1. Использование электронных средств платежа осуществляется на основании договора об использовании электронного средства платежа, заключенного оператором по переводу денежных средств с клиентом, а также договоров, заключенных между операторами по переводу денежных средств.

2. Оператор по переводу денежных средств вправе отказать клиенту в заключении договора об использовании электронного средства платежа.

3. До заключения с клиентом договора об использовании электронного средства платежа оператор по переводу денежных средств обязан информировать клиента об условиях использования электронного средства платежа, в частности о любых ограничениях способов и мест использования, случаях повышенного риска использования электронного средства платежа.

4. Оператор по переводу денежных средств обязан информировать клиента о совершении каждой операции с использованием электронного средства платежа путем направления клиенту соответствующего уведомления в порядке, установленном договором с клиентом.

5. Оператор по переводу денежных средств обязан обеспечить возможность направления ему клиентом уведомления об утрате электронного средства платежа и (или) о его использовании без согласия клиента.

6. Оператор по переводу денежных средств обязан фиксировать направленные клиенту и полученные от клиента уведомления, а также хранить соответствующую информацию не менее трех лет.

7. Оператор по переводу денежных средств обязан предоставлять клиенту документы и информацию, которые связаны с использованием клиентом его электронного средства платежа, в порядке, установленном договором.

8. Оператор по переводу денежных средств обязан рассматривать заявления клиента, в том числе при возникновении споров, связанных с использованием клиентом его электронного средства платежа, а также предоставить клиенту возможность получать информацию о результатах рассмотрения заявлений, в том числе в письменной форме по требованию клиента, в срок, установленный договором, но не более 30 дней со дня получения таких заявлений, а также не более 60 дней со дня получения заявлений в случае использования электронного средства платежа для осуществления трансграничного перевода денежных средств.

9. Использование клиентом электронного средства платежа может быть приостановлено или прекращено оператором по переводу денежных средств на основании полученного от клиента уведомления или по инициативе оператора по переводу денежных средств при нарушении клиентом порядка использования электронного средства платежа в соответствии с договором.

9.1. В случаях выявления оператором по переводу денежных средств операций, соответствующих признакам осуществления перевода денежных средств без согласия клиента, оператор по переводу денежных средств приостанавливает использование клиентом электронного средства платежа и осуществляет в отношении уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика действия, предусмотренные частями 5.1 - 5.3 статьи 8 настоящего Федерального закона. При получении от клиента подтверждения возобновления исполнения распоряжения, указанного в пункте 2 части 5.2 статьи 8 настоящего Федерального закона, оператор по переводу денежных средств обязан незамедлительно возобновить использование клиентом электронного средства платежа. При неполучении от клиента подтверждения возобновления исполнения распоряжения, указанного в пункте 2 части 5.2 статьи 8 настоящего Федерального закона, оператор по переводу денежных средств возобновляет использование клиентом электронного средства платежа по истечении двух рабочих дней после дня совершения им действий, предусмотренных частью 5.1 статьи 8

10. Приостановление или прекращение использования клиентом электронного средства платежа не прекращает обязательств клиента и оператора по переводу денежных средств, возникших до момента приостановления или прекращения указанного использования.

11. В случае утраты электронного средства платежа и (или) его использования без согласия клиента клиент обязан направить соответствующее уведомление оператору по переводу денежных средств в предусмотренной договором форме незамедлительно после обнаружения факта утраты электронного средства платежа и (или) его использования без согласия клиента, но не позднее дня, следующего за днем получения от оператора по переводу денежных средств уведомления о совершенной операции.

11.1. При получении от клиента - юридического лица уведомления, указанного в части 11 настоящей статьи, после осуществления списания денежных средств с банковского счета клиента оператор по переводу денежных средств, обслуживающий плательщика, обязан незамедлительно направить оператору по переводу денежных средств, обслуживающему получателя средств, уведомление о приостановлении зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств или увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств (далее - уведомление о приостановлении) по форме и в порядке , которые установлены нормативным актом Банка России.

11.2. В случае получения от оператора по переводу денежных средств, обслуживающего плательщика, уведомления о приостановлении до осуществления зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств или увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств оператор по переводу денежных средств, обслуживающий получателя средств, обязан приостановить на срок до пяти рабочих дней со дня получения такого уведомления зачисление денежных средств на банковский счет получателя средств в сумме перевода денежных средств или увеличение остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств и незамедлительно уведомить получателя средств в порядке, установленном договором, заключенным с получателем средств, о приостановлении зачисления денежных средств или увеличения остатка электронных денежных средств и необходимости представления в пределах указанного срока документов, подтверждающих обоснованность получения переведенных денежных средств или электронных денежных средств.

11.3. В случае представления в течение пяти рабочих дней со дня совершения оператором по переводу денежных средств, обслуживающим получателя средств, действий, предусмотренных частью 11.2 настоящей статьи, получателем средств документов, подтверждающих обоснованность получения переведенных денежных средств или электронных денежных средств, оператор по переводу денежных средств, обслуживающий получателя средств, обязан осуществить зачисление денежных средств на банковский счет получателя средств или увеличение остатка электронных денежных средств получателя средств.

11.4. В случае непредставления в течение пяти рабочих дней со дня совершения оператором по переводу денежных средств, обслуживающим получателя средств, действий, предусмотренных частью 11.2 настоящей статьи, получателем средств документов, подтверждающих обоснованность получения переведенных денежных средств или электронных денежных средств, оператор по переводу денежных средств, обслуживающий получателя средств, обязан осуществить возврат денежных средств или электронных денежных средств оператору по переводу денежных средств, обслуживающему плательщика, не позднее двух рабочих дней после истечения указанного пятидневного срока. Оператор по переводу денежных средств, обслуживающий плательщика, обязан осуществить зачисление денежных средств на банковский счет плательщика или увеличение остатка электронных денежных средств плательщика на сумму их возврата, осуществленного оператором по переводу денежных средств, обслуживающим получателя средств, не позднее двух дней со дня их получения.

11.5. В случае получения от оператора по переводу денежных средств, обслуживающего плательщика, уведомления о приостановлении после осуществления зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств или увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств оператор по переводу денежных средств, обслуживающий получателя средств, обязан направить оператору по переводу денежных средств, обслуживающему плательщика, уведомление о невозможности приостановления зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств или приостановления увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств по форме и в порядке , которые установлены нормативным актом Банка России. Оператор по переводу денежных средств не несет ответственности перед клиентом за убытки, возникшие в результате надлежащего исполнения требований, предусмотренных частями 11.2 - 11.4 настоящей статьи.

14. В случае, если оператор по переводу денежных средств исполняет обязанность по информированию клиента о совершенной операции в соответствии с частью 4 настоящей статьи и клиент не направил оператору по переводу денежных средств уведомление в соответствии с частью 11 настоящей статьи, оператор по переводу денежных средств не обязан возместить клиенту сумму операции, совершенной без согласия клиента.

15. В случае, если оператор по переводу денежных средств исполняет обязанность по уведомлению клиента - физического лица о совершенной операции в соответствии с частью 4 настоящей статьи и клиент - физическое лицо направил оператору по переводу денежных средств уведомление в соответствии с частью 11 настоящей статьи, оператор по переводу денежных средств должен возместить клиенту сумму указанной операции, совершенной без согласия клиента до момента направления клиентом - физическим лицом уведомления. В указанном случае оператор по переводу денежных средств обязан возместить сумму операции, совершенной без согласия клиента, если не докажет, что клиент нарушил порядок использования электронного средства платежа, что повлекло совершение операции без согласия клиента - физического лица.

16. Положения части 15 настоящей статьи в части обязанности оператора по переводу денежных средств возместить сумму операции, совершенной без согласия клиента до момента направления клиентом - физическим лицом уведомления, не применяются в случае совершения операции с использованием клиентом - физическим лицом электронного средства платежа, предусмотренного частью 4 статьи 10 настоящего Федерального закона.

Эта глава описывает финансовый контекст , в рамках которого происходит дематериализация ( виртуализация ) платежных средств. Первая часть главы посвящена "классическим" формам денег и платежным средствам некоторых развитых стран, вторая часть - "новым" деньгам как в электронной, так и в виртуальной форме.

5.1. Механизмы классических денег

Развитие натурального товарного обмена (иначе говоря, бартера) привело к выделению из массы товаров одного, который стал играть роль всеобщего эквивалента. Сначала в роли этого эквивалента выступали драгоценные металлы - в основном золото и серебро. Следующий этап - появление чеканных монет. Металлические деньги делятся на полноценные (номинальная стоимость которых равна стоимости содержащихся в них драгоценных металлов) и неполноценные (номинальная стоимость которых выше стоимости содержащихся в них драгоценных металлов). На смену металлическим деньгам пришли "знаки" денег, роль которых взяли на себя бумажные деньги. Бумажные деньги являются "представителями" полноценных денег, самостоятельной стоимости они не имеют, но наделяются принудительным курсом, назначаемым государством. Сегодня стоимость денег соответствует нарицательной стоимости, не зависящей от материала, из которого они изготовлены.

Бумажное денежное обращение создает много проблем, которые имеют место во всех странах, даже высокоразвитых. Бумажные деньги неустойчивы, подвержены инфляции. Велика вероятность их подделки. Возникла необходимость их замены более надежным платежным средством. Появились векселя - долговые, бессрочные письменные обязательства должника об уплате определенной суммы через положенный срок; депозиты - вклады на счетах в банках и сберегательные вклады; чеки - письменные приказы владельца счета в банке о выплате определенной в чеке суммы его предъявителю. Наконец, появились банковские платежные карты и электронные деньги, о которых и будет идти речь далее.

Деньги выполняют следующие функции:

• средство обращения (средство платежа);
• мера стоимости;
• средство накопления;
• мировые деньги.

Деньги как средство обращения. Когда деньги используются как средство осуществления оплаты за товары и услуги, говорят, что они используются в качестве средства обращения. Значение денег как средства обращения невозможно преувеличить, так как они позволяют уйти от бартерной формы торговли.

Замена бартера денежным обменом отделяет акт продажи от акта покупки. Если существуют деньги, то продавец должен лишь найти того, кто хочет купить то, что ему вздумается.

Деньги, успешно выполняющие функции средства обращения, с готовностью должны приниматься каждым. Деньги, имеющие широкое распространение, предоставляют их владельцу некую всеобщую покупательную способность. Использование денег позволяет осуществлять гибкий выбор типов и количества покупаемых товаров, выбор времени и места совершения покупки, а также партнеров для сделки. При этом, если некоторое средство обращения используется достаточно долго, его приемлемость становится достаточно стабильной.

Хотя использование денег обычно снижает издержки совершения сделок, бартер все же сохраняется, в некоторых случаях даже возрождается в новых формах. Например, в странах с очень высоким уровнем инфляции торговля с помощью бартера может быть более предпочтительной, чем использование наличных денег. В нормальных экономических условиях примером бартера могут являться всякого рода дополнительные выплаты, такие как медицинское страхование или страхование пенсий.

Деньги как мера стоимости. В дополнение к своей функции средства обращения деньги также выполняют роль меры стоимости (unit of account ), иначе говоря, денежной единицы, используемой для измерения и сравнения стоимостей товаров и услуг.

Правительство каждой страны устанавливает свою меру стоимости (масштаб цен). В России мерой стоимости является рубль, в США - доллар, в Германии - марка и т.д. С помощью меры стоимости стоимость товаров и услуг измеряется так же, как измеряется вес или длина .

Деньги как мера стоимости однородны, что очень важно для вычислений и ведения записей о совершаемых сделках. Выражая цены в денежных единицах, можно сопоставлять и сравнивать стоимости различных товаров немедленно и без особых усилий.

Деньги как средство накопления. Третья функция денег - быть средством накопления ( store of value), т.е. особого рода активом, сохраняемым после продажи товаров и услуг и обеспечивающим его владельцу покупательную способность в будущем. Деньги подходят для этой функции, поскольку им присуща ликвидность . Ликвидным называется такой актив, который может быть использован как средство платежа (или легко превращен в средство платежа) и сохраняет свою номинальную стоимость неизменной.

Итак, термином "деньги" обозначают средство, которое может быть использовано для определения количества каких-либо предметов в системе координат, обычной для всех участников сделки. Деньги определяют покупательную способность в отношении товаров и услуг. Деньги служат стандартом для сравнения различных товаров и услуг. Эти значения субъективны и находятся под влиянием множества факторов, в том числе колебания курсов валют. Деньги являются средством обмена, промежуточной формой в процессе продажи товаров и, таким образом, заменяют бартер. Деньги служат "хранилищем" покупательной способности. Они позволяют производить отсрочку реализации продукции или услуг. Такая сберегательная функция сохраняется при условии, что некоторый общий уровень цен остается стабильным или совсем незначительно увеличивается.

Денежная единица - это знак, обладающий действительной платежеспособностью и принимаемый в качестве платежа в определенном географическом регионе. Платежеспособность основана на юридическом понятии (политическом решении), совмещенном с социальным явлением принятия денег обществом. Денежный знак должен удовлетворять следующим условиям:

• денежные знаки должны позволять формировать различные суммы;
• денежные знаки должны быть конвертируемыми в другие платежные средства;
• денежные знаки должны быть легко распознаваемы в открытом сообществе, деньги существуют благодаря тому, что их эмитент пользуется доверием членов сообщества;
• денежные знаки должны быть принудительно защищены законодательством.

Как следствие, денежными знаками, имеющими реальную платежеспособность, являются только банкноты установленного образца, выпущенные центральным банком или монеты, отчеканенные государственным монетным двором. Такие банкноты, иначе называемые фидуциарными деньгами (fiduciary money), являются всеобщим законным платежным средством внутри определенной территории, обычно - национальной границы (евро - выдающееся исключение из правил). Несмотря на то что номинал денежного знака соответствует нарицательной стоимости, отпечатанной на банкноте или монете, реальное значение номинала целиком зависит от эмитента. Однако отметим, что расчет монетами вполне может быть ограничен законодательством.

Банк или любая другая кредитная организация может с помощью операции печатания денег сделать доступным определенное количество платежных средств для нефинансового агента в обмен на проценты или долю прибыли, пропорциональные рискам и продолжительности операции . Такие деньги называются скриптуальными (scriptural money), это денежные знаки, основанные на авторитете эмитента в экономической сфере. Если Банк А печатает скриптуальные деньги, их покупательная способность целиком зависит от степени доверия к банку и от системы гарантий, применяемой государственной властью (например, центральным банком) при их использовании. Заметим, что коммерсант вправе принимать или не принимать платежи скриптуальными деньгами, но обязан принимать фидуциарные деньги. Отметим также, что скриптуальные деньги легко можно отследить, в то время как фидуциарные - практически невозможно.

Материал, из которого изготавливаются классические деньги, должен удовлетворять следующим требованиям:

• простота распознавания;
• относительно стабильная номинальная стоимость;
• прочность;
• незначительная стоимость производства в сравнении с номинальной стоимостью.

Вся мощь денег может быть передана от одного торгового агента другому с помощью платежных средств .

5.2. Платежные средства

Платежные средства способствуют обмену товаров и услуг и отвечают специфическим требованиям. Каждое средство имеет свою социальную и технологическую историю, определяющую их использование в специфических областях. На сегодняшний день банки предлагают большое количество платежных средств, связанных с автоматической обработкой транзакций и постепенной дематериализацией денег, отличающихся по способу применения в разных странах.

Можно выделить следующие виды платежных средств:

• наличные (cash) (в форме металлических монет или бумажных банкнот);
• чеки (checks);
• кредитные переводы (credit transfers);
• прямое дебетование (direct debits);
• межбанковские переводы (interbank transfers);
• векселя (bills of exchange или negotiable instruments);
• платежные карты (payment cards) (кредитные или дебетовые).

Развивающиеся виды платежных средств основаны на дематериализованных деньгах, хранящихся в смарт-картах, электронных или виртуальных кошельках.

Некоторые из таких платежных средств являются всего лишь изобретениями банков и не имеют легального статуса. К примеру, во Франции кредитные переводы и межбанковские платежи ( Tip - titres interbancaires de paiement) регулируются только CFONB (Comite Francais d’Organisation et de Normalisation Bancaires - Французкий комитет по организации и нормализации банковской деятельности) и межбанковскими организациями.

Рассмотрим различные виды денег.

Наличные (cash). В любой стране наличность представляет собой фидуциарные деньги, которые выпускаются центральным банком и государственным казначейством в форме банкнот и монет. Это платежное средство бесплатно для населения. Банки покрывают свои затраты на обслуживание платежей, выдачу наличности в пунктах выдачи наличности или снятие денег с банкоматов путем начисления комиссии за свои услуги, если им приходится обрабатывать большие объемы банкнот или монет и производить соответствующие расчеты и сортировку.

Наличные - это самое распространенное средство платежа при сделках, совершаемых физическими лицами (face-to-face commerce). В странах Запада существует тенденция к использованию наличности для сделок на относительно небольшую сумму и скриптуальных инструментов для средних и больших сделок. Французский Комитет Потребителей (French Comite des Usagers) определяет микроплатеж как "платеж, особенно в случае его совершения физическим лицом, для которого, при отсутствии каких-либо специфических ограничений, наличность является наиболее предпочтительным видом платежного средства".

Априори фальшивые деньги не могут быть обменены на настоящие, поэтому использование наличности основывается на обоюдном доверии сторон. Для поддержания этого доверия власти применяют различные меры безопасности. Защита банкнот основана на использовании специальной бумаги, которую трудно воспроизвести. Меры защиты применяются в течение всего срока жизни денег, начиная от компонент , используемых при их производстве, и заканчивая уничтожением как ветхих, так и фальшивых банкнот. Процент поддельных банкнот колеблется от 0,002% общего объема для французского франка до 1% для доллара США.

Чеки (Checks). Чек - денежный документ установленной формы, содержащий безусловное распоряжение чекодателя кредитному учреждению о выдаче держателю чека указанной в нем суммы. Общая стоимость обработки одного чека колеблется между 0,2 и 1 дол. США. Эта сумма включает в себя стоимость полного комплекса мер по выпуску и обслуживанию чека: печать , защита, распространение, процедуры, выполняемые при возврате ( сортировка , сверка подписи, сбор вписанных данных, отбраковка и т.д.), архивация , а также стоимость украденных и испорченных чеков, что составляет около 1% общего их количества. Чек - наиболее дорогое средство платежа, и не только для банков, но и для крупных потребителей.

Денежные переводы (credit transfers). Денежный перевод - это движение средств по счетам по инициативе плательщика. Этот платежное средство требует знания плательщиком реквизитов получателя платежа - банка бенефициара (beneficiary’s bank ) и номера счета. Денежные переводы используются при массовых платежах, например для выплаты заработной платы или пенсий.

Прямое дебетование (direct debit). Прямое дебетование используется для периодических платежей (например, оплата счетов за электроэнергию). Для инициализации прямого дебетования плательщик оформляет длительное поручение на оплату будущих счетов. Поручение может быть оформлено в электронном виде с использованием, например, системы TEP (Titre Electronique de Paiement - система электронных платежей) во Франции или системы Интернет Сервис Банк (ИСБ), разработанной Автобанком в России. Источники больших счетов, такие как телекоммуникационные компании, находят эти инструменты очень удобными, но их развитие затруднено общественным недоверием к подобным системам.

Межбанковские переводы (interbank transfers). Система межбанковских переводов TIP впервые была представлена во Франции в 1988 г. Система отличается от обычных переводов тем, что для каждого платежа требуется подпись на специальной форме, поставляемой кредитором. Она легко интегрируется в различные системы удаленных платежей, использующих компьютеры или телефоны. В случае если кредитор все еще пользуется почтовой системой доставки счетов, с помощью компьютера или телефона клиент может оплатить и подписать счет. Существуют две версии системы:

• tele-TIP, где подпись передается по каналам Minitel;
• audio-TIP, где пользователь аутентифицируется после ввода специального кода по телефону.

Векселя (bills of exchange ). Вексель - это платежное средство, предназначенное для профессиональных торговых отношений, предоставляющее должнику (дебитору) или кредитору инициативу платежа. Если дебитор является инициатором платежа, то инструмент называется простым векселем или долговым обязательством , если платеж инициирует кредитор, то это тратта . В любом случае кредитор передает документы в банк, который затем пересылает вексель в банк дебитора. Тратта похожа на чек с гарантией платежа и возможностью получения скидки (дисконта) для бенефициара.

Платежные карты (payment cards). В зависимости от предлагаемых услуг, существует несколько видов карт:

• карты гарантии чека (check guarantee cards);
• карты для выдачи наличности (card withdrawal cards);
• банковские платежные карты (bank payment cards):
  • дебетовые карты, снятие денег со счета происходит в момент совершения транзакции,
  • карты отложенных платежей, платеж происходит в указанную дату, например в конце месяца,
  • кредитные карты;
• карты ограниченного использования (restricted usage cards);
• кредитные карты, такие как American Express или Diner’s Card, которые позиционируются как "международные карты отложенных платежей" и отличаются от банковских карт тем, что выпускаются кредитными организациями, имеющими широкую международную сеть филиалов;
• частные карты (private fidelity cards), выпускаемые торговцами для удержания клиентов и предлагающие набор кредитных услуг (с помощью кредитных организаций); одно из применений таких карт - сбор информации о потребителе для проведения маркетинговых кампаний;
• карты для различных потребностей бизнеса:
  • - корпоративные карты, позволяющие компании оптимизировать представительские траты сотрудников,
  • - закупочные карты, представляющие собой дебетовые карты, используемые для разовых платежей на небольшие суммы; если держатель карты представляет предприятие при закупке товаров, то при расчетах используется счет этого предприятия; при обработке транзакций по таким картам создается весь необходимый набор финансовой отчетности.

Правила проведения операций с банковскими картами предполагают присутствие дополнительных участников при проведении сделки между покупателем и продавцом, а именно банков каждой из сторон и системы банковских карт, например Visa или MasterCard. Банк поставщика товаров или услуг называется банком-эквайером (или банком - получателем платежа), банк покупателя - банком-эмитентом , он выпускает карты для своих клиентов. Платежные системы предусматривают использование серверов авторизации, подключенных к операторским центрам ( call center ), чья функция заключается в фильтрации незаконных транзакций. Процесс фильтрации использует некий заранее установленный критерий, к примеру лимит суммы на транзакцию или количество транзакций в единицу времени. На завершающей стадии производятся окончательные расчеты (клиринг ) между банками, для которых используется национальная или международная система платежей. На рис. 5.1 приведена схема расчетов при осуществлении транзакции.

По аналогичной схеме должны осуществляться платежи по банковским картам с использованием открытой сети Интернет . Новое поколение банковских карт (микропроцессорных или смарт-карт) характеризуется большей скоростью вычислений и большей емкостью запоминающего устройства. Такие карты предоставляют возможность защищать транзакции электронной коммерции на качественно новом уровне, вдобавок к повышенному уровню безопасности других небанковских приложений.

5.3. Клиринг и взаиморасчет

Понятия "клиринг" ( clearance ) и "взаиморасчет" (settlement) между финансовыми институтами помогают выделить основные принципы функционирования системы скриптуальных платежей. Исторически взаиморасчет происходил между представителями банков, которые ежедневно встречались в специальной палате для сравнения взаимных счетов по различным финансовым инструментам и затем производили расчет наличными. Сейчас для передачи данных используют компьютерные сети . Однако уникальный ход эволюции финансовых потоков в каждой стране привел к различным требованиям к безопасности и разнообразию форматов используемых клиринговых систем. Так, в Европе существует несколько различных моделей клиринга, а модель США совершенно отличается от европейских.

С технической точки зрения различаются и европейские клиринговые структуры. Во Франции, Италии и Испании существуют как региональные, так и национальные системы. Параллельно в Германии, Бельгии, Португалии существуют несовместимые с ними двусторонние и многосторонние системы, а Соединенное Королевство имеет централизованную клиринговую систему.

Классификация клиринговых сетей может базироваться на некоторых из нижеследующих критериев:

• характер процессинга:
  • системы для крупных платежей,
  • системы массовых платежей на относительно небольшие суммы;
• принадлежность и менеджмент сети:
  • публичная сеть в собственности центрального банка,
  • частная сеть, принадлежащая группе банков,
  • частная сеть, арендуемая банками;
• способ взаиморасчетов:
  • - в режиме реального времени,
  • - с использованием неттинга (netting), иначе говоря, взаимной компенсации требований и обязательств,
  • - с использованием группировки при расчетах между подразделениями одних и тех же компаний для исключения многократной уплаты налогов.

5.4. Типы дематериализованных денег (dematerialized money)

В 1980-х гг. появилось несколько видов нематериальных валют. Это было вызвано растущей популярностью предоплаченных карт, например телефонных карт, успехом Minitel во Франции. Рассмотрим три вида дематериализованных денег: электронных, виртуальных и цифровых денег .

5.4.1. Электронные деньги (electronic money)

Согласно определению Банка Международных Расчетов (BIS, Bank for International Settlements), "электронные деньги могут быть определены как денежная стоимость, измеренная в фидуциарных единицах и хранящаяся в электронном устройстве, принадлежащем потребителю или доступном для него". Таким образом, это не что иное, как мобильное скриптуальное средство платежа, хранящее суммы в единицах платежа в неком электронном хранилище. Это определение главным образом соотносится с двоичной формой скриптуальных денег, хранящихся в неком портативном устройстве, например смарт-карте. Скриптуальный характер электронных денег связан со статусом эмитента (так как они выпускаются не центральным банком), а также с возможностью оперативного контроля транзакций и движения денег.

Единицы платежа, содержащиеся в картах или в программном обеспечении, покупаются либо за наличность, либо путем пополнения банковского счета. Покупательная способность таких условных единиц ограничена кругом организаций, принимающих платежи.

5.4.2. Виртуальные деньги (virtual money)

Виртуальные деньги отличаются от электронных тем, что их поддержка, представление и способ использования нематериальны. Они могут даже содержаться в ПО, поддерживающим платежи по открытым сетям, таким как Интернет. Можно рассматривать виртуальные деньги как некую ссылку на банковский счет. Скриптуальный характер виртуальных денег также привязан к статусу эмитента (они не выпускаются центральным банком) и к возможности отслеживания транзакции.

В особых случаях виртуальные деньги могут принимать вид виртуальных токенов (или жетонов), выпускаемых ответственным эмитентом для ограниченного использования. Жетоны отличаются от электронных версий законных платежных средств тем, что имеют уникальное назначение и ограниченное хождение. В этом состоит их отличие от электронных денег, которые представляют собой многофункциональное, повсеместно признаваемое платежное средство. Например, Millicent представляет собой систему, предлагающую для расчетов виртуальный жетон - скрип (scrip). Поставщик услуг эмитирует скрип, который не связан напрямую с банковской системой, но является предоплаченной услугой - обещанием выполнить услугу в будущем. Поставщик услуги может эмитировать жетоны и даже привязывать их к собственным банковским счетам, оставаясь в рамках закона до тех пор, пока хождение выпущенных жетонов ограничено и строго регламентировано.

Телефонные карты являются особым типом виртуальных кошельков, выпускаемых телефонными компаниями. Это предоплаченные карты, предназначенные для оплаты услуг телефонной связи определенного оператора. Покупательная способность карты выражается в условных единицах - "телефонных жетонах".

Межбанковские отношения строго регулируются законодательством и находятся под наблюдением руководящих денежно-кредитных учреждений в каждой стране. Предполагается, что правом печатать деньги обладает только центральный банк. Причина, по которой телефонные карты вообще разрешены, кроется в том, что телефонные токены представляют собой услуги, которые будут оказаны в будущем и оплаченные законными деньгами. К тому же банкам в подобных ситуациях очень трудно предложить другой вариант процедур оплаты и сбора сумм.

Пример телефонных карт как одноразовых, так и перезаряжаемых может стимулировать телефонные компании выступать посредниками в электронной коммерции, особенно в случае микроплатежей. Однако это требует перехода от режима "виртуального кошелька" к режиму "электронного кошелька". Другими словами, значение, хранимое в телефонной карте (например, "условные единицы"), должно восприниматься как новые скриптуальные универсальные деньги, представленные в двоичной форме. Это порождает новую проблему регулирования для представителей власти.

5.4.3. Цифровые деньги (digital money)

Цифровые деньги - это оригинальная попытка решения проблемы онлайн-платежей. Как и обычные деньги, каждая цифровая купюра имеет свой серийный номер. Однако поддержка этих денег виртуальна, значение номинала хранится в цифровом виде в памяти компьютера пользователя на жестком диске или в памяти смарт-карты.

Как будет показано далее, одной из самых выдающихся особенностей цифровых денег DigiCash является то, что "печатает" эти деньги клиент, а их подлинность подтверждается банком. Кредитор, получающий цифровые деньги в обмен на продукт или услугу, проверяет их подлинность при помощи открытого ключа банка-эмитента. Таким образом гарантируется анонимность, но возникает проблема передачи стоимости между участниками сделки без вмешательства банка-эмитента. К тому же вследствие того, что каждый шаг алгоритма ассоциирован с фиксированной суммой, сложности возникают со сдачей.

На новом этапе дематериализации цифровая денежная единица превращается в денежный знак, наделенный реальной покупательной способностью, который может использоваться для платежей в максимально широком экономическом пространстве. Обмен стоимостью происходит в реальном времени в сети, использующей зашифрованные цифровые монеты, однако расчет может происходить не только в реальном времени. Цифровые деньги могут быть обменены на реальные деньги в банковских организациях после проверки их подлинности по специальной базе данных, которая может быть централизованной или распределенной.

Одной из характеристик, отличающих цифровые деньги от других электронных средств платежа, является возможность совершения полностью анонимных транзакций, т.е. транзакций, в которых отсутствует связь между собственно средством платежа и личностью его держателя, как это происходит в случае фидуциарных денег. Дестабилизирующим аспектом технологии цифровых денег является возможность появления универсальных денег, не зависящих от действующей денежной системы. По этой причине попытки создания цифровых денег связаны со всевозможными проблемами технического и законодательного характера. Действительно, международная цифровая валюта будет конфликтовать с различными региональными и национальными валютами и в результате создавать проблемы экономике отдельных стран. Иначе говоря, создание таких денег не только является технологической проблемой, но и затрагивает национальный суверенитет. Экономические и политические последствия введения цифровых денег могут быть колоссальны, и их обсуждение выходит далеко за рамки чисто юридических диспутов.

5.5. Кошельки (purses)

5.5.1. Электронные кошельки (electronic purses) и кошельки электронных жетонов (electronic jeton holder)

По определению BIS электронный кошелек - это "перезаряжаемая многофункциональная предоплаченная карта, используемая в розничной торговле и других платежах коммерции face-to-face". Такое средство платежа может по желанию его владельца служить заменителем других форм денег. Таким образом, электронный кошелек - это устройство с памятью, в которой учитываются средства, которыми физически обладает владелец кошелька. В памяти содержится предварительно записанное значение - сумма денег, которая может служить инструментом обмена в открытом денежном обращении. Защита хранимого значения основана на невозможности создания фальшивой карты или осуществления операций с ячейками памяти. В данном случае идея "открытого использования" подразумевает беспрепятственное использование средств платежа независимо от эмитента. Такая идея "открытости" отличается от случая телекоммуникационных сетей, где сеть может быть открытой или закрытой в зависимости от используемых протоколов (стандартизированных или проприетарных).

Применение электронных кошельков зависит от эмитента (торговое предприятие, банк, торговая ассоциация и т.п.) и его прав по закону. Банковские сети по определению открыты всюду, где электронные деньги соответствуют официальной валюте. Напротив, кошелек, эмитированный не банком, имеет ограниченное использование, так как он содержит только жетоны, которые имеют ограниченное хождение и используются для предопределенных транзакций с привлечением эмитента.

Кошельки электронных жетонов аналогичны частным средствам платежа, таким как ресторанные купоны. Наиболее часто используемые кошельки такого типа - телефонные карты, дающие право на предоплаченное телефонное соединение.

Электронные кошельки привлекательны для банков, потому что они позволяют снизить стоимость транзакции и заменить собой монеты, билеты или чеки на небольшие суммы. Они могут рассматриваться как кибернетическая форма дорожных чеков, впервые представленных American Express в 1980 г.

Электронные кошельки и кошельки электронных жетонов уже доказали свою экономическую эффективность в коммерции face-to-face и автоматизированных платежах. Они имеют преимущество перед традиционными платежными картами, которые не подходят для микроплатежей и даже для face-to-face коммерции, так как стоимость транзакции вполне может превысить размер платежа. Тем не менее возможно объединение электронного кошелька и кошелька электронных токенов на одной карте, поддерживающей несколько приложений. Торговец может быть связан с банком и выпускать дисконтные карты (fidelity card) одновременно предлагая кредиты (под управлением банка). В таблице 5.1 отражены финансовые и законодательные различия между электронными кошельками и кошельками электронных жетонов.

Таблица 5.1. Сравнение электронных кошельков и кошельков электронных жетонов

Характеристика	Электронный кошелек	Кошелек электронных жетонов
Выражение покупательной способности	Официальное платежное средство	Потребительские единицы
Единицы платежа	Универсальные: любой платеж на указанной территории	Зависит от эмитента
Гарант покупательной способности	Банк	Поставщик услуг
Начисление суммы производится	Банком или его агентом	Не регулируется
Тип финансовых операций	Открытые	Закрытые

5.5.2. Виртуальные кошельки и кошельки виртуальных жетонов

Виртуальный кошелек представляет собой счет, на который предначислены единицы официальных денег, учитываемых не банком (например, виртуальным магазином). Микроплатежи осуществляются при онлайн-доступе к такому виртуальному кошельку при помощи ПО, установленного на персональный компьютер клиента.

Платежная система функционирует следующим образом. Оператор открывает в своем банке несколько субсчетов к своему основному счету. Субсчета затем привязываются к абонентам системы - покупателям или продавцам. Субсчета клиентов-покупателей называют виртуальными кошельками, субсчета продавцов - виртуальными кассовыми аппаратами. Кошелек называется "виртуальным", потому что хранимая в нем сумма физически неощутима, до нее нельзя дотронуться; тем не менее хранимая сумма относится к официальному средству платежа.

Покупательная способность клиента отражается в виртуальном кошельке - субсчете к основному счету оператора; на жестком диске своего компьютера клиенты имеют копию баланса субсчета. Там же содержатся файлы, необходимые для криптографических операций. Такая организация хранения информации выигрышна с той точки зрения, что информация не теряется при сбое в компьютере клиента.

При каждом заказе дебетуется виртуальный кошелек покупателя и кредитуется виртуальный кошелек продавца на сумму транзакции за вычетом комиссии оператора. Через некоторые установленные интервалы времени оператор совершает платеж в пользу каждого продавца на общую сумму, аккумулированную в виртуальном кассовом аппарате. Группировка сумм до совершения такого компенсационного платежа позволяет системе быть экономически обоснованной для проведения микроплатежей.

В принципе кошельки виртуальных жетонов могут использоваться для микроплатежей через Интернет - при покупке/продаже информации или других виртуальных продуктов. Покупательная способность будет выражаться в единицах "обещаний" предоставления или потребления услуги определенного поставщика. Это значение, выраженное в жетонах, хранится в памяти и может использоваться ограниченным количеством приложений - только в транзакциях, где поставщики зарегистрированы оператором платежной системы. Однако у оператора может возникнуть проблема с кредитной организацией. Дело в том, что оператор стремится привлечь как можно большее число клиентов своей системы, в то время как кредитная организация может работать только в сфере легальных денежных отношений. Примером таких систем являются Millicent и Payword.

Федеральным законом от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» установлены правила перевода электронных денежных средств. Под ними понимаются - денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета, для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа.

Электронное средство платежа - это средство или способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода электронных денежных средств клиент предоставляет денежные средства оператору электронных денежных средств на основании заключенного с ним договора.

Клиентом может быть физическое лицо, юридической лицо или индивидуальный предприниматель, предоставившие денежные средства оператору электронных денежных средств с использованием своего банковского счета или без его использования.

Оператор электронных денежных средств учитывает денежные средства, предоставленные клиентом, путем формирования записи, отражающей размер обязательств оператора электронных денежных средств перед клиентом в сумме предоставленных им денежных средств. Он не вправе предоставлять клиенту денежные средства для увеличения остатка электронных денежных средств клиента и осуществлять начисление процентов на остаток электронных денежных средств или выплату любого вознаграждения клиенту.

Перевод электронных денежных средств осуществляется на основании распоряжений плательщиков в пользу получателей средств, клиентами одного оператора электронных денежных средств или нескольких операторов электронных денежных средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется путем одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств. Он осуществляется незамедлительно после принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, а клиенту направляется подтверждение об исполнении указанного распоряжения.

Перевод электронных денежных средств становится безотзывным и окончательным.

Денежное обязательство плательщика перед получателем средств прекращается при наступлении окончательности перевода электронных денежных средств.

Оператор электронных денежных средств осуществляет на постоянной основе учет информации об остатках электронных денежных средств и осуществленных переводах электронных денежных средств.

На переводы электронных денежных средств в иностранной валюте распространяются требования валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля.

Оператор электронных денежных средств до заключения договора с клиентом - физическим лицом обязан предоставить ему следующую информацию:

1) о наименовании и месте нахождения оператора электронных денежных средств, а также о номере его лицензии на осуществление банковских операций;

2) об условиях использования электронного средства платежа, в том числе в автономном режиме;

3) о способах и местах осуществления перевода электронных денежных средств;

4) о способах и местах предоставления денежных средств клиентом - физическим лицом оператору электронных денежных средств;

5) о размере и порядке взимания оператором электронных денежных средств вознаграждения с физического лица в случае взимания вознаграждения;

6) о способах подачи претензий и порядке их рассмотрения, включая информацию для связи с оператором электронных денежных средств.

Оператор электронных денежных средств обязан обеспечить невозможность использования электронного средства платежа до ознакомления клиента - физического лица с этой информацией.

Использование электронных средств платежа осуществляется на основании договора об использовании электронного средства платежа, заключенного оператором по переводу денежных средств с клиентом, а также договоров, заключенных между операторами по переводу денежных средств.

Оператор по переводу денежных средств вправе отказать клиенту в заключении договора об использовании электронного средства платежа.

До заключения с клиентом договора об использовании электронного средства платежа оператор по переводу денежных средств обязан информировать клиента об условиях использования электронного средства платежа, о совершении каждой операции с использованием электронного средства платежа путем направления клиенту соответствующего

уведомления без его согласия, а также фиксировать направленные клиенту и полученные от клиента уведомления и хранить соответствующую информацию не менее трех лет.

Использование клиентом электронного средства платежа может быть приостановлено или прекращено оператором по переводу денежных средств на основании полученного от клиента уведомления или по инициативе оператора по переводу денежных средств при нарушении клиентом порядка использования электронного средства платежа в соответствии с договором.

Оператор по переводу денежных средств обязан возместить клиенту сумму операции, совершенной без согласия клиента после получения уведомления.

В случае, если оператор по переводу денежных средств исполняет обязанность по информированию клиента о совершенной операции, а клиент не направил ему соответствующее уведомление, он не обязан возместить клиенту сумму операции, совершенной без согласия клиента.

Уровень развития электронных средств платежа в РФ характеризуют данные таблицы 4.1

Таблица 4

Количество и объем платежей*, распоряжения по которым составлены и переданы в электронном виде клиентами кредитных организаций и самой кредитной организацией

		Распоряжения в электронном виде		В том числе:
				плат	ежные	аккре	платежные требования		инкассовые поручения	банковские
		Итого	из них через сеть Интернет	всего	из них через сеть Интернет		всего	из них через сеть Интернет
Январь- сентябрь 2013 года	количество,	1 597,9	543,7	741,1	541,3	0,0	22,5	2,4	8,3	826,0
	объем, млрд. руб.	267 358,9	199 395,1	264 141,5	199 339,6	18,5	350,6	55,5	267,8	2 580,4
I квартал	количество,	484,9	158,4	220,7	158,0	0,0	6,5	0,4	2,1	255,7
	объем, млрд. руб.	79 837,8	56 612,9	78 864,7	56 595,2	4,6	110,6	17,7	193,4	664,6
II квартал	количество,	533,8	185,1	250,6	184,1	0,0	8,2	0,9	2,9	272,1
	объем, млрд. руб.	89 371,2	69 047,7	88 317,0	69 029,4	4,5	118,4	18,3	34,2	897,1
III квартал	количество,	579,2	200,2	269,8	199,1	0,0	7,8	1,1	3,3	298,3
	объем, млрд. руб.	98 149,8	73 734,5	96 959,8	73 715,1	9,4	121,6	19,5	40,2	1 018,8

* В российских рублях.

Включены собственные платежи кредитных организаций, а также платежи их клиентов (юридических лиц- некредитных организаций и физических лиц).

Перевод электронных денежных средств осуществляется с проведением идентификации клиента или без проведения идентификации в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

1 Банк России: www.cbr.ru

В случае проведения оператором электронных денежных средств идентификации клиента - физического лица в соответствии с ФЗ N 115 использование электронного средства платежа осуществляется клиентом - физическим лицом при условии, что остаток электронных денежных средств в любой момент не превышает 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России. Указанное электронное средство платежа является персонифицированным.

В случае непроведения оператором электронных денежных средств идентификации клиента - физического лица использование электронного средства платежа осуществляется клиентом - физическим лицом при условии, что остаток электронных денежных средств в любой момент не превышает 15 тысяч рублей. Указанное электронное средство платежа является неперсонифицированным.

Общая сумма переводимых электронных денежных средств с использованием одного неперсонифицированного электронного средства платежа не может превышать 40 тысяч рублей в течение календарного месяца.

Использование электронного средства платежа клиентом - юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем осуществляется с проведением его идентификации оператором электронных денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Указанное электронное средство платежа является корпоративным. Использование корпоративного электронного средства платежа осуществляется при условии, что остаток электронных денежных средств не превышает 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России, на конец рабочего дня оператора электронных денежных средств.

Переводы электронных денежных средств с использованием персонифицированных и корпоративных электронных средств платежа могут быть приостановлены аналогично операциям по банковскому счету и на остаток электронных денежных средств может быть обращено взыскание.

Оператором электронных денежных средств является кредитная организация, в том числе небанковская кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций.

Он обязан уведомить Банк России в установленном им порядке о начале деятельности по осуществлению перевода электронных денежных средств не позднее 10 рабочих дней со дня первого увеличения остатка электронных денежных средств, а также установить правила осуществления перевода электронных денежных средств и обеспечить бесперебойность осуществления перевода электронных денежных средств.

При увеличении остатков электронных денежных средств физических лиц - абонентов оператора связи устанавливаются определенные требования к деятельности оператора электронных денежных средств1.

Использование платежных карт как электронного средства платежа нашло широкое применение в России и за рубежом. Порядок эмиссии и использования их установлены Банком России .

ДЕНЬГИ, КРЕДИТ, БАНКИ

Данные о структуре банковских карт и их количестве приведены на рис. 3.

Кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт, держателями которых являются физические лица, в том числе уполномоченные юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями.

Расчетная (дебетовая) карта как электронное средство платежа используется для совершения операций ее держателем в пределах расходного лимита - суммы денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией-эмитентом клиенту при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

Кредитная карта как электронное средство платежа используется для совершения ее держателем операций за счет денежных средств, предоставленных кредитной организа- цией-эмитентом клиенту в пределах расходного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Предоплаченная карта как электронное средство платежа используется для осуществления перевода электронных денежных средств, возврата остатка электронных денежных средств в пределах суммы предварительно предоставленных держателем денежных средств кредитной организации-эмитенту.

Кредитная организация осуществляет эмиссию расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Расчетная небанковская кредитная организация, платежная небанковская кредитная организация осуществляют эмиссию расчетных (дебетовых) карт для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, предоплаченных карт - для физических лиц, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Эмиссия расчетных (дебетовых) карт, предназначенных для совершения операций, связанных с собственной хозяйственной деятельностью кредитной организации, осуществляется на основании распоряжения единоличного исполнительного органа кредитной организации.

Кредитная организация вправе привлекать банковских платежных агентов для распространения эмитированных данной кредитной организацией платежных карт.

Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) и кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета.

Погашение (возврат) кредита, предоставленного для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, осуществляется в установленном порядке.

На территории РФ кредитные организации (эквайреры) осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций (эквайринг).

Эмиссия банковских карт, эквайринг платежных карт, а также распространение платежных карт осуществляется кредитными организациями на основании внутрибанковских правил, определяющих:

Порядок деятельности кредитной организации, связанной с эмиссией банковских карт;

Порядок деятельности кредитной организации, связанной с эквайрингом платежных карт;

Порядок деятельности кредитной организации, связанной с распространением платежных карт;

Порядок деятельности кредитной организации при осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;

Систему управления рисками при осуществлении операций с использованием платежных карт, включая порядок оценки кредитного риска, а также предотвращения рисков при использовании кодов, паролей в качестве аналога собственноручной подписи, в том числе при обработке и фиксировании результатов проверки таких кодов, паролей;

Порядок действий кредитной организации в случае утраты держателем платежных карт;

Описание документооборота и технологии обработки учетной информации по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;

Порядок хранения платежных карт;

Порядок предоставления денежных средств клиенту.

Клиент совершает операции с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт по банковскому счету открытому на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт.

При выдаче платежной карты, совершении операций с использованием платежной карты кредитная организация обязана идентифицировать ее держателя

Конкретные условия начисления и уплаты процентов по предоставленному кредиту для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, и на остатки денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, могут определяться в договоре с клиентом.

Клиент - физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие операции:

Получение наличных денежных средств в валюте РФ или иностранной валюте на территории РФ;

Получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ;

Оплату товаров в валюте РФ на ее территории, а также в иностранной валюте - за пределами территории РФ и др.

Клиент - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель осуществляет с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт следующие операции:

Получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления на территории РФ в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов;

Оплата расходов в валюте РФ, связанных с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ и др.

Кредитные организации при осуществлении эмиссии расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут предусматривать в договоре банковского счета, кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием данных карт, сумма которых превышает:

Остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае невключения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта;

Лимит предоставления овердрафта;

Лимит предоставляемого кредита, определенный в кредитном договоре.

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала.

Клиенты могут осуществлять операции с использованием платежной карты посредством кодов, паролей в рамках процедур их ввода, применяемых в качестве АСП (аналога собственноручной подписи) и установленных кредитными организациями в договорах с клиентами.

При совершении операции с использованием платежной карты составляются документы на бумажном носителе и в электронной форме. Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и служит подтверждением их совершения.

Документ по операциям с использованием платежной карты должен содержать следующие обязательные реквизиты:

Идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;

Вид операции;

Дата совершения операции;

Сумма операции;

Валюта операции;

Сумма комиссионного вознаграждения (в случае невзимания комиссионного вознаграждения кредитная организация - эквайрер информирует держателя платежной карты соответствующей надписью об его отсутствии);

Реквизиты платежной карты.

Контрольные вопросы

1. Каково значение национальной платежной системы в экономике страны?

2. Каковы направления развития платежной системы РФ?

3. Как классифицируются платежные и расчетные операции?

4. Каков порядок оказания платежных услуг?

5. Кто является субъектами национальной платежной системы?

6. Каков порядок надзора и наблюдения за платежными системами?

7. Что представляют электронные собой средства платежа?

8. Какие банковские услуги можно осуществлять с использованием банковских карт?

9. Каково назначение платежного клирингового центра?

1. Под платежной системы РФ понимается:

а) сумма цен товаров, произведенных за год;

б) форма движения стоимости;

в) совокупность учреждений, инструментов и процедур, используемых для передачи денежных средств, с целью выполнения возникающих у субъектов экономики платежных обязательств;

г) форма образования и расходования денежных средств государства.

2. Кредитование банком банковского счета клиента - заемщика называется:

а) рефинансирование;

б) овердрафт;

в) лизинг;

г) факторинг.

3. Прекращение предоставления денежных средств получателю средств в определенный момент времени называется:

а) безотзывность перевода денежных средств;

б) безусловность перевода денежных средств;

в) окончательность перевода денежных средств;

г) безвозмездность перевода денежных средств.

4. Для перевода денежных средств по требованию получателя средств требуется:

а) акцепт;

б) гарантия;

г) индоссамент.

5. Услуга по переводу денежных средств, услуга почтового перевода и услуга по приему платежей это:

а) финансовая услуга;

б) кредитная услуга;

в) платежная услуга;

г) образовательная услуга.

6. Расчеты кредитных организаций с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт это:

б) деривативы;

в) лизинг;

г) эквайринг.

7. Надзор в национальной платежной системе за кредитными организациями, операторами платежных систем, операторами услуг платежной инфраструктуры осуществляет:

а) Министерство финансов;

б) Счетная палата;

в) Банк России;

г) Федеральное казначейство.

Еще по теме Электронные средства платежа. Банковские услуги с использованием банковских карт:

1. Российская практика развития электронных банковских услуг на основе применения пластиковых карт
2. 2.3.3. Комментарий к новому Положению Банка России "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт"
3. 10.8. Внесение денежных средств на лицевой счет для расчетов с использованием банковских карт
4. Врезка 11.3. Электронные финансы Электронные банковские услуги: новый вызов для регулирования
5. 2.3. Поступление пакета документов для оформления банковских карт в карточный центр и выпуск банковских карт
6. Жульев Алексей Сергеевич. Расчеты с использованием Банковский карт как самостоятельная форма безналичных расчётов [Электронный ресурс]: Гражданско-правовой аспект: Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.03 .-М.: РГБ, 2005, 2005
7. Глава 9. Особенности операций с использованием банковских карт
8. Уголовная ответственность за преступления в сфере банковских карт Потери в сфере платежных банковских карт
9. Глава 5. Операции, совершаемые с использованием банковских карт
10. 2.2. Вопросы безопасности при использовании банковских карт

Статистика Банка России показывает, что доля безналичных расчетов в нашей стране уверенно растет с каждым годом. Вместе с тем, расчеты без использования банкнот и монет прогрессируют не только количественно, но и качественно, с появлением новых инструментов и форм расчетов.

Так, широкую популярность получили так называемые электронные средства платежа (электронные деньги). По итогам первых трех кварталов 2013 года было совершено 957,4 млрд переводов на общую сумму 3 млрд руб. , причем в основном – в пользу юридических лиц (91,6% от общего количества операций). С каждым кварталом число переводов и общий объем переведенных средств только возрастали, и эти тенденции не могли укрыться от внимания законодателя.

Первоначально основы правового статуса и правил использования электронных денег были закреплены в Федеральном законе от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ " " (далее – закон о платежной системе), а позже – в нормативных актах Банка России. Одним из последних стала Памятка " ", утвержденная письмом Банка России от 20 декабря 2013 г. № 249-Т (далее – Памятка) которая была рекомендована мегарегулятором к изучению кредитными организациями и распространению среди их клиентов-физических лиц.

Без купюр

Электронные деньги – это безналичные денежные средства, учитываемые кредитными организациями без открытия банковского счета и переводимые с использованием электронных средств платежа (). В частности, к электронным средствам платежа относятся банковские предоплаченные карты , а также так называемые "электронные кошельки" .

Первые представляют собой банковскую карту, на которую клиент кредитной организации кладет определенную сумму денег, и после этого может совершать платежи посредством этой карты (а если карта именная – также получить наличными остаток денежных средств) (п. 1.5 положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П "Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием").

Пока они не получили широкого распространения среди россиян, однако в некоторых случаях могут быть очень удобными – к примеру, если нужно оплатить покупку в интернет-магазине, но не хочется раскрывать полные данные о зарплатной или другой платежной карте. Владельцы дистанционной торговли также выигрывают от использования электронных денег за счет уменьшения сумм наличных денег, которые курьеры магазина возят с собой для расчетов с покупателями, а также снижения риска получения фальшивых банкнот.

"Электронный кошелек" позволяет распоряжаться деньгами дистанционно , в том числе с установкой на компьютер, мобильный телефон или другое техническое устройство клиента специального программного устройства.

Банк России еще раз подчеркнул, что осуществлять операции по переводу электронных денежных средств может только кредитная организация ( , ). Кстати, необязательно это должен быть банк – оператором по переводу электронных денег может быть и небанковская кредитная организация, получившая соответствующую лицензию.

Гюльчатай, открой личико

Электронные средства платежа делятся на две большие группы: персонифицированные и неперсонифицированные – в зависимости от того, осуществляется ли при переводе идентификация клиента. Впрочем, для юридических лиц и ИП, использующих электронные деньги, доступен только один вариант – все операции с их участием совершаются с обязательной идентификацией ().

У физических лиц возможности шире – они могут воспользоваться анонимными "электронными кошельками" или обезличенными предоплаченными банковскими картами ( , ). Однако если предприниматель переводит электронные деньги гражданину (например, в счет оплаты услуг по гражданско-правовому договору), последний обязан использовать для этих целей именно персонифицированное средство платежа ().

Это, кстати, вызывает ряд вопросов при возврате некачественного товара , оплаченного, к примеру, через анонимный "электронный кошелек", – ведь вернуть деньги за товар на этот же кошелек продавец не сможет в силу закона. Учитывая, что наличными деньгами в этом случае плату за возвращенный товар выдать также невозможно (), остается только один вариант – покупатель предоставляет продавцу реквизиты своего банковского счета, и деньги перечисляются уже на него.

Различия между идентифицированными и неидентифицированными электронными средствами платежа проявляются и в предельно допустимой сумме переводов электронных денег.

Таблица 1. Ограничения при использовании электронных денег (для физических лиц)

Ограничение
Максимально допустимый остаток электронных денег (в любой момент)	100 тыс. руб. ()	15 тыс. руб. ()
Общая сумма переводов	Без ограничений	Не более 40 тыс. руб. в течение календарного месяца для одного электронного средства платежа ()

От начала до конца

Создать резерв электронных денежных средств можно, перечислив определенную сумму со своего банковского счета либо без использования банковского счета – в том числе путем внесения наличных денег в банкоматы и платежные терминалы.

Банк России указал, что есть и еще один вариант – если у оператора мобильной связи, который обслуживает клиента, заключен договор с соответствующей кредитной организацией, то остаток электронных средств может быть пополнен за счет аванса на оплату услуг связи ().

При переводе электронных денег происходит два действия одновременно – остаток средств плательщика уменьшается, а получателя – увеличивается.

После этого оператор обязан направить подтверждение об исполнении распоряжения клиента о переводе электронных денежных средств (). Пленум ВС РФ в 2012 году подчеркнул, что в целях защиты прав потребителей оно расценивается как подтверждение факта покупки (абз. 3 п. 43 Постановления Пленума ВС РФ от 28 июня 2012 г. № 17 " ").

При использовании платежных терминалов обязательно выдается чек – кстати, по поводу субъекта административной ответственности за нарушение этого требования в судебной практике существует два похода: в одном случае правонарушителем признается владелец платежного терминала ( ФАС Поволжского округа от 27 декабря 2010 г. по делу № А12-12756/2010, Второго арбитражного апелляционного суда от 10 января 2008 г. по делу № А29-7985/2007), в другом – собственно оператор (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 февраля 2008 г. по делу № А28-8144/2007-456/1).

О любой операции по переводу электронных денег кредитная организация обязана уведомить клиента (). Банк России в разъяснениях, размещенных на его официальном сайте 10 февраля текущего года, подчеркнул, что эта обязанность является законодательной, и следовательно, не предполагает взимания платы – в договоре должен быть предусмотрен способ безвозмездного информирования клиента.

По словам директора департамента информационных технологий СБ Банка Максима Волкова , из всех способов уведомления клиентов наиболее часто используется отправка SMS-сообщений. "Около 30% клиентов выбирают уведомления по e-mail. Дополнительно для всех клиентов в личном кабинете интернет-банка доступны уведомления об операциях с использованием электронного средства платежа" , – рассказывает эксперт.

Конечно, перевод электронных средств можно осуществлять и в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства ().

Электронные деньги могут стать реальными – в случае зачисления остатка средств на банковский счет или выдачи его наличными деньгами. Правда, здесь необходимо учитывать, персонифицировано ли средство платежа, а также принимать во внимание статус владельца денег.

Таблица 2. Возможности распоряжения остатком электронных денежных средств

Статус владельца электронных денег	Возможности распоряжения остатком электронных денег
	Персонифицированное электронное средство платежа	Неперсонифицированное электронное средство платежа
Физическое лицо	Перевод на банковский счет; Перевод без открытия банковского счета; Выдача наличными наличными ()	Перевод на банковский счет (выдача наличными деньгами запрещена) ()
Юридическое лицо или ИП	Перевод на банковский счет ()	Юридическое лицо или ИП идентифицируется при осуществлении операций с электронными деньгами в обязательном порядке ()

Надо знать

Электронные деньги могут быть очень удобными в использовании, однако по некоторым статьям они проигрывают прочим формам расчетов:

1. На электронные деньги не распространяются правила о страховании вкладов на случай банкротства кредитной организации (п. 5 ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ " "). Напомним, сейчас сумма страхового возмещения по вкладам при наступлении страхового случая (чаще всего страховым случаем является аннулирование лицензии Банком России) составляет 700 тыс. руб. (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ " "), но в ближайшем будущем планируется увеличить его до 1 млн руб.

2. На остаток электронных денежных средств не начисляются проценты, а также не выплачивается любое иное вознаграждение клиенту за их использование (). Действительно, целью использования электронных денег является проведение платежей, а не создание накоплений. К тому же в отношении клиентов-физических лиц операции с электронными деньгами чаще всего осуществляются без открытия банковского счета – соответственно, к ним не могут применяться нормы о банковском вкладе, поскольку открытие вклада предполагает наличие счета ().

Кстати, сведения об остатках электронных денег и о переводах электронных денежных средств кредитными организациями по распоряжению их клиентов относятся к банковской тайне (ч. 20 ст. 26 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-I " ") и могут разглашаться только по запросу уполномоченного органа – к примеру, налоговой инспекции ().

3. Оператор не вправе предоставлять клиенту средства для увеличения остатка электронных денег. Таким образом, исключается кредитование посредством электронных денег. Фактически, единственный способ увеличения остатка электронных денежных средств заключается в пополнении его самим клиентом.

4. За операции с электронными деньгами взимается комиссия. Банк России еще раз подчеркнул право кредитных организаций взимать комиссионное вознаграждение за совершение операций с электронными деньгами (). Размеры комиссии разнятся в зависимости от политики кредитной организации и типа операции. К примеру, при оплате покупки в интернет-магазине с использованием электронного кошелька Яндекс.Деньги комиссия составит от 0,5% до 3% от суммы перевода, за совершение каждой транзакции через систему WebMoney Transfer придется уплатить вознаграждение в размере 0,8% от суммы платежа, а та же операция на платформе RBK Money будет проведена без комиссии .

Взгляд в будущее

Законодательные инициативы последнего времени нередко направлены на борьбу с терроризмом и противодействие его финансированию – отразилось это и на предложениях по регулированию расчетов с использованием электронных денег. В середине января текущего года в Госдуму поступил законопроект, ужесточающий требования к переводам электронных денежных средств без идентификации клиента .

Документ предусматривает следующие правила расчетов электронными деньгами:

• общая сумма перевода без идентификации для одного электронного средства платежа не может превышать 1 тыс. руб. в течение одного дня (в случае использования предоплаченной карты – 3 тыс. руб.) и 15 тыс. руб. в течение календарного месяца (сейчас – не более 40 тыс. руб. в течение месяца, без ограничения суммы перевода за день);
• максимально допустимый остаток электронных денег на каждом неперсонифицированном средстве платежа в любой момент не должен превышать 5 тыс. руб. (сейчас – не более 15 тыс. руб. );
• запрещается использование неперсонифицированного средства платежа при трансграничных переводах (получатель либо плательщик находится за пределами России, при этом в переводе участвует иностранный банк), а также в случаях, когда идентификация отправителя и получателя проведена, но полная информация о них отсутствует;
• запрещается использование неперсонифицированного средства платежа, выданного за пределами России либо иностранными финансовыми организациями;
• анонимные переводы между физическими лицами (в том числе пополнение предоплаченных карт) не допускаются.

Авторы инициативы подчеркивают, что нововведения в случае их одобрения не окажут негативного влияния на интернет-торговлю и на использование персонифицированных средств платежа – более того, для последних предельно допустимый лимит электронных денег с 1 августа 2014 года будет увеличен со 100 тыс. руб. до 600 тыс. руб. (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 403-ФЗ " ").

Однако представители экспертного сообщества делают неутешительные прогнозы по поводу платежей с использованием электронных денег в случае принятия новых правил. Так, Российская Ассоциация электронных коммуникаций (РАЭК) в своей официальной позиции по законопроекту выдвинула предположение о том, что введение предлагаемых мер приведет к обратному эффекту – граждане будут предпочитать наличные деньги электронным.

Применительно к максимальному ограничению общей суммы анонимного перевода за один день аналитики РАЭК со ссылкой на Яндекс.Деньги отметили, что средний чек за ЖКУ составляет 1,7 тыс. руб. , за купленные в интернет-магазине вещи – 1,3 тыс. руб., за авиабилеты – 8 тыс. руб. , то есть зачастую превышают 1 тыс. руб.

В настоящее время, подчеркивают эксперты, платежи от 5 тыс. руб. составляют 19% от всех платежей, но при этом именно они обеспечивают 77% всего объема платежей . Если же ограничения коснутся не только платежей между неперсонифицированными электронными кошельками, но и платежей в пользу юридических лиц/поставщиков (ЖКХ, сотовая связь, игровые проекты и т.д.), то более 30% платежей превысят дневной лимит и более 10% – месячный лимит.

Кроме того, нередко указывают и на недостатки существующей в России системы идентификации плательщика и получателя платежа – как правило, она всегда требует визита в офис финансовой организации.

Председатель Совета Ассоциации "Электронные деньги" Виктор Достов подчеркивает также, что законопроект снижает и порог для неперсонифицированных операций без открытия банковского счета, совершаемых в личном присутствии клиента (до 5 тыс. руб.). "Поэтому его последствия ощутят на себе также и те, кто ходит оплачивать квитанции на почту или в банк, – очереди станут длиннее, организации будут вынуждены перекладывать возрастающие издержки на потребителей. Возникнут проблемы с рядом операций через терминалы – например, погашением кредитов и пополнением карт" , – прогнозирует эксперт.

Правда, некоторые эксперты надеются, что банковская система в целом от нововведений может только выиграть. Директор департамента информационных технологий СБ Банка Максим Волков обращает внимание на необходимость использования большого количества неперсонифицированных средств платежа при снижении планки максимальной суммы платежа для одного средства платежа, что не всегда удобно для клиента. "Но сделать в уличном терминале коммунальный платеж будет уже сложнее. При этом, возможно, люди, совершавшие подобные платежи, но не пользовавшиеся услугами банка, станут банковскими клиентами. Так что банковская система может и выиграть от таких нововведений" , – заключает представитель банковского сообщества.

В связи с простотой и мобильностью осуществления операций по через электронные системы ими в последнее время активно пользуются как физические лица, так и компании. Наиболее популярные на сегодня электронные системы без открытия банковского счета: Webmoney, Яndex.Деньги, Qiwi, а с открытием банковского счета - "Сбербанк ОнЛ@йн", "Альфа-Клик" от Альфа-Банка и "Телебанк" от ВТБ 24. С их помощью можно проводить оплату товаров, услуг, интернет-платежи, мобильные связи, покупку билетов (на самолет, поезд или в кино) и др. Таким образом, сфера применения электронных средств платежей быстрыми темпами набирает количество участников, действия которых необходимо регулировать для бесперебойного и эффективного функционирования системы.

Ключевым правовым актом, регулирующим использование электронных , является Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ. Часть его положений вступила в силу с 29 сентября 2011 г., но в полном объеме этот документ заработал с 1 января 2013 г. Данным Законом введен ряд новых понятий, связанных с электронными платежами, например таких как национальная платежная система, оператор по переводу денежных средств, оператор электронных денежных средств, электронные денежные средства, электронное средство платежа и другие.
Кроме этого, данным Законом предусмотрено применение нескольких видов электронных средств платежей (далее ЭСП) в зависимости от статуса клиента.
Для клиентов - физических лиц электронные средства платежа подразделяются на:

• персонифицированные ЭСП, при использовании которых оператор проводит идентификацию клиента в соответствии с Законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". По такому ЭСП остаток электронных денежных средств в любой момент не может превышать 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную ей (допускается превышение указанной суммы вследствие изменения официального курса иностранной валюты, устанавливаемого Банком России). Оператор электронных денежных средств не осуществляет перевод электронных денег, если в результате такого перевода будет превышена названная сумма. При этом по своему распоряжению физическое лицо вправе получить остаток (его часть) электронных денежных средств и вывести их из электронной платежной системы, получив реальные деньги несколькими способами: на открытый банковский счет, перевести без открытия банковского счета, например, на другое ЭСП или наличными. Однако за данную операцию оператором взимается комиссия;
• неперсонифицированные ЭСП, при использовании которых идентификация клиента не требуется. По данному ЭСП остаток электронных денежных средств не может превышать 15 тыс. руб. (при этом операции в валюте не осуществляются), а общая сумма переводимых электронных денежных средств в течение календарного месяца не может превышать 40 тыс. руб. Физическое лицо, использующее неперсонифицированное ЭСП, может распорядиться о переводе электронных денежных средств только на банковский счет, а получить наличными остаток (его часть) электронных денежных средств не вправе.

Для клиентов - юридических лиц и ИП выделяют корпоративные ЭСП. Для них оператором установлена в обязательном порядке идентификация клиента. Порядок использования аналогичен персонифицированным ЭСП с небольшим отличием. Так, в случае превышения суммы остатка электронных денежных средств (более 100 тыс. руб.) оператор электронных денежных средств обязан зачислить или перевести их в размере превышения указанного ограничения на банковский счет юридического лица или индивидуального предпринимателя без его распоряжения. А остаток (его часть) электронных денежных средств юридическое лицо (или ИП) может вывести из электронной платежной системы и преобразовать в реальные деньги только на банковский счет. Другие возможности исключены.
Осуществление расчетов электронными денежными средствами производит оператор электронных денежных средств. Так, согласно п. п. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона N 161-ФЗ им является кредитная организация, в т.ч. небанковская кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, предусмотренная п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности". А лицо, не являющееся оператором электронных денежных средств, не вправе осуществлять перевод электронных денежных средств.
Однако важно отметить, что юридические лица или индивидуальные предприниматели при помощи электронных денег могут рассчитываться только с физическими лицами, между собой такие расчеты им запрещены, т.к. организации и предприниматели не могут быть получателями данных средств во всех случаях, кроме одного, когда плательщиком является физическое лицо. То есть, например, платить налоги электронными средствами платежа организации или предприниматели, в отличие от граждан, не могут.

Сообщить куда следует

Теперь рассмотрим основные изменения, внесенные Федеральным законом от 27.06.2011 N 162-ФЗ, которые коснулись рассматриваемой темы.

Так, п. 2 ст. 23 НК РФ теперь дополнен пп. 1.1, согласно которому налогоплательщики - организации и ИП обязаны сообщать в налоговый орган, соответственно, по месту нахождения организации, месту жительства ИП о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в течение 7 дней со дня возникновения (прекращения) такого права. За невыполнение вышеуказанного требования налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 126 или ст. 129.1 НК РФ.

Кроме этого, расширено понятие о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Так, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) в банках и его электронные денежные средства (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Помимо этого, при взыскании налога налоговым органом могут быть приостановлены операции по счетам налогоплательщика в банках и переводы электронных денежных средств (п. 8 ст. 46 НК РФ).

Бухгалтерский учет электронных денежных средств

Из анализа норм Закона N 161-ФЗ можно сделать вывод, что операции с электронными денежными средствами являются безналичной формой расчетов, поэтому учет их целесообразнее вести с использованием счета 55 "Специальные счета в банках", а аналитический учет по этому счету можно вести по каждому виду платежной системы по субсчетам.

Комиссию по операциям с использованием электронных денег следует относить на счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы".

Например:

Дебет 55 Кредит 62 - получена оплата от покупателя электронными деньгами;

Дебет 51 Кредит 55 - денежные средства переведены из электронного кошелька на расчетный счет;

Дебет 76 Кредит 55 - учтена комиссия за перевод денег;

Дебет 91 Кредит 76 - комиссия за перевод учтена в составе прочих расходов.

Для документального подтверждения проводимых операций в бухгалтерском и налоговом учете необходимо иметь отчет оператора об оборотах по электронному кошельку или счету.

Налоговый учет электронных денежных средств

НДФЛ

При перечислении электронных денег физическому лицу за какой-либо товар, работу или услугу у вас возникает обязанность налогового агента по удержанию с этого дохода НДФЛ и перечисления его в бюджет (п. п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Поэтому перечислить налог в бюджет нужно в тот день, когда будет происходить перечисление электронных денег физическому лицу (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

В момент оповещения оператором электронных денежных средств о наличии в вашем электронном кошельке денег можно сделать вывод о получении вами оплаты. Таким образом, если имела место оплата (частичная оплата) товара в счет предстоящих поставок товаров, у вас возникает обязанность исчислить НДС, применив нормы п. 1 ст. 167 НК РФ. То есть поступление денег от физического лица на ваш электронный счет до отгрузки товара является авансом. При этом документом, подтверждающим дату поступления денег, будет отчет оператора об оборотах.
Кроме этого напомню, что при приобретении товаров, работ или услуг у физлица выписывается счет-фактура в одном экземпляре для себя (т.к. физлицу счет-фактура не требуется для расчетов налогов) и на сумму полученного на электронный счет аванса начисляется НДС. А после отгрузки НДС принимается к вычету.

Налог на прибыль

Комиссию по операциям с электронными деньгами налогоплательщик может включить в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Похожие статьи