Если предприниматель решил расширять свой бизнес, ему не обойтись без наемных сотрудников. В этот волнительный момент не стоит забывать и о налогах. Ведь с появлением наемных сотрудников возникают дополнительные налоговые обязательства. В том числе это уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Предприниматель и ранее его уплачивал, но только за себя и он по сути заменял налог на прибыль организации. За сотрудников же НДФЛ удерживается и оплачивается иначе.

Рассмотрим в статье следующие вопросы:

Какой доход работников ИП и по какой ставке необходимо облагать НДФЛ

Сегодня поговорим о налоговых обязательствах предпринимателя. Налоговым кодексом РФ предусмотрено налогообложение физических лиц, это значит при получении дохода необходимо заплатить налог на доходы физических лиц. В случае, если доход выплачивается сотрудникам индивидуальным предпринимателем, такой налог обязан удержать и перечислить в бюджет именно бизнесмен, а не само физическое лица. Таким образом, ИП выступает налоговым агентом, а плательщиком является само физическое лицо - из его зарплаты производится удержание налога и перечисление. Причем не важно заключен ли трудовой договор с физлицом или были оказаны разовые услуги по договору подряда, оказанию услуг или другому гражданско-правовому договору.

Ставки налога работников ИП

Размер ставки налога указан в ст.224 НК РФ. Для резидентов РФ доход от трудовой деятельности, это может быть зарплата, отпускные и т.п, облагается по ставке 13 %. Для нерезидентов действующая ставка 30 %. Именно эти ставки нужно применять к доходам сотрудников ИП.

Но есть некоторые нюансы, например, если своим сотрудникам вы выдаете денежные средства в заем под проценты либо без процентов, то доход от экономии на процентах при получении заемных средств облагается ставкой 35%.

В каких случаях возникает материальная выгода:

• если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
• если ставка по займу, сумма которого определена в иностранной валюте, меньше 9 % (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Какие выплаты работнику не облагаются НДФЛ

Не облагаются налогом и некоторые другие выплаты. Они перечислены в ст. 217 НК РФ. Приведем примеры наиболее часто встречающихся выплат:

• Пособия по беременности и родам.
• Суточные в пределах лимита 700 рублей в командировке по России и не более 2500 рублей в командировке заграницей.
• Единовременные выплаты при рождении ребенка, но не более 50 000 рублей.
• Материальная помощь членам семьи умершего работника.
• Компенсации санаторно-курортного лечения.
• Суммы, уплаченные за медицинские услуги своим работникам, их супругам, родителям, детям.
• Материальная помощь, подарки до 4 000 рублей.

Налоговые вычеты для работников. Что это и какие бывают

Кроме необлагаемых доходов, есть еще суммы вычетов - это суммы, которые уменьшают доход. Таким образом, при определении налогооблагаемой базы у сотрудника необходимо уточнить, нет ли у него права на какой-либо вычет (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный). Для применения вычета у ИП должно быть заявление от сотрудника о просьбе применить к его доходам заявленный вычет и документы, дающие на него право. Без заявления работодатель не может предоставить такой возможности своим сотрудникам.

Стандартный предоставляется согласно ст. 218 НК РФ.

Может быть в размере:

• 3 000 рублей (для лиц, служивших, подвергшихся радиации на Чернобыльской АЭС, а также на производственном объединении «Маяк»; инвалидов ВОВ и некоторые другие);
• 500 рублей (для Героев Советского Союза, участников ВОВ, инвалидов детства, инвалидов I, II группы и некоторые другие);

Налоговые вычеты на детей:

• 1 400 рублей на первого и второго ребенка сотрудника;
• 3 000 рублей на третьего и последующих детей;
• 12 000 рублей на ребенка-инвалида.

Социальный предоставляется согласно ст. 219 НК РФ. Можно оформить за обучение свое и детей, лечение (свое и родных), добровольное личное страхование, за дополнительные взносы на накопительное пенсионное страхование.

Данный вид вычета предоставляется по заявлению сотрудника, подтвержденному в налоговых органах. Если вычет предоставляется за страхование и пенсионные взносы, то предоставляется в том случае, если перечисления производились Вами.

Имущественный предоставляется согласно статьи 220 НК РФ. Им могут воспользоваться сотрудники, которые приобрели в собственность жилье. Данный вид вычета может быть применен у работодателя в случае предоставления сотрудником Заявления, подтвержденного в налоговом органе.

Профессиональным (ст. 221 НК РФ) вычетом может воспользоваться сотрудник, работающий по договору подряда, перечислив свои затраты при выполнении задания.

Расчет налога можно представить следующей формулой:

НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) × 13 %

Оплата НДФЛ

Статьей 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода.

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Заработная плата сотрудников должна делиться на 2 части, одна из которых авансовая, так вот при перечислении этой части НДФЛ перечислять не нужно - это нужно запомнить.

Если же вдруг налог перечислен раньше положенного срока? Т.е. перечисление совершено за счет собственных средств. Это является нарушением п.9 ст 226 НК РФ, перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».

В дальнейшем придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам - при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф - 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени. Досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная - ее можно вернуть, написав заявление в ФНС.

С суммой и датой определились, теперь необходимо разобраться по каким реквизитам производится уплата налога. НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн-сервис «Заполнить платежное поручение», который поможет предпринимателю узнать необходимые реквизиты и подготовить платежное поручение на перечисление налога.

В том числе там можно узнать КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2017-2018 году действующий код 182 1 01 02010 01 1000 110.

Отчетность по налогу

Налоговые агенты предоставляют следующую отчетность по НДФЛ:

Если раньше налоговые агенты сдавали только годовой отчет, то с 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

«Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» заполняется нарастающим итогом, единственно, на что стоит обратить внимание, Раздел 2 данной формы формируется за последний отчетный квартал. В Расчете предоставлены обобщенные данные исчисленного и перечисленного налога в целом по всем сотрудникам.

В отличие от предыдущей формы, Справка 2-НДФЛ содержит сведения по каждому получателю дохода. Действующая форма справки утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015г, используется с 08.12.2015 года. Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта.

При заполнении справки 2-НДФЛ в 2018 году стоит обратить внимание на применение новых кодов доходов и вычетов, утвержденных приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. Применять старые коды нельзя, справка с неактуальными кодами считается ошибочной. Так, например, введен новый код 2002 для трудовых премий, 2003 для нетрудовых премий за счет прибыли и целевых средств, изменены коды детских вычетов.

Способы предоставления справки 2-НДФЛ:

• На бумажном носителе: отчетность можно отправить по почте либо принести лично в налоговую инспекцию - в случае, если сотрудников у ИП менее 25 человек. Если отправляете по почте, то необходимо составить опись документов, один экземпляр оставляется у себя; в случае, если сдается лично, то инспектор, принявший отчет выдает Протокол приема сведений, который также является подтверждением сдачи справок 2-НДФЛ.
• В электронном виде на флешке или по телекоммуникационным каналам связи (количество работников более 25 человек). При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов. При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ обязательно необходимо предоставить в 2-х экземплярах Реестр сведений о доходах физических лиц.

Для безошибочной подготовки и сдачи отчетности по НДФЛ за сотрудников воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете по ссылке .

3. Регистр налогового учёта.

В ст. 230 НК сказано, что для учета НДФЛ налоговый агент обязан вести налоговые в регистры, в которых будут отражены все данные по доходам сотрудников, включая физлиц по договору ГПХ. На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ.

В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Утвержденной законодательством формы налоговых регистров для НДФЛ не существует. Бланк составляется каждым предприятием, бизнесменом самостоятельно. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Если регистр будет разрабатываться самостоятельно, вот обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в регистре:

• сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
• вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов;
• расходы и суммы, уменьшающие налоговую базу;
• суммы дохода и даты их выплаты;
• статус налогоплательщика;
• даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации;
• реквизиты соответствующего платежного документа.

Штрафные санкции

Законодательство РФ предусмотрена следующую ответственность за нарушения в отчетности НДФЛ:

1. За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.
2. В случае нарушения сроков подачи 6-НДФЛ взимается штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
3. Приостановление операций по банковским счетам предусмотрено после 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ.
4. За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей за каждый документ. В случае же самостоятельного исправления ошибок до налоговой проверки штраф не взимается.

Это зависит от применяемого предпринимателем режима налогообложения.

Ситуация 1. ИП подавал заявление о переходе на УСН, ЕНВД, ПСН или НПД

С доходов по деятельности в рамках этих режимов НДФЛ не платится (п. 3 ст. 346.11 , п. 4 ст. 346.26 , п. 10 ст. 346.43 НК РФ , п.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ), за некоторыми исключениями, например:

• если ИП получил беспроцентный заем от организации или другого ИП, то сумма экономии на процентах облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 );
• если ИП, как обычное физлицо, получил . Правда, в этой ситуации НДФЛ за него исчислит, удержит и перечислит в бюджет налоговый агент;
• если ИП, как обычное физлицо, продал имущество, доход от продажи которого облагается НДФЛ.

Ситуация 2. ИП не подавал заявления о переходе на спецрежим

В этом случае его предпринимательская деятельность облагается в рамках ОСН и предприниматель обязан уплачивать НДФЛ.

Не позднее 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года ИП должен уплатить авансовые платежи строго по полученным из ИФНС уведомлениям (п. 9 ст. 227 НК РФ). Например, аванс за январь - июнь 2019 г. должен быть перечислен не позднее 15.07.2019.

Сумму НДФЛ по итогам года предприниматель рассчитывает самостоятельно исходя из полученных доходов и произведенных расходов. Годовой НДФЛ нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

При определении суммы налога, подлежащей доплате в бюджет по итогам года, ИП учитывает уплаченные им за этот год авансы. Допустим, в соответствии с налоговыми уведомлениями предприниматель заплатил 15.07.2019, 17.10.2019 и 15.01.2020 авансы на общую сумму 30000 руб. Сумма годового налога получилась 70000 руб. Соответственно, не позднее 15.07.2020 ИП должен доплатить в бюджет 40000 руб. (70000 руб. - 30000 руб.).

Ситуация 3. ИП применял спецрежим, но утратил право на его применение

К примеру, из-за того, что доходы предпринимателя на УСН в середине года превысили допустимый лимит (

НДФЛ относят к прямым налоговым отчислениям. Расчет его осуществляют в процентном соотношении к доходу. Чтобы точно ответить на вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, необходимо знать, какой способ налогообложения он использует (например, большая разница – УСН или ОСНО). Порядок расчета и оплаты НДФЛ в 2018 году остался таким же, как и в 2017 году.

При работе на специальных режимах

Но есть ряд исключений, по которым предусмотрена выплата НДФЛ для ИП в 2018 году и на этих спецрежимах. К ним можно отнести такие ситуации (см. таблицу).

Действие	Объяснение
Получение кредита от другого предпринимателя или юридического лица под 0%.	НДФЛ высчитывают от размера полученной экономии на разнице между процентами.
Получение дивидендов в качестве физического лица будучи участником акционерного общества.	Вся процедура по исчислению и уплате налога в этом случае ложится на плечи организации, выплачивающей ИП доход. НДФЛ налоговый агент удерживает из получаемой предпринимателем прибыли и отправляет в государственную казну.
Получение дохода в результате продажи собственного имущества.	ИП здесь выступает в качестве обычного физического лица.

Необходимость уплаты на общем порядке

Если ИП не перешел ни на один из спецрежимов и работает на ОСНО, то он должен производить выплату НДФЛ. Вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, здесь не стоит.

Статья 227 НК РФ предусматривает оплату НДФЛ в виде авансовых платежей в следующие установленные сроки:

• до 15 июля – за первые шесть месяцев;
• до 15 октября – за III квартал;
• до 15 января – за IV квартал (выплату производят уже в следующем году, идущем за отчетным периодом).

Перечисления делают в соответствии с уведомлениями, полученными из ИФНС. Специалисты налоговой службы, делая расчет, руководствуются данными о предположительной прибыли ИП.

Уже после окончания отчетного периода сам предприниматель делает расчет точной суммы уплачиваемого НДФЛ. При этом во внимание берутся доходы и расходы за весь год. Не забывайте: сумму рассчитанного НДФЛ за вычетом авансовых платежей ИП должен перечислить в казну до 15 июля следующего отчетного года.

ПРИМЕР
Если за 2018 год коммерсант перечислит авансовые платежи общим размером 45 тысяч рублей, а рассчитанная им потом сумма окажется равной 63 тысячам рублей, то в казну ему останется доплатить еще 18 тысяч рублей не позднее упомянутого срока.

Какие правила уплаты НДФЛ существуют для индивидуальных предпринимателей? Что стоит знать о таком виде налога в 2019 году – как проводится расчет, когда и кем исчисляется и платится, каков порядок перечисления на ОСНО и УСН?

О том, должен ли ИП платить НДФЛ за себя, необходимо выяснить на начальных этапах ведения бизнеса, чтобы в дальнейшем не возникло неприятных сюрпризов.

Что нужно знать

Уплата налога на доход физического лица должна производиться лицами, которые относятся к категории плательщиков.

Кто же обязан вносить такие суммы в государственную казну и с каких именно доходов? Рассмотрим, какими нормативными актами стоит руководствоваться при исчислении и уплате налога.

Плательщики

К плательщикам НДФЛ относятся физлица, которые являются:

Облагаемые доходы

Прибыль, что облагается налогом:

• зарплата работника;
• материальный вид помощи;
• суммы выигрышей;
• подарок в финансовом или натуральном выражении;
• дивиденды;
• доход, который граждане получают при проведении сделок с имущественными объектами;
• выплаты разового характера в соответствии с .

Облагается НДФЛ и прибыль, которую получает ИП при ведении бизнеса. По одним видам прибыли физические лица отчитываются перед налоговыми структурами самостоятельно, по другим же за них это делают работодатели.

Предприниматели также обязаны отчитываться сами. Если гражданин имеет прибыль в натуральном выражении, она будет оцениваться по средней рыночной цене с учетом налога на добавленную стоимость.

Прибыль, которая освобождается от налогообложения, отражена в .

Действующая нормативная база

Плательщики должны руководствоваться на такие законодательные документы:

1. Налоговый кодекс, .
2. , которым утверждено для фиксации данных налогоплательщиков.
3. – утверждено .

Платит ли ИП НДФЛ?

Индивидуальный предприниматель платит НДФЛ и за себя, и за своих сотрудников. Какие особенности при этом следует учитывать?

За себя (без работников)

Предприниматель не может сам с собой заключать и платить себе зарплату. Так как происходит налогообложение НДФЛ такого лица?

Осуществляется такой учет с помощью , на основании которой определяется база налога.

На протяжении налогового периода предприниматели должны перечислять авансовые суммы по налогу, порядок исчисления которых дан в ст. 227 п. 8 НК.

Сумму будет рассчитывать Налоговая инспекция на основании:

• данных, прописанных в налоговой декларации;
• сумм прибыли, что получены в предыдущем налоговом периоде.

Суммы, подлежащие уплате, будут указаны в налоговом уведомлении, которое представитель уполномоченных структур вышлет физическому лицу.

Расчет самого налога осуществляется по окончанию года. Учитываться при этом будет вся прибыль, что получена ИП в налоговом периоде () с вычетом перечисленных авансов.

Ставки, которые плательщик использует при исчислении НДФЛ – 9, 13, 30, 35%. Если лицо является резидентом, то используется ставка 13%, нерезиденты платят 30%.

Исчислять сумму НДФЛ ИП должны по тем же правилам, что и физические лица. Налоговый период – календарный год.

Если общие показатели сумм в конце года меньше авансов, то остаток будет зачтен в счет предстоящего платежа ().

База налога – прибыль ИП в денежном и натуральном выражении, с вычетом:

• затрат материального характера;
• амортизационного отчисления;
• затрат на оплату работы наемного персонала;
• иных затрат.

Если затраты представлены в иностранной валюте, их стоит пересчитать в рубли по действующему курсу на момент фактического несения расходов.

Подается такой вид отчетности и при ликвидации предприятия в течение 5 дней с момента, когда прекращено ведение бизнеса. Предпринимателем также подается и о предполагаемом доходе.

Лицо заранее просчитывает, сколько он может получить в году, и на основании таких расчетов представить в налоговые структуры отчетность. Но если затраты превысят доход, то сумму НДФЛ составит 0.

В таком случае подается нулевая декларация. При минусовых показателях права на перенос сумм на перечисление налога в будущем году не возникает.

Как рассчитать сумму?

Если расчет будет проводиться предпринимателем для определения суммы к уплате с прибыли сотрудников, то нужно будет использовать такую формулу:

Полученную сумму стоит округлить до целых рублей. Если имела место переплата, то есть возможность сделать ее возврат при условии, что налоговый период еще не закончился.

После окончания года плательщик подает заявление в региональное отделение налогового органа. При исчислениях будут рассмотрены сведения справки 2-НДФЛ, где отражено перечисленные средства.

Если предприниматель платит НДФЛ за себя, стоит проводить расчеты по такой формуле:

Есть доходы, что не являются объектом налогообложения, а также такие, в отношении которых стоит использовать пониженную или повышенную ставку.

А значит, при расчете стоит суммировать доход, в отношении которого используется одна и та же ставка. То есть сумма налога рассчитывается по каждой группе.

Итоговые показатели суммируют. Например:
Пример расчета

К примеру, прибыль ИП за месяц составила 150 тыс. рублей. Это сумма, полученная в результате предоставления своих услуг или при продаже товара, когда НДС учитывается.

Расходы (аренда площади, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи, стоимость продукции) – 80 тыс. Вычтем из прибыли затраты и получим чистый доход.

Именно с этой суммы стоит рассчитывать НДФЛ:

Предприниматель использует общую ставку (13%), значит, расчет налога будет таким. Сумма, что должна быть перечислена в бюджет:

Платить налога лицо имеет право каждый месяц или квартал. Если лицо имеет право на «детский» вычет, то расчеты будут такими:

Установленные сроки уплаты

Налоговым агентом сумма НДФЛ должна перечисляться не позже того дня, когда:

1. Получено средства в банковском учреждении для перечисления сотрудникам заработка.
2. Перечислено заработную плату со счетов работодателей на другие счета.

В остальных случаях уплата налога производится не позже дня:

Стоит помнить, что платить налог нужно равными частями, если получено прибыль, с которой средства налоговыми агентами не удерживались:

За себя физическое лицо со статусом ИП платит:

Куда платить налог?

Суммы налога на добавленную стоимость, представленные в налоговой декларации, должны перечисляться по месту регистрации предпринимателя в региональную налоговую инспекцию:

• через банковское учреждение;
• с помощью системы онлайн-банкинга;
• через кассу в органах местного самоуправления.

Часто задаваемые вопросы

Может ли предприниматель являться налоговым агентом, какие правила уплаты налога при использовании разных режимов, а также какие нюансы существуют при перечислении авансовых платежей?

Это основные вопросы, которые могут возникнуть при ведении деятельности бизнесмена.

Является ли ИП налоговым агентом?

Налоговый агент – это организация или индивидуальный предприниматель, что платит налог за своих сотрудников.

То есть, если у ИП есть работники, он должен исчислять НДФЛ со своего дохода, а также с заработка своего персонала. Обязанность агентов:

Подавать отчетность по прибыли своих работников по окончанию налогового периода;
удерживать и перечислять налог с произведенных выплат в пользу сотрудников.

Авансовые платежи

На протяжении налогового периода индивидуальным предпринимателем должны уплачиваться авансовые суммы ().

Производится оплата на основании налогового уведомления, что приходит из налоговой инстанции. То есть, исчислять размер НДФЛ (авансовый) лицу не нужно – за него это сделает представитель уполномоченного органа.

После проведения расчетов с учетом положенных налоговых вычетов будет выписано авансовый платеж по налогу на доход физического лица.

Предприниматели на режиме ОСНО

Согласно законодательный актам РФ, индивидуальный предприниматель, который использует ОСНО, должен платить НДФЛ в нескольких случаях.

При выполнении своих обязательств по исчислению и уплате налога стоит руководствоваться гл. 23 Налогового кодекса.

Согласно ст. 223 НК, ИП на общей системе налогообложения использует для уплаты НДФЛ один из двух способов:

Если плательщик не перечисляет суммы аванса, то нарушит законодательство. В таком случае возникнет необходимость уплачивать пени ().

Расчет авансов для ИП на ОСНО по налогу проводит региональный налоговый орган, учитывая вычеты, что прописаны в декларации за предшествующий период.

После того, как расчеты аванса выполнены, бизнесмен получит в течение месяца уведомление о необходимости уплатить определенную сумму.

Если вы не получили уведомление, то не обязаны самостоятельно рассчитывать размер платежей. Об этом говорится в .

Разберемся в особенностях доплаты или возврата сумм. Если в налоговом периоде выручка изменилась больше чем на 50%, то возникает обязательство подать отчетность в виде декларации (форма 4-НДФЛ) для корректирования авансовых сумм.

Подается также декларация, если возникли новые виды деятельности (которые содержатся в ЕГРИП). В таком случае ИП должен самостоятельно определить предполагаемую прибыли и отражает ее в извещениях.

По окончанию налогового периода предприниматель подает декларацию в Налоговую инспекцию до 30 апреля.
ИП на ОСНО может выступать налоговым агентом.

В соответствии с законодательными нормами, он должен удержать в зарплаты работников 13 или 30%. В уполномоченные структуры передаются справки по форме 2-НДФЛ.

Платежи осуществляются не позднее следующего дня после произведения выплат сотрудникам (документ от 14 марта 2013 года № 03–0405/8–216).

В соответствии со ст. 220 НК, бизнесмен на общей системе может пользоваться налоговыми вычетами относительно той прибыли, что облагается налогом.

Социальный вычет возможен, если есть затраты:

• на добровольный вид страхования;
• благотворительные взносы;
• проведение лечения;
• на обучение.

Если в конце года выяснилось, что деятельность оказалась убыточной, уменьшение налога не может осуществляться.

Как быть на упрощенке (УСН)?

Плательщики, что используют упрощенный режим налогообложения, не должны исчислять и уплачивать НДФЛ с дохода, что получен при ведении предпринимательских видов деятельности.

Не будут облагаться налогом суммы, что лицо получило в результате осуществлении операций по тем видам деятельности, что отражены при постановке на учет и вписаны в ЕГРИП.

Доход, что получен предпринимателем на УСНО от сделки, о которых не оговаривается в ЕГРИП, будет облагаться налогом по ставке 13%.

ИП имеет право пользоваться налоговыми вычетами и уменьшать размеры налоговой базы. Бизнесмен-упрощенец должен платить НДФЛ:

1. От дохода в виде денежного или материального приза, который был получен при участии в рекламной акции, что проводилась продавцом товара на выигрыши более 4 тыс. рублей.
2. От дохода, что образовался при получении займа. Если займы осуществляются в рублях – расчет суммы производится по 2/3 ставки рефинансирования, от которой отнимают денежные эквиваленты процентов по . Если займы в валюте – выгоду рассчитывают как 9% годовой суммы, от которой отнимают проценты, что прописаны в , .
3. От дохода, что был получен в виде процентов по банковскому вкладу.
4. От дохода, что был получен от иностранного источника.
5. С дивидендов (при участии сторонних компаний).
6. От сумм, по которым налог ранее не удерживался согласно .

Упрощенцы-работодатели также платят НДФЛ с зарплаты своих сотрудников. С резидентов удерживается 13%, с иностранных граждан, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору в пределах страны – 30%.

Сумма пенсионного налога для ИП в 2019 году

Налоги от индивидуальных предпринимателей в 2019 году в ПФР поступают с использованием субсидий.

Власти ввели законопроекты, которые хотя бы частично уменьшат массовую ликвидацию предприятий из-за роста платежей за последние годы.

Видео: считаем налог на доходы ИП и ООО, налог на прибыль и НДФЛ с доходов предпринимателей

С 2019 года налоговыми структурами должны направляться данные в ПФ РФ о прибыли ИП за каждые 6 месяцев.

Это необходимо для формирования прогнозов годовых поступлений в бюджет. На основании этого будет составлен план и направление работы госструктур.

С начала 2019 года вступил в силу нормативный акт, в котором говорится, что предприниматель обязан с взносами разобраться самостоятельно.

Стоит ориентироваться на такие правила:

Сборы, уплачиваемые в ПФ в 2019 году – часть дохода, что облагается налогом. Доход может быть разным, поэтому предусмотрены определенные стандарты:

• Прибыль ИП на ОСНО облагается НДФЛ.
• Доход упрощенцев идет в процентные ставки без учета затрат. Чистая прибыль здесь не важна, так как при расчете налога будет играть роль оборота.
• У предпринимателя на ЕНВД налогообложения осуществляется в отношении вмененного дохода. Расчет производится по формуле, где учтен физический показатель, базовая доходность и корректирующий коэффициент.
• При уплате сборов в ПФР предпринимателю на ПСН стоит учитывать лимиты, что установлены региональными властями.
• При совмещении нескольких режимов прибыль бизнесмена должна суммироваться.

Помимо этого необходимо уплачивать ежегодную фиксированную сумму страховых взносов. При минимальном объеме производства сумма, уплачиваемая в ПФР, составляет в 2019 году 20 727 руб.

При превышении суммы прибыли предел 300 тыс. руб. оплату следует производить не до окончания налогового периода, а до апреля в следующем году.

Основные налоги платятся также не сразу. На оплату процентов предпринимателю дается 3 месяца. Величина взноса не может превысить 142 026 руб.

Платежи в Пенсионный фонд являются обязательными. При этом не имеет значения, осуществляет ли предприниматель деятельность или нет.

Обязательство перечислять такие суммы теряется при снятии с учета в налоговом органе или при невозможности вести деятельность (при уходе в декретный отпуск, призыве в армию).

Если ИП имеет работников, то страховые платежи осуществляются и на них. При неисполнении такого обязательство предприниматель привлекается к административным видам ответственности – штрафам, арестам расчетного счета предпринимателя.

Стоит ли сдавать отчетность в Пенсионный фонд? Если ИП имеет работников то отчитываться придется. В том же случае, когда взносы платятся только за себя, необходимость подавать документацию не нужно.

При наличии наемного персонала ИП должен представить:

• сведения персонифицированного учета по каждому человеку;
• расчета по начислениям.

На какие правила и сроки ориентироваться при уплате НДФЛ, будет зависеть от того, за себя платит ИП или за своих работников.

При возникновении трудностей ищите ответы в Налоговом кодексе, где прописаны все нюансы, которые стоит знать.

Для ИП НДФЛ является одним из обязательных отчислений в ФНС. Но существует ряд условий, при которых бизнесмен освобождается от оплаты данного обязательства. За исключением наёмных работников, за которых подоходный налог необходимо платить безоговорочно.

Чтобы узнать, при каких обстоятельствах не нужно платить подоходный налог за себя, необходимо знать какой режим налогообложения бизнесмен использует в своей деятельности. Какие существуют способы для уменьшения подоходного налога, а также степень их законности.

Разобраться со сроками уплаты НДФЛ и сдачи отчётностей при использовании наёмных работников, а также процентных ставках, применяемых к налогу на доходы физических лиц можно ознакомившись с информацией этой статьи.

Большинству ИП работать без наёмных сотрудников крайне непросто. Но принимая решение, связанное с трудовыми отношениями, стоит заранее обдумать все расходы и порядок дальнейшей уплаты налогов. Ведь ранее плативший за себя налог на доходы физ. лиц бизнесмен будет должен погашать его за каждого работника, официально устроенного на предприятии.

Размер ставки НДФЛ согласно законодательству, по статье 224 НК РФ. Для резидента он составляет 13%, а для нерезидента – 30%. Если бизнесмен даёт денежные средства своим сотрудникам под проценты или заём, то данный вид расчётов облагается ставкой равной 35%.

Существует и ряд выплат работнику, освобождённых от обложения НДФЛ:

• суточные в размере, не превышающем сумму в 700 р. по территории Российской Федерации и при лимите в 2500 р. для заграничной командировки;
• пособие по БиР (родам и беременности);
• затраты на санаторно-курортное лечение по показаниям врача;
• денежные средства, предоставленные сотрудникам и их близким родственникам на медицинские услуги;
• материальная помощь или подарки, сумма которых не более 4 000 р.;
• единовременная выплата по факту рождения ребёнка (детей), при ограниченном лимите в 50 000 рублей;
• помощь материального плана семье погибшего сотрудника.

Помимо вышеперечисленных доходов, неподлежащих налогообложению, есть вычеты, которые можно использовать для уменьшения налога.

Стандартный перечень, применимый для определённых категорий сотрудников:

Налоговые вычеты для сотрудников, у которых есть дети:

Кроме налоговых вычетов, предусмотрены:

1. Социальный, который предоставляется сотрудникам за страхование и взносы в ПФР. Применять можно только на основании заявления, подтверждённого налоговым органом.
2. Профессиональный может использовать работник, трудящийся по договору подряда.
3. Имущественный вычет используют сотрудники, купившие собственное жильё.

Подоходный налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ= (доходы работника за один календарный месяц – налоговые вычеты) х 13% (ставка для резидентов).

На основании статьи 226 Налогового Кодекса РФ налог должен перечисляться не позже следующего дня после выплаты заработной платы работнику.

НДФЛ, который удерживается с больничных и отпускных необходимо перечислять не позднее последнего дня текущего месяца.

Заработная плата делится на 2 части. НДФЛ должен перечисляться строго в первой половине месяца, так как авансовые платежи не предусматривают начисление данного налога.

Согласно статье 226 пункту 9 НК РФ перечислять НДФЛ ранее установленного законодательством срока также не разрешено и является нарушением.

Если бизнесмен работает на системе налогообложения ОСНО, то начисление НДФЛ является обязательным.

Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ=(Общие доходы минус общие расходы минус вычет)* ставку (13%).

Рассмотрим расчёт НДФЛ по этапам.

Сумма всех доходов от деятельности за отчётный период ИП должна разделяться на виды, а именно:

• на ОСНО индивидуальный предприниматель оплачивает НДФЛ по ставке 13%;
• доход, полученный с облигаций, облагается 9%;
• для всех нерезидентов налог с доходов физических лиц составляет 30%;
• при получении дохода от выигрыша, конкурса и прочих мероприятий, превышающих денежную сумму в размере 4 000 р., ИП является плательщиком НДФЛ по ставке 35%.

Произвести расчёт суммы всех расходов понесённых при осуществлении хозяйственной деятельности (себестоимость товаров и материалов, аренда, свет, вода, затраты на заработную плату и прочее) за отчётный налоговый период (1 календарный год). Затем сгруппировать по видам аналогично доходам.

Произвести расчёт данной суммы налога. Если ИП применяет НДФЛ по разным ставкам, необходимо рассчитывать и оплачивать по каждой из них отдельно.

За себя индивидуальный предприниматель на ОСН платить НДФЛ обязан по ставке 13% за год исходя из предполагаемого годового дохода.

На общей системе налогообложения основными отчётами являются:

1. Книга учёта расходов и доходов для индивидуальных предпринимателей на общем режиме налогообложения, освобождающая бизнесмена от ведения бухгалтерского учёта.
2. 4-НДФЛ включает сведения о потенциальном доходе. Сдаётся только что зарегистрированными предпринимателями или теми, кто перешёл на общую систему с других режимов налогообложения.
3. 3-НДФЛ. Декларация по подоходному налогу, на основании конечных результатов отчётного периода (один календарный год).

Отчётность по форме 4-НДФЛ должна подаваться ИП один раз в год. Но при непредвиденном изменении условий ведения бизнеса, по причине которого потенциальный доход предпринимателя меняется в сторону уменьшения или увеличения более чем на 50% возникает обязательство сдачи корректировки.

Причём при значительном возрастании дохода декларацию с внесёнными изменениями подавать не обязательно сразу, сделать это можно в конце года с окончательными расчётами платежей. При серьёзном снижении доходности, для бизнесмена лучше показать информацию незамедлительно. В первую очередь – это выгодно, так как сотрудники ФНС пересчитают платежи, и предпринимателю не придётся переплачивать.

НДФЛ на упрощёнке

Предприниматели (ИП), работающие на упрощённой системе налогообложения, освобождаются от уплаты НДФЛ, за исключением некоторых случаев:

• материальные призы или вознаграждения, полученные от рекламы, сумма которых превышает 4 тысячи рублей;
• прибыль от иностранных источников финансирования;
• проценты, полученные от банковских вкладов;
• дивиденды;
• полученные денежные средства, перечень которых закреплён статьёй 228 НК РФ;
• прибыль, образованная в результате получения заёмных средств.

Согласно вышеприведённому перечню, бизнесмен, ведущий деятельность на упрощёнке, обязан оплатить НДФЛ до 30.04.2018 года (3.05, день, следующий за выходными) за 2017.

Важно! Система налогообложения УСН освобождает от уплаты взносов по НДФЛ предпринимателя только за себя. При осуществлении деятельности с использованием наёмных работников оплата налога за сотрудников является обязательной.

В том случае, когда индивидуальный предприниматель использует труд наёмных работников, он должен рассчитывать НДФЛ и страховые взносы с их доходов.

А также подготавливать всю необходимую отчётность:

• 2-НДФЛ, сдаётся ежегодно по каждому сотруднику отдельно;
• 6-НДФЛ включает общий расчёт налога по всему штату работников;
• ежеквартальные расчёты в налоговую инспекцию по ОМС, ОПС и ВНиМ;
• 4-ФСС в фонд соц. страхования за каждый квартал по взносу ПФиНС;
• СЗВ-СТАЖ в ПФР (Пенсионный Фонд) каждый год по всем сотрудникам и перед непосредственным уходом наёмного работника на пенсию;
• СЗВ-М сдаётся каждый месяц и содержит сведения о сотрудниках.

Работая на ОСНО, индивидуальный предприниматель без использования наёмных сотрудников должен сдавать отчётность по форме 3-НДФЛ в налоговую службу до 3.05.2018 (за отчётный 2017 год).

В случае если ИП не предоставит своевременно отчёт, к нему будут применены штрафные санкции, минимальный размер платежа составит порядка 1000 рублей, а максимальный доходит до 30% от общего размера неуплаченного обязательства. Небольшой размер штрафа начисляется при своевременном отчислении налога.

Если индивидуальный предприниматель прекращает ведение своей деятельности, он обязан сдать отчёт 3-НДФЛ не позднее срока равного 5 дням.

Работая на общей системе налогообложения с использованием наёмного труда, ИП обязан сдать всю необходимую отчётность в сроки, установленные законодательством.

НДФЛ по работникам (ОСНО и УСН):

Отчётность по сотрудникам:

Куда сдавать	Название отчёта	Срок предоставления в контролирующий орган
Пенсионный фонд (ПФР)	СЗВ-СТАЖ	Ежегодная отчётность, сдаётся до 1 марта 2019 за отчётный 2017. В течение года сдаётся только в случае, если сотрудник оформляет пенсию.
Пенсионный фонд (ПФР)	СЗВ-М	Ежемесячно. Последний срок предоставления до 15 числа следующего за отчётным периодом. Крайняя дата сдачи в 2019 году За декабрь 2017 – 15.01.2018; За январь – 15.02; За февраль – до 15.03; За март – до 16.04; За апрель – до 15.05; За май – до 15.06; За июнь – до 16.07; За июль – до 15.08; За август – до 17.09; За сентябрь – до 15.10; За октябрь –15.11; За ноябрь –17.12.

Сроки оплаты НДФЛ и социальных взносов для ИП на общей системе налогообложения:

Законодательство России предусматривает ответственность за нарушения:

• несвоевременное предоставление формы 2-НДФЛ может грозить штрафом в размере 200 рублей;
• более десяти дней просроченного срока сдачи 6-НДФЛ могут привести к блокировке расчётного счёта ИП и грозят штрафом около 1 тысячи руб.;
• недостоверные данные приведут к наложению штрафа в размере 500 р. за каждый из документов.

Если самостоятельно исправить отчёт до проведения налоговой проверки, то штрафа можно избежать.

С 2019 года в форму 3-НДФЛ внесены изменения, что следует учитывать при сдаче годовой отчётности за прошедший налоговый период (календарный год). В справке 2-НДФЛ всё осталось по-прежнему, кроме новых кодов для заполнения, которые ввела налоговая служба России.

Похожие статьи