Вновь ООО, как субъект малого предпринимательства, решило воспользоваться правом не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе с 01 апреля текущего года. С начала года лимит был установлен.Весь 1 квартал выручка сдавалась в банк, соблюдался лимит кассы и период времени между двумя сдачами в банк(в формуле расчета лимита это-Nc) выручки.Вопрос:-Правильно ли ООО, на основании пункта 2 (последний абзац) Указаний ЦБ РФ №3210-У от 11.03.14, с апреля приказом руководителя отменило лимит, хранит деньги в кассе, организовав их хранение? и, соответственно, никакого периода Nc не соблюдает?- А если деньги все-таки сдаются иногда в банк для пополнения р/счета, не является ли это нарушением кассовой дисциплины?

Вы правильно отменили приказом руководителя лимит кассы, организовав хранение наличных и не сдавая деньги в банк. При этом сдача наличных в банк не является нарушением кассовой дисциплины, потому что никаких запретов или ограничений на такое действие нет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

В упрощенном порядке кассовые операции могут вести:

индивидуальные предприниматели.

Чтобы с 1 июня без риска пользоваться новой льготой, надо издать приказ об отмене лимита, который прежде действовал в компании * (см. образец в статье «Как безопаснее всего переустановить лимит кассы по новым правилам» , опубликованной в № 12, 2014).

Вопрос № 4. Если малая компания или предприниматель отменят старый лимит, то это будет означать, что он теперь нулевой?

Нет, это будет означать, что можно хранить в кассе любую сумму *. По общему правилу не допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита (абз. 9 п. 2 Указания № 3210-У). Но малые компании и предприниматели по новым правилам могут не устанавливать лимит (подробнее см. вопрос № 3). Поэтому если они отменят старый приказ о лимите и в новом приказе напишут, что больше не устанавливают эту предельную сумму, то это позволит им на конец дня оставлять в кассе столько денег, сколько они посчитают нужным *.

Лимит кассы - это предельная сумма наличных, которую предприятие имеет право оставлять в кассе по окончании рабочего дня. Средства, размер которых превышает установленный предел, в конце дня должны быть переданы в банк.
Если раньше лимит кассы определялся одним из банковских учреждений, то сегодня предприятие не обязано уведомлять банк о размере лимита, решая самостоятельно, какая сумма должна оставаться в кассе во внерабочее время.
Лимит кассы устанавливается для того, чтобы по мере необходимости предприятие имело возможность оперативно использовать требующуюся сумму на хозяйственные нужды, в качестве разменных средств (если речь идёт о торговой точке), как аванс на командировку и т.п.
Вычисление лимита кассы происходит с учётом нескольких факторов, среди которых режим работы предприятия и специфика его деятельности, отдалённость от банка, объём поступлений и расхода денежных средств. Хозяйствующий субъект может определять лимит кассы с оглядкой на размер среднедневной выручки. Даже если установленный лимит будет превышать предельный её объём, в расчёт примется не завышенная сумма, а именно показатель средней выручки за день.

Лимит кассы не нужно согласовывать и утверждать в банке!

Положение Банка России №373 от 12.10.2011

В определении лимита кассы играет роль и продолжительность работы банка, а также существующая между банком и организацией договорённость о проведении инкассации. Что касается срока сдачи средств, то данный вопрос предварительно оговаривается с банком.
В случае если лимит кассы не введён, его следует считать нулевым. Причины, по которым предельная сумма остатка наличных не установлена, не принимаются во внимание. Если после завершения рабочего дня в кассе остаются деньги, превышающие лимит, они определяются как сверхлимитные.
Являясь внутренним делом предприятия, вычисление лимита наличных средств в кассе, как уже отмечалось выше, не должно быть согласовано с банком. Но если во время проверки в кассе организации окажется сумма, размер которой отличается от предельной, именно она будет принята в качестве лимита. Ориентируясь на данную сумму, совершится расчёт перелимита за весь срок хранения денежных средств. Факт перелимита чреват введением штрафных санкций по отношению к хозяйствующему субъекту.
Лимит кассы рассчитывается по предприятию и по каждому его обособленному подразделению отдельно, утверждаясь внутренними распоряжениями. В течение года сумма лимита может меняться, если для того появятся основания (например, может возрасти наличный оборот денег).
Сверх утверждённого лимита в кассе могут храниться наличные для выдачи заработной платы, стипендий, пенсий и подобных выплат. Если причин оставить деньги в кассе нет, а внести их в банк организация не успевает, сверхлимитную сумму можно выдать одному или нескольким работникам под отчёт (к примеру, на хознужды), вернув её в кассу на следующий же рабочий день. Если установленные сроки использования наличных превышены, предприятие также окажется перед угрозой штрафов.
Для организации, только открывающей свою деятельность, на первые три месяца работы лимит кассы устанавливается согласно прогнозным расчётам, в дальнейшем подвергаясь пересмотрению. Как правило, корректировка предельной суммы, оставляемой в кассе, происходит спустя две недели по истечении трёхмесячного периода.
Некоторые предприятия имеют право работать без установления лимита кассы. К таковым относятся банки, религиозные организации (монастыри, духовные учебные заведения и т.д.), не осуществляющие производственной или другой предпринимательской деятельности.

Формулы для расчета лимита кассы

1. Для предприятий получающих наличные денежные средства за проданные товары или оказанные услуги:

L = V/ P * Nc,

где:
L
V - объем поступлений наличных денег;
P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);
Nc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Пример:
ООО «Мир ККМ» (розничная торговля, режим работы с 9-00 до 21-00, выходной - воскресенье).
Выручка за 3 месяца: март - 1 млн. рублей,апрель - 900 тыс. рублей, май - 1.2 млн. рублей.
Всего за 3 месяца (92 дня) - 3.1 млн. рублей.
Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов.
Таким образом, лимит кассы будет равен 67 000 руб. (3 100 000: 92 дн. х 2 дн.)

2. Для предприятий неполучающих наличные денежные средсва за проданные товары или оказанные услуги:

L = R / P * Nn,

где:
L - лимит остатка наличных денег в рублях;
R - объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы;
P - расчетный период, за который учитывается объем выдач (не более 92 рабочих дней);
Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 рабочих дней).

Пример :
ООО «Мир ККМ» (услуги, режим работы с 10-00 до 18-00, выходной - суббота, воскресенье).
Денежные затраты за неделю (5 дней) - 40 000 рублей. Деньги в банке организация получает 2 раза в месяц через 16 дней.
Таким образом, лимит кассы будет равен 56 000 руб. (40 000: 5 дн. х 7 дн.).

Штрафы

За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях (статья 15.1 КоАП)
установлен штраф:

для организации - 40 000-50 000 руб.,
для руководства — 4 000-5 000 руб.

В список нарушений входят:

расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
накопление в кассе средств сверх установленных лимитов.

На вопросы отвечала Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Наводим порядок в кассе и наличных расчетах

К прошлогодним изменениям в правилах работы с наличными и в оформлении кассовых операци йУказания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У (далее - Указание № 3073-У), от 11.03.2014 № 3210-У (далее - Указание № 3210-У) все уже адаптировались - в самых острых вопросах разобрались. Остаются более мелкие, но от того не менее важные проблемы.

Чтобы работать без лимита кассы, записываться в реестр малых предприятий не обязательно

Я. Перепеленко, главбух

Как только в прошлом году у малых предприятий появилось право хранить в кассе любую сумму наличных без ограничени й, мы сразу же составили приказ об отмене кассового лимита.
Сейчас к нам пришли проверять кассу из налоговой. Инспекторы утверждают, что мы не имеем права работать без лимита, потому что нашего ООО нет в реестре субъектов малого предпринимательства г. Москвы. Грозят штрафом по ч. 1 ст. 15.1 КоАП, так как неустановленный лимит равен нулю, поэтому все деньги у нас в кассе - сверхлимитные. Это правомерно?

: Налоговики неправы, и если инспекция все-таки рискнет вас оштрафовать, то вы легко оспорите штраф в суде, потому что он явно незаконен. По Указанию № 3210-У, для того чтобы работать без лимита, достаточно просто быть малым предприятием - никаких дополнительных условий нет. А статус малого предприятия организация получает автоматически, если соответствует определенным критерия мст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее - Закон № 209-ФЗ) . Никакая регистрация - ни в названном реестре, ни где-либо еще - для этого не требуетс яст. 8 Закона № 209-ФЗ .

Реестры субъектов малого предпринимательства ведут федеральные, региональные и местные власти. Назначение таких реестров - учет малых предприятий и ИП, получающих от этих властей финансовую, имущественную, информационную, консультационную поддержку, а также поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации работнико вч. 1- 3 ст. 8 , ч. 1 ст. 16 Закона № 209-ФЗ .

Также вы можете сослаться на Письмо самой ФНС, где прямо сказано, что организации, отвечающие установленным в Законе критериям малого предприятия, могут лимит не устанавливат ьПисьмо ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 (п. 1) .

ВНИМАНИЕ

Летом изменились критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства. Проверьте, не стала ли ваша фирма малым предприятием. Если да, то вы теперь вправе работать без лимита кассы.

Соответствие вашей организации критериям малого предприятия подтверждают следующие документы:

форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» - показывает, что выручка без НДС за предшествующий год не превышает 800 млн руб. Обратите внимание, что до этой величины предельный размер выручки был повышен совсем недавно - 25.07.2015, а ранее он составлял 400 млн руб.Постановления Правительства от 13.07.2015 № 702 , от 09.02.2013 № 101 ;
выписка из ЕГРЮЛ - показывает, что суммарная доля участия в вашем уставном капитале РФ и субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%, а суммарная доля участия других организаций, не являющихся малыми и средними предприятиями, и суммарная доля участия иностранных компаний не превышают каждая 49%подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ ; подп. «а» п. 2 ст. 5 Закона от 29.06.2015 № 156-ФЗ . Обратите внимание, что предельно допустимый размер суммарных долей был увеличен до названных величин 30.06.2015п. 1 ст. 8 Закона от 29.06.2015 № 156-ФЗ .

Если изменение предельного размера выручки за прошлый год или размера долей участия в уставном капитале превратило вас из обычной организации в малое предприятие, то вы уже с 25.07.2015 или с 30.06.2015 соответственно имеете право хранить в кассе любую сумму наличных без ограничения. Для этого нужен приказ директора об отмене лимита кассы.

Ставить ли теперь печать на кассовой документации?

Т. Степанова, г. Самара

Раз печати теперь стали необязательным ип. 7 ст. 2 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ ; п. 5 ст. 2 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ , то их можно не ставить на ПКО, в кассовой книге, зарплатных ведомостях?

: Начнем с кассовой книги. Круглую печать общества в ней можно не ставить независимо от того, есть ли в вашем уставе упоминание о наличии у организации печати. Ведь даже если такая запись в уставе есть, то печать вы должны ставить только в тех документах, где этого требует федеральный закон. А оттиск печати в кассовой книге предусмотрен не законом, а подзаконным актом Госкомстат аПостановление Госкомстата от 18.08.98 № 88 .

Теперь о ПКО, расчетно-платежной и платежной ведомостях. Здесь сложнее. Круглую печать общества на них ставить необязательно по той же причине. Однако порядок ведения кассовых операций упоминает и совсем другую печать. Он требует проставлять на ПКО и в названных ведомостях оттиск «печати (штампа), содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операци и»абз. 5 п. 5.1 , . Такая печать (штамп) должна быть у кассира каждой организаци ип. 4.4 Указания № 3210-У .

Что это за реквизиты, в Указании № 3210-У никак не поясняется. И во многих организациях до сих пор, не особо задумываясь, ставили на этих документах круглую печать общества и рядом простой штамп «Получено» или «Выдано». Как быть теперь?

Если у вас в уставе есть запись о круглой печати, продолжайте делать так же.

Если записи нет, снабдите кассира такими наборными штампами, на которых вы сможете:

выставить название вашей фирмы (хотя бы сокращенное), ее ИНН и КПП;
ежедневно устанавливать текущую дату;
набрать слова «Получено» (для ПКО) и «Выдано» (для ведомости).

Унифицированные формы первичных документов в электронном виде можно найти: раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Это и будет реквизитами, подтверждающими проведение кассовой операции, то есть прием либо выдачу наличных из кассы.

Ставить такой штамп необходимо по следующим причинам.

Во-первых, был случай, когда в спорной ситуации отсутствие штампа на ПКО пытались использовать как доказательство того, что передача денег надлежаще не подтверждена (правда, это не удалос ьПостановление 7 ААС от 08.08.2012 № А67-908/2012 ).

Во-вторых, выданная вами квитанция к ПКО может служить получателю подтверждением его налоговых расходов. И неизвестно еще, не оспорят ли налоговики его расходы из-за отсутствия на квитанции вашего штампа. Поэтому ставьте штамп так, чтобы его оттиск полностью помещался на квитанци и.

В форме зарплатных ведомостей место для оттиска штампа не обозначено, так что подойдет любое. Кроме того, из Указания № 3210-У можно сделать вывод, что штамп нужно ставить, только если деньги получили все работники, перечисленные в ведомости. Если же кто-то за деньгами не пришел, то штамп не ставится, а напротив фамилий и инициалов неявившихся работников кассир должен написать «депонирован о»абз. 3 п. 6.5 Указания № 3210-У .

Что будет, если заплатить за аренду помещения из снятых на зарплату денег

Е. Наумова, г. Саранск

Наше ООО платит своему директору за аренду принадлежащего ему помещения. Выдаем арендную плату ежемесячно одновременно с зарплатой. Наличные для оплаты аренды недвижимости мы обязаны снимать с расчетного счет апп. 2 , 4 Указания № 3073-У . Я сняла со счета нашего ООО зарплату и арендную плату одной суммой, указав в чеке цель расходования «зарплата». Директор утверждает, что я все испортила и теперь будет штраф, так как мы обязаны были снять сумму аренды как хозрасходы.

: Спешим успокоить: штрафа за это не предусмотрено. В Указании № 3073-У нет ни слова ни о том, с какой формулировкой должны быть получены со счета деньги на оплату аренды недвижимости, ни о том, как давно они должны быть получены. Есть только одно условие - расплатиться снятыми со счета деньгами, и вы его выполнили. Но важно, чтобы вы могли подтвердить, что на оплату аренды использована именно сумма, поступившая в кассу с вашего счета в банке. То есть оплата аренды не должна превышать снятую со счета сумму за вычетом зарплаты.

Единственный, кому может не понравиться эта ситуация, - это ваш банк. Он будет недоволен в том случае, если тариф на снятие денег на зарплату у него меньше, чем тариф на снятие денег на хозрасходы. Вправе ли он запросить документы для проверки расходования снятых наличных и применить к вам какие-то санкции? Это можно узнать, заглянув в ваш с банком договор.

Снимаем наличные со счета: на кого оформить ПКО

С. Толкачева, г. Тамбов

Правильно ли, что в ПКО на поступившие из банка наличные мы никого не указываем как вносителя денег?

: Все зависит от того, кто получает наличные в банке и привозит их в кассу:

<если> сам кассир, то можно составить обезличенный ПКО на поступление денег с расчетного счета. Строку «Принято от ___» оставьте пустой или напишите «по чеку №» и дальше - реквизиты чека. А в строке «Основание» укажите «снятие наличных с расчетного счета в таком-то банке на хозяйственные нужды, выплату зарплаты и т. п.». Дело в том, что кассир - материально-ответственное за кассу лицо, поэтому можно считать, что из банка деньги сразу оказываются в кассе. Да и нет никакого смысла в том, чтобы кассир оформлял ПКО на прием денег в кассу у себя самого;
<если> другой работник, то именно на него и нужно составить ПКО. Кассир обязан передать работнику отрывную квитанцию к ПКОабз. 5 п. 5.1 Указания № 3210-У . Это в интересах организации, ведь когда любая передача наличных из рук в руки внутри фирмы фиксируется, остается меньше лазеек для злоупотребления.

Оплата подарочным сертификатом в кассовой книге не отражается

И. Дементьевская, г. Москва

Наша компания выпускает и продает подарочные сертификаты в виде карт с разным номиналом. Приходит человек и расплачивается за товар не деньгами, а этой картой. Как это провести по кассе?

: Если сертификатом оплачена вся покупка, то никак проводить не нужно - нет передачи наличных дене гп. 2 Указания № 3210-У . Если покупка оплачена частично сертификатом, частично наличными, то показать в кассовой книге вы должны только ту сумму, которую получили наличными.

А вот по ККТ сумму, оплаченную сертификатом, нужно пробить (удобно выделить для этого отдельную секцию ККТ). Во-первых, на этом настаивают налоговик иПисьмо УФНС по г. Москве от 17.09.2010 № 17-15-098018 (хотя законом это и не предусмотрен оп. 1 ст. 2 , ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ). Во-вторых, это пригодится, если данные с контрольно-кассового аппарата используются складскими программами для учета продаж.

При этом суммы оплат сертификатами не должны попадать в ПКО, составляемый на общую сумму сменного Z-отчета ККТ. Иначе в кассе у вас получится мнимая недостача. Ведь раньше, при продаже сертификата, вы уже получили сумму, равную его номиналу. И если это были наличные или оплата банковской картой, должны были провести эту сумму по ККТ и показать ее в кассовой книге за тот день в составе общей суммы по Z-отчету. Продажа сертификата - это получение аванса, а на наличные авансы тоже нужно выбивать чекПостановление Президиума ВАС от 21.03.2006 № 13854/05 ; Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 (п. 2) .

Строка «Получил» в РКО: на компьютере или от руки?

И. Конашевич, г. Москва

При оформлении РКО в бухгалтерской программе сумма прописью проставляется автоматически, а получатель денег только расписывается. При аудиторской проверке нам сделано замечание, что сумму прописью должен собственноручно указывать получатель. Аудиторы правы?

: Нет, они не правы. Кассовые правила еще с 01.06.2014 не требуют, чтобы получатель вписывал сумму от руки - с этой точки зрения препятствий для заполнения строки на компьютере нет. Но тут есть практическое соображение: чем больше получатель напишет в РКО своей рукой, тем проще будет доказать подлинность его подписи в случае, если он впоследствии вдруг заявит, что деньги не получал, а подпись не его.

Поэтому РКО на небольшие суммы, конечно, проще заполнять на компьютере. А вот при выдаче из кассы существенной для вашей организации суммы настаивайте, чтобы получатель собственноручно заполнил в РКО строку «Получил».

Обязательно ли внести заем на счет, прежде чем начать его тратить

С. Плотникова, г. Орел

К сроку выплаты зарплаты на счете организации не оказалось необходимой суммы. Директор внес в кассу беспроцентный заем, из него в тот же день была выдана наличными зарплата, то есть на расчетный счет сумму займа мы не сдавали. Знаем, что теперь это неправильно, но есть ли за это ответственность?

: Ничего неправильного тут нет. Вы можете принять заем наличными от физлица (не ИП) в кассу в любой сумм еп. 1 Указания № 3073-У и расходовать его по своему усмотрению. Ограничение существует только для случая, когда организация расплачивается наличными по договору займа - на это можно расходовать только те деньги, которые были сняты с расчетного счет ап. 4 Указания № 3073-У .

Как оформить внесение на счет займа, предоставляемого организации ее директором

Н. Буянова, г. Москва

Директор решил предоставить своей организации заем. Есть ли нарушение, если он сам отправился в банк и внес на счет организации из своего кармана деньги, которые предоставляет в заем?

: Нарушение есть, если до внесения на счет эти деньги не «прошли» по кассе организации. Обнаружив это, инспекция может оштрафовать за неоприходование наличны хч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ .

Дело в том, что внести деньги на счет организации по объявлению на взнос наличными может только представитель организации, то есть тот, кто действует от ее имени. Директор, конечно, является таким представителем. Но поскольку деньги на счет он вносит от имени организации, значит, до этого они должны были быть у организации оприходованы. То есть у вас должны быть:

ПКО на их поступление в кассу от заимодавца (в вашем случае - от директора, который при этом выступает как обычное физлицо);
РКО на их выдачу из кассы тому, кто везет деньги в банк (в вашем случае - директору как работнику организации);
записи об этих кассовых ордерах в кассовой книге. Эти записи и являются оприходованием заемных дене г.

За зарплатой не пришли: сдавать ли невыданную сумму на расчетный счет

Э. Михеева, г. Ульяновск

Депонированная заработная плата, не полученная работником, не была из кассы передана на расчетный счет. Является ли это нарушением?

: Да, если:

вы обязаны устанавливать лимит кассы или установили его добровольн оабз. 10 п. 2 Указания № 3210-У ;
остаток в кассе на конец рабочего дня, следующего за днем депонирования (то есть следующего за последним днем указанного в ведомости срока выдачи зарплаты), превышает лими табз. 8 п. 2 Указания № 3210-У . Последний день срока действия ведомости входит в срок выдачи зарплаты, а в течение этого срока зарплатные деньги могут храниться в кассе сверх лимита.

За несдачу суммы превышения в банк вас могут оштрафоват ьабз. 7 п. 2 Указания № 3210-У ; ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ .

Если же остаток вместе с депонированной суммой укладывается в лимит, вы можете оставить деньги в кассе. Упоминание о том, что депонированная сумма подлежит сдаче в банк, было в прежнем порядке ведения кассовых операци йабз. 5 п. 4.6 Положения ЦБ от 12.10.2011 № 373-П . В действующем сейчас порядке такого упоминания нетабз. 3 п. 6.5 Указания № 3210-У . Где хранить не полученную работниками зарплату (в банке или в кассе), организация решает сама.

На каждый платежный терминал отдельная кассовая книга не нужна

№ 3210-У .

Поэтому записывайте принятые через все терминалы наличные в ту отдельную кассовую книгу, которую вы до сих пор вели по первому терминалу. В ней вы будете регистрировать ПКО, составленные на основании Z-отчетов ККТ каждого терминала, и РКО на сдачу полученных через терминалы денег в банк.

Если же у платежного агента есть офисы, в которых деньги принимает не терминал, а работник, то в каждом таком офисе должна быть своя отдельная «платежно-агентская» кассовая книг аабз. 7 п. 4.6 , абз. 4 п. 2 Указания № 3210-У . Ведь такой офис - это уже обособленное подразделение, значит, в нем должны быть отдельные кассовые книги и по операциям платежного агента, и по прочим операциям с наличными.

Это верно и в том случае, если работник в обособленном подразделении платежи в пользу других лиц не принимает, но на территории ОП стоит принимающий такие платежи терминал.

Выписываем отдельные ПКО на продажи юрлицам: как избежать обвинений в неоприходовании

Н. Селиверстова, Московская обл.

Продаем за наличные как в розницу, так и юрлицам, все полученное пробиваем по одной ККТ. Представителям юрлиц мы выписываем по их просьбе отдельные ПКО. Вечером кассир выписывает ПКО на всю сумму Z-отчета. Этот приходник он регистрирует в кассовой книге, а выписанные юрлицам ПКО - нет. Их кассир рассматривает как часть итогового ПКО по Z-отчету.
Обосновывает это ссылкой на п. 5.2 Указания ЦБ № 3210-У. Там сказано, что при составлении ПКО на основе Z-отчета его нужно оформить на общую сумму принятых через ККТ наличных денег. Боится, что если будет вносить в итоговый ПКО сумму Z-отчета за вычетом продаж юрлицам, то нас обвинят в неоприходовании наличных.
Правильно ли это?

: Все как раз наоборот. Неоприходование наличных - это отсутствие в кассовой книге записи хотя бы об одном оформленном за день ПКО или РКОабз. 3 п. 4.6 Указания № 3210-У . Поэтому не регистрировать оформленные на юрлиц ПКО в кассовой книге опасно. Инспекция может оштрафовать вас даже несмотря на то, что сумма продаж юрлицам внесена в кассовую книгу в составе общей суммы по итоговому ПКО. Узнать об этих ПКО налоговая может, проводя проверку у ваших покупателей.

Лучше выделить в ККТ свои секции для розничных продаж и для продаж юрлицам. На общую сумму Z-отчета по розничной секции вы будете составлять один вечерний ПКО. А суммы по второй секции будут попадать в кассовую книгу путем регистрации каждого ПКО, выписанного юрлицу.

ПКО, оформляемые на представителей юрлиц, должен подписывать касси рабз. 5 п. 5.1 Указания № 3210-У , а не кассир-операционист, работающий с ККТ и выдающий покупателю кассовый чек. Приходный ордер, подписанный работником, который не имеет полномочий кассира, налоговики могут расценить как недействительный, а указанную в нем сумму - как неоприходованну юабз. 3 п. 4.6 Указания № 3210-У .

Штрафы, ответственность за несоблюдение порядка кассовых операций

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций организацию или предпринимателя могут оштрафовать. Ответственность предусмотрена для таких нарушений, как:

наличные расчеты сверх установленных размеров;
накопление в кассе денежных средств сверх установленных лимитов;
нецелевое использование наличной выручки;
неоприходование или неполное оприходование в кассу наличных денежных средств;
несоблюдение порядка хранения денежных средств.

Штраф за нарушение кассовых операций составит согласно :

4000–5000 руб. – для виновного должностного лица, например руководителя организации, предпринимателя ();
40 000–50 000 руб. – для организации.

Что касается нецелевого использования наличной выручки, оно в указанной норме прямо не поименовано, но налоговые инспекторы будут ссылаться именно на него. Ведь, по мнению арбитров, нецелевое использование выручки – это нарушение порядка хранения наличных. Именно такая позиция выражена в определении ВАС РФ от 13 октября 2011 г. № ВАС-11521/11 (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 1 июня 2011 г. № 09АП-10389/2011-АК). Кроме того, санкции зачастую могут быть предусмотрены и в договоре на расчетно-кассовое обслуживание с банком. Поэтому деньги необходимо тратить только на согласованные, целевые нужды.

Важно: срок исковой давности по административным правонарушениям в области кассовой дисциплины составляет два месяца с момента совершения правонарушения (ч. 1 , постановление Президиума ВАС РФ от 31 января 2006 г. № 10196/05).

В выходные и праздники компания принимает от покупателей наличную выручку. Накопленные за это время деньги превышают установленный лимит. По общему правилу наличные сверх предельной величины организации и индивидуальные предприниматели должны хранить в банке (п. 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, далее - Указание № 3210-У).

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

Но инкассировать выручку получается не всегда. Ведь отделения банков в выходные дни и праздники, как правило, не работают.

Однако нарушения в этом нет. Действующий порядок допускает превышение лимита остатка наличных, если в выходные и нерабочие дни компания ведет кассовые операции. В данном случае сверхлимитную выручку инкассируйте не позднее первого рабочего дня. То есть если наличные накопились за субботу и воскресенье, то их надо сдать в понедельник, не позже.

Выход. Если и в этот день не будет возможности отправить деньги в банк, то можно оформить выдачу подотчетных средств. Позже, когда компания будет сдавать выручку, подотчетник просто вернет аванс в полной сумме. Еще вариант - можно выплатить зарплату или аванс работникам немного раньше установленной даты.

Если компания не устанавливала лимит остатка наличных, как правило не утверждают кассовый лимит те организации, у которых совсем нет операций с наличными деньгами, то в таком случае лимит равен нулю. Значит, деньги всегда надо сдавать в тот же день, когда они появились в кассе. Но если покупатель расплатился в субботу или воскресенье, то отвезти выручку в банк надо будет в понедельник.

Опасно выдавать бесконечный подотчет

Некоторые компании, чтобы уложиться в лимит остатка в кассе и не сдавать излишки наличных в банк выдают директору или другому сотруднику деньги под отчет. Затем на следующий день эти деньги возвращаются, а потом получает сумму еще больше. И так ежедневно.

Теоретически, в такой бесконечной выдаче и возврате подотчетных нарушения нет. Но на практике это рискованно. Налоговики на местах могут решить, что компания выдала новый аванс работнику, который еще не отчитался за предыдущую сумму. А значит, нарушила кассовые правила (п. 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № ). В это случае налоговики прибавят незаконно выданную сумму к остатку в кассе на конец дня. И если окажется, что общий итог превышает лимит наличных, оштрафуют компанию на сумму от 40 000 до 50 000 руб., директора - от 4000 до 5000 руб. ().

Часто судьи соглашаются с тем, что закон не предусматривает ответственности за нарушение правил выдачи подотчетных (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2014 г. по делу № А67-5875/2013). Но есть и решения в пользу налоговиков. Они обращают внимание судей на то, что руководитель не составляет авансовые отчеты и не расходует подотчетные средства. Компания просто периодически оформляет , а потом расходник на выдачу новой суммы. По мнению инспекторов, это значит, что фактически организация хранит сверхлимитные суммы у директора. Хотя по закону должна сдавать их в банк. В такой ситуации судьи иногда признают штраф правомерным (решение Московского городского суда от 14 августа 2013 г. по делу № 7–1920/2013).

Действительно, существенные суммы подотчетных, которые работник не тратит, а только наращивает, инспекторы могут посчитать его доходом. И исчислить с него НДФЛ, штраф. А проверяющие из фондов с этой же суммы, вполне возможно, начислят взносы.

Малая компания имеет право издать приказ о том, что она больше не устанавливает . Тогда можно будет хранить в ней сколько угодно наличных.

Другие организации могут чаще , устанавливая его в максимально возможной сумме. Для этого в расчет надо взять периоды с самой большой наличной выручкой или самыми крупными расходами. Тогда выдавать лишние деньги под отчет понадобится реже.

У предпринимателей не будут проверять наличную выручку

ФНС РФ в письме от 09.07.2014 г. № ЕД-4-2/13338 рассказали, что именно они будут проверять у предпринимателей в связи с новым кассовым порядком, вступившим в силу с 1 июня 2014 года. Так как предприниматели, которые ведут учет доходов и расходов, могут не оформлять кассовые документы и кассовую книгу, инспекторы не станут проводить контрольные мероприятия по выявлению неоприходованной наличной выручки. Этот вывод касается и предпринимателей на упрощенке, и на ЕНВД.

Однако инспекторы могут проверить, соблюдает ли предприниматель лимит расчетов наличными с другими компаниями и предпринимателями.

Лимит остатка денежных средств в кассе

Если превышен лимит кассы к концу дня?

Действующий порядок хранения наличных в кассе не всегда удобен, кроме предприятий малого бизнеса, где лимита кассы нет. Зачастую в кассе накапливается денег больше, чем позволяет закон. Штрафы за сверхлимитную наличность весьма внушительны. Они составляют от 40 000 до 50 000 руб.

Можно обойти ограничение по лимиту денежных средств в кассе, если выдать излишек в подотчет. Это позволит избежать штрафа в 50 000 руб. за нарушение порядка работы с наличными (). Сумма, которая может быть выдана, законом не ограничена. Не забудьте оформить заявление подотчетника о выдаче наличных денег.

В кассе малой компании можно хранить любое количество налички

Малые предприятия могут хранить в кассе наличность без ограничений по сумме. Нужно лишь отменить приказ о лимите наличных.

То есть если малая компания не установила лимит, то руководитель может сам решить, сколько наличных будет храниться в кассе до следующего дня.

В приказе руководителя стоит четко прописать, что с такой-то даты компания как субъект малого предпринимательства не устанавливает лимит наличных. Это обезопасит ее на случай кассовой проверки. Если же компания не отменит лимит кассы, то его нужно будет соблюдать. Иначе инспекторы могут взыскать штраф в размере до 50 000 руб. (ч. 1 ).

На малом предприятии установлен лимит остатка денежных средств в кассе на 2014 год в размере 6600 руб. В июне купили ККМ. Можно ли поменять лимит кассы сейчас?

Да, можно. Руководитель может устанавливать и пересматривать лимит остатка кассы на месяц, квартал, год или другой разумный срок.

В настоящее время на малом предприятии установлен кассовый лимит. Каким документом с 1 июня отменить приказ об установленном лимите на 2014 год.

Другим приказом руководителя.

Как рассчитать лимит кассы для вновь созданного предприятия?

Если организация создана недавно, то лимит определяйте по формуле исходя из ожидаемой наличной выручки, а при ее отсутствии – ожидаемого объема выдачи наличных денег.

Формула расчета лимита остатка в кассе по указанию № 3210-У по сравнению с № 373-п не изменилась. Нужно ли составлять новый расчет и утверждать новый лимит с 1 июня 2014 года?

Лимит кассового остатка должны соблюдать организации (за исключением субъектов малого предпринимательства). При этом организационно-правовая форма и применяемая система налогообложения значения не имеют. Такой порядок установлен пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. , пунктом 4 и пунктом 5 с Налогового кодекса РФ.

Малое предприятие воспользовалось своим правом и не устанавливает лимит остатка наличных в кассе. Действуют ли обязательные сроки сдачи наличной выручки в банк (не более семи дней)?

Если в кассе окажется денег больше установленного лимита, то разницу надо сдавать в банк. Организация вправе установить самостоятельно, периодичность сдачи сверхлимитной выручки. Инкассировать наличные деньги в банк нужно только за те дни, когда денежный остаток в кассе на конец рабочего дня превышает установленный лимит. Например, если сдается выручка раз в пять дней, то эта цифра (5 ) используется в . Она не должна превышать семи рабочих дней. А если в населенном пункте нет банка – 14 рабочих дней. Но если сдаете деньги в банк каждые пять дней, а лимит был превышен раньше, то сдать наличность нужно, не дожидаясь этого срока. Если лимит не превышен, посещать банк не нужно.

Малое предприятие не обязано устанавливать и соблюдать лимит кассы, а значит, обязанности по сдаче выручки в банк у нее также нет.

Филиалам и представительствам надо вести кассовую книгу

Организация и все ее обособленные подразделения обязаны учитывать поступающие наличные средства в кассовой книге. Об этом ФНС предупредила в письме от 17.05.13 № АС-4-2/8827. Филиалу или представительству необходимо вывести остаток наличных в конце рабочего дня и передать лист кассовой книги за этот день в головной офис. Сделать это нужно не позднее следующего рабочего дня.

Такое требование подтверждают и судьи (постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.03.13 № А56-59643/2012). Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в том числе и в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от 40 000 до 50 000 рублей, а для ИП от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 1 - Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Организация совмещает УСН и ЕНВД. У нее два магазина. Нужно ли вести две отдельных кассовых книги?

Да, нужно. В рассматриваемой ситуации у организации есть обособленные подразделения. А по ним нужно вести отдельные кассовые книги.

Лимит наличных расчетов и Расходование наличной выручки

Мы часто выдаем в подотчет значительные суммы (от 200 000 до 300 000 руб.). Есть ли ограничения по сумме, выдаваемой подотчетникам, для оплаты товаров и услуг наличными? Действует ли 100 тысячное ограничение в этой ситуации?

Ограничений по суммам, которые организация вправе выдать в подотчет, нет. Подотчетные лица вправе получать в кассе организации деньги в любых размерах. При выдаче подотчетных лимит в 100 000 руб. не действует (абз. 4 п. 6 Указания № ). Потому что, когда речь идет о расчетах между компанией и подотчетником, последний является не участником расчетов, а обычным физическим лицом. Ведь участники наличных расчетов - это организации и предприниматели (п. 2 Указания № 3073-У). Так что даже если работник возьмет или вернет в кассу больше 100 000 руб. подотчетных, это не нарушение.

Другое дело, что подотчетник не вправе внести в кассу другой организации (например поставщика или арендодателя) сумму превышающую 100 000 руб. по одному договору. В этом случае нарушение на лицо, потому что подотчетник является уже представителем юридического лица.

Распространяется ли ограничение максимального размера наличных расчетов по договору, если он долгосрочный и сумма в нем не указана?

Да, распространяется на любые типы договоров не зависимо от срока действия договора.

Может ли учредитель выдать беспроцентный заем наличными деньгами?

Да, может. Однако лимит наличных расчетов будет действовать на такую операцию. То есть если учредитель – гражданин, то сумма займа значения не имеет. А если учредитель – организация, то заем не должен превышать 100 000 руб.

Управляющая компания принимает наличные за коммунальные услуги от населения. С поставщиками газа, электроэнергии и воды рассчитываются наличными. Сумма оплаты примерно 120 000 руб. в месяц. Как быть сейчас, неужели на каждый платеж необходимо заключать новый договор?

Да, нужно. Причем прежнее указание также устанавливало предел расчета наличными в размере 100 000 руб. по одному договору.

Может ли предприниматель платить деньги за аренду недвижимости у гражданина из наличной выручки?

К сожалению, нет. С 1 июня 2014 года организации и должны снимать деньги с банковских счетов, если хотят рассчитываться наличной по договорам аренды недвижимого имущества. Оплата аренды из кассы с физическим лицом или организацией.

Может ли подотчетное лицо оплатить аренду недвижимости наличными денежными средствами, а потом отчитаться по авансовому отчету?

Нет, так сделать нельзя. Для оплаты аренды наличными необходимо снять деньги с расчетного счета.

Можно ли выплатить дивиденды из наличной выручки?

Нет, нельзя. Перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы, ограничен, и дивиденды в нем не предусмотрены.

Можно ли выдавать подотчетные суммы из наличной выручки?

Можно ли выплачивать из наличной выручки возврат гражданам за невыполненные услуги, которые ранее были оплачены наличными?

Да, можно. Главное, чтобы выручка в кассе была от реализации собственных товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Можно ли расходовать наличную выручку на предоставление займов?

Для организаций его сумма составляет от 40 000 до 50 000 руб. Для ответственного работника (кассира) - от 4000 до 5000 руб. Но привлечь организацию к ответственности инспекторы вправе в течение двух месяцев с момента нарушения (ч. 1 и подп. 6 ч. 1 ).

Указание № 3210 -У никак не ограничивает период действия кассового лимита. И если компания не установила конкретный срок, то надо ориентироваться на последний утвержденный лимит до тех пор, пока руководитель не подпишет новый .

Кроме того, изменять сумму установленного лимита можно сколь угодно часто. То есть компания вправе повысить предельную величину в любой момент, если объем наличных поступлений резко увеличился. Можно пересчитать лимит и в сторону уменьшения также в любое время.

Какие нарушения по кассе являются длящимися? Какой срок длящихся нарушений по кассе?

За несоблюдение кассовой дисциплины компанию могут оштрафовать по . То есть ответственность административная. Согласно , срок исковой давности - два месяца, а при длящихся нарушениях - с момента обнаружения. Нарушения, которые можно отнести к длящимся поименованы в п. 1 ст.4.5 КоАП РФ. Согласно нормам данной статьи, нарушение работы с наличностью длящимся правонарушением признаваться не должно.

Какой штраф за работу ККМ не по месту регистрации?

Например, ККМ используется не в самом офисе организации, а, например, на складе, откуда производится отпуск товаров за наличный расчет (допустим, склад находится в другом районе города). В данном случае ККМ должна находится именно на складе, а не в офисе, так как именно здесь осуществляется наличный расчет с покупателем (чек должен выдаваться покупателю в момент оплаты). Соответственное, никакого нарушения здесь нет.

Возможна иная ситуация: ККМ находится в обособленном подразделении (именно здесь ведется с покупателями наличный расчет), которое не находится на отдельном балансе. ККМ зарегистрирована по месту учета организации в качестве налогоплательщика. Соответственно, здесь также нельзя говорить о нарушениях.

Микропредприятие (розничная торговля) УСН «доходы минут расходы». Остаток в кассе на 31.12.2014 - 950 000 руб. Лимит остатка наличности в кассе отменен. Могут ли к организации быть предъявлены претензии при проверке (в кассе большая сумма)?

Согласно п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 №3210-У, организации - субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег и хранить их в полном объеме в кассе, не сдавая в банк. Соответственно, претензий в данном случае быть не должно.

Кто сейчас проверяет кассу? Есть ли срок исковой давности по проверке кассы? За какой период может быть проверена касса?

Кассовую дисциплину организации проверяет ИФНС. В письме ФНС России от 12.09.2012 № АС-4-2/15195 говорится, что действующими нормативными правовыми актами периодичность проведения проверок за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей не ограничена.

Соответственно, инспекция может проверить организацию несколько раз в год. За несоблюдение кассовой дисциплины организация может быть оштрафована по на сумму до 50 000 рублей. Срок исковой давности по административным правонарушениям составляет два месяца.

Если приходный ордер был выписан на одну сумму (бОльшую), а кассовый чек на другую (меньшую), обнаружено это только через год, после закрытия баланса, что можно предпринять?

В данной ситуации предпринимать ничего не нужно. Если кассовый чек пробит на сумму меньше, чем стоимость покупки, инспекция может привлечь к ответственности только в течение двух месяцев со дня, когда это произошло (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16). Если срок давности 2 месяца прошел, значит "поезд ушел".

Правомерность осуществления налоговыми органами проверок по соблюдению организациями и ИП порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, расчетов наличными деньгами с другими организациями.

К работе фирмы с наличностью и кассовым операциям законодатель предъявляет особые требования. Поэтому и кассиры, и бухгалтеры должны тщательно их соблюдать, чтобы визит милиции или налоговиков не обернулся неприятным сюрпризом.

Сколько денег хранить в кассе

Фирма может хранить деньги в кассе в пределах лимита, который установил ей банк. Причем согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. № 14-П (далее - Положение № 14-П) лимит кассы необходимо согласовывать с банком ежегодно. Если к концу рабочего дня у компании оказалось денег больше, чем установлено, то «лишние» деньги фирма обязана сдать в банк.

Сверх установленного лимита фирма может хранить только деньги на заработную плату и выплаты социального характера. Однако срок хранения не должен превышать трех дней, включая день, когда деньги были получены в банке (п. 2.6. Положения № 14-П, п. 9 Порядка ведения кассовых операций утв. ЦБ 22 сентября 1993 г. № 40). Фирмы не имеют права накапливать в кассе наличность сверх лимита в счет будущих расходов, в том числе и на оплату труда (п. 7 Порядка ведения кассовых операций). Таким образом, если к вам поступила наличная выручка, и тем самым лимит кассы оказался превышен, то излишки средств необходимо сдать в банк - даже если на следующий день предстоит выплачивать зарплату.

Разделение обязанностей

Проверку кассовой дисциплины производят банки, а укомплектованность и защищенность помещения кассы - милиция. Протоколы же об административной ответственности составляют только сотрудники милиции и налоговые органы (по сообщениям банков). Правда, налоговики могут счесть, что они тоже вправе производить подобные проверки, но с этим можно поспорить в суде.

Кто проверяет кассу

Согласно Порядку ведения кассовых операций контроль за ними ведут банки (п. 41 Порядка). Однако его сотрудники не могут составлять протоколы о нарушениях - таким правом располагают только органы милиции и налоговики (п. 1, 2 ст. 28.3 КоАП). Они же должны рассматривать материалы проверки и выносить постановление о штрафах (ст. ст. 23.5, 23.3 КоАП).

Следует отметить, что сотрудники милиции тоже имеют право прийти в компанию с проверкой. Но проверять они могут только то, что входит в сферу их компетентности: «техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей» (п. 42 Порядка).

Существуют так называемые «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций). Согласно этому документу руководитель фирмы обязан обеспечить следующие условия хранения денег в кассе:

помещение кассы должно быть изолированным;
кассу следует располагать на промежуточных этажах (если здание многоэтажное);
касса должна закрываться на две двери: «...внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы»;
необходимо оборудовать специальное окошко для выдачи денег;
помещение должно располагать сейфом или металлическим шкафом для хранения денег, «...в обязательном порядке прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами»;
необходимое условие - наличие огнетушителей.

Как видно из этого списка, найти нарушения в порядке хранения денег несложно. Поэтому шансы на то, что посещение фирмы сотрудниками милиции приведет к штрафу, очень высоки.

Проблема личных денег

Многие фирмы считают, что личные деньги можно хранить в сейфе фирмы. Достаточно только заключить договор хранения между фирмой и владельцем наличности, прописать в нем переданную сумму, оговорить срок хранения и брать с поклажедателя (того, кто хранит деньги) оплату. Конечно, с точки зрения Гражданского кодекса так поступить можно, ведь договор хранения - один из видов гражданско-правовых договоров, и стороны свободны в его заключении.

Но нужно учитывать и то, что фирма, которая ведет кассу, должна исполнять Порядок ведения кассовых операций. Пункт 29 Порядка разъясняет, что касса - это изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

В кассе деньги должны храниться в металлических шкафах или сейфах. Таким образом, кассой считается не просто сейф, а именно помещение, где он расположен. Далее, в пункте 30 Центральный банк указывает, что хранить в кассе личные деньги и другие ценности, которые не принадлежат фирме, запрещено.

Тогда встает вопрос, а можно ли хранить деньги в другом помещении - например, в кабинете директора. Теоретически ни Порядок ведения кассовых операций, ни Положение № 14-П этого делать не запрещают. Однако на практике деньги скорее всего изымут и в дальнейшем придадут им статус «неоприходованных». Так что доказывать, что эти деньги личные, а не принадлежат фирме, придется в суде.

Каков предел расчета наличными

Фирмы должны соблюдать не только лимит кассы, но и предельный расчет наличными с другими фирмами или индивидуальными предпринимателями. С 22 июля 2007 г. Центральный банк установил новый предел расчетов наличными, который составляет 100 000 рублей (Указание ЦБ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Следует напомнить бухгалтеру, что ограничение на 100 000 рублей распространяется не на один день, а на всю сделку. Допустим, если сегодня фирма рассчиталась с партнером 40 000 рублями, то завтра она может доплатить еще 60 000 рублей по тому же договору.

О штрафах

Помимо лимита кассы, Положением № 14-П оговорено, что фирмы должны еще и согласовывать с банком, на какие конкретные цели фирма собирается тратить наличность из кассы (п. 2.7 Положения). Причем компания должна подать заявление в банк, в котором указать цели расходования. После этого тот составляет предписание о том, на какие нужды фирме можно направлять свою наличность.

За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях установлен ряд штрафов (статья 15.1 КоАП). В этот список входят:

расчеты наличными деньгами с другими фирмами сверх установленных размеров;
неоприходование денег в кассу;
несоблюдение порядка хранения наличности;
накопление в кассе средств сверх установленных лимитов.

Как видно из этого перечня, ответственность за нецелевые расходы из кассы на нынешний момент административным законодательством не установлена.

Ответственность за нецелевые расходы из кассы на нынешний момент не установлена.

Штраф выписывается на должностное лицо, и его сумма составляет от четырех до пяти тысяч рублей. Как говорится в Кодексе об административных правонарушениях, должностное лицо может быть наказано в случае совершения им «правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей» (ст. 2.4 Кодекса). Причем должностными лицами фирмы в данном случае считаются, помимо директора, также и лица, которые осуществляют «организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции».

Так что теоретически, если на бухгалтера или кассира возложена обязанность оприходовать деньги или отслеживать лимит кассы, то его могут оштрафовать, причем на вполне законных основаниях. Однако такие случаи крайне редки. Ведь у налоговиков и милиционеров совсем нет желания устанавливать, кто именно нарушил нормы кассовой дисциплины. Штраф на директора - вариант беспроигрышный. При этом следует помнить, что штраф, наложенный на директора, не отменяет штрафа фирмы, и размер последнего в десять раз больше - от сорока до пятидесяти тысяч рублей (ст. 15.1. КоАП).

Итак, из всего вышеизложенного следует, что соблюдение всех требований, предъявляемых к кассе фирмы, - дело непростое и ответственное, связанное с многочисленными тонкостями. Впрочем, в профессии бухгалтера подобное положение дел вполне обыденно.

Алина Домкина

С полным текстом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс.

Источник материала -