С 01.01.2018 алгоритм страхования автогражданской ответственности существенно скорректирован. Основные нововведения:

Гражданин, заключивший договор автострахования, вправе расторгнуть его в течение двух недель. Напомним, что в прошлом году «передумать» можно было только в течение 5 дней.
Компании, предлагающие услуги по ОСАГО (ОКВЭД: 65.13, ОСАГО ОКПД: 65.12), обязаны учитывать Указания Центробанка России от 14.11.2016 № 4192-У при осуществлении поименованных услуг.
В 2019 году действует новый унифицированный бланк полиса автострахования. Причем он идентичен для бумажного и электронного бланков. В новом документе появился специальный QR-код, который позволяет считывать дополнительную информацию о заключенном договоре.

Отметим, что в новом полисе автострахования 2019 будет раскрыта информация о расчете суммы страховой премии, а также класс лиц, допущенных к управлению ТС.

Как проводить закупку полисов ОСАГО по 44-ФЗ

Приобретение услуг по автострахованию является одним из самых распространенных видов расходов учреждений бюджетной сферы. Однако при свершении сделок такого характера заказчикам необходимо учитывать действующие положения о закупках, а также нормативные акты, регулирующие российский рынок страхования.

ОСАГО по 44-ФЗ, как проводить закупки бюджетникам:

Это самый простой и удобный способ приобретения услуг автострахования. Основание для совершения такой сделки закреплены в пунктах 4 и 5 части 1 статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44.

Однако, провести такой вариант закупок не всегда является возможным. Например, сумма договора превышает предельно допустимые 100 000 или 400 000 рублей либо допустимый годовой лимит не позволяет совершить сделку.

Вариант 2. Конкурс, запрос котировок или аукцион.

В первую очередь учреждение-заказчик должно определиться . Отметим, что ранее заказчики выбирали исключительно закупки через конкурс. Почему? Согласно определению ВАС РФ от 21.11.2012 № ВАС-14998/12, снижение начальной цены госконтракта для таких услуг недопустимо. Следовательно, использовать запрос котировок или аукцион на покупку ОСАГО было нецелесообразно.

В настоящее время позиция чиновников по отношению к снижению начальных цен изменилась. Так, Указанием Банка России от 19.09.2014 № 3384-У был закреплен порядок определения ценового «коридора». Иными словами, специальный тарифный метод, позволяющий определить максимальные и минимальные значения для НМЦК.

Пример расчета НМЦК

Пример контракта

Налоговый учет для тех, кто на упрощенке

Рассмотрим, как правильно отразить такие расходы в налоговом учете в зависимости от системы налогообложения учреждения.

Учитывайте расходы на ОСАГО (УСН «Доходы») сразу после осуществления оплаты полиса. Причем в полном объеме, без распределения стоимости полиса на весь период действия страховки (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Напомним, что «упрощенцы» не должны вести равномерный учет аналогичных расходов в налоговом учете. Такое требование распространяется только на организации, которые платят налог на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Принять затраты на ОСАГО при УСН «Доходы минус Расходы» можно. Такие затраты включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Учитывайте траты на страховку авто по мере оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Принять оплату КАСКО и ОСАГО в состав расходов, уменьшающих базу для расчета единого налога, нельзя! Так как такие страховки признаются добровольными и не поименованы в НК РФ. Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119.

ОСАГО: налог на прибыль для учреждений на ОСНО

При расчете расходов учреждения для формирования налогооблагаемой базы учитывайте затраты на полис автострахования пропорционально дням в отчетном налоговом периоде, который определяется в соответствии со ст. 285 НК РФ.

Если наступил страховой случай, суммы, полученные от страховой компании, учитывайте как внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ), и включайте в декларацию на общих основаниях.

ОСАГО: НДС для учреждений на ОСНО

Налог на ОСАГО: облагается НДС или нет сумма, полученная в счет возмещения ущерба?

В первую очередь определим, что такие суммы не признаются доходами от реализации или прибылью от осуществления предпринимательской деятельности, следовательно, отнести сумму возмещения ущерба в базу для расчета НДС нельзя. Почему? Исчерпывающий перечень сумм по страхованию, которые включены в расчет налоговой базы для НДС, поименован в пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ. Возмещение по обязательному ОСАГО в данном списке нет.

ОСАГО с НДС или нет? Ответ — нет. Сумма, полученная в счет возмещения ущерба по автострахованию, НДС не облагается.

Бухгалтерский учет ОСАГО: проводки

Определим особенности отражения операций по страхованию ОСАГО, бухгалтерский и налоговый учет 2019 в проводках для бюджетников.


Перечислен аванс за страховой полис в стороннюю организацию
Отражено выбытие средств со счета бюджетного учреждения	Д18 (КВР 244)
Полис получен, произведен зачет перечисленного аванса
Расходы на приобретение страховки отнесены на затраты будущих периодов
Сумма страховой премии, числящаяся в составе расходов будущих периодов, отражена в составе текущих затрат

Порядок списания сумм на оплату страховых премий учреждение утверждает самостоятельно. Такой порядок должен быть закреплен в Учетной политике госучреждения.

– продукт нужный и полезный, но с налоговой точки зрения сложный. Речь о финансовой услуге, элементе системы ведения деятельности предприятия. Соответственно, вопрос налогового учета при страховании груза не может не интересовать грамотного страхователя.

Какие налоги он платит за страховщика? Что говорит Закон об участии страхового договора в отчетности самого страхователя? Чтобы разобраться в этих вопросах, нужно обратиться к ряду норм и актов, которые осуществляют правовое регулирование страхования грузов в РФ:

Гражданский кодекс;
Налоговый кодекс;
Закон № 4015-1 (о страховании);
Закон № 1992-1 (об НДС);
ряд Писем Минфина РФ (№ 03-03-06/12 от 12.02.2007 и 03-03-06/1/197 от 18.03.2008).

Что гласит Закон?

В целом при рассмотрении контракта по КАРГО, речь может идти о двух налоговых выплатах – НП (на прибыль) и НДС (на добавленную стоимость). С первым пунктом все понятно и прозрачно: статьи 262-263 НК РФ определяют возможность отнесения расходов по страхованию грузов при автоперевозках и других видах доставки в собственные издержки для всех участников договора. Единственное условие: затраты на страховку, которые влияют на размер НП, должны быть подтверждены и обоснованы.

С НДС все тоже выглядит просто. Во-первых, основной Закон (№1992-1 от 06.12.1991) в ст. 5 оговаривает исключение страховых услуг из списка продуктов, по которым положен к уплате НДС. Без деления, речь обо всех видах КАРГО, в том числе международное страхование судовых грузов, авиадоставку. Во-вторых, ему вторит НК РФ (ст. 149), где также сказано: страхование, перестрахование и сострахование как услуги не подлежат обложению налогом.

То есть, говоря проще, в страховой премии не может учитываться этот налог и страхователь платить его не обязан. Это касается всех условий страхования, определенных Законом № 4015-1 от 1992 и ГК. То есть в список условий освобождения от НДС попадают все форматы КАРГО – ж.д.-страхование грузов, страхование автоперевозки, доставки морем или по воздуху.

Но есть условия, которые должны соблюдаться в рамках этого освобождения:

суть договора страхования должна соответствовать нормам, определенным в ГК;
по требованию Налогового и Гражданского кодексов, страховщик должен работать по лицензии;
лимит покрытия по рискам в страховании грузов КАРГО должен отвечать условиям, зафиксированным в ст. 947 ГК РФ (он не может быть выше действительной стоимости товара, иначе в соответствии со ст. 251 договор будет считаться ничтожным в части суммы сверх объективной цены).

Не без исключений

На первый взгляд все просто, но есть здесь и свои особенности страхования грузов в плане их налогообложения. Во-первых, исключение по НДС теряет силу, если перевозка товара страхуется не напрямую, а через посредника. Тогда с суммы своей комиссии агент он должен платить налог (согласно статьям 1-2 Закона № 1992-1 и ст. 146 НК РФ).

Во-вторых, Закон об НДС в ст. 5 (пп. а, п. 1) освобождает от налога еще и компании, занятые экспортом товара. То есть по международным контрактам, по которым морское страхование грузов предусмотрено в обязательном порядке (по требованию ИНКОТЕРМС), для экспортера вообще не должен начисляться НДС. Но при этом, даже будучи "со всех сторон освобожденным", он может обнаружить счет по НДС от перевозчика. Как так?

Страхование CARGO с НДС

Один вариант развития событий, когда грузоотправитель может оказаться плательщиком НДС (в рамках доставки груза), существует. Если генеральный договор страхования грузов заключает перевозчик (по требованию транспортной компании). Но в этом случае должны совпасть три обстоятельства:

страховой контракт оплачивает организация, которая везет груз;
страхование товара является дополнительной услугой перевозчика;
выгодоприобретатель в договоре – не владелец груза и не его получатель.

Сам перевозчик не должен страховщику платить налог на добавленную стоимость (это определяет Закон под № 1992-1и НК), но:

когда транспортная компания оплачивает страхование груза при перевозке , эта сумма расходов включается в цену доставки, которая выступает объектом налогообложения по НДС;
лицензии страховщика у перевозчика нет, то есть к исключениям по НК и Закону № 1992-1 такая ситуация отнесена быть не может.

Организации- поставщику товара, страховая компания компенсировала утерю груза в результате транспортировки транспортной компанией. Страховая компания перечислила страховую выплату в размере утерянного груза без НДС. Надо ли организации поставщику товара перечислить с этой суммы НДС в бюджет?

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, которые связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Сумма, которая поступила от страховой компании в счет возмещения стоимости товара, утерянного при транспортировке, никак не связана с оплатой товаров. Следовательно, включать ее в налоговую базу по НДС не нужно.

ОльгаЦибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

НДС облагаются следующие суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг):

суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ);
суммы в виде процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, а также суммы процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента по ставкам рефинансирования (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ);
полученные страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора. Но только в случае, когда страхуемые обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, а страхователь применяет положения пункта 5 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Исключение составляют страховые выплаты, связанные с обязательствами по поставкам товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС по ставке 0 процентов, – с таких поступлений НДС платить не нужно (подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Выплаты по страховым договорам

Можно застраховать предпринимательский риск на случай, если покупатель не исполнит свои обязательства. Например, не оплатит отгруженный товар. В этом случае страховая компания выплатит вам компенсацию.

По общему правилу начислять НДС со страховой выплаты не нужно. Ведь при отгрузке продавец начисляет НДС независимо от того, оплачены товары или нет. И увеличив налоговую базу на страховку, вы задвоите налогообложение одной и той же операции. К такому выводу пришел Конституционный суд РФ в постановлении от 1 июля 2015 г. № 19-П . С 1 июля 2016 года позицию Конституционного суда РФ закрепили в новой редакции подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Исключение – для банков, страховых компаний, бирж, профессиональных участников рынка ценных бумаг и других организаций, которые перечислены в пункте 5 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Такие организации начисляют НДС на страховые выплаты. Но только если застраховали риски по договору о продаже товаров или услуг, облагаемых НДС по ненулевой ставке.

Ситуация: нужно ли включить сумму полученного страхового возмещения в налоговую базу по НДС. В результате пожара были уничтожены хранившиеся на складе застрахованные товары. Страховая компания выплатила организации страховое возмещение

Нет, не нужно.

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, которые связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Сумма, которая поступила от страховой компании в счет возмещения стоимости товара, уничтоженного пожаром, никак не связана с оплатой товаров. Следовательно, включать ее в налоговую базу по НДС не нужно.

2. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на страхование имущества

ОлегХороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Страхование имущества относится к имущественному страхованию наряду со страхованием ответственности и предпринимательских рисков ().

Такое страхование является обязательным, если условия и порядок его осуществления определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Однако законов об обязательном страховании имущества пока нет.

Бухучет

На дату уплаты страховой премии (взносов) отразите в учете выдачу аванса:

Дебет 76-1 Кредит 51
– уплачены страховые премии (взносы).

На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом ().

Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из Гражданского кодекса РФ.

Если договор заключен на срок, превышающий один месяц, ежемесячно при списании страховой премии на затраты в учете делайте проводку:

Дебет 20 (23, 26, 44...) Кредит 76-1
– отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

Если срок договора страхования не превышает один месяц, то страховую премию включите в состав затрат в том месяце, когда договор страхования вступил в силу (была уплачена страховая премия):

Дебет 20 (26, 23, 44…) Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
– отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования.

Если договор страхования действует не с первого числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета , , , , ).

Ситуация: нужно ли в бухучете включить расходы на страхование имущества в стоимость (первоначальную стоимость) новых товаров, материалов (основных средств)

Ответ на этот вопрос зависит от того, связаны ли расходы на страхование непосредственно с приобретением (созданием) нового имущества.

Расходы на страхование, как правило, непосредственно с приобретением, изготовлением и созданием нового имущества не связаны. Поэтому их не нужно учитывать в первоначальной стоимости имущества (п. 8 ПБУ 6/01 , п. 6 ПБУ 5/01). Такое правило применяйте, например, когда новое имущество страхуется на случай порчи, кражи уже после его оприходования.

Вместе с тем, на практике возможны ситуации, когда страховые премии (взносы) можно расценить как затраты, непосредственно связанные с приобретением, изготовлением и созданием нового имущества. Например, если покупатель страхует товар на случай повреждения его при перевозке от поставщика. В таком случае включите расходы на страхование в первоначальную стоимость имущества (п. 8 ПБУ 6/01 , п. 6 ПБУ 5/01).

ОСНО

Расходы на обязательное страхование имущества учитывайте при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов в пределах страховых тарифов, которые утверждены российским законодательством и международными конвенциями. В случае, если такие тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Такой порядок предусмотрен Налогового кодекса.

Расходы по добровольному страхованию имущества учитывайте при расчете налога на прибыль, если они перечислены в статьи 263 Налогового кодекса РФ. К таким расходам относится добровольное страхование:

транспортных средств (водного, воздушного, наземного, трубопроводного транспорта), в том числе арендованных, расходы на содержание которых включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
грузов;
основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);
товарно-материальных запасов;
урожая сельскохозяйственных культур и животных;
другого имущества, которое используется при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы по добровольным видам страхования включите в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Такой порядок предусмотрен Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложениирасходов поставщика на добровольное страхование груза, а также получения страхового возмещения в связи с утратой данного груза. Право собственности на груз переходит к покупателю в момент его приемки

ООО «Альфа» передало товар перевозчику с целью его доставки до покупателя. «Альфа» застраховала груз от утраты и повреждения. Стоимость страховки – 40 000 руб. Сумма страхового возмещения – 500 000 руб. При перевозке товара автомобиль перевозчика попал в ДТП, в результате которого товар был полностью уничтожен. Страховая организация выплатила «Альфе» полную сумму страхового возмещения. Фактическая себестоимость товара – 450 000 руб. Все операции произведены в одном месяце.

Бухгалтер «Альфы» так отразил в учете расходы на страхование:

Дебет 76-1 Кредит 51
– 40 000 руб. – перечислена страховая премия;

Дебет 44 Кредит 76-1
– 40 000 руб. – включена в состав затрат сумма страховой премии.

В налоговом учете бухгалтер также учел всю сумму страховой премии.

Факт утраты груза и получение денег от страховой компании бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 45
– 450 000 руб. – списана в состав прочих расходов фактическая себестоимость товаров, уничтоженных в результате ДТП;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 500 000 руб. – отражена сумма страхового возмещения в составе прочих доходов;

Дебет 51 Кредит 76
– 500 000 руб. – зачислена на расчетный счет сумма страхового возмещения.

В налоговом учете сумму страхового возмещения, подлежащую получению от страховой компании, бухгалтер включил во внереализационные доходы. Сделал он это на дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения.

Ситуация: нужно ли в налоговом учете включить расходы на страхование имущества в стоимость (первоначальную стоимость) новых товаров, материалов (основных средств)

Нет, не нужно.

Ранее об этом было прямо сказано в Методических рекомендациях по применению главы 25 Налогового кодекса РФ ( Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729). В настоящий момент этот документ утратил силу (приказ ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173). Однако в частных разъяснениях сотрудники налоговой службы предписывают руководствоваться этим же подходом и в настоящее время.

Налоговый учет затрат на страхование (как добровольного, так и обязательного) зависит от периодичности уплаты страховой премии и от метода признания доходов и расходов, который применяет организация.

Если организация применяет метод начисления, то в общем случае затраты на страхование включите в расходы при расчете налога на прибыль равномерно:

в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде – если организация платит страховые взносы разовым платежом;
в течение срока, за который уплачена часть страховой премии (год, полугодие, квартал, месяц) пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде, – если организация платит страховые взносы в рассрочку.

Так поступайте, если договор заключен на срок, превышающий один отчетный период по налогу на прибыль (т. е. месяц или квартал).

Если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль, то затраты на страхование включайте в состав расходов при расчете налога на прибыль в момент оплаты.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Если организация применяет кассовый метод, то независимо от способа расчетов со страховщиком страховые премии (взносы) уменьшают налогооблагаемую прибыль в момент уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если в бухгалтерском и налоговом учете организация признает расходы на страхование по-разному, в учете возникнут временные разницы (п. 10 ПБУ 18/02).

Исчисление и уплата НДС страховыми организациями

18304 просмотра

Деятельность страховых организаций регулируется законом РФ от 27.71.92 № 4015-1 (в ред. от 20.11.99) «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Согласно ст. 2 этого закона страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных средств, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.

Справка «НВ»

От НДС освобождены:
— страховые взносы, которые страхователь обязан уплатить страховщику в соответствии с договором страхования или перестрахования, включая перестраховочную комиссию, выплачиваемую перестраховщиком перестрахователю;
— проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
— страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
— средства, полученные по регрессным искам от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страховщиком страхователю.

Что касается страховых выплат, получаемых страхователем при совершении страховых событий, предусмотренных договором страхования или Законом, то они также не облагаются НДС, за исключением страховой выплаты, получаемой страхователем при страховании риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора.
Страхование может осуществляться в добровольной и обязательной формах. При этом добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. Этим договором на основании правил добровольного страхования определяются конкретные условия страхования.
Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами Российской Федерации.
Страхователями согласно ст. 5 Закона № 4015-1 признаются юридические и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.
Страховщиками признаются юридические лица любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности и получившие в установленном указанным законом порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации.

Объекты налогообложения

В соответствии с законом РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» объектом обложения этим налогом являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). Вместе с тем ст. 5 этого закона с учетом изменений и дополнений, внесенных в него федеральным законом от 02.01.2000 № 36-ФЗ, установлено, что от НДС освобождаются операции по страхованию и перестрахованию, за исключением операций, связанных с получением страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Страховые агенты

Статьей 8 закона № 4015-1 установлено, что страховщики могут осуществлять страховую деятельность через страховых агентов и страховых брокеров.
Страховые агенты — физические или юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными страховому агенту полномочиями. В этой связи и учитывая, что в соответствии со ст. 971 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) права и обязанности по сделке, совершенной страховым агентом по поручению страховой организации-доверителя, возникают непосредственно у доверителя, услуги, оказанные страховым агентом страховщику-доверителю, не подпадают под названную льготу. Поэтому комиссионное вознаграждение, полученное страховым агентом, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
Страховые брокеры — юридические или физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя либо страховщика.
В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона № 1992-1 при осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов. В связи с этой нормой закона вознаграждение, полученное страховым брокером — юридическим лицом от страхователя или страховщика, облагается НДС.
Страховые резервы
Статьей 6 Закона №4015-1 установлено, что предметом непосредственной деятельности страховщиков не может быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность. Вместе с тем страховщики вправе инвестировать или иным образом размещать страховые резервы, образованные из полученных страховых взносов для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств, и другие средства, а также выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам.
Правила размещения страховщиками страховых резервов утверждены приказом Минфина России от 22.02.99 № 16н (в ред. от 16.03.2000) «Об утверждении правил размещения страховщиками страховых резервов», зарегистрированным в Минюсте России 2 апреля 1999 г. № 1744.
Согласно указанным правилам страховые резервы размещаются в государственные ценные бумаги Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальные ценные бумаги, векселя банков, акции, облигации, жилищные сертификаты, банковские депозиты, доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью (за исключением доли в уставном капитале страховщиков), недвижимое имущество, слитки золота и серебра и пр.
При этом доходы, полученные страховыми организациями от операций, связанных с инвестированием или размещением этих средств на выполнение услуг, предусмотренных ст. 5 Закона № 1992-1, не облагаются НДС. Примером таких операций являются операции купли-продажи ценных бумаг, осуществляемые страховщиком от своего имени, проценты по банковским (депозитным) вкладам, дивиденды и пр. Любые другие доходы, полученные страховыми компаниями от размещения этих средств, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/ При ведении бизнеса не исключено возникновение каких-либо чрезвычайных ситуаций, в результате которых имущество организации или коммерсанта может быть уничтожено полностью или частично. Чтобы как-то защитить себя от подобных неприятностей, бизнесмены прибегают к услугам страховщиков. Если организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками НДС, то при наступлении страхового случая у них может возникнуть ряд вопросов связанных с исчислением и уплатой данного налога, причем как в отношении сумм полученного страхового возмещения, так и в части восстановления НДС по утраченному имуществу. Проанализируем данные проблемы, в том числе с учетом сложившейся судебной практики.

Налогообложение ндс операций по страхованию

Основные положения Гражданско-правовые основы страхования имущества в настоящее время регулируются главой 48 «Страхование» ГК РФ и Законом Российской Федерации от 27.11.92 г. № 4015–1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее - Закон № 4015–1). Страхование имущества может быть добровольным и обязательным.

Инфо

Понятно, что обязательное страхование имущества осуществляется в соответствии с требованиями законодательства, а в добровольном порядке имущество страхуется по инициативе организации или предпринимателя. Оба вида страхования имущества производятся на основании договора имущественного страхования, заключаемого физическим или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

Как следует из п. 1 ст.

Страхование имущества, переданного по договору подряда: разберемся с ндс

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение, (до утраты указанного права и использованным после утраты им этого права) при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения, принимаются к вычету. В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет.

Внимание

Налоговая база при реализации товаров и услуг определяется страховой организацией в соответствии с гл. 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации или приобретения на стороне товаров (работ, услуг). Согласно п. 4 ст. 169 НК РФ по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст.

149 НК РФ, страховые организации не составляют счета-фактуры.

Страховая сумма

НК РФ, поскольку, передавая ценные бумаги по договору займа, он утрачивает право собственности на них и указанный доход следует рассматривать как плату за оказанную финансовую услугу по предоставлению ценных бумаг по договору займа. Операции, связанные с оплатой рыночной стоимости акций, являющихся предметом займа, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании подп.
12 п. 2 ст. 149 НКРФ. Что касается средств, полученных заимодавцем за предоставление заемщику коммерческого кредита в виде отсрочки платежа, то они учитываются при определении налоговой базы в общеустановленном порядке. 3. Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.

Исключение ндс из страхового возмещения

Учитывается ли НДС в страховой сумме (стоимости страхуемого имущества)? Согласно ст. 9 закона Украины “О страховании” страховая сумма – это денежная сумма, в пределах которой страховщик по условиям договора страхования обязан выплатить страховое возмещение при наступлении страхового случая. При этом страховое возмещение не может превышать размера действительного прямого ущерба, понесенного страхователем. Ключевыми моментами при определении страховой суммы являются происхождение ТМЦ (купил страхователь это имущество или изготовил его самостоятельно), а также система налогообложения самого страхователя (а именно: является ли он плательщиком НДС). Итак, если страхователь самостоятельно произвел (изготовил) товары, страховая сумма ТМЦ будет определяться как их себестоимость без учета размера НДС при его дальнейшей реализации.

404 — ошибка — такой страницы не существует

Как правило, при факте пожара возбуждается уголовное дело, в ходе которого органы дознания определяют виновных. Если виновные в пожаре лица не установлены, то органы дознания выдают пострадавшей организации справку, что уголовное дело закрыто в связи с отсутствием виновных лиц.

Когда виновные в пожаре не найдены, организация списывает стоимость недостающих товаров с кредита счета 94 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы». В бухгалтерском учете расходы, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, в том числе пожара, признаются прочими расходами (п.

13 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н). Если товары застрахованы, то суммы, полученные от страховщика, учитываются организацией в составе прочих доходов (п.

Спорные вопросы правового регулирования наследования усыновленных

Если страховая организация исчисляет суммы НДС в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 170 НК РФ, то суммы НДС, предъявленные страховой организации (плательщику налога на прибыль) при приобретении амортизируемого имущества, при исчислении налога на прибыль не увеличивают стоимости этого амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) и относятся на расходы страховой организации, связанные с производством и реализацией страховых услуг единовременно в полном объеме в момент ввода в эксплуатацию при условии использования указанного имущества для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. Налоговая декларация по НДС представляется в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог перечисляется в бюджет равными частями до 20 числа каждого месяца следующего квартала.

Налогообложение организаций финансового сектора

Другое дело, что стоимость грузов в месте их нахождения может абсолютно не совпадать со стоимостью грузов в это же время в месте их назначения. По КТМ вопрос решается довольно просто и в договоре страхования имущества может совместно с грузом застрахован фрахт и ожидаемая прибыль. А вот что касается ГК, то лично я не не уверен, что провозная плата и ожидаемая прибыль могут быть застрахованы как имущество, а не как предпринимательский или финансовый риск. Вместе с тем, возможно заключить единый договор страхования, включающий в себя элементы как договора страхования имущества, так и договора страхования финансового риска. Страховые тарифы по имуществу и риску могут совпадать. Надеюсь, что ответил на Ваш вопрос, а не запутал окончательно.

Таким образом, при страховании ТМЦ производителем товара или его покупателем – плательщиком НДС сумма страхового возмещения за уничтоженное имущество должна выплачиваться без учета НДС. Именно поэтому таким страхователям нет смысла при заключении договора указывать стоимость страхуемого имущества с учетом НДС, соответственно увеличивая страховую сумму и страховую премию по договору страхования.

Если же речь идет о неплательщике НДС, то его прямой ущерб будет включать в себя сумму уплаченного НДС в цене приобретения товара. В то же время, когда речь идет о повреждении застрахованного имущества, то условиями договоров страхования, как правило, предусмотрено полное возмещение стоимости его ремонта. При этом по общему правилу стоимость таких ремонтных работ, а также стоимость запасных деталей и материалов, используемых в процессе ремонта, включает в себя сумму НДС.

Страховая сумма берется с от стоимости имущества с ндс

Таким образом, при заключении договора страхования имущества и определении страховой суммы следует обращать особое внимание на указанные аспекты, поскольку безосновательное включение НДС в страховую сумму влечет за собой увеличение страховой премии без соответствующей компенсации при выплате страхового возмещения. 2. Включается ли НДС в сумму страхового возмещения? Согласно п. 196.1.3 ст. 196 Налогового кодекса Украины, операции по оказанию услуг в страховании являются объектом налогообложения НДС. Согласно п. 196.1.3 ст. 196 Налогового кодекса Украины, операции по оказанию услуг в страховании являются объектом налогообложения НДС. Это означает лишь то, что страховые премии и страховые возмещения уплачиваются без учета налога на добавленную стоимость.

ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) все российские организации без исключения обязаны вести бухгалтерский учет на основании указанного Закона, руководствуясь при этом федеральными и отраслевыми стандартами. Однако пока такие стандарты не утверждены, согласно п.

1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ организации применяют правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные Минфином России до 1.01.13 г., в части, не противоречащей упомянутому Закону. Таким образом, сейчас в отношении инвентаризации основным нормативным документом по-прежнему является Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49 (далее - Методические указания). Согласно п.
При реализации товаров и услуг, передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Сумма НДС в бюджет определяется последующей формуле: НДС(бюджет) = НДС(выходной) — НДС(входной) где НДС(выходной) - налог в цене реализованных товаров, работ, услуг; НДС(входной) - налог в цене приобретенных товаров, работ, услуг. Входной НДС может: 1) приниматься к вычету (возмещению) (ст. 171,172,176 НК РФ); 2) учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Входной НДС подлежит вычету при выполнении следующих условий: 1.

Использование приобретенных товаров, работ, услуг для деятельности, облагаемой НДС. 2. Наличие документов, подтверждающих право на вычет (счета-фактуры, накладные, квитанции, чеки).

3. Принятие на учет приобретенных товаров, работ, услуг. 4.