Или организации и ИП, производящие выплаты физлицам и исполняющие функции .

Сроки уплаты НДФЛ для тех, кто платит налог сам

Кто уплачивает НДФЛ	Срок уплаты НДФЛ (п. 6 , 9 ст. 227 , п. 4 ст. 228 НК РФ)
Обычное физлицо (не ИП)	Не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом
ИП	Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются в бюджет по полученным из ИФНС уведомлениям не позднее 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным. Например, первый аванс за 2019 г. нужно уплатить Налог по итогам года перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчетным

Сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов

Рассмотрим сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами при выплате физлицам наиболее распространенных видов доходов.

Вид дохода, с которого агент перечисляет НДФЛ	Срок уплаты НДФЛ (п.6 ст.226 , пп.3 п.9 ст.226.1 НК РФ)
Зарплата: — за первую половину месяца (аванс); — за вторую половину месяца (окончательный расчет)	Внимание! Весь зарплатный НДФЛ (включая налог с аванса) перечисляется в бюджет один раз при окончательном расчете по итогам месяца (Письмо Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406). НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Пособия по временной нетрудоспособности, отпускные	НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее последнего числа того месяца, когда были произведены данные выплаты.
Дивиденды	Если дивиденды выплачивает ООО, то НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов. Если дивиденды выплачивает АО — не позднее месяца с даты, когда дивиденды были выплачены.

Куда перечисляется НДФЛ

Плательщики НДФЛ и налоговые агенты перечисляют НДФЛ по месту своего налогового учета. Если же у налогового агента есть обособленные подразделения, то НДФЛ с выплат работникам, трудящихся в них, уплачивается по месту нахождения этих ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Платежные реквизиты конкретной ИФНС можно найти в нашем .

Платежное поручение на уплату НДФЛ

При заполнении платежки на НДФЛ нужно учитывать, кто именно перечисляет налог: сам плательщик или же налоговый агент.

Заполнить платежное поручение на перечисление НДФЛ можно, воспользовавшись сервисом на сайте ФНС.

В какие сроки производится уплата НДФЛ в 2018 году? Какие установлены сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и с дивидендов? Как платить налог предпринимателям, а также, какие изменения по уплате этого налога произошли в этом году.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году

Доходы каждого физического лица, полученные от источников в России и от источников за пределами страны (лицами, имеющими фактическое право на выплату доходов в России – налоговыми резидентами), облагаются НДФЛ, кроме доходов, освобожденных от налогообложения.

НДФЛ за работника перечисляют в бюджет налоговые агенты. Для каждого вида дохода действует свой срок уплаты. Мы перечислили их в таблице.

Таблица №1. Сроки перечисления НДФЛ.

	Вид дохода	Дата выплаты дохода	Срок уплаты НДФЛ
	Заработная плата за первую половину месяца Заработная плата за вторую половину месяца	с 16 по 30 (31) число текущего месяца с 1 по 15 число следующего месяца (абзац 5, ч. 4, ст. 136 ТК РФ; Письмо Минтруда России от 21.09.2016 г. № 14-1/В-911)	Не позднее дня следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6, ст. 226 НК РФ)
	Пособие по временной нетрудоспособности(пособие назначается в течении 10 календарных дней со дня подачи больничного листа)	в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты	Не позже последнего числа месяца, в котором были выплаты этих доходов (п. 6, ст. 226 НК РФ)
	Отпускные	Не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ч. 4, ст. 136 ТК РФ)
	Расчет при увольнении	В день увольнения или не позднее следующего дня за тем днем, когда уволенный потребует расчет (ст. 140 ТК РФ)	Не позднее дня следующего за днем выплаты расчета при увольнении

Сроки перечисления НДФЛ с заработной платы в 2018 году

Отдельно расскажем про сроки, в которые нужно перечислить НДФЛ с зарплаты. Налоговые агенты должны перечислять суммы НДФЛ с зарплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Т.е. заплатить налог с зарплаты можно либо в день выплаты зарплаты, либо на следующий день.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица. Физические лица тоже вправе заниматься предпринимательством или частной практикой без образования юридического лица, регистрируясь в установленном порядке индивидуальными предпринимателями или частными нотариусами, адвокатами.

Их относят к отдельной категории физических лиц по уплате налога на доходы физических лиц из-за особенностей его исчисления: исчисление и уплату налога они производят от суммы доходов, полученных от своей индивидуальной деятельности, при этом делают авансовые платежи на основании налоговых уведомлений.

Таблица №2. Сроки оплаты НДФЛ для ИП и для лиц, занимающихся частной практикой.

Сроки налогового периода	Когда платить
Сроки оплаты авансовых платежей (п. 9, ст. 227 НК РФ)
январь – июнь
июль – сентябрь
октябрь – декабрь
Срок уплаты общей суммы налога (п. 6, ст. 227 НК РФ)

Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Уплата суммы НДФЛ в отношении дивидендов осуществляется налоговым агентом индивидуально по каждому физическому лицу, получающему доход в виде дивидендов. Исчислять и уплачивать налог в бюджет нужно отдельно по каждой выплате дивидендов.

До какого числа бухгалтер перечисляет НДФЛ при выплате дивидендов, мы показали в этой таблице.

Таблица №3. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов.

Срок выплаты дивидендов	Срок уплаты НДФЛ
Срок выплаты дивидендов для ООО определяется уставом или решением общего собрания участников общества. Срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения (п. 3, ст. 28, Закона № 14-ФЗ) ООО вправе ежеквартально или раз в полгода, или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (п. 1, ст. 28, Закона № 14-ФЗ)	(п. 6, ст. 226 НК РФ)
Решение о выплате, порядок и дата выплаты дивидендов для АО принимается на общем собрании акционеров (п. 3, ст. 42 Закона № 208-ФЗ) АО вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года выплачивать дивиденды по акциям. Решение по выплате может быть принято в течение трех месяцев после окончания периода, за которое решено выплачивать дивиденды (п. 1, ст. 42 Закона № 208-ФЗ)	Не позднее дня следующего за днем выплаты дохода (п. 6, ст. 226 НК РФ) Налоговый агент обязан уплатить в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете в срок не позднее 1 месяца с даты выплаты дохода (в том числе и в натуральной форме) на которую был исчислен налог (п. 4, ст. 214.9 НК РФ) отношении операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, налоговый агент уплачивает удерживаемый у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца наиболее ранней из следующих дат: 1. дата окончания соответствующего налогового периода; 2. дата истечения срока действия договора, на основании которого налоговый агент выплачивает доход налогоплательщику; 3. дата выплаты денежных средств (или передачи ценных бумаг) (п. 9, ст. 226.1 НК РФ)

Предлагаем скачать полезную таблицу по уплате НДФЛ в 2018 году: сроки уплаты в таблице указаны по отношению к срокам выплаты доходов.

НДФЛ за работников (подоходный налог) Организации и ИП-работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны удерживать и выплачивать в налоговую НДФЛ с доходов, выплачиваемых каждому своему работнику. Работают ли у вас сотрудники по трудовому договору или физические лица по договору ГПХ (гражданско-правового характера) - не имеет значения, НДФЛ удерживается с выплат и тем, и другим. В некоторых случаях доходы освобождены от НДФЛ, например, подарки и материальная помощь в пределах 4 000 руб. выплаты ИП, компенсационные выплаты, пособия по беременности и др.

(ст. 217 НК РФ). Расчет и уплата НДФЛ Начисление и выплата НДФЛ производится лишь один раз в месяц в день зарплаты.

1. НДФЛ при увольнении сотрудника уплачивается в день выплаты ему окончательного расчёта (есть изменения, см. ниже).
2. НДФЛ с аванса платить не нужно.
3. НДФЛ с выплат физлицам, работающим по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) уплачивается в день выплаты им дохода, включая и авансы (есть изменения, см. ниже).
4. НДФЛ с отпускных уплачивается в день выплаты их работнику (есть изменения, см. ниже).

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2018 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. Рассчитывается по формуле: НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) * 13 %

1. Налоговая ставка с выплат иностранным работникам - 30 %.
2. У организаций выплачиваемые дивиденды тоже облагаются НДФЛ по ставке 13 % (с 2015 года).
3. Налоговые вычеты - сумма, уменьшающая доход, с которого взимается НДФЛ.

Куда уплачивать подоходный налог: НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн сервис «Определение реквизитов ИФНС », который поможет вам узнать необходимые реквизиты.

КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2015 году - 182 1 01 02010 01 1000 110. Памятка по операциям с НДФЛ Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода (п.3 ст.

226 НК РФ). Дата фактического получения дохода Пунктом 2 ст. 223 Кодекса установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата удержания НДФЛ Налоговые агенты, согласно п.

4 ст. 226 Кодекса, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Что касается выплаты дохода в натуральной форме и в виде материальной выгоды, то НДФЛ необходимо удержать за счет любых доходов, которые были выплачены данному физлицу в денежной форме (но не более 50 % от этой суммы).

Дата перечисления НДФЛ С 1 января 2018 года налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ). НО! Если вы выплачиваете аванс в одном месяце, а окончательный расчёт производится в следующем, то НДФЛ удерживается и перечисляется именно при окончательном расчёте.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-06/8-232 Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п.6 ст.226 Кодекса.

Отчётность по НДФЛ С 1 января 2018 года вступает в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен будет сдавать отчётность по НДФЛ ежеквартально.

То есть отчитываться нужно будет не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта (в 2018 году. Раньше крайний срок был - 31 января).

ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/ от 30.10.2015 утверждена новая форма 2-НДФЛ. Она действует с 08 декабря 2015 года. Как можно подать справку 2-НДФЛ:

1. На бумажном носителе - при количестве работников, получивших доходы, менее 25 человек (с 2018 г.). Можно принести в налоговую лично или отправить по почте заказным письмом. При таком способе подачи отчётности работники налоговой должны составить в 2х экземплярах « Протокол приема сведений о доходах физических лиц за ____ год на бумажных носителях », который служит доказательством факта сдачи справок 2-НДФЛ и того, что их у вас приняли. Второй экземпляр остаётся у вас, не потеряйте его.

1. В электронном виде на флешке или через Интернет (количество работников более 25 человек).

   При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов.

   При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ вне зависимости от способа подачи прикладывается документ в 2х экземплярах - Реестр сведений о доходах физических лиц. Предназначен для персонального учёта данных по каждому сотруднику, включая физлиц по договору ГПХ.

На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ. В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Единого образца налоговых регистров для НДФЛ не предусмотрено. Бланк вы должны составить сами. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Но в Налоговом Кодексе определены обязательные реквизиты,которые должны быть в регистрах по НДФЛ:

• Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (ИНН, ФИО, данные документа, удостоверяющего личность, гражданство, адрес места жительства в РФ)
• Суммы дохода и даты их выплаты
• Дата удержания и уплаты налога, а также реквизиты платёжного документа
• Вид выплачиваемых доходов (код)
• Статус налогоплательщика (резидент / нерезидент РФ)
• Вид и суммы предоставленных налоговых вычетов

Штрафы по НДФЛ в 2018 году 1) За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.

1) Нарушение сроков подачи 6-НДФЛ - штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный мес.

просрочки. 2) После 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств. 3) За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей (1 документ). Но если вы самостоятельно обнаружите и вовремя исправите ошибки в документе раньше, чем это сделает налоговая, то этот штраф вас не коснётся.

Подоходный налог должен уплачиваться не позднее дат, установленных Налоговым кодексом. Нарушение сроков платежей грозит применением штрафных санкций . Рассмотрим в этой статье, в какие сроки обязаны перечислять НДФЛ налоговые агенты, ИП и физлица.

Уплата НДФЛ налоговыми агентами

Организации, ИП, а также частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, выплачивающие доходы физлицам, являются налоговыми агентами. Из суммы облагаемых видов дохода они исчисляют , удерживают НДФЛ, а затем уплачивают его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

По правилу п. 4 и п. 6 ст. 226 НК РФ, НДФЛ удерживается в день фактической выплаты дохода (это дата, определяемая положениями ст. 223 НК РФ), а в бюджет отправляется не позже следующего дня после выплаты дохода физлицу. Это касается зарплат, премий , выплат по ГПХ-договорам, дивидендов , и т.п. Исключение – отпускные и больничные (включая «уходовый» больничный по болезни ребенка): удержанный с них «подоходный» можно перечислить последним днем месяца выплаты их работнику.

Обратите внимание: с зарплаты НДФЛ уплачивается лишь раз в месяц – после ее окончательной выплаты работнику за расчетный период (письмо ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320). С зарплатного аванса налог придется удержать и перечислить только в случае совпадения даты его выплаты с последним днем месяца (например, 30 июня). Дата фактического получения «зарплатного» дохода - последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), и если на эту дату приходится выдача аванса работникам, с него следует уплатить налог – такова позиция Верховного Суда (определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Особый срок действует в отношении уплаты НДФЛ с доходов, связанных с ценными бумагами – 1 месяц от самой ранней из дат, установленных п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

ИП и физлица – срок уплаты НДФЛ в 2018 году

Получив первый доход на ОСНО, ИП и частнопрактикующие лица заявляют в ИФНС о предполагаемом доходе (декларация 4-НДФЛ), на основе которого инспекторы рассчитывают суммы налоговых авансов, а ИП должен уплатить их в течение года. Согласно уведомления из ИФНС, налог уплачивается тремя платежами: 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года (п. 9 ст. 227 НК РФ). В последующие периоды авансы ИФНС рассчитывает по декларации 3-НДФЛ . Если реальный доход ИП превысит предполагаемый, ему придется рассчитать налог и доплатить его не позже 15 июля следующего года.

Для физлиц, не имеющих статуса ИП, действует единый срок для уплаты НДФЛ с полученных ими доходов. Когда налог не удержал налоговый агент, или доход получен из других источников (продажа имущества, выигрыши от 4000 до 15 000 руб., и т.д.) физлицо подает декларацию 3-НДФЛ и уплачивает «подоходный» не позднее 15 июля (ст. 228 НК РФ).

Сроки перечисления НДФЛ в 2018 году - таблица:

Кто обязан перечислять налог	Вид облагаемого дохода	Срок уплаты НДФЛ в 2018 году
Налоговые агенты	Зарплата	Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ)
	Пособия, связанные с временной нетрудоспособностью (в т.ч. по уходу за больным ребенком)	Последнее число месяца, в котором доход выплачен работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ)
	Отпускные
	Доходы от операций с ценными бумагами	1 месяц от самой ранней из дат: день окончания налогового периода, день завершения срока действия договора (последнего по началу действия), согласно которому агент выплачивает доход физлицу, день выплаты денег или передачи ценных бумаг (п. 9 ст. 226.1 НК РФ)
	Во всех прочих случаях выплаты доходов	День, следующей за днем выплаты физлицу дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Налогоплательщик – ИП	Предполагаемый доход в налоговом периоде	Авансовые платежи: за январь-июнь 2018 (50%) – 16.07.2018; за июль–сентябрь 2018 (25%) – 15.10.2018; за октябрь-декабрь 2018 (25%) – 15.01.2019 (п. 9 ст. 227 НК РФ)
	Фактический облагаемый доход налогового периода	Сумма к доплате: налог за 2017 год – 16.07.2018; налог за 2018 год – 15.07.2019 (п. 6 ст. 227 НК РФ)
Налогоплательщик – физическое лицо	Все облагаемые доходы (с которых НДФЛ не удерживался налоговыми агентами)	за 2017 год – 16.07.2018; за 2018 год – 15.07.2019 (п. 4 ст.228 НК РФ)

голосов: 7

С 2016 года работодателям придется сдавать ежеквартальный расчет по НДФЛ. Изменится также порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами.

Обязанность налоговых агентов ежеквартально сдавать расчет, который получил название 6-НДФЛ, ввел Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Закон также вносит поправки в Налоговый кодекс, касающиеся порядка исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Так, с 2016 года срок перечисления НДФЛ в бюджет не будет зависеть от того, как происходит выплата дохода - на счет работника, из кассы или другим способом.

Исчисление НДФЛ

Согласно действующим нормам, налоговые агенты рассчитывают НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых действует налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Иными словами, до окончания месяца налог не может быть исчислен, поскольку доход до этого момента не может считаться полученным.

С 2016 года подход к исчислению налога несколько изменится. Исчислять налог по-прежнему нужно будет нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца, а на дату фактического получения дохода, определенную по правилам статьи 223 НК РФ.

Дата получения дохода

Дата получения дохода - это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида полученного дохода. Например, для доходов в денежной форме датой получения дохода считается день их выплаты; для доходов в натуральной форме - день их передачи; для доходов в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен доход.

Если говорить именно об оплате труда, то комментируемый закон изменений не предусмотрел. Датой получения такого дохода, как и сейчас, будет считаться последний день месяца, за который начислена зарплата. Например, если зарплата за апрель перечислена двумя частями - 20 апреля и 5 мая - датой фактического получения дохода (который выплачен и в апреле, и в мае) считается 30 апреля (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако законодатели внесли дополнения и уточнения, касающиеся даты получения дохода в некоторых других ситуациях. Рассмотрим их подробнее.

Сверхнормативные суточные

Раньше было неясно в какой момент необходимо начислить НДФЛ на выданные командированному работнику суточные, размер которых превышает установленные нормы. Позиция финансового ведомства по этому вопросу постоянно менялась. Так, были разъяснения, что датой получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, является дата их выплаты (письмо Минфина России от 25.06.10 № 03-04-06/6-135). Однако позже чиновники признали, что до момента утверждения авансового отчета дохода у работника не возникает.

Теперь разногласий по этому поводу быть не должно. С 2016 года начнет действовать норма, согласно которой датой получения дохода будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, на эту дату нужно будет начислить налог.

Доход от экономии на процентах

Ранее, также возникал вопрос: на какую дату определить доход в виде экономии на процентах, если компания выдала сотруднику беспроцентный заем либо заем под незначительный процент. Для беспроцентных займов эта дата до сих пор не была установлена законодательно. Минфин России неоднократно высказывался о том, что доход в виде экономии на процентах по беспроцентному займу нужно определять на дату возврата долга.

С 2016 года бухгалтеру компании, которая выдает займы сотрудникам, придется руководствоваться новым подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ. В данной норме сказано, что датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Списание безнадежного долга

С 2016 года в пункте 1 статьи 223 НК РФ появится новый подпункт 5, согласно которому при списании безнадежного долга с баланса организации датой получения дохода будет считаться день такого списания.

Это положение следует применять, например, если банк не сможет (по каким-либо причинам) взыскать с заемщика заемные средства, и спишет данный долг как безнадежный. Тогда будет считаться, что на дату списания долга заемщик получил доход в виде суммы долга. Соответственно, на эту дату необходимо начислить налог. Данное положение будет касаться и других организаций, а не только банков.

Зачет встречных требований

Предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды). В такой ситуации долги могут быть погашены зачетом встречных однородных требований. Это не запрещено (ст. 410, 411 ГК РФ). Возникнет ли у учредителя экономическая выгода, если он погасит свой долг перед фирмой данным способом? Какой момент следует считать датой получения такого дохода?

Ответ содержится в новом подпункте 4 пункта 1 статьи 223 НК РФ, который начнет действовать с 2016 года. В данной норме прямо сказано, что при зачете встречных однородных требований дата фактического получения дохода будет определяться как день зачета таких требований.

Похожие статьи