Инструкция

Срок полезного использования основных средств, необходимый при расчете амортизационных отчислений, установите в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г. Согласно ей, здания и сооружения относятся к 8-10 группам, для которых максимальные сроки полезного использования установлены в 20-25, 25-30 и свыше 30 лет, соответственно.

Независимо от срока ввода в эксплуатацию, для расчета амортизации на здания и сооружения используйте линейный метод начисления, при котором стоимость объекта основных средств уменьшается равномерно за весь период использования. Начислите амортизацию на здание в соответствии с нормой амортизации, которую определите для данного объекта с учетом срока его полезного использования.

При применении линейного метода сумму амортизационных начислений за один месяц рассчитайте как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации данного объекта (НА): НА = (1 / СПИ) * 100%, где СПИ – срок полезного использования.

Так, если на учете вашего предприятия числится здание, относящееся к 8-й группе по Классификации, первоначальная стоимость которого равна 15 млн р., срок его полезного использования будет равен 25 годам или 300 месяцам. Ежемесячная норма амортизации, рассчитанная по формуле, будет равна: НА = (1 / 300) * 100% = 0.33%. В этом случае ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит: 15 млн р. * 0,33% = 49500 р.

В том случае, когда здание подвергалось реконструкции и модернизации, предприятие имеет право увеличить срок его полезного использования, оставив его при этом в прежней амортизационной группе (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ). При этом не имеет значения тот факт, что на момент проведения реконструкции срок службы данного объекта закончился (письмо Минфина России от 10 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/167).

Источники:

«Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г.
амортизация помещения

Все бюджетные учреждения обязаны обладать основными средствами для выполнения уставных функций. В связи с этим бюджетный учет данных объектов ведется не только по контролю приема и выбытия, но и по начислению амортизации. Амортизационные отчисления отражаются на счете второго порядка 104 00 000 «Амортизация».

Инструкция

Ознакомьтесь с инструкцией №148н, которая утверждена приказом Минфина РФ №148н от 30.12.2008 года. В ней отмечается порядок расчета и отражения амортизационных отчислений по основным средствам в . Также устанавливается лимит списания, по которому объекты основных средств разделяют на три категории по методу начисления амортизации.

Не начисляйте амортизацию для основных средств, которые входят в первую категорию. К ним относятся объекты, стоимость которых составляет до 3 000 рублей, а также ювелирные и драгоценные изделия. Списание их стоимости происходит после передачи основного средства в эксплуатацию, согласно п.43 Инструкции №148н.

Рассчитайте амортизацию в размере 100% от балансовой стоимости объекта основного средства и нематериальных активов, чья стоимость составляет от 3000 до 20000 рублей. При этом ее происходит при передаче объекта в эксплуатацию. Порядок отражения в учете указан в п.43 и п.49 Инструкции №148н. При этом для основных средств открывается кредит по счету 1 104 00 410 «Уменьшение стоимости основных средств за счет амортизации» и дебет по счету 1 401 01 271 «Расходы на амортизацию ».

Используйте линейный способ начисления амортизации для объектов основных средств третьей категории, чья стоимость составляет более 20000 рублей. При этом используется аналогичная второй категории, но сумма ежемесячных отчислений будет равна половине годовой нормы. Начисление амортизации в этом случае происходит с первого числа следующего месяца за месяцем, в котором объект был принят на учет, т.е. отражен на аналитическом счете 101 00 000 «Основные средства» или 102 00 00 «Нематериальные активы». Данное правило выходит из положения п. 40 Инструкции №148н.

Источники:

амортизация в бюджетном учете в 2019

Совет 3: Как начислить амортизацию на нематериальный актив

Амортизация представляет собой процесс в экономике предприятия, в ходе которого происходит постепенный перенос стоимости нематериальных активов на себестоимость работ, продукции или услуг. Начисление износа производиться на основании учетной политики предприятия и выбранного способа расчета.

Инструкция

Определите срок полезного использования . Проанализируйте время, в течение которого использование объекта будет приносить доход. Рассчитайте срок действия свидетельства, или иного документа, подтверждающего согласно законодательству РФ право на использование интеллектуальной собственности. Вычислите количество продукции или другого натурального показателя объема работ, который ожидается получить от использования объекта нематериального актива.

Рассчитайте месячную норму амортизации нематериального актива согласно учетной политике предприятия. Если избран линейный способ начисления, то данная величина определяется обратно пропорционально сроку полезного использования. Способ уменьшения остатка рассчитывает амортизационные отчисления на основании остаточной стоимости объекта на начало года и нормы амортизации, определенной линейным способом. Износ способом списания определяется по натуральному показателю объема продукции и отношению первоначальной стоимости НМА и планируемого объема продукции за весь срок использования объекта.

Начислите амортизацию на объекты нематериальных активов с следующего месяца после принятия НМА в бухгалтерском учете. При этом может использоваться метод накоплений или уменьшения первоначальной стоимости.

Отразите начисленную амортизацию нематериального актива с применением способа накоплений в бухгалтерском учете на кредите счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебете счета 20 «Основное производство» или счета 26 «Общехозяйственные расходы». Если используется в расчете износа метод уменьшения первоначальной стоимости, то сумма амортизации отражается на кредите счета 04 «Нематериальный активы» в корреспонденции со счетом 20 или 26.

Видео по теме

Амортизация на основные средства должна начисляться по правилам, установленным в ПБУ 6/01, а на нематериальные активы согласно ПБУ 14/2000. Несмотря на то, что индивидуальным предпринимателям при переходе на упрощенную систему налогообложения списание стоимости не вменяется в обязанность, в своей учетной политике они должны отразить ее методы в целях учета активов.

Инструкция

Стоит сразу развести понятия амортизации в целях налогообложения и в целях учета. Если при ОСН суммы амортизации учитывают для получения профессиональных вычетов, то при УСН , независимо от того, что выбрано в качестве объекта налогообложения, амортизацию начисляют исключительно для бухгалтерского учета самого объекта ОС или нематериального актива. Данные положения зафиксированы в статьях 221, 346.16 и главе 26.2 НК РФ.

Нормативные акты предусматривают различные варианты учета НМА и ОС при УСН . Налогоплательщик, перешедший на « » должен выпустить приказ о новой учетной политике, в которой будут отражены все применяемые способы начисления амортизации. Опирайтесь при этом на ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2000.

Согласно ПБУ 6/01 вы можете выбрать один из следующих вариантов списания объекта основных средств стоимостью более 10 000 рублей:- по уменьшаемому остатку;- линейный;- пропорционально объему выполненных работ или произведенной продукции;- по сумме чисел лет полезного использования.Если объект ОС стоит меньше 10 000 рублей, то его можно списать только на затраты производства. Делайте это сразу при вводе в эксплуатацию объекта.

Если при переходе на УСН в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, уменьшаемые на размер расходов, то в учетной политике обязательно отразите, какие методы вы примените для списания товаров, купленных для последующей перепродажи. Это закреплено в статьях 254, 268 НК РФ. Вы можете выбрать один из следующих методов списания:- ФИФО;- ЛИФО;- по стоимости единицы товара;- по средней стоимости.

Согласно главе 26.2 НК РФ, учетная политика не относится к документам, которые предоставляются в налоговую инспекцию в обязательном порядке, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему. Но чтобы в случае можно было доказать правомерность постановки на учет объекта ОС или НМА, составьте и утвердите ее хотя бы в упрощенном виде.

Функции бухучета

Бухгалтерский учет в организации выполняет следующие функции:

Обеспечивает контроль имущества предприятия, его рациональное использование;

Контроль всех ресурсов организации;

Прогнозирование и выявление негативных факторов работы предприятия;

Мобилизация скрытых резервов, разработка мероприятий по их использованию;

Качественное и верное ведение налоговой и бухгалтерской документации.

Учет имущества хозяйственной деятельности имеет два основных направления:

1) Состав имущества, сфера его действия (основное производство, сбыт или вспомогательные помещения), и кто за него несет материальную ответственность.

2) Источники происхождения этого имущества (собственный капитал или заемный).

Все средства в бухучете можно поделить на три категории:

1. Здания, средства воспроизводства, сооружения (основные средства) – данное имущество имеет долгосрочную эксплуатацию, их стоимость постепенно входит в стоимость вырабатываемой продукции (амортизация). Срок эксплуатации этих средств более 1 года.

2. Средства в обороте – денежные средства, которые находятся на счетах и в кассе, материалы, дебиторская задолженность, готовая продукция, выданные кредиты.

3. Отвлеченные средства – выведены из оборота на неопределенный срок, но согласно действующему законодательству находятся на учете предприятия до окончания года. К ним относятся бюджетные платежи, финансовые выгоды.

Объекты бухучета

Объектом бухгалтерского учета в организации являются все материальные ценности, а также любая деятельность предприятия, имеющая денежное выражение. К материальным ценностям относят: основные средства, материалы, МБП, готовая продукция и полуфабрикаты, отходы производства.

К финансовой деятельности организации относятся: затраты производства, реализация продукции, заработная плата, оплата энергоресурсов, расчетно-кредитные операции, создание фондов предприятия, средства на развитие предприятия, финансовые отношения с заказчиками и поставщиками, финансовые отношения с государственными органами, финансовый результат.

К основной хозяйственной деятельности организации следует отнести операции по приобретению и использованию основных фондов (или их аренда), приобретение материальных ценностей, а также планирование затрат, необходимых для производства продукции. То есть хозяйственные операции – это деятельность, результатом которой являются изменения состава имущества и его источника.

Видео по теме

Ежемесячные амортизационные отчисления по основным средствам (ОС), в т.ч. зданиям и сооружениям, рассчитывают с учетом их срока полезного использования (СПИ). О том, как определяется СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском и налоговом учете, мы рассказывали в нашей . В этом материале расскажем о применяемых способах амортизации зданий и сооружений.

Бухгалтерский учет: способ амортизации зданий и сооружений

Способ амортизации в бухгалтерском учете выбирают один для всех объектов из однородной группы ОС. При этом выбранный способ амортизации в течение всего СПИ объектов ОС однородной группы изменению не подлежит (п. 18 ПБУ 6/01). Можно выделить такие однородные группы ОС: здания, сооружения, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.

Ограничений на выбор конкретного метода начисления амортизации для зданий и сооружений нет. Поэтому организация может выбрать отдельно для зданий и для сооружений любой из допустимых способов (п. 18 ПБУ 6/01):

линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

О том, как определяется годовая и месячная сумма амортизационных отчислений при каждом из указанных способах, мы рассказывали в отдельной . А здесь покажем на примере, как начислить амортизацию на здание цеха, в котором производится несколько видов готовой продукции.

Первоначальная стоимость здания составляет 6 000 000 рублей. СПИ установлен как 31 год. К зданиям организация применят линейный способ амортизации. Для определения суммы годовой амортизации здания расчет простой: 6 000 000 / 31 = 193 548 (рублей). Поэтому ежемесячно амортизация будет начисляться проводкой:

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» — Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» 16 129 (193 548 / 12)

Если бы это было не здание цеха, а здание заводоуправления, то в случае, когда начислена амортизация здания заводоуправления, проводка будет уже другая: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит счета 02 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Начисление амортизации зданий и сооружений в налоговом учете

Если амортизируется здание или сооружение, входящие в VIII - X амортизационные группы (т. е. СПИ свыше 20 лет), то использоваться должен исключительно линейный способ начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ). В отношении всех остальных амортизируемых объектов (ОС и нематериальных активов) организация может выбрать как линейный, так и нелинейный метод. Выбранный метод необходимо закрепить в (

Здания и сооружения - группы объектов основных средств, которые обычно характеризуются наиболее длительными сроками полезного использования (СПИ). А как этот срок установить и чем руководствоваться при этом, расскажем в нашей консультации.

Амортизация зданий и сооружений в налоговом учете: СПИ

В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1 , п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III - X амортизационным группам.

Представим в таблице некоторые из видов зданий и сооружений:

Виды зданий, сооружений	Амортизационная группа	СПИ
Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные	VII	Свыше 15 лет до 20 лет включительно
Здания (кроме жилых): — бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, с железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; — деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами	VIII	Свыше 20 лет до 25 лет включительно
Печи доменные и коксовые печи	VIII	Свыше 20 лет до 25 лет включительно
Здания (кроме жилых): овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные	IX	Свыше 25 лет до 30 лет включительно
Сооружение очистное водоснабжения	IX	Свыше 25 лет до 30 лет включительно
Здания (кроме жилых): здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)	X	Свыше 30 лет

СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском учете

В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает (п. 20 ПБУ 6/01):

ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.

В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если организация систематически использует налоговую Классификацию при определении СПИ в бухучете, такой порядок целесообразно закрепить в

У любого предприятия на балансе имеется имущество, используемое в производственных и административных целях. В процессе эксплуатации оно подвергается естественному износу: мебель, техника, производственное, торговое, офисное оборудование, автотранспорт и другие основные средства со временем утрачивают свои первоначальные характеристики, устаревают, их техническое состояние ухудшается, а, следовательно, снижается и их стоимость.

При постановке имущества на бухгалтерский учёт ему присваивается определённая ценность в денежном выражении, изначально равная стоимости покупки, и, конечно, она должна регулярно корректироваться в сторону уменьшения. Для этого бухгалтерия производит списание части стоимости основных средств, которое называют начислением амортизации.

Какие основные средства относятся к амортизируемым?

К амортизируемому имуществу относят материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат предприятию на праве собственности или владения, используются для извлечения прибыли (производства, предоставления услуг и работ) более 12 месяцев и имеют начальную стоимость свыше 40000 рублей.

Таким образом, начисление амортизации основных средств применяют к следующим группам активов:

помещения, здания, коммуникации, инженерные сети;
оборудование, приборы;
механизированные и ручные инструменты, рабочий инвентарь;
оргтехника, мебель;
транспортные средства;
племенной скот, рабочие животные;
посадки многолетних сельскохозяйственных культур;
нематериальные активы (объекты интеллектуальной собственности).

Не подлежат амортизации земельные участки и другие природные ресурсы, объекты незавершённого строительства, инструменты фондовых рынков, предметы искусства, основные средства, полученные в дар или приобретённые за счёт целевых субсидий.

Правила начисления амортизации

Перечислим основные правила начисления амортизации:

По факту оприходования имущества с него необходимо делать амортизационные отчисления, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
Заканчивают начислять амортизацию первым днём месяца после полного погашения стоимости имущества или его списания с баланса.
Амортизацию следует приостанавливать по имуществу, законсервированному на 3 месяца и более; отправленному на капитальный ремонт, реконструкцию на срок свыше календарного года.
Начисление амортизации не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия за отчётный период и должно отражаться в бухгалтерском учёте этого периода.
Суммы амортизации начисляются путем накопления на специальном счёте в размере 1/12 части годовой нормы амортизации ежемесячно.
Объекты жилого фонда, внешнего благоустройства, имущество некоммерческих организаций амортизируются в конце года путём учёта начисленных сумм износа на забалансовом счёте «Износ основных средств».

Срок полезного использования и амортизационные группы основных средств

В зависимости от срока полезного использования основных средств имущество распределяют по амортизационным группам (см. таблицу). В налоговом учёте применяют группировку, предусмотренную НК РФ, а установка периода амортизации в бухгалтерии с ней чаще всего совпадает.

Полная классификация основных средств по сроку полезной эксплуатации содержится в Постановлении Правительства от 1 января 2002 года, с момента издания которого периодически происходят дополнение и исключение тех или иных имущественных объектов. Приведём примерный перечень объектов амортизационных групп в соответствии с действующей редакцией документа.

№ амортизационной группы	Амортизируемое имущество	Срок полезного использования
1	буровое, газо-, нефтедобывающее оборудование; инструмент, относящийся к малой механизации в лесном хозяйстве; ручной и механизированный монтажно-строительный, производственный инвентарь; медицинские инструменты	1–2 года
2	грузовые подъёмники и краны; некоторые виды конвейеров; погружные насосы; кормозаготовительные машины; горнодобывающие инструменты; средства вычислительной техники (компьютерное и сетевое оборудование); хозяйственный и спортивный инвентарь	2–3 года
3	дизельные и тепловые генераторы; лесопромышленные тракторы, пилорамы; сепараторы, сельскохозяйственное оборудование; лифты; швейные машины; копировальные машины; весы, лабораторные и бытовые измерительные приборы; легковые автомобили и микроавтобусы, вело-, мото-, водный транспорт; служебные собаки	3–5 лет
4	киоски, палатки из дерева, металлоконструкций, пленочных материалов; трубопроводы; автопогрузчики, экскаваторы; автобусы; станки для производства мебели; оборудование для сварочных работ; радиоэлектроника; многолетние насаждения ягод; рабочий скот; мебель офисная, торговая, для учреждений	5–7 лет
5	сборно-разборные, передвижные нежилые объекты; тепломагистрали и газопроводы; животноводческие фермы; сельскохозяйственные машины; станки по металлу и дереву; нагревательные котлы, печи; оружие; оборудование для целлюлозно-бумажного и полимерного производства; кино- и фотооборудование; малые суда; насаждения многолетних масличных и цитрусовых культур	7–10 лет
6	нефтедобывающие скважины; каркасно-камышитовые и прочие облегченные жилища; сантехническое оборудование; литейные станки; оборудование для железобетонного производства, текстильной промышленности, высоковольтных электросетей; суда и авиатранспорт; сельхозпосадки многолетних косточковых растений	10–15 лет
7	деревянные, каркасные, глинобитные нежилые объекты; стальные, цементные канализации; шахты; мартеновские печи; мосты и дороги; трансформаторы и другие источники питания; виноградники	15–20 лет
8	бронированные, металлические шкафы, двери и т.д.; здания нежилого фонда с перекрытиями; домны; железные дороги, городские контактные сети для электротранспорта; грузопассажирские речные суда	20–25 лет
9	канализационные сети из керамики; хранилища из камня, здания с железобетонными перекрытиями; очистные сооружения; морские суда	25–30 лет
10	жилые здания, капитальные нежилые сооружения; лесозащитные полосы; многолетние озеленительные посадки	Более 30 лет

Срок амортизации для имущества, не подпадающего под классификацию, определяется предприятием самостоятельно при постановке на баланс, исходя из предполагаемого времени, в течение которого объект будет приносить хозяйственную выгоду. При установке организация может руководствоваться такими факторами, как интенсивность использования имущества, влияние агрессивных факторов внешней среды, которые могут ускорить физический износ. По мере эксплуатации материальных средств этот срок может пересматриваться, например, если произошло улучшение технического состояния за счёт модернизации, реконструкции.

Методы и нормы начисления амортизации в целях налогообложения

Налоговое законодательство предусматривает 2 метода начисления амортизации:

Линейный метод – предполагает начисление по каждому объекту отдельно. Независимо от принятой учётной политики данный метод в обязательном порядке применяется в отношении зданий и сооружений, нематериальных активов, передаточных средств из амортизационных групп № 8 – 10. Амортизация линейным методом начисляется на начальную стоимость актива.
Нелинейным методом начисляют амортизацию не по единичным объектам, а по группам. За основу расчётов принимают остаточную балансовую стоимость имущества, входящего в определённую группу основных средств.

Предприятие само выбирает метод, который будет применять ко всем амортизируемым объектам, а перейти с нелинейного на линейный способ может один раз в пять лет, с начала налогового года.

Расчёт суммы к списанию основан на понятии нормы амортизации.

При линейном способе норма амортизации рассчитывается как ежемесячный процент от первоначальной стоимости имущества:

K=1/n * 100, где

К – коэффициент амортизации;

n – срок полезной эксплуатации объекта в месяцах.

Нормы амортизации по каждой группе при нелинейном начислении устанавливаются ст. 259.2 НК РФ:

Номер группы	К, в % в месяц
1	14,3
2	8,8
3	5,6
4	3,8
5	2,7
6	1,8
7	1,3
8	1,0
9	0,8
10	0,7

Способы бухгалтерского начисления амортизации

линейным;
способом уменьшаемого остатка;
списанием стоимости по сумме лет срока полезной эксплуатации;
производственным методом.

В течение всего периода полезного использования амортизация по объекту должна списываться одним и тем же способом.

Линейная амортизация

При линейном способе амортизация исчисляется на первоначальную стоимость основных средств, которая определяется, в соответствии со ст. 257 НК РФ, как сума затрат на их покупку, транспортировку, установку, пуско-наладочные и прочие необходимые для начала эксплуатации работы.

Сумма амортизации,определяется как:
А=Ст*К, где
А – сумма амортизации за месяц;
Ст – начальная стоимость основного средства;
К – норма амортизации.

Пример: организация приобрела имущество на сумму 120000 рублей, срок его полезной службы – 5 лет. Соответственно, ежемесячная норма амортизации составит 1,66 %, годовая – 20 %. Таким образом, бухгалтерия за год произведёт списание 24 000 рублей амортизационных отчислений.

Амортизация уменьшением остатка

Способ уменьшаемого остатка основан на определении годовой суммы амортизации, исходя из остаточной стоимости имущества на начало отчётного периода. Данная сумма может корректироваться с учётом коэффициента ускорения, разрешённого к применению для ряда высокотехнологичных производств и оборудования.

Например, объект стоимостью 100000 рублей имеет срок эксплуатации 5 лет. Согласно законодательству, по данному виду имущества предприятиям можно самостоятельно устанавливать коэффициент ускорения (не более 3). В таком случае ускоренная амортизация за год составит 40% (годовая норма 20% * коэффициент ускорения 2) , сумма отчислений – 40000 рублей за первый год эксплуатации. В последующие годы амортизация будет исчисляться уже на остаточную стоимость объекта.

Способ списания по сумме числа лет

Данный способ представляет собой расчёт амортизации на основе произведения первоначальной стоимости основного средства и годового коэффициента. Коэффициент в данном случае – это соотношение: количество лет, оставшееся до конца срока службы объекта, делённое на сумму числа лет, составляющих этот срок. Например, при сроке полезного использования 5 лет сумма чисел - 15 (1+2+3+4+5). Таким образом, в первый год эксплуатации амортизация составит 5/15 стоимости имущества, на второй год – 4/15 и так далее до конца периода.

Это основные способы начисления амортизации, применяемые большинством организаций. Последний метод, так называемый производственный, имеет от остальных существенные отличия.

Списание стоимости в зависимости от объёмов производства

В этом методе амортизации срок полезного использования представляется не в годах, а в ожидаемых производственных показателях. Производственный способ заключается в начислении амортизации пропорционально фактическому объёму созданной продукции, оказанных услуг за отчётный период.

Списание делается от остаточной балансовой стоимости, делённой на объём, который предположительно будет произведён за весь срок использования основного средства. Например, организация приобрела автомобиль для перевозок, рассчитывая, что за время эксплуатации он проедет 400 тыс.км. Исходя из стоимости машины 800 000 рублей и пробега за отчётный период 5 тыс. км, сумма амортизации составит 5000*800000/400000=10 000 рублей.

Амортизация и нематериальные активы

Если с амортизацией имущества всё понятно, то как быть в случае с нематериальными активами, которые не подвержены физическому износу и не всегда имеют полезный срок использования?

На самом деле у многих нематериальных основных средств можно определить срок службы: это может быть период действия, установленный в лицензии, патенте, договоре о приобретении прав и т.д. Если такая информация отсутствует, за полезный период использования принимают 10 лет или срок деятельности предприятия, если он известен.
Начисление амортизации нематериальных активов производят по остаточной стоимости, а методы, которые для этого применяются, не отличаются от амортизации имущественных основных средств. Если деятельность организации приостанавливается, списание стоимости нематериального актива также временно прекращается.

О том, как определяется срок полезного использования зданий и сооружений. А как исчислить нормы амортизации зданий и сооружений?

Бухгалтерские нормы амортизации зданий и сооружений

Порядок определения норм амортизации зданий и сооружений в бухгалтерском учете зависит от применяемого способа амортизации.

Приведем формулы, по которым для конкретного объекта зданий или сооружений определяется месячная норма амортизации (N М) при различных способах ее начисления (п. 19 ПБУ 6/01):

Линейный способ:

N М = 1 / СПИ / 12

где СПИ - срок полезного использования (СПИ) здания или сооружения в годах.

Месячная сумма амортизации при данном методе находится путем умножения нормы N М на первоначальную (восстановительную) стоимость здания или сооружения, по которому норма была исчислена.

Способ уменьшаемого остатка:

N М = К / СПИ / 12

где К - повышающий коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

При таком способе месячная сумма амортизации определяется путем умножения нормы N М на остаточную стоимость здания или сооружения на начало того года, за который рассчитывается амортизация.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:

N М = ЧЛ / ∑ ЧЛ / 12

где ЧЛ - исчисленное на начало года, за который рассчитывается амортизация, число лет, оставшихся до конца срока полезного использования здания или сооружения;

∑ЧЛ - сумма чисел лет срока полезного использования такого здания или сооружения.

Месячная сумма амортизации находится как произведение номы N М на первоначальную или восстановительную стоимость конкретного здания или сооружения, по которому была исчислена норма N М.

В зависимости от выбранного в бухучете способа начисления амортизации по группе однородных объектов ОС, амортизация зданий и сооружений при указанных выше способах будет рассчитываться исходя из приведенных норм.

Напомним также, что при способе амортизации пропорционально объему продукции (работ) ни годовая, ни месячная норма амортизации не рассчитываются.