Проводки по отражению выданных авансов в бухгалтерском учете. Зачет аванса

НДС с авансов полученных рассчитывает продавец в ситуации, когда дата платежа за товар (услугу) опережает дату его реализации. Однако иногда НК РФ позволяет НДС с аванса полученного не уплачивать. Давайте разбираться.

На нашем форуме можно уточнить любые моменты по начислению НДС и других федеральных налогов. Так, узнать, как проходит камеральная проверка по НДС, какие документы запрашиваются налоговиками в ходе это проверки, можно по .

НДС с авансов полученных — что это?

Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС. При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 в зависимости от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Учет авансов у продавца

1. Делаются следующие проводки:

Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата.

Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты.

2. Готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ).

На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х экземплярах: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137).

О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, см. материал

3. Авансовый счет-фактура фиксируется в книге продаж.

Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была получена предоплата (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137).

продажи в периоде перечисления аванса не было;
продажа в периоде перечисления аванса была;
аванс возвращен покупателю.

Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было

Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@).

Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю

Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.

Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.

Отражает НДС к вычету в книге покупок.
Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.

Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ

Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации.

Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.

Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.
Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3.

О сроках принятия НДС к вычету см. материал «Вычеты ”авансового“ и ”агентского“ НДС нельзя откладывать»

Обратите внимание! Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684).

Кроме того, согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты.

Подробнее о правилах вычета НДС с авансов см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»

Действия покупателя при перечислении предоплаты

Покупатель в силу п. 12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:

есть корректно оформленный счет-фактура;
имеется документ, подтверждающий оплату;
в договоре зафиксирована возможность предоплаты.

Перечислив аванс, покупатель:

Делает следующие проводки:

Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.

Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.

Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.
Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.
Отражает в книге продаж восстановление НДС.
Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 18/118).

По вопросу заполнения строки 090 декларации см. материал «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС»

Когда НДС с авансов полученных начислять не нужно

Налогоплательщик может не начислять НДС с аванса полученного в следующих случаях:

при получении аванса по необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ);
если авансируются операции, место реализации которых — не территория РФ (ст. 147, ст. 148 НК РФ);
продавец не платит НДС как «спецрежимник» (гл. 26.1-26.5 НК РФ);
продавец освобожден от уплаты НДС (ст. 145 - 145.1 НК РФ);
сделана предоплата по операциям со ставкой НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
аванс перечислен за операции, по которым предусмотрен длительный цикл производства — более полугода (п. 13 ст. 167 НК РФ).

О том, кого не причисляют к плательщикам НДС, см. материал «Кто является плательщиком НДС?»

Как отразить НДС при получении предоплаты при переходе на УСН с ОСН и наоборот

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщик на УСН не платит НДС, за исключением некоторых случаев. Следовательно, в ситуации, когда продавец на ОСН начислил НДС с суммы полученных авансов, а потом перешел на УСН, после чего осуществил реализацию, оснований для принятия НДС к вычету нет. Но и НДС с отгрузки ему начислять будет не нужно.

Если же продавец, наоборот, работал на УСН, а потом перешел на общий режим, ему придется начислить НДС с реализации, а вот уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученной предоплаты не получится (письмо Минфина России от 30 июля 2008 года № 03-11-04/2/116).

О последствиях перехода с УСН и на УСН см. материал «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога»

Ответственность продавца, не начисляющего НДС с авансов полученных

Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения.

О том, что грозит за просрочку уплаты НДС, см. материал «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?»

Итоги

Учет НДС при получении авансов имеет для продавца большое значение, ведь, начисляя и уплачивая НДС с сумм предоплаты, налогоплательщик снижает налоговую нагрузку в будущие периоды, так как далее принимает начисленный НДС к вычету.

Покупателю же, наоборот, перечисление аванса дает возможность снизить налоговую нагрузку в текущие налоговые периоды. Однако если для покупателя заявление вычета по авансовому НДС является правом, то начисление НДС для продавца — обязанность, не исполнив которую он может быть привлечен к ответственности.

Часто в своих договорах контрагенты предусматривают авансовую систему расчетов. Она предполагает, что, например, покупатель производит предоплату поставщику до того, как товар ему будет поставлен. Аванс может быть как частичный, так и в полной сумме поставки по договору.

Следовательно, в момент отгрузки товаров покупателю перечисленный им ранее аванс зачитывается в счет оплаты поставки. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета зачет такой производится автоматически. Какие при получении (выдаче) аванса и его последующем зачете делаются бухгалтерские записи, мы рассказывали в отдельной .

А если в силу разных причин аванс нужно зачесть в счет другого договора? К примеру, при расторжении первоначального договора или изменении его условий. В этом случае стороны обычно составляют соглашение о зачете аванса, образец которого мы приведем в нашей консультации.

Как составить соглашение о зачете аванса?

Форму соглашения о зачете аванса организации разрабатывают самостоятельно. Из этого соглашения должно явно следовать, в какой сумме и в счет чего засчитывается аванс. Необходимость такого соглашения обуславливается не только тем, чтобы в бухгалтерском учете на счетах правильно отразилась информация о расчетах. Важно это и с точки зрения НДС-последствий. Ведь с аванса, полученного по облагаемой НДС деятельности, должен быть исчислен налог, который в дальнейшем принимается к вычету при отгрузке товаров, в счет которой был получен, или при возврате аванса (п. 1 ст. 146 , п. 1 ст. 154 , пп. 2 п. 1 ст. 167 , п.п.5,8 ст. 171 , п.п.4,6 ст. 172 НК РФ). Аналогично, перечислившая аванс сторона, принявшая НДС к вычету с суммы предоплаты, должна будет в дальнейшем восстановить его (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Именно поэтому при «переброске» аванса на другой договор стороны должны документально подтвердить, в счет какого договора был зачтен аванс. Это поможет своевременно и правильно отразить обязательства по НДС и избежать претензий налоговых органов. Напомним, что Минфин не разрешает принимать к вычету НДС с полученного аванса в момент зачета предоплаты в счет другого договора, ведь возврата средств фактически не происходит (Письмо Минфина от 02.11.2017 № 03-07-11/72105 ). К вычету авансовый НДС можно будет взять в общем порядке в момент отгрузки, в счет которой был «переброшен» аванс. Хотя, по мнению ВАС, использовать вычет все же можно уже в момент зачета аванса по новому договору, поскольку происходит фактически его возврат не в денежной форме (п. 23 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Приведем пример соглашения о зачете аванса по договору поставки в связи с его расторжением.

Многие предприятия работают по предоплате. Получение аванса накладывает на поставщика определенные обязательства, которые касаются не только выполнения условий договора и последующей отгрузки товаров в срок, но и начисления налога на добавленную стоимость.

С другой стороны, НДС начисляется и при самой отгрузке. Но вот двойного налогообложения здесь не возникает, потому что предприятию предоставляется право получить вычет НДС с полученных авансов. В этой статье мы разберемся, как делается расчет НДС с авансов полученных, какие документы и когда оформляются, а также в каком порядке делается вычет НДС с аванса при последующей отгрузке.

1. Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей

2. Проводки по НДС с аванса полученного

3. Вычет НДС с полученного аванса

4. НДС с аванса пример

5. Вычет НДС при частичной отгрузке

6. Ставка НДС с авансов полученных

7. Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой

8. НДС в счете-фактуре на аванс

9. НДС с аванса в книге продаж

10. Книга покупок при вычете НДС с авансов

11. Отражение НДС с авансов в 1С: Бухгалтерия

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей

Объект обложения НДС появляется, когда имеют место операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК). При получении авансов от покупателей у организации также появляется обязанность начислить и уплатить НДС. Расчет НДС с авансов происходит с использованием расчетной ставки 18/118 или 10/110, а налоговая база – это сумма полученной предоплаты (ст.154 НК).

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК).

Алгоритм исчисления НДС при получении вами денежных средств, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) приведен в виде схемы на картинке.

На сумму полученной предоплаты выписываете счет-фактуру в 2-х экземплярах:

1-й в пятидневный срок (дни календарные) выставляете покупателю (ст.168 НК);
2-й регистрируете в книге продаж и оставляете себе, позже он еще вам пригодится.

Как отражать НДС в счете-фактуре на аванс и какие есть нюансы заполнения документа в такой ситуации, обсудим чуть позже. Пока же – дальнейший порядок действий.

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж (п. 3, 17 Правил ведения книги продаж).

После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно:

выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю (п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 3 Правил ведения книги продаж).
авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок ((п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, (п. 22 Правил ведения книги покупок).

2. Проводки по НДС с аванса полученного

Итак, общий порядок действий мы разобрали, теперь посмотрим, какие составляются проводки по НДС с аванса полученного, и что в дальнейшем с этим НДС происходит. Организация же не только налоговый учет ведет, но и бухгалтерский. А счета в разбираемой нами ситуации весьма специфические, многие бухгалтеры в них путаются.

Для начала отметим, что сами расчеты с покупателями и заказчиками происходят с использованием двух субсчетов к счету 62:

62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
62-2 «Авансы полученные»

Для учета НДС нам потребуется отдельный субсчет к счету-«помойке» 76:

76-АВ «НДС по авансам полученным»

Такое название счета предлагает нам программа 1С: Бухгалтерия. Если вы пользуетесь другой программой, то субсчет может быть другим, но это не принципиально. Некоторые бухгалтеры путают два счета: 76-АВ и 76-ВА. Первый – для авансов полученных, второй – для выданных (он нужен, если вы принимаете к вычету НДС с выданных авансов). Я всегда запоминаю так: ВА – выданные авансы, а АВ – стало быть, наоборот – полученные.

Когда вы получаете аванс на расчетный счет, то у вас будут проводки по поступлению аванса и начислению НДС:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные»

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68

Как видно из проводок, наша задолженность бюджету увеличилась. Но с начисленным НДС мы не прощаемся, он нам еще сослужит службу. И до момента отгрузки он ждет своего часа на счете 76-АВ.

3. Вычет НДС с полученного аванса

При отгрузке товаров или подписании акта выполненных работ, оказанных услуг снова возникает объект обложения НДС – выручка. И снова начисляется НДС, теперь уже с отгрузки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90-1

Дебет 90-3 – Кредит 68

Что же получается, мы два раза начисляем НДС и платим в бюджет? Вовсе нет! При отгрузке организация получает право на вычет НДС с полученного аванса. Вы же помните, что налог на счете 76-АВ ждет своего часа?

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным»

Заодно делается проводка по зачету аванса:

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

А теперь посмотрим пример расчета НДС с аванса.

4. НДС с аванса пример

В январе 2016 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2016 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 59000 руб. (перечисление аванса предусмотрено договором поставки).

Рассчитаем НДС с аванса:

59000 руб. * 18% / 118% = 9000 руб.

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 59000 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 9000 руб. – начислен НДС с аванса

В феврале 2016 года ООО «Снежинка» отгрузило покупателю холодильники. Выставлен новый счет-фактура по отгруженным товарам, одновременно НДС с аванса принимаем к вычету. В учете делаем проводки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 118000 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 18000 руб. – начислен НДС с реализации

5. Вычет НДС при частичной отгрузке

Итак, НДС, рассчитанный с сумм предоплаты в счет предстоящих поставок, после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг принимается к вычету. Вычет предоставляется в сумме налога, который рассчитан при получении предоплаты (п.6 ст.172 НК).

Следовательно, если стоимость отгруженного товара меньше суммы полученной предоплаты, продавец вправе принять к вычету НДС только в отношении отгруженных товаров в размере, который указан в счете-фактуре.

Изменим условия предыдущего примера. В январе 2016 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2016 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 118000 руб. (перечисление аванса предусмотрено договором поставки).

Рассчитаем НДС с аванса:

118000 руб. * 18% / 118% = 18000 руб.

В учете будут сделаны проводки:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 118000 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 18000 руб. – начислен НДС с аванса

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

В феврале 2016 года ООО «Снежинка» отгрузило покупателю холодильники на сумму 59000 руб., в том числе НДС 18%. Выставлен новый счет-фактура по отгруженным товарам, одновременно НДС с аванса принимаем к вычету, но не больше НДС с отгрузки. В учете делаем проводки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 59000 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 9000 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 9000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 59000 руб. – зачтен аванс

Остальную часть «авансового» НДС можно принять к вычету, когда будет отгружена оставшаяся часть холодильников.

6. Ставка НДС с авансов

Может случиться ситуация, когда организация продает товары, облагаемые по разным ставкам, допустим 10% и 18%. По договору поставки продаются разные товары. Получена предоплата, и возникает вопрос, какая ставка НДС с аванса будет использована в этом случае?

Если у компании возникает необходимость оформить длительные договорные отношения, то удобнее всего это сделать с помощью конструкции рамочного договора. Его суть состоит в том, что стороны согласуют в таком соглашении все интересующие их условия, кроме существенных.

Например, компании заключают договор поставки и предусматривают в нем условия об ответственности, непреодолимой силе, порядке взаимодействия, но не прописывают собственно предмет (наименование и количество товара).

Существенные же условия договора уточняются сторонами, только когда возникает потребность приобрести товар в конкретном ассортименте и количестве. Обычно условие о предмете указывают в приложениях к договору, которые являются его неотъемлемыми частями или же в заявках, спецификациях, допсоглашениях (по товарным накладным — спорно).

Прикладываемая к договору поставки спецификация представляет собой перечень поставляемых товаров, их характеристики, количество, стоимость.

В договоре прописываются основные положения и условия поставки, обязанности сторон, а в спецификации - перечень продукции и, при необходимости, ее составных частей. При внесении изменений в перечень поставки изменяется только приложение-спецификация.

Изменения в спецификацию вносятся, по взаимной договоренности сторон, перевыпуском прежней или выпуском дополнения.

Перечисленные товары и их характеристики, стоимость должны совпадать с описанием в товарной накладной.

В некоторых случаях спецификация передается по факсу или электронной почте, но об этом необходимо прописать в договоре во избежание разногласий и претензий. И рекомендуется подтверждать электронные документы оригиналами, выполненными на бумаге.

Чтобы избежать признания поставок разовыми сделками, в документах, сопровождающих передачу товара, нужно делать ссылки на рамочный договор. А в самом договоре должен быть определен документ, в котором будут уточняться существенные условия договора.

Таким образом, аванс перечисляется в связи с определенным заказом, состав которого прописан, например, в спецификации. И из этого документа совершенно определенно видно, какая ставка НДС с аванса будет применяться, сколько и какие товары, отгружаемые впоследствии, будут облагаться по ставкам 10 или 18%.

7. Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой

В марте 2016 года ООО «Сахарок» получило предоплату от ООО «База» в счет поставки 100 кг сахара по 44 руб. за кг, в т.ч. НДС 10% и 50 кг шоколадных конфет по 354 руб. за кг, в т.ч. НДС 18%. Итого сумма заказа 22 100 руб.

В апреле заказ был отгружен покупателю.

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 22100 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 3100 руб. – начислен НДС с аванса

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

После отгрузки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 22100 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 3100 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 3100 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 22100 руб. – зачтен аванс

Если бы отгрузка была совершена не в полном объеме, то мы могли бы принять к вычету НДС с предоплаты только в сумме, равной НДС с отгрузки.

8. НДС в счете-фактуре на аванс

Итак, основные правила, по которым делается расчет НДС с авансов, мы обсудили, по бухгалтерским проводкам прошлись. Теперь давайте поговорим об особенностях составления документов.

Сначала посмотрим, как отражается НДС в счете-фактуре на аванс, и какие есть особенности в заполнении данного документа. На рисунке вы можете посмотреть пример. Давайте остановимся на тех реквизитах, которые отличаются по сравнению с отгрузкой.

— Номер счета-фактуры. «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур, выставленных на сумму аванса, не предусмотрен (письмо Минфина России от 10.08.12 № 03-07-11/284).

— Грузоотправитель и его адрес. В «авансовом» счете-фактуре в строке 3 ставится прочерк.

— Грузополучатель и его адрес. В «авансовом» счете-фактуре в строке 4 ставится прочерк.

— К платежно-расчетному документу №___ от_______________

В строке 5 авансового счета-фактуры должны быть указаны номер и дата составления платежно-расчетного документа или кассового чека, по которым перечислена предоплата (подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Незаполнение данной строки может стать причиной отказа в вычете налога с предоплаты.

— Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) имущественного права. Точное или обобщенное наименование поставляемых товаров, работ или услуг.

— Единица измерения. В «авансовом» счете-фактуре в графе 2 ставится прочерк.

— Количество (объем). В «авансовом» счете-фактуре в графе 3 ставится прочерк.

— Цена (тариф) за единицу измерения. В «авансовом» счете-фактуре в графе 4 ставится прочерк.

— Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего. В «авансовом» счете-фактуре в графе 5 ставится прочерк.

— В том числе сумма акциза. В «авансовом» счете-фактуре в графе 6 ставится прочерк.

— Налоговая ставка. Расчётная ставка: 10/110 или 18/118 при получении предоплаты

Если аванс перечислен в отношении отгрузок, облагаемых по ставкам 10 и 18%, то в авансовом счете-фактуре поставщик может выделить товары, облагаемые по разным ставкам, в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договоре (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39).

— Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего. В «авансовом» счете-фактуре продавец должен указать всю полученную им сумму оплаты с учетом НДС.

В «авансовом» счете-фактуре в графе 10, 10а, 11 ставится прочерк.

9. НДС с аванса в книге продаж

Сформированный НДС регистрируется в Книге продаж. Книга продаж – это специальный регистр налогового учета по НДС. Она ведется с целью определить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет. Форма и порядок ведения книги продаж установлены в приложении 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Пример регистрации смотрите на рисунке (картинка широкая, поэтому она разрезана на 2 части).

10. Книга покупок при вычете НДС с авансов

И нам осталось посмотреть, как регистрируется авансовый счет-фактура при отгрузке товаров в книге покупок. Книга покупок также является специальным регистром налогового учета по НДС. Именно в ней собирается весь НДС, принимаемый организацией к вычету. Форма и порядок ведения книги покупок также установлены в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

11. Отражение НДС с авансов в 1С: Бухгалтерия

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как производится отражение НДС с полученных авансов в 1С в видео-формате.

Какие проблемные вопросы по начислению НДС с авансов, полученных от покупателей, накопились у вас? Задавайте их в комментариях!

Расчет НДС с авансов, полученных от покупателя

Основным правилом, которым следует руководствоваться налогоплательщикам при принятии оплат в качестве предоплаты за товар или услуги, является обязательность . Одновременно с выпиской первичного документа бухгалтерам необходимо отобразить операцию в , книге продаж ().

Порядок действий при ведении хозяйственных проводок обычно дублируется в договорах между субъектами. Одновременно с принятием к учету авансовых платежей надлежит оформить убытие продукции, за которую была сделана предоплата. Вместе с этим следует начислить и уплатить налог на добавленную стоимость ().

Зачет аванса в книге покупок и продаж

В регистре бухгалтерского учета пот отгрузке появляется новая запись. Что в ней содержится:

Номер по порядку;
Временные реквизиты для самого счета, и собственно документа, по которому был перечислен налог;
Сведения, которые позволят идентифицировать продавца;
Ведомости, в случае участи в сделке посредников;
Данные, взятые с таможенной декларации;
Общий итог по налогу на добавленную стоимость по всем документам.

Его возврат

Нередко в практике возникает необходимость разрешить спорные ситуации путем завершения договора. Надлежащее оформление действия со стороны налогоплательщика позволит избежать не только затруднений с контрагентом, но и не попасть впросак перед налоговой службой. Обычно плательщик для возврата аванса направляет поставщику письмо с просьбой (требованием) возвратить ранее уплаченную суму в счет будущей поставки. Сделать это он может только в двух случаях.

Первая ситуация связана с невыполнением в установленные сроки доставки продукции в необходимом количестве и качестве.
Во втором случае претензия может быть направлена, если обязательства перед инициатором были исполнены не в полном объеме.

После того как был совершен возврат предоплаты и поставщик и покупатель обязаны оформить соответствующие проводки в своих регистрах. В 2017 году используется код операции для таких проводок 22 (02). Начисляется в пользу основного исполнителя по обязательствам и , начисленный ранее на сумму аванса, — так отражается предоплата. После возврата дебиторская задолженность подлежит погашению, по НДС оформляется обратная запись, согласно которой можно уменьшить налог.

Для поставщика в данном случае понадобится погасить имеющуюся , которая возникла после предоплаты с одновременным сторнированием суммы начисленных платежей в бюджет. восстанавливается.

Почему даже при зачете аванса может не приниматься к вычету сумма по счету 76АВ, расскажет данный видеоролик:

Восстановление авансов по НДС

В связи с тем, что в журнале приобретений надлежит отражать вычеты по налогу, то обратные операции следует формировать в этом же регистре. Для восстановления авансовых платежей необходимо соблюдение следующих условий:

Ранее за компанией числилась сделка, в ходе которой состоялось приобретение товарно-материальных ценностей или услуг;
По зарегистрированной операции была сформирована счет-фактура поставщиком для принятия к учету покупателем;
На основании налогового документа были произведены уточнения по налогооблагаемой базе.

И так, наступили обстоятельства, по которым надлежит восстановить . Счета-фактуры, которые были выписаны ранее, можно будет признать ничтожными. Для этого на пустой странице книги нужно перечислить счета-фактуры, которые становятся недействительными, проставить отметку о выбытии из учета и сделать запись с указанием причины таких изменений.