Классификатор основных средств по амортизационным группам 2016 года нужен для корректного отображения амортизируемых основных средств (сокращенно — ОС) в учете. Об аспектах классификации основных средств 2016 года читайте далее.

Что представляет собой классификатор ОС?

Используемый при поиске амортизационных групп классификатор основных средств 2016 годапредоставлен постановлением Правительства РФ «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы» от 01.02.2002 № 1 с последними изменениями, установленными постановлением Правительства РФ «О внесении изменений в классификацию ОС» от 06.07.2015 № 674. Классификация амортизационных групп формируется по сведениям из Общероссийского классификатора основных фондов (сокращенно — ОКОФ)ОК 013-94, установленного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.

ВАЖНО! С 1 января 2017 года начинает функционировать классификатор ОК 013-2014, утвержденный приказом Росстандарта «ОК 013-2014 (СНС 2008). ОКОФ» от 12.12.2014 № 2018-ст. Классификатор ОК 013-94 станет недействительным.

Замена старого ОКОФ на новый повлечет реформирование классификатора основных средств по амортизационным группам.

Принцип построения амортизационных групп основных средств классификатора

Построение амортизационных групп основных средств классификатора основывается на установлении периода эффективного применения ОС. Классификатором представлено 10 групп, начиная от ОС с периодом применения 1-2 года и заканчивая ОС с периодом применения более 30 лет. Внутри каждой группы содержится детализированный список ОС с указанием их названия и кодировки, взятых из справочника ОКОФ. Классификация с применением общеустановленного кодирования значительно облегчает обработку сведений по ОС при их автоматизированном учете.

Использование при определении срока полезного использования основных средств классификатора 2016 года

Сроки полезного использования основных средств классификатор фиксирует как определенный временной диапазон. В частности, по 2-й амортизационной группе основных средств в 2016 году срок полезного использования (сокращенно — СПИ) представлен диапазоном 2-3 года, причем он не может равняться ровно 2 годам, но возможно его установление в размере 3 лет.

Определение точного размера СПИ производится руководителями предприятий в самостоятельном порядке и часто зависит от прибыльности осуществляемой деятельности. При высокой рентабельности организации стараются быстрее списать амортизационные затраты и выбирают для этого более короткий СПИ. Для рассмотренной выше 2-й амортизационной группы самый короткий СПИ составит 25 месяцев. При низкой рентабельности или убыточности деятельности рекомендуется выбирать максимальный СПИ, который в рассматриваемом случае равняется 36 месяцам.

Как производится классификация включаемых в амортизационные группы основных средств предприятия?

Перед поиском амортизационной группы проверяют принадлежность имущества к ОС.

Признаки отнесения имущественного объекта к ОС:

Имущественный объект предполагается применять в предпринимательской деятельности для получения финансовой выгоды.
Период планируемого применения объекта — более года.
Перепродажа имущественного объекта в ближайшее время не планируется.

Если имущественный объект соответствует всем перечисленным условиям, переходят к поиску амортизационной группы. Однако по классификатору, установленному постановлением Правительства РФ от 01.02.2002 № 1, найти нужную группу ОС довольно сложно и трудоемко, поэтому лучше изначально определить ее код ОС через справочник ОКОФ.

Пример

ООО «Эксклюзивное фото», занимающееся созданием и продажей уникальных фотографий, в начале 2016 года приобрело для осуществления предпринимательской деятельности профессиональные фотокамеры.

Определяем амортизационную группу, к которой относятся фотокамеры. Для этого открываем справочник ОКОФ, находим раздел «Машины и оборудование» и смотрим код по подразделу «Фото- и киноаппаратура» — 143322000.

После определения классификационного кода фотокамер переходим к классификатору, установленному постановлением Правительства РФ от 01.02.2002 № 1. В указанном классификаторе код 143322000 включен в 3-ю амортизационную группу ОС (СПИ свыше 3 и до 5 лет). Далее руководитель ООО «Эксклюзивное фото», исходя из установленного диапазона, вправе сам решить, каким будет амортизационный срок фотокамер.

Рассмотренный вариант определения амортизационных групп рекомендуется применять только при отсутствии автоматизированного учета на небольших предприятиях с малым количеством амортизируемых объектов.

Организации с большой номенклатурой ОС используют программы автоматизированного учета хозяйственных операций с установленными классификаторами. Классификация ОС по амортизационным группам в таких случаях производится автоматически при отражении операций, связанных с оприходованием ОС, а конкретный СПИ по категориям ОС проставляется в соответствии с утвержденной на предприятии учетной политикой.

ВАЖНО! В амортизационные группы основных средств 2015 года подраздел «Фото- и киноаппаратура» входил в качестве составляющей 5-й амортизационной группы (СПИ 7-10 лет). Постановлением Правительства РФ от 06.07.2015 № 674 указанный подраздел переведен в 3-ю амортизационную группу (СПИ 3-5 лет).

Особенности учета 1 и 2 амортизационных групп основных средств

По положениям, установленным законом «О внесении изменений в НК РФ» от 24.11.2014 № 366-ФЗ по ОС, принадлежащим к 1-й и 2-й амортизационным группам, с начала 2015 г. налог на имущество не исчисляется (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

ВАЖНО! Движимые ОС, учитываемые налогоплательщиком с 1 января 2013 года, из категории необлагаемых ОС с начала 2015 года перенесены в категорию льготных ОС, освобожденных от налогообложения (п. 25 ст. 381 НК РФ). К данной категории причислены все движимые ОС, принадлежащие к 3-10-й амортизационным группам.

Пример (продолжение)

ООО «Эксклюзивное фото» в том же году приобрело персональные компьютеры (сокращенно — ПК) для обработки фотографий. По классификатору ПК относятся к пункту «Техника электронно-вычислительная» с кодом 143020000, входящему в состав 2-й амортизационной группы.

При исчислении налога на имущество стоимость ПК не включается в налоговую базу и в декларации по данному налогу фиксируется в разд. 2 в составе стр. 170 и 270.

Профессиональные фотокамеры, являющиеся движимыми ОС (п. 2 ст. 130 ГК РФ), приобретенными после начала 2013 года, относятся к льготируемым ОС, стоимость которых не включается в налоговую базу по имущественному налогу. В декларации по налогу на имущество остаточная стоимость профессиональных камер отображается в разд. 2 в гр. 4 по стр. 20-140 и в составе стр. 170 и 270.

С аспектами отражения необлагаемых ОС в декларации по ННИ ознакомьтесь в статье .

Итоги

Классификация ОС по амортизационным группам сформирована на основании справочника ОКОФ и предназначена для установления налогоплательщиком срока применения ОС в целях их налогового учета и определения облагаемости или необлагаемости ОС налогом на имущество.

Различное оборудование и инструменты, которые предназначаются для изготовления всевозможной продукции, называются основными средствами (ОС) предприятия. Без таких ресурсов, не возможна деятельность ни какого производства. Однако нужно учитывать, что к основным средствам относится только то оборудование, которое имеет срок полезного применения не меньше одного года.

Амортизация и ее категории

При приобретении данных средств, они в обязательном порядке должны быть приняты на бухгалтерский учет предприятия по начальной цене. В которую входит доставка оборудования, его установка, и наладочные работы. При эксплуатации основных ресурсов происходит их. Поэтому, для возмещения ущерба от износа, как отдельных деталей, так и полностью всего оборудования начисляются амортизационные денежные средства.

Перемещение определенной доли стоимости основных средств на начальную цену уже готовой продукции называется амортизацией. Когда организация покупает необходимые ресурсы, она затрачивает определенные денежные суммы. Поэтому, чтобы в связи с этим компания не понесла убытки, она должна вернуть потраченные финансы, то есть окупить приобретенное оборудование. Именно для этого и существует амортизация. Большинство предприятий окупают потраченные средства довольно долгий период времени, который иногда оставляет более тридцати лет.

Для начисления амортизации основные средства подразделяются на конкретные категории, которые учитывают период полезного применения. При использовании производственных инструментов, их цена переносится на стоимость производимого товара.

В случае если часть суммы, по каким либо причинам осталась не списанной, она именуется как остаточная цена. Именно по данной стоимости и выполняется полное списание оборудования, которое вышло из строя.

На сегодняшнее время, законодательством Российской Федерации предусмотрено десять амортизационных категорий. Благодаря которым, определяют сроки полезной эксплуатации производственных мощностей предприятия, и рассчитывают финансовые отчисления за их износ.

Категории до десяти лет применения

Оборудование с периодом использования до десяти лет подразделяется на пять групп.

Первая группа

механизмы для автоматических и ручных станков;
компрессора;
ленточные транспортеры;
электрогенераторы;
пресс, с помощью которого катают сталь;
отбойное и бурильное оборудование, ручного пользования;
инструменты, применяющиеся в медицине;
механизмы, с помощью которых добывают нефть, или другие полезные ископаемые. Так как они эксплуатируются в среде, которая негативно на них воздействует;
кабельная продукция;
инструменты, которые используют для бурения глубоких разведывательных или эксплуатационных
скважин.

Вторая группа

Сюда относят механизмы, срок использования которых составляет не более трех лет:

Третья группа

Данная группа включает следующие средства, которые могут быть списаны из под отчета в течение пяти лет:

механизмы, которые задействованы для забора газа или нефти;
специальные постройки для заготовки лесоматериалов;
транспорт, использующийся при лесозаготовке;
видео и фототехника;
бытовые подъемники;
тепловые генераторы;
воздушные и водяные трубы;
устройства для разгрузки и погрузки грузов;
лесопильные станки;
приспособления, которые используют при изготовлении цвет мета;
маломощные трансформаторы;
инструменты для коклюшного производства;
распределительные механизмы;
разнообразные виды контрольно измерительных приборов;
аппаратура, корпус которой изготовлен из стекла.

Четвертая группа

К ней относятся производственные средства, период эксплуатации которых составляет не менее пяти и не более семи лет:

градирни, изготовленные из древесного сырья;
любые виды ограждений, за исключением металлических;
промышленные сооружения, построенные из любого материала, кроме стального;
токоведущие провода, находящиеся в подвешенном состоянии;
вспомогательное промышленное оборудование (миксеры, печи);
инструменты для изготовления деревянных или резиновых изделий;
приборы необходимые для вещания теле и радиосвязи.

Пятая группа

К этой группе, согласно классификатору, относятся производственные приспособления, период списания которых, может происходить от семи до десяти лет. В первую очередь к ним относятся:

сооружения быстрой сборки и разборки;
военный транспорт и техника;
оборудование, производящее эбонит;
механизмы с числовым программным управлением;
промышленные платформы;
оборудование, предусмотренное для нагрева жидких или твердых материалов, а также отопления помещения;
станки для обработки металла;
оружие, используемое в спорте или досуге;
кузнечное оборудование;
сельскохозяйственная техника (комбайны, трактора, грузовые машины и тому подобное).

Категории со сроком использования до тридцати лет

Такие категории распределяют основные средства с наиболее продолжительным сроком эксплуатации. И делятся также как и предыдущие на пять групп. Согласно кодификатору отчет категорий продолжается, и начинается с шестой.

Шестая группа

Сюда относятся здания, транспорт и прочее оснащение с периодом списания от десяти до пятнадцати лет:

железнодорожное оснащение;
стационарные котлы и печи;
скважины для забора воды;
имущество, используемое при производстве бумаги, и бумажных изделий;
железнодорожные площадки;
морской или речной грузовой транспорт.

Седьмая группа

Здесь предусмотрены средства с периодом службы пятнадцать – двадцать лет:

Восьмая группа основных средств

Это имущество предприятия которое может использоваться до двадцати пяти лет:

печи для плавки чугуна;
металлические конструкции, в том числе и ограждения;
кабеля, предусмотренные для высокого напряжения;
железобетонные помещения;
имущество, эксплуатируемое в метрополитенах;
грузопассажирский морской транспорт;
железнодорожные составы.

Девятая группа и что в нее входит

сосуды высокого давления;
взлетные площадки аэропортов;
капитальные склады и хранилища;
очистительные сооружения для воды;
автомобильные эстакады;
противопожарная специализированная техника, которая применяется на открытых водоемах (реки. моря, озера);
реакторы, эксплуатируемые на ядерном топливе.

Десятая группа

Последняя группа предусматривает ОС, которые не подлежат списанию более тридцати лет:

строения, предназначенные для жилья;
водяные платформы, которые применяются для специализированных работ;
железнодорожное полотно и гражданские составы, находящиеся в метрополитене.

Изменения в законодательной базе

С начала 2017 года вступили в силу поправки к действующим нормативно правовым актам. Так Постановлением министерства был принят новый измененный классификатор основных средств.

Для облегчения процедуры перехода со старого классификатора на новый видоизмененный, были созданы специальные таблицы. Которые предназначаются для определения категории амортизации.

Таким образом, данные нововведения не должны оказать отрицательное воздействие на расчет и оформление амортизационных выплат.

Вконтакте

Основные средства организации в зависимости от срока полезного использования относятся к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования (СПИ) ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

В 2019 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (в ред. от 28.04.2018) . В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.

Обратите внимание, что последние поправки в Классификацию вступили в силу задним числом и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Амортизационные группы основных средств-2019: таблица

Классификатор основных средств по амортизационным группам-2019 выглядит следующим образом:

Номер амортизационной группы	Срок полезного использования ОС	Пример ОС, относящихся к группе амортизации
Первая группа	От 1 года до 2 лет включительно	Машины и оборудование общего назначения
Вторая группа	Свыше 2 лет до 3 лет включительно	Насосы для перекачки жидкостей
Третья группа	Свыше 3 лет до 5 лет включительно	Радиоэлектронные средства связи
Четвертая группа	Свыше 5 лет до 7 лет включительно	Ограды (заборы) и ограждения железобетонные
Пятая группа	Свыше 7 лет до 10 лет включительно	Сооружения лесной промышленности
Шестая группа	Свыше 10 лет до 15 лет включительно	Скважина водозаборная
Седьмая группа	Свыше 15 лет до 20 лет включительно	Канализация
Восьмая группа	Свыше 20 лет до 25 лет включительно	Конденсатопровод и продуктопровод магистральные
Девятая группа	Свыше 25 лет до 30 лет включительно	Здания (кроме жилых)
Десятая группа	Свыше 30 лет	Жилые здания и сооружения

Как определить амортизационную группу

Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.

Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.

Инструкция

При отнесении того или иного объекта к основным средствам проверьте, обладает ли он следующими признаками:
- способность приносить предприятию экономические выгоды в будущем;
- организацией не предполагается дальнейшая перепродажа имущества;
- используется в течение длительного периода времени (продолжительность использования превышает 12 месяцев или один операционный цикл, длящийся свыше 12 месяцев). Если имущество, принимаемое к учету, соответствует вышеуказанным признакам, то его следует отражать на счетах основных средств.

Вы должны знать, что все основные средства подразделяются на группы, каждой их которых соответствуют свои отличительные особенности.

1. Здания – это архитектурно-строительные объекты, которые создают необходимые условия для осуществления производственной деятельности, хранения материальных ценностей, а также используются для управленческих и непроизводственных нужд.

2. Сооружения – это инженерно-технические объекты, выполняющие технические функции по обслуживанию производственного процесса, но не связанные с изменением предметов труда (тоннели, водостоки, эстакады и т.д.).

3. Передаточные устройства – это устройства, с помощью которых передается энергия различных видов, а также жидкие и газообразные вещества (теплосети, газовые сети и т.д.).

4. Машины и оборудование, в том числе:
- силовые машины и оборудование, предназначенные для выработки и распределения энергии;
- рабочие машины и оборудование, непосредственно участвующие в производственном процессе;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная и электронная техника.

5. Транспортные средства.

6. Инструменты – средства труда, участвующие в производственном процессе более 1 года.

7. Производственный инвентарь и хозяйственные принадлежности, которые служат для выполнения производственных операций и создания условий безопасной работы (верстаки, рабочие столы и т.д.).

8. Хозяйственный инвентарь, который обеспечивает условия для работы и по обслуживанию производства (копировальная техника, офисная мебель и т.д.).

9. Земельные участки и многолетние насаждения.

10. Рабочий, продуктивный скот и прочие основные средства.

Учтите, что в бухгалтерском учете в целях налогообложения и начисления амортизации все основные средства подразделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от срока их полезного использования. считается период, в течение которого объект основных средств способен служить целям деятельности организации. К первой амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования 1-2 года, ко второй – 2-3 года, к третьей – 3-5 лет, к четвертой – 5-7 лет, к пятой – 7-10 лет. Шестая включает имущество, срок полезного использования которого составляет 10-15 лет, седьмая – 15-20 лет, восьмая – 20-25 лет, девятая – 25-30 лет, десятая – свыше 30 лет.

Обратите внимание

Существуют следующие группы основных средств (в том числе согласно ПБУ 6/01) Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные средства. Совокупность основных производственных средств и оборотных средств предприятий образует их производственные средства.

Полезный совет

Для целей бухгалтерского и налогового учета применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1 в ред. 10.12.2010). Стоимость ранее учтенных ОС, эксплуатация которых продолжается в текущем году, пересмотру не подлежит

Источники:

Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки

Все имущество предприятия, принимаемое к бухгалтерскому учету, амортизируется, т.е изнашивается со временем. В зависимости от срока полезного использования оно относится к одной из амортизационных групп. Сроком полезного использования считается период, в течение которого активы предприятия способны приносить доход.

Инструкция

Период, за который имущество способно служить целям деятельности предприятия, определяется с учетом Налогового кодекса, который регламентирует отнесение имущества к той или иной группе, а также с учетом классификации основных средств.

Все амортизируемое имущество относится к той или иной амортизационной группе. Всего таких групп десять. Так к первой амортизационной группе принадлежит недолговечные активы, которых составляет от года до двух лет. Вторая амортизационная имущество, срок которого 2-3 года, третья – 3-5 лет, четвертая – 5-7 лет, пятая – 7-10 лет, шестая – 10-15 лет, седьмая – 15-20 лет, восьмая – 20-25 лет, девятая – 25-30 лет, десятая – свыше 30 лет.

Срок полезного предприятие может устанавливать после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, а также после реконструкции, модернизации, технического перевооружения, если имеет место увеличение данного срока. Однако увеличивать срок полезного использования можно только в пределах, которые установлены для данной амортизационной группы.

По нематериальным активам срок полезного использования определяется исходя из периода действия патента или лицензии на право использования объекта. Если срок полезного использования определить таким образом не возможно, то нормы устанавливаются на период 10 лет.

Перечень основных средств, которые включаются в каждую из , строго регламентируется законодательством. Например, к пятой амортизационной имущество: здания, кроме жилых, площадки производственные без покрытий, тепловые магистральные сети, фотоаппаратура и др.

Источники:

пятая амортизационная группа

Совет 3: Как заполнить акт приема-передачи основных средств

Для оформления и учета поступления или выбытия основных средств на предприятии заполняется акт приема-передачи по форме №ОС-1. От верного внесения в него данных зависит правильность расчета налога на прибыль и налога на имущество компании. В связи с этим необходимо внимательно подходить к оформлению акта.

Вам понадобится

- бланк формы №ОС-1.

Инструкция

Заполните первую страницу акта приема-передачи основного средства. Укажите вначале данные об организации-сдатчике и организации-получателе: полное наименование, код ИНН и КПП, адрес регистрации. Отметьте основание для составления акта, которое может быть представлено договором купли-продажи, накладной или счетом. Справа на первой странице имеется , которую заполняет только передающая сторона. Если ОС является новым, то в этих полях ставятся прочерки.

Составьте справку-подтверждение, если организация, передающая основное средство, использует специальный режим налогообложения и не определяла амортизационную группу. В ней указывает группа, в которой будет числиться получаемое ОС.

Внесите данные в раздел 1 акта по форме №ОС-1. Он заполняется только передающей стороной. Укажите фактический срок эксплуатации, который рассчитывается со дня введения основного средства в эксплуатацию первым владельцем. После этого отметьте начисленную за это время сумму амортизации и отметьте общий срок полезного использования. В конце подбивается остаточная и вносится договорная стоимость ОС.

Укажите данные об объекте основного средства на дату оформления в бухгалтерском учете принимающей стороной. Для этого заполняется раздел 2 акта. Укажите стоимость объекта, а также выберите способ начисления амортизации. После этого заполните краткую индивидуальную характеристику объекта ОС.

Запишите выводы комиссии по приему-передаче основного средства на третью страницу акта по форме №ОС-1. Укажите, соответствует ли объект техническим условиям, и перечислите моменты, которые нуждаются в доработке. Заверьте документ подписью всех членов комиссии и печатью сторон.

Поставьте на первой странице акта №ОС-1 отметку, что нет расхождений между данными для налогового и бухгалтерского учета. В противном случае необходимо составить дополнительную форму акта с данными . Это необходимо делать потому, что в акт вносятся данные только для бухгалтерии, которые не всегда могут быть приняты для расчета налогов.

Совет 4: Как провести переоценку основных средств в 2019 году

Некоторые организации в процессе хозяйственной деятельности проводят переоценку основных средств, тем самым уточняя их восстановительную стоимость. Проводить ее необязательно, но если вы хотите привлечь какие-либо инвестиции, провести финансовый анализ или просто иметь реальную стоимость уже действующих активов, то целесообразно пройти эту процедуру.

Вам понадобится

- инвентарные карточки;
- оборотно-сальдовые ведомости по счету 02.

Инструкция

Сначала следует уточнить, что переоценку основных фондов необходимо проводить раз в год перед отчетным периодом (до 1 января). Проведение переоценки необходимо прописать в учетной политике организации.

Определите какую группу основных средств вы будете переоценивать, то есть вы можете производить переоценку зданий, при этом не затрагивая транспорт. Но если вы оцениваете, например оборудование, то необходимо учитывать все однородные активы, даже если она находятся на другом складе и числятся в другом подразделении.

Издайте приказ о проведении переоценки однородных групп основных фондов, также укажите в этом распорядительном документе дату проведения этой процедуры, перечислите все объекты основных средств, дату приобретения и ввода в эксплуатацию имущества. Также в данном приказе укажите ответственных лиц, которые в оценки имущества.

Затем с помощью метода прямого перерасчета проведите переоценку. То есть уточните рыночную стоимость данных активов, помощи независимого оценщика, или уточняя данные у производителя, или у органов статистики, также можете воспользоваться специальной литературой.

Данные переоценки оформите в специальную произвольной формы. Обязательно укажите в этом документе наименование основного , дату проведение переоценки, порядок расчета оценочной стоимость, новую информацию по данным , уменьшения (увеличения) стоимости.

Затем на основании ведомости составьте бухгалтерскую справку, где также укажите порядок расчета остаточной стоимости, дальнейшие действия (уменьшения или увеличения стоимости имущества и начисленной по нему амортизации).

После этого отразите результаты оценки в бухгалтерском учете. Если стоимость активов уменьшилась, то есть произошла уценка, отразите это следующим образом:
Д84 «Нераспределенная (непокрытый убыток)» или 83 «Добавочный » К01 «Основные средства» - уменьшена первоначальная стоимость основных фондов;
Д02 «Амортизация ОС» К84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или 83 «Добавочный капитал» – уменьшена амортизационных отчислений.

В случае увеличения стоимости объектов основных средств (дооценки) отразите это следующим образом:
Д01 «Основные средства» К83 «Добавочный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - увеличена первоначальная стоимость ОС;
Д83 «Добавочный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К02 «Амортизация ОС» - увеличена сумма амортизационных отчислений.

Видео по теме

Полезный совет

Учтите, что при проведении переоценки основных средств единожды, вы должны проводить ее регулярно раз в год.

Предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождены от необходимости ведения бухгалтерского учета, что установлено ст.4 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В то же время организация обязана вести непрерывный учет основных средств, числящихся на балансе, вне зависимости от применяемого налогообложения. Существует определенный порядок принятия и списания основных средств, установленный законодательными актами.

Инструкция

Используйте в бухгалтерском учете основных средств унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ №7 от 21.01.2003 года. Для ведения учета расходов и доходов в используется специальная , в которую вносятся затраты от объектов основных средств согласно п.2 ст.346.17 Налогового кодекса РФ.

Составьте акт о списании при выбытии основных средств предприятия УСН. Для списания одного объекта ОС используется форма №ОС-4, при этом для автотранспортных средств имеется отдельная форма №ОС-4а. Если выбывает группа объектов, то заполняется акт по форме №ОС-4б.

Пересчитайте налогооблагаемую базу за все прошедшие периоды при выбытии основных средств. Если продажа ОС состоялась в течение трех лет со дня поступления на учет расходов на покупку, то налоговая база пересчитывается на весь период эксплуатации ОС. В этом случае доплачиваетcz налог, а также рассчитываются и уплачиваются пени.

Скорректируйте налоговую базу, если основные средства передаются другому предприятию как вклад в уставной капитал. Данные операции не являются объектом налогообложения для упрощенки, поэтому уточненную декларацию составлять нет необходимости.

Сформируйте специальную комиссию, если основное средство списывается по факту износа. Налоговая база при этом корректируется только тогда, когда детали или часть списанного объекта признаются рабочими и оформляются для дальнейшего использования в производстве. Доход предприятия необходимо увеличить в этом случае на сумму рыночной стоимости данных деталей. Если же объект основного средства списывается полностью, то это никак не отражается на налоговом фоне компании.

Спишите сумму убытка от порчи или хищения объекта основных средств на счет «Потери и недостачи от порчи ценностей». Если предприятие при этом получило возмещение ущерба из каких-либо источников, та данные суммы относятся на внереализованные доходы.

Видео по теме

Бюджетному учреждению для выполнения уставных функций необходимо производить учет основных средств, в том числе и их списание после их выбытия. Причиной этому может быть ликвидация, реализация, передача или выявленные потери по объектам основных средств. Данная процедура оформляется согласно правилам, утвержденным Приказом Минфина РФ №101 от 16.08.2004 года.

Существует целый ряд документов, которые призваны регламентировать деятельность компании и упрощать ее. Большинство организаций владеют основными средствами, которые являются средствами труда, сохраняющими свои свойства на протяжении длительного периода использования.

Их характерная особенность – большой срок службы (от 12 месяцев и выше). Важно понимать, что на основные средства начисляется амортизация (в соответствии с теми группами, к которым они принадлежат). Группы определяются исходя из специальной классификации.

Что это за группы, для чего необходима подобная классификация

Классификация по группам регламентируется соответствующим постановлением Правительства РФ от первого января 2002 года. В соответствии с данным документом существует 10 амортизационных групп, в каждой из которых выделяются следующие подгруппы:

Здания.
Машины и оборудование.
Транспортные средства.
Жилища.
Многолетние насаждения.
Сооружения и передаточные устройства.
Рабочий скот.

Абсолютно у каждого вида основных средств есть свой персональный код . В частности, сооружения культуры и отдыха, относящиеся к 6 группе, имеют номер 12 4528070.

Группы распределяются исходя из срока их полезного использования . Это понятие определяется как период, в течение которого объект может служить для выполнения целей, которые стоят перед деятельностью организации.

Срок должен определяться бизнесменом самостоятельно в соответствии с НК РФ (если говорить точнее, согласно 258 статье).

Срок может быть увеличен в том случае, если проводится реконструкция, после которой основное средства готовы к продолжению использования. Наконец, если осуществляется модернизация или так называемое техническое вооружение, оно также может привести к увеличению срока использования.

В случае, если основные средства были арендованы, то начисление амортизации происходит в строго установленном порядке:

Изначально амортизируются капитальные вложения, стоимость которых должна возмещаться арендатором в пользу арендодателя.
Следующими следуют капитальные вложения, стоимость которых не подлежит возмещению.
После этого амортизируются те вливания, которые были осуществлены в основные средства, эксплуатируемые по договору безвозмездного использования.

Нематериальные активы наряду с основными средствами включаются в амортизационные группы исключительно исходя из того, сколько они служат.

Предприниматель должен осознавать, что если основное средство не встречается в установленной классификации, то он должен установить срок пользования самостоятельно, опираясь либо на технические условия использования, либо на рекомендации изготовителя. В случае же, если объекты не являются новыми, а некоторое время были в употреблении, норма амортизации вычисляется исходя из срока, который уменьшается на период эксплуатации в предыдущей компании.

Классификация необходима для того, чтобы организация могла вести учет. Кроме того, отчетность перед налоговыми органами также требует грамотного подхода к разделению основных средств на группы. Для торговых компаний классификация проводится не только исходя из срока службы, но и других параметров:

Степень предназначения.
Вид основного средства.
Тип использования.
Отрасль хозяйствования и т. д.

Как определить нужную группу?

Классификатор постоянно меняется – часть позиций исключается из одних групп и переходит в другие. Последние изменения были произведены в 2015 году. В целом, группы являются очень обширными и в первую очередь различаются исключительно по сроку службы. Кроме того, в разных группах содержатся разные категории основных средств.

Таблица, которая даст общее понятие о разделении:

Номер группы	Описание группы	Срок службы	Примеры объектов
Первая (1)	Все недолговечное имущество, включает только машины и оборудование	От 1 года до 2 лет	Отбойные молотки, инструменты малой механизации, инструменты для протезной промышленности
Вторая (2)	Кроме машин и оборудования сюда входят многолетние насаждения	От 2 лет до 3 лет	Кабелеукладчики, спортивный инвентарь, однокорпусные гидроциклоны
Третья (3)	В этой группе, по сравнению с предыдущей, появляются сооружения (преимущественно трубопроводы), а также транспортные средства	От 3 до 5 лет	Лесопромышленные тракторы, сепараторы, электропогрузчики
Четвертая (4)	В этой группе появляются здания (нежилые), а также рабочий скот	От 5 до 7 лет	Поршневые насосы, миксеры, вышивальные машины
Пятая (5)	Основную массу пятой группы составляют сооружения и передаточные устройства, а также транспортные средства	От 7 до 10 лет	Краны-штабелеры, печи и горелки, зерноуборочные комбайны
Шестая (6)	В шестой группе появляются жилища (в облегченном варианте), а также некоторые другие виды многолетних насаждений	От 10 до 15 лет	Торфобрикетные прессы, источники питания, платформенные весы
Седьмая (7)	Отличается тем, что в ней есть основные средства, не включенные ни в одну из группировок (в частности, это фонды библиотек и архивов музеев)	От 15 до 20 лет	Упаковочные машины, подвесные конвейеры, наливные суда
Восьмая (8)	Является одной из самых небольших по причине исключения большого количества позиций. Преимущественно это сооружения и транспортные средства	От 20 до 25 лет	Провода и силовые кабели, полувагоны, доменная печь
Девятая (9)	В группе есть здания, сооружения и передаточные устройства, а также машины и оборудование наряду с транспортными средствами (в том числе платформы и разные виды судов)	От 25 до 30 лет	Градирни, паровые турбины, железнодорожные транспортеры
Десятая (10)	Сюда входят здания, сооружения, транспортные средства, многолетние насаждения, а также машины и оборудование	Больше 30 лет	Морские плавучие доки, многолетние декоративные насаждения, эскалаторы

Таким образом, классификатор основных средств позволяет четко определить порядок начисления амортизации на различные группы в зависимости от срока использования и особенностей изготовления. Важно постоянно отслеживать изменения в классификаторе (которые появляются каждый год) для того, чтобы коды были определены правильно, и никаких санкций не последовало.