Что значит «акцептован счет»? Проводка по поступлению материалов от поставщика

Хозяйственная операция «Поступили материалы от поставщика» — одна из наиболее часто встречающихся проводок в бухгалтерском учете . И в самом деле, и у производственных предприятий, которых очень много в России, и у множества других организаций на купле-продаже материалов строится деятельность. Поэтому очень важно, чтобы данная операция велась правильно, и все нюансы были учтены.

Основные группы

Материалы или (более полное название статьи бухгалтерского учета) – это достаточно обширная статья . Она включает в себя следующие группы :

материалы;
сырье;
покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
топливо;
запчасти;
строительные материалы;
инвентарь и хоз. принадлежности и др.

Методы проведения

Вариантов поставки материалов может быть несколько . Рассмотрим сотрудничество именно с поставщиками (также можно получить МПЗ от учредителей в качестве или создать их собственными силами организации).

Договор поставки

Здесь также можно выделить поставку с оплатой после получения материалов и поставку по предоплате. В случае поставки с постоплатой выполняются следующие стандартные проводки :

Д10 К60 – поступили МПЗ на склад;
Д19.3 К60 – отразили сумму НДС в цене, уплаченной за поступившие МПЗ;
Д68.2 К19.3 – отнесли сумму уплаченного НДС к возмещению из бюджета;
Д60 К5 1 – погасили кредиторскую задолженность контрагенту.

Важно: в отраженную в 1 проводке сумму не включается НДС.

Если МПЗ были оплачены ранее, то Д60.02 К51 – отразили предоплату поставщику за МПЗ;

Авансовый отчет используется в организации для подтверждения подотчетным лицом расходования выданных ему сумм . Также к отчету должны быть приложены оправдательные документы (кассовые чеки и т.д.).

Таким образом, в данном случае для компании приобретает подотчетное лицо. Проводки в данной ситуации будут следующие (стандартная схема):

Д71 К50 – выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу;
Д10 К71 – поступили материально-производственные запасы от подотчетного лица;
Д19.3 К71 – отразили НДС;
Д68.2 К19.3 – отнесли НДС к возмещению.

Есть еще один вариант, как можно отразить поступление материалов от подотчетного лица, показав и действия поставщика. Этот метод учета позволит проанализировать поставки в разрезе поставщиков .

Д71 К50 – выдача средств подотчетному лицу на нужды компании;
Д10 К60.1 – поступили материалы от поставщика на склад (на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету);
Д19.3 К60.1 – отразили НДС;
Д68.2 К19.3 – отнесли НДС к возмещению;
Д60.01 К71 – отразили оплату поставщику подотчетным лицом.

Договор мены

Бывают случаи, когда товары поступают в организацию по договору мены. Тогда принять их на учет нужно следующим образом (в данном случае предусмотрен обычный порядок перехода права собственности на МПЗ):

Д10 К60.01 – поступили МПЗ от контрагента по договору мены;
Д19.3 К60.01 – отражается сумма НДС;
Д68.2 К 19.3 – отнесли налог на добавленную стоимость к возмещению;
Д62.01 К91.1 – отразили обмен МПЗ по заключенному договору;
Д91.2 К10 – списали передаваемые МПЗ;
Д91.2 К68.2 – отразили НДС, начисленный на передаваемые материалы;
Д60.01 К62.01 – зачли долг контрагента по заключенному с ним договору.

В качестве стоимостной оценки передаваемых по договору мены МПЗ берут цену, которую в схожих условиях компания использует для определения стоимости аналогичных материалов.

Зачастую юридически грамотное составление документов при приемке МПЗ помогает разрешить споры между поставщиком и покупателем, если такие возникают, например, при ненадлежащем качестве поступивших материалов.

Рассмотрим случай, когда между поставщиком и покупателем заключен договор поставки . Если в данном случае материально-производственные запасы перевозятся, то обязательно вместе с ними поставщик привозит накладную или товарно-транспортную накладную.

Также он должен предоставить (помните, что счет-фактура является основанием для оплаты материалов)

Далее сотрудник компании-покупателя (материально ответственное лицо) сверяет состав доставленного материала с накладной и счетом-фактурой и, если все в порядке, подписывает документы (каждый в 2 экземплярах) и один из экземпляров оставляет себе. Далее и в компании-покупателе, и в компании-поставщике экземпляры этих документов должны быть подписаны уполномоченным на это лицом , и на них должна быть поставлена печать.

Если же поступившие материально-производственные запасы не соответствуют описанию в сопроводительном документе или упаковка сильно испорчена, необходимо составить акт о приемке материалов .

Если все в порядке, компания-покупатель может составить приходный ордер со списком поступивших материалов.

Если материально ответственное лицо принимает товар за пределами склада компании-покупателя, то на это лицо должна быть оформлена доверенность на получение материалов.

Товарная накладная является документом-основанием для проводок 1, 2 и 3 в списке проводок при поставке по договору с постоплатой, приходный ордер – для 1, счет-фактура – для 2. Банковская выписка – для 4.

А если МПЗ приобретало подотчетное лицо? Тогда требуется авансовый отчет, о котором уже шла речь (в одном экземпляре), а также кассовые чеки и другие документы, подтверждающие факт оплаты. В процессе передачи подотчетным лицом материалов на склад выписывается приходный ордер.

Этот приходный ордер является основанием для проводки 2 в перечне проводок при поступлении материалов через подотчетное лицо по стандартной схеме, а также для ее проведения нужна товарная накладная. Для 1 проводки – расходный ордер. Для 3 – счет-фактура и товарная накладная. Для 4 – то же, что и для 3, а также требуется .

Если же бухгалтер использует схему, куда включены расчеты с поставщиками, то для 5 проводки из этого списка потребуется бухгалтерская справка-расчет.

Если МПЗ поступили по договору мены, то накладные требуются для 1, 2, 3, 4 и 5 проводок; приходный ордер – для 1; счета-фактуры – для 2, 3, 4, 5 и 6; бухгалтерская справка-расчет – для 7.

Материалы поступили — документов нет

В этом случае действует особый порядок принятия материалов к учету, которые теперь называются неотфактурованными поставками .

В целях приемки материалов составляют акт по форме М-7, для приемки тары – акт по форме ТОРГ-5.

Акты следует создать в 3 экземплярах. Один из них отдается поставщику. Чтобы акт обладал юридической силой, необходимо создать комиссию, в которой должен состоять представитель компании-поставщика либо независимый эксперт.

Далее поступившие МПЗ необходимо принять к учету по определенной стоимости , другими словами, оценить. Если в качестве учетной цены в организации принята фактическая себестоимость, то МПЗ принимаются к учету по рыночным ценам.

Далее, после поступления документов, могут сложиться разные ситуация . Либо стоимость, указанная в документах, совпадет со стоимостью, по которой МПЗ были приняты к учету, либо не совпадает. В последнем случае записи учета нужно исправить.

Таким образом, различных нюансов у проводки «поступление материалов от поставщика» достаточно много, но разобраться в них не составляет большого труда.

Поступление товаров и услуг в 1С представлено в данном видео.

Для корректного отражения акцепта счета в бухгалтерском учете, а также для понимания того, какая проводка отразит факт хозяйственной жизни, при котором, например, акцептован счет поставщика за поступившие материалы, необходимо четкое понимание, какой факт хозяйственной жизни понимается под данным определением. Понятие акцепта приведено в ст. 428 ГК РФ , где объяснено, что акцептом признается ответ о полном и безоговорочном принятии условий оферты. В бухгалтерском учете акцепт счета рассматривается исходя из данного нормативного определения.

Понятие акцепта в бухгалтерском учете

Понятие акцепта, исходя из вышеупомянутого определения в ГК РФ, применимо в отношении оферты. В свою очередь счет на оплату может быть рассмотрен как оферта, в которой продавец (поставщик) предлагает покупателю приобрести определенный товар или услугу за определенную сумму. Согласно ст. 435 ГК РФ офертой признается направленное адресатам (одному или нескольким) конкретное предложение, которое в полной мере выражает намерение лица, его направившего, вступить в договорные отношения с адресатом. В случае с акцептом счета подобным действием выступает его полная или частичная оплата. Таким образом, чтобы отразить акцепт счета, необходимо отразить проводки по начислению задолженности, начислению НДС в случае необходимости и произведению оплаты по данному счету.

В традиции делового оборота, в частности, используется подход, согласно которому счет называют акцептованным, если от ответственного лица поступило согласование на его оплату (счет завизирован для составления платежного поручения банку).

Бухгалтерские проводки для отражения акцепта

Наиболее актуальными хозяйственными операциями, в отношении которых может производиться акцепт счета, являются:

приобретение материалов или услуг, в том числе коммунальных услуг;
транспортировка товарно-материальных ценностей, не включенная в их стоимость;
поставка и монтаж оборудования.

Для отражения фактов хозяйственной деятельности, относящихся к акцептованным счетам поставщиков за товары или услуги, используются следующие проводки:

Акцептован счет за материалы или услуги

Дт 10, 20, 25, 26 Кт 60 - начислена задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Дт 19 Кт 60 - начислен НДС по приобретенным материалам.

Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов

В случае, если производилась доставка материалов до покупателя за счет покупателя, то необходимо отразить в учете стоимость доставки, включив ее в стоимость материалов:

Дт 10 субсчет «ТЗР» Кт 60, 76 - начислена задолженность перед поставщиками за доставку материалов.

Дт 60, 76 Кт 50, 51 - произведена оплата счета за доставку материалов.

Акцептован счет поставщика за оборудование

Дт 08 Кт 60 - начислена задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за поставку оборудования, не требующего монтажа.

Дт 19 Кт 60 - начислен НДС по приобретенному оборудованию.

Дт 60 Кт 50, 51 - произведена оплата счета.

Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования

Дт 08 Кт 60, 76 - начислена задолженность перед поставщиками за услуги по доставке оборудования.

Дт 19 Кт 60, 76 - начислен НДС по транспортным услугам.

Дт 60, 76 Кт 50, 51 - произведена оплата счета за доставку оборудования.

Акцептован счет за электроэнергию, газ, воду

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 60 - начислена задолженность перед поставщиками за выполненные ими работы и оказанные услуги, в т.ч. предоставление энергии, газа, пара, воды для нужд производства, ОПР и ОХР.

Дт 60 Кт 50, 51 - произведена оплата по счету за коммунальные услуги.

Из приведенных примеров видно, что для отражения акцептованного счета от поставщиков материалов и услуг в учете необходимо отразить начисление задолженности по кредиту и возникновение соответствующего актива по дебету, начисление НДС по приобретенным ценностям и оплату счета.

Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.

Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.

Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.

Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

— служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
— на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
— специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:

— аналог для валютного учета;
— аналог для расчетов в условных единицах;
— аналог для расчетов в условных единицах.

Активный или пассивный 60 счет?

Так как на этом счете учета может находится как , так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету

Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:

Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами

По дебету счета:

Счет Дт	Счет Кт	Содержание операции
60		Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60		Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме
60		Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
60		Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
60		Отражен зачет встречных однородных требований
60	66	Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем
60	67	Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем
60		Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
60		Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности
60		по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов

По кредиту счета:

Счет Дт	Счет Кт	Содержание операции
	60	Оприходовано оборудование, требующее монтажа
08	60	Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы
10	60
15	60	Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили
15	60	Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов
19	60	НДС по оприходованным материальным ценностям
20	60	Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
	60	В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)

Подавляющее большинство всех существующих фирм, как крупных, так и малых, не обходится в своей хозяйственной деятельности без доставщиков (поставщиков). Исключение составляют только компании, которые сами являются крупными доставщиками или фирмы, основной деятельностью которых не является производство и тому подобное. К таковым могут, например, относиться фирмы, основная деятельность которых направлена на получение дохода от доли уставного капитала других фирм.

В данной статье будет дано определение того, что такое акцепт (далее АК), рассмотрены виды АК в бухгалтерском учете (далее БУ), типы операций, счета для расчетов с доставщиками, формы первичных документов для расчета с доставщиками, проводки акцептования счета поставщика за поступившие материалы и примеры.

Что такое АК?

Перед тем как приступить к описанию счетов, связанных с расчетами с поставщиками, дадим пояснения к некоторым понятиям.

Многие не понимают значение АК, которое может фигурировать в БУ. Проявляется оно нечасто, но может привести в недоумение бухгалтеров, в особенности начинающих.

Вообще, данное понятие встречается довольно часто в обычной жизни и относится не только к БУ. Слово «accept» как с английского, так и с латинского языка переводится как «принять». Акцептованный - значит принятый. В РФ понятие АК относится к безоговорочному и полному принятию какой-либо оферты со стороны принимающего.

В БУ АК считается принятием услуги, работы или права собственности на какие-либо ценности. АК должна учитываться перед оплатой. Иначе, такую операцию еще часто определяют как отражение задолженности фирмы. Поэтому если счет поставщика акцептован за поступившие материалы на склад - это означает появление кредиторской задолженности.

Виды АК в БУ

Понятие АК относится больше к банковскому делу и к сфере финансов, и в меньшей степени к БУ. В нашем случае АК встречается только при расчетах через расчетный счет фирмы в банке. Основными типами таких расчетов являются платежное поручение (далее ПП) и платежное требование (далее ПТ). Разница между ними в том, что при помощи ПТ доставщик требует с плательщика оплату за товар, услугу или работу (выставляет счет), а при помощи ПП плательщик поручает банку оплатить с его счета товар, услугу или работу от доставщика.

АК встречается при расчетах через ПТ, которое бывает двух видов: с АК и без АК. ПТ с АК означает, что плательщик перед оплатой по счету должен дать на это согласие (акцептовать счет) в течение трех дней. По истечении этого срока, если плательщик не акцептовал и не заявил об отказе на оплату, ПТ считается акцептованным. ПТ без АК не включает в себя согласие плательщика, и деньги перечисляются со счета плательщика на счет доставщика сразу. Данный вид расчетов (без АК) возможен только при указании его в договоре между доставщиком и покупателем (плательщиком).

Операции с проводками акцептования счета поставщика за поступившие материалы производятся на основе акцептного вида ПТ. Отказ от АК (оплаты по счету) может быть полным или частичным. При полном или частичном отказе покупатель должен сделать в свой банк заявление об отказе с сопроводительным письмом о причинах отказа и указанием на те пункты договора, которые не были выполнены. Необоснованные отказы плательщика банком не принимаются, а все возможные споры между покупателем и доставщиком банк не рассматривает.

Существуют еще такие понятия, как предварительный и последующий АК. В БУ они почти не применяются, но могут встретиться. Эти понятия относятся больше к сфере финансов. Предварительный АК - это вид АК, описанный выше. То есть плательщик в данном случае должен дать предварительное согласие перед оплатой. Последующий АК означает ту же процедуру, что и выставленный счет без АК, когда деньги снимаются со счета плательщика сразу, но за покупателем в то же время остается право последующего отказа от АК уже после снятия средств. Последующий АК не применяется в РФ с 1992 года.

Тип операции с акцептованием счета доставщика

Все хозяйственные операции в БУ делятся на 4 вида:

Активно-активная корреспонденция (активный счет по дебету, активный счет по кредиту).
Активно-пассивная корреспонденция (активный счет по дебету, пассивный счет по кредиту).
Пассивно-активная корреспонденция (пассивный счет по дебету, активный счет по кредиту).
Пассивно-пассивная корреспонденция (пассивный счет по дебету, пассивный счет по кредиту).

Корреспонденция - это связь счетов БУ, когда одна и та же сумма отражается по двум счетам сразу. Два счета в любой проводке называются корреспондирующими.

Первый вид операций увеличивает одну активную статью баланса и уменьшает другую активную статью на одну сумму. Значение баланса остается неизменным. Второй вид увеличивает две статьи баланса на одну сумму. Значение баланса увеличивается на эту сумму. Третий вид уменьшает две статьи баланса на одну сумму. Значение баланса уменьшается на эту сумму. Четвертый вид уменьшает одну пассивную статью баланса и увеличивает другую пассивную статью. Значение баланса остается неизменным.

В нашем случае увеличиваются активный счет «Материалы» (материалы поступили) и активно-пассивный счет «Расчеты с доставщиками и подрядчиками» (увеличена кредиторская задолженность). То есть если акцептован счет поставщика за поступившие материалы тип операции будет вторым.

Счета для расчетов с доставщиками

Таковыми счетами являются счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютные счета» и счет 55 «Специальные счета в банках». В большинстве случаев расчеты с доставщиками ведутся с использованием счета 51, но иногда деньги выдаются наличными и другими способами с использованием выше озвученных счетов.

Никаких особых сложностей при расчете с доставщиками с использованием данных счетов нет, за исключением расчетов наличными через счет 50. Есть множество подводных камней в данной ситуации, которые достойны освещения в отдельной статье. Здесь рассмотрим только самые основные моменты.

Выдача наличных доставщику без всякой головной боли и проволочек возможна, только если деньги выдаются лично руководителю фирмы, которое является доставщиком (это может быть ИП, например). Во всех остальных случаях с представителя от доставщиков нужно требовать оригинал доверенности на получение денег. Еще лучше, если такая форма расчетов будет заранее предусмотрена в договоре с доставщиком, и указано то, что расчет наличными возможен, только если у представителя доставщика есть оригинал доверенности.

Еще одна проблема при оплате доставщику наличкой заключается в том, что его представитель должен выдать чек о продаже товара. Для этого у него должна иметься под рукой мобильная ККМ, чтобы выдать чек на момент выгрузки товара. Есть вариант и с заранее подготовленным чеком, но он должен быть выбит тем же числом, что и день отгрузки товара.

Формы документов при расчетах с доставщиками

Перед тем, как описать проводки - акцептован счета поставщика за поступившие материалы, приведем список документов, использующийся при расчетах с доставщиками:

Товарная накладная (ТОРГ-12) - выдается покупателю доставщиком. При выдаче права на товар автоматически переходят покупателю.

Счет-фактура (СФ) - выдается покупателю доставщиком. Подтверждает два факта: отгрузку товара и оплату указанных сумм по НДС для их дальнейшего вычета. Данный документ составляется теми доставщиками, которые работают по НДС.

Универсальный передаточный документ (УПД) - может заменить собой и ТОРГ-12 и СФ. Введен с 2013 года.

(1-Т) - выдается покупателю доставщиком, если доставка товара осуществляется при помощи транспорта и через фирму посредника, которая доставила товар.

Проводки при отражении долга за материал и товары

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы на склад. Проводка будет следующей: Дбт 10 Кдт 60. И второй вариант.

Акцептован счет доставщика за Проводка будет следующей: Дбт 41 Кдт 60.

Проводки при отражении задолженности за работу и услуги

Акцептован счет доставщика за работы и/или услуги. Проводка будет следующей: Дбт 20 (23, 25, 26, 44) Кдт 60.

Проводки при и уплата доставщику или подрядчику

Данных выше проводок будет достаточно, если доставщик или подрядчик не является плательщиком НДС.

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы. Проводка с НДС будет следующей: Дбт 19 Кдт 60. Далее нужно закрыть счет 19 следующей проводкой: Дбт 68 Кдт 19. Данные записи должны идти сразу после одной из проводок из разделов выше, то есть в данном случае (если контрагент платит НДС) будет три проводки. После этого производится оплата доставщику или подрядчику следующей проводкой: Дбт 60 Кдт 50 (51, 52, 55).

Задачи с решениями в качестве примеров

Задача 1

Доставщик отгрузил материалы на 330 400 руб. в том числе НДС 18 %. Отразить на счетах БУ.

Дбт 10 Кдт 60 - акцептован счет поставщика за поступившие материалы.

Проводка 280000.

Дбт 19 Кдт 60 - НДС (проводка 50 400).

В данной задаче НДС входит в стоимость материалов. Для вычисления НДС в этом случае нужно воспользоваться формулой - СМ / 1,18 * 0,18, где СМ - сумма, включающая НДС.

Дбт 68 Кдт 19 - НДС в зачет (проводка 50 400).

Дбт 60 Кдт 51 - оплата доставщику (проводка 330 400).

Задача 2

Доставщик отправил материалы по железнодорожному пути (через стороннюю организацию - РЖД). Материалы прибыли и получены. Стоимость материалов 200 000 руб. с НДС сверху 18 %, железнодорожный тариф - 45 000 руб. Отразить на счетах БУ.

Дбт 10 Кдт 60 - акцептован счет поставщика за поступившие материалы (железнодорожный тариф + товар = 245 000).

Дбт 19 Кдт 60 - НДС (36 000).

В данной задаче НДС не входит в стоимость материала и его нужно вычислить иначе. Для вычисления НДС в этом случае нужно воспользоваться формулой - СМ * 18 / 100, где СМ - сумма без учета НДС.

Дбт 68 Кдт 19 - НДС на вычет (проводка 36 000).

Дбт 60 Кдт 51 - оплата доставщику (железнодорожный тариф + товар + НДС = 281 000).

Надеемся, что данная статья прояснила многие вопросы, и помогла в записи проводки - акцептован счет поставщика за поступившие материалы.

Если акцептован счет поставщика, проводки на счетах бухучета производятся с учетом отдельных нюансов Что означает «акцепт» в бухгалтерском учете и какие учетные ошибки могут возникнуть из-за неграмотных действий бухгалтера после поступления в бухгалтерию акцептованного счета? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашем материале.

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, топливо, услуги: как понимать эту фразу для целей бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете такая фраза означает, что лицо компании, ответственное за принятие финансовых решений (генеральный директор, его заместитель по финансовым вопросам и т. д.), проставило на полученном от поставщика счете надпись: «Оплатить». То есть письменно подтвердило согласие компании на оплату указанной в счете суммы (или ее части). Обычно такой надписью на счете руководитель компании дает распоряжение бухгалтеру перечислить деньги поставщику.

Иногда на основе акцепта (согласия должника) происходят расчеты между контрагентами через банк. Но в этом случае банк выступает обязательным участником таких платежных взаимоотношений. А платежные операции между поставщиком и покупателем регулируются специальным соглашением (или описаны в договоре), согласно которому при выполнении определенных условий с расчетного счета покупателя деньги за поставленные товары списываются на основании платежного требования поставщика.

Какую роль акцепт может играть во взаимоотношениях поставщика и покупателя, узнайте .

Покупатель акцептовал счет продавца: как отразить в учете

Акцептован счет - проводка в данном случае какая? Например, акцептован счет поставщика за поступившее топливо - проводки нужно сделать с применением каких счетов?

В выражении «Акцептован счет поставщика за поступившее топливо» ключевой будет фраза «поступившее топливо». Поступление топлива и его оплата (как самостоятельные хозяйственные операции) отражаются проводками:

Счет на оплату основанием для записей в учете служить не может — это не первичный документ для целей бухучета. Проводка по оприходованию материалов может быть произведена только на основании накладной или универсального передаточного документа (УПД), полученного от поставщика материалов в момент отгрузки товаров покупателю. А запись в учете о произведенной оплате будет подтверждаться банковской выпиской и платежным поручением с отметкой банка.

Таким образом, если акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы - проводки:

производятся на основе первичных документов (накладной, УПД и др.), но не счета на оплату;
отражают состоявшийся факт оприходования материальных ценностей и их оплату в учете покупателя.

Счет на оплату, содержащий резолюцию директора о согласии уплатить указанную в нем сумму, будет только прилагаться к прочим документам по сделке (договорам, соглашениям, накладным, счетам-фактурам и т. д.).

Счет принят к оплате: ошибки и последствия

Неверное толкование понятия «акцепт» в бухгалтерском учете может привести к искажению учетных данных и, как следствие, отражению недостоверной информации в бухгалтерской отчетности. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Студент первого курса финансового колледжа Самохвалов П. Л. подрабатывал в свободное от учебы время в ООО «Зимний лес» помощником в бухгалтерии. В период болезни главбуха в бухгалтерское подразделение из дирекции передали пачку документов, и студенту поручили занести документы в программу «1С».

В пачке были собраны самые разные бумаги: договоры, счета на оплату, счета-фактуры, накладные. Заносить накладные в программу студент умел — этому его уже научили. А вот со счетами на оплату ему работать не приходилось. Но студент проявил смекалку. Он не стал спрашивать совета у своих более опытных сослуживцев, открыл свою учебную методичку с тестовыми заданиями по дисциплине «Бухгалтерский учет», отыскал подходящий по смыслу тест с формулировкой «акцептован счет на оплату поставленных материалов» и сделал проводки, как было написано в ответе к тесту:

Дт 10 Кт 60 — на стоимость материалов;
Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС, выделенную из стоимости материалов.

Однако он упустил два момента:

фактически материалы от поставщика не поступали;
отсутствовал первичный документ, на основании которого можно произвести записи в бухучете (счет на оплату, даже с визой директора, первичкой не является).

В результате на балансе компании появились материалы, которых нет, и несуществующий НДС. Кроме того, у ООО «Зимний лес» возник долг перед поставщиком, выставившим счет на оплату. А в балансе компании исказились данные сразу двух разделов: «Оборотные активы» и «Краткосрочные обязательства».

Вышедший с больничного главбух долго сверял первичку с данными в программе, пока ошибка не была обнаружена. Студент на первый раз отделался устным замечанием.

Какие штрафы предусмотрены за искажение данных бухучета, узнайте .

Таким образом, если полученный от поставщика счет принят к оплате - проводка в учете для отражения этого факта (как отдельной операции) не нужна.

Итоги

Акцептовать счет поставщика означает в большинстве случаев согласие покупателя произвести оплату. В бухучете такое действие не рассматривается как отдельная хозяйственная операция. Все записи по счетам бухгалтерского учета могут производиться только на основании первичных документов. Счет на оплату (даже с разрешительной визой руководителя компании) первичным документом не является.