Расход денежных средств из кассы осуществляется по кредиту счета 50 на основании РКО. Кассир выдает денежные средства только после того, как руководитель подписал РКО.На предприятиях возможны следующие варианты расходования наличных денежных средств из кассы (табл. 1.6).

Таблица 1.6 - Расходование денежных средств из кассы организаций

	Направление движения поступлений
Внутреннее перемещение	1) передача наличных на расчетный и другие банковские счета;
Поставщикам и подрядчикам	1) оплата за основные средства, МПЗ, иные активы, работы и услуги; 2) выплата кредиторской задолженности;
Покупателям и заказчикам	1) выплатаденежных средств покупателям за возврат продукции, товаров,отказ от услуг/предоставление некачественных услуг; 2) выплата компенсаций, штрафов, пеней, неустоек.
Сотрудникам	1) выплата заработной платы и социальных платежей; 2) выдача под авансовый отчет; 3) выдача займов.
Учредителям	1) выплатыдивидендов учредителям предприятия; 2) выдача вклада в уставный капитал при выходе участника.
Прочие контрагентам	1) возврат займов, выплата процентов по ним; 2) оплата государственных пошлин; 3) выплата компенсаций, штрафов, пеней, неустоек.
Прочие поступления	1) выявление недостачи в результате инвентаризации кассы; 2) отрицательные курсовые разницы; 3) прочие выплаты.

Рассмотрим основные направления учета расходования денежных средств из кассы.

Выдача денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет оформляется РКО записью дебет 51 кредит 50. Сдача денежной наличности организацией в кассу банка производится по объявлению на взнос наличными по форме 0402001. Кассир банка, приняв от организации деньги по объявлению, ставит на квитанции оттиск штампа кассы и печать, затем выдает ее организации. Ордер с отметкой банка о приеме наличных денег прилагается к банковской выписке с расчетного счета организации. Объявление остается в банке. Квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.

В соответствии с Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами в рамках одного договора составляет 100 тыс. рублей . На практике возникают 2 варианты оплаты поставщикам наличных денежных средств:

1) непосредственно из кассы представителю или курьеру поставщика;

2) через подотчетное лицо.

В случае непосредственной оплаты из кассы бухгалтер делает запись дебет 60 (76) кредит 50 (учтена передача аванса (оплаты) поставщику из кассы организации . Также данной проводкой оформляется оплата кредиторской задолженности. При получении денег за отгруженные товары поставщик должен пробить кассовый чек (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ) . Идеальный вариант - если сотрудник привез с собой мобильную ККТ. Тогда время на чеке и момент расчетов будут совпадать и у инспекторов не возникнет претензий (письмо ФНС России от 10.07.13 № АС-4-2/12406@) .На практике мобильные кассы есть не у всех организаций. Поэтому можно пробить чек заранее или сразу же, как только представитель вернется в офис с деньгами. Главное, чтобы чек был выбит в тот же день, когда покупатель принял деньги. Иначе инспекторы на проверке могут оштрафовать поставщика на 40 тыс. рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ) .

При выдаче денег из кассы надо потребовать у представителя поставщика доверенность на получение денег по конкретному договору или накладной (п. 6.1 Указания ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У) . А оригинал документа приложить к РКО. Доверенность подтвердит, что организация выдала деньги физическому лицу, у которого есть полномочия на их получение. Документ не нужен, только если деньги из кассы забирает лично руководитель организации-поставщика. В РКО нужно записать, что деньги из кассы организация выдает поставщику, но через представителя. И обязательно внести его Ф. И. О. и паспортные данные. Также надо записать реквизиты договора и доверенности. Апредставитель должен записать сумму, которую получил, и поставить подпись. Кассовый чек, который выдаст поставщик, не обязательно прикладывать к РКО. Его можно хранить вместе с накладной на отгрузку .

Подотчетное лицо для отражения операции в учете составляет авансовый отчет с приложением к нему кассовых, товарных чеков, подтверждающие оплату, а также иные документы от поставщика (товарная накладная либо акт выполненных работ, счет-фактуру при наличии). В учете будут сформированы следующие записи: дебет 71 кредит 55 (на сумму денежных средств, снятых с корпоративной карты на основании банковской выписки), дебет 60 (76) кредит 55 (на сумму оплаты по корпоративной карте в случае платежа картой), (дебет 60 (76) кредит 71 (на сумму оплаты поставщику наличными) .

Выплаты компенсаций, штрафов, пеней, неустоек корреспондируют посчетом 76 с соответствующим субсчетом: дебет 76 кредит 50 .

Существует несколько важных правил при выплате денежных средств при возврате продукции (товаров). Если возврат товара происходит в день покупки, деньги выдаются из операционной кассы, то есть прямо из денежного ящика рабочего кассового узла. Это в том случае, если покупатель заплатил наличными деньгами. В конце рабочей смены нужно оформить акт возврата денежных средств КМ-3 и дневную выручку кассы уменьшить на сумму возвратов за день.

Акт о возврате денег по неиспользованным кассовым чекам составляют тогда, когда приходится возвращать покупателям деньги из операционной кассы. Это происходит, если:

покупатель вернул товар, приобретенный в день покупки;

кассовый чек пробит ошибочно.

Если покупатель пришел возвращать товар через некоторое время (не в день покупки), деньги надо взять из главной кассы. При этом делается запись дебет 62 кредит 50. Если возврат булл куплен в одном отчетном периоде, а возвращен в другом, при этом годовой отчет уже закрыт, то процедура оформления такого возврата несколько усложняется. Возврат товаров, реализованных в прошлом году и другие расходы производится записью дебет 91-02 кредит 62. Затем производится отображение долга перед покупателем за вернувшийся товар записью дебет 62 кредит 76. И только после этого можно вернуть деньги из кассы записью дебет 76 кредит 50 (возврат денег покупателю) .

На сумму выплаченной заработной платы в бухгалтерии делают запись дебет 70 кредит 50 (выплачена из кассы заработная плата работникам организации) . Если не все работники получили заработную плату, то оставшиеся невыплаченные суммы депонируются и сдаются на расчетный счет в банк.

Каждый раз, когда организация выдает работнику деньги под отчет, необходимо предоставление от последнего письменного заявления на выдачу денег под отчет. На все суммы наличных, которые выданы под авансовый отчет, необходимо составлять отдельный расходный кассовый ордер на основании такого заявления (п. 6.3 Указаний № 3210-У).Выдать любому сотруднику деньги под отчет можно только при условии, что он отчитался по всем ранее выданным суммам (абз. 3 п. 6.3 Указаний № 3210-У) . На дату выдачи денег оформляется РКО. В бухгалтерском учете на момент выдачи денег делается запись дебет 71 кредит 50 (выданы сотруднику деньги под отчет) .

Чтобы выдать наличные в качестве займа, организация должна снять средства с расчетного счета и сначала провести сумму через кассу. Поэтому в бухгалтерском учете надо сначала оприходовать деньги в кассу проводкой дебет 50 Кредит 51.Из кассы выдают заем наличными деньгами по РКО и отражают в бухгалтерском учете записью Дебет 58-03 Кредит 50 (выдан возмездный заем наличными денежными средствами).При выдаче беспроцентного займа другой организации, предпринимателю или физическим лицам, не являющимся работниками предприятия, в учете будет сделана запись дебет 76 кредит 50 (выдан беспроцентный заем).При выдаче займа работникам предприятия в бухгалтерском учете делают запись дебет 73 кредит 50 (выдан заем работнику) .

Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов к счету 75 открывают субсчет 75-02 «Расчеты по выплате доходов». Если доходы (дивиденды) выплачены в денежной форме через кассу, отражается это так: дебет 75-2 (70) Кредит 50 - выплачены доходы (дивиденды) учредителям (за минусом суммы удержанного налога) .

Рассчитаться с учредителем (участником) можно как деньгами, так и имуществом (с его согласия). Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня подачи участником заявления о выходе из общества, если иной срок не предусмотрен в уставе (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах в ограниченной ответственностью». Выплата действительной стоимости доли (акций) отражается записью дебет 75 субсчет «Участник» кредит 50 - выплачена действительная стоимость доли участника за вычетом удержанного НДФЛ.

При уплате государственной пошлины представителем организации-плательщика в платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.При уплате государственной пошлины физическим лицом от имени представляемой организации наличными денежными средствами к платежному документу (чеку-ордеру) должны быть приложены доказательства принадлежности уплаченных денежных средств организации, обратившейся в соответствующий государственный орган за совершением юридически значимого действия, т.е. должно быть указано, что физическое лицо - представитель действует на основании доверенности или учредительных документов с приложением расходного кассового ордера или иного документа, подтверждающего выдачу ему денежных средств на уплату государственной пошлины. Следовательно, уплата государственной пошлины из кассы должны сопровождаться записями дебет 71 кредит 50 (выдано из кассы на уплаты госпошлины), дебет 91-02 кредит 71 (представителем перечислена госпошлина) .

Инвентаризация кассы зафиксировала недостачу денег. Если с кассиром заключен договор материальной ответственности, тогда организация вправе взыскать всю сумму ущерба с кассира. Даже если сотрудник откажется полностью возмещать недостающую сумму добровольно, организация сможет добиться этого через суд. Если договор о материальной ответственности с кассиром не заключен, тогда взыскать удастся лишь сумму ущерба, не превышающую среднемесячный заработок этого работника. Хотя если кассира по суду признают виновным в недостаче денег (другими словами, он умышленно похитил какую-то сумму денег из кассы), тогда, организация вправе будете требовать возместить ущерб полностью. В любом случае в учете делают запись дебет 94 кредит 50 (отражена недостача наличных) .

Если кассу ограбили, то необходимо провести инвентаризацию наличности и составить акт (можно по типовой форме № ИНВ-15). В день оформления акта делается запись дебет 94 кредит 50 (отражена недостача наличных денег, возникшая вследствие ограбления кассы) .

Отрицательная курсовая разница учитывается на основании справки-расчета (которая подшивается к РКО) и делается запись дебет 91-01 Кредит 50.

Таким образом, расход наличных денег из кассы отражают по кредиту счета 50 на основании РКО. Возможная корреспонденция счетов при списании денежных средств из кассы организации отражена в Приложении 6.

РКО остается в кассе предприятия. Он составляется в одном экземпляре и подписывается руководителем предприятия. Сначала кассир подготавливает необходимую сумму к выдаче и передает получателю. Получатель должен написать ручкой (синей или черной пастой) расписку в кассовом ордере в получении денежных средств и ставит подпись и дату. Кассир пересчитывает сумму к выдаче и выдает получателю. Получатель под наблюдением кассира считает деньги. Кассир подписывает бланк РКО. Порядок оформления РКО отражен в Приложении 10.

Рассмотрим примеры отражения расходных кассовых операций в ПАО «Завод «Красное Сормово» за 12 октября 2015 г. Расход наличных из кассы отражены следующими записями (табл.1.7).

Таблица 1.7 - Корреспонденция счетов по учету в расходных операций из кассы в ПАО «Завод «Красное Сормово» 12 октября 2015 г.

По окончании рабочего дня кассир формирует кассовую книгу (Приложение 14). Кассовая книга - это документ, в котором ведётся учёт всех операций по получению и выдаче наличных денег из кассы организации. Записи в нее вносятся на основании каждого ПКО и РКО. Если приходные (расходные) операции не совершались в какие-то дни, то и книгу заполнять не нужно за эти даты.

Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц.Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчетов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость. Пример регистра учета по счету 50 приведен в Приложении 15.

Остатки денежных средств в кассе находят свое отражение в бухгалтерском балансе в строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Движение денежной средств в целом можно проследить в Отчете о движении денежных средств. П0ступление и направление денежных средств прив0дятся в разрезе текущей, инвестици0нной и финансовой деятельн0сти. Их 0пределение дано в п.15 Указаний о п0рядке составления и представления бухгалтерск0й отчетности, утвержденных приказ0м Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н .

Указание ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У устанавливает лимит наличных расчетов деньгами между юридическими лицами в 2019 году. Расчеты между физическими лицами наличными деньгами не ограничиваются.

Главное новшество – на некоторые наличные расчеты юридических лиц и ИП смогут тратить только деньги, снятые с банковского счета и внесенные в кассу.

Есть запрет на выдачу наличных из кассы из наличной выручки на цели, не упомянутые в указании ЦБ. Т.е., чтобы выдать сотруднику заём, нужно взять наличную выручку, сдать ее в банк, потом получить сумму займа наличными в банке по чеку, и только из полученных в банке наличных выдать заём. Естественно, обслуживающий банк получает прибыль в виде комиссии за прием и выдачу наличных. Это, судя повсему, и есть основная цель запрета, чтобы народ больше платил комиссии своему банку.

Из выручки, займов, возврата неизрасходованных подотчетных денег и всех прочих сумм, поступивших в кассу не со счета вашей организации (ИП), наличные денежные расчеты, не поименованные в списке разрешенных, проводить нельзя.

А вот и приятные нововведения наличных расчетов - ИП вправе забрать выручку из кассы на свои личные нужды без ограничения по сумме. Достаточно составить РКО - (расходник) с формулировкой «На личные (потребительские) нужды ИП».

А вот предельный лимит расчета наличными остался неизменным: 100 000 руб. в рамках одного договора между юридическими лицами и ИП (далее - участники наличных расчетов).

к меню

Кто является участниками, на которые действуют лимит наличных расчетов

Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Это ограничение распространяется на наличные расчеты:

• между организациями;
• между организацией и индивидуальным предпринимателем;
• между индивидуальными предпринимателями.

Расчеты с участием граждан осуществляются без ограничения суммы. То есть компания или предприниматель вправе получать или передавать гражданам наличные суммы без ограничений и лимит расчетов наличными не соблюдать.

к меню

На что НЕ распространяется лимит расчета наличными деньгами?

Наличные без ограничения можно расходовать в случае:

• выплаты заработной платы;
• выплаты начислений социального характера;
• выдачи денег под отчет;
• расходования средств на личные нужды предпринимателя, при условии что выплата не будет направлена на его предпринимательскую деятельность.

к меню

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Текст постановления №3073-У ЦБ РФ Об Осуществлении Наличных Расчетов

Настоящее Указание устанавливает правила осуществления наличных расчетов в РФ в валюте РФ, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.

1. Настоящее Указание не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на:

наличные расчеты в валюте РФ и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;

банковские операции, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России;

осуществление платежей в соответствии с таможенным законодательством РФ и законодательством РФ о налогах и сборах.

к меню

Вопросы-ответы по ограничениям наличными 100000 руб.

Итак, мы видим, что Указание устанавливает Лимит расчета наличными для оплаты наличных расчетов между юридическими лицами и ИП с 2014, который по величине не изменился и равен 100 000 рублей по одному договору.

Можно ли в один кассовый день производить операции с одним и тем же контрагентом на сумму более 100 тыс рублей

Да, можно по нескольким договорам не более 100 тыс. руб. по одному договору в один день. Написано: "Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора , заключенного между указанными лицами".

Внимание!

Если предмет договора и все остальные условия остались прежними в других договорах, то велика вероятность, что суд может признать (некоторые суды и признают), такие договора "одним договором".

Выдача работнику наличные под отчет на командировку

Можете выдать их в том числе за счет наличной выручки и нарушения кассовой дисциплины в этом случае не будет. Потому что деньги, потраченные на командировку, - это расходы организации, то есть оплата товаров, работ, услуг, приобретаемых в ее интересах. А на такую оплату расходовать наличную выручку разрешено. И неважно, выдаете ли вы деньги авансом или возмещаете работникам уже потраченные суммы.

к меню

Штраф за несоблюдение кассовой дисциплины

Если юридическое лицо или ИП превышают размер 100 000 руб. по одному договору, то это считается нарушением порядка работы с наличными. За это предусмотрен штраф по .

Для организаций его сумма составляет от 40 000 до 50 000 руб. Для ответственного работника (должностного лица) - от 4000 до 5000 руб. Но привлечь организацию к ответственности инспекторы вправе в течение двух месяцев с момента нарушения (ч. 1 и подп. 6 ч. 1 ).

Арбитражная практика подтверждает такую позицию. Так, например, за нарушение лимита наличных расчетов можно привлечь организацию, которая получает деньги (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010). Причем даже если деньги платит предприниматель (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу № А28-16681/2009).

Такой же порядок действует и на расчеты по договору мены. В нем обе стороны являются одновременно и покупателем, и продавцом (

Наличными с другими организациями и предпринимателями, закрепленные Банком России в Указании от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Этот документ заменил Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

В целом порядок расходования наличности из кассы теперь понятнее. Таблица поможет быстро определить, какие суммы разрешается выплачивать без соблюдения лимита и из выручки.

На что можно расходовать наличные

Выплата	Можно ли выдать (оплатить) из наличной выручки	Можно ли выдать (оплатить) больше 100 000 руб.
Расчеты с сотрудниками
Зарплата и пособия работникам
Выдача наличных денег под отчет
Расчеты с контрагентами
Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг
Выплата денег за возвращенный товар (невыполненную работу, неоказанную услугу), ранее оплаченный наличными
Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по безналу
Займы, погашение займов и процентов по ним
Дивиденды
Платежи по недвижимости
Наличные предпринимателя
Деньги на личные цели, не связанные с ведением бизнеса

Рассмотрим основные правила расчетов наличными.

Правило № 1: лимит в 100 000 руб. обязателен для всех сторон договора

Лимит расчетов наличными — это 100 000 руб. по одному договору. В предельную сумму должна укладываться общая сумма наличного платежа по одной сделке. Даже если деньги одна сторона договора передает другой частями. Например, покупатель оплачивает товар в рассрочку.

В правиле о необходимости вести наличные расчеты в пределах лимита есть понятие «участники наличных расчетов». Ими считаются любые юридические лица и предприниматели. Все они имеют право рассчитываться наличкой в рамках одного договора только в пределах лимита (п. 6 Указания № 3073-У).

За превышение этого ограничения предусмотрен штраф в сумме до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Административная за сверхлимитные расчеты. Участниками наличных расчетов являются обе стороны договора. Так что налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита и того, кто получил больше 100 000 руб., и того, кто выплатил лишнюю сумму.

С физическими лицами компании и предприниматели могут рассчитываться наличными без всяких ограничений по суммам. Например, любую наличную сумму можно заплатить частному подрядчику за работу или услугу или получить в качестве займа от работника или учредителя. Это прямо разрешает пункт 5 Указания № 3073-У.

Правило № 2: лимит 100 000 руб. действует независимо от срока договора

Платежи по одному договору - это расчеты по обязательствам, предусмотренным договором, которые исполняются как в период действия договора, так и после его окончания (п. 6 Указания № 3073-У). Таким образом, соблюдать лимит надо даже при передаче и получении наличных денег по контракту, срок действия которого истек.

Пример
Две компании оказания услуг сроком на два месяца (май—июнь). Цена договора — 150 000 руб. По условиям договора исполнитель выставляет акт на оказанные услуги и счет, который заказчик должен оплатить самое позднее 30 июня. Заказчик опоздал с оплатой: рассчитаться за услуги он смог только 10 июля. И хотя срок действия договора уже истек, заказчик вправе внести наличные только в сумме 100 000 руб. А 50 000 руб. надо перечислить по безналу. За нарушение налоговики могут оштрафовать не только заказчика, но и исполнителя.

Правило № 3: из выручки можно выдавать под отчет любые суммы

Из наличной выручки можно выдавать подотчет в любой сумме. Лимит в 100 000 руб. в таком случае не действует. Об этом теперь прямо сказано в пунктах 2 и 6 Указания № 3073-У.

Что касается соблюдения лимита в 100 000 руб., то Банк России ранее разъяснял следующее. Если работник тратит подотчетные в командировке, то придерживаться лимита при расчетах за жилье и проезд не нужно. Если же расходы подотчетника не связаны со служебной поездкой, например он покупает для компании оргтехнику, то по одному договору можно рассчитываться наличными только в пределах 100 000 руб. (письмо от 4 декабря 2007 г. № 190-Т).

В действующих правилах прямо не сказано, что командированный сотрудник имеет право тратить наличные без учета лимита. А письмо № 190-Т разъясняет нормы прежнего, а не нового Указания ЦБ РФ. Поэтому безопаснее, чтобы в служебной поездке сотрудник тоже рассчитывался по каждому такому договору только в пределах лимита. Иначе есть риск, что за сверхлимитные траты налоговики оштрафуют на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Правило № 4: нельзя выдавать займы и платить за аренду из кассы

В пункте 4 Указания № 3073-У приведен перечень операций, расплатиться по которым компания и предприниматель могут исключительно с помощью наличных, снятых с расчетного счета. Использовать наличную выручку напрямую из кассы нельзя. В этот перечень входят расчеты по договорам аренды, займам, а также по организации и проведению азартных игр.

Данное ограничение касается не только расчетов между компаниями, предпринимателями или компанией и предпринимателем. Оно относится и к их расчетам с физлицами.

При этом лимит в 100 000 руб. надо соблюдать только по договорам, заключенным либо между двумя компаниями, либо между компанией и предпринимателем, либо между двумя предпринимателями. Если одна из сторон договора — физлицо, то лимит не применяется (п. 5 Указания № 3073-У). Рассмотрим подробнее правила по аренде и займам.

Аренда. Чтобы рассчитаться наличными за аренду недвижимого имущества, надо снять их со счета. Использовать выручку из кассы компания не вправе. Причем независимо от того, с кем заключен договор — с другой организацией, с предпринимателем или с частным лицом.

Данное правило компании и бизнесмены должны соблюдать независимо от того, оплачивают они наличкой именно аренду или, к примеру, погашают штрафы и неустойки либо вносят задаток. Кроме того, ограничение распространяется как на арендаторов, так и на арендодателей. В большинстве случаев наличными деньгами рассчитывается арендатор, когда вносит в кассу арендодателя платеж за использование недвижимости Но возможен и другой вариант. Например, арендодатель может вернуть арендатору переплату по договору. Для этого тоже нужно использовать наличность, снятую со счета. Ведь в Указании № 3073-У речь идет обо всех операциях по договору аренды.

В то же время на аренду данное ограничение не распространяется. Компания, которая арендует, например, автомобиль, имеет право погасить очередной платеж и из наличной выручки. Необязательно сначала вносить ее на счет, а потом снимать, чтобы рассчитаться.

Заем . Запрет на использование наличной выручки из кассы распространяется как на выдачу займов, так и на их возврат и погашение процентов. То есть касается обеих сторон договора — и заимодавца, и заемщика. Кроме того, запрет на расходование выручки распространяется не только на договоры, заключенные между двумя компаниями или компанией и предпринимателем, но и на контракты, подписанные с физлицом. Это может быть, например, учредитель, который дал своей компании взаймы. Или который, наоборот, получил от организации заем. Также не важно, какой заем получен или выдан — процентный или беспроцентный.

Правило № 5: ИП вправе забрать себе хоть всю выручку из кассы

У предпринимателей есть возможность без всякой опаски забирать выручку из кассы. Чтобы истратить вырученную наличку на свои личные цели, бизнесмену не надо сначала сдавать их в а потом снимать со счета. Выдача предпринимателю денег на личные нужды, не связанные с его деятельностью, теперь прямо поименована в перечне целей, на которые разрешается тратить выручку из кассы (п. 2 Указания № 3073-У).

Ограничений по сумме тоже нет — предприниматель вправе забрать из кассы всю накопившуюся наличную выручку. На эту операцию лимит в 100 000 руб. не распространяется.

Бизнесмен ничем не рискует, если по расходнику получит из кассы всю наличность, которая там есть, включая выручку за проданные товары. Главное написать в расходнике, что деньги выданы предпринимателю на личные нужды.

Рассчитываться наличными с другими организациями и предпринимателями уже скоро надо будет по новым правилам. Банк России закрепил новые в Указании от7 октября 2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Новые правила вступают в силу 1 июня, то есть через 10 дней после дня опубликования Указания №3073-У в «Вестнике Банка России» (опубликовано 21 мая).

Обратите внимание! Старое Указание № 1843-У, посвященное наличным расчетам, отменено (Указание Банка России от 16 октября 2013 г. № 3076-У).

Ниже вы найдете таблицу, которая поможет быстро определить, какие суммы разрешается выплачивать без соблюдения лимита и из выручки.

На что и как можно расходовать наличные

	Можно ли выдать (оплатить) из наличной выручки	Можно ли выдать (оплатить) больше 100 000 руб.
Расчеты с сотрудниками
Зарплата и пособия работникам
Выдача наличных денег под отчет
Расчеты с контрагентами
Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг
Выплата денег за возвращенный товар (невыполненную работу, неоказанную услугу), ранее оплаченный наличными
Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по безналу
Займы, погашение займов и процентов по ним
Дивиденды
Платежи по договору аренды недвижимости
Наличные предпринимателя
Деньги на личные цели, не связанные с ведением бизнеса

Лимит в 100 000 руб. обязателен для всех сторон договора

Лимит расчетов наличными остался прежним — это 100 000 руб. по одному договору. То есть в предельную сумму должна, как и раньше, укладываться общая сумма наличного платежа по одной сделке. Даже если деньги одна сторона договора передает другой частями. Например, покупатель оплачивает товар в рассрочку.

Само же правило о необходимости вести наличные расчеты в пределах лимита сформулировано по-новому. Появилось такое понятие, как участники наличных расчетов. Ими считаются любые юридические лица и предприниматели. Все они имеют право рассчитываться наличкой в рамках одного договора только в пределах лимита (п. 6 Указания №3073-У).

За превышение этого ограничения предусмотрен штраф в сумме до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Причем долгое время оставался спорным вопрос о том, кого налоговики вправе за данное нарушение: обе стороны договора, только продавца, который получает наличку, или только покупателя, который ею расплачивается. Инспекторы штрафовали и тех и других. И судьи признавали это правомерным (постановления ФАС Волго-Вятского округа от30 ноября 2010г. поделу №А28-2959/2010 и ФАС Поволжского округа от12 октября 2010г. поделу №А65-6852/2010).

Теперь споров не будет. Административная ответственность установлена за сверхлимитные расчеты. Участниками наличных расчетов являются обе стороны договора. Так что налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита и того, кто получил больше 100 000 руб., и того, кто выплатил лишнюю сумму.

С физическими лицами компании и предприниматели могут, как и раньше, рассчитываться наличными без всяких ограничений по суммам. Например, любую наличную сумму можно заплатить частному подрядчику за работу или услугу или получить в качестве займа от работника или учредителя. Запрета не было и раньше, но сейчас это прямо разрешает пункт 5 Указания № 3073-У. Таким образом, чиновники решили повременить с установлением лимита по наличным расчетам с обычными гражданами. Была идея с 2014 года ввести ограничение в сумме 600 000 руб., а с 2016-2017 годов — снизить его до 300 000 руб.

Лимит 100 000 руб. действует независимо от срока договора

В новых правилах уточнено, что понимать под платежами по одному договору. Это расчеты по обязательствам, предусмотренным договором, которые исполняются как в период действия договора, так и после его окончания (п. 6 Указания №3073-У). Таким образом, соблюдать лимит надо даже при передаче и получении наличных денег по контракту, срок действия которого истек.

Обратите внимание! Лимит надо соблюдать даже при получении или передаче наличных по договору, срок действия которого уже истек.

Пример : Компания рассчитывается наличными, когда срок договора прошел

Две компании заключили договор оказания услуг сроком на два месяца (май—июнь). Цена договора — 150 000 руб. По условиям договора исполнитель выставляет акт на оказанные услуги и счет, который заказчик должен оплатить самое позднее 30 июня. Заказчик опоздал с оплатой: рассчитаться за услуги он смог только 10 июля. И хотя срок действия договора уже истек, заказчик вправе внести наличные только в сумме 100 000 руб. А 50 000 руб. надо перечислить по безналу. За нарушение налоговики могут оштрафовать не только заказчика, но и исполнителя.

В прежнем Указании №1843-У подобной оговорки не было. Но Банк России официально разъяснял: лимит распространяется и на обязательства, исполняемые после окончания договора (официальное разъяснение от28 сентября 2009г. №34-ОР).

Из выручки можно выдавать под отчет любые суммы

Из наличной выручки можно выдавать подотчетные в любой сумме. Лимит в 100 000 руб. в таком случае не действует. Об этом теперь прямо сказано в пунктах 2 и 6 Указания № 3073-У.

В прежнем перечне целей, на которые можно тратить выручку из кассы (п. 2 Указания №1843-У), значились только командировочные расходы, а подотчетные не упоминались. Формально получалось, что выручку из кассы можно выдавать под отчет только тем, кто отправляется в служебную поездку. Правда, отсутствие судебной практики свидетельствует о том, что на практике споров на этот счет не было. То есть налоговики не видели нарушения в том, что компания тратит наличную выручку на выдачу подотчетных не командированным работникам, а тем, кому наличность нужна для приобретения товаров или услуг для организации. Теперь же претензии полностью исключены.

Что касается соблюдения лимита в 100 000 руб., то Банк России разъяснял следующее. Если работник тратит подотчетные в командировке, то придерживаться лимита при расчетах за жилье и проезд не нужно. Если же расходы подотчетника не связаны со служебной поездкой, например он покупает для компании оргтехнику, то по одному договору можно рассчитываться наличными только в пределах 100 000 руб. (письмо от4 декабря 2007г. №190-Т). В новых правилах прямо не сказано, что командированный сотрудник имеет право тратить наличные без учета лимита. А письмо №190-Т разъясняет нормы прежнего, а не нового Указания ЦБ РФ. Поэтому безопаснее, чтобы в служебной поездке сотрудник тоже рассчитывался по каждому такому договору только в пределах лимита. Иначе есть риск, что за сверхлимитные траты налоговики оштрафуют на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Нельзя выдавать займы и платить за аренду из кассы

В пункте 4 Указания № 3073-У приведен новый перечень операций, расплатиться по которым компания и предприниматель могут исключительно с помощью наличных, снятых с расчетного счета. Использовать наличную выручку напрямую из кассы нельзя. В этот перечень входят расчеты по ценным бумагам, договорам аренды, займам, а также по организации и проведению азартных игр.

Данное ограничение касается не только расчетов между компаниями, предпринимателями или компанией и предпринимателем. Оно относится и к их расчетам с физлицами.

При этом лимит в 100 000 руб. надо соблюдать только по договорам, заключенным либо между двумя компаниями, либо между компанией и предпринимателем, либо между двумя предпринимателями. Если одна из сторон договора — физлицо, то лимит не применяется (п. 5 Указания №3073-У). Рассмотрим подробнее правила по аренде и займам.

Аренда . Чтобы рассчитаться наличными за аренду недвижимого имущества, надо снять их со счета. Использовать выручку из кассы компания не вправе. Причем независимо от того, с кем заключен договор — с другой организацией, с предпринимателем или с частным лицом.

Обратите внимание! Наличной выручкой из кассы можно рассчитываться за аренду автомобиля или другого движимого имущества. При аренде недвижимости надо снимать деньги со счета или платить по безналу.

Данное правило компании и бизнесмены должны соблюдать независимо от того, оплачивают они наличкой именно аренду или, к примеру, погашают штрафы и неустойки либо вносят задаток. Кроме того, ограничение распространяется как на арендаторов, так и на арендодателей. В большинстве случаев наличными деньгами рассчитывается арендатор, когда вносит в кассу арендодателя платеж за использование недвижимости. Но возможен и другой вариант. Например, арендодатель может вернуть арендатору переплату по договору. Для этого тоже нужно использовать наличность, снятую со счета. Ведь в Указании №3073-У речь идет обо всех операциях по договору аренды.

В то же время на аренду движимого имущества данное ограничение не распространяется. Компания, которая арендует, например, автомобиль, имеет право погасить очередной платеж и из наличной выручки. Необязательно сначала вносить ее на счет, а потом снимать, чтобы рассчитаться.

В прежнем Указании №1843-У не было прямой оговорки о том, что рассчитываться по аренде надо только за счет денег, снятых со счета. В то же время аренда не значилась в перечне целей, на которые можно тратить наличную выручку. То есть формально ограничение существовало и раньше. Но если до недавних пор налоговики не акцентировали на этом свое внимание, сейчас наличные расчеты по аренде наверняка начнут вызывать у проверяющих пристальный интерес.

Заем . Запрет на использование наличной выручки из кассы распространяется как на выдачу займов, так и на их возврат и погашение процентов. То есть касается обеих сторон договора — и заимодавца, и заемщика. Кроме того, запрет на расходование выручки распространяется не только на договоры, заключенные между двумя компаниями или компанией и предпринимателем, но и на контракты, подписанные с физлицом. Это может быть, например, учредитель, который дал своей компании взаймы. Или директор, который, наоборот, получил от организации заем. Также не важно, какой заем получен или выдан — процентный или беспроцентный.

В прежнем Указании №1843-У выплаты по договорам займа не значились в перечне целей, на которые можно тратить выручку из кассы. Ссылаясь на это, специалисты Банка России разъясняли, что на выдачу займов такую наличность направлять нельзя (письмо от4 декабря 2007г. №190-Т). Нарушителей штрафовали налоговики, а судьи их поддерживали (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от27мая 2010г. поделу №А03-14966/2009). Инспекторы штрафовали и тех, кто возвращал займы или платил проценты по ним наличными из выручки. Отменить эти штрафы не удавалось (решение Московского городского суда от14 декабря 2012г. поделу №7— 2207/2012).

Предприниматель вправе забрать себе хоть всю выручку из кассы

Предприниматели получили возможность без всякой опаски забирать выручку из кассы. Чтобы истратить вырученную наличку на свои личные цели, бизнесмену не надо сначала сдавать их в банк, а потом снимать со счета. Выдача предпринимателю денег на личные нужды, не связанные с его деятельностью, теперь прямо поименована в перечне целей, на которые разрешается тратить выручку из кассы (п. 2 Указания №3073-У).

Ограничений по сумме тоже нет — предприниматель вправе забрать из кассы всю накопившуюся наличную выручку. На эту операцию лимит в 100 000 руб. не распространяется.

Обратите внимание! Бизнесмен может взять деньги на личные нужды прямо из кассы. Не надо сдавать их в банк, а потом снимать.

С 2012 года у предпринимателей появилась обязанность устанавливать лимит остатка наличных в кассе (п. 1.2 Положения Банка России от12 октября 2011г. №373-П). В связи с этим возникла путаница, могут ли бизнесмены забирать из кассы наличную выручку на свои собственные цели. Или надо сдавать на расчетный счет свою выручку и только потом снимать наличные и забирать их себе. Новые правила решают эту проблему: теперь очевидно, что бизнесмен ничем не рискует, если по расходнику получит из кассы всю наличность, которая там есть, включая выручку за проданные товары. Главное написать в расходнике, что деньги выданы предпринимателю на личные нужды.

23.04.2014 в Минюсте прошло регистрацию (№ 32079) Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание ЦБ РФ от 07.10.2013), устанавливающее правила обращения с наличными денежными средствами для организаций и индивидуальных предпринимателей. (Отметим сразу: рассматриваемое положение не распространяется на расчеты между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, на банковские операции, а также на платежи, осуществляемые в соответствии с таможенным и налоговым законодательством.)

Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 заменило собой привычное нам Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее - Указание ЦБ РФ от 20.06.2007).

Что нужно учесть в связи с этим? Каковы различия между названными документами? Ответы в нашей статье.

Выдаем деньги из кассы

Поступившую в кассу наличку (в виде выручки, полученных страховых премий) расходовать можно, но только на определенные цели. В числе таких целей Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 называет:

• выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
• выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• выдачу наличных денег работникам под отчет;
• возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• выдачу наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).

Надо отметить, что отличий от прежнего (установленного Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007) списка целей расходования «кассовой выручки» не столь уж и много (если не считать части, касающейся платежных агентов ). Например, иначе (конкретнее) сформулированы разрешенные выплаты работникам (в прежнем документе это звучало так: «иные выплаты работникам», «стипендии, командировочные расходы»). Но не окажется ли эта конкретика неблагоприятной для организации? Предположим, командированное лицо потратило личные (а не подотчетные) средства. Можно ли их компенсировать из выручки, полученной в кассу? Вопрос…

Пример 1

Учредитель передал организации беспроцентный заем. Денежные средства были использованы на выдачу заработной платы сотрудникам. Нарушена ли кассовая дисциплина в таком случае?

Да, нарушена. В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 , с одной стороны, не запрещены выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера. Но, с другой стороны, речь идет о денежных средствах за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы (выручке) либо полученных страховых премиях. Иных источников поступления наличных денег, которые можно тратить минуя банковский счет, не предусмотрено.

Таким образом, полученные от учредителя средства сначала нужно сдать в банк, лишь потом снять и направить на выплату заработной платы сотрудникам.

Стоит, правда, отметить, что какой-либо ответственности за расходование беспроцентного займа на выдачу заработной платы без предварительного внесения средств на банковский счет в настоящее время не установлено.

А вообще все, что касается использования средств из кассы в финансовых операциях (таких как выдача и возврат займов, уплата процентов), как и прежде, под запретом.

Пример 2

Выручку, полученную за оказанные услуги наличными средствами, организация выдает из кассы на погашение займа, предоставленного организации учредителем. Нарушает ли она в этом случае кассовую дисциплину?

Да, нарушает, поскольку в перечне целей, на которые могут быть потрачены деньги из кассы, гашение займа не названо.

Более того, согласно наличные расчеты с физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются из наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

К сведению: если организация направила на погашение займа наличную выручку и этот факт будет обнаружен контролирующими органами в течение последующих двух месяцев , организацию (и ее должностное лицо) могут оштрафовать за несоблюдение порядка хранения свободных (сверхлимитных) наличных денег. Сумма административного штрафа на должностных лиц варьируется от 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Ограничения на расход наличной выручки обозначены и для других операций. В пункте 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 , в частности, отмечено: наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета . (Заметим, ранее действовавшие правила наличных расчетов подобного запрета на использование наличной выручки не содержали.)

Пример 3

Покупатель вернул товар, который был оплачен посредством банковской карты. Будет ли выдача покупателю наличных денег из кассы нарушением кассовой дисциплины?

Да, будет, поскольку в перечень целей, на которые можно тратить наличные средства, не входит выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по банковской карте. (Ситуация изменилась бы, если возвращенный покупателем товар был оплачен наличными.)

Кстати, эта позиция была озвучена ЦБ РФ и ранее (см. Официальное разъяснение от 28.09.2009 №  34-ОР ).

Таким образом, если покупатель ранее расплатился картой за товар, при его возврате деньги также следует вернуть на банковский счет покупателя.

Соблюдаем лимиты расчетов

Предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора тот же, что и прежде, - 100 000 руб. (в валюте РФ либо иностранной валюте, эквивалентной 100 000 руб. по официальному курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов).

Причем если ранее (в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007) было отмечено, что данное ограничение действует при расчетах между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между коммерсантами при осуществлении ими расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, то теперь (п. 6 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 ) такого перечисления нет, ведь названные лица в рассматриваемом положении подпадают под понятие «участники наличных расчетов» .

А вот требования к этим расчетам конкретизированы. Так, наличные расчеты производятся с учетом установленного лимита при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия .

Впрочем, такое правило хоть и не было прописано ранее, в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007, но следовало из других документов, его уточняющих. Письмом ЦБ РФ от 04.12.2007 №   190-Т , в частности, разъяснено: каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), правилами не установлено, значение (для признания нарушения) имеет только сумма расчета в рамках одного договора.

В Официальном разъяснении ЦБ РФ от 28.09.2009 №  34-ОР отмечено: поскольку в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007 используется категория «в рамках одного договора», запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 000 руб., распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Таким образом, как ранее, так и теперь наличные платежи по одному договору между одними и теми же лицами налоговики (в целях проверки кассовой дисциплины) суммируют, даже если они производятся в разные дни и их разделяет продолжительный период времени. Если же общая сумма наличных платежей по конкретному договору превысила 100 000 руб., участников наличных расчетов могут привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ .

Индивидуальный предприниматель платит за аренду помещения, предоставленного другим коммерсантом, наличными средствами в сумме 15 000 руб. (без НДС) в месяц. Срок действия договора аренды составляет 11 месяцев. Нарушается ли в данном случае кассовая дисциплина?

Да, нарушается, поскольку наличные платежи идут в рамках одного договора и их итоговая сумма составляет 165 000 руб. (15 000 руб. × 11 мес.), что больше установленного лимита расчетов.

Нарушение данного порядка (в случае обнаружения контролерами) ведет к наложению штрафа по ст. 15.1 КоАП РФ . Причем (судя по судебным примерам) административное взыскание может быть наложено как на лицо, вносившее денежные средства, так и на лицо, их принимающее.

К сведению: стоит отметить, довольно старые разъяснения официальных органов, данные относительно порядка, действовавшего до Указания ЦБ РФ от 20.06.2007, свидетельствовали о том, что меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применялись в одностороннем порядке к лицу, производящему платеж в адрес другого лица (письма ЦБ РФ от 24.11.1994 № 14-4/308, УМНС по г. Москве от 30.12.2002 № 29-12/64034). Других (более свежих) посланий на этот счет не было.

В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 (п. 2 и 6 )обозначены цели безлимитного расходованияпоступивших в кассу наличных денег:

• выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
• выплаты на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• выдача средств работникам под отчет.

Пример 5

Организация рассчитывается с физическим лицом за предоставленную им услугу. Действует ли в этом случае лимит наличных расчетов?

Нет, не действует, что следует из п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 . Действующий лимит распространяется на расчеты между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями. Если же организация или индивидуальный предприниматель рассчитываются с «физиком», данный лимит соблюдать не нужно.

Только для коммерсантов

В отношении индивидуальных предпринимателей расширен перечень целей, на которые можно расходовать поступившую в их кассы наличность. В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 преду-смотрена возможность тратить наличную выручку, поступившую в кассу индивидуального предпринимателя, на свои личные (потребительские) нужды без каких-либо ограничений. Впрочем, согласно нормам гражданского законодательства (ч. 1 ст. 861 ГК РФ ) это не было запрещено и ранее, однако в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007 такая возможность не была прописана.

Похожие статьи