В случае займа физическому лицу организации приходится исчислять и уплачивать НДФЛ. В статье расскажем про уплату НДФЛ с займа физическому лицу, особенностях налогообложения.

НДФЛ с займа физическому лицу с уплатой процентов

При предоставлении займа физическому лицу с платой процентов, меньших по размеру 2/3 действующей ставки ЦБ РФ на текущий момент, возникает необходимость исчисления и уплаты НДФЛ с материальной выгоды, являющейся в данном случае налоговой базой. О возникновении материальной выгоды в данном случае говорится в пп.1 п.2 ст.2012 НК РФ. Заимодатель принимает на себя роль налогового агента по НДФЛ, обязанного ежемесячно производить исчисление и уплату НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом.

Расчёт материальной выгоды с займа физическому лицу с уплатой процентов

Расчёт материальной выгоды с займа физическому лицу с уплатой процентов производится по следующей формуле:

МВ

=

СЗ

*

(

2/3 КСЦБ

–

Д

)

*

ККД

/

365 (366)

• МВ – материальная выгода
• Д – процентная ставка, указанная в Договоре займа

Пример 1. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. Королёву К.К. денежный займ в размере 360 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. Процентная ставка по Договору займа составила 5%. 31.07.2017 г. необходимо произвести расчёт материальной выгоды:

• СЗ – 360 000 рублей
• КСЦБ – 9%
• ККД – 20 дней
• Д – 5%

• МВ = 360000*(6%-5%) *20 / 365 = 197,26 рублей.

Материальная выгода, а именно денежная сумма в размере 197,26 рублей, будет являться налоговой базой для исчисления НДФЛ в июле 2017 г.

Роль налогового агента обязывает заимодателя:

• каждый месяц производить расчёт материальной выгоды;
• производить удержание НДФЛ с данного расчёта;
• производить уплату исчисленного НДФЛ в бюджет;
• предоставлять отчётную документацию по НДФЛ.

В соответствии с пп.7 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

Пример 2. ООО «АБВ» предоставило беспроцентный денежный займ физическому лицу 22.04.2017 г. сроком на 6 месяцев, т.е. до 22.10.2017 г. Согласно ст.223 НК РФ материальная выгода будет рассчитываться:

• 04.2017 г.;
• 05.2017 г.;
• 06.2017 г.;
• 07.2017 г.;
• 08.2017 г.;
• 09.2017 г.;
• 10.2017 г.

Расчёт материальной выгоды с займа физическому лицу без уплаты процентов

Материальную выгоду можно исчислять по следующей формуле:

МВ

=

СЗ

*

2/3 КСЦБ

*

ККД

/

365 (366)

• МВ – материальная выгода
• СЗ – сумма заёмных денежных средств
• КСЦБ – ключевая ставка Центрального Банка РФ
• ККД – количество календарных дней пользования заёмными денежными средствами в текущем месяце
• 365 (366) – количество календарных дней в текущем году

Расчёт материальной выгоды производится на последнее число месяца.

Пример 3. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. Королёву К.К. беспроцентный денежный займ в размере 360 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. 31.07.2017 г. необходимо произвести расчёт материальной выгоды:

• СЗ – 360 000 рублей
• КСЦБ – 9%
• ККД – 20 дней
• В 2017 г. 365 календарных дней
• МВ = 360000*6%*20 / 365 = 1183,56 рубля.

Материальная выгода, а именно денежная сумма в размере 1183,56 рубля, будет являться налоговой базой для исчисления НДФЛ в июле 2017 г.

НДФЛ с займа физическому лицу – резиденту РФ

Согласно ст.207 НК РФ резидентами признаются физические лица:

• находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
• период нахождения которых на территории Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
• российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
• сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, процентная ставка по Договору которого не превышает 2/3 ставки ЦБ РФ, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 35%.

Пример 4. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. беспроцентный денежный займ в размере 100 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. физическому лицу.

• НДФЛ = 328,77 * 35% = 115,07 рублей.

НДФЛ с займа физическому лицу – нерезиденту РФ

В соответствии с налоговым законодательством РФ (ст.207 НК РФ) нерезидентами РФ признаны физические лица:

• находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
• период нахождения которых на территории Российской Федерации прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
• являющиеся резидентами иностранного государства.

Согласно п.3 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 30%. Таким образом, при исчислении НДФЛ с материальной выгоды нерезидента РФ необходимо учитывать именно эту налоговую ставку.

Пример 5. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. беспроцентный денежный займ в размере 100 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.

• МВ = 100 000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 рублей.
• НДФЛ = 328,77 * 30% = 98,63 рублей.

Таким образом, 31.07.2017 г. ООО «АБВ» необходимо удержать и произвести уплату в бюджет НДФЛ в размере 98,63 рублей.

Расчет НДФЛ с займа сотруднику

При предоставлении займа сотруднику и расчёте материальной выгоды с последующим исчислением НДФЛ необходимо учитывать цель предоставления займа. В случае, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель предоставляет сотруднику денежный займ, предназначенный для:

• нового строительства;
• приобретения квартиры, комнаты, дома (или доли в них);
• приобретения земельного участка, предназначенного для индивидуального жилого строительства;
• приобретения земельного участка, на котором расположен жилой дом или доля в нём, приобретение которых впоследствии подтверждёно налоговыми органами, а именно возникновением права на имущественный вычет в связи с приобретением недвижимости, материальная выгода от данного займа не подлежит исчислению НДФЛ (ст.212 НК РФ). Читайте также статью: → « ».

Налоговая отчётность по НДФЛ с займа

При выполнении роли налогового агента заимодатель обязан предоставлять отчётность по НДФЛ с материальной выгоды, полученной заёмщиком при пользовании заёмными (кредитными) денежными средствами. Так, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме» в ИФНС необходимо ежеквартально предоставлять Справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), заполненную согласно Приложению № 2 к настоящему приказу.

Помимо формы 2-НДФЛ ежеквартально предоставляется форма 6-НДФЛ, утверждённая Приказом Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@
«Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

При этом необходимо помнить о том, что уплата НДФЛ в бюджет Российской Федерации осуществляется налоговым агентом не позднее, чем на следующий день после получения дохода физическим лицом.

Так, в случае исчисления НДФЛ с материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии процентов при пользовании заёмными (кредитными) средствами, уплата НДФЛ производится не позднее 1 числа месяца, следующего за месяцем пользования заёмными средствами (ст.226 НК РФ).

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Подскажите, пожалуйста, нужно ли уплачивать НДФЛ при предоставлении займа одним физическим лицом другому физическому лицу?

При предоставлении денежного займа одним физическим лицом другому физическому лицу обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не возникает.

Вопрос №2. Я получил беспроцентный займ у работодателя на строительство дома, но в договоре этого не отмечено – просто содержится информация о предоставлении займа, но без цели. Могу ли я как-то доказать тот факт, что денежные средства получены именно на строительство дома, чтобы избежать уплату НДФЛ?

Вам необходимо заключить дополнительное соглашение к Договору займа, где будет указана цель получения и предоставления займа. Помимо дополнительного соглашения необходимо получить уведомление в ИФНС о возникновении права имущественного вычета в связи со строительством нового дома.

Вопрос №3. Наша организация предоставила своему сотруднику беспроцентный займ, который впоследствии простила. Как в данном случае исчислять НДФЛ?

Российские организации, от которых (или в результате отношений с которыми) граждане получают доходы, признаются налоговыми агентами. Они обязаны рассчитывать НДФЛ и удерживать сумму налога непосредственно из доходов граждан при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода признается день его выплаты. Под выплатой в этом случае понимается в том числе зачисление денег на банковский счет третьих лиц по поручению получателя дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом обязанности налогового агента в такой ситуации организация должна выполнять в отношении именно получателя дохода (человека, с которым у нее есть договорные отношения, например заключен трудовой или гражданско-правовой договор).

По отношению к третьему лицу (не имеющему с организацией никаких отношений), она налоговым агентом не признается. Такой вывод следует из комплексного толкования положений пункта 1 статьи 24, пунктов 1, 4 статьи 226, подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и пункта 1 статьи 182 Гражданского кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 сентября 2010 г. № 03-04-06/10-214.

В данном случае уплата налога должна производиться налогоплательщиком (заемщиком) самостоятельно на основании налоговой декларации, поданной в налоговый орган по месту жительства.

Самостоятельно придется платить НДФЛ и тем, у кого возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, привлеченными у иностранных организаций. Такой доход признается полученным от источников за пределами России. Следовательно, заемщики - налоговые резиденты должны сами определять сумму дохода и отражать его в декларациях по НДФЛ на общих основаниях (подп. 3 п. 1, п. 2, 3 и 4 ст. 228 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-221.

У Заемщика от налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:

1) по операциям с банковскими картами, полученными от российских банков, в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом;

2) по заемным средствам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья:

• по займам (кредитам), предоставленным организациями и предпринимателями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами;
• по кредитам, предоставленным российскими банками на рефинансирование (перекредитование) кредитов, выданных на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами (отведенных под строительство);

3) при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков под жилыми домами с предоставлением беспроцентной рассрочки по оплате. По сути такая рассрочка тоже является разновидностью займа (кредита) (ст. 823 ГК РФ).

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных (кредитных) средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет - главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).

Материальная выгода освобождается от НДФЛ даже в том случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921, от 8 апреля 2014 г. № 03-04-05/15908, ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2805.

Практически каждая компания (ИП) на определенных этапах своей деятельности нуждается в дополнительных денежных вливаниях. Возможно, они пойдут на становление или развитие бизнеса, закупку дорогостоящего оборудования, поддержание и улучшение финансового состояния предприятия и т. д. При этом источники привлечения средств бывают разные. Самый банальный из них - это банковский кредит. Однако одолжить деньги может не только кредитная организация, но и частное лицо (к примеру, учредитель, директор, работник или вообще посторонний гражданин) по договору займа. Часто такой договор предусматривает уплату процентов «физику» - заимодавцу за пользование заемными средствами, в результате чего у него возникает налогооблагаемый доход. Из этой консультации Вы узнаете, как отразить в 6-НДФЛ проценты по займу . Но для начала немного вводной информации.

Понятие и общая характеристика договора займа

Заемные отношения регулируются гражданским законодательством (§ 1 гл.42 ГК РФ). Оформляются они, как правило, договором займа - двухсторонним соглашением между заимодавцем и заемщиком, по которому первый передает в собственность предмет займа (деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками), а второй обязуется в установленный срок вернуть равноценный предмет (т. е. такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества) (абз.1 п.1 , п.1 ).

Договор признается реальным (т. е. заключенным) с момента передачи заемщику денег или иных вещей, которые являются предметом займа (п.2 , абз.2 п.1 ).

Заемщиком и заимодавцем могут быть юридические и физические лица, а также государство. При этом договор займа составляется в письменной форме, если:

• одной из сторон договора займа выступает юрлицо или ИП (п.3 , пп.1 п.1 , п.1 );
• договор заключается между гражданами на сумму свыше 10 МРОТ (п.1 ).

(Напомним, что в соответствии с абз.2 ст.5 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ для исчисления платежей по гражданско-правовым обязательствам применяется базовый размер МРОТ, равный 100 руб. Значит физлица оформляют сделку на бумаге при сумме займа 1000 руб. и выше.)

Кстати!
Несоблюдение письменной формы не делает договор займа недействительным. Правда в случае спора стороны уже не смогут ссылаться на свидетельские показания в подтверждение сделки и ее условий (п.1 ). Хотя они вправе представлять письменные и другие доказательства (к примеру, расписку заемщика, подтверждающую получение денег (п.2 )).

Предметом договора займа чаще всего выступают денежные средства (наличные и безналичные), реже - вещи, определенные родовыми признаками (товары, сырье, материалы, ценные бумаги и т. д.). Родовой признак означает, что вещи невозможно индивидуализировать, т. е. выделить из общей массы вещей этого же рода (к примеру, это зерно, мука, бензин и др.). Если же это сделать возможно посредством индивидуальных признаков, то вещи признаются индивидуально-определенными (к примеру, это земельные участки, здания, сооружения, транспортные средства, именные ценные бумаги и др.). Их по договору займа передать нельзя!

За пользование заемными средствами заемщик, как правило, уплачивает заимодавцу проценты. Хотя договором может быть установлено обратное, т. е. займ будет беспроцентным (п.1 ).

Обратите внимание!
Договор займа считается возмездным (т. е выданным под проценты), даже если в нем отсутствует условие о размере и порядке выплаты процентов. Исключением из данного правила является (п.2 ):

Договор, который заключен между гражданами на сумму до 50 МРОТ (5 000 руб.) и не связан с предпринимательской деятельностью хотя бы одной из сторон;
- договор, по которому передаются не деньги, а вещи.

В этих случаях займ предполагается безвозмездным (беспроцентным), даже если об этом прямо не «сказано» в тексте договора. В то же время это не мешает договаривающимся сторонам закрепить условие о процентах.

Порядок и сроки возврата займа определяются договором (п.1 ). Если стороны не согласовали это условие, то договор займа считается бессрочным. По бессрочному договору заимодавец вправе потребовать возврата долга в любой момент, а заемщик, в свою очередь, обязан вернуть его в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования.

Заметьте!
Беспроцентный займ заемщик может вернуть досрочно (если иное не предусмотрено договором). А вот досрочный возврат процентного займа допускается только с согласия заимодавца (п.2 ).

Лимит расчетов наличными по договору займа

Если предметом договора займа являются наличные денежные средства, то заемщик и заимодавец должны соблюдать лимит расчетов наличными, который равен 100 000 руб. в соответствии с п.6 Указаний Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У (далее - Указания № 3073-У). То есть это максимальная сумма наличности, которую могут передать стороны сделки друг другу.

Действует данный лимит в отношении расчетов по одному договору (п.2 Указаний № 3073-У):

• между организациями;
• между организацией и ИП;
• между ИП и ИП.

Обратите внимание!
Лимит расчетов наличными не распространяется на расчеты в рамках договора займа с физлицом, который не занимается предпринимательской деятельностью (п.5 Указаний № 3073-У). Поэтому организация (ИП) может взять у своего сотрудника (или любого другого гражданина) взаймы любую наличную сумму, и наоборот.

За нарушение (превышение) лимита расчетов наличными виновные лица могут быть оштрафованы по :

• юрлица - на сумму от 40 000 руб. до 50 000 руб.;
• должностные лица - на сумму от 4 000 руб. до 5 000 руб.

НДФЛ с процентов, выплаченных физлицу по договору займа

Проценты, которые организация / ИП (заемщик) выплачивает физлицу (заимодавцу) по возмездному договору займа, являются доходом последнего, который облагается НДФЛ по ставке (пп.1 п.1 , п.1 , п.1 ):

• 13% - если заимодавец является резидентом РФ (п.1 );
• 30% - если заимодавец не является резидентом РФ (п.3 ).

Причем в отношении такого дохода заемщик признается налоговым агентом (п.1 и п.2 , ). То есть с него он должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Кстати, доходы физлица, облагаемые НДФЛ по ставке 13% в соответствии с п.1 (включая проценты по займам), можно уменьшить на стандартные налоговые вычеты и / или (п.3 , п.1 ). Поэтому заимодавец (резидент РФ) имеет полное право обратиться к заемщику за вычетами, а тот, в свою очередь, должен будет их предоставить.

Дата фактического получения дохода в виде процентов по займу

В целях исчисления НДФЛ дата фактического получения дохода в виде процентов по займу определяется:

• как день выплаты такого дохода физлицу - если проценты выплачиваются в денежной форме (пп.1 п.1 );
• как день передачи имущества физлицу - если проценты выплачиваются в натуральной форме (пп.2 п.1 ).

На это обращал внимание и Минфин России в .

Помните!
Периодичность выплаты процентов устанавливается договором займа. Она может ежедневной, ежемесячной, ежеквартальной или какой-либо другой. Если же в договоре об этом нет ни слова, то проценты должны выплачиваться каждый месяц до дня возврата суммы займа (п.2 ).

Дата исчисления НДФЛ с дохода в виде процентов по займу

Если проценты выплачиваются в натуральной форме, то удержание подоходного налога производится за счет любых денежных средств «физика». При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может быть больше 50% суммы выплачиваемого денежного дохода (абз.2 п.4 ).

Крайний срок уплаты НДФЛ с дохода в виде процентов по займу

НДФЛ, удержанный из дохода в виде процентов по займу, перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты физлицу такого дохода (абз.1 п.6 , п.7 ст.6.1 НК РФ).

Если проценты «физик» - заимодавец получает в натуральной форме, то крайним сроком уплаты налога, исчисленного с этих процентов, будет день, следующий за днем удержания «неденежного» НДФЛ с денежного дохода.

Проценты по договору займа в 6-НДФЛ: пример

Пример. 30 ноября 2017 года ООО «Парус» получило денежный займ от своего единственного учредителя (резидента РФ) в размере 1 000 000 руб. под 15% годовых. Изменение процентной ставки договором не предусмотрено.

Выплата процентов за пользование заемными средствами производится в последний день каждого месяца. Если этот день нерабочий, то выплата переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, компания - заемщик выплатит учредителю - заимодавцу проценты (см. таблицу ниже):

Месяц, за который выплачиваются проценты	Дата выплаты процентов	Сумма процентов	НДФЛ (13%), исчисленный с процентов
За декабрь 2017 года	09.01.2018		1 656 руб.
За январь 2018 года	31.01.2018	12 739,72 руб. (= 1 000 000 руб. х 15% : 365 дн. х 31 дн.)	1 656 руб.
За февраль 2018 года	28.02.2018	11 506,85 руб. (= 1 000 000 руб. х 15% : 365 дн. х 28 дн.)	1 496 руб.
За март 2018 года	30.03.2018	12 328,77 руб. (= 1 000 000 руб. х 15% : 365 дн. х 30 дн.)	1 603 руб.
ИТОГО:		49 315,06 руб.	6 411 руб.

Других выплат и вознаграждений в пользу физлиц в течение 2018 года организация не производила.

ООО «Парус» отразило проценты по договору займа в 6-НДФЛ за I квартал 2018 года, поскольку соответствующие операции затрагивают именно этот отчетный период.

6-НДФЛ за I квартал 2018 год

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2018 года (в нашем примере до конца марта 2018 года).

по строке 010 - 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц ;

по строке 020 - 49 315,06 / указывается общая сумма доходов, полученных физлицами за период январь - март 2018 года (включая выплаты процентов по договору займа) ;

по строке 030 - 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь - март 2018 года ;

по строке 040 - 6 411 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных ими за период январь - март 2018 года ;

по строке 060 - 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь -март 2018 года ;

по строке 070 - 6 411 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь - март 2018 года .

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за январь - март 2018 года).

Сведения о выплате процентов (за декабрь 2017 года).

по строке 100 - 09.01.2018 / указывается дата фактического получения дохода; для процентов по займу - это день их выплаты (пп.1 п.1 ) ;

по строке 110 - 09.01.2018 / указывается дата удержания НДФЛ с процентов по займу; совпадает с датой их выплаты (абз.1 п.4 ) ;

по строке 120 - 10.01.2018 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для процентов по займу - это день, следующий за днем их выплаты (абз.1 п.6 ) ;

Имейте в виду!
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается предельный срок уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 130 - 12 739,72 / указывается сумма процентов, выплаченных физлицу по договору займа ;

по строке 140 - 1 656 / указывается НДФЛ, удержанный с процентов, выплаченных физлицу по договору займа .

Сведения о выплате процентов за январь 2018 года (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 - 31.01.2018 ;

по строке 110 - 31.01.2018 ;

по строке 120 - 01.02.2018 ;

по строке 130 - 12 739,72 ;

по строке 140 - 1 656 .

Сведения о выплате процентов за февраль 2018 года (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 - 28.02.2018 ;

по строке 110 - 28.02.2018 ;

по строке 120 - 01.03.2018 ;

по строке 130 - 11 506,85 ;

по строке 140 - 1 496 .

Обратите внимание!
Операция по выплате процентов за март 2018 года не попадет в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Ее налоговый агент отразит в расчете за полугодие 2018 года, поскольку крайний срок перечисления налога с указанного дохода приходится на апрель.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Парус» за I квартал 2018 года с отражением выплаченных физлицу процентов по договору займа смотрите ниже.

Наша организация заключила договор займа с процентами с физическим лицом, в соответствии с которым физическое лицо предоставляет заемные средства нашей организации на пополнение оборотных средств, а мы через полгода возвращаем эти средства с процентами 10,5% годовых. Нужно ли:
1. Удерживать НДФЛ с этого физического лица с суммы процентов?
2.Сообщать сведения о доходах этого физического лица в налоговую инспекцию и если надо, то о какой сумме?
3.Совершать какие-либо иные специальные действия, связанные с заключением договора займа с физическим лицом?

если организация выплачивает физическому лицу проценты по договору займа, то полученные проценты физического лица признаются доходами, которые облагаются НДФЛ, а организация признается налоговым агентом. Организации, которые выполняют функцию налогового агента обязаны предоставить справку о выплаченных доходах физическому лицу по форме 2-НДФЛ. Доход, который организация должна указать в справке, будет сумма выплаченных процентов по договору займа. Если заем получен в безналичной форме, сумма займа составляет не менее 600 000 руб., а также займодавец является гражданином, который имеет регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве, которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, либо владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории), то о такой сделке банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу. Совершать каких-либо иных действий при заключении договора процентного займа с физическим лицом организации не требуется.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Если организация получила заем от частного лица (например, сотрудника), то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208 , п. 1 ст. 209 НК РФ). Независимо от применяемой системы налогообложения заемщик в этом случае должен выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 , п. , ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ).* Аналогичный порядок применяется, если вместо процентов в договоре предусмотрена индексация займа. То есть если при возврате займа организация индексирует сумму своей задолженности и выплачивает сотруднику дополнительный доход. В этом случае НДФЛ нужно будет удержать с разницы между суммой полученного займа и суммой, которая возвращается сотруднику с учетом индексации. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-213 .

Доход в виде процентов частное лицо получает:

в день выплаты ему наличных или перечисления денег на банковский счет;

на дату передачи имущества, если проценты выплачиваются в натуральной форме.

Уведомление банком службы по финансовому мониторингу

О получении организацией займа (кредита) в безналичной форме в сумме не менее 600 000 руб. банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу. Это происходит в случаях:*
– если организация получила беспроцентный заем;
– если одной из сторон договора займа (кредита) является организация или гражданин, которые имеют регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве (на территории), которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
– одной из сторон договора займа (кредита) является лицо, которое владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).

Перечень таких государств (территорий) устанавливает Правительство РФ.

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Какие доходы включить в справку

На заполненную справку ставится подпись руководителя и печать.

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

С уважением,

Елена Обручникова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

Правила исчисления НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентным займам и займам, выданным физлицам под низкие проценты, с 2016 года существенно поменялись. Теперь рассчитывать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам необходимо на последнее число каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, заем выдан 15 января, а возвращен 23 марта. Тогда рассчитать матвыгоду придется 31 января, 29 февраля и 31 марта.

Если заем физлицу (например, своему сотруднику) выдала организация, то именно она будет являться в отношении дохода в виде матвыгоды. Следовательно, организация должна будет (ст. 226 НК РФ):

• ежемесячно рассчитывать доход в виде матвыгоды и НДФЛ с него;
• удерживать налог из ближайших денежных выплат физлицу;
• перечислять удержанный налог в бюджет;
• по итогам года подавать на физлицо справку 2-НДФЛ.

Если же денежные доходы физлицу не выплачиваются и удержать налог не из чего, то по окончании года не позднее 1 марта нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Беспроцентный заем: материальная выгода и НДФЛ

Начиная с января 2016 г. матвыгода по беспроцентным займам рассчитывается по формуле (подп. 1 п. 1 , п. 2 ст. 212 НК РФ):

Количество дней пользования займом рассчитывается:

• в месяце, когда заем выдан, — со дня, следующего за днем выдачи займа и по последнее число месяца;
• в месяце, когда заем погашен, - с первого числа месяца по день погашения займа;
• в остальных месяцах - как календарное число дней в месяце.

Материальная выгода по договору процентного займа: НДФЛ

Если заем выдан под проценты, но процентная ставка по договору меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ, то матвыгода считается по следующей формуле (подп. 1 п. 1 , п. 2 ст. 212 НК РФ):

Расчет НДФЛ с материальной выгоды по займам

Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займам составляет (ст. 224 НК РФ):

• если физлицо является резидентом - 35%;
• если физлицо - — 30%.

Удержать налог нужно из ближайшего выплачиваемого физлицу денежного дохода.

Для расчета НДФЛ с материальной выгоды по займу вы можете воспользоваться .

Уплата НДФЛ с материальной выгоды по займу

НДФЛ, удержанный из любого выплачиваемого физлицу дохода (например, из зарплаты или дивидендов), перечисляется в бюджет не позднее чем на следующий день после выплаты дохода (

Похожие статьи