание для восстановления.