Налогообложение ндфл процентов по займам предоставленным обществу, а не полученным от общества. Ндфл с процентов по займу от учредителя

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Галины (г. Октябрьский)

Подскажите пожалуйста, организация (ОСН) взяла заем у физического лица, ежемесячно начисляет ему проценты и по возможности выплачивает их ему. Необходимо ли в конце года предоставлять справки 2НДФЛ на физ.лицо в налоговую и надо ли уплачивать подоходный налог с его доходов(т.е.с суммы процентов)?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 и пп. 1 ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) в виде процентов, полученных от российской организации, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении таких доходов устанавливается в размере 13 процентов.

Дата фактического получения доходов в виде процентов определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления процентов на счета налогоплательщика в банках.

Пункт 1 ст. 226 НК РФ определяет, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить соответствующую сумму налога. Такие лица признаются налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ.

Исчисление сумм и уплата налога, в соответствии со ст. 226 НК РФ, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).

На основании изложенных норм организация должна признаваться налоговым агентом по НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, организация, признаваясь налоговым агентом, обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика, полученных им в виде процентов, при их фактической выплате.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанные сведения налоговыми агентами представляются в налоговые органы по месту их учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Вопрос

Учредитель выдал своему ООО займ процентный. Надо ли удерживать НДФЛ с выплаченных ему %. Какие налоговые последствия при не удержании и неподаче сведений?

Ответ

Сумма процентов по займу, полученная заимодавцем (работником организации), является его доходом и подлежит налогообложению НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ). Датой признания такого дохода является день фактического получения работником суммы процентов (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Доход в виде процентов по выданному займу облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В качестве налогового агента организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со всех доходов налогоплательщика, источником которых она является (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Если она не исполнила этого обязательства, то организация может быть оштрафована в размере 20% от суммы, которую она должна была удержать и (или) перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ).

Смежные вопросы:

В нашей компании учредителем является гражданин КНР. По статусу для банка он нерезидент, а наш юрист утверждает что он резидентом является. Он предоставил компании процентный займ, внес его в…...
Вопрос по займу, выданному предприятием сотруднику. Предприятие (юр.л ицо) предоставило сотруднику займ сроком на 3 месяца. Подскажите, может юр. лицо использовать % ставку ниже чем ставка рефинансирования, и какие…...
Российская организация хочет выдать беспроцентный займ работнику. Но очень хитро выдать. В Договоре займа организация «Хитрость» пишет, что займ выдается в рублях. Но если курс доллара будет выше, чем…...
При выходе учредителя из ООО на общей системе налогообложения ему выплачиваем действительную стоимость доли имуществом, а именно товаром со склада (41 счет). Какие будут проводки в учете и какие…...

нет, организация выступает налоговым агентом.

это вообще не та ситуация.
Вопрос: Согласно позиции ФНС России доходы физлица, полученные в результате предоставления займов физлицам, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% на основании представляемой налоговой декларации и относятся для целей НДФЛ к доходам в виде процентов по займам.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 208 НК РФ установлен налог в отношении доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде процентов от российской организации или от российских индивидуальных предпринимателей. Указание на проценты, полученные от физических лиц, в ст. 208 НК РФ не содержится.
Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов договора займа, регулируемого ст. 807 ГК РФ, и не относит предоставление займа к видам деятельности.
Правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов физлица в виде процентов, выплачиваемых по договору займа, который заключен с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, заключенному между физическими лицами, и в соответствии со ст.

34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Кодекса. Доходов в виде сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, указанная статья не содержит.
Таким образом, в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В отношении указанного дохода п. 1 ст. 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.
Что касается положений ст. 208 Кодекса, то данные нормы применяются в целях квалификации источника полученных доходов (в Российской Федерации или за ее пределами).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
08.09.2011

Как правило, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. Указанные проценты являются по сути платой за пользование денежными средствами (п. 1 ст. 809 ГК РФ; п. 11 Обзора судебной практики по гражданским делам, связанным с разрешением споров об исполнении кредитных обязательств, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.05.2013).

Определение налоговой базы по НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ на общих основаниях. В отношении указанного дохода установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13% (ст. ст.

41, 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Что касается материальной выгоды, которая также облагается НДФЛ, то к ней в данном случае относится выгода от экономии на процентах при получении налогоплательщиком-заемщиком заемных (кредитных) средств от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). При этом законодательство не предусматривает исчисление материальной выгоды в случае возникновения заемных отношений между двумя физлицами.

Обратите внимание!

Если заемные средства перечислены иностранному физлицу за границу, то проценты по займу относятся к доходам от источников за пределами РФ и также облагаются НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Отражение дохода в налоговой декларации и уплата налога

Указанный доход нужно отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которую налогоплательщик-заимодавец представляет в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получены соответствующие проценты (пп. 1 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общую сумму налога к уплате, исчисленную самостоятельно, налогоплательщик уплачивает по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом, по итогам которого представляется налоговая декларация (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Связанные вопросы

Как составить договор займа между физическими лицами? >>>

Нужно ли платить НДФЛ при возврате займа? Как правило, с юридическими лицами всё понятно: п. 1 ст. 208 НК регулирует налогообложение относительно доходов юрлиц и ИП в форме процентов. Какая норма касается физических лиц?

НДФЛ по договору займа

НДФЛ по договору займа начисляется в том случае, если организация или физическое лицо получило прибыль и может распоряжаться доходом. Это указано в ст. 210, причём по ст. 41 доходом называется любая экономическая выгода - и доходы даже физических лиц в виде процентов от займа подпадают под это определение. Поэтому на них начисляется обычная налоговая ставка.

Интересный нюанс: ст. 208 НК используется для квалификации источника дохода, а не для определения круга лиц, уплачивающих налог.

НДФЛ с беспроцентного займа

Если заимодавец получает от заёмщика сумму, равную исходной (указанной в договоре займа), то не возникает экономической выгоды (дохода), и соответственно, нет поводов для налогообложения. Вследствие этого НДФЛ не начисляется, так как фактически нет дохода. Однако если беспроцентный займ предоставила организация, то необходимо учесть, что получатель займа уже экономит на тех процентах, которые обычно граждане платят за кредиты. Поэтому по налоговому законодательству эта экономия - прямой доход (материальная выгода), и с него также надо платить НДФЛ.

Облагается ли займ НДФЛ?

Рассмотрим случаи, когда займ облагается НДФЛ. Это происходит, если компания позволяет распоряжаться заёмными средствами на условиях, лучших, чем в банках. Этот параметр определяется по формуле «2/3 от ставки рефинансирования» и называется предельной ставкой. Если ставка за займ ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то вы обязаны заплатить с такой материальной выгоды НДФЛ. Это же, естественно, касается и беспроцентных займов от организации.

Получившуюся предельную ставку умножают на сумму займа и на соотношение количества дней использования займа и количество дней в текущем году. С получившейся суммы материальной выгоды оплачивается НДФЛ.

Проценты по договору займа с НДФЛ

Как распределяются средства, если работник берёт у своей организации заём на выгодных условиях (процент ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования)? Как правило, организация сама обязана рассчитать материальную выгоду и сумму, подлежащую к уплате в форме НДФЛ. Она вычитается из заработной платы работника. Расчёты берёт на себя бухгалтерия юридического лица или ИП, выдавшего «слишком выгодный» займ.

Интересный факт: срок пользования займом начинается с самого дня выдачи, а вот день расчёта по займу (последний) не включается при подсчёте суммы полученной материальной выгоды.

Совет Сравни.ру: Не переживайте о правильности расчётов НДФЛ. Расчёты полученной материальной выгоды и налога на неё по закону обязаны производить сами организации.

Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате процентов по договору займа в случае, если таковой заключен с индивидуальным предпринимателем?

Доходы в виде процентов по договору займа, полученные физлицом - налоговым резидентом РФ, признаются объектом обложения и учитываются при определении базы по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК). При этом согласно п. п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса (далее - Кодекс) организация, которая взяла в долг у физлица и выплачивает ему названные проценты, является в отношении данного дохода налоговым агентом по НДФЛ. Соответственно, физлицу проценты уплачиваются уже за минусом НДФЛ. А удержанная сумма налога на основании п. 6 ст. 226 Кодекса перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Минфин в Письме от 1 февраля 2016 г. N 03-04-06/4448 выразил мнение, что изложенный порядок следует применять к доходу в виде процентов на сумму займа независимо от того, зарегистрировано физлицо, получающее такие доходы, в качестве индивидуального предпринимателя или нет. Между тем представляется, что данный вывод применим только к ситуациям, когда "процентный" доход ИП не связан с осуществлением им предпринимательской деятельности, то есть когда индивидуальный предприниматель выступил в качестве заимодателя как простое физическое лицо (см. также Письмо Минфина от 3 октября 2008 г. N 03-04-06-01/288). В этом случае, действительно, компания в отношении выплачиваемого ему дохода в виде процентов по договору займа признается налоговым агентом по НДФЛ.

Другое дело, если индивидуальный предприниматель заключает сделки по предоставлению займов в рамках своей профессиональной деятельности. При таких обстоятельствах в силу пп. 1 п. 1 ст. 227 Кодекса ИП самостоятельно исчисляет, платит и декларирует НДФЛ. Иными словами, компания не является в отношении такого дохода налоговым агентом по НДФЛ. И, соответственно, уплачивает ИП проценты в полном объеме, то есть без удержания сумм налога.

Однако на самом деле все не так просто, как хотелось бы. Очевидно, что в первую очередь при разрешении вопроса о том, удерживать или не удерживать НДФЛ с сумм выплачиваемых ИП процентов по договору займа, необходимо посмотреть, от чьего имени заключался данный договор. Так, если в договоре не указано, что стороной сделки является индивидуальный предприниматель, то однозначно вы имеете дело с договором, заключенным с обычным физлицом. Поэтому при выплате заимодателю процентов удерживаете и уплачиваете в бюджет НДФЛ в общем порядке (см., напр., Письма Минфина от 12 августа 2010 г. N 03-04-05/3-453, от 10 августа 2010 г. N 03-11-11/218 и т.д.).

Допустим, в договоре указано, что заимодателем является индивидуальный предприниматель (и даже приведены все необходимые его реквизиты). Можно ли считать, что при таких обстоятельствах про обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении выплаченного названному ИП дохода можно забыть? К сожалению, все не так однозначно. Дело в том, что к доходам, полученным от предпринимательской деятельности, контролирующие органы относят поступления от тех видов деятельности, которые указаны при регистрации в качестве ИП и сведения о которых внесены в ЕГРИП (см., напр., Письма Минфина от 13 августа 2013 г. N 03-11-11/32808, от 9 ноября 2012 г. N 03-11-11/338, от 1 февраля 2012 г. N 03-11-11/21, от 5 декабря 2011 г. N 03-11-11/309, от 19 декабря 2011 г. N 03-11-11/318 и т.д.). Поэтому как минимум для разрешения "судьбы" НДФЛ следует заглянуть в выписку из ЕГРИП в части, касающейся видов предпринимательской деятельности, заявленных ИП-заимодателем.