Если допущена переплата по какому-либо налогу, ее можно вернуть. Либо зачесть в счет уплаты будущих платежей (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Чтобы сделать подобную рокировку, вам понадобится заявление на зачет налога с одного КБК на другой. Образец подобного документа на 2019 год с правилами зачета найдете в нашей статье.

В счет каких платежей можно зачесть излишне уплаченное

Сначала проверьте, возможен ли зачет переплаты по одному налогу в счет другого в вашем конкретном случае. Ведь не на любой КБК можно отправить имеющуюся переплату. Все будет зависеть от того, по чему именно у вас допущена переплата. И какие налоги - остальные. То есть важно, какие вообще обязательные платежи должна уплачивать в бюджет ваша компания.

По общему правилу зачесть переплату в счет погашения задолженности (текущих или предстоящих сумм) можно в пределах налогов одной группы. Таковых, напомним, три вида: федеральная группа, региональная и местная (п. 1 ст. 78 НК). Под данный пункт попадают как налогоплательщики, так и агенты (п. 14 ст. 78 НК). Это значит, что можно зачесть обычную переплату в счет недоимки налогового агента.

Например, компания как налоговый агент удержала из доходов своих сотрудников НДФЛ в сумме 12 000 руб. При выплате зарплаты эту сумму удержали, но в бюджет было перечислено только 7000 руб. Одновременно у организации как у налогоплательщика сложилась переплата по НДС в сумме 6000 руб. Часть этой переплаты (5000 руб.) допустимо зачесть в счет недоимки налогового агента по НДФЛ.

Сопоставить КБК, по которым возможен зачет в 2019 году, поможет наша таблица.

Памятка по зачету налогов в 2019 году

* Переплату по налогу можно зачесть не только в счет уплаты будущих платежей по налогам, а также в счет погашения недоимки, перечисления пени и штрафа (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Как подать заявление на зачет переплаты по налогам

Если налоговики обнаружат переплату без вашего участия, они самостоятельно зачтут ее в счет недоимки по другому налогу того же уровня, либо пеням и штрафам по нему. Если долгов нет, то переплату некоторые налоговики на местах могут автоматически засчитывать и в счет текущих (будущих) платежей. Но по установленным правилам на это нужно оформить заявление, образец которого мы привели для вас, поэтому лучше не полениться и составить «лишнюю бумажку» (п. 4 и 5 ст. 78 НК РФ). Так можно быть точно уверенным, что свои обязательства по расчету с бюджетом вы выполнили.

Заявление на зачет (перевод) налога с одного КБК на другой можно подать в ИФНС в течение 3-х лет со дня образования переплаты (п. 2, 7 ст. 78 НК РФ). В ином случае, если прошло больше лет, вернуть свои кровные можно только через суд.

И имейте в виду: никакие проценты по общему правилу на сумму переплаты не начисляются. Поэтому есть смысл своевременно решать судьбу всех возникших переплат и управлять ими с наибольшей выгодой для компании.

Если налог был не переплачен, а излишне взыскан, то тут проценты должны быть начислены в обязательном порядке. Право на получение процентов остается за организацией, даже если она решила указанные излишние взыскания зачесть в счет недоимки по другому налогу (п. 5 и 9 ст. 79 НК).

Как заполнить заявление на зачет переплаты по налогам

Форма заявления на зачет налога приведена в приложении № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. КНД - 1150057. Таким образом, заполняется типовой бланк. Мы привели его для скачивания. Также далее найдете образец оформления.

Примите к сведению: действующий бланк используется с 31 марта 2017 года. До этой даты применялся другой бланк. Поэтому проверьте реквизиты документы, который вы готовитесь заполнять.

Если через механизм зачета вы хотите погасить недоимку, но точную сумму ее еще не знаете, можете не заполнять в заявлении специальную строку для указания суммы зачета. Такие разъяснения в интересах быстрого погашения долгов дали чиновники из Минфина в письме от 02.09.2011 № 03-02-07/1-315. В такой ситуации, как только размер задолженности станет известен, инспекция направит нужную сумму из имеющейся переплаты на погашение недоимки.

Что касается общего порядка заполнения, то компании и предприниматели заполняют только первую страницу. Вторая предназначена для физических лиц, не являющихся предпринимателями.

Привычного порядка заполнения формы нет. Но есть ряд пояснений в конце бланка (на второй странице). В остальном идет интуитивное заполнение. И ориентироваться можно на общие правила заполнения аналогичных форм.

Какие документы приложить к заявлению на зачет налогов

К заявлению на зачет приложите документы, из которых будет видно наличие переплаты. Это может быть ошибочная декларация и поясняющая бухсправка к ней; акт сверки расчетов с бюджетом; выписки банка.

Если заявление подает от имени фирмы человек по доверенности, нужна также копия этого документа.

Заявление на зачет излишне уплаченного налога: образец

Мы привели пример заполненного заявления для ситуации, когда переплату по НДФЛ организация зачитывает в счет другого федерального налога. В данном случае это НДС.

Способы подачи заявления

Заявление на зачет налога (переплаты) с одного КБК на другой можно подать в ИФНС (абз. 1 п. 4 ст. 78 НК РФ):

• на бумаге. То есть лично руководитель идет в налоговую с просьбой о зачете. Либо его уполномоченное лицо. Либо также возможно почтовое отправление (ценным письмом с описью вложения);
• в электронном виде (с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика).

Что делать после подачи заявления на зачет

После обращения в ИФНС с заявлением на перевод налога с одного КБК на другой, образец которого мы привели, ждите решения инспекторов.

На вынесение вердикта по зачету налоговикам дано 10 рабочих дней со дня, когда они получили от вас соответствующее заявление (абз. 2 п. ст. 78 НК РФ).

О своем решении провести зачет или отказать в нем ИФНС должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней со дня принятия ответа (п. 9 ст. 78 НК).

Как быть, если переплачены в ИФНС страховые взносы

В случае со страховыми взносами порядок перезачета сумм аналогичен выше изложенному по налогам. И форма заявления по взносам в ФНС используется та же (приложение № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@).

По зачету взносов в фондах смотрите приказ ФСС РФ от 17.02.15 № 49 (форма 22 - ФСС РФ) и постановление Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п (форма 22-ПФР). При этом по взносам на травматизм в ФСС форму заявления берите из приказа ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 (приложение № 2). И тут зачитывать суммы можно только в пределах фонда.

Возвращать суммы из бюджета нужно в зависимости от того, по какой причине у организации образовалась переплата и каким способом вы планируете ее вернуть. Возможны три варианта:

• организация по ошибке перечислила в бюджет лишнюю сумму и планирует ее зачесть;
• организация по ошибке перечислила в бюджет лишнюю сумму и возвращает переплату на свой расчетный (лицевой) счет;
• налоговая инспекция взыскала с организации лишнюю сумму.

Примечание : Аналогично налогам организация может вернуть или зачесть суммы страховых взносов, пеней и штрафов.

Как узнать о переплате

Обнаружить переплату может как сама организация, так и налоговая инспекция.

Если первыми это сделали инспекторы, например, при внутренней проверке, то в течение следующих 10 рабочих дней они должны письменно сообщить об этом организации (). Форма сообщения утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 . Датой обнаружения переплаты будет день, когда сотрудник налоговой инспекции выявил излишне уплаченную сумму по конкретному налогу. Эту дату инспекторы должны указать в самом сообщении.

Зачет в счет недоимки

Если у организации есть недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение. Инспекция может самостоятельно решить, в счет какой недоимки засчитать переплату, и сообщить об этом организации.

Зачесть переплату коммерческой организации инспекция вправе без помощи суда. Но самостоятельно инспекторы могут зачесть в счет недоимки только ту переплату, которой не больше трех лет (п. 5 ст. 78 НК). Если инспекция отказала в зачете, организация может поступить двумя способами:

• попытаться вернуть «старую» переплату через суд;
• не требовать возврата, а списать переплату как безнадежный долг. То есть включить ее в расходы и уменьшить налогооблагаемую прибыль. Правда, в этом случае свою позицию тоже придется отстаивать в суде. Дело в том, что Минфин не признает налоговую переплату безнадежной дебиторской задолженностью (письмо от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Но некоторые суды считают, что деньги, излишне уплаченные в бюджет, являются собственностью налогоплательщика. И при налогообложении прибыли их можно учитывать так же, как просроченную дебиторскую задолженность контрагента. В частности, к такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 28.11.2013 № А40-155004/12-91-681.

Также организация вправе подать в инспекцию заявление о зачете с указанием, в счет какого налога (сбора, пеней, штрафа) зачесть переплату. Инспекция может предварительно назначить сверку расчетов с бюджетом.

В любом случае инспекция принимает решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет недоимки в течение 10 рабочих дней:

• с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;
• со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если организация подала такое заявление);
• со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если инспекция и организация провели сверку);
• с момента вступления в силу решения суда (в т. ч. если организация добилась зачета через суд).

Направлять переплату на погашение недоимки по налогам или задолженности по пеням и штрафам другого налогоплательщика нельзя. Такой зачет НК не предусмотрен (письмо Минфина от 06.03.2017 № 03-02-08/12572).

Может ли налоговая инспекция засчитывать текущие платежи в счет погашения недоимки, сложившейся по итогам предыдущего отчетного (налогового) периода

Инспекция не вправе самостоятельно изменить назначение платежа и зачесть текущий платеж в счет погашения недоимки за прошедший период. Такой зачет приведет к тому, что у организации возникнет недоимка в отчетном периоде. А у инспекции появится повод начислить штраф не только за прошлый, но и за текущий периоды. Налоговым кодексом такая возможность не предусмотрена.

Самостоятельно зачесть инспекция может только суммы излишне уплаченного налога (п. 5 ст. 78 НК). Под ними понимают превышение суммы, фактически уплаченной в бюджет, над суммой начисленного налога. Основную сумму текущих налоговых платежей инспекция не может направить на погашение недоимки, сложившейся в предыдущих периодах. Правомерность такого вывода подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 20.09.2012 по делу № А35-15684/2011 , Восточно-Сибирского округа от 31.08.2006 № А58-7531/05-Ф02-4431/06-С1, Волго-Вятского округа от 17.08.2001 № 1299/200-5К).

Зачет в счет предстоящих платежей

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. Такое решение налоговая инспекция принимает по заявлению организации. Предварительно могут назначить сверку расчетов с бюджетом.

Засчитывать переплату в счет будущих платежей по налогам (сборам, пеням, штрафам) других налогоплательщиков нельзя. Такой зачет Налоговым кодексом не предусмотрен (письмо Минфина от 06.03.2017 № 03-02-08/12572).

Как зачесть переплату после смены ИФНС

Смотря в каком периоде возникла переплата.

При смене адреса налоговая инспекция по старому месту учета организации передает в новую ИФНС ее учетное дело и карточки «Расчеты с бюджетом». В них инспекция отражает сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на дату снятия организации с учета. Если у организации есть недоимка или переплата, новая ИФНС откроет карточки «РСБ» не только с ОКТМО по новому месту учета, но и с ОКТМО по старому адресу. Исключение – федеральные налоги и сборы, страховые взносы, которые в полном объеме зачисляют в доход федерального бюджета. Для них ОКТМО не обязательный признак. Это следует из разделов II, XI порядка, утвержденного приказом ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9 .

Текущие авансовые платежи

Суммы авансовых платежей налоговая инспекция по новому месту учета зачтет автоматически. Заявление о зачете переплаты не подавайте. Пени при этом не начисляют. Аналогичная позиция – в письмах Минфина от 15.03.2018 № 03-02-07/1/16043, ФНС от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12772 .

Например, организация на УСН перечислила авансовый платеж за I квартал по старому ОКТМО, а авансы за полугодие и девять месяцев – по новому. При уплате налога по итогам года налоговая инспекция учтет все авансовые платежи: и те, которые организация заплатила по старому месту учета, и те, которые перечислила по новому.

Переплата за предыдущие налоговые периоды

ИФНС не проведет зачет автоматически. Чтобы зачесть переплату в счет будущих платежей подайте заявление о зачете. Сделайте это заблаговременно, как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату. Иначе инспекция может начислить пени.

Но, если не подали заявление на зачет и налоговая инспекция начислила пени, их можно оспорить. Так, судьи считают, что если у организации есть переплата по тому же налогу, то говорить о задолженности нельзя в принципе. Она просто не возникает, поэтому привлечь к ответственности за неуплату налога по статье 122 НК в этом случае нельзя. Такие выводы можно применить и к пеням – нет задолженности, нет и пеней. Главное, чтобы сумма переплаты покрывала размер очередного платежа (п. 20 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Как заявить о зачете

Заявления о зачете подайте по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 .

В заявлении есть строка для указания суммы, направляемой в счет погашения недоимки. Однако на момент подачи такого заявления вы можете и не знать точную сумму недоимки, в счет которой предполагается зачет. Например, если подаете заявление до составления налоговой декларации.

Если сумму долга перед бюджетом не знаете, то сумму предстоящего платежа, в счет которого организация просит зачесть переплату, в заявлении можете не указывать (письмо Минфина от 02.09.2011 № 03-02-07/1-315). После того как размер недоимки станет известен, инспекция направит всю сумму имеющейся переплаты на ее погашение.

В какую налоговую инспекцию обращаться

Заявления о зачете налогов, излишне уплаченных в региональные бюджеты по местонахождению обособленных подразделений организации, можно подавать как в налоговую инспекцию по местонахождению организации, так и в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений (письмо ФНС от 19.11.2010 № ЯК-37-8/15939).

Какими способами можно подать заявление

Заявление можно подать:

• на бумажном носителе. Заявление должен подписать руководитель или представитель организации;
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью. Рекомендуемый электронный формат заявления утвержден приказом ФНС от 23.05.2017 № ММВ-7-8/478.

В течение какого срока можно заявить

Заявление о зачете организация может подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 7 статьи 78 НК.

Если планируете зачесть переплату в счет предстоящих платежей (по тому же или другому налогу), то заявление о зачете лучше подать заблаговременно. Как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату. В противном случае инспекция может начислить пени.

Налог считается уплаченным со дня вынесения инспекцией решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК). В свою очередь, инспекция принимает решение в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит от организации заявление о зачете (п. 4 ст. 78 НК). Если подать заявление слишком поздно (например, накануне или в последний день уплаты налога, в счет которого планируется зачесть переплату), то проверяющие могут не успеть с зачетом. И тогда у организации возникнет недоимка, а инспекция начислит пени за просрочку платежа до дня вынесения решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК).

Важно: если инспекция примет решение о зачете своевременно (в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления), то оспорить пени не удастся. Ведь ее действия соответствуют законодательству. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 02.08.2011 № 03-02-07/1-273, от 12.02.2010 № 03-02-07/1-62.

Новые формы заявлений о зачете и возврате налогов и взносов

С 31 марта 2017 г. заявления о возврате и зачете излишне уплаченных налогов, взносов, пеней и штрафов нужно будет подавать по новым формам, утвержденным приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@

Новая форма заявления о возврате налогов и страховых взносов состоит из трех страниц (заявление о зачете - из двух страниц). Бланки напоминают машиночитаемую форму декларации: на каждой странице стоит штрих-код; в левом верхнем и обоих нижних углах каждого листа есть черные квадраты; поля для внесения сведений также выглядят как в налоговой отчетности.

Помимо ФИО, ИНН и адреса индивидуального предпринимателя (или обычного гражданина) нужно будет дополнительно указывать паспортные данные. Если заявление подается от имени организации, то указываются ее реквизиты, а также ФИО руководителя юридического лица или представителя налогоплательщика.

Кроме заявления о зачете и возврате приказом утверждены еще 9 форм документов:

• решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
• решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
• сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Согласно суммы уплаченного излишне налога, пени, авансового платежа, штрафа и других сборов возможно зачесть в счет будущих платежей по такому или другим налогам, а также применять для погашения недоимки по прочим обязательным отчислениям, штрафам и пеням за налоговые правонарушения. Данные выплаты также можно просто возвратить налогоплательщику.

Налоговая служба обязуется за 10 дней от дня обнаружения налогоплательщика уведомить о всех фактах и сумме лишней уплаты сборов и налогов. В таких случаях проводят иногда совместную сверку расчетов по сборам, налогам, штрафам и пеням.

Чтобы сделать зачет излишне уплаченной суммы налога, как например с , налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган заявление на зачет налога. Такое заявление составляют в произвольной форме. Но здесь предлагается скачать бланк заявления о зачете налога, рекомендуемый федеральной налоговой службой ФНС РФ

Заявление налогового зачета примут, когда зачитываемая сумма направлена в тот же бюджет, куда сделана выплата. Время действия обращения о зачете - не больше трех лет от дня уплаты данной суммы.

Необходимо в заявлении указать:

• ИНН заявителя,
• сумму уплаченного излишне налога;
• тип налога, по которому необходимо осуществить зачет.

Кроме заявления на зачет налога, необходимо предоставить платежные документы, которые свидетельствуют об излишней уплате, акт сверки, уточненную декларацию.

По сути дела заявление на зачет налога - это официальное обращение налогоплательщика в налоговую службу Российской Федерации в отношении зачета налога. Заявление на зачет, в отличие от жалобы, не связано с нарушением его законных интересов и прав и не содержит просьбы устранить таковое нарушение, а направлено исключительно на реализацию интересов и прав заявителя или устранение каких-либо недостатков в работе предприятий, организаций, учреждений. 3аявление на зачет налога подается в письменной форме, которые утверждены ФНС РФ и скачать их можно по ссылкам ниже. Порядок их рассмотрения аналогичен тому, как рассматриваются жалобы.

Скачать формы заявлений в формате пдф и эксел

Скачать форму заявления о возврате

суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) согласно приложению N 8 (формат pdf) ;

Примечание : скачать форму КНД 1150058 в формате.xls 111 Кб

Скачать форму заявления о зачете

суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) согласно приложению N 9 (формат pdf) ;

Какие банковские реквизиты нужно указать в заявлении на возврат излишне уплаченного НДФЛ

Заявление на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц должно содержать ряд банковских реквизитов, необходимых для перевода денежных средств получателю. ФНС России в письме от 25.04.16 № БС-3-11/1859@ напомнила эти реквизиты.

Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) любого налога (сбора, пени, штрафа) утверждена приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@ . В ней предусмотрены поля для отражения сведений о банке получателя платежа. В частности, к ним относятся: наименование банка, БИК, ИНН/КПП и корреспондентский счет банка (кредитной организации). Эти же реквизиты есть и в , которое налоговики будут заполнять для перечисления излишне уплаченной суммы НДФЛ получателю.

Поэтому в ФНС отмечают, что все перечисленные выше реквизиты необходимо в обязательном порядке указать в заявлении на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

https://vip.1gl.ru/#...p03u/ - Как вернуть или зачесть излишне уплаченные или взысканные суммы (налоги, пени, штрафы)

Бывают ситуации, когда плательщик перечисляет сумму налога, превышающую задекларированный размер платежа. Это становится возможным при ошибке в расчетах, пересчете финансовых показателей и представлении в ИФНС уточненного варианта декларации с меньшим размером начисленных (и уже перечисленных) налогов или он доказал налоговикам незаконность доначисления сумм инспектором. Возможны и ошибки при перечислении авансов. В подобных случаях переплату можно вернуть или засчитать в счет следующих налоговых платежей. Рассмотрим оба варианта.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Для возврата переплаченных сумм плательщику следует обратиться в территориальную ИФНС, обслуживающую компанию, предпринимателя или частное лицо и подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога.Вернуть перечисленные суммы, превышающие реальный размер налога можно на протяжении 3-х лет с момента их перечисления.

Форма заявления о возврате переплаты по налогу

В 2017 году законодатели вновь внесли изменения в форму этого документа. С 31.03.2017 действительна форма по КНД 1150058, утвержденная приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Им же отменена ранее действующая редакция. Заявление по возврату излишне выплаченного налога (бланк можно скачать ниже) является приложением № 8 к этому распоряжению.

Документ универсален, использовать его может и организация, и частное лицо. Он состоит из двух листов, на первом из которых указывается № ИФНС и сведения о компании: название фирмы или ФИО бизнесмена. Приводится статья НК РФ, по которой осуществляется возврат:

• Для излишне перечисленных сумм – ст.78;
• Для неправомерно взысканных – ст. 79.

Указывается вид переплаты, налог, по которому она возникла, период образования, КБК и код ОКТМО, а также сумма к возврату в рублях без копеек. На втором листе предприятиями заполняются банковские реквизиты, для физических лиц разработан другой вариант листа, где ими указываются сведения, удостоверяющие личность и адрес. Представляем пример заполненного заявления на возврат «упрощенного» налога:

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога

При возникновении переплаты по налогу фирма вправе подать заявление о зачете излишне уплаченного налога имеющейся задолженности по налогам (штрафам) или будущего налогового платежа. Форма заявления на зачет налогов (по КНД 1150057) также действует с 31.03.2017 и является приложением № 9 к вышеуказанному приказу. Заявление о зачете переплаты по налогам заполняется по аналогии с заявлением на возврат излишне уплаченных средств.

Приведем пример заявления о зачете излишне уплаченного налога предприятия-«упрощенца»:

Второй лист заявления на зачет переплаты по налогам полностью идентичен с формой заявления на возврат и содержит реквизиты банка плательщика.

Заявление о зачете или возврате налога в 2017: особенности и условия

Решение ИФНС о возможности зачета или возврата налога зависит от наличия у компании недоимок, штрафов и пеней по одному или нескольким налогам. Если они имеются, то переплата зачисляется в счет погашения этих долгов. Причем зачет может сделать ИФНС автоматически, если выявит излишне перечисленные суммы самостоятельно. В этом случае ИФНС в 10-тиднейный срок информирует организацию о проведении зачета недоимки обнаруженной переплатой.

На рассмотрение заявления и принятие решения по возврату излишне выплаченных сумм или зачету законодатели отводят налоговикам также 10 дней с даты получения заявления.

Отметим, что решения о зачете в счет будущих платежей налоговики выносят охотнее, чем о возврате. Зачастую ИФНС инициируют сверку платежей, чтобы удостовериться в отсутствии задолженности и наличии переплаты, а затем выносит решение о зачете или возврате. Излишне уплаченный налог перечисляют на банковский счет в 30-дневный срок со дня получения заявления.

Решение о зачете – документ, дающий право предприятию уменьшить следующий платеж. До принятия ИФНС решения, т. е., если подобный документ в компанию не поступил, не стоит рисковать и самостоятельно снижать размер платежа, поскольку неизвестно, какое именно решение будет принято. При отказе ИФНС в возврате платежа, плательщики вправе обратиться в арбитражный суд.

При переплате налоговых платежей (вольной или невольной), налогоплательщик имеет право обратиться в налоговые органы с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога.

ФАЙЛЫ

По каким причинам происходят переплаты

Обстоятельства, в связи с которыми организации оплачивают налог сверх положенного, могут быть разными. Они могут быть вызваны банальными техническими ошибками специалистов отдела бухгалтерии, переплатами по авансовым платежам, неправильно рассчитанной налогооблагаемой базой и т.д. У предприятий в таких случаях есть два пути: либо запросить возврат денежных средств, либо написать заявление об их зачете.

Переплату может обнаружить как сам налогоплательщик, так и работники налоговой инспекции.

Зачет является наиболее предпочтительным вариантом решения проблемы чрезмерных налоговых перечислений.

Налоги, возможные для перезачета

Не все виды налоговых платежей могут корректироваться в случае переплаты по ним, и наоборот, не на все виды платежей можно эту переплату перенаправить. В таблице представлены виды разрешенных к корректировке переплат с соответствующими им возможностями направления средств.

Как видим, перезачет средств может происходить только между налогами одинакового уровня.

Нюанс перенаправления по НДФЛ

Подоходный налог рассчитывается налоговым агентом. В отношении него действуют различные ставки, это прямой платеж, поэтому есть определенные тонкости, касающиеся возврата или зачета по его переплате. Ее не может осуществить владелец этих средств - работник, а только его работодатель как налоговый агент, но по выражению воли сотрудника - письменному заявлению. Если переплата выявлена в отношении уже уволенного работника, это не освобождает от обязанности ее вернуть, если бывший сотрудник того пожелает.

Если декларацию-НДФЛ сдавал в ИНФС сам налогоплательщик, например, ИП, перезачет или возврат по выявленной переплате будет сделан инспекцией. При этом сроки считаются не от подачи заявления, а от времени проверки его декларации.

Контроль переплаты

Налогоплательщик, в первую очередь, заинтересован в правильности уплаты налогов и отсутствии переплат. Поэтому целесообразно следить за количеством уплаченных в бюджет средств и в случае обнаружения переплаты принимать меры.

Если факт переплаты будет установлен не самим плательщиком, а налоговиками входе проверки, они должны поставить его в известность об этом в течение 10 дней (рабочих, а не календарных).

ВАЖНО! Если у плательщика имеется недоимка по налогу того же уровня, что и излишне уплаченный, либо пеня или штраф по налогу соответствующего уровня, возврат переплаты невозможен, осуществляется исключительно перезачет.

Суть заявления

Заявление по своей сути является официальным обращением организации или ИП в государственную налоговую службу за предоставлением права на реализацию законных интересов налогоплательщика. Налоговики обязаны рассмотреть данное обращение и принять по нему правильное решение.

Следует отметить, что если данного заявления не будет, сотрудники налоговой имеют полное право самостоятельно распределить излишне уплаченную сумму налога.

Как правило, деньги уходят на погашение различного рода штрафов и пени. Именно поэтому налогоплательщикам не рекомендуется тянуть с подачей заявления, чтобы потом не пришлось долго и тягостно разбираться в том, куда ушли деньги и нельзя ли их перенаправить или вернуть.

Когда и куда надо написать заявление

Заявление о зачете «лишних» налоговых отчислений можно отправить налоговикам в любой день после отправки денежных средств, но не позже чем через три года после этого. Документ подается в территориальную налоговую инспекцию, в которой зарегистрировано юридическое лицо или ИП.

Период, в который деньги будут зачтены

В течение десяти дней после получения заявления специалисты налоговой принимают решение, которое оформляется в письменном виде и доводится до сведения налогоплательщика.

Если оно будет положительным, то в установленные законом сроки (обычно не более одного месяца, но если речь идет об уточненной декларации – то не менее трех) деньги будут зачтены. Они уйдут либо в счет погашения пени, недоимок и штрафов, либо в счет каких-то других обязательных платежей – по выбору налогоплательщика.

А если не перезачли?

Налоговики обязаны дать ответ по полученному заявлению на перенаправление средств по излишне уплаченному налогу. Ответ этот должен поступить в письменной форме в течение 5 дней - отказ либо согласие. Если налогоплательщик не согласен с мотивацией отказа, ему придется обратиться в арбитражный суд.

Если положительный вариант задержался с исполнением больше чем на месяц, организации полагаются проценты в качестве «неустойки». Каждый день просрочки возврата дополнительно оплачивается по ставке рефинансирования Центробанка, которая была актуальна на момент подачи заявления. Ставка делится на не реальное количество дней в расчетном году, а на условно принятое число 360.

Налоговики обязаны уплатить проценты за весь период просрочки, даже если средства по переплате в дальнейшем были перезачтены законным порядком или возвращены.

Что приложить к заявлению

Одного заявление на зачет излишне уплаченных сумм налога для проведения необходимой операции будет недостаточно. К нему требуется приложить

• платежки, в которых зафиксирован факт излишней оплаты,
• акт сверки с налоговой или справку из ИФНС о состоянии расчетов,
• уточненную декларацию.

Особенности заявления, общие моменты

Заявление имеет стандартную унифицированную форму, обязательную к применению. При его заполнении следует придерживаться определенных норм, которые установлены для всех подобного рода документов, подаваемых в государственные органы.

Начнем с того, что вносить в бланк сведения допускается как в компьютере, так и от руки. Во втором случае нужно следить за тем, чтобы не было помарок, ошибок и исправлений. Если же без них обойтись не удалось, лучше не корректировать бланк, а заполнить новый.

Заявление обязательно должно быть подписано заявителем или его законным представителем. Печать на документе ставить надо только в том случае, если правило по применению штемпельных изделий для заверения исходящей документации указано в учетных документах фирмы.

Заявление рекомендуется писать в двух экземплярах , одинаковых по тексту и равнозначных по праву, один из которых следует передать специалисту налогового органа, второй, после проставления в нем отметки о принятии, оставить у себя. В дальнейшем такой подход позволит избежать возможных разногласий с налоговой службой.

Образец заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога

В начале документа указывается:

• адресат, т.е. название и номер налоговой инспекции, в которую он будет передан;
• наименование и реквизиты заявителя – ИНН, ОГРН, адрес и т.п. сведения.

• просьба о зачете налога;
• вид налога, по которому произошла переплата;
• вид платежа, в зачет которого ее требуется перечислить;
• сумма (цифрами и прописью);
• код бюджетной классификации (КБК);
• код ОКТМО.

В завершении документ датируется и заявитель ставит в нем свою подпись.

Как отправить заявление

Переправить заявление в налоговые органы можно несколькими путями:

1. Самый простой и надежный – доехать до местной налоговой и отдать заявление инспектору лично, из рук в руки.
2. Можно передать заявление с представителем, на которого будет написана заверенная должным образом доверенность.
3. Отправить заявление через почту России с описью вложения заказным письмом с уведомлением о вручении.
4. В последние годы, в связи с бурным развитием электронного документооборота, стала получать распространение отправка документации в государственные службы через Интернет. Заявление о зачете сумм излишне отправленного налога также можно отослать таким образом, но только при условии, что у предприятия есть зарегистрированная официально .

У каждого налогоплательщика может образоваться переплата по налогам. Переплата образуется, если налогоплательщик уплачивает налоги (пени, штрафы) в большем размере, чем требуется по законодательству. Да и налоговики нередко грешат излишним взысканием платежей в бюджет.

В любом случае налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм, излишне перечисленных или взысканных в бюджет.

Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм взносов, пеней, штрафов также предусмотрен законодательством государственных фондов:

• Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР ),
• Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС ),
• Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС ).

1. Неправильный расчет налогов: неточность при исчислении налоговой базы, применение неправильной ставки налога и т.п. Причем платеж признается излишне уплаченным, если налогоплательщик сам, без участия налогового органа, неверно исчислил сумму платежа.
2. Ошибки при заполнении платежных поручений на уплату налога, пеней, штрафов, которые повлекли перечисление их в бюджет в излишней сумме. Например, к этому может привести указание налогоплательщиком в платежке завышенной суммы к уплате, неверного КБК.
3. Внесение в налоговое законодательство изменений, действие которых распространяется на прошлые периоды. Например, переплата по налогу может образоваться при введении льготы, которая применяется с начала текущего года.
4. По итогам налогового периода исчислена сумма налога к уменьшению.
5. Изменение режима налогообложения.
6. Взыскание налоговым органом излишней суммы платежей в бюджет.

Излишне взысканная сумма налога (пени, штрафа) – это сумма, которую налоговый орган начислил, отразив это в решении по итогам налоговой проверки и (или) в требовании.

При этом не имеет значения, уплатил плательщик соответствующую сумму самостоятельно (на основании требования либо решения) или ее принудительно взыскал налоговый орган.

Излишне уплаченная сумма налога (пени, штрафа) – это сумма, которую плательщик сам (без участия налогового органа) исчислил в излишнем размере или ошибся при указании платежа в платежном поручении (квитанции).

Во втором случае в соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговикам факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Внимание! На практике налоговики не сообщают о наличии переплаты, поскольку санкций за несоблюдение данного порядка не предусмотрено.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов . Общий срок сверки расчетов – 10 рабочих дней. Результаты такой сверки оформляются актом.

В первую очередь переплата направляется на погашение недоимки и пеней. В этом случае налоговики могут самостоятельно, без заявления от налогоплательщика, погасить недоимку в счет переплаты. Об этом налоговики сообщают налогоплательщику в течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения.

Внимание! Налоговый орган не вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимок и задолженностей по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Если у налогоплательщика нет недоимок или пеней, он вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей . Однако подобный зачет возможен только по заявлению налогоплательщика. Самостоятельно зачесть переплату в счет предстоящих платежей налоговая инспекция не вправе.

В заявлении указывается налог, по которому произошла переплата, сумма переплаты, а также куда следует произвести зачет: в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей.

При наличии ошибки в платежке к заявлению желательно приложить данное поручение и выписку из банка. Если же налогоплательщик сделал ошибку в расчете налога и, это явилось причиной переплаты, то вместе с заявлением о зачете или возврате надо подать уточненную декларацию.

Внимание! Зачет возможен только между налогами одного вида .

Федеральный налог можно зачесть только федеральным, региональный – региональным и т.д. Например, налог на прибыль и НДС можно зачесть между собой (оба налога – федеральные). «Подойдут» друг другу и транспортный налог с налогом на имущество (региональные налоги).

?	В какие сроки производится зачет?

В течение 10 рабочих дней.

!

Решение о зачете излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налоговая должна принять в течение 10 рабочих дней . При этом моментом уплаты «нужного» налога станет дата принятия решения о зачете.

Еще 5 дней дается налоговикам для того, чтобы сообщить налогоплательщику о своем решении.

Внимание! Если переплата образовалась ранее возникновения недоимки по одному и тому же налогу или в один и тот же бюджет и полностью перекрывает недоимку, то штрафы начисляться не должны. Поскольку в такой ситуации реальной недоплаты в бюджет не было. Такой вывод сделал Пленум ВАС РФ в постановлении от 28.02.2001 года № 5.

Налогоплательщик имеет право рассчитывать на возврат переплаты при выполнении следующих условий:

• ✓ переплата произошла в трёхлетний период с момента излишней уплаты налога;
• ✓ отсутствует задолженность по налогам и пеням.

Форма утверждена Приказом ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@.

В заявлении указывается налог, по которому произошла переплата, сумма переплаты, а также реквизиты расчетного счета, куда следует вернуть переплату.

Если принято положительное решение, то сумму возвращают в месячный срок, то есть не позднее одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления.

При нарушении данного срока за каждый день нарушения, начиная со следующего дня после истечения месячного срока возврата переплаты, в пользу налогоплательщика начисляются проценты . Они рассчитываются исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на дни нарушения срока возврата.

Внимание! Важно отличать платежи от , так как первые налоговый орган должен вернуть вам с процентами . Что касается излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов), то по ним проценты начисляются только при нарушении налоговым органом срока возврата переплаты налогоплательщику.

Общая схема выглядит следующим образом

Также налогоплательщик вправе при налоге в случае отказа инспекции в зачете (возврате) или если на заявление нет ответа подать заявление в суд в течение трех лет с момента переплаты.

Внимание! При налоге налогоплательщик вправе обратиться в суд без предварительного обращения в инспекцию.

Право на возврат или зачет переплаты не является бессрочным. Заявление нужно направить в налоговую инспекцию в течение трех лет со дня уплаты этой суммы

Внимание! В Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 г. №17372/09 отмечено, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

Подать заявление о зачете или возврате можно непосредственно в налоговый орган. При этом рекомендуем иметь при себе копию заявления или его второй экземпляр. Он нужен, чтобы сотрудник налогового органа, ответственный за прием и регистрацию входящих документов, сделал на нем отметку о дате поступления заявления.

Также допускается направление заявления по почте . Лучше пересылать его ценным письмом с описью вложения.

Очень удобно направлять заявление в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Для отправки отчетности через Интернет можно приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в Налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и т.д.

Похожие статьи