Балансовая прибыль и формула ее расчета. Где отражается прибыли и убытки в балансе

Балансовая прибыль – это прибыль до налогообложения. Она входит в число ключевых показателей при оценке эффективности бизнеса. Ее значение используется для определения базы расчета налоговых обязательств.

Балансовая прибыль – это…

Уровень рентабельности оказывает прямое влияние на величину налоговых обязательств организации. Понятие «балансовая прибыль предприятия» содержит просуммированные доходные поступления от основных производственных процессов. Значение может быть положительным или отрицательным. В последнем случае речь будет идти об убыточности деятельности.

Балансовая прибыль предприятия определяется, как налогооблагаемая база. Если в процессе выведения ее конечного результата будет допущена ошибка (даже несущественная), то для хозяйствующего субъекта это означает возникновение повышенного риска спора с фискальными органами. По итогам проверки налоговой инспекцией организации выпишут штраф за недостоверность сведений и недоплату (переплату) налога.

Балансовая прибыль может быть получена, если от всего объема вырученных средств в денежном эквиваленте отнять понесенные расходы. Начисленные налоги в группу затрат не включаются. Балансовая прибыль предприятия включает в себя:

  • прибыль, получаемую от реализации основного продукта компании (товара или услуги);
  • финансовый результат, определяемый после завершения операций по продаже имущества, предоставлению его во временную эксплуатацию третьим лицам на платной основе;
  • итоги внереализационных действий (от проведенных валютных перерасчетов, доходы от инвестиционных проектов).

Балансовая прибыль состоит из прибыли от продаж основной продукции с удельным весом этого показателя на уровне 80%. При расчете значения прибыли используются счета бухгалтерского учета и . Результат накопления на них средств и списания в конце года отражается по счету 99 . Оборот по 99 счету должен быть равен уровню балансовой прибыли за аналогичный интервал времени.

Понятие «балансовая прибыль предприятия» включает разные виды доходных поступлений, уменьшенных на понесенные в процессе деятельности компании расходы. Не учитываются обороты и сальдо по таким счетам:

  • , показывающий объем налоговых обязательств;
  • в части заключительных оборотов по нему.

Балансовая прибыль: формула расчета

Вывести значения балансового показателя рентабельности деятельности можно по данным оборотно-сальдовых ведомостей или по сведениям из бухгалтерской отчетности. Формула балансовой прибыли учитывает такие элементы:

  1. Прибыль, результат которой получен после продажи товаров (Пр т).
  2. Прибыль, образованная в результате реализации принадлежащего предприятию имущества (Пр им).
  3. Прибыль, которая была сформирована из средств от внереализационных поступлений (Пр внереал).

Как рассчитывается балансовая прибыль:

Пр т + Пр им + Пр внереал

Пр т определяется как разница между валовым доходом от реализационных операций и себестоимостью продукции . Пр им рассчитывается путем уменьшения выручки от реализации активов на их остаточную стоимость и расходы, которые были понесены организацией в процессе осуществления сделки по продаже и доставке объекта покупателю.

Балансовая прибыль – формула по балансу или оборотам по счетам позволяет вычислить процентный показатель прибыльности произведенных затрат. Для этого надо выведенное числовое значение прибыли разделить на объем расходов по реализованным товарным группам. Последним шагом будет перевод коэффициента в проценты.

Балансовая прибыль включает такие показатели из отчета формы 2 :

Формула по строкам баланса не предусмотрена. По бухгалтерской отчетности ее вывести можно на базе отчета о финансовых результатах (форма 2) по такой схеме:

  • строка 2110 – (сумма строк 2120, 2210, 2220) + строка 2340 – строка 2350.

Балансовая прибыль предприятия в отчетности

Бухгалтерская отчетность отражает все показатели деятельности компаний. Она позволяет оценить степень успешности бизнес-проекта, просчитать его рентабельность и перспективность. Строка в балансе для балансовой прибыли не выделена. В отчете фигурирует значение прибыли, остающейся после вычета из нее всех видов затрат и налоговых обязательств.

Причиной невозможности идентификации значения балансовой прибыли по данным балансовой формы отчетности становится разный подход к отражению результатов деятельности. Баланс составляется на основе конечных сальдо по счетам. Балансовую прибыль надо рассчитывать по сведениям, формируемым накопительно. Расчет можно произвести на основании баланса и данных учетных регистров. Для этого к нераспределенной прибыли из строки баланса под кодом 1370 надо прибавить размер оплаченного на протяжении года налога на прибыль.

Балансовая прибыль – это строка в форме 2, соотносящаяся с шифровым обозначением 2300. Если у предприятия вместо прибыли появился убыток, то в графе с кодом 2300 указывается его значение без минуса, но число берется в круглые скобки.

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, которая характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату и отражает данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

Равенство итогов актива и пассива - важнейшая особенность бухгалтерского баланса.

Каждый элемент актива и пассива называют статьей баланса. Оценка статей баланса производится, исходя из допущений и требований, предусмотренных законодательством по бухгалтерскому учету. Оценка осуществляется в денежном отражении - в рублях. Статьи баланса распределены на разделы. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер. Для отражения состояния хозяйственных средств и источников в балансе предусмотрены две графы: “На начало года” и “На конец года”.

Актив баланса раскрывает предметный состав имущества организации.

Статьи актива располагаются в порядке возрастающей ликвидности, т.е. в зависимости от того, как быстро данное имущество можно обратить в денежную форму.

Пассив баланса показывает, какая величина средств вложена в хозяйственную деятельность организации и кто и в какой форме участвовал в создании имущества организации.

Статьи пассива баланса располагаются по возрастающей срочности возврата обязательств.

При составлении баланса необходимо соблюдение следующих правил:

· данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;

· не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

· отдельные показатели отражаются в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов), которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу;

· активы и пассивы должны показываться в зависимости от срока их обращения (погашения): долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно);

· остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо - в активе, кредитовое сальдо - в пассиве;

· достоверность данных бухгалтерского учета должна подтверждаться результатами инвентаризации имущества и обязательств, проведенной перед составлением годового отчета.

Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги (или иного аналогичного по назначению регистра) о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В отчетной форме № 1 “Бухгалтерский баланс” по каждой статье указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью баланса.


V. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Раздел 1 «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

Статья 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных обязательных платежей)»

По строке 010 отражаются доходы от обычных видов деятельности организации. Такими доходами, согласно пункту 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», является выручка от продажи продукции и товаров.

Выручка - это поступившие денежные средства, иное имущество и (или) величина дебиторской задолженности. Выручка от реализации продукции корректируется (увеличивается или уменьшается) на суммовые разницы.

Пункт 12 ПБУ 9/99 устанавливает следующие условия, при которых признается выручка:

Организация имеет право получить эту выручку (такое право может быть подтверждено конкретным договором);

Сумма выручки может быть определена;

Есть уверенность в том, что та или иная хозяйственная операция улучшит финансово-экономическое положение организации;

Право собственности на продукцию перешло к покупателю или работа принята заказчиком;

Расходы, которые проводятся в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если все эти условия выполнены, то выручка отражается на субсчете «Выручка» счета 90 «Продажи». При этом в бухгалтерском учете делается следующая проводка:

Дт 62 Кт 90 субсчет «Выручка» - отражена выручка от реализации продукции, работ, услуг (в том числе НДС, акцизы, налог с продаж).

Из данной проводки следует, что на счетах бухгалтерского учета выручка отражается вместе с косвенными налогами - НДС, акцизами, налогом с продаж. Но сумма этих налогов не указывается в форме №2, так как ПБУ 9/99 не признает эти поступления доходами организации.

Надо сказать, что строка 010 является обобщающей. Но если выручка от какого-либо вида деятельности существенна (то есть составляет 5% и более от общей суммы выручки), то она показывается отдельно. Для этого можно использовать строки 011-113 формы № 2.

Финансово-хозяйственная деятельность находит отражение в бухгалтерском балансе предприятия. Он представляет собой основную форму отчетности.

В балансе отражаются:

  • Прибыль;
  • Убыток;
  • Финансовые вложения;
  • Обязательства.

По структуре он подразделяется на актив и пассив. Финансовый результат: прибыль или убыток отражается на счете нераспределенная прибыль/непокрытый убыток. Таким образом, неверно считать, что убыток отражается в активе баланса. Рассмотрим понятия более подробно.

Законодательно установлено, что все организации обязаны публиковать баланс в открытом доступе. Таким образом, каждый контрагент, зарегистрированный на портале гос.услуг имеет возможность ознакомиться с финансовым состоянием предприятия. В том числе увидеть размер убытков в балансе..

Внимание!

Убыток в бухгалтерском балансе должен покрываться путем суммирования таких показателей, как прибыль прошлых лет, нераспределенная, средства находящиеся на резервном фонде и целевые взносы. Также это возможно за счет добавочного капитала.

Если при сложении таких строк урон не покрывается, следовательно, источников финансирования не достаточно. Таким образом, баланс убыточен. При положительной динамике деятельности предприятия, часть прибыли уходит в резерв. Она выступает, как «подушка безопасности» для будущих расходов. Счета: Дт84-Кт82.

Как отразить в балансе убытки

Убытки можно отразить в балансе на счете 99.

Основные счета:

  • Сч.99 — «Прибыль и убытки»;
  • Сч.88 – «Непокрытые убытки»;
  • Сч.84 – «Нераспределенная прибыль»;
  • Сч.75 – «Расчеты с учредителями»;
  • Сч.82 – «Резервный капитал».;
  • Сч.80 – «Уставной капитал».

Сальдо на сч.99 может отражаться как по кредиту, так и по дебету. Пока оно не проверено и не утверждено, фиксируется на сч.84 непокрытые убытки.

Итак, получается проводка: Дт99-Кт84. Если в балансе присутствует убыток, проводка выглядит следующим образом: Дт84-Кт99. В начале года, следующего за отчетным периодом, собственники распределяют доход. Цель реформации: выделить с бухгалтерского сч.84 суммы по целевому назначению.

Получается, следующая проводка: Дт84-Кт75

Итак, суммы расставлены в балансе, убытков получилось довольно много. На покрытие прибыли отчетного периода недостаточно. В таком случае прибегают к использованию зарезервированной прибыли.

Проводка: Дт82-Кт84

При распределении прибыли прошлых периодов на покрытие убытков: Дт84-Кт84

Многие заинтересованные собственники, могут покрыть ущерб предприятия из личных средств.

Проводка оформляется: Дт75-Кт84.

Внимание: пока организацией не будут покрыты убытки, собственникам не будут начисляться дивиденды.

Итак, выше мы рассмотрели вариант убыточного баланса. Но есть и другой исход, он может быть положительный. БП – это выгода, которую получило предприятие от всех видов предпринимательской деятельности за отчетный период и занесенная в фин.отчетность.

Совет: вы можете оценить фин.-хозяйственного состояния организации по размеру прибыли.

Параллельно с ним оценка производится по показателям чистой и валовой прибыли. Название БП произошло из суммирования показателей бух.учета и статей баланса.

Прибыль в бухгалтерской отчетности

Из названия, казалось бы, следовало выделение отдельной строки в балансе. На практике дело обстоит иначе. Сумма всей прибыли в бух.балансе отражается на стр.1370 нераспределенная. Такой показатель взаимосвязан с Отчетом о финансовых результатах со строками:

  • Стр.1370 – «Нераспределенная прибыль/Непокрытый убыток предприятия»;
  • Стр.2400 – «Чистая прибыль»;
  • Стр.2430 — Изменение отложенных налоговых обязательств»;
  • Стр.2410 — «Текущий налог на прибыль»;
  • Стр.2450 — «Изменение отложенных налоговых активов»;
  • Стр.2460 — «Прочее»;

При составлении годовой отчетности: Дт99-Кт84 или стр.2300 минус стр.2410 плюс/минус стр.2430 плюс/минус стр.2450 минус стр.2460

  • Стр. 2300 (в отчете о финансовых результатах) – «Прибыль/убыток до налогообложения».

Также БП зафиксирована в Отчете о фин. результатах на стр.2300 – прибыль до налогообложения.

Как рассчитывается балансовая прибыль

БП следует рассчитывать по нижеприведенной формуле.

БП=ПВО+ПОД+ППР

  • БП – балансовая прибыль;
  • ПВО – прибыль/убыток от внереализ.операций;
  • ПОД – прибыль/убыток от стандарт.видов деят-сти;
  • ППР – прибыль/убыток от проч.реализации.

При положительной динамике итоговая сумма будет со знаком «+». Если сумма получилась отрицательна, значит баланс предприятия убыточен.

Анализ БП

Итак, балансовая прибыль рассчитана. Стоит понять, что дает этот показатель. Его используют для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пути дальнейшего развития и факторы, которые оказывают непосредственное влияние.

Совет: если по итогам отчетного периода ваш бухгалтерский баланс оказался убыточным, пересмотрите политику функционирования предприятия.

Выше были рассмотрены строки баланса, где отражается доход/убыток предприятия. Цель каждого управленца свести баланс к положительному результату на конец отчетного периода.

Мероприятия, для выхода предприятия из убытка и получение дополнительной прибыли:

  • Повышение качества выпускаемой продукции;
  • Увеличение объема выпускаемой продукции;
  • Оборудование, которое не используется при производстве, должно быть продано или сдано в аренду;
  • Оптимизация рабочего процесса и использования производственных ресурсов, что приведет к снижению себестоимости выпускаемых товаров;
  • Увеличение рынков сбыта;
  • Уменьшение производственных расходов;
  • Путем увеличения мощностей оборудования, увеличение выпуска продукции.

Показатель «прибыль» для предприятия – самый главный фактор производства в условиях рыночной экономики. Цель каждого коммерческого предприятия получить выгоду и ежегодно ее увеличивать.

Основные пути увеличения прибыли:

  • Уменьшение себестоимости единицы товара;
  • Рост выручки, за счет увеличения объема выпускаемой продукции.

Подведем итоги. БП или убыток помогают определить, насколько эффективно была применена экономическая стратегия предприятия. Показатели, из которых складывается прибыль, позволяют оценить на что следует сделать упор в увеличении в будущем отчетном периоде. Основные пути увеличения прибыли это уменьшение себестоимости товара и увеличение производства.

Уплата налогов является обязательной для любого предприятия. Основой для правильной выплаты налогов становится балансовая прибыль. Неправильный расчет приведет к убыткам и снижению чистой прибыли компании. Иными словами, некорректная величина балансовой прибыли приведет к снижению эффективности функционирования организации.

Балансовая прибыль — что это такое

Данный показатель также называют прибылью до налогообложения. Балансовая прибыль важна для предприятия, т.к. именно на нее начисляется вся совокупность налогов (за исключением страховых взносов). В случае неправильно расчета этого вида прибыли организация может понести убытки в виде штрафов или отложенных налоговых активов.

Балансовая прибыль характеризует доход компании после вычета всех организационных затрат и до уплаты налоговой нагрузки. Прибыль до налогообложения является базовым показателем, отражающим финансовый результат как основной, так и прочей деятельности.

Формула расчета балансовой прибыли

Балансовая прибыль рассчитывается на основе данных отчета о финансовых результатах. Для вычисления необходимы значения выручки, себестоимости полной, прочего дохода и расхода.

Общая формула расчета

BP = TR – TC – OE + OR , где

TR (total revenue) – выручка, руб.;

TC (total cost) – себестоимость полная, руб.;

Также балансовую прибыль можно найти по формуле разницы валовой прибыли и прочих расходов с прибавлением прочих доходов.

BP = GP – CE – ME – OE + OR , где

BP (balance profit) – балансовая прибыль, руб.;

GP (gross profit) – валовая прибыль, руб.;

CE (commercial expenses) – коммерческие расходы, руб.;

ME (management expenses) – управленческие расходы, руб.;

OE (other expenses) – прочий расход, руб.;

OR (other revenue) – прочий доход, руб.

Формула расчета по балансу

В целях расчета берутся данные отчета о финансовых результатах. Формула нахождения балансовой прибыли выглядит следующим образом:

Стр. 2300 = стр. 2110 – (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) + стр. 2340 – стр. 2350 , где

стр. 2110 – выручка, руб.;

(стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) – полная себестоимость, руб.

По величине валовой прибыли расчет по бухгалтерской отчетности будет таким:

Стр. 2300 = стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220 + стр. 2340 – стр. 2350, где

стр. 2300 – балансовая прибыль, руб.;

стр. 2100 – валовая прибыль, руб.;

стр. 2210 и стр. 2220 – коммерческие и управленческие затраты, руб.;

стр. 2340 – прочий доход, руб.;

стр. 2350 – прочий расход, руб.

Пример расчета

Предприятие ООО «Экран» занимается производством сверл для фрезерных станков. Финансовая отчетность за последние 2 года содержит следующие данные:

В этом случае расчет балансовой прибыли можно представить в виде:

BP 2013 = TR – TC – OE + OR = 120 000 – (40 000 + 10 000 + 20 000) – 3 000 + 2 000 = 49 000 рублей

BP 2014 = TR – TC – OE + OR = 180 000 – (60 000 + 12 000 + 30 000) – 3 000 + 1500 = 76 500 рублей

BP 2013 = GP – CE – ME – OE + OR = 80 000 – 10 000 – 20 000 – 3 000 + 2 000 = 49 000 рублей

BP 2014 = GP – CE – ME – OE + OR = 120 000 – 12 000 – 30 000 – 3 000 + 1 500 = 76 500 рублей

Расчет налоговой нагрузки

Прибыль до налогообложения учитывает все затраты, понесенные предприятием в текущем периоде. Также в ней указаны прочие доходы за вычетом прочих расходов. Далее на балансовую прибыль начисляют налоговую нагрузку. Стоит помнить, что страховые взносы входят в себестоимость как часть заработной платы и вычитаются из балансовой прибыли.

На прибыль до налогообложения начисляют налог на прибыль, составляющий 20%, и другие федеральные и территориальные налоги и сборы. В некоторых случаях предприятие в рамках балансовой прибыли учитывает убытки прошлых периодов.

Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат компании. Показатель учитывает все доходы и расходы по основной и дополнительной деятельности. Важность этого вида прибыли состоит в том, что на него ложится налоговая нагрузка.

Балансовая прибыль - это значение, которое показывает, насколько успешно компания вела деятельности. Если итогом в формуле расчета стало положительное число, то у организации прибыль. При отрицательном значении - убыток.

Балансовая прибыль - это ключевой показатель отчетности

Балансовая прибыль — это сумма прибыли предприятия, которую получили за период работы от основной и неосновной деятельности. Показатель отражают в бухгалтерском балансе.

Понятие «балансовая прибыль предприятия» содержит результаты производства, деятельности предприятия, компании за период. Это основной финансовый показатель, по которому видно прибыль или убыток получила организация.

Балансовая прибыль в отчетности (форма 2)

В отчете о финансовых результатах есть несколько видов прибыли.

Существуют следующие показатели:

  • валовая прибыль;
  • прибыль (убыток) от продаж;
  • прибыль (убыток) до налогообложения;
  • чистая прибыль (убыток).

Как видим, понятие балансовой прибыли в отчетности (форма 2) отсутствует. Дело в том, что балансовая прибыль предприятия является значением, которое считают нарастающим итогом с начала года. А вот в годовой отчетности его нет. Причина в проводках, которые делает бухгалтер в конце года и которые обнуляют определенные счета учета. Поэтому, можно сказать, балансовая прибыль предприятия отражается в отчетности за квартал, полугодие и 9 месяцев.

Формула для расчета валовой прибыли:

Валовая прибыль (строка 2100) = Выручка (строка 2110) - Себестоимость (строка 2120)

Строка 2110 - это строка в форме 2, которая обозначает выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Ее берут без налога на добавленную стоимость и акцизов.

По строке 2120 показывают себестоимость. То есть в нее включают расходы по обычным видам деятельности.

Чтобы определить прибыль или убыток от продаж, делайте расчет по формуле:

Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200) = Валовая прибыль (строка 2100) - Коммерческие расходы (строка 2210) - Управленческие расходы (строка 2220)

Строка в балансе 2210 - это сумма затрат от обычной деятельности организации. То есть этот элемент формулы связан с продажей товаров, работ, услуг.

Строка 2220 - это все те затраты, которые были у компании и которые связаны с управлением организацией.

Расчет для прибыли до налогообложения следующий:

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) = прибыль (убыток) от продаж (строка 2200) + Доходы от участия в других организациях (строка 2310) + Проценты к получению (строка 2320) - Проценты к уплате (строка 2330) + Прочие доходы (строка 2340) - Прочие расходы (строка 2350)

Для этого расчета необходимо сначала заполнить строки 2310-2350 в балансовом отчете о финансовых результатах. Затем доходы прибавляем к показателю 2200 , который рассчитали ранее. Затем учитываем расходы и получаем прибыль или убыток. Результаты смотрим в строке 2300 .

Формула расчета балансовой прибыли имеет следующий вид:

Балансовая прибыль = строка 2110 - строка 2120 - строка 2210 - строка 2220 + строка 2310 + строка 2320 - строка 2330 + строка 2340 - строка 2350

В годовой отчетности балансовую прибыль можно посчитать как сумму нераспределенной прибыли из строки 1370 и налогов на прибыль, которые компания должна заплатить за год.

Балансовая прибыль в учете

Балансовую прибыль в учете можно получить, используя бухгалтерские счета. Прибыль или убыток от деятельности организации получают в результате накапливания определенной суммы в течение года на балансовом счете 99 ««Прибыли и убытки». Эти значения также отражают на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» и 90 «Продажи».

Получается, балансовая прибыль или убыток по составу состоит из оборотов счета 99 в корреспонденции со счетами 90 и 91.

При расчете балансовой прибыли не учитывайте суммы налога на прибыль, подлежащие уплате (текущий налог это строка 2410 в форме 2). Налоги отражают на счете 68. Также не учитывайте итоговое закрытие счета 84, которое превращает накопившуюся прибыль или убыток текущего года в прибыль или убыток прошлых лет.

Как рассчитать балансовую прибыль: формула расчета

БП = Дод+ ПД-Род-ПР

Основные элементы расчета:

  • доходы от основных видов деятельности (Дод);
  • прочие доходы (ПД);
  • расходы от основной деятельности (Род);
  • прочие расходы (ПР).

Если по итогам расчетов получили положительное значение, то у компании получилась прибыль за рассматриваемый период. Отрицательное значение говорит об убытке.

Если из получившегося результата вычесть налог на прибыль (НП), то получим чистую прибыль (ЧП):

ЧП= БП-НП

В доходы включают:

  • выручку от продажи;
  • операционные доходы;
  • внереализационные доходы.

Однако из доходов убирают:

  • суммы налогов, такие как НДС, акцизы;
  • налог с продаж и прочие налоги, которые поступают с выручкой;
  • суммы, которые должники перечислили вам в погашение займов, кредитов;
  • суммы предварительной оплаты, авансы;
  • задатки и залоги;
  • суммы, которые инкассировали по посредническим договорам другим физлицам и компаниям.

В расходы включают:

К расходам не относятся:



Похожие статьи