Кредитование в плане выдачи и получения займов должно быть отражено в разных отчетных документах организации. Поэтому важно знать все о проводках по выданным займам в 2019 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Если неправильно заполнить документацию, можно получить проблемы с различными регулирующими инстанциями. Да и само ведение бухгалтерской отчетности будет нарушено.

Что это такое

Каждый заимодавец должен понимать, что он имеет право выдавать ссуды для таких категорий заемщиков:

• юридические лица;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица.

Таким образом, кредитор может выдавать денежные средства или предметы не только другим организациям, но и, к примеру, посторонним клиентам. Это значительно расширяет сферу влияния и увеличивает доход.

Но займы имеют еще одну особенность — они могут быть . И этот пункт нужно уметь отразить в отчетной документации.

Все выданные кредиты относятся к финансовым вложениям компании. Поэтому все доходные статьи — проценты и вознаграждения, следует отражать в соответствующем разделе бухгалтерского отчета.

Это необходимо совершать в отчетные периоды — в связке с той прибылью, которую получает компания от подобных сделок.

Необходимые термины

С какой целью создается

Следует понимать, что выдача кредита в большинстве случаев ведет к получению прибыли. Поэтому все сведения о проведении сделки следует указывать в бухгалтерских отчетах.

Уплата налогов осуществляется только с тех сделок, которые были процентными и по которым долг был выплачен.

В случаях просрочки, невозврата или же беспроцентного займа, выплчивать налог не с чего, но это не снимает обязанности отразить подобные сделки в отчете и показать, что дохода нет и он не скрывается.

Подобные отчетные документы помогают регулировать уплату налогов по займам. Если в случае с кредитной организацией это является ее основной деятельностью, то в случае с займами — их могут выдавать все.

Поэтому для компаний и создана подобная форма отчетности — внесение проводок по займам в уже существующий и знакомый бухгалтерский отчет.

Для осуществления внесения сведений в документ достаточно ознакомиться с основными проводками и внимательно следить за всеми показателями. Тогда проблем с налоговой инстанцией не будет.

Правовые аспекты

Займы регулируются специальным законодательством. В первую очередь, следует обратиться к Федеральному закону . В этого документа говорится о тех условиях, которых должны быть соблюдены при заключении сделки.

Займы, которые выдаются компанией следует заносить в дебет счета 58. Что же касается корреспонденции, то ее отражают в .

При возврате долга заимодавец должен отразить данную операцию в соответствии с обратной проводкой. Образец договора займа можно .

Стоит понимать, что доходами считаются процентные платежи, которые были получены в течение отчетного периода.

За каждый квартал ведения кредиторской деятельности следует совершать данные проводки и отражать их в соответствующей документации. Без них отчетность не будет полной и правильно составленной.

Нужные документы

Для заполнения разных пунктов в бухгалтерской документации по выданным кредитам, следует опираться на ряд документов. Без них отчет не будет правильным. Поскольку должны быть подтверждения осуществления всех платежей и взносов, их суммы.

Среди документов, на которые опираются при составлении бумаг, находятся следующие:

• банковские выписки о совершении платежей;
• бухгалтерские справки — в них находятся сведения о процентах и их начислении;
• платежное поручение — свидетельствующее об уплате процентов по займу.

Все эти документы должны быть отражены в бухгалтерском отчете. Они являются подтверждением проведения финансовых действий.

Для отчетности в налоговую инстанцию будет достаточно только бухгалтерской документации. Никаких дополнительных бумаг предоставлять не нужно. Все квитанции прилагают к отчетности.

Также стоит основываться и на таких бумагах как векселя, . Их следует отразить в счете 1330. Он предоставлен для учета кредитов и займов, которые были выданы компанией.

Как правильно отобразить учет по кредиту

Налоговая отчетность является важной документацией. В ней не должно быть ошибок. Поэтому заполнение следует проводить по всем правилам и нормам.

Для отображения заемных денежных средств следует внести показатели в документацию. Если же займ был предоставлен в виде предметов или услуг, то необходимо рассчитать стоимость этих объектов. Эти цифры и следует вписать в проводки.

Необходимо учитывать и тот факт, что при исчислении налога на выданный кредит, нельзя причислять к нему НДС. Этим видом налога данная деятельность не облагается.

Стоит учитывать и тот факт, что вексельные бумаги могут быть проданы. Тогда следует отразить эту операцию в счете 1410. В случае, когда долговая расписка обесценилась, это указывают в счете 1510.

Поскольку такой долг следует списать в дебет по счетам, которые занимаются учетом подобных бумаг и убытков от них.

Под контролем должны находиться и авансовые платежи по займам. Их вносят в дебет счета 3400, который отвечает за налоги, которые следует оплатить.

Что же касается общих показателей по процентам, которые должны поступить на счет кредитора, то их указывают в счете 1550. Сделать это следует в полном объеме и учитываются все сделки с доходом от кредитования.

Юридическому лицу

В том случае, если необходимо провести учет доходов от кредита, который выдала организация, следует, в первую очередь, определить вид дохода.

Условно их можно разделить на две сферы:

Существует фиксированная сумма вознаграждения и процентная. Таким образом компания либо ежемесячно получает процент от суммы, либо один раз выплату сбора за использование займа. Этот пункт обязательно следует указать в договоре кредитования.

В случае с процентами в бухгалтерском учете каждый месяц предоставляется отчет о полученных средствах в проводке прочих доходов. Для этого используют дебет 76 и кредит 91-1. Оплаченные сборы отражают по проводке дебета 50 или 51 и кредита 76.

Выдавать заемные средства можно и собственным работникам компании. Тогда подобные расходы вносят в счет 73-1. Дебет указывают 73.1. В этом же поле следует размещать информацию о возврате ссуды.

По каждому отдельному работнику следует вести отдельную отчетность. К примеру:

При выдаче беспроцентного займа, или ссуды на низких процентных условиях (такими считаются займы со ставкой ниже, чем две трети по рефинансированию ЦБ РФ), образовывается материальная выгода на сэкономленных процентах.

Поэтому предприятие обязано удержать с операции НДФЛ и перечислить его в бюджет по ставке 35 процентов.

Индивидуальному предпринимателю

В ситуации, когда кредитором выступает индивидуальный предприниматель, совершение отчетности не изменяет своей структуры и порядка. Поэтому документация будет такой же как и в случае с юридическим лицом.

Для начала проводится первая проводка по факту оформления сделки. А при возврате долга необходимо сделать зеркальную проводку с оплаченными счетами.

Какие проводки отображают начисления процентов по выдаче займа

Согласно законодательству, стороны кредитного соглашения сами вправе решать, на каких условиях будет совершаться сделка. Это могут быть как процентные, так и беспроцентные займы. Но в любом случае данный факт отражается в бухгалтерской отчетности перед налоговыми службами.

Начисление процентов совершается каждый месяц — в последних числах месяца. Следует использовать следующие проводки:

Денежные займы обязательно необходимо вписывать в отчетность ежемесячно. А вот для натуральных займов данное правило не действует. Указывать в документах данный платеж следует только по факту возврата долга.

Проценты в натуральной форме вносят в следующие проводки:

Что касается непосредственно НДС, то для него существует такая проводка:

Важно разместить такой займ в определенной строке — 1230, которая отвечает за дебиторскую задолженность.

Для удобства использования документации, можно уточнить в данном пункте, какого рода ссуда выдана — долгосрочная или краткосрочная.

Всего в ситуации с беспроцентным займом в бухгалтерской отчетности должно быть две записи:

• о выдаче ссуды;
• о возврате заемных средств.

Краткосрочного кредита

Предприятия могут сами выдавать и получать заемные средства. По срокам такие кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные. В зависимости от того, взимаются ли за предоставленные средства проценты, определяется порядок учета таких операций в бухгалтерском учете. Организация может выдавать кредиты другим юридическим и физическим лицам, в том числе своим сотрудникам. Рассмотрим детальнее, какие проводки по процентам по займу используются в таких случаях.

Начисление

Вы-да-вая заем, кредитор в до-го-во-ре прописывает по-ря-док и сроки упла-ты про-цен-тов. В зависимости от этих условий в БУ зай-мо-да-вец при-зна-ет про-цен-ты в ка-че-стве прочих или до-хо-дов от обыч-ных видов занятости. Вторая ситуация возможна, если выдача кредитов является пред-метом де-я-тель-но-сти ор-га-ни-за-ции. Тогда про-цен-ты учи-ты-ва-ют-ся по КТ90. Если суммы процентов признаются прочими доходами, то они отражаются по КТ91.

Предоставление кредита (компания-заимодавец)

Рассмотрим стандартную ситуацию, когда организация предоставила займ своему контрагенту. На переданную сумму НДС начислять не нужно. И в расходах для целей НУ она также не должна фигурировать. В БУ займы, с которых организация получает доход, отражаются по счету 58, а беспроцентные - на счете 76:

• Д-т 58 (73, 76) К-т 51 (50) — предоставлен кредит.

Проводки по процентам по займу

Порядок отражения операций в НУ прописан в ст. 271 НК РФ. На сумму процентов нужно оформить счет-фактуру с пометкой «без НДС». За нарушение этого требования ФНС может выставить штраф в размере 10 тыс. руб. Если организация не выставила счет в течение более полугода, то размер штрафа увеличивается до 30 тыс. руб. Для целей расчета налога на прибыль проценты включаются в состав внереализационных доходов ежемесячно, на дату возврата займа. В БУ доходы признаются равномерно, независимо от момента получения средств. Рассмотрим проводки по начислению процентов по займу выданному:

• Д-т 76 (73) К-т 91 — начислены проценты.

Если займ предоставляется физическому лицу под небольшой процент, то нужно доначислить НДФЛ по ставке 35%. Рассмотрим, как в этом случае в БУ будут начислены проценты по займу. Проводки:

• Д-т 51 (50) К-т 76 - получены проценты.
• Д-т 70 К-т 68 — начислен НДФЛ.

Пример 1

Предприятие получило два кредита: первый — на полгода в сумме 150 тыс. руб., а второй - на 36 мес. в сумме 680 тыс. руб. При оформлении документов по второму кредиту дополнительно были оплачены услуги юриста в сумме 5 тыс. руб. Отразим эти операции в БУ:

		Описание операции	Сумма, тыс. руб.
		Погашен краткосрочный займ через 6 месяцев
		Предоставлен долгосрочный займ
		Оплачены услуги юриста
		Услуги юриста отнесены на расходы
		Погашен займ

Возврат средств

Когда контрагент возвращает долг, организация дохода не получает, но в БУ формируются такие проводки:

• Д-т 51 (50) К-т 58 (73, 76) — возвращение займа от контрагента.

При возврате беспроцентного займа от сотрудника с суммы материальной выгоды следует удержать НДФЛ: Д-т 70 К-т 68.

Пример 2

Предприятие получило кредит в сумме 120 тыс. руб., по которому нужно уплачивать 10% годовых. За первые (17 дней) пользования средствами было начислено в виде процентов 567 руб., за второй месяц - 1 тыс. руб., за третий - 400 руб. Затем кредит был погашен.

		Описание операции	Сумма, тыс. руб.
		Предоставлен краткосрочный займ
		Начислены проценты за 1-й месяц
		Уплачены проценты
		Начислены проценты за 2-й месяц
		Уплачены проценты
		Начислены проценты за 3-й месяц
		Уплачены проценты
		Возврат займа

Получение кредита (организация-заемщик)

Теперь рассмотрим обратную ситуацию, когда предприятие получает займ от другой организации. Поступившие средства в доходы не включаются. В БУ краткосрочные займы отражаются на счете 66, а долгосрочные - на счете 67:

• Д-т 51 (50) К-т 66 (67) — получен займ.

В НУ проценты относятся на внереализационные расходы в пределах определенного лимита. Он рассчитывается перемножением ставки рефинансирования на коэффициент 1,8. Эта формула применяется, если займ выдан в рублях. Учитывать проценты нужно ежемесячно, на дату возврата средств. Если эти суммы перечисляются учредителю или физлицу, то дополнительно следует удержать НДФЛ по ставке 13%. В БУ проценты учитываются в составе прочих расходов. Проводки по процентам по займу:

• Д-т 91 К-т 66 — начислены проценты по займу;
• Д-т 66 К-т 68 — удержан НДФЛ;
• Д-т 66 К-т 51 — уплачены проценты.

Исключением являются кредиты, которые компания получает для покупки или возведения инвестиционного актива. Тогда эти расходы включаются в стоимость имущества. Сумма возвращенных средств, которая не включается в расходы, отражается проводкой Д-т 66 К-т 51.

Начисление процентов по займу: проводки в 1С

Рассмотрим данную операцию на примере. На счет АО 20.01.2015 поступили заемные средства в сумме 500 тыс. руб., на которые будут начисляться проценты. Фирма пользовалась средствами три месяца, после чего погасила задолженность. Нужно провести все эти операции в НУ и БУ.

Первым делом следует осуществить начисление процентов по договору займа. Проводки, которые используются в данной операции, включают в себя счета 66 (67). Поскольку договор заключен на срок менее года, то проценты по краткосрочному займу будут учитываться на счете 66.04. Начислим проценты по договору займа. Проводки:

• 01.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 3005,45 руб.
• 02.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 7923,51 руб.
• 03.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 5464,49 руб.

В НУ во внереализационные расходы будут включены проценты по выданным займам, проводки будут такие же, но сумма будет отличаться:

• 01.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 2163,92 руб.
• 02.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 5704,93 руб.
• 03.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 3934,42 руб.

Во всех месяцах сумма начисленных процентов в БУ больше, чем в НУ. Эта постоянная положительная разница включается в расходы только в БУ.

Далее нужно в 1С сформировать документ «Операция (БУ и НУ)», указав проводки по процентам по займу и отразив сформированные разницы. Затем с использованием регламентного документа нужно произвести «Расчет налога на прибыль». Положительные разницы не уменьшают базу налогообложения. Постоянное налоговое обязательство (ПНО) также облагается по ставке 20%:

• ПНО январь = 841,53 х 0,2 = 168,30 руб.
• ПНО февраль = 2 218,58 х 0,2 = 443,71 руб.
• ПНО март = 1 530,05 х 0,2 = 306 руб.

Займ от учредителя

Учредитель также может предоставлять организации займ и получать от нее кредиты. Все условия данной сделки оговариваются в договоре. Рассмотрим детальнее правовые аспекты данной операции. ГК такие сделки не запрещены, но трудности возникнут при учете НДС. Проводки по данным операциям аналогичны тем, которые были рассмотрены ранее.

Если учредитель принимает решение «простить» долг предприятию, то нужно учесть его долю в капитале. Если она превышает 50%, то налогооблагаемая прибыль не образуется. Организация может погашать задолженность в натуральном виде, то есть продукцией:

• Д-т 76 К-т 91 - выручка отражается в счет уплаты долга.
• Д-т 90 К-т 68 - начислен НДС от реализации.
• Д-т 66 К-т 76 - учтена задолженность.

Пример 3

Учредитель предоставил организации займ на сумму 200 тыс. руб. со сроком погашения через 10 месяцев. Плата за обслуживание составляет 2% годовых.

Финансовая помощь

Не стоит путать «прощение» займа с безвозмездной финансовой помощью. Во втором случае речь идет о покрытии убытков и предотвращении банкротства за счет средств учредителя. Финансовая помощь может оформляться вкладом в активы (ООО) или безвозмездной передачей денежных средств. Во втором случае полученную сумму за год нужно включить в состав прочих доходов: Д-т 51 К-т 91. В данных операциях не используется одноименный счет 98, поскольку на нем учитываются доходы от поступлений не денежных активов.

Пример 4

Фирма получила финансовую помощь от учредителя Иванова. На расчетный счет организации была зачислена сумма 300 тыс. руб. деньги направлены на пополнение оборотных средств. Проведем эту операцию в БУ:

• Д-т 51 К-т 91 - 300 тыс. руб. - получена финпомощь от учредителя.

Иные виды вложений

Если финпомощь поступила в виде ОС, то в балансе эта операция оформляется такими проводками:

• Д-т 08 К-т 98 - рыночная стоимость полученного оборудования.
• Д-т 01 К-т 08 - введение имущества в эксплуатацию.
• Д-т 20 К-т 02 - начисление амортизации.
• Д-т 98 К-т 91 - стоимость ОС списана в прочие доходы.

Рассмотрим, как оформляется финпомощь в виде материалов:

• Д-т 10 К-т 98 - рыночная стоимость полученных материалов.
• Д-т 20 К-т 10 - израсходованные материалы списаны в прочие доходы.

Финпомощь может также направляться на погашение убытков организации. Рассмотрим детальнее. Как эту операцию отразить в балансе на конкретном примере.

По итогам года фирма получила убыток в 1 млн руб. Учредители Иванов и Петров, до утверждения отчетности, приняли решение покрыть убыток за счет собственных средств. Иванов внес на счет Фирмы 520 тыс. руб., а Петров — 480 тыс. руб.

Проводки по учету краткосрочных кредитов и займов: Учет кредитных сумм, взятых на срок менее одного года, ведется на счете 66. Проводки по счету 66:

• Д50 (51,52, 55) К66 – получен краткосрочный кредит в банке наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
• Д91/2 К66 – начислен процент к уплате по кредитному договору.
• Д66 К50 (51, 52, 55) – погашен краткосрочный кредит.
• Д66 К91/1 – начислена положительная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.
• Д91/2 К66 – начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки выполняются, если займ получены в иностранной валюте. Долгосрочные кредиты (счет 67) Долгосрочный кредит – это кредит сроком свыше 1 года, который предоставляет финансовое учреждение или банк организации.

Получен краткосрочный кредит — бухгалтерская проводка

Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008). О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту - 2016». Обычно в кредитном договоре предусматривается ежемесячное начисление и уплата процентов.

Внимание

Размер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде. Пример Организация 19 марта 2016 года получила краткосрочный кредит в сумме 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на срок 6 месяцев под 20% годовых. Договором предусмотрено, что уплата процентов производится ежемесячно.

Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)

Инфо

На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают. Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком.

Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - пассивный, предназначен для учета пассива предприятия.
Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте здесь.

Краткосрочные и долгосрочные кредиты — учет в бухгалтерии

Для юридических лиц долгосрочный кредит предоставляется на приобретение основных средств, инвестирование, реконструкцию или модернизацию технологический линий или же на увеличение производственных мощностей. Такие займы оформляются на 5-10 лет, если предприятие имеет весьма устойчивое финансовое положение и работает не менее полугода. На рассмотрение заявок по долгосрочному кредиту уходит немного больше времени.
В качестве залога могут потребовать не только недвижимость, но и поручителей. Проценты обычно ниже, чем по краткосрочным займам. Проводки по учету долгосрочных кредитов и займов: В бухгалтерском учете расчеты по долгосрочным кредитам ведутся на 67 счете бухгалтерского учета. Счет 67 также пассивный.

Типовые бухгалтерские проводки по займам

Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д. При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.). Возврат займов оформляется проводкой:

• Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения.
Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)

Основные затраты включаются в состав операционных расходов, при этом в бухгалтерском учете осуществляется проводка Д91/2 К66. Помимо основных расходов, возникают и дополнительные расходы, связанные с получением кредитных денег, к ним относятся оплата юридических, консультационных услуг, копировально-множительные расходы, налоги, экспертизы, услуги связи. Эти расходы отражаются проводкой Д91/2 К60. Погашение займа отражается по дебету счет 66 в корреспонденции со счетами учета наличных и безналичных денежных средств, и учета валютных денежных средств, в зависимости от того, каким образом погашена задолженность по кредиту (проводки Д66 К50, Д66 К51, Д66 К52).
Учет долгосрочных кредитов Долгосрочный кредит выдается на срок свыше 1 года. Полученные денежные средства, так же, как и в случае с краткосрочным кредитом, учитывается по кредиту сч.

Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов

Важно

Бухгалтерская справка-расчет,Счет-фактура. 90-3 68 Начислен НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). Бухгалтерская справка-расчет,Счет-фактура. 90-4 76 Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья. Бухгалтерская справка-расчет,Счет-фактура. 90-4 68 Начислен акциз от продаж подакцизных товаров.

Бухгалтерская справка 90-2 44 Отражены Расходы на продажу. Договора на оказание услуг,Акт приемки-сдачи выполненных работ,Бухгалтерская справка. 51 62 Получена плата от покупателей Выписка банка по расчетному счету. 76 68 Начислен НДС к уплате (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). Бухгалтерская справка 76 68 Начислен акциз от продажи подакцизного минерального сырья к уплате в бюджет. Бухгалтерская справка 66, 67 41 Возвращены заимодавцу товары по балансовой стоимости.

Счет 67 в бухгалтерском учете: расчёты по долгосрочным кредитам и займам

Проводки по 67 счету:

• Д50 (51,52,55) К67 – получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
• Д91/2 К67 – начислены проценты к уплате в соответствии с кредитным договором.
• Д67 К50 (51, 52, 55) – погашен долгосрочный кредит банка.
• Д67 К91/1 – начислена положительная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.
• Д91/2 К67 – начислена отрицательная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки относятся к долгосрочным займам в иностранной валюте. Здесь стоит отметить, что организация вправе учитывать долгосрочные кредиты на счете 67 до полного его погашения. Помимо этого, организация также может перевести займ из разряда долгосрочных в краткосрочные в тот момент, когда до срока его погашения останется не больше одного года.

Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет

Кредит может быть выдан только денежными средствами. Юридическим лицам кредит может быть выдан только в безналичной форме в валюте РФ или в иностранной валюте. Особое требование предъявляется к форме договора - она должна быть только письменной. Кредитный договор является двусторонним. Одна сторона - кредитная организация, кредитор. Другая сторона - заемщик. Кредитный договор должен быть процентным. Бухгалтерский учет расходов по кредитам Данное направление бухучета регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 №107н).
Полученные по кредитному договору деньги не учитываются в доходах, а являются кредиторской задолженностью организации. При отражении операций по краткосрочным кредитам формируются следующие проводки: Дт 51 Кт 66.Осн. - получен краткосрочный кредит; Дт 91.2 Кт 66.Проц. - начислены проценты по кредитному договору.

Срок регистрации домена elcredits.ru истёк

Дополнительные расходы включены в состав операционных 66 50 (51, 52) Погашение краткосрочного кредита Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67) Долгосрочные кредиты берутся организацией обычно для обновления основных средств, приобретения нематериальных активов, проведения модернизации, реконструкции, расширения производства, то есть это долгосрочные вложения, которые быстро окупиться не смогут. Берутся они, как правило, на 5-10 лет. Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением. Молодому предприятию долгосрочный кредит получить проблематично, банки подходят очень серьезно к выдаче подобных займов. Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.

Получен долгосрочный кредит банка проводка

Видео-справка «Бухучет краткосрочных кредитов по счету 66»: субсчета, операции В видео уроке подробно объясняется как вести бухучет краткосрочных кредитов и займов по счету 66. Обучение ведет преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра онлайн нажмите на плеер ниже ⇓ Учет краткосрочных кредитов Краткосрочные кредиты выдаются на срок до 1 года. Полученные денежные средства учитывается по кредиту счет 66 в корреспонденции со счет 50 «Касса» (в случае если кредит выдан наличными денежными средствами), 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет» (соответствующие проводки Д50 К66, Д51 К66, Д52 К66). При получении займов организация несет определенные затраты. Это могут быть, так называемые, основные затраты, к которым относятся проценты по кредиту, курсовые, суммовые разницы по процентам.

Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. Бухгалтерская справка-расчет. 67 51, 52 Погашены кредиты с:- расчетного счета,- валютного счета. Выписка банка по валютному и расчетному счету. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67) Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.

Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.

Заемные (привлеченные) источники — средства, предоставленные организации во временное пользование на определенный срок, по истечении которого возвращаются владельцам.

Учет кредитов и займов

Для учета краткосрочных кредитов банка в российской и иностранных валютах используется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", для учета долгосрочных кредитов — счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Счета пассивные, следовательно, по кредиту отражают поступление кредитов и сумму начисленных к уплате процентов, по дебету счета отражается погашение кредита и процентов по нему. При этом в учете делаются следующие бухгалтерские записи:

• дебет счетов 51, 52,
  кредит счетов 66, 67 — на получение кредитных средств;
• дебет счетов 66, 67,
  кредит счетов 51, 52 — на погашение кредита.

По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

В зависимости от целей, на которые получен согласно [ , проценты, причитающиеся к уплате, имеют свои особенности при отражении в бухгалтерском учете.

Если целью привлечения кредитных средств является приобретение товарно-материальных средств для осуществления уставной деятельности, то согласно ПБУ 10/99 "Расходы организации" проценты включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Для целей налогообложения уплаченные проценты принимаются в себестоимости продукции в пределах учетной ставки Центрального Банка России, увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в рублях), или ставки ЛИБОР, увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в иностранной валюте). Вновь устанавливаемая ставка по кредитам Центрального Банка России коммерческим банкам распространяется на вновь заключаемые и пролонгируемые договоры, а также на ранее заключенные договоры, в которых предусмотрено изменение процентной ставки. При начислении процентов в бухгалтерском учете делается запись: дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", кредит счета 66.

Если кредитные средства привлечены для приобретения основных средств, нематериальных и внеоборотных активов, проценты по ним включаются в их стоимость приобретения до момента ввода в эксплуатацию, при этом в бухгалтерском учете делается запись по начислению процентов: дебет счета 08, кредит счетов 66, 67. После ввода в эксплуатацию объектов проценты по кредитам возмещаются за счет собственных средств предприятия, составляется бухгалтерская запись: дебет счета 84, кредит счетов 66, 67. За счет собственных средств возмещаются и проценты по просроченным кредитам.

Пример. Предприятию предоставлен кредит на приобретение товарно-материальных ценностей 15.09. в размере 50000 руб. под 80% годовых, при этом ставка Центрального Банка России в данном периоде утверждена 60%. Необходимо начислить проценты за пользование кредитом с 15.09 по 30.09 (15 дней). Расчет будет следующим:

• 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 руб.

Для целей налогообложения следует принять сумму процентов, рассчитанную по ставке 60% + 3 пункта:

• 50000 * 63: 100: 360 * 15 = 1312,5 руб.

Начисление процентов в бухгалтерском учете за пользование кредитами банков следует проводить отдельно, для чего необходимо открывать субсчета к счетам кредитов банка "Проценты к уплате".

Учет займов и целевого финансирования

Целевое финансирование и поступления — это источник дополнительных средств, полученных из , отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, например, для расширения своей деятельности, финансирования научно-исследовательских работ, если не хватает внутренних ресурсов. Данные средства, в отличие от кредитов и займов, не подлежат возврату. Обязательным условием признания поступивших средств целевым финансированием является расходование средств по их целевому назначению.

Для учета средств целевого финансирования предназначен счет 86 "Целевое финансирование", который ведется в разрезе субсчетов в зависимости от вида целевых поступлений. Счет является пассивным, получение целевого финансирования отражается по кредиту счета, использование средств по целевому назначению отражается по дебету счета. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

дебет всех счетов, учитывающих имущество, и денежных счетов, а также дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", кредит счета 86 — при поступлении средств;

дебет счета 86, кредит счетов 20, 26 — при расходовании средств.

Кредит – это денежная ссуда, выдаваемая на условиях возвратности. Организация может взять его в банке. Банковский кредит берется на определенный срок, под определенный процент и на определенные нужды организации. В статье поговорим о том, как учитываются кредиты и займы в бухгалтерском учете, чем отличается краткосрочный кредит от долгосрочного. Кроме того, в статье приведены удобные таблицы с проводками.

Прежде всего, нужно сказать, что кредиты можно разделить на краткосрочные и долгосрочные. Первые имеют срок действия менее 1 года, вторые более 1 года.

Для их учета используются счета 66 и 67, по дебету которых отражается погашение кредитного займа, по дебету его получение и начисление процентов.

66 счет бухгалтерского учета применяется для учета краткосрочных кредитных займов, 67 счет – долгосрочных.

Разберем подробнее особенности учета ниже.

Учет краткосрочных кредитов (проводки по счету 66)

На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают. Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком.

Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета предприятия. Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте .

Получение кредитных денег в банке отражается по кредиту сч.66 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, в бухгалтерии при этом отражается следующая проводка Д51 (50, 52) К66.

Все курсовые разницы, возникшие в результате пересчета иностранной валюты в отечественные рубли, отражаются в составе . Положительная курсовая разница отражается с помощью проводки Д66 К91/1. Отрицательная курсовая разница – Д91/2 К66.

Курсовые разницы и проценты – это основные расходы по кредиту. Существуют также и дополнительные.

Все дополнительные расходы, сопровождающие оформление и получение займа, также включаются в операционных расходы. В качестве дополнительных расходов могут выступать различного рода услуги (юридические, экспертиза, консультационные и пр.). Проводка по их отражению – Д91/2 К60 (76).

Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.

Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.

Проводки по краткосрочным кредитам (счет 66):

Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67)

Долгосрочные кредиты берутся организацией обычно для обновления основных средств, приобретения нематериальных активов, проведения модернизации, реконструкции, расширения производства, то есть это долгосрочные вложения, которые быстро окупиться не смогут. Берутся они, как правило, на 5-10 лет.

Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением. Молодому предприятию долгосрочный кредит получить проблематично, банки подходят очень серьезно к выдаче подобных займов. Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — это также пассивный счет, предназначенный для учета пассива.

Проводки по учету долгосрочных кредитных денег аналогичны проводкам по учету краткосрочных.

Получение кредитных денег и начисление процентов по ним отражается по кредиту сч.67, их уплата – по дебету сч.67.

Все расходы по получению, оформлению долгосрочного займа относятся на операционные расходы, так же как и курсовые разницы при получении иностранной валюты.

Учет долгосрочных займов имеет одну особенность: за год до окончания срока погашения организация в своем учете может перевести кредит из разряда долгосрочных в краткосрочные, при этом выполняется проводка Д67 К66.

А возможно организация не захочет осуществляет перевод кредитных денег с одного счета на другой, в этом случае займ будет числиться на сч. 67 до полного своего погашения.

Проводки по учету долгосрочных кредитов (счет 67):

Дебет	Кредит	Наименование операции
50 (51, 52)	67	Получен долгосрочный кредит
91/2	67	Начислен процент к уплате по кредитному договору
67	91/1	Начислена положительная курсовая разница по долгосрочному кредиту и процентам в иностранной валюте
91/2	67	Начислена отрицательная курсовая разница по долгосрочному кредиту и процентам в иностранной валюте.
66	50 (51, 52)	Погашение долгосрочного кредита
67	66	Кредит переведен из числа долгосрочных в краткосрочные

Похожие статьи

Методика, предлагаемая Л

Политика рф счастье людей где

Как правильно приобретать активы

Качество жизни населения Виды социальной помощи