Сроки уплаты ндфл с аванса и зарплаты. Срок уплаты ндфл с аванса

Когда платить НДФЛ с аванса в 2019 году? Крайние сроки перечисления денежных средств. Особенности уплаты для лиц, работающих на основании гражданско-правового договора. Каков алгоритм расчета? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с рассматриваемой темой, будут рассмотрены в предложенной статье.

Основная информация

Действующее трудовое законодательство нашего государства обязывает работодателей перечислять заработную платы сотрудникам как минимум два раза в месяц. Именно поэтому ежемесячное трудовой вознаграждения подразделяется на две выплаты: аванс и зарплата.

В стандартной ситуации, когда работнику перечисляется и аванс, и заработная плата, сведения о налоге на доходы физических лиц, удержанном с первой выплаты, предоставляются вместе с основной отчетностью по окончании расчетного периода, каковым является конец месяца. Однако существуют ситуации, при которых подоходный налог с аванса выплачивается отдельно. Стоит рассмотреть этот вопрос в деталях.

Определения

Основные понятия и термины, связанные с рассматриваемой темой и используемые в статье, представлены в таблице:

Законодательство

Вопросы, рассматриваемые в статье, регулируются и регламентируются следующими законодательными актами:

Трудовой кодекс РФ, ст. .
Налоговый кодекс РФ, ст. , ст. 6.1, ст. .
Письмо Министерства Финансов Российской Федерации под номером 03-04-06/28037 .

Нововведения

Наиболее часто задаваемые вопросы бухгалтерами касаются нововведений и изменений в процедуры оплаты сумм налогов на доходы физических лиц в текущем 2019 году. Одно из основных изменений касается вопросов удержания подходного налога с авансовых выплат, получаемых сотрудниками не в денежной форме, а, например, в материальной выгоде, подарках и т.д.

Сотрудниками Министерства финансов было утверждено определение авансовых выплат. Таковые считаются непосредственной оплатой труда, соответственно, классифицируются как доходы физических лиц. Следовательно, с них необходимо удерживать подоходный налог вне зависимости от того, был ли выдан аванс в денежной или натуральной форме.

При этом такой налоговый сбор удерживается не непосредственно с самого аванса, а с любой ранее начисленной гражданину денежной выплаты. Исключения составляют займы, выданные организацией-работодателем сотрудника, так как они не являются доходам физических лиц.

Сроки уплаты

Как уже было сказано, ТК РФ регламентирует количество выплат трудовых вознаграждений сотрудникам в течение одного месяца. Таких должно быть два. Как правило, аванс начисляется по факту половину отработанного месяца, то есть пятнадцатого числа. Налоговый кодекс РФ не регламентирует отдельные сроки перечисления НДФЛ с авансовых выплат. Аванс является частью основной заработной платы и классифицируется как доходы гражданина, следовательно, и крайние сроки по перечислению НДФЛ с него совпадают с регламентов по основным доходам.

В зависимости от методов перечисления дохода гражданам, крайними сроками выплаты НДФЛ с авансов и основных трудовых вознаграждений являются (периоды идентичны для обоих видов начислений):

денежные средства были перечислены на счет в банке или же на счет пластиковой карты – крайний срок перечисления НДФЛ день, следующий за днем поступления денежных средств на счет сотрудника;
денежные средства были выданы сотруднику в наличной форме в банковской организации или же в бухгалтерии организации – крайним сроком также является число, следующее за днем получения выплат сотрудником;
заработная плата была выдана в натуральной форме – в такой ситуации крайним сроком перечисления подоходного налога в ФНС является дата, следующая за ближайшим днем, когда у организации появилась возможность удержать НДФЛ за это трудовое вознаграждение с других выплат.

Договор ГПХ

В случае, когда организация-работодатель заключила с гражданином не трудовое соглашение, а гражданско-правовой договор – это не отменяет ее обязанности по исчислению, удержанию и перечислению сумм подоходного налога в ФНС, так как она все равно становиться налоговым агентом.

Вопросы удержания подоходного налога по авансовым выплатам, перечисленным сотрудникам, работающим на основании заключенного договора подряда, в НК РФ отдельно не регламентирован.

Вопросы удержания НДФЛ с выплат по договору подряда регулируется положениями 223 статьи НК РФ. В их содержаниях отсутствуют положения, согласно которым сбор должен был бы осуществляться только по факту выполнения работ . В ст. 223 НК РФ сказано, что числом получения дохода является день его выплаты, соответственно, день выдачи аванса считается таковым. В итоге, налоговый агент может перечислить НДФЛ и день начисления авансовых выплат, и в день выдачи основного дохода по факту выполненных работ.

В месяц выплачен только аванс

Нередко возникают ситуации, при которых гражданину в течение месяца выплачивается только лишь авансовая выплата. Например, это возможно при оформлении сотрудником больничного листа на всю вторую половину месяца.

В таких ситуациях рекомендуется выплачивать аванс в полном объеме, а НДФЛ удерживать со следующих ближайших выплат. Соответственно, крайним сроком перечисления подходного налога в ФНС будет являться следующий день после их перечисления.

Если подобного рода ситуации проявляются неоднократно, то организация может установить максимально возможный размер аванса в 87% от заработной платы. В итоге нужные 13% подоходного налога с заработной платы в любом случае останутся у организации по итогу месяца, что позволит ей в полном объеме выплатить НДФЛ.

Проведение расчетов

Формула, используемая для установки максимально возможной суммы авансовой выплаты, для получения денежных средств на перечисление подоходного налога по окончанию месяца, выглядит следующим образом:

Сумма основной заработной платы * (1 – 0.13)

Пример

Стоит рассмотреть процедуру вычисления максимальной суммы аванса на примере:

размер ежемесячного трудового вознаграждения сотрудника составляет 50 тысяч рублей;
ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%.

Соответственно, максимальная отметка аванса будет составлять:

50000 * (1 – 0.13) = 50000 * 0.87 = 43 тысячи 500 рублей

Сумма подходного налога, которая должна быть перечислена по окончанию месяца в ФНС будет составлять:

50000 * 13% = 6 тысяч 50 рублей

Сложив полученные значения, получится сумма в 50 тысяч рублей, что равняется заработной платы сотрудника. Соответственно, при максимально возможном значении аванса в 43 тысяч 500 рублей у организации по окончанию месяца в любом случае будут денежные средства для уплаты НДФЛ даже в том случае, если гражданину за месяц был выплачен только аванс.

Как быть, если налог не был удержан

Если гражданину был выплачен аванс, однако в дальнейшем до окончания года он не получал никакие другие доходы, тогда работодатель не может перечислить НДФЛ с него. В таком случае налоговый агент компании обязан уведомить отделение Федеральной Налоговой Службы до 1 марта следующего года. Помимо этого, в аналогичные сроки руководитель должен сообщить о проблеме сотруднику.

Форма

Уведомление в ФНС подается по унифицированной форме бланка о размере полученных доходов физическим лицом. В 2019 году была утверждена новая форма этого документа. Этому стоит уделять отдельное внимание, при отправке уведомления в 2019 году за отчетный период текущего.

Основные изменения, проведенные в форме, выглядят следующим образом:

отсутствие строки о адресе проживания физического лица;
изменение шифра документа;
изменение наименования четвертого раздела документа.

Проведенные корректировки не коснулись основного содержания. В 2019 году так же, как и в 2017, уведомление 2-НДФЛ должно заполнено с признаком №2 и отправлено в ФНС до первого марта.

Предупреждение налоговой и работника

Направить уведомление в федеральную налоговую службу можно двумя способами:

путем отправки документа в бумажном виде (метод доступен для компаний, отчитывающихся менее чем за двадцать пять физических лиц);
в электронной форме без ограничения по числу сотрудников.

Аналогичный документ должен быть предоставлен работнику. Он может быть составлен в виде обычного письма. В нем должно содержаться поручение о необходимости самостоятельной платы подоходного налога до первого декабря года, следующего за отчетным. Если данная дата приходится на выходной, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день.

Как удерживается в случае увольнения

При выплате аванса непосредственно перед разрывом трудовых отношений с сотрудником, перечисление сумм налога на доходы физических лиц с его должно происходить не позднее даты, следующей за днем получения денежных средств увольняющимся гражданином. Стоит добавить, что в итоговой отчетности помимо аванса также должны быть отражены и другие виды доходов: зарплата, премиальные выплаты и т.д.

Новые условия и порядок расчета аванса, заработной платы, а также момент удержания и оплаты НДФЛ с дохода сотрудников предприятия и как учесть это в 6-НДФЛ в 2018 году вы узнаете из данной публикации.

Аванс для работника: обязательно ли платить

Понятие аванса как такового в Трудовом праве не существует. Такое название принято в быту, под которым подразумевается половина заработка, получаемого в первой половине отработанного месяца.

Правилами норматива, предусмотренного в п. 6 ст. 136 ТК РФ, работодателей обязали выплачивать заработок персоналу два раза в месяц минимум. Сроки выплаты авансов определяются внутренними локальными актами компании, в которых период расчетов с персоналом должен быть не менее 15 календарных дней по окончании периода, в котором зарплата начисляется.

Важно! Если в локальных актах закреплен иной порядок расчета с персоналом, то они не имеют юридической силы.

Итак, ТК установил порядок выплаты аванса не реже, чем каждые полмесяца, который отработан сотрудниками компании. Об этом говорит и Минтруд РФ в своем комментарии от 23.09.2016 года № 14-1/ООГ-8532, а также требует соблюдать максимально разумный период времени между первой и второй половиной заработка. Из данной нормы следует также, что сроки расчетов по первой половине заработка должны быть четко оговоренными. К примеру, 15 числа текущего периода, а не с 15 по 25 число месяца.

Каков порядок расчета аванса для персонала

Заработок, который полагается за первую половину месяца (аванс), выплачивается любым способом, который предусмотрен в компании:

Наличными из кассы (на основании платежной ведомости);
Безналичным расчетом на банковский счет работника (на основании реестра платежей).

Трудовым законодательством не установлен особый метод расчета аванса, в отличие от сроков его выплаты. Но некоторые НПА Минтруда (от 08.09.2006 № 1557-6, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660) конкретно указывают на то, что сумма аванса должна приравниваться к фактическому размеру заработка за отработанный период времени. Следовательно, основываться расчет требуется на информации, закрепленной в табеле учета рабочего времени персонала. На это указывает и комментарии Минздравсоцразвития в своем информационном письме от 25.02.2009 № 22-2-709.

В отдельных случаях внутренним распорядком компании устанавливают фиксированный размер аванса 30-40% от оклада, фиксированной рублевой суммой . В обоих случаях применяя эти способы, существует риск переплаты заработка, если работник отсутствовал (отпуск, командировка, дни временной нетрудоспособности, прогул).

Ответственность работодателя, который не платит аванс

Порядок при расчете и выплате аванса (как и полного заработка) не следует нарушать. В противном случае компании не избежать штрафных взысканий. Зачастую работники сами настаивают на выплате заработка одной суммой. Эта позиция крайне опасна. Нормами ТК РФ четко определено количество выплат в месяц: не реже двух. Значит, всем сотрудникам устанавливают однородные правила получения первой и второй половины заработка за отработанный период.

Нарушение данного правила штрафуется и страдает работодатель, и должностное лицо, ответственное за подобную операцию. Для работодателей предусмотрены санкции:

30 000 до 50 000 рублей (при первичном нарушении);
50 000 до 100 000 рублей (в случае повторного нарушения).

В отношении официальных представителей фирмы (главного бухгалтера или генерального директора) установлено:

10 000 до 20 000 рублей (в первый раз);
20 000 до 30 000 рублей (повторно);
Либо дисквалификация (отстранение от выполнения профессиональных обязанностей) от 1 года до 3 лет.

Также предусмотрены финансовые взыскания для работодателей, которые выплачивают аванс с опозданием. На основании ст. 236 ТК РФ сумма компенсации выплачивается персоналу за задержку заработной платы с того дня, который наступает после установленного срока выплаты заработка.

НДФЛ и авансы: способ удержания и срок оплаты

При выплате дохода физическим лицам налоговый агент (в данном случае это работодатель) обязан удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Факт получения дохода при расчете заработка следует опираться на нормы п. 2 ст. 223 НК РФ, где доходом в части оплаты труда признан последний день месяца. Значит, НДФЛ фирма удерживает и оплачивает только после выплаты второй части , т.е. в конце месяца.

Срок перечисления налога зависит от условий предусмотренных распорядком компании по оплате труда, но, не нарушая правил установленных п. 6 ст. 226 НК. А именно:

День получения денег в банке на выплату зарплаты – не позже дня получения;
День расчета (оплаты) на банковские карты персонала – не позже дня осуществления расчетов;
Расчеты по оплате труда в натуральном выражении – не позже дня, когда НДФЛ удерживали при денежных расчетах с работником.

Сложности может вызвать ситуация если работник получил аванс и выбыл в отпуск без сохранения заработка во второй половине месяца. Удержание НДФЛ с аванса значит нарушить нормы п. 6 ст. 226 НК. В подобном случае компания может поступить следующим образом:

выплатить полагающиеся денежные средства за минусом налога;
по итогам месяца удержанный НДФЛ отразить на счету 68 (субсчет расчеты по НДФЛ);
оплатить в бюджет при выплате заработка всем сотрудникам компании.

При этом не придется оспаривать штрафы перед ФНС и оплачивать пени за опоздание при оплате налога.

Отражение аванса в форме 6-НДФЛ

В новой форме отчета 6-НДФЛ отражение аванса не предусмотрено правилами заполнения. Суммы заработка по итогам месяца указываются во 2 разделе формы с указанием даты выплаты дохода персоналу. Все расчеты вносятся в отчет общей суммой. Срок оплаты НДФЛ в отчете должен соответствовать номам налогового законодательства.

Если доход работникам выплачивался только в первой части месяца (в качестве аванса), то сумма выплаты признается доходом в части оплаты труда на последний день месяца, за который осуществляется расчет. Величину НДФЛ, который исчислен с дохода, но не удержан т.к. с аванса налог не удерживается, нужно будет сминусовать из ближайшей денежной выплаты зарплаты сотрудника.

В подобной ситуации расчеты с персоналом отражаются в форме 6-НДФЛ следующим образом:

аванс, который признан доходом по оплате труда отражается в общей сумме полученных доходов;
дата удержания налога – с учетом фактически удержанного НДФЛ.

Важно! При проверке отчета сотрудники налоговой службы могут признать несвоевременное удержание налога с доходов.

Защитить фирму от придирок и фискальных санкций со стороны налоговиков поможет пояснительная записка к отчету по форме 6-НДФЛ. В ней надлежит указать причину подобного расхождения сроков выплаты дохода и удержания налога.

Распространенные вопросы

Вопрос 1: Кадровая служба фирмы-работодателя зафиксировала сроки выплаты суммы аванса и окончательного расчета по зарплате в коллективном договоре. Следует ли вносить изменения в документ при указании сроков выплаты премий, надбавок?

Для фиксирования расчетов по заработной плате работников в п. 6 ст. 136 ТК РФ четко прописаны условия для заработка/аванса и даты их выплаты. В отношении повышающих/стимулирующих выплат нужно отметить следующее. Источником премии, как правило, является прибыль компании. Ее оценка требует некоторого времени, которое отклоняется от сроков, зафиксированных в ст. 136 ТК.

Произведя оценку финансовых результатов, которые ложатся в основу для расчета надбавок и прочих стимулирующих начислений, выплаты производятся обособленно. Правила для таких начислений указаны в ч. 2 ст. 135 ТК РФ, где содержатся требования, в которых указано, что премиальные (стимулирующие) начисления за успешные результаты труда фиксируются в:

локальных актах фирмы;
коллективном договоре;
положении об оплате труда.

В этих документах следует предусмотреть сроки и периодичность выплаты данных начислений.

В соответствие со статьей 136 действующего Трудового кодекса РФ, организация должна производить расчет по заработной плате в поэтапном виде. Это означает, что положенные перечисления в отношении сотрудников должны поступать не менее 2-х раз в месяц. Профильное законодательство на этот счет имеет лишь рекомендательные нормы, которые указывают на то, что сроки зачисления зарплаты устанавливаются в соответствии с локальными правилами. Но предельный разрыв между двумя видами перечислений не должен превышать 15 дней. Далее будет рассказано, как производится аванс в должном порядке, и следует ли с него удерживать фиксированный налог.

Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2017 году?

В статье 223 НК РФ прописано правило, в соответствии с которым перечислять сумму фиксированного налога необходимо со всех выплат в отношении работника. Это обязывает каждого бухгалтера фиксировать в ГОЗе все отчисления в адрес штатных сотрудников, а по истечении налогового периода все эти перечисления должны предполагать и выплату налогов. Но здесь же, во второй части указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с ее аванса.

Общие правила уплаты

Как уже было отмечено, предусмотренный аванс к предполагаемой зарплате не должен подлежать начислению НДФЛ и любого другого налога. Порядок выплаты аванса к заработной плате указан в статье 136 действующего ТК РФ. В соответствии с ней, работодатель обязан производить начисления положенной зарплаты не менее 2 раз в месяц. Это означает, что предельный размер разбивается на две части, каждая из которых выплачивается в середине и в конце месяца.

Но данное правило не является императивным, поэтому сроки в конкретной организации могут быть сдвинуты в любую из сторон. Главное требование заключается в том, чтобы максимальный разрыв между двумя перечислениями не превышал 15 дней. В стандартном виде оплата должна происходить до 15 числа каждого месяца в размере 35-45%, а к 31 число текущего месяца выплачивается вся остальная часть зарплаты. Именно с основной части зарплаты, которая указана в НДФЛ, и которая предусмотрена трудовым соглашением, производится исчисление налога. Поэтому, сотрудник получает на руки вознаграждение уже после вычета налога.

Когда платить налог с аванса по заработной плате 2018?

Во второй части статьи 223 НК РФ указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с аванса. Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате зависит от того, когда заработная выплачивается в организации в полном объеме.

Как удерживается и платится налог в нестандартных ситуациях?

В трудовом сегменте к таким нестандартным ситуациям относится, в частности, увольнение в середине текущего месяца. Это означает, что фактически налог стоит исчислять из аванса. В этом случае с выдаваемой суммы вычитаются фиксированные 13%, после чего остальная часть выдается штатной единице в распоряжение. Следовательно, императивной обязанности работодателя удерживать положенный налог именно с полной зарплаты — нет. Случаи исключения могут быть предусмотрены.

Аванс в последний день месяца

Допускается и такая форма, но только если остальная часть зарплаты была выдана не ранее 15-ти суток назад. Об этом уже было отмечено — организации самостоятельно могут устанавливать сроки зачисления зарплаты, но только при соблюдении допустимого периода между транзакциями. Это правило не распространяется на работающих вахтовым методом сотрудников.

Зарплата выдается 3 раза в месяц

Главным требованием в положении 136 выступает поэтапный порядок производимой выплаты заработной платы. Здесь упор делается на определение — «не менее 2-х раз месяц», а про максимальные величины ничего не сказано. Следовательно, такая форма вполне может использоваться условной организацией. На практике используются схемы и понедельного начисления, что тоже не считается нарушением.

Премия выдается вместе с авансом

Организация самостоятельно принимает свое решение по премированию. Соответственно, такая преференция в отношении штатной единицы может быть реализована в любой момент, независимо от времени получения аванса или основной части. Премия вполне может быть выплачена отдельно от этих транзакций, и налог с нее будет исчисляться также отдельно.

Нужно ли перечислять НДФЛ с аванса в 2019 году? И если нужно, то когда? Ответ найдете в статье, которая написана с учетом последних изменений.

Нужно ли перечислять НДФЛ с аванса

Пунктом 2 ст. 223 НК РФ установлено, что датой получения дохода в виде заработной платы является:

последний день месяца, за который она была начислена
последний день работы в случае увольнения (до окончания месяца)

Пока одна из указанных выше дат не наступила, определить сумму налога нельзя.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ подоходный налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Однако, при выплате аванса он не применяется.

Более того, ФНС РФ в письме от 25.07.2014 № БС-4-11/14507 указывает, что если удержать НДФЛ с аванса и перечислить его в бюджет, то эта сумма не будет считаться налогом.

Согласно п.9 ст. 226 НК РФ налоговые агенты не вправе платить НДФЛ за счет собственных средств. Таким образом, перечисленная с аванса сумма налога будет расцениваться как ошибочный платеж.

Налоговый агент вправе его вернуть. Для нужно обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением.

Таким образом, НДФЛ с аванса по зарплате в день выплаты аванса платить не нужно . НДФЛ с аванса надо заплатить в день выплаты зарплаты или на следующий день. Но из этого правила есть три исключения, о которых мы рассказали ниже.

Нужно ли перечислять НДФЛ с премии, выплаченной в аванс

Позиция Минфина в отношении премий изложена в письме от 27.03.2015 N 03-04-07/17028: удержание НДФЛ с премии производится при фактической выплате денежных средств. Это значит, что премия рассматривается сотрудниками Минфина как отдельный доход, с которого нужно перечислить подоходный налог.

Однако, у ФНС РФ на этот счет другое мнение. С учетом позиции ВС РФ премия является частью заработной платы, следовательно, к ней применяется п. 2 ст. 223 НК, а это значит, что датой получения дохода в виде премии является последний день месяца, поэтому с премии, выплаченной в аванс, не удерживайте НДФЛ.

При расчете налога с квартальных или годовых премий следует руководствоваться таким же принципом. Месяцем начисления дохода является месяц подписания приказа о выплате таких премий, таким образом, последний день месяца - дата получения дохода.

В каких случаях НДФЛ удерживается с аванса

Есть случаи, когда НДФЛ с аванса уплачивается.

Подоходный налог удерживайте, если:

сотрудник получил доход в натуральной форме (например, подарок)
есть задолженность по НДФЛ
аванс перечисляется в последний день календарного месяца

Компания также вправе удержать НДФЛ с материальной выгоды при перечислении аванса сотруднику.

Обратите внимание, что расчет НДФЛ с дохода в натуральной форме имеет свои особенности. Налоговый агент должен удержать подоходный налог за счет любых денежных доходов работника, но не более 50%. Тот же порядок установлен и в отношении НДФЛ с материальной выгоды (п.4 ст. 226 НК РФ).

Часто руководителям свойственно недооценивать роль бухгалтерской службы в работе предприятия. На самом деле услуга главного специалиста предприятия состоит не в чем ином, как в минимизации финансовых рисков. Если не вовремя или не в полном размере перечислить налоги, организация понесет незапланированные расходы.

По персонифицированным сборам ситуация понятна: выдали заработную плату — сразу же следует удержать и перечислить налог в бюджет. А вот что делать с начислениями по заплате, выданной впрок?

Нужно ли платить НДФЛ с авансов

Согласно действующему законодательству организации, которые оправляют своих сотрудников в отпуск или начисляют авансы в счет заработной платы имеют право удержать налог в момент окончательного расчета за месяц, в котором идет авансирование. Согласно последним изменениям в действующее законодательство с 1 января привносятся некоторые изменения в порядок перечисления налогов доход бюджета. Если ранее срок платежей составлял 3 дня, то теперь этот период сокращен до одних суток. На практике же бухгалтеры, не желая сбиваться с рабочего ритма готовят вместе с платежами на заработную плату.

По-прежнему, налог с авансов в счет заработной платы не взимается. В нормативных документах достаточно ясно указывается на требование выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц, но удержания должны производиться к моменту окончательного расчета. Это правило касается остальных перечисление в негосударственные фонды.

НДФЛ при выплате аванса, а также нюансы заполнения декларации при этом описаны в видео ниже:

Перечисление подходного налога ранее установленного времени

Перечисление подходного налога ранее установленного времени запрещено законодательно. Согласно статье 223 Налогового Кодекса дата фактического получения дохода сотрудником приравнивается к последнему дню месяца, в котором формируются начисления.

По статье 226 все того же Кодекса работодатель обязан удержать обязательные платежи в момент фактического расчета. Даже если бухгалтерия заранее знает сумму удержаний, это не является поводом к отправке налога.

Если обязательный сбор придется на счет казначейства заранее, сотрудники ИНФС отнесут его в разряд невыясненных платежей. При этом за предприятием все равно останется задолженность по налогу. Преждевременное повлечет образование , погасить которую можно будет только в бюрократическом порядке.

Как отразить такие платежи в 6-НДФЛ

Специальной графы в для авансовых платежей в счет заработной платы не предусматривается.

Однако если на момент составления доход был получен, следует отразить его по строке 100.
Указанное действие необходимо будет выполнить, если ранние выплаты заработной платы приходятся, скажем, на 20 число, а окончательный расчет за месяц назначен 10-го числа следующего месяца. В этом случае отражаются с указанием даты сам аванс, день удержания налога по строке 110 и срок отправки НДФЛ (строка 130).

Для ситуаций, когда в организации предусмотрены авансовые выплаты в фиксированном размере, порядок отражения предварительных расчетов несколько иной.

Если на предприятии работают , доходы по таким лицам следует отражать по строке 050.
При этом общая сумма начислений в середине месяца не может превышать результирующее значение по строке 040.
В случае превышения аванса над фактом разница переносится на следующие периоды выплат.

Образец заполнения 6-НДФЛ по авансу

Уплата НДФЛ с аванса описана в видео ниже:

Срок удержания

Даты отправки НДФЛ, удержанного с аванса из дохода штатных сотрудников совпадают. Для понимания такого требования следует правильно определять дату фактического получения дохода работником, даты выплаты заработной платы и аванса.