Баланс активов и пассивов. Структура активов и пассивов предприятия. Активы и пассивы предприятия

Структура активов и пассивов в балансе

Структура активов и пассивов определяется в бухгалтерском учете структурой баланса. Структура баланса и план счетов бухгалтерского учета (о нем в следующем уроке) определяется стандартами бухгалтерского учета и приказами Министерства Финансов Украины.

Поскольку наш курс учебный, рассмотрим структуру баланса, постепенно усложняя ее.

Для начала представим структуру баланса максимально просто:

В левой части баланса у нас находятся активы предприятия, в правой части баланса пассивы предприятия.

Разберемся с этими терминами. Законодательно (Стандарт №2, то есть ПСБУ-2) определяет термин "активы" следующим образом:

Активы - ресурсы, которые контролируются предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.

То есть, для того, чтобы быть признанным активом, ресурс должен контролироваться предприятием (например, принадлежать ему на правах собственности) и, теоретически, его использование в будущем должно приностить предприятию выгоду - какую-либо пользу.

Определения пассива стандарты бухгалтерского учета не дают. В Украине в системе бухгалтерского учета используется "двойная запись". Поэтому термин "пассив" определим так:

Пассив - источник происхождения активов, отражающий, являются ли активы полученными за счет собственного капитала предприятия или за счет возникновения у предприятия каких-либо обязательств.

Данная формулировка не является "официальной" - я написал ее для того, чтобы можно было понять данный термин.

Пассив состоит из двух важных частей. Это "Собственный капитал" и "Обязательства". В дальнейшем они будут рассматриваться пользователями бухгалтерской отчетности для оценки финансового состояния предприятия. Но пока преобразуем предыдущую форму нашего простого баланса в следующий вид:

Что такое "Обязательства предприятия" нам дает ответ ПСБУ-2:

Обязательства - задолженность предприятия, которая возникла в результате прошедших событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые воплощают в себе экономические выгоды.

Проще говоря - обязательства - это долги предприятия различным контрагентам, которые представляют собой различные обязательства, которые необходимо будет погасить.

Получившуюся у нас структуру баланса предприятия (прежде чем мы будем продолжать ее детализацию) необходимо рассмотреть подробнее. Она представляет собой суть одного из главных вопросов, которые задают себе лица, внимательно читающие бухгалтерский баланс. Он формулируется следующим образом: "Что останется, если вернуть все долги?". То есть, чем реально владеет и распоряжается предприятие?

А в результате в распоряжении предприятия останется сумма, которая будет равна величине раздела пассива "Собственный капитал".

Собственный капитал - часть активов предприятия, которая остается после вычета всех его обязательств.

В процессе отражения в балансе хозяйственной деятельности, прибыль, а точнее ее получение, приводит к увеличению суммы в разделе "собственный капитал", а убытки - к уменьшению.

Поскольку изменния, происходящие с собственным капиталом, являются следствием именения других разделов баланса, необходимо разобраться с ними тоже.

Начнем с активов. Пусть, что у нас есть оборудвание в виде автоматической линии по выпуску минеральной воды и продукция на котором она произведена. Работа оборудования и использование готовой продукции приводят к возникновению экономических выгод. Но ведь это очень разные активы по своим свойствам! Минеральная вода, которая была произведена автоматической линией - будет продана покупателям, потом снова произведена и продана. То есть этот вид актива постоянно находится в обороте. А вот с автоматической производственной линией таких превращений не происходит. Ее всего лишь необходим вовремя ремонтировать.

Таким образом, активы предприятия можно разделить на две основных категории - оборотные и необоротные активы .

Преобразуем наш баланс:

Стандарт ПСБУ-2 определяет термины "оборотные активы" и "необоротные активы" следующим образом:

Оборотные активы - денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления на протяжении операционного цикла или на протяжении двенадцати месяцев с даты баланса.

Необоротные активы - все активы, которые не являются оборотными.

Это определение нужно принимать с одной оговоркой. Есть еще один вид оборотных активов, которые выделяются в балансе в отдельный вид расходов. Это расходы, которые относятся к иному периоду, чем тот, за который составляется бухгалтерский отчет.

Самый простой пример, который относится к подписке на приодические издания. Если предприятие оформило подписку на год, то к расходам отчетного квартала относится только четверть общей суммы. Остальные расходы - это еще не полученные предприятием будущие выгоды, которые станут расходами позднее. Таким образом, указанная сумма должна быть отражена предприятием как актив. Для расходов, которые относятся к иному периоду, чем отчетный, выделяют отдельный вид активов - "Расходы будущих периодов" .

В итоге, в структуре баланса выделяют три группы активов :

Оборотные активы

Необоротные активы

Расходы будущих периодов

Теперь вернемся к структуре пассивов предприятия.

Обязательства, срок исполнения которых наступает в ближайшее время и те, срок исполнения которых наступает через год или позднее, являются неравноценными с точки зрения оценки платежеспособности такого предприятия. Имеет принципиальное значение, потребуют ли кредиторы выполнения обязательств немедленно или это случится, позже, через год или позднее. Для руководителя или собственника, который изучает бухгалтерскую отчетность, крайне важно знать - являются ли несколько миллионов обязательств предприятия текущей задолженностью или ее можно будет погасить постепенно, с течением времени?

Поэтому, пассивы делят на "долгосрочные обязательства" и "краткосрочные обязательства".

Получившаяся структура баланса предприятия гораздо лучше отражает особенности его финансового состояния.

Часто предприятие единовременно несет расходы, которые с точки зрения предъявленых первичных документов являются расходами данного периода, но самом деле, причина их возникновения не может быть отнесена только к текущему периоду. Примером могут быть отпуска сотрудников. Расходы на оплату отпуска сотрудника возникают один раз в году, но, каждый месяц работнк предприятия получает право на два дня оплачиваемого отпуска (исходя из 24 дней, которые ему положены по Закону). Поэтому предприятию лучше заранее резервировать определенную сумму и относить ее к затратам текущего периода.

Поэтому, если редприятие сформулирует свою учетную политику "по всем правилам", каждый месяц необходимо отражать в балансе некоторую сумму, которая показывает, что в ближайшее время наступит срок исполнения обязательств предприятия. Причиной несения предприятием расходов на выплаты отпусков сотрудникам являются те месяцы, в которые сотрудник работает "не покладая рук". Поэтому включение в расходы текущего периода оплаты двух дней будущего отпуска, и, одновременное отражение будущих обязательств на аналогичную сумму называется созданием резервов обязательств и платежей .

В итоге, в балансе необходимо создать еще один раздел - "Обеспечение будущих расходов и платежей" . Кроме того, аналогично разделу "Расходы будущих периодов", необходимо создать раздел "Доходы будущих периодов".

В результате наших рассуждений мы получили структуру баланса предприятия, описанную в стандарте ПСБУ-2:

Таким образом, структура активов и пассивов предприятия содержит три группы активов и пять групп пассивов.

Актив содержит три раздела: І. Необоротные активы. ІІ. Оборотные активы. ІІІ. Расходы будущих периодов. Пассив содержит пять разделов: І. Собственный капитал. ІІ. Обеспечение предстоящих расходов и платежей. ІІІ. Долгосрочные обязательства. ІV. Текущие обязательства. V. Доходы будущих периодов.

Теперь введем некоторые определения, с которыми мы будем работать в дальнейшем.

Раздел баланса – это группа статей в активе или пассиве баланса, сгруппированных по принципам назначения, срочности и оборачиваемости. Их группировка подчинена задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия.

Статья баланса – строка баланса, отражающая на определенную дату виды средств предприятия (в активе) или виды источников их формирования (в пассиве), которые содержат остатки (сальдо) одного или одновременно нескольких регистров бухучета представленных в как синтетическое значение. Каждый приведенный в балансе показатель (статья баланса) имеет наименование, определяющее объект учета, денежную оценку статьи (в едином денежном измерении по фактической себестоимости).

Для постоянного систематического наблюдения за движением каждого вида хозяйственных средств и источников их образования используется система счетов . Значение на счетах на конец каждого отчетного периода является источником для заполнения статей баланса.

В балансе для анализа финансового состояния и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия приводятся (по вертикали) два ряда данных: на начало отчетного календарного года (в международной финансовой отчетности на начало финансового года) и на конец последнего отчетного периода.

Валюта баланса – это сумма статей баланса, при чем сумма статей актива равна сумме статей пассива.

Важными показателями баланса и хозяйственной деятельности предприятия являются дебиторская и кредиторская задолженность. Это термины латинского происхождения и означают: debet – он должен (должник, дебитор); credit – он верит (веритель, кредитор).

Дебиторская задолженность отражается в Активе баланса (нам должны предприятия и физические лица деньги, товары, услуги, то есть кто то пользуется нашими средствами до момента их возврата).

Кредиторская задолженность отражается в Пассиве баланса (мы должны деньги, товары, услуги и, пока не рассчитаемся с кредиторами, пользуемся их средствами).

Является основным документом в рамках бухгалтерской отчетности. Он позволяет воссоздать точную картину финансового состояния компании. Бухгалтерский баланс имеет особую структуру, понять назначение которой невозможно без представления о том, чем является суть актива и пассива бухгалтерского баланса.

Составные части баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу особой структуры, где все суммы сгруппированы в особом порядке, формируя разделы бухгалтерского баланса.

Актив

Первой и основной частью баланса является его Актив. Именно здесь указывается все то, что принадлежит компании или предприятию. Сюда входит все имущество, а также материалы, товары для осуществления деятельности. Также здесь находит свое отображение оборудование, перешедшее в собственность компании при его покупке.

Актив бухгалтерского баланса отражает то, чем владеет данное предприятие на отчетную дату. Актив имеет в своей структуре два раздела, которые составляются на базе разных статей.

Указанные разделы стоит рассмотреть подробнее, так как правильность их заполнения играет ключевую роль в составлении качественного бухгалтерского отчетного баланса.

Данные разделы имеют название внеоборотных и оборотных Активов, в зависимости от того, как и куда используются данные средства.

В число внеоборотных Активов включаются нематериальные средства фирмы, вклады финансового характера на длительное время, а также средства, касающиеся незавершенных строительных процессов.

Нематериальные активы выражаются в денежной сумме после определения их остаточной цены. Ее можно определить после вычисления разницы первоначальной суммы приобретения и суммы износа.

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются так же. Иная форма расчета касается только Земельных участков, так как в их отношении не рассчитывается какой-либо износ.

Группа финансового вложения создается статьями о вложении финансовых средств в другие предприятия или компании сроком более одного года, то есть долгосрочными.

Под понятием капитальных вложений подразумевают затраты, сделанные по строительству, которое еще не завершено. Затраты по данной статье учитываются фактические.

Второй раздел актива формируют оборотные активы. Они также являются имуществом данной фирмы, но постоянно претерпевают изменения как по общим суммам, так и по их назначению.

Основной группой данного раздела являются Запасы, в сумму которых входит стоимость запасов для осуществления производства, стоимость готовой продукции, а также ожидаемых затрат на производство в размере себестоимости.

Группа по денежным средствам образовывается из статей бухгалтерского баланса, включающих Кассу, Денежные средства и др.

Также к числу активов можно относить дебиторскую финансовую задолженность, сформированную долгами от других организаций и сотрудников данной в счет ее самой.

Пассив

Пассивом в бухгалтерском балансе являются те источники, из которых формируется имущество данной компании. Причем источники могут быть собственными, а могут быть заемными. Все они все равно будут отображаться по стороне пассива.

Данная часть бухгалтерского баланса включает в себя разделы с 3-го по 5-й, называемые:

Капитал и резервы.
Долгосрочные обязательства.
Краткосрочные обязательства.

В пассиве бухгалтерского баланса отражаются все разновидности капитала компании: добавочный, резервный, уставной. Они находят свое место именно в разделе капитал и резервы. Сюда также относятся прибыль и убытки по текущему году, а также по прошлым годам.

Долгосрочные обязательства – это такой вид задолженности кредиторам, когда заем ими выдается на длительный срок. В данном случае – больше одного года.

Краткосрочными обязательствами называются займы и кредиты, которые подлежат выплате в скорое время. Также к данному разделу относятся обязательства перед сотрудниками в виде отпускных и зарплат, а также те расходы, которые могут возникнуть в ближайшее время.

Таким образом, пассив баланса поясняет, откуда берутся средства в активе по каждой статье отдельно, ведь при правильном составлении баланса зачет между разнотипными статьями невозможен.

Подробное видео смотрите в этом видео:

Равенство между половинами баланса всегда должно быть найдено, так как изменения в одной его стороне не могут пройти бесследно для стороны другой. Это надо обязательно учитывать, ведь таким образом доказывается правильное функционирование компании и составление баланса в целом. А значит, и выводы, которые по данному документу составлены.

Итак, Бухгалтерский баланс составляется для того, чтобы показать ситуацию внутри компании в финансовом плане. По структуре своей он имеет две части, называемые Активом и Пассивом. В активе бухгалтерского баланса отображается то имущество, которым данная компания владеет в данное время. В пассиве отображаются источники, по которым данное имущество формируется. Равенство между двумя частями баланса свидетельствует о его правильном составлении и о том, что финансовая ситуация компании вполне стабильна.

Инструкция

В первую очередь вы должны знать, актив и пассив. Актив – это имущество, которое принадлежит юридическому лицу. Сюда относят основные средства (здания, транспорт, оборудование и т.д.), готовую продукцию, материалы, финансовые вложения и другое. – это те источники, за счет которых формируются активы организации. Сюда можно отнести торговую наценку, амортизацию основных средств и нематериальных активов, заемные средства и другое. Заметьте, что некоторые счета могут быть активно-пассивными, то есть они могут давать как прибыль, так и убыток. К таким счетам относят «Расчеты с поставщиками», «Расчеты по налогам» и другие.

Внимательно проанализируйте операцию. К активным счетам относят то, что приносит доход; к пассивным – то, что влечет расход некоторых ресурсов. Допустим, вы амортизируете основное средство. В бухгалтерском учете отразите это проводкой: Д20-К02. Счет 20 «Основное производство» является активным счетом, в бухгалтерском балансе он учитывается во втором разделе «Оборотные активы» по строке «Запасы». Счет 02 «Амортизация основных средств» - пассивный. Сумма амортизационных отчислений указывается в приложении к и отчету о прибылях и убытках.

Если вы сомневаетесь в пассивности или активности счета, можете воспользоваться планом счетов. В некоторых изданиях или программах (например, 1С) возле наименования указан тип счета.

Чтобы проверить, правильно ли вы отразили хозяйственные операции, сформируйте бухгалтерский баланс. Актив и пассив должны быть равны, если у вас итоговые суммы расходятся, вы отразили что-то неправильно. Здесь действует принцип ведения двойной записи, на которой основан весь бухгалтерский учет. Еще раз проверьте правильность отражения операций и сформируйте баланс снова.

Источники:

пассив актив счет
Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса

Инструкция

Если по некоторым статьям баланса отсутствуют числовые значения обязательств, активов, расходов, доходов и прочих показателей, то ячейки прочеркиваются, либо строки вообще не приводятся в формах, которые предприятие разрабатывает самостоятельно.

Если некоторые показатели очень существенны и нужны для оценки финансовых результатов предприятия заинтересованными пользователями, то их приводят обособленно. Несущественные показатели могут приводиться общей суммой. Их структура раскрывается в пояснительной записке.

При заполнении обязательства и активы необходимо подразделять на долгосрочные краткосрочные. Долгосрочными считаются обязательства и активы сроком погашения (обращения) более 12 месяцев со дня отчетной даты или более операционного цикла предприятия, если он длиннее 12 месяцев.

Порядок заполнения:
В 3 графе укажите данные на начало отчетного периода. Их берут из 4 графы бухгалтерского баланса предыдущего годового отчета.
Раздел I. Внеоборотные активы
В строках 110-112 укажите остаточную стоимость нематериальных активов, по которым начисляется и полную стоимость нематериальных активов, относящихся к жилому . При заполнении этих строк руководствуйтесь формой №5.
В строки 120-122 внесите данные по действующим и находящимся на консервации основным средствам. Начисление износа производите по единым нормам амортизации. Здесь же отразите кап. вложения. Средства труда относите к основным активам в соответствии с пределом стоимости предметов, установленным 1 января 1996 года. Расшифровку ОС приводите в форме №5.
В 130 строку вносите стоимость всего незавершенного . Руководствуйтесь Приказом МФР №130 от 19.12. 95 г.; ПБУ №160 от 30.12.93г.; ПБУ № 167 от 20.12.94г.
В разделе «Долгосрочные » (строка 140) отразите инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.
Во II (Оборотные активы) вносится информация о всех средствах, вложенных в производство, которые за год или операционный цикл должны обратиться в . В III раздел вносится информация о пассивах предприятия. В IV и V разделах отражают долгосрочные и краткосрочные обязательства, то есть кредиторская задолженность предприятия.

На забалансовых счетах отражается стоимость ценностей, которые предприятие использует временно.

Проверка правильности заполнения формы №1:
1. Суммы активов (Iи II разделы) и пассивов (III, IV и V разделы) должны быть равны.

2. Собственные средства должны быть больше величины внеоборотных активов.

3. Общая сумма оборотных средств должна быть больше суммы заемных средств.

При составлении баланса предприятия все хозяйственные записи принято относить либо к у, либо к пассиву. Если суммы в итоговой строке совпадают, значит, ошибки в расчетах нет и можно на основе получившихся данных готовить отчетные документы.

«В чем состоит принципиальное отличие актива от пассива?» - вопрос, который не оставляет в покое будущих экономистов, а также тех, кто планирует разобраться во всех нюансах бухгалтерского и финансового учета. А знак равенства между двумя графами баланса вносит некоторую путаницу. Действительно, так получается?

Структура баланса включает в себя несколько разделов: 2 из них записываются в левой его части, остальные – в правой. В колонке «актив» отражаются оборотные (денежные средства, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные вложения) и внеоборотные (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, незавершенное строительство) средства организации. Здесь записывается имущество, которое находится в распоряжении предприятия. Определить его принадлежность к активам можно по ряду признаков:
- существует возможность распоряжения средствами;
- имущество сулит получение выгоды в будущем периоде;
- у организации есть права на использование материальных ценностей.

К пассиву относятся средства формирования имущества:
- капитал ;
- заемный капитал.
Собственный капитал принадлежит предприятию и влияет на формирование некоторых активов. А средства, привлекаемые организацией для ведения деятельности, в зависимости от срока использования приравниваются к краткосрочным и долгосрочным обязательствам. Они образуют заемный капитал и должны быть возвращены в соответствии с договором.

Таким образом, сумма имущества предприятия всегда равна источникам его формирования. Ведь если организация получила кредит в банке, то средства направляются на приобретение материальных ценностей. В результате актив (стоимость приобретенного имущества) равен пассиву (сумме банковского кредита). Для не предусмотренных балансом ценностей применяется забалансовый учет.

Практически каждого волнует правильность заполнения баланса деятельности организации. Всем известно, что существуют определенные зависимости в бухгалтерской документации, по которым можно проверить правильность расчетов.

Инструкция

В интернете можно найти различные источники необходимой информации: так по адресу http://mvf.klerk.ru/f1otchet/vzaimouv.htm размещена таблица, в которую сведены все зависимости заполняемых данных. Показатели бухгалтерского баланса имеют зависимости с показателями «Отчета об изменениях капитала». Например, строка 430, графа 3 баланса должна сходиться со строкой отчета «Остаток на 1 января отчетного года», графа 5; так же как и строка 470, графа 4 баланса - со строкой «Остаток на 31 декабря отчетного года» отчета, графа 6.

Показатели баланса также имеют зависимости с данными «Отчета о движении денежных средств». Строка 260, графа 3 баланса соответствует строке отчета «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3; так же как и строка 260, графа 4 баланса - строке «Остаток денежных средств на конец отчетного года», графа 3.

Показатели также можно сравнить с данными из «Приложения» к «Бухгалтерскому балансу». Строка 110, графа 4 баланса должна соответствовать Общей сумме первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 6 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4 (раздел «Нематериальные активы»).

Цифра, которая получается при вычитании: строка 216 (графа 3) минус строка 216 (графа 4) баланса должна совпадать со строкой «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) расходов будущих периодов» из раздела «Расходы по обычным видам деятельности» (графа 3).

Активом и в бухгалтерии является первая и вторая часть бухгалтерского баланса. Совокупность результатов, собранных в единый список в виде таблицы с двумя сторонами называется бухгалтерским балансом.

Эта таблица показывает количество хозяйственных средств и их ключ образования в денежной расценке на определенный срок. На активных счетах бухгалтерии видны имеющиеся средства, а остаток на активном счете показывает, как распределены средства, то есть куда они направлены.

На пассивных счетах видны источники образования хозяйственных средств. Остатки на пассивных счетах показывают, как появились средства. Обязательно нужно запомнить, что в бухгалтерском учете активы и пассивы – это одни и те же деньги, только разделенные на разные группы. Значит, сумма активов всегда будет равна сумме пассивов. Вся сумма активов (или пассивов) является «валютой баланса», однако к валюте других стран этот термин не имеет никакого отношения и служит только для того, чтобы определить объем хозяйственной деятельности той или иной фирмы. В любое время, посмотрев на , можно получить сведения о ее денежном положении. Также он показывает имения организации на день составления баланса. Бухгалтерский баланс имеет две части. В первой части собственность представлена разбитой по ячейкам образования – это пассивы, а во второй части собственность представлена по виду, расстановке и количеству элементов - это активы.

Некоторые люди считают, что бухгалтерское дело очень сложное и непонятное. В какой-то мере это действительно так, ведь большая доля бухгалтерской профессии заключается сложных указаний о том, на каких конкретно бухгалтерских счетах и в какой последовательности нужно делать учет каких-либо работ.

Источники:

бухучет актив пассив

Ключевая форма бухотчетности — это бухбаланс, унифицированная форма которого утверждена Приказом Минфина № 66н. Отметим, что для учреждений бюджетной сферы действуют иные формы отчетов: Приказы Минфина № 33н и 191н. Однако независимо от типа организации структура бухбаланса практически не отличается, то есть бланки включают актив и пассив бухгалтерского баланса.

Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса (актив и пассив баланса) таблица:

Данная группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели бухбаланса более подробно:

Что входит в активную часть отчетности

Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.

В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия.

При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.

В форме бухбаланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.

Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.

В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухпоказателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.

Что такое пассивы и их классификация

К пассивам можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.

Основная классификация пассивной части бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.

Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например, на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.

Обязательства — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.

Все обязательства подразделяются могут быть классифицированы на (1) реальные, (2) скрытые и (3) мнимые.

Балансовый учет скрытых и мнимых обязательств

К скрытым обязательствам принято относить:

отложенные налоговые обязательства, обычно не учитываемые субъектом хозяйствования;
штрафные санкции вследствие досрочного расторжения хозяйственных соглашений;
регулярные выплаты или платежи, не приносящие должной финансовой отдачи;
неэффективно используемое и трудно реализуемое имущество, требующее чрезмерных издержек по содержанию или обслуживанию;
наличие , обязанность по отражению которых в бухучете еще не наступила;
обязанность по погашению долгов структурных подразделений, дочерних предприятий, филиалов;
наличие хозяйственных соглашений о необходимости приобретения запчастей или материалов по ценам, выше среднерыночных;
придание отдельным активам статуса памятника культуры или объекта, находящегося под защитой государства, и несение в связи с этим дополнительных издержек;
продиктованные нормативными предписаниями госорганов обязательства по социальным и благотворительным пожертвованиям;
гарантии и поручительства под обеспечение исполнения гражданско-правовых обязательств в связи с предоставлением кредитов, ссуд. займов и ряд других.

К мнимым обязательствам обычно причисляют:

резервы планируемых расходов;
долги перед или ликвидированными субъектами хозяйствования;
займы, предоставленные учредителями или владельцами хозяйствующего субъекта;
принятые к учету отложенные налоговые обязательства, которые в будущем не планируется принимать в расчет и прочие.

Скрытые и мнимые обязательства часто возникают из-за нерасторопности . Их учет приводит к документальному (но не реальному) завышению объемов обязательств.

Упрощенный вид бухгалтерского баланса

Агрегирование (укрупнение) баланса предприятия является методом упрощения его внешнего вида за счет группировки данных из нескольких имеющих однотипное экономическое содержание строк в одну.

Такой способ отражения информации делает отчет более компактным и удобным для управленческого анализа деятельности коммерческой организации.

В агрегированном балансе меньшее число строк, при этом выходные данные об активах и пассивах субъекта хозяйствования тождественны данным традиционного балансового отчета.

Такой формат бухгалтерской отчетности нередко востребован при оформлении коммерческой организацией кредитов и займов.

Упрощенный бухгалтерский баланс позволяет и финансово-кредитным учреждениям адекватно оценить финансовое положение потенциального клиента без излишнего углубления в малозначащие экономические показатели.