Методика распределения косвенных затрат. Методы распределения косвенных затрат

Косвенными считаются те расходы, которые невозможно отнести на конкретную позицию номенклатуры и которые возникают при выпуске сразу нескольких видов продукции. Например, затраты на аренду помещений, хозяйственные расходы, зарплата администрации и т.д.

Чтобы правильно учесть косвенные расходы, нужно, во-первых, правильно настроить программу, во-вторых, корректно отразить сами расходы в . Рассмотрим пошаговую инструкцию для начинающих.

Учетная политика . На закладке « » необходимо определить список прямых затрат в НУ. Несмотря на то, что речь пойдет о косвенных расходах, в первую очередь настраиваем прямые. Дело в том, что все затраты, которых нет в разделе прямых затрат, программа автоматически относит в разряд косвенных (а значит, распределяемых).
На этой же закладке определяем метод списания косвенных расходов — или директ-костинг, когда все косвенные расходы относятся на счет 90.08, или включаем косвенные в себестоимость продукции. В последнем случае придется задавать базу распределения.
Для косвенных затрат необходимо настроить способы распределения («Учетная политика » — «Затраты» — Косвенные расходы» — «Методы распределения косвенных расходов»).
В разделе «Функциональность» на закладке «Производство» устанавливаем галочку «Учет процессов производства и выпуска продукции».
В разделе «Параметры учета » на закладке «Производство» устанавливаем признак «Вести учет затрат по подразделениям».

Последние два пункта (см. Рис7. и Рис.8) нужны для того, чтобы появилась возможность задать подразделение в документах оприходования косвенных затрат.

Ниже приведены примеры настроек и пояснения к ним.

Рис.1 — Настройки программы в интерфейсе

Рис.3 — Методы определения прямых расходов производства в НУ

Рис.4 — Статьи затрат

При заполнении учетной политики в 1С 8.3 (заполнять желательно на каждый год) список прямых затрат НУ заполняется автоматически. Рисунки 1, 2, 3, 4 изображают последовательные шаги необходимых настроек. Для наглядности добавим несколько дополнительных (рис.4) и, соответственно, методов. Статьи «Оплата труда(20)» и «Оплата труда(23)» будут фигурировать в списке прямых затрат, а статьи «Оплата труда(25)» и «Оплата труда(26)» — в списке косвенных (Рис.5 и Рис.6).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Рис.5 — Косвенных расходы в 1С

Рис.6 — Методы и общехозяйственных расходов

Рис.7 — Включение функционала «Производство»

Рис.8 — Настройка плановой цены

Отражение косвенных затрат в документах 1С

Косвенные расходы отражаются документами:

А также регламентными операциями: « », « »

Пример документа «Поступление товаров, услуг» с видом операции «Услуги» приведен на рис.9; проводки документа – рис.10.

Основные моменты, которые следует учесть при заполнении этого документа:

Колонка «Счета учета» предоставляет возможность задать счет, подразделение и статью затрат. Но только в том случае, если все настройки выполнены корректно.
Так как метод распределения косвенных расходов, в том числе по статье «Материальные расходы(26)», пропорционален плановой себестоимости (см.рис.6), то плановая себестоимость должна быть обязательно задана в документах «Установка цен номенклатуры».

Рис.10 — Проводки по услугам за доставку

Закрытие счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете

После выполнения получим следующие проводки:

Рис.11 — Проводки по косвенных затратам

По 26 счету показывает, что общехозяйственные расходы за январь 2016 года успешно закрыты (см.Рис.12).

Основной целью распределения затрат в финансовом учете является исчисление прибыли и стоимости активов; в налоговом учете - исчисление налогооблагаемой базы; в управленческом учете - подготовка релевантной информации для принятия управленческих решений, мотивации, уточнения нормативов и др. Для сокращения затрат на ведение учета при выборе метода распределения затрат нужно стремиться к удовлетворению всех целей и задач. Если же этого невозможно достичь, то выбирается приоритетная цель, исходя из которой в учетной политике фиксируется метод распределения косвенных расходов.

При выборе методов распределения затрат нужно учитывать два главных критерия:

1) причинно-следственный, т.е. должна быть ясна связь объекта с относимыми на него затратами, например, транспортно-заготовительные расходы распределяются по подразделениям и объектам калькулирования пропорционально плановой стоимости отпущенных по данным направлениям материалов;
2) справедливого влияния на результаты деятельности Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансового положения предприятия

Основы процесса распределения косвенных затрат:

1. Выбирается калькуляционная система, в которой будут распределяться затраты: традиционная с одноступенчатым распределением затрат или АВ-костинг с многоступенчатым распределением затрат.
2. Выбираются группы распределяемых затрат, например, общепроизводственные расходы - в разрезе подразделений, общехозяйственные расходы, затраты вспомогательных производств - в разрезе видов продукции, работ и услуг.
3. Организуется учет на счетах или внесистемный сбор затрат в разрезе выбранных групп.
4. Выбираются итоговые и промежуточные объекты учета затрат. Промежуточные объекты связаны с многоэтапностью процесса перераспределения затрат. Если конечным объектом калькулирования могут быть виды продукции (работ, услуг), то промежуточными - переделы, продукция, работы, услуги вспомогательного производства, операции.
5. В случае выбора традиционного метода распределения косвенных затрат определяется база распределения, на основе которой можно связать группу затрат с объектом учета затрат. Примерами баз распределения являются основная заработная плата производственных рабочих, объем продаж, нормативные ставки, рассчитанные на основе стоимости машино-часов работы оборудования, и др.
6. В случае выбора метода «АВ-костинг» выявляются носители (драйверы) затрат и носители (драйверы) себестоимости операций.
7. Рассчитывается коэффициент (ставка) распределения.
8. Распределяются косвенные затраты по выбранным объектам.

Исходя из целей и критериев распределения и перераспределения затрат нужно принять решение по первому, второму, четвертому и пятому (или шестому) шагам процесса распределения и перераспределения затрат, например, использовать ли единую группу затрат или составную, т.е. детализированную по аналитическим статьям затрат или подразделяющуюся на подгруппы переменных и постоянных затрат. Выбор закрепляется в учетной политике в части управленческого учета.

Распределение себестоимости услуг вспомогательных производств осуществляется обычно на основе количества переданных услуг потребителям и фактической себестоимости услуг. Проблемы распределения затрат вспомогательных производств возникают в случае оказания ими встречных услуг друг другу. Например, инструментальный цех затачивает инструменты для ремонтно-механического цеха, в то же время ремонтно-механический цех производит ремонт оборудования инструментального цеха; или парокотельная отапливает ремонтно-механический цех, в то же время оборудование парокотельной ремонтирует ремонтно-механический цех. косвенный расход издержка отчетность

Способы распределения косвенных расходов зависят от вида распределяемых расходов, технологической особенности производства продукции и ряда других факторов. Например, отчисления в единый социальный налог распределяют по объектам пропорционально оплате труда работников; общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между объектами различными способами - пропорционально оплате труда работников, плановым и сметным затратам и т.п.

Следует отметить, что, несмотря на близость названий некоторых статей в группировках по элементам затрат и статьям калькуляции, содержание их существенно различается.

Например, по статье калькуляции «Сырье и материалы» отражают стоимость израсходованных материальных ресурсов не только покупных (как в группировке по элементам затрат), но и собственного производства. Кроме того, по калькуляционной статье «Сырье и материалы» отражают стоимость только тех материалов, расход которых непосредственно связан с производством продукции (работ, услуг). Стоимость материалов, израсходованных на управленческие нужды и при продаже продукции, отражается по статьям калькуляции «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы», «Расходы на продажу».

На западных предприятиях популярны три метода распределения услуг вспомогательных производств: прямой; пошаговый; метод распределения встречных услуг с помощью системы линейных уравнений.

Прямой метод распределения используется наиболее широко за рубежом, при этом игнорируются встречные услуги одного подразделения другому, все услуги списываются на затраты основных цехов.

Пошаговый метод состоит в следующем. Выбирается цех, услуги которого распределяются первыми. Эти услуги распределяются между вспомогательными и производственными цехами. Далее берут следующий вспомогательный цех и последовательно, шаг за шагом, продолжают распределение. Заканчивают подразделением, оказавшим минимальный объем услуг. Этот метод более точен, чем прямой.

При методе распределения с помощью системы линейных уравнений:

1) стоимость оказанных встречных услуг выражается через линейную зависимость, т.е. строится система линейных уравнений;
2) решается система линейных уравнений;
3) затраты вспомогательных цехов распределяются пропорционально количеству оказанных услуг.

Произведенные при изготовлении товаров нескольких типов, их можно назвать Они являются одним из важнейших элементов при продукции.

До сих пор для бухгалтеров остается актуальным вопрос по поводу того, как правильно распределить косвенные затраты и какой метод избрать. Какой бы конкретно метод ни был выбран, всегда существует доля искажения и неточности. В связи с этим задачей квалифицированного специалиста считается принятие оптимального решения, которое способствовало бы минимизации таких отклонений. Помимо этого, грамотный сотрудник при рациональном подходе может значительно улучшить качественные характеристики, отражающие эффективность основной деятельности предприятия.

Итак, косвенные затраты включают издержки организаций на оплату труда административному персоналу, все затраты на коммунальные услуги, арендные платежи, оборудования и зданий. Такие виды расходования средств нельзя сразу отнести на себестоимость продукции, поэтому сотрудники отдела бухгалтерии сначала аккумулируют деньги на отдельном счете, а затем из общей суммы осуществляется разноска по конкретным статьям и видам продукции. Секрет успеха заключается в правильном выборе конкретных пропорций распределения.

Конечно, в первую очередь бухгалтер разрабатывает и утверждает плановую величину расхода, которой впоследствии должны придерживаться рабочие. Например, распределение косвенных затрат в части использования оборудования предполагает предварительный расчет издержек в час, приходящихся на отдельные виды станков. Таким образом, расходование средств на поддержку станков и прочих приборов в рабочем состоянии определяется путем пропорционально установленной базы. В качестве таковой зачастую используется заработная плата рабочих, занятых в сметные элементные ставки.

Рассмотрим подробнее систему распределения в зависимости от Для того чтобы исчислить косвенные затраты, необходимо в первую очередь собрать данные о размере оплаты труда основных рабочих, отмеченные в первичных документах фирмы. Затем производится аналитическая работа, направленная на установление процентного соотношения фактических издержек и размера зарплаты. Получаем некоторое коэффициентное значение, с помощью которого можно произвести разноску по отдельным видам продукции и типам работ. То есть находим удельный вес издержек по производимым товарам.

Вышеописанный метод является достаточно простым в применении, поэтому он используется на большинстве предприятий нашей страны. Однако в современных условиях он обладает существенными недостатками, так как во многом зависят от степени автоматизации производственного процесса. Соответственно, чем больше на предприятии применяются новые информационные технологии, тем меньше данных издержек приходится на продукцию.

Среди прочих способов распределения затрат можно отметить и другие, в основном в зависимости от выбранной базы. К примеру, в качестве пропорции выделяют следующие:

объем выпущенной продукции (применяется в металлургии и пищевой промышленности);
предельную величину затрат (соответствует химическим организациям);
объем ставок по каждому цеху в отдельности;
по машино-часам.

И в заключение хочется отметить, что косвенные затраты следует рассматривать как эффективный инструмент совершенствования производственного процесса. А при грамотном подходе с помощью него можно значительно улучшить финансовое положение предприятия.

В современных условиях хозяйствования в коммерческих организациях особую актуальность приобретают вопросы распределения косвенных расходов между видами выпускаемой ими продукции (работ, услуг). Их, как правило, распределяют сначала по видам (направлениям) деятельности, а затем (внутри каждого вида деятельности) - по видам выпускаемой продукции. От того, насколько рационально они распределены, зависит точность определения себестоимости по отдельным технологическим линиям и видам продукции. Последнее, в свою очередь, имеет большое значение для политики предприятия в области ценообразования и его структурной политики (формирование номенклатуры выпуска и реализации продукции).

Существует три основных метода распределения косвенных затрат между производственными подразделениями:

– метод прямого распределения затрат;

– пошаговый (последовательный) метод распределения затрат;

– метод взаимного распределения затрат (двухсторонний)

Метод прямого распределения косвенных затрат наиболее прост: расходы по каждому обслуживающему подразделению относятся на производственные подразделения напрямую, минуя прочие обслуживающие подразделения. Он применяется в тех случаях, когда непроизводственные центры ответственности не оказывают друг другу услуги.

Преимуществом этого метода являются его простота и нетрудоемкость. Главный же его недостаток состоит в том, что он ведет к серьезным искажениям при определении реальной себестоимости различных видов продукции.

Например, на предприятии выпускается два вида продукции - А иБ . При этом изделие А выпускается на основе машинной технологии, а изделие Б - ручного труда. Тогда при применении базы распределения «Прямые затраты труда» себестоимость первого вида продукции будет занижена, второго - завышена, а при применении базы распределения «Часы работы оборудования» - наоборот.

Пошаговый метод распределения производственных косвенных расходов применяется в тех случаях, когда непроизводственные подразделения оказывают друг другу услуги в одностороннем порядке. Например, услуги ремонтного цеха в одностороннем порядке потребляются складом готовой продукции и цехом основного производства, а услуги администрации – основным цехом, складом готовой продукции и ремонтным цехами. Процесс распределения непроизводственных затрат между производственными подразделениями осуществляется поэтапно.

1 Шаг. Определение затрат по подразделениям. Учитываются все затраты подразделения.

2 Шаг. Определение базовой единицы, т.е. единицы объема предоставляемых вспомогательным подразделением услуг, используя которую, можно легко определить потребление этих услуг другими подразделениями. Например, для ремонтного цеха – это количество времени на ремонт, для транспортного цеха – пробег автотранспорта (км), складских помещений – площадь (м 2) и т.д.

3 Шаг. Распределение затрат. Выполняется на основе выбранной базы распределения. Общий порядок распределения – от непроизводственных подразделений к производственным. В результате распределения все затраты непроизводственных подразделений должны быть присвоены производственным центрам затрат. После распределения затрат одного вспомогательного подразделения оно больше не учитывается и в дальнейшем исключается из процесса пошагового распределения, т.е.затраты других вспомогательных подразделений на его счет не распределяются.

Пошаговый метод распределения производственных косвенных расходов является более трудоемким, однако по сравнению с предыдущим методом дает более точную картину себестоимости отдельных видов продукции.

Метод взаимного распределения затрат назван двухсторонним, что отражает суть производственных отношений между центрами ответственности. Он применяется в тех случаях, когда между непроизводственными подразделениями происходит обмен внутрифирменными услугами. Однако вручную без использования программного продукта его можно применить лишь при наличии двух непроизводственных подразделений.

Рассмотрим пример. Пусть на предприятии затраты склада потребляются ремонтным цехом и наоборот. Тогда совокупные затраты склада будут равны собственным затратам и затратам, добавленным после распределения затрат ремонтного цеха. Аналогично, совокупные затраты ремонтного цеха будут равны собственным затратам и части затрат склада, распределенным на него. Расчеты проведем в следующей последовательности:

1). Определяем показатель, выступающий в роли базы распределения, и, основываясь на нем, рассчитываем соотношение между подразделениями, участвующими в распределении затрат (в качестве базы распределения определим прямые затраты) (табл.1.2).

Таблица 3.1.

Данные о соотношении затрат между подразделениями

2). Рассчитываем затраты непроизводственных подразделений, скорректированные с учетом двухстороннего потребления услуг. Для этого составим систему уравнений:

К= 900 + 0,29 А

А = 700 + 0,242 К,

где А – скорректированные затраты склада, у.е.; К – скорректированные затраты ремонтного цеха, у.е.

Решаем систему уравнений методом подстановки:

К= 900 + 0,29 (700 + 0,242 К);

К= 900 + 203 + 0,07 К;

К = 1186 (у.е.)

Тогда А = 700 + 0,242 × 1186 = 987 (у.е.)

3). Скорректированные затраты распределяются между центрами ответственности (табл.1.3).

Таблица 3.2

Результаты распределения затрат непроизводственных подразделений предприятия

1С: Предприятие 8.0. Универсальный самоучитель Бойко Эльвира Викторовна

12.5. Методы распределения косвенных расходов организации

В зависимости от специфики производственной деятельности предприятия при распределении общехозяйственных и общепроизводственных расходов могут применяться разные базы распределения. База распределения расходов в виде способа распределения устанавливается в регистре сведений «Методы распределения косвенных расходов организаций» , который можно открыть из меню «Предприятие – Учетная политика – Методы распределения косвенных расходов» .

Здесь в колонке «База распределения» можно выбрать один из следующих методов распределения:

? «Объем выпуска» – в качестве базы распределения используется количество выпущенной в текущем месяце продукции, оказанных услуг;

? «Плановая себестоимость» – в качестве базы распределения используется плановая стоимость выпущенной в текущем месяце продукции, оказанных услуг;

? «Оплата труда» – в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на статьях затрат с видом «Оплата труда»;

? «Материальные затраты» – в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на статьях с видом «Материальные расходы».

Для общепроизводственных и общехозяйственных расходов можно устанавливать способ распределения с точностью до подразделения и статьи затрат. Это может потребоваться в случае, когда для разных видов расходов необходимо применение разных способов распределения.

Если для всех общехозяйственных и общепроизводственных расходов необходимо установить один общий способ распределения, то при установке способа распределения не надо указывать счет затрат, подразделение и статью затрат.

Аналогично – путем неуказания ряда параметров – можно установить общий способ распределения для всех расходов, учитываемых на одном счете или по одному подразделению.

При установлении способа распределения в регистре сведений «Способы распределения статей затрат организации» указывается дата, начиная с которой способ распределения будет применяться. Если, начиная с определенного периода, необходимо изменить способ распределения расходов, то в регистр сведений вводится новая запись, в которой указываются новый способ распределения и дата, начиная с которой следует применять новый способ.

Из книги Банковский аудит автора Шевчук Денис Александрович

48. Классификация расходов кредитной организации. Расходы банка классифицируются по счетам 2-го порядка к счёту 702 «Расходы». Наряду с этим в соответствии с требованием Постановления №490 расходные операции банка делятся на 3 группы:I) Расходы включаемые в себестоимость

Из книги Экономический анализ автора Литвинюк Анна Сергеевна

49. Аудит расходов кредитной организации. Расходы банка классифицируются по счетам 2-го порядка к счёту 702 «Расходы». Наряду с этим в соответствии с требованием Постановления №490 расходные операции банка делятся на 3 группы:I) Расходы включаемые в себестоимость

Из книги Личные деньги: Антикризисная книга автора Пятенко Сергей

37. Экономическая сущность, содержание и состав доходов и расходов организации Содержание и состав доходов и расходов определено Положениями РФ по бухгалтерском учету: ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организаций».Доходами организации признается

Из книги Учет и налогообложение расходов на страхование работников автора Никаноров П С

Глава 5 Основные методы рационализации расходов Если не ведешь учет домашних расходов, то кажется, что тратишь больше, чем зарабатываешь. А если ведешь учет домашних расходов, видишь, что так и есть. «Пшекруй», польский журнал На Западе культура контроля расходов в

Из книги Бухгалтерское дело автора Бычкова Светлана Михайловна

Статья 28. Право страховой медицинской организации на возмещение расходов Страховая медицинская организация имеет право требовать от юридических или физических лиц, ответственных за причиненный вред здоровью гражданина, возмещения ей расходов в пределах суммы,

Из книги Формирование финансового результата в бухгалтерском учете автора Бердышев Сергей Николаевич

7.2. Методы распределения и минимизации рисков Меры по распределению и минимизации риска включают следующие этапы:1) оценку приемлемости полученного уровня риска;2) оценку возможности снижения риска;3) выбор методов снижения рисков и оценка их эффективности для

Из книги Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета автора Кондраков Николай Петрович

2.1. Понятие расходов организации В зависимости от метода оценки затрат ресурсов принято различать две концепции издержек:а) бухгалтерские издержки;б) экономические издержки (также альтернативные издержки, издержки упущенных возможностей).Такое деление обусловлено

Из книги Обеспечение информационной безопасности бизнеса автора Андрианов В. В.

2.3. Условия принятия к бухгалтерскому учету расходов организации В бухгалтерском учете расходы признаются при соблюдении (исполнении) следующих условий:расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов,

Из книги Малый автосервис: Практическое пособие автора Волгин Владислав Васильевич

4.2.4. Порядок учета и распределения транспортно-заготовительных расходов В соответствии с п. 83 Методических указаний по учету МПЗ транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) можно учитывать:а) на отдельном счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Из книги Управление отделом продаж автора Петров Константин Николаевич

4.4.2. Способы распределения расходов на продажу товаров В соответствии с п. 228 Методических указаний по учету МПЗ расходы на продажу товаров, как правило, ежемесячно списываются в полном размере в дебет счета учета продаж (первый вариант). Если величина

Из книги автора

5.2.6. Способы распределения косвенных расходов между отдельными объектами учета и калькулирования По способу включения в себестоимость продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные.Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут

Из книги автора

6.7.3. Способы распределения выручки, расходов активов и обязательств между отчетными сегментами Если выручка, расходы, активы и обязательства организации относятся к нескольким отчетным сегментам, то они должны обоснованно распределяться между ними. Способы

Из книги автора

9.3.5. Определение прямых и косвенных расходов и способов распределения прямых расходов Согласно пункту 1 ст. 318 НК РФ расходы подразделяются на прямые и косвенные.К прямым расходам могут быть отнесены: материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254

Из книги автора

1.3.3. Обобщенная модель распределения ресурсов организации в условиях рисков Основное содержание любого бизнеса - управление ресурсами в пространстве и времени для достижения цели. Не претендуя на построение общей модели бизнеса, которая могла быть использована для

Из книги автора

Методы организации труда Распределение механиковИндивидуальная работа Сейчас все еще широко распространено закрепление механиков за рабочим местом или рабочих мест за механиками. Оплата труда чаще всего осуществляется за личный труд механиков.Недостатками такой

Из книги автора

Методы распределения Метод личных продаж используется для организации дистрибьюторской сети и обеспечения поддержки реселлеров независимо от того, на каком рынке реализуется продукция – потребительском или промышленном. При этом функциональные обязанности