Кредиторская и дебиторская задолженности — виды и особенности. Дебиторы

Чтобы понять, чем отличается дебиторская задолженность от кредиторской задолженности, нужно подробнее рассмотреть каждое из этих явлений. Если говорить понятным каждому человеку языком, то:

Дебиторская задолженность – это те финансовые средства и инвестиции, которые должны нашей организации другие фирмы, организации или физические лица и работники. Эти субъекты именуются дебиторами.
Кредиторская задолженность – это те средства, которые наша организация должна каким-либо сторонним организациям, фирмам, работникам или физическим лицам. В таком случае субъекты будут называться кредиторами.

Дебиторская задолженность — это то, что должны нам; а кредиторская — то, что должны мы

Кредиторская и дебиторская задолженность – это две абсолютно разные вещи, поэтому и отражаются они по-разному.

Отражение дебиторских обязательств

Дебиторская задолженность всегда отражается в активе бухгалтерского баланса. Другими словами, это ваши средства и ваше имущество, которое в данный момент находится вне вашей организации ввиду каких-либо причин. Конечно, явление это временное.

Она может быть:

Обычная – это выдача другому предприятию или лицу своего рода кредита, который погашается в срок и в соответствии со всеми требованиями организации;
Неоправданная – возникает, если дебиторы по каким-либо причинам не могут погасить долг. Это никогда не входит в планы предприятия и влияет отрицательно на финансовое состояние организации.

Чтобы не возникало неоправданной дебиторской задолженности, организация может предпринять такие шаги:

устанавливает в письменной форме сроки погашения долга;
анализирует платежеспособность предприятия;
отрабатывает собственную политику возврата долга;
накапливает запасной фонд с целью не стать должником.

Такой вид обязательств всегда списывается на резерв сомнительных долгов, если средства не возвращаются в течение трех лет с момента выдачи.

Анализ дебиторской задолженности

Существует несколько абсолютных и относительных показателей, которые используются для характеристики дебиторской задолженности. К ним относятся:

показатель просроченного дебиторского долга;
оборачиваемость – это частное выручки от продажи товаров, работ или услуг и средней величины долга;
срок погашения дебиторской задолженности – частное одного периода (360 дней) и оборачиваемости.Стоит отметить, что высокие данные этого показателя говорят о низкой ликвидности.

Именно с помощью этих показателей составляется общая картина дебиторской задолженности любого предприятия. На их основе разрабатывают всевозможные стратегии по уменьшению дебиторского долга и обязательств.

Анализ состава дебиторской задолженности

Отражение кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность всегда отражена в пассиве бухгалтерского баланса. Эти средства организация должна другим организациям или лицам, которые в настоящее время находятся в эксплуатации данной организации. Это явление также временное, только погашать долг теперь будем мы.

Она имеет несколько подвидов:

долг за товары или услуги, который еще не оплачен, но срок погашения не иссяк;
долг за товары и услуги, срок выплаты которого уже окончен. Это называется просроченными обязательствами;
долг за выданные векселя;
долг по платежам в бюджет и внебюджетным платежам;
долг за оплату труда;
долг за полученные авансы.

Таким образом, кредиторами становятся не только в случае финансового долга, но и вследствие невыполнения многих других обязательств.

Списывают этот долг, если:

он является невостребованным (срок погашения его истек);
все обязательства полностью погашены и нет претензий.

И дебиторский, и кредиторский долг – это явление нежелательное для любой организации. В случае если он все-таки возникает, то сумма дебета должна быть примерно равна сумме кредита. Это связано с основным уравнением и правилом бухгалтерского учета, которое гласит, что актив должен быть равен пассиву.

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность, каждый бухгалтер, банковский работник, аудитор, экономист, руководитель, работник налоговой, ревизор, контроллер, эксперт, частный предприниматель и финансист узнает на одном из первых этапов обучения. С опытом вырабатываются собственные методы предотвращения появления избытка таких обязательств.

Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, как и дебиторская, обладает рядом показателей, которыми она характеризуется:

абсолютный показатель просроченных кредиторских обязательств;
коэффициент оборачиваемости – сумма оборотов нашего долга за определенный, назначенный предприятием, период;
период, данный для погашения кредиторских обязательств, или дневная продолжительность срока выполнения кредиторских обязательств – это частное количества дней периода (360 в году) и количества оборотов за этот же период.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится каждой организацией и много значит для ее успешного функционирования.

Пример отчета дебиторской и кредиторской задолженности

Когда можно сворачивать долги

Обычно никогда нельзя сворачивать сальдо и обороты по счетам. Однако если дебитором и кредитором выступает одно и то же лицо, то в таком случае задолженность можно свернуть. Тогда создается акт зачета взаимных требований, и сверяются все расчеты. При этом сальдо бухгалтерского баланса уменьшается на одну из величин.

В случае если дебиторы и кредиторы – это разные лица, должностные обязанности каждого субъекта записываются по разные стороны бухгалтерского баланса.

Возникновение дебиторских долгов у любого лица – это обязательное возникновение кредиторских обязательств у другого лица, то есть его контрагента . За невыплату финансовых средств, данных в долг, существует определенная уголовная и административная ответственность, поэтому кредитор имеет право обратиться в органы власти для возврата своих денег. Если исковое заявление было одобрено судом, то за невыполнение обязательств полагается наказание в виде штрафа от 200 000 рублей. В отдельных случаях возможно лишение свободы сроком до двух лет.

Сейчас многие люди хотят воплощать собственные бизнес-идеи, работать на себя. Для эффективности бизнеса необходимы не только интересные замыслы и умение их реализовать, но и некоторые знания в области финансового учета. В ходе деятельности у любой организации рано или поздно возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Логично, что кто-то кому-то должен денежные средства, но как понять – кто и кому? Очень важно различать эти понятия, потому что анализ финансово-хозяйственной детальности юридического лица предполагает их детальное рассмотрение.

Дебиторская задолженность – это что такое?

Каждый человек, наверное, слышал, как у бухгалтеров в период сдачи отчетности таинственный дебет никак не желает сойтись с загадочным кредитом. Необходимо понимать, что дебет, например, это вовсе не дебиторская задолженность, а просто прием бухгалтерского учета. Но, конечно, связь в понятиях есть, так как «debet» с латинского языка переводится как «он должен». Только нужно понять следующее: это мы должны или нам?

Определение

Дебиторская задолженность (в простонародье «дебиторка») – это совокупность финансовых средств, которые должны определенной организации, фирме или компании другие юридические и физические лица. В данной ситуации эти лица называются дебиторами, если говорить простыми словами – нашими должниками. Как правило, дебиторка есть у каждого юридического лица, потому что вести деятельность без ее появления практически невозможно. Дебиторская задолженность (ДЗ) является активом организации, причем она относится к оборотным активам без учета срока, в который ее должны погасить.

Важно: активом считается совокупность имущества, принадлежащего организации. То есть дебиторка – это тоже имущество, так как предполагается, что она преобразуется в денежные средства через определенное время.

Виды

Когда же возникает дебиторская задолженность? Можно выделить несколько основных способов ее появления:

Когда фирма осуществила продажу какого-либо товара или оказание услуги, но оплата за эти товары и услуги еще не поступила. То есть покупатели или заказчики получили желанную продукцию (услугу), а деньги за нее пока не заплатили.
При расчетах с подотчетными лицами. Например, с командировочными сотрудниками или с работниками, которым ошибочно была выплачена заработная плата в большем размере, чем нужно.
Предоплата каких-либо товаров или услуг. Случай, когда фирма решила приобрести продукцию, перевела денежные средства на счет поставщика, но поставка этой продукции еще не произошла. Если говорить об услугах, то здесь можно привести в пример оплаченную заранее (за год вперед) абонентскую плату за размещение сайта в Интернете.
При расчетах с бюджетом, касается уплаченных налогов и сборов.
Если у учредителей имеется задолженность по вкладам в уставный капитал. При открытии, например, ООО учредители по российскому законодательству обязаны внести не менее ¾ от суммы уставного капитала до государственной регистрации юридического лица, оставшуюся часть можно внести в течение одного года. Эта часть, если учредители сразу не внесли всю сумму уставного капитала, как раз и будет их дебиторской задолженностью.
Прочие случаи появления ДЗ. Например, если в организации была выявлена недостача, то виновник обязан ее покрыть, а сумма, которую он должен внести, будет являться для организации дебиторкой.

Рассмотрим первый случай подробнее – представим, что фирма «Альфа» заключила с фирмой «Гамма» договор, по условиям которого обязуется произвести в адрес «Гаммы» поставку, например, кирпичей. В договоре определено, что «Гамма» должна оплатить кирпичи в течение одного месяца. Дальше «Альфа» привозит кирпичи, «Гамма» в товарной накладной подтверждает их получение печатью и подписью, но пока не оплачивает, потому что есть еще целый месяц срока. В этот момент у фирмы «Альфа» образуется дебиторка – товар поставлен, а деньги за него пока не получены.

Важно: в коммерческих фирмах львиную долю ДЗ (около 80-90%) составляют денежные средства, которые еще не получены за поставленную продукцию или оказанные услуги (рассмотренный выше пример).

Если говорить о сроках, то ДЗ разделяется на два вида:

Краткосрочная – предполагается, что она будет погашена не позднее чем за один год;
Долгосрочная – срок ее выплаты составляет более одного года.

Временной интервал, в который выплачивается дебиторка, определен документально, поэтому по наличию или отсутствию выплат выделяют следующие виды долгов:

Нормальная дебиторка – срок оплаты товаров или услуг, вызвавших ее, еще не наступил.
Просроченная дебиторка – срок выплат по ней вышел, то есть покупатель получил товары, но не оплатил их в период времени, оговоренный в договоре.

Просроченную ДЗ тоже можно классифицировать по видам, основываясь на том, существует ли вероятность все-таки получить выплаты по долгам:

Сомнительная – дебиторка считается таковой, когда нет уверенности в том, что долги будут возвращены в рамках установленного договором времени. В этом случае возможность оплаты долга существует, несмотря на неудовлетворительное состояние финансовых дел дебитора.
Безнадежная – долги, оплата которых считается практически невозможной. Например, если дебитор признан банкротом.
Невостребованная – по каким-то причинам задолженность не была востребована, возможно, из-за ошибки бухгалтера.

Как рассчитать?

Производить расчет дебиторки необходимо по следующим основным причинам:

Для составления бухгалтерской отчетности.
Для проведения анализа финансового состояния организации.
Для того чтобы руководитель имел возможность принимать верные управленческие решения, основываясь на знаниях о финансовом положении своей фирмы.

Как же рассчитать дебиторку? Ничего сложно в этом нет, если в организации грамотно ведется бухгалтерский учет. В каждой фирме состав ДЗ может отличаться, поэтому подходящей всем формулы расчета нет, в общем же виде она выглядит следующим образом:

Дебиторская задолженность = сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус кредитовое сальдо по счету 63.

В таблице представлены и охарактеризованы счета, с помощью которых производится расчет дебиторки:

Процедура списания

Конечно, дебиторка, по которой выплат не поступило, не может числиться у организации вечно, в итоге неоплаченные долги будут списаны. Каким же образом и когда это можно сделать? Срок исковой давности, определенный статьей 196 Гражданского кодекса РФ, составляет 3 года. Следовательно, по истечении 3 лет дебиторская задолженность списывается. А куда? Если у фирмы создан резерв на сомнительные долги, то он уменьшается на сумму списываемой дебиторки. Если такого резерва нет – то уменьшается прибыль. При списании долгов директор организации издает приказ, а бухгалтер делает соответствующую проводку.

Важно: списанная дебиторка не исчезает в никуда, по законодательству она должна быть отражена на счете 007, который является забалансовым.

Кредиторская задолженность – это что такое?

Кредиторы существовали всегда, наверное, еще и до появления денег. Поэтому с пониманием сути заемных денежных средств, как правило, трудностей не возникает.

Все знают значение слова «кредит» - это наш долг перед лицом, которое предоставило нам в пользование свои денежные средства, продукцию и т.д. Слово произошло от латинского «creditum», что переводится как «заем». Тот, кто берет в долг, - заемщик, а одалживающий что-то является кредитором.

Определение

Кредиторская задолженность (в простонародье «кредиторка») –это совокупность финансовых средств, которые наша организация должна другим юридическим и физическим лицам, то есть это наши долги перед поставщиками, сотрудниками и т.д.

Сложно переоценить роль кредиторской задолженности (КЗ), без нее многие организации просто не смогли бы работать, так как заемные средства, особенно на начальном этапе деятельности фирмы, стимулируют ее развитие, позволяют оставаться на плаву.

Кредиторская задолженность – это обязательства фирмы, ее пассив. В обязательства также входят кредиты и займы, полученные организацией.

Виды

Можно выделить несколько типов кредиторки, руководствуясь причиной ее возникновения:

Долги, которые организация должна погасить, за поставленную продукцию или оказанные услуги. Например, наша фирма решила приобрести материально-производственные запасы, они были привезены, но деньги за них мы перечислить не успели.
Если заказчик сделала предоплату (внес аванс) за товары или услуги, которые он желает получить от нашей организации. Например, денежные средства на наш счет уже поступили, а услуги нами еще не были оказаны.
Долги по начисленным налоговым платежам и платежам во внебюджетные фонды, возникающим, как правило, в конце отчетного периода.
Начисленная работникам заработная плата до ее выплаты считается кредиторской задолженностью.
При расчетах с сотрудниками (подотчетными лицами), например, может возникнуть ситуация: работник должен приобрети что-то для организации, ему выдаются денежные средства под отчет, но в итоге он тратит сумму, превышающую ту, что ему выдали. Его перерасход и будет для организации долгом, который подлежит возвращению.
Прочие случаи расчетов с персоналом, не попадающие в предыдущие категории.
Начисленные, но еще не выплаченные,доходы учредителей.
Долги перед другими кредиторами. Например, штрафы и пенни, которые фирме предстоит заплатить.

Говоря выше о дебиторке, мы рассматривали пример, когда у фирмы «Альфа» (она поставляет товар, но оплаты за него пока нет) появляется дебиторская задолженность. Так в этот же самый момент у «Гаммы» возникает задолженность кредиторская.

Важно: следует понять, что для возникновения у фирмы кредиторки не обязательно брать кредит в банке. Ее наличие – нормальное состояние для организации, ведущей хозяйственную деятельность, так как покупка товаров, начисление заработной платы и т.д. происходят постоянно.

Как рассчитать?

Любой организации необходимо твердо знать, какова же ее кредиторская задолженность? Эти знания помогут грамотно планировать распределение имеющихся денежных средств.

Кредиторка (краткосрочная, со сроком погашения менее одного года) - сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Названия данных счетов представлены выше, только в случае КЗ должны будем мы, а не нам.

Процедура списания

Произвести списание кредиторки можно, если в течение 3 лет компания не оплатила долг контрагенту. Каким путем это сделать? Потребуется следующее:

Оформить акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
Оформить бухгалтерскую справку.

Важно: КЗ с истекшим сроком давности фирма должна отнести на внереализационные доходы.

Также следует аккуратно отнестись к процессу определения срока исковой давности по кредиторке, для этого можно воспользоваться Гражданским кодексом РФ (статьи 196 и 200). По законодательству срок исковой давности считается с даты, которая указана в договоре, а не с даты, например, фактической поставки товаров или оказания услуг. Пример: фирма «Альфа» решила купить у контрагента те же кирпичи, заключила с «Гаммой» договор на их поставку, которая была осуществлена 7 июня 2014 года. В договоре значилось, что «Альфа» обязуется произвести оплату до 20 июня 2014 года. Оплаты не было. С какого числа считать срок исковой давности? С 20 июня. Следовательно, истечет он 20 июня 2017 года.

Как и в каких документах отображаются?

Дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности компании – бухгалтерском балансе (форма 1). Баланс представляет собой две части – актив (имущество) и пассив (капитал и обязательства, за счет которых и было сформировано имущество).

Дебиторка в балансе показывается во втором разделе актива в строке 1230. Краткосрочная кредиторка отображается в пятом разделе в строке 1520. Заемные средства в виде кредитов и займов располагаются в четвертом разделе - строка 1410 (долгосрочные) и в пятом разделе - строка 1510 (краткосрочные).

Часто задаваемые вопросы

Попробуем ответить на самые распространенные вопросы, касающиеся дебиторки и кредиторки.

Обязательно ли страхование дебиторской задолженности?

В настоящее время участились случаи непогашения контрагентами дебиторки, поэтому актуальным будет вопрос – можно ли застраховать денежные средства, которые нашей компании должны другие? Можно, но это не является обязательным с точки зрения законодательства. Сейчас существует огромное количество фирм, оказывающих услуги по защите организаций от рисков остаться без выплат по дебиторке. Чтобы застраховаться от получения убытков, нужно заполнить определенные документы:

Полный список контрагентов, с которым работает юридическое лицо.
Анкета-заявление, освещающее финансовое состояние юридического лица.

На основании этих данных страхователь примет решение об условиях страхования. Многие фирмы, воспользовавшиеся услугами страховых компаний в 2008 году, после финансового кризиса смогли стабилизировать свое положение только благодаря страхованию дебиторки. Кто знает, что будет завтра? Поэтому, если у компании есть возможность защититься от недобросовестных контрагентов, ей стоит воспользоваться.

В чем важность мониторинга соотношения дебиторки и кредиторки?

Для объективной оценки экономического состояния организации следует постоянно анализировать показатели ее финансово-хозяйственной деятельности. Конечно, анализ должен быть комплексным, не стоит рассматривать, например, элементы баланса отдельно, важно уметь посмотреть на ситуацию в целом. Мониторинг соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей здесь играет важную роль – основная идея в следующем: сумма дебиторки должна превышать сумму кредиторки. Это просто и логично для каждого человека, так как ситуация складывается для организации благоприятно, если ей должны больше, чем должна она. Безусловно, обратный вариант совсем не означает, что компания финансово несостоятельна, потому что смотреть нужно и на другие показатели, например, на денежные средства, которых может быть избыток. Правда, такое бывает крайне редко – если есть деньги, то почему бы не заплатить кредиторку? В идеале в компании должно культивироваться правило, по которому отсрочка в оплате КЗ примерно равна сроку ожидания выплат по ДЗ.

Какова ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности?

Данный вопрос регулируется Уголовным кодексом РФ, статьей 177. Сейчас уголовная ответственность грозит тем, кто уклоняется от выплаты кредиторской задолженности, сумма которой превышает один миллион пятьсот тысяч рублей. Непогашение такого долга грозит одним из перечисленных ниже наказаний:

Штраф (до двухсот тысяч рублей);
Обязательные работы (до 480 часов);
Принудительные работы (до 2 лет);
Арест (до полугода);
Лишение свободы (до 2 лет).

Таким образом, суть дебиторской и кредиторской задолженностей простыми словами объясняется довольно легко – в первом случае денежные средства должны нам, во втором – мы являемся должниками. Интересно, что ситуация может быть одной, а двое ее участников будут являться разными сторонами: кто-то дебитором, а другой – кредитором.

Дебиторы – это должники, в роли которых могут выступать как физические, так и юридические лица или субъекты экономики, имеющие задолженность. Деятельность любого предприятия не обходится без взаимодействия с дебиторами и кредиторами. Задолженность, возникающая за дебиторами, называется дебиторской.

Виды дебиторов

В зависимости от типа задолженности, различают дебиторов по:

векселям полученным;
взносам в собственный капитал;
авансам выданным;
оплате заработной платы, налогов и выплатам прочим кредиторам.

Каждый человек в своей жизни находился в роли дебитора: займы у банков или других физических лиц, долги за коммунальные услуги – все это приводит к возникновению задолженности.

Рассматривая статус дебитора в рыночной экономике, можно с уверенностью сказать, что основные дебиторы предприятия – покупатели. Некоторая сумма задолженности приходится и на сотрудников. Повернув ситуацию с другой стороны, обнаружим, что и сама организация становится дебитором при наличии долгов перед государством, физическими и юридическими лицами.

В чем отличие дебиторов от кредиторов?

При характеристике дебиторской задолженности или понятия дебиторов непременно возникает вопрос о сущности кредиторов. Это два крепко взаимосвязанных явления, имеющие противоположные значения. Если дебитор – это должник, то кредитор – та сторона, которая требует исполнение долгового обязательства. Например, при отгрузке неоплаченного товара в роли дебитора выступает покупатель, а кредитором является продавец.

Дебиторы и кредиторы связаны одним целым – суммой долгового обязательства. Одна сторона предоставляет средства на определенных условиях (или же вовсе без договора), а вторая обязуется их исполнить. При этом задолженность для дебитора будет кредиторская, а для кредитора – дебиторская. Получается, что дебиторы – это должники, а задолженность, сумма которой причитается кредитору – дебиторская.

Нормальная и просроченная задолженность дебиторов

При возникновении обязательств перед юридическим лицом (например, торговым предприятием) регистрируется факт дебиторской задолженности. Она может иметь краткосрочный (менее одного года) и долгосрочный (более одного года) период погашения. К нормальной дебиторской задолженности относятся те обязательства, срок исполнения которых еще не наступил. Например, покупателю были отгружены товары, оплата за которые согласно договору поступит после частичной реализации.

Когда дебиторы это обязательство нарушают, т. е. не укладываются в установленный для погашения срок, возникает просроченная задолженность. Существует два вида просроченных обязательств дебитора – сомнительное и безнадежное.

Сомнительный и безнадежный долг дебитора

В тех случаях, когда дебиторская задолженность за поставленный товар не была погашена в срок и не имеет поручительства, залога или иной гарантии выплаты долга, ее считают сомнительной. Просроченные обязательства возможно выполнить, используя отсрочку или расплачиваясь при помощи векселей, акций или равноценного бартера.

Если обратиться в суд уже не представляется возможным, сомнительная задолженность становится безнадежной. Это означает, что возместить такой долг уже нельзя. Ситуация возникает в случаях:

ликвидации юридического лица;
банкротства должника;
прошедшего срока подачи иска, если долг не был подтвержден.

Сумму долга, нереального к получению, списывают в финансовый результат.

Дебиторская задолженность в системе финансового менеджмента

Величину долга дебиторов характеризуют как составляющую оборотных активов предприятия. Работа, связанная с контролем долгов дебиторов, важный момент организации системы управления предприятием.

Осуществлять планирование общей суммы максимально возможного долга дебиторов.
Устанавливать кредитный лимит для покупателей.
Контролировать формирование дебиторской задолженности.
Привлекать к активному участию сотрудников в разработке новых сценариев и решения проблем, связанных с дебиторской задолженностью.

Независимо от того, какая политика контроля будет разработана и принята на предприятии, необходимо тщательно следить за результатами финансового анализа долгов дебиторов.

Показатель оборачиваемости деб. задолженности

Для анализа величины задолженности дебиторов используют коэффициент оборачиваемости, который вычисляют по формуле: К об = В ÷ Дз ср, где:

В – выручка от процесса реализации;

Дз ср – среднее значение долга дебиторов за рассматриваемый период.

Среднюю величину определяют как сумму долга на начало и конец периода, деленную на 2. Для расчета периода оборота задолженности дебиторов используют формулу: Т об.д.з. = Т п ÷ К об, где:

Т п – рассматриваемый период в днях.

Значение периода оборота долга дебиторов характеризует среднюю величину времени отсрочек платежей, которые компания предоставляет им.

Полученные данные по показателям дебиторской задолженности могут быть искажены за счет того, что в ее состав входят также обязательства по выданным авансам и задолженность собственников по взносам в уставный капитал.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – имущественное право организации, поэтому ее сумма входит в состав активов. Для учета таких сумм используют несколько счетов бухгалтерского учета, основными из которых являются:

62 – для отражения дебиторской задолженности покупателей;
70, 71, 73 – для учета задолженности сотрудников по подотчетным суммам и прочим операциям;
75 – для отражения сумм задолженности учредителей;
76 – отражает расчеты с дебиторами по иным операциям;
60 – в случае выдачи аванса в счет поставляемой продукции;
68, 69 – в случае переплаты суммы платежей в бюджет.

Сумма, указанная в дебете перечисленных счетов, говорит об обязательствах дебитора. Как только задолженность погашается, бухгалтер осуществляет проводку с указанием внесенной суммы в кредите счетов учета долгов дебиторов.

Если платежи по обязательствам дебиторов просрочены и не могут быть востребованы с них, сумму относят в дебет счета 91.2. В случаях, когда дебитор после судебного разбирательства оплатил все наложенные санкции, результат относят в прочие доходы предприятия (сч. 91.1).

Создание резерва сомнительных долгов

Учет дебиторской задолженности, которая перешла в разряд сомнительной или безнадежной, предусматривает создание резерва сомнительных долгов. Стоит помнить, что совершение этого действия в первую очередь регламентирует учетная политика. Списать в резерв можно только дебиторскую задолженность покупателей. Операцию отражает проводка: Д 63 Кт 62.

Сумму включают в состав операционных расходов, тем самым заранее уменьшая прибыль предприятия. При этом сам долг не исчезает, а числится на забалансовом счете 007 на протяжении 5 лет. Чем предприятие оставляет шанс на востребование задолженности в случае, если финансовая ситуация дебитора изменится.

Когда дебитор погасит задолженность, сумму спишут со счета резерва в доход предприятия: Дт 91.1 Кт 63 (Дт 91.1 Кт 007).

Дебиторы – это одни из контрагентов в системе рыночных отношений покупателей и заказчиков. Уделяя должное внимание кредитной политике предприятия, можно избежать образования безнадежной задолженности, которая тормозит экономическое развитие компании.

Дебиторская задолженность - это один из наиболее ликвидных активов предприятия. Однако сумма дебиторской задолженности - это то, что может стать причиной недостатка финансирования, особенно без соотнесения с кредиторской задолженностью и без эффективного управления этими видами задолженностей. В настоящей статье пойдет речь о понятиях дебиторской и кредиторской задолженности, о рисках, связанных с наличием долговых активов и обязательств, а также о некоторых способах снижения этих рисков.

Понятие дебиторской задолженности - это мы должны или нам должны?

Дебиторская задолженность - это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией.

Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторки могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.

В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например:

суммы, полученные работниками под отчет;
переплата по заработной плате;
задолженность по займам, полученным от предприятия;
долг по возмещению недостач и материального ущерба.

Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами

Кредиторская задолженность - это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.

Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.

Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.

Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.

Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности

В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе - это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.

Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.

Дебиторская и кредиторская задолженность - это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.

Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности - немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.

Если кредиторка превышает дебиторку - это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств.

Однозначно можно сказать, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов.

Необходимо понимать, что пользоваться терминами «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» необходимо правильно. Если вы напишете покупателю претензию следующего содержания: «Просим оплатить дебиторскую задолженность по договору поставки», ваш контрагент не поймет сущность просьбы, т. к. задолженность перед вашей компанией у него числится как кредиторка.

Важно ! При оформлении юридически значимых документов не обозначайте задолженность как кредиторскую или дебиторскую, используйте понятия, определенные в договоре.

Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков

Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой:

кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).

Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность?

Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.

Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление отсрочки платежа.

Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности.

Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки.

Страхование дебиторской задолженности

Как работает страхование дебиторской задолженности? Предприятие заключает договор со страховой компанией, где определяются основные условия договора страхования, включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в течение определенного договором страхования срока.

Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.

Обратите внимание! Страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента страхователя.

Что же происходит в результате наступления страхового случая? Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга списывается в расходы предприятия. После этого право требования задолженности переходит к страховой компании.

Несмотря на то что страхование дебиторской задолженности является достаточно надежным инструментом в снижении кредитных рисков, предприятию стоит сопоставить предстоящие расходы и предполагаемую выгоду от данного вида страхования.

Итоги

Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на период отсрочки. Кредиторская задолженность предприятия является одним из таких источников финансирования текущей деятельности предприятия. Грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является залогом успеха любой коммерческой деятельности.

Дебиторская задолженность — это сумма задолженности партнеров и сотрудников перед хозсубъектом. При их добросовестности она преобразуется в деньги, но значительный объем дебиторской задолженности — это и потенциальные убытки хозяйствующего субъекта одновременно, поскольку она может оказаться просроченной, если должник внезапно обанкротится. Рассмотрим в нашей публикации, что такое дебиторская задолженность и смежное с ней понятие кредиторской задолженности.

Дебиторка - значит должны мы или нам?

Под долгами дебиторов понимают суммы, которые пока не оплачены фирме ее партнерами или работниками, но должны поступить на расчетный счет или в кассу фирмы в силу контрактов или законодательно закрепленных обязательств. Наиболее часто данный термин используется для обозначения суммы неоплаченных, но уже произведенных отгрузок товаров покупателю. Также под дебиторской задолженностью следует понимать произведенную фирмой предоплату, в счет которой не было поступлений ТМЦ, выполнено работ или оказано услуг. Например, годовая подписка на периодические издания или депозит в счет будущей аренды помещений.

Кроме того, в дебиторской задолженности довольно часто учитываются переплаты в бюджет или долги сотрудников. В частности, это могут быть:

подотчетные суммы работников;
излишне выплаченная сумма оплаты труда;
займы, выданные сотрудникам;
задолженность по покрытию причиненного вследствие недостачи убытка.

Что такое кредиторская задолженность простыми словами

Кредиторская задолженность - это задолженность компании перед поставщиками, подрядчиками, бюджетом и фондами, а также сотрудниками.

Примерами наступления подобного события является получение товаров, принятие на учет проведенных работ или оказанных услуг без осуществления оплаты. При этом задолженность может относиться к текущей, если находится в пределах предоставленной отсрочки, и просроченной, если последняя разрешенная дата для окончательного перечисления денег пропущена.

Пример

В качестве примера можно привести задолженность по оплате труда: зарплата начисляется в конце месяца, и до дня, пока не будет проведено ее перечисление, она приобретает статус кредиторки. При этом до установленной даты выплаты заработной платы задолженность считается текущей, в случае если возникнет задержка - она станет просроченной.

В текущей деятельности специалисты должны четко ориентироваться в понятиях дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому не должно возникать вопросов, как, например: «Кредиторская задолженность — это мы должны или нам ?»

Как отражается дебиторская и кредиторская задолженность за год в форме 1 баланса и иной отчетности

В целях включения в формы финансовой отчетности кредиторскую задолженность принято определять как краткосрочную, если с момента ее образования прошло меньше года, и долгосрочную, если данный период превышен. Таким образом, кредиторская задолженность в балансе - это сумма, отражаемая в разделе 4 или разделе 5 в строке 1520 соответственно. Для дебиторской задолженности в балансе отведен раздел 2, строка 1230.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Дебиторская и кредиторская задолженность — это ключевые параметры финотчетности, и их описание необходимо включать в пояснительную записку к балансу. Об этом сказано в п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Оценивая имеющиеся у компании риски, пользователи внимательно изучают именно дебиторскую и кредиторскую задолженность, поскольку они могут стать одной из основных причин неплатежеспособности.

В чем важность мониторинга соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Сопоставление уровней дебиторской и кредиторской задолженностей - важный элемент оценки экономического положения компании. Однако рассматривать данные элементы обособленно от остальных было бы ошибочно.

В случае превышения кредиторской задолженности над дебиторской можно сделать вывод о недостаточности средств в обороте компании, хотя в подобных случаях может, напротив, присутствовать переизбыток денежной массы.

В то же время желательно поддерживать тенденцию, при которой задержки платежей со стороны покупателей должны быть меньше аналогичного показателя для продавцов. Иначе фирма может столкнуться с нехваткой ресурсов для покрытия имеющейся у нее кредиторки и вследствие этого - с дополнительными расходами по уплате пеней и штрафов.

Помимо этого, следует корректно пользоваться терминами дебиторская и кредиторская задолженность, учитывая контекст их употребления. В частности, если написать покупателю о необходимости погасить дебиторку за поставленный товар, он не сразу поймет, о чем речь, поскольку для него данные суммы включены в состав кредиторской задолженности предприятия . Желательно, чтобы формулировки соответствовали тем, что прописаны в договорах.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности с позиции рисков предприятия

Оба вида описываемых долгов несут в себе некоторые опасности в части влияния на стабильность ведения бизнеса. В частности, они могут заключаться в следующем:

возможность отказа от оплаты со стороны дебиторов либо просто их неспособность рассчитаться;
недостаточность средств у компании для расчетов с поставщиками и сотрудниками;
прочие операционные риски, связанные с отсутствием надлежащего администрирования состояния имеющихся долгов.

Однако компании могут предпринять некоторый комплекс предупреждающих процедур для минимизации их возможных последствий.

Прежде всего, это жесткая проверка финансового состояния потенциальных партнеров на стадии заключения договоров. При этом, помимо изучения финансовой отчетности партнера, исследуется наличие судебных прецедентов в данной сфере с участием контрагента, его конфликты с налоговыми органами. Кроме того, необходимо удостовериться в правомочности лиц, ставящих свои подписи на договоре.

Конечно же, работа на основе предварительной оплаты могла бы полностью исключить возможные риски, однако в современных условиях в борьбе за клиента приходится постоянно искать компромисс, т. е. предоставлять определенные периоды отсрочки оплаты. Дополнительные мероприятия, связанные с составлением бюджета поступления денежных средств, позволяют значительно уменьшить вероятные риски при этом. Как правило, в крупных компаниях для этого создаются небольшие подразделения, которые занимаются только контролем дебиторки и кредиторки.

Насколько обязательным является страхование дебиторской задолженности

Одним из элементов системы снижения рисков служит применение договоров страхования дебиторской задолженности. В таком договоре прописываются основные условия выплаты страхового возмещения, обязанности сторон, учитываемые страховые случаи, методы анализа партнеров перед заключением контрактов. В частности, можно указать, что возмещение выплачивается в случае непогашения дебиторской задолженности контрагентом в течение определенного периода.

По соглашению сторон определяется перечень задолженностей и максимально возможный объем страховой выплаты по ним в случае наступления критической просрочки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как правило, страховые фирмы не заключают договоры страхования на весь объем дебиторской задолженности, они старательно исследуют степень риска неплатежей в отношении каждого партнера страхователя.

При наступлении страхового случая компании возмещается вся сумма дебиторской задолженности без учета некоторого оговоренного заранее процента. Право истребования долга после этого переуступается страховой компании.

Хотя это довольно надежный инструмент снижения рисков, необходимо четко сравнивать расходы по страхованию с вероятными рисками и выгодой компании.

В условиях конкуренции и непрестанной борьбы за клиента организациям приходится идти на уступки, предоставляя регулярные отсрочки платежей за поставки. При этом осознавая, что значит кредиторская задолженность , а также дебиторская, компания должна понимать необходимость наличия собственных ресурсов для текущих расчетов. Организациям нужно регулярно контролировать состояние их расчетов - именно так можно обеспечить себе стабильное финансовое положение.