2 ндфл новая форма бланк

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@ , которым утверждена новая форма справки 2-НДФЛ , порядок ее заполнения и электронный формат данной справки. Впервые отчитаться по новой форме налоговым агентам предстоит по итогам 2018 года.

Справки 2-НДФЛ за 2018 год сдавайте в налоговую инспекцию по новой форме. В ней изменили структуру и удалили несколько полей. Сотрудникам предоставляйте информацию об их доходах на новом бланке «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Эта форма в целом соответствует старой 2-НДФЛ. Чтобы разобраться, где какие сведения теперь надо указывать, ознакомьтесь с этой таблицей.

Сведения	Раздел, где указывать сведения, и что в нем изменилось
Сведения	Старая 2-НДФЛ из пяти разделов	Новая 2-НДФЛ в ФНС из трех разделов и приложения	Новая Справка о доходах и суммах налога физического лица * из пяти разделов
Номер справки	Заголовок в начале формы		Реквизит отсутствует
Данные о налоговом агенте	Раздел 1	Начало формы (ее общая часть)	Раздел 1
Данные о физическом лице – получателе дохода	Раздел 2	Раздел 1. Раздел не включает поле «ИНН в стране гражданства»	Раздел 2. Из раздела 2 удалили поле «ИНН в стране гражданства»
Сведения о доходах и вычетах по месяцам	Раздел 3	Приложение к справке	Раздел 3
Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты	Раздел 4	Раздел 3. Раздел не включает поля «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет», «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет». Появилось новое поле «Код вида уведомления». В нем отражают код 1, 2 или 3	Раздел 4. Поля для реквизитов уведомлений на имущественный и социальный налоговые вычеты отсутствуют
Общие суммы дохода и налога за налоговый период	Раздел 5	Раздел 2. Раздел не включает поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи». Реквизиты этого уведомления отражают в разделе 3	Раздел 5. Поля для реквизитов уведомления, подтверждающего право уменьшить налог на авансовые платежи, отсутствуют

* Эту справку выдают налогоплательщикам по их заявлению в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК ( ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566).

Как заполнять и сдавать справки 2-НДФЛ за 2018 год

С 2019 года действуют две формы справок о доходах и суммах налога:

Справка о доходах и суммах налога – для налоговой инспекции;
Справка о доходах по форме 2-НДФЛ и суммах налога – для физлиц по их заявлению.

Для Вашего внимания предлагается информация о том, как правильно заполнить справки 2-НДФЛ за 2018 год без ошибок. Разбираются различные непонятные пункты в справке 2-НДФЛ. Потому что из-за некоторых важных ошибок инспекторы могут запросить пояснения. Скачать Порядок заполнения 2-НДФЛ

Новую 2-НДФЛ можно сформировать в обновленном «Налогоплательщике ЮЛ»

На сайте ГНИВЦ размещена версия 4.60 программы « ». В новой версии обеспечена возможность формирования 2НДФЛ и 3-НДФЛ по новой форме.

Доработано ПО формирования деклараций по ЕНВД, по налогу на имущество, а также РСВ.

На сайте ГНИВЦ также размещена новая версия 2.136 программы «Tester».

к меню

Сроки сдачи формы справка 2-НДФЛ, куда сдавать, способы сдачи, кто подписывает, наличие печати

Сроки сдачи

По окончании года налоговый агент обязан представить в инспекцию справку 2-НДФЛ в сроки.

не позднее 1 марта справку с признаком «2» . Она составляется по тем физлицам, с доходов которых НДФЛ удержать невозможно (например, при вручении гражданам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью больше 4 тыс. руб.;);
до 1 апреля с признаком «1» . В этом случае сообщается сумма всего дохода, полученного физлицом за прошедший год; налоговой базе, с которой исчислен НДФЛ.

Примечание :
Приведена таблица отчетности деклараций, кто и когда сдает отчетность и декларации только в электронном виде по интернет в 2019

Ответственности за то, что компания заполнила справку с ошибками, нет. Поэтому налоговики могут оштрафовать организацию, только если справки не сданы. По 200 руб. за каждый отсутствующий документ (п. 1 ). Они могут запросить пояснения, если увидят нестыковки и противоречия.

к меню

Куда сдавать справки 2-НДФЛ

В зависимости от того, где сотрудники или другие физические лица получают доход. По месту головного офиса или в обособленном подразделении.

Какие способы сдать справки 2-НДФЛ за 2018 год

в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
на бумаге (лично, через представителя или по почте с описью вложения), если число справок не больше 24 штук.

1 . На бумаге : сдается в налоговую лично или отсылается по почте заказным письмом. Такой способ подходят только тем компаниям. У которых в 2018 году количество человек, получивших доходы, менее 25 человек. К справкам нужно приложить реестр сведений о доходах в двух экземплярах. Один из которых останется в ИФНС.

Если вы подаете справки о выплаченных работникам доходах на бумажном носителе. То налоговики, проверив эти справки, должны составить "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 2018 год на бумажных носителях".

Данный Протокол оформляется в двух экземплярах и должен быть подписан. Как налоговиками, так и вами (если 2-НДФЛ вы представляете в ИФНС лично, а не по почте). Причем, печать организации брать с собой необязательно. Протокол будет считаться действительным и при наличии только подписи уполномоченного лица. (Письмо ФНС от 22.10.14 № БС-4-11/21887@).

Наличие протокола о сдаче формы 2-НДФЛ имеет очень важное значение. Потому что именно он подтверждает факт сдачи справок по форме 2-НДФЛ. А также то, что они прошли контроль заполнения. Поэтому не забудьте забрать из ИФНС свой экземпляр Протокола!

2 . Электронно : через Интернет (спецоператора, либо сайт ФНС России). Количество сведений, сгруппированных в один файл, не должно превышать 3000. В первом из этих вариантов к каждому файлу нужно приложить бумажный реестр сведений о доходах. Один из этих документов остается в ИФНС. А другой возвращается налоговому агенту. Получив справки через Интернет, инспекция на следующий день подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением. Далее в течение 10 рабочих дней ИФНС направит файлы с реестром сведений о доходах и протоколом приема сведений о доходах.

Смотрите шпаргалку для представляющих справки 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. В письме ФНС России от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@ .

к меню

Кто подписывает 2-НДФЛ, печать на справке

С 2016 г. в правилах заполнения Справки прописано, что подписать ее может:

сам налоговый агент (Код 1)
его уполномоченный представитель (код 2).

При этом в справке нужно поставить соответствующий код. Если Справку подает в ИФНС представитель, то нужно еще отразить наименование документа. Подтверждающего полномочия этого лица.

Печать на справке 2-НДФЛ не нужна

Справка образца 2015 г. требовала заверения круглой печатью. В новой Справке 2-НДФЛ 2019 место для печати не предусмотрено. Но при желании никто не запрещает вам поставить оттиск своей круглой печати при ее наличии.

Примечание : Письмо ФНС от 17.02.2016 № БС-4-11/2577

к меню

Бланки и Образец заполнения Справки о доходах

БЛАНК и ПРИМЕР справки 2-НДФЛ за 2018 год

Примечание : Бланк скачать:
1. Справка 2-НДФЛ 2018 пример заполнения PDF (325 кб)
2. Справка 2-НДФЛ 2018 пример заполнения Excel (112 кб)
3. Исходные данные для примера
4. Справка 2-НДФЛ 2018 для ФНС (пустой бланк, Excel 100 кб)
5. Справка 2-НДФЛ для работника (пустой бланк, Excel 100 кб)
6. Порядок заполнения 2-НДФЛ

БЛАНК и ПРИМЕР справки 2-НДФЛ за 2017 год (после 10 февраля 2018)

Примечание : Бланк скачать:
1. Справка 2-НДФЛ 2017 пример заполнения PDF (223 кб)
2. Справка 2-НДФЛ 2017 Excel (52 кб)
3. Справка 2-НДФЛ 2017.xls (пустой бланк, Excel 52 кб)

БЛАНК и ПРИМЕР справки 2-НДФЛ за 2017 год (до 10 февраля 2018)

При составлении справки о доходах для физлица по их заявлению по форме из приложения 5 к приказа ФНС можно руководствоваться старым Порядком. Утвержденным приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Дело в том, что отдельных правил по составлению этой формы не утвердили. При этом сама форма и по структуре, и по реквизитам практически полностью соответствует старой форме 2-НДФЛ.

Показатели справок заполняйте на основании сведений, отраженных в регистрах налогового учета по НДФЛ.

В справке 2-НДФЛ приводятся данные о налоговом агенте.

в разделе 1 укажите сведения о физическом лице, в отношении которого заполняется справка,
в разделе 2 – информацию об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ,
в разделе 3 – предоставленные работнику вычеты,
в приложении – расшифровку доходов и вычетов по месяцам.

Если в налоговом периоде сотруднику начисляли доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1, 2 и 3, а также приложение заполните для каждой налоговой ставки. (п. 1.19 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566).

Справку по форме 2-НДФЛ удобней заполнять в следующей последовательности. Общая часть; раздел 1; приложение; раздел 3; раздел 2.

Общая часть

В шапке общей части в полях «ИНН» и «КПП» укажите ИНН и КПП организации. Если справки представляете по месту нахождения обособленного подразделения. То в поле «КПП» укажите КПП обособленного подразделения, ИНН головной организации.

Если организация является крупнейшим налогоплательщиком. Укажите КПП по месту учета территориальных ИФНС.

Организации берут ИНН и КПП из уведомления о постановке на учет организации. Предприниматели указывают только ИНН. Посмотреть его можно в уведомлении о постановке на учет. В поле КПП поставьте прочерк.

После заголовка справки укажите в полях следующую информацию.

Поле	Что указать
«Номер справки»	Уникальный порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде. Присвоенный налоговым агентом. При подаче корректирующей либо аннулирующей формы взамен ранее представленной. В данном поле укажите номер ранее представленной формы
«Отчетный год»	Год, за который оформляете справку
«Признак»	1 , если справку предоставляет налоговый агент в качестве ежегодной отчетности (п. 2 ст. 230 НК); 2 , если налоговый агент сообщает в инспекцию о том, что невозможно удержать налог (п. 5 ст. 226 НК), например при выдаче подарка; Важно! В справках 2-НДФЛ, которые надо сдать к 1 апреля. (т.е. когда был удержан НДФЛ с физического лица) , должен стоять признак 1 , а не 2 . Иначе налоговая может посчитать, что справки не сданы. Примечание : Если вы сдавали справки с признаком 2, то безопаснее отчитаться по этим же доходам еще и к 1 апреля. Представив справку с признаком 1. 3, если справку предоставляет правопреемник налогового агента в качестве ежегодной отчетности (п. 2 ст. 230 НК); 4, если правопреемник налогового агента сообщает в инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК), например при выдаче подарка
«Номер корректировки»	00 – при составлении первичной справки; значение на единицу большее, чем в предыдущей справке, – при составлении корректирующей справки. Например, при первоначальной корректировке – 01, при повторной – 02 и т. д.; 99 – при составлении аннулирующей справки
«Представляется в налоговый орган (код)»	Четырехзначный код налоговой инспекции, где стоит на учете налоговый агент. Например: 7743, где 77 – код региона, 43 – номер инспекции
«Наименование налогового агента»	Укажите сокращенное наименование организации согласно учредительным документам. Если сокращенного наименования нет – укажите полное наименование. Поступайте так же при представлении справок в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения. (письмо ФНС от 15.08.2018 № ПА-4-11/15802) Если налоговый агент – физлицо. В данном поле укажите фамилию, имя, отчество (при наличии), которые указаны в документе, удостоверяющем личность. Двойные фамилии указывайте через дефис (например, Иванов-Юрьев). Справку сдает правопреемник? В этом случае в поле указывают наименование реорганизованной организации. Либо обособленного подразделения реорганизованной организации
«Код по ОКТМО»	Код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Этот код определяйте по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст или с помощью сопоставительной таблицы по кодам ОКАТО и ОКТМО. Предприниматели (кроме плательщиков ЕНВД и работающих по патенту), нотариусы, адвокаты указывают ОКТМО по своему местожительству. Предприниматели на ЕНВД или патенте указывают ОКТМО по месту ведения деятельности на соответствующем спецрежиме. Если же доходы выплатило обособленное подразделение организации. То в справке укажите ОКТМО по местонахождению этого подразделения. Если в течение календарного года гражданин получал доходы в различных обособленных подразделениях с разными кодами ОКТМО. По каждому из них придется составить отдельную справку. Правомерность такого требования подтверждена решением ВАС от 30.03.2011 № ВАС-1782/11. Важно: если организация изменила местонахождение и встала на налоговый учет по новому адресу, учтите следующее. В налоговую инспекцию по новому месту учета подайте отдельные справки: по старому коду ОКТМО – за период до постановки на учет по новому местонахождению; по новому коду ОКТМО – за период после постановки на учет по новому местонахождению. При этом ориентируйтесь на дату удержания налога, а не на дату возникновения дохода у сотрудника. Например, организация сменила адрес в апреле. После смены адреса она выплатила зарплату сотрудникам за март и уплатила НДФЛ. В этом случае налог перечислите по новому ОКТМО. Данные о мартовской зарплате укажите в справке 2-НДФЛ также с новым ОКТМО. КПП в справках со старым и новым ОКТМО всегда ставьте новый. Об этом сказано в письме ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114, которое довели до сведения всех инспекций. Сотрудники ФНС подтверждают это и в своих частных разъяснениях
«Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации»	Заполняет только правопреемник, сдавая в налоговую инспекцию по месту учета справки за последний налоговый период и уточненные справки за реорганизованную организацию. Коды формы реорганизации (ликвидации) смотрите в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. При этом правопреемник в справке указывает наименование реорганизованной организации и ее код по ОКТМО

Раздел 1

В разделе 1 укажите персональные данные сотрудника.

В поле «ИНН в Российской Федерации» проставьте ИНН сотрудника. Посмотрите его в свидетельстве о постановке на учет физического лица. Такой документ можно попросить при приеме на работу. Хотя сотрудник не обязан его представлять.

Примечание : Налоговая инспекция обязана принять справку по форме 2-НДФЛ. В которой не указан ИНН сотрудника – гражданина России. Это следует из раздела III Порядка, утвержденного приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, письма ФНС от 17.08.2018 № ПА-4-11/15942.

Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте. Только если его нет в паспорте. Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество можно указать буквами латинского алфавита.

В поле «Статус налогоплательщика» укажите:

– 1 – для налоговых резидентов;
– 2 – для нерезидентов (в т. ч. для граждан государств ЕАЭС: Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии);
– 3 – для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов;
– 4 – для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;
– 5 – для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца. Или получили временное убежище в России;
– 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.

Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление справки 2-НДФЛ по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность (ст. 15.6 КоАП) в виде штрафа в размере:

для граждан – от 100 до 300 руб.;
для должностных лиц – от 300 до 500 руб.

Если же организация ИНН физлица указала верно, но ошиблась в паспортных данных, штрафа не будет. Такой вывод ФНС сделала в решении от 22.12.2016 по жалобе № СА-4-9/24731@ . Решение опубликовано на официальном сайте налоговой службы 10 апреля 2017 года.

Решения по жалобам, которые ФНС публикует на официальном сайте, обязательны для исполнения налоговыми инспекторами. Если вас оштрафуют за неправильные персональные данные работника в справке, сошлитесь на решение № СА-4-9/24731@. Инспекторы должны снять штраф.

Штрафа не будет еще и в том случае, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и своевременно (до того как ошибку найдет инспекция) уточнит сведения.

Причем досрочная подача справок от штрафа не спасет. Допустим, организация сдала формы 2-НДФЛ в феврале. В марте инспекция обнаружила неточности и известила об этом организацию. В такой ситуации, даже если до 1 апреля организация исправит все ошибки и сдаст уточненные справки, ее все равно оштрафуют. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 126.1 НК. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424 .

Для правильного заполнения справки 2-НДФЛ приведен справочник "Коды доходов". От правильного выбора дохода зависит многое.

Посмотрите эту таблицу, может Вам и не нужно сдавать справки 2-НДФЛ. Зачем выполнять лишнюю работу.

ЗАРПЛАТА И КАДРЫ | ТОЧНЫЙ РАСЧЕТ

практикующий бухгалтер

2-НДФЛ за 2014 год

Справки 2-НДФЛ работодатели подают в ИФНС дважды в год. Первый раз – до 01 февраля за лиц, с доходов которых они не смогли удержать налог. Второй – не позднее 01 апреля за граждан, которым выплатили доход и удержали с него НДФЛ. После того как справки сданы, инспекторы начинают изучать их. И если там будут неточности, налоговики могут попросить пояснений.

Как правило, порядок заполнения справки 2-НДФЛ не вызывает трудностей у бухгалтера, однако на практике встречаются случаи, которые не описаны ни в одном порядке. О них мы и поговорим.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога в справке 2-НДФЛ за год должны быть равны. Если эти показатели различаются, то налоговики могут попросить пояснить расхождения.

Должны ли совпадать исчисленные, удержанные и перечисленные суммы налога в форме 2-НДФЛ

Если вы подаете справки 2-НДФЛ на сотрудников, у которых удерживали налог, то в идеале показатели строк 5.3–5.5 раздела 5 справки должны совпадать. То есть размер исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога должен быть одинаков. Ведь если налог вы исчислили и удержали, то перечислить его в бюджет надо в любом случае не позднее следующего дня. Поэтому и соответствующие показатели будут равны.

Сложности возникают тогда, когда мы либо не выплатили заработную плату, либо не перечислили по своей вине НДФЛ. В такой ситуации следует учитывать, что суммы доходов сотрудника (равно как и удержанные с таких доходов суммы НДФЛ), начисленные (исчисленные и удержанные) за 2014 год, показываются при заполнении формы 2-НДФЛ именно за 2014 год вне зависимости от даты фактической выплаты доходов.

В строке 5.5 формы 2-НДФЛ указываются суммы НДФЛ, перечисленные в бюджет с этих доходов. Сумма НДФЛ, исчисленная из доходов налогоплательщика в 2014 году и не уплаченная до момента сдачи в налоговый орган отчетности, в справке 2-НДФЛ, представляемой в налоговый орган за 2014 год, изначально не отражается, строка 5.5 не заполняется. После выплаты данного дохода, на наш взгляд, следует сдать уточненную справку 2-НДФЛ с заполненной строкой 5.5.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В уточненной форме справки 2-НДФЛ номер ставится тот же, что и у первоначальной справки, а вот дату составления необходимо указывать новую.

Как показать в справке НДФЛ, который невозможно удержать

Не всегда возможно удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с вознаграждения работника. Например, сотруднику выдали доход в натуральной форме. А денежных выплат, из которых можно было бы удержать налог, в пользу него нет. В таком случае переносить уплату НДФЛ на следующий месяц можно только в пределах текущего года. На следующий год откладывать перечисление налога или платить его за счет собственных средств нельзя, поэтому взысканием недоплаты должна заниматься ИФНС.

Вам же со своей стороны важно оповестить о невозможности удержать налог и ИФНС, и работника. Срок уведомления – до 01 февраля следующего года. В этот же период надо подать в инспекцию справку 2-НДФЛ. Чтобы чиновники поняли, что они получили сообщение о неудержанном налоге, укажите в названии справки в поле «признак» значение «2». Исчисленную сумму налога поставьте по строке 5.3. Ее же перенесите в строку 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Доход, с которого не удержан налог, отразите в разделе 3 справки.

Если же вы не сообщите в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ, то налоговики могут узнать об этом в ходе выездной проверки. Тогда они вправе будут оштрафовать вас за каждую непредставленную справку на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Поэтому, чтобы такого не случилось, подавайте справки 2-НДФЛ в срок.

Две справки по форме 2-НДФЛ

Если зарплата за предыдущий год выплачена после истечения срока подачи формы 2-НДФЛ с признаком «1», отчет придется подать два раза. Первый раз форму 2-НДФЛ необходимо подать не позднее 01 апреля. При ее заполнении в п. 5.3 следует указать сумму исчисленного НДФЛ, в том числе и с суммы начисленной, но не выплаченной зарплаты, например, за декабрь 2014 года. Поскольку зарплата не выплачена, то и налог с нее не может быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Поэтому в п.п. 5.3 и 5.4 формы 2-НДФЛ будут фигурировать разные суммы. Исчисленный налог будет больше, чем удержанный. Сумму неудержанного НДФЛ нужно отразить в п. 5.7 формы 2-НДФЛ.

Для того чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции, рекомендуем приложить к форме 2-НДФЛ сопроводительное письмо с объяснением показателя п. 5.7 формы 2-НДФЛ.

Сопроводительное письмо, прилагаемое к справкам по форме 2-НДФЛ с признаком «1»,
которые компания представляет до 01 апреля 2015 года

Направляем справки о доходах физических лиц за 2014 год по форме 2-НДФЛ в количестве 7 штук. Сообщаем, что в справках №№ 1–7 в п. 5.7 указаны суммы НДФЛ, не удержанные налоговым агентом.

Данные суммы образовались в связи с задержкой выплаты заработной платы за декабрь 2014 года.

ООО «Космос» планирует погасить задолженность по заработной плате за декабрь 2014 года в мае 2015 года.

Второй раз после погашения задолженности по заработной плате в налоговую инспекцию следует направить уточняющие справки по форме 2-НДФЛ. В уточненном отчете показатель п. 5.3 будет совпадать с показателями п.п. 5.4 и 5.5, а ячейка в п. 5.7 станет пустой. При составлении уточняющей формы 2-НДФЛ взамен ранее представленной следует указать:

в поле «№ ____________» – номер ранее представленной формы 2-НДФЛ;
в поле «от ____________» – новую дату составления формы 2-НДФЛ.

Сопроводительное письмо, прилагаемое к уточняющим справкам по форме 2-НДФЛ,
которые компания представляет в 2015 году после выдачи зарплаты за декабрь 2014 года

Направляем уточняющие справки о доходах физических лиц за 2014 год по форме 2-НДФЛ в количестве 7 штук.

Сообщаем, что заработная плата за декабрь 2014 года фактически выдана работникам 05 мая 2015 года, в связи с чем внесены изменения в раздел 5 справок по форме 2-НДФЛ:

показатель п. 5.7 обнулен;
в п. 5.4 показатель увеличен на сумму налога, удержанного из зарплаты за декабрь 2014 года.

Справка 2-НДФЛ и излишне удержанный налог при смене статуса работника с нерезидента на резидента

Когда в организации работают иностранные граждане или сотрудники, часто выезжающие в загранкомандировки, их налоговый статус к окончанию календарного года может поменяться с нерезидента на резидента, если работник фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Соответственно, по доходам, полученным такими сотрудниками, надо пересчитать НДФЛ по ставке 13% вместо 30% (п.п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Для таких случаев, когда физическое лицо приобрело статус налогового резидента РФ, гл. 23 НК РФ предусмотрен особый порядок возврата НДФЛ. В такой ситуации возврат налога производит не налоговый агент-работодатель, а налоговая инспекция. Для этого налогоплательщик подает в инспекцию по окончании налогового периода декларацию и документы, подтверждающие его статус, и налоговый орган возвращает налог в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-04-06/6-258). А вот налоговый агент – работодатель должен:

выдать таким работникам по окончании года справки 2-НДФЛ, в которых в п. 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» нужно показать сумму излишне удержанного налога, равную разнице между перечисленным НДФЛ (п. 5.5 раздела 5 справки 2-НДФЛ) и исчисленным налогом (п. 5.3 раздела 5 справки 2-НДФЛ);

разъяснить таким работникам, что за возвратом налога им необходимо обратиться в ИФНС, где они состоят на учете по месту пребывания (для работника-иностранца) или по месту жительства (для работника – гражданина РФ).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Если переплата по НДФЛ была зачтена или возвращена работнику до конца года, за который составляются справки, отражать ее в отчетности не надо. Если суммы не зачли и не возвратили, то переплата фиксируется по строке 5.6.

Сведения о доходах в справке 2-НДФЛ с сумм, выплачиваемых в связи со смертью работника членам семьи в порядке наследования

Согласно ст. 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Данная норма корреспондирует ст. 1183 ГК РФ, согласно которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

Пунктами 2, 3 ст. 1183 ГК РФ предусмотрено, что при отсутствии указанных лиц или при непредъявлении этими лицами требований о выплате таких сумм в течение четырех месяцев со дня открытия наследства соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных ГК РФ.

Согласно ст. 1112 ГК РФ не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами. Так, например, не входят в состав наследства обязательства гражданина-должника, которые прекращаются его смертью, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника (ст. 418 ГК РФ).

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и(или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

При этом наследникам вменяется обязанность погашать задолженность умершего лица либо лица, признанного умершим, только по поимущественным налогам и в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя. На основании п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. При этом НК РФ не устанавливает каких-либо ограничений по освобождению от налогообложения доходов налогоплательщика, полученных им в порядке наследования, в зависимости от степени родства с наследодателем (письмо Минфина России от 26.07.2010 № 03-04-06/10-417).

Следовательно, у организации – налогового агента не возникает обязанности по удержанию НДФЛ с сумм вознаграждения, причитающегося умершему работнику и выплачиваемого в установленном порядке членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти, либо наследникам в порядке, установленном ст. 1183 ГК РФ (п. 18 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 04.06.2012 № 03-04-06/3-147 , от 24.02.2009 № 03-02-07/1-87 , письмо ФНС России от 30.08.2013 № БС-4-11/15797).

Иными словами, когда недополученные умершим работником доходы выплачиваются его наследникам, то НДФЛ с них не удерживается, так как указанные доходы входят в наследственную массу, а сумма, переходящая по наследству, НДФЛ не облагается. Такие доходы (п. 18 ст. 217 НК РФ) умершего работника, с которых НДФЛ не удерживался, в справке 2-НДФЛ не отражаются. Это связано с тем, что в этом документе, помимо облагаемых доходов, отражаются еще только частично облагаемые доходы (например, связанные с подарками, материальной помощью и др.).

Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ

Представляемые налоговыми агентами справки по форме 2-НДФЛ не являются ни налоговыми декларациями, ни расчетами в смысле ст.ст. 80, 88 НК РФ, поскольку содержат лишь информацию о выплаченных физическим лицам доходах и суммах начисленного и удержанного налога. Поэтому они не могут быть предметом камеральной налоговой проверки.

Кроме того, в справке 2-НДФЛ отсутствуют необходимые для контроля исчисления и уплаты НДФЛ данные (даты выплаты доходов работникам, сведения о фактически перечисленных в бюджет суммах налога и др.). Поэтому, учитывая специфику исчисления и удержания налоговым агентом НДФЛ в зависимости от сроков выплаты заработной платы за каждый месяц (п. 6 ст. 226 НК РФ), вопрос о правильности исчисления, удержания, полноты перечисления и размере пеней может решаться только в ходе проведения выездной налоговой проверки налогового агента (постановления ФАС Уральского округа от 13.09.2010 № Ф09-6098/10-С2 , от 15.10.2009

Приказом ФНС России от 14.11.2013 года № ММВ-7-3/501@ внесены изменения в ПРИКАЗ от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ, ФОРМАТА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ, СПРАВОЧНИКОВ». Основные изменения заключаются в том, что вместо ОКАТО в Справке 2-НДФЛ необходимо указывать ОКТМО.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ

ФОРМАТА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ, СПРАВОЧНИКОВ

(в ред. Приказов ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@,
от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 и статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 27, ст. 2711; 2004, N 31, ст. 3231; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:

1. Утвердить форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Установить, что сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации представляется по форме, утвержденной пунктом 1 настоящего Приказа.

3. Утвердить "Формат сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" в электронном виде согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

4. Утвердить Справочник "Коды доходов" согласно приложению N 3 к настоящему Приказу.

5. Утвердить Справочник "Коды вычетов" согласно приложению N 4 к настоящему Приказу.

6. Утвердить Справочник "Коды документов" согласно приложению N 5 к настоящему Приказу.

7. Утвердить Справочник "Коды регионов" согласно приложению N 6 к настоящему Приказу.

8. Признать утратившими силу Приказ ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" ("Российская газета", N 268, 29.11.2006; зарегистрирован в Минюсте России 17.11.2006 N 8507), Приказ ФНС России от 20.12.2007 N ММ-3-04/689@ ("Российская газета", N 18, 30.01.2008; зарегистрирован в Минюсте России 21.01.2008 N 10950), Приказ ФНС России от 30.12.2008 N ММ-3-3/694@ ("Российская газета", N 17, 04.02.2009; зарегистрирован в Минюсте России 19.01.2009 N 13101), Приказ ФНС России от 22.12.2009 N ММ-3-3/708@ ("Российская газета", N 18, 29.01.2010; зарегистрирован в Минюсте России 18.01.2010 N 16007).

Руководитель Федеральной налоговой службы

Загрузить бланк формы 2-НДФЛ в формате EXCEL

Загрузить бланк формы 2-НДФЛ в формате TIF

Приложение
к форме 2-НДФЛ, утвержденной
Приказом ФНС России
от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@

(в ред. Приказов ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@,от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)

I. Общие положения

Сведения о доходах физических лиц представляются по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" (далее - Справка).

Форма Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

При заполнении формы Справки используются Справочники "Коды доходов", "Коды вычетов", "Коды документов" и "Коды регионов" (далее - Справочники). Справки в электронном виде формируются в соответствии с Форматом сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" в электронном виде (на основе XML).

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган одну Справку.

Все суммарные показатели в форме Справки отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В форме Справки заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не указано в разделе II "Заполнение формы Справки" настоящих Рекомендаций.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.

При составлении новой Справки взамен ранее представленной в полях "N ____" и "от ____" следует указать номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.

II. Заполнение формы Справки

В заголовке Справки указываются:

в поле "за 20__ год" - год, за который составляется Справка;

в поле "N ____" - порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом;

в поле "от ____" - указывается дата (число, номер месяца, год) составления Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 15.01.2010, где 15 - число, 01 - месяц, 2010 - год;

в поле "признак" - проставляется цифра 1 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса;

в поле "в ИФНС (код)" - четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.

В разделе 1 "Данные о налоговом агенте" Справки указываются данные о налоговом агенте.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

В пункте 1.1 для налоговых агентов - организаций отражается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) (указываются через разделитель "/"), а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН.

В случае, если сведения о доходах заполняются организацией на физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН через разделитель "/" указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

В пункте 1.2 "Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например: "школа N 241" или "ОКБ "Вымпел") располагается в начале строки.

В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.

В пункте 1.3 "Код ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства, находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется форма Справки, либо производится ими выплата дохода иному физическому лицу. Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных муниципальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству муниципальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы). Коды ОКТМО содержатся в "Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований" ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".

Например, при заполнении формы Справки о доходах, полученных физическим лицом в головной организации, в пункте 1.1 указывается ИНН организации, КПП по месту нахождения организации, в пункте 1.3 указывается код ОКТМО по месту нахождения организации.

(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)

При заполнении Справки о доходах, полученных работником от работы в обособленном подразделении той же организации, в пункте 1.1 указывается ИНН организации, КПП по месту ее учета по месту нахождения обособленного подразделения организации, в пункте 1.3 указывается код ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения организации.

(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)

Для физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается код ОКТМО по его месту жительства.

(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)

В пункте 1.4 "Телефон" указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика. При отсутствии у налогового агента контактного телефона данный реквизит не заполняется.

В разделе 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" Справки отражаются данные о физическом лице - получателе дохода.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

В пункте 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

В пункте 2.2 "Фамилия, имя, отчество" указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

В пункте 2.3 "Статус налогоплательщика" указывается код статуса налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", то указывается цифра 3.

В пункте 2.4 "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 01.05.1945, где 01 - число, 05 - месяц, 1945 - год рождения.

В пункте 2.5 "Гражданство" указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, код 643 - код России, код 804 - код Украины. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В пункте 2.6 "Код документа, удостоверяющего личность" указывается код, который выбирается из Справочника "Коды документов".

В пункте 2.7 "Серия и номер документа" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак "N" не проставляется.

В пункте 2.8 "Адрес места жительства в Российской Федерации" указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.

Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Код региона", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира".

"Код региона" - это код региона, на территории которого физическое лицо имеет место жительства. Код региона выбирается из Справочника "Коды регионов".

"Почтовый индекс" - индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса "Дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "Строение" заполняются в поле "Корпус".

Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса места жительства.

Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, дом 4а, корпус 1, квартира 10 отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается 110515; в поле "Код региона" указывается 77; в поле "Улица" указывается Ленинский пр-кт; в поле "Дом" указывается 4А; в поле "Корпус" указывается 1; в поле "Квартира" указывается 10.

Пример 2. Адрес Московская область, Наро-Фоминский район, г. Апрелевка, мкр. Августинский, дом 14, строение 1, квартира 50 отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается 143360; в поле "Код региона" указывается 50; в поле "Район" указывается Наро-Фоминский р-н; в поле "Город" указывается Апрелевка г; в поле "Улица" указывается мкр. Августинский; в поле "Дом" указывается 14; в поле "Корпус" указывается стр 1; в поле "Квартира" - 50.

Пример 3. Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается 394050; в поле "Код региона" указывается 36; в поле "Город" указывается Воронеж г; в поле "Населенный пункт" указывается Боровое п; в поле "Улица" указывается Гагарина ул; в поле "Дом" указывается 1.

Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается 155110; в поле "Код региона" указывается 37; в поле "Район" указывается Ивановский р-н; в поле "Населенный пункт" указывается Андреево д; в поле "Дом" указывается 12.

При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать.

В пункте 2.9 "Адрес в стране проживания" для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле "Код страны", далее адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя "Адрес места жительства в Российской Федерации" при условии заполнения пункта 2.9 Справки.

В разделе 3 Справки "Доходы, облагаемые налогом по ставке __%" отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения).

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 - 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%. Последовательно заполняются разделы 3 - 5 Справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разделы 3 и 5 Справки для ставки 9%.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

В графе "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса.

В графе "Код дохода" указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника "Коды доходов".

В графе "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода.

Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со статьей 217 Кодекса, в графе "Код вычета" указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника "Коды вычетов".

В графе "Сумма вычета" отражается соответствующая сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе "Сумма дохода". Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии суммы вычета.

По доходам, особенности налогообложения которых определяются статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) "месяц", "код дохода" и "сумма дохода" напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

Пример. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 Справки указывается сумма налога исчисленная - 65 руб., в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 - 5.5 раздела 5 Справки указываются сумма налога исчисленная - 715 руб., сумма налога удержанная и перечисленная - 650 руб., а в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

Стандартные налоговые вычеты, имущественный налоговый вычет, а также социальный налоговый вычет в данном разделе не отражаются.

Раздел 4 Справки "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты" заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, социальные или имущественные налоговые вычеты. При этом пункты 4.2, 4.3, 4.4 заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

В разделе 4 Справки "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты" отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных статьей 218 Кодекса, имущественном налоговом вычете, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также социальном налоговом вычете, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

В пункте 4.1 "Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов" отражаются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, а также социального налогового вычета.

В графе "Код вычета" пункта 4.1 указывается код вычета, выбираемый из Справочника "Коды вычетов".

В графе "Сумма вычета" отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик.

В пунктах 4.2 и 4.3 указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса.

В пункте 4.4 "Код налогового органа, выдавшего уведомление" указывается код налогового органа, выдавшего уведомление.

В разделе 5 Справки "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%" отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 Справки.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в Справке.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

В пункте 5.1 "Общая сумма дохода" указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. В данном пункте отражается общая сумма доходов, указанных в разделе 3 Справки. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 Справки.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

В пункте 5.2 "Налоговая база" указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном пункте, соответствует общей сумме доходов, отраженной в пункте 5.1. Справки, уменьшенной на общую сумму налоговых вычетов, отраженных в Разделах 3 и 4 Справки.

В пункте 5.3 "Сумма налога исчисленная" указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

В пункте 5.4 "Сумма налога удержанная" соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной в разделе 3, за налоговый период. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.4 не заполняется.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

В пункте 5.5 "Сумма налога перечисленная" указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Настоящий пункт заполняется в отношении доходов, полученных, начиная с 01.01.2011. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.5 не заполняется.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

В пункте 5.6 "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" указывается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.6 не заполняется.

(в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)

В пункте 5.7 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в отчетном налоговом периоде.

Заполненная Справка подписывается в поле "Налоговый агент (подпись)". Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте ("М.П." в нижнем левом углу Справки). В поле "Налоговый агент (должность)" указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле "Налоговый агент (Ф.И.О.)" указываются фамилия и инициалы указанного лица. Налоговый агент - физическое лицо подписывает Справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества.

В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху Справки указываются: номер страницы Справки, "Справка о доходах физического лица за 20__ год N ___ от ________". При этом поле "налоговый агент" заполняется на каждой странице Справки.

За 2014 год. Наша статья поможет вам без труда их заполнить и вовремя представить налоговикам.

Какую отчетность турфирме нужно сдать по доходам сотрудников

Представлять в налоговые инспекции сведения о доходах физических лиц должны все турфирмы - налоговые агенты. То есть те, которые выплачивали людям доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.

Сведения о доходах за 2014 года турфирмы подают в свои инспекции по следующим формам:

2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@). Ее надо подать не позднее 1 апреля;
в виде приложения № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок…»). Оно входит в состав декларации по налогу на прибыль (утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@). По этой форме турфирмы отчитываются по дивидендам, выплачиваемым своим учредителям.

Дальше подробно расскажем, как заполнить и куда сдать справки по форме 2-НДФЛ .

Как заполнять справки 2-НДФЛ

Прежде чем приступить к заполнению справок, сначала проверьте полноту и правильность учета: доходов, полученных физлицами в 2014 году, предоставленных им вычетов, применения ставок.

Необходимо также уточнить персональные данные налогоплательщиков. Если они изменились (например, поменялись фамилия, документы, удостоверяющие личность), следует внести соответствующие изменения и в регистры налогового учета по НДФЛ. И только после этого бухгалтеру следует приступать к заполнению справок. Не забудьте, что каждая справка оформляется на конкретного человека.

А теперь рассмотрим пример заполнения справок в разных ситуациях.

Налог перечислен в январе

Налог с декабрьского заработка работника турфирма удержала и перечислила в бюджет в январе 2015 года.

В таком случае сумму налога с доходов 2014 года нужно отразить в справках за 2014 год, даже если эта сумма налога удержана и перечислена налоговым агентом в 2015 году.

Если турфирма удержала и перечислила налог уже после того, как подала справку в инспекцию, ей придется сдать уточненную справку за 2014 год.

Турфирма не удержала налог с дорогого подарка

В декабре 2014 года турфирма выдала работнику подарок к юбилею на сумму 8500 руб. Однако НДФЛ с подарка она не удержала.(Подарки работнику общей стоимостью до 4000 руб. в год НДФЛ не облагаются.)

Если исчисленный налог до окончания 2014 года турфирма не смогла удержать с декабрьского заработка, ей придется подготовить сообщение об этом в налоговую инспекцию. В этом случае оформляется две справки о доходах данного налогоплательщика с признаком 2: одна направляется в инспекцию, а вторая выдается самому человеку. Вообще такую справку нужно было представить в инспекцию до 1 февраля 2015 года. В ней надо было указать не только данные о налоговом агенте и налогоплательщике, но и отразить сумму подарка и полагающегося вычета в размере 4000 руб., коды дохода и вычета, сумму исчисленного налога и налога, не удержанного налоговым агентом.

Если же турфирма вовремя не отчиталась, справку все равно надо сдать.

При этом не позднее 1 апреля 2015 года надо подать в инспекцию на этого работника еще одну справку с признаком 1. В ней надо отразить данные о налоговом агенте и налогоплательщике, все полученные в 2014 году суммы доходов, облагаемые налогом, и предоставленные вычеты (по соответствующим кодам), общие суммы дохода, налоговую базу, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога. В справке с признаком 1 также должна быть отражена сумма подарка и размер вычета, а также сумма неудержанного налога.

Компания пересчитала налог

Работник с 4 декабря 2014 года ушел в отпуск. Отпускные ему выплатили 1 декабря 2014 года. Однако 8 декабря 2014 года работник взял больничный, проболев до конца 2014 года. В январе 2015 года работник сдал в бухгалтерию. В связи с болезнью работника бухгалтерия перерасчитала отпускные и начислила пособие по временной нетрудоспособности, которые работник получил уже в 2015 году. Часть начисленных ранее сумм отпускных и НДФЛ за декабрь 2014 года сторнировали. Переплату по НДФЛ за декабрь турфирма вернула работнику в январе 2015 года.

Дата получения отпускных и больничного пособия определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ как день выплаты этих доходов.

При заполнении справки сумму декабрьского заработка и отпускных (с учетом перерасчета) следует отразить как в регистре налогового учета по НДФЛ, так и в справке в составе доходов за декабрь 2014 года. Поэтому в справке 2-НДФЛ по коду дохода 2012 (отпускные) отражается фактическая сумма отпускных. Сумму излишне выплаченных отпускных в справке 2-НДФЛ показывать не надо, поскольку она удержана из доходов работника.

Сумму НДФЛ с декабрьских доходов также следует отразить в регистре налогового учета и в справке о доходах за 2014 год. Причем сумма НДФЛ указывается с учетом перерасчета и возврата переплаты. Сумма переплаты по налогу в справке не отражается, так как ее вернули работнику.

Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19079О .

Сотрудник сменил место работы

Сотрудник филиала в октябре 2014 года перешел на работу в головной офис турфирмы. До перехода налог с его заработка турфирма удерживала и перечисляла по местонахождению филиала. Организация и ее филиал находятся в разных районах области. С октября 2014 года с доходов работника удержанный налог фирма перечисляла по месту учета головного офиса.

В такой ситуации на сотрудника следует оформить две справки с признаком 1. В одной надо отразить только доходы, полученные человеком за работу в головном офисе, а также уплаченный с него НДФЛ. В другой справке - доходы, полученные сотрудником за работу в филиале, и налог с них.

Причем в первой справке в разделе 1 надо указать ИНН/КПП организации, код ОКТМО - код муниципального образования, на территории которого находится организация. Во второй справке - ИНН организации, КПП по месту учета филиала, код ОКТМО - код муниципального образования, на территории которого находится филиал организации.

Соответственно, номера у справок будут разными.

Налог пришлось пересчитать из-за того, что у сотрудника поменялся статус

Работник в 2014 году не являлся налоговым резидентом. Поэтому в начале года с его заработка турфирма исчисляла и удерживала налог по ставке в размере 30 процентов. В июле 2014 года работник приобрел статус резидента. В связи с этим бухгалтер пересчитал налог с работника по ставке 13 процентов, предоставив ему стандартные вычеты на троих детей. Помимо этого в организации с июля 2014 года работник получал доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом. С материальной выгоды организация исчислила и удержала налог по ставке 35 процентов.

В такой ситуации на работника надо оформить одну справку, но в ней будет столько разделов (с третьего по пятый), сколько ставок турфирма применяла к его доходам.

Например, в третьем разделе справки надо отразить доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (по видам кодов), в четвертом - предоставленные стандартные налоговые вычеты (по видам кодов), а в пятом разделе показать общую сумму дохода, налоговую базу и сумму налога (исчисленного, удержанного и перечисленного) по ставке 13 процентов.(Налоговые вычеты предоставляются резидентам.)

В заголовке третьего и пятого разделов проставляется размер ставки 13 процентов. Причем в этом же разделе отражается сумма налога, ранее удержанная по ставке 30 процентов, так как она зачтена в уплату налога по ставке 13 процентов.

В других разделах справки следует указать суммы дохода в виде материальной выгоды и налог по ставке в размере 35 процентов.

Отчитываться на бумаге или электронно

Важно запомнить
Справку по форме 2-НДФЛ надо заполнять отдельно по каждому работнику, которому турфирма выплачивала доход.

Сведения о доходах за 2014 года турфирмы подают в свои инспекции по следующим формам:

2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@). Ее надо подать не позднее 1 апреля;
в виде приложения № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок…»). Оно входит в состав декларации по налогу на прибыль (утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@). По этой форме турфирмы отчитываются по дивидендам, выплачиваемым своим учредителям.

Дальше подробно расскажем, как заполнить и куда сдать справки по форме 2-НДФЛ.

Как заполнять справки 2-НДФЛ

А теперь рассмотрим пример заполнения справок в разных ситуациях.

Налог перечислен в январе

Налог с декабрьского заработка работника турфирма удержала и перечислила в бюджет в январе 2015 года.

Турфирма не удержала налог с дорогого подарка

В декабре 2014 года турфирма выдала работнику подарок к юбилею на сумму 8500 руб. Однако НДФЛ с подарка она не удержала. › |

› | Подарки работнику общей стоимостью до 4000 руб. в год НДФЛ не облагаются.

Если же турфирма вовремя не отчиталась, справку все равно надо сдать.

Компания пересчитала налог

Работник с 4 декабря 2014 года ушел в отпуск. Отпускные ему выплатили 1 декабря 2014 года. Однако 8 декабря 2014 года работник взял больничный, проболев до конца 2014 года. В январе 2015 года работник сдал больничный лист в бухгалтерию. В связи с болезнью работника бухгалтерия перерасчитала отпускные и начислила пособие по временной нетрудоспособности, которые работник получил уже в 2015 году. Часть начисленных ранее сумм отпускных и НДФЛ за декабрь 2014 года сторнировали. Переплату по НДФЛ за декабрь турфирма вернула работнику в январе 2015 года.

Дата получения отпускных и больничного пособия определяется в соответствии с подпунктом 1пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ как день выплаты этих доходов.

Сотрудник сменил место работы

Соответственно, номера у справок будут разными.

Налог пришлось пересчитать из-за того, что у сотрудника поменялся статус

› | Налоговые вычеты предоставляются резидентам.

Отчитываться на бумаге или электронно

Сведения по форме 2-НДФЛ турфирма может представить либо на бумаге, либо в электронном виде (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). В каком формате отчитаться именно вашей фирме?

На бумажном носителе сведения подают только в тех случаях, когда в течение года турфирма выплатила доходы не более чем 10 людям.

В остальных случаях сведения по форме 2-НДФЛ придется представить в электронном виде.

Датой, когда турфирма представила справки в инспекцию, считается:

день, когда они были поданы в ваше отделение ИФНС, - если вы отчитываетесь на бумаге;
день, когда справки были направлены почтовым отправлением с описью вложения, - если вы пересылаете формы по почте;
день, зафиксированный в подтверждении специализированного оператора связи или налоговой инспекции, - если вы сдаете электронную отчетность.

Рассмотрим процедуру сдачи справок более подробно.

Турфирма подает справки на бумаге

Справки на бумаге турфирме надо представить в инспекцию с сопроводительным реестром в двух экземплярах.

В день сдачи справок и сопроводительных реестров инспектор проверит, правильно ли отражены в документах:

реквизиты налогового агента (его наименование, ИНН, КПП, ОКТМО);
реквизиты получателя дохода (Ф.И.О., реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, дата рождения);
данные о доходах и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога, которую турфирма исчислила, удержала и перечислила в бюджет).

По результатам такого визуального контроля инспектор оформит протокол приема сведений о доходах физических лиц на бумажных носителях в двух экземплярах.

По одному экземпляру реестра и протокола инспектор выдаст налоговому агенту, а вторые экземпляры он оставит в инспекции.

В данном случае факт того, что налоговый агент представил в инспекцию верные сведения, будет подтвержден протоколом.

Компания представляет справки на электронных носителях

В этом случае турфирма направляет справки в инспекцию в виде файла (файлов) утвержденного формата. И опять же к файлам надо приложить сопроводительные реестры на бумаге в двух экземплярах на каждый файл.

В этом случае результаты контроля файла со справками о доходах инспектор отразит в протоколе приема сведений, который он оформит вам в двух экземплярах.

По одному экземпляру реестра и протокола выдадут уполномоченному лицу налогового агента либо направят вам по почте, а вторые экземпляры останутся в инспекции.

Предстоит отчитаться в электронном виде

Электронные справки турфирма направляет в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора связи. Но это только если у турфирмы есть возможность:

формировать справки в электронном виде;
шифровать сведения при отправке и дешифровать их при получении информации с использованием шифровальных средств;
формировать квалифицированную электронную подпись при передаче информации.

Если у турфирмы есть обособленные подразделения, то по каждому из них формируется отдельный файл. При этом в одном файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП, ОКТМО, отчетный год, признак представленных сведений.

В течение 10 дней с даты, когда турфирма отправила сведения в инспекцию, та направляет налоговому агенту реестр и протокол приема сведений в электронном виде. › |

› | В случае подачи уточненных справок в инспекцию надо представить только те сведения, которые скорректированы.

В какую налоговую инспекцию надо представить сведения о доходах

Сведения по форме 2-НДФЛ турфирма должна представить в инспекцию по месту своего учета.

Правда, если она отчитывается по доходам физических лиц, работающих в обособленных подразделениях, сведения придется подать в инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 4 декабря 2012 г. № 03-04-06/8-341.

Важно запомнить

Справку по форме 2-НДФЛ надо заполнять отдельно по каждому работнику, которому турфирма выплачивала доход.