Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. Расчеты с фсс - порядок исчисления и уплаты страховых взносов

1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (ст. 32 данного Закона). С этой же даты прекратил действие Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (ч. 1 ст. 31, ст. 32 Закона N 402-ФЗ).

Законом N 402-ФЗ установлен перечень документов, которые с 2013 г. должны регулировать порядок ведения бухгалтерского учета. Обязательными для применения являются федеральные и отраслевые стандарты (ч. 1, 2 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

Однако в настоящий момент федеральные и отраслевые стандарты не утверждены. В связи с этим применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные до вступления в силу Закона N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 30 данного Закона N 402-ФЗ).

В настоящем Практическом пособии бухгалтерский учет страховых взносов приведен согласно данным правилам.

ОБЩИЕ ПРАВИЛА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

В бухгалтерском учете страховые взносы отражают на счете 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”, субсчет 69-1 “Расчеты по социальному страхованию” (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее – Инструкция по применению Плана счетов).

Поскольку на данном субсчете могут отражаться страховые взносы по нетрудоспособности и материнству, которые также зачисляются в ФСС РФ, к нему можно открыть субсчета второго порядка: 69-1-1 “Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством”, 69-1-2 “Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний”. Использование субсчетов второго порядка необходимо закрепить в учетной политике.

Примечание

Подробнее о бухгалтерском учете страховых взносов на обязательное социальное страхование вы можете узнать в разд. 7.9 “Бухгалтерский учет взносов на обязательное социальное страхование” Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Начисление взносов отражается по кредиту счета 69, субсчет 69-1-2, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) (Инструкция по применению Плана счетов).

При перечислении страховых взносов их сумму проводят по дебету счета 69, субсчет 69-1-2, и кредиту счета 51 “Расчетные счета”.

В общем случае страховые взносы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг (п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Поэтому они учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) <1>. Отметим, что в настоящее время существует неясность по вопросу бухучета надбавок к страховым тарифам. Закон N 125-ФЗ предписывает не относить их на себестоимость, если по данным учета страхователя у него есть прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Однако некоторые эксперты полагают, что это не соответствует правилам ведения бухгалтерского учета.

——————————–

<1> В целях налогообложения прибыли взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Примечание

Подробнее о бухгалтерском учете надбавок к страховым тарифам вы можете узнать в разд. 7.4.2 “Учет надбавки к страховому тарифу взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний”.

Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним приведены в таблице.

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичные документы
Дебет Кредит
Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 26 69-1-2 Бухгалтерская справка-расчет
Сумма страховых взносов перечислена с расчетного счета организации 69-1-2 51
Начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 99 69-1-2 Бухгалтерская справка-расчет
Пени (штраф) по страховым взносам перечислены с расчетного счета организации 69-1-2 51 Выписка банка по расчетному счету

ПРИМЕР

отражения в бухгалтерском учете страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Ситуация

Организация “Альфа” в январе начислила своим работникам оплату труда в размере 900 000 руб. Эта сумма составила базу для начисления страховых взносов. Организация занимается розничной торговлей рыбой и морепродуктами. Данный вид деятельности относится к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф 0,2% (Закон N 179-ФЗ, Классификация видов деятельности).

Отразим в бухгалтерском учете операции по начислению и уплате страховых взносов.

Решение

В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний учитываются в расходах по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Сумма страховых взносов рассчитывается так:

900 000 руб. x 0,2% = 1800 руб.

Страховые взносы организация отразит по дебету счета 44 “Расходы на продажу” и кредиту счета 69, субсчет 69-1-2 “Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний” (Инструкция по применению Плана счетов).

В бухгалтерском учете организации “Альфа” надо сделать такие записи.

УЧЕТ НАДБАВКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

ФСС РФ может установить страхователю надбавку к страховому тарифу в случае неудовлетворительного состояния охраны труда на предприятии. В этом случае Закон N 125-ФЗ предписывает уплачивать такую надбавку из суммы прибыли, находящейся в распоряжении организации, т.е. не включать ее в себестоимость. И лишь при отсутствии прибыли сумму страховых взносов в части надбавки можно отнести на себестоимость (абз. 2 п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Отметим, что некоторые эксперты с таким подходом не согласны и считают, что он противоречит правилам бухгалтерского учета, в частности ПБУ 10/99 “Расходы организации”. Вот их доводы.

Во-первых, Закон N 125-ФЗ имеет специальную сферу регулирования, в которую не входит бухгалтерский учет. Так, согласно преамбуле Закон N 125-ФЗ устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника.

Во-вторых, согласно п. 8 ПБУ 10/99 к расходам по обычным видам деятельности относятся отчисления на социальные нужды. Поскольку надбавка является частью страхового взноса, а не штрафной санкцией или пеней, она вместе с основной суммой взноса включается в указанные расходы (абз. 12 ст. 3 Закона N 125-ФЗ).

В-третьих, Закон N 125-ФЗ был принят раньше, чем утверждено ПБУ 10/99, а следовательно, не мог учесть принципы и правила ведения учета хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

В то же время отметим и иную позицию, которая заключается в следующем. Указанные нормы Закона N 125-ФЗ официально не отменены, а следовательно, продолжают действовать. Кроме того, законодательство о бухгалтерском учете состоит в том числе и из иных федеральных законов (помимо Закона “О бухгалтерском учете”) и не регулируется исключительно положениями по бухгалтерскому учету (ст. 4 Закона N 402-ФЗ). Поэтому оснований не применять нормы Закона N 125-ФЗ нет.

К сожалению, судебная практика по этому вопросу пока не сложилась. Таким образом, принять решение о том, каким нормативным актом нужно руководствоваться в подобных случаях, вам придется самостоятельно, с учетом рассмотренных нами точек зрения.

Примечание

Подробнее о порядке установления надбавок к страховому тарифу вы можете узнать в разд. 5.4 “Надбавки и скидки к страховому тарифу взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний”.

ПЕНИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФЫ) ЗА НЕУПЛАТУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ. ВЗЫСКАНИЕ НЕДОИМКИ. ПРИЗНАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ

Территориальные органы ФСС РФ обеспечивают исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, в том числе взыскивают недоимку по таким страховым взносам, пеням и штрафам. Это следует из положений ст. 3, пп. 8 п. 2 ст. 18, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

ФСС РФ исполняет данные обязанности в порядке, установленном положениями ст. ст. 18 – 23, 25 – 27 Закона N 212-ФЗ (ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Соответствующие изменения в ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ и ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 21.12.2013 N 358-ФЗ (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона N 358-ФЗ). Закон N 358-ФЗ вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования – 3 января 2014 г. (см. Справочную информацию).

Ранее порядок обеспечения исполнения обязанности, взыскания недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве был установлен ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

Подробнее о действующем порядке взыскания сумм недоимки, пеней, штрафов см. в разд. 7.7 “Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки” Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

В связи с приведенными выше изменениями Приказом Минтруда России от 23.06.2014 N 400н утверждены новые формы следующих документов (п. 1 Приказа N 400н):

– требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов (форма 28-ФСС РФ);

– решение о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя в банках (форма 29-ФСС РФ);

– постановление о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов за счет имущества страхователя – организации (индивидуального предпринимателя) (форма 30-ФСС РФ).

ПЕНИ ЗА НЕУПЛАТУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Если вы нарушите срок уплаты страховых взносов, вам начислят пени за каждый календарный день просрочки.

С 3 января 2014 г. начисление пеней осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному ст. 25 Закона N 212-ФЗ в отношении страховых взносов на ОПС, на ОМС, а также по нетрудоспособности и материнству. Это следует из ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ и ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

Примечание

Соответствующие изменения в ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ и ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 21.12.2013 N 358-ФЗ (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 данного Закона). Закон N 358-ФЗ вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования – 3 января 2014 г. (см. Справочную информацию).

Ранее в ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ был предусмотрен порядок начисления пеней на задолженность по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Законом N 212-ФЗ предусмотрено, что контролирующие органы могут начислить пени за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за последним днем, установленным для уплаты страховых взносов (ч. 3 ст. 25 данного Закона).

До 1 января 2015 г. в указанной норме было не определено, по какой день пени могут быть начислены. Поэтому возникал вопрос: включался ли день фактической уплаты недоимки в расчет пеней?

В отношении Закона N 212-ФЗ Минтруд России указал, что день фактического погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается (Письмо от 16.05.2014 N 17-4/В-211).

Чиновники отметили, что из п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ, в частности, следует, что обязанность по уплате недоимки по страховым взносам считается исполненной в день представления в банк платежного поручения на ее уплату. Соответственно, день исполнения этой обязанности не является днем просрочки и не включается в период расчета пеней.

С 3 января 2014 г. порядок исполнения обязанности по уплате недоимки по взносам на случай производственного травматизма аналогичен установленному в ст. 18 Закона N 212-ФЗ (ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона N 358-ФЗ).

Примечание

До указанной даты в ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ был предусмотрен порядок исполнения обязанности по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Следовательно, полагаем, что выводы чиновников относительно начисления пеней за тот день, в который погашена недоимка, были применимы для Закона N 125-ФЗ. Таким образом, день погашения задолженности по взносам на случай производственного травматизма не включался в расчет пеней на основании ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ.

С 1 января 2015 г. в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ внесены изменения в ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ (п. 14 ст. 5, ст. 6 Закона N 188-ФЗ). Так, пени начисляются включительно по день уплаты задолженности страхователем либо взыскания ее территориальным органом ПФР или ФСС РФ (ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

В связи с этим при расчете суммы пеней с 1 января 2015 г. контролирующие органы, скорее всего, начислят пени по день уплаты (взыскания) задолженности по страховым взносам включительно.

В то же время нужно отметить, что Закон N 188-ФЗ не внес изменений в п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ, в котором закреплен, в частности, порядок определения момента исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Исходя из указанной нормы страхователь считается исполнившим свою обязанность по уплате взносов со дня представления в банк платежного поручения на уплату недоимки со своего счета при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, день исполнения обязанности по уплате взносов одновременно считается и днем просрочки исполнения данной обязанности для целей начисления пеней. По нашему мнению, это не соответствует компенсационному характеру пеней. Более того, как отмечалось выше, в разъяснениях, данных до вступления в силу рассматриваемых изменений в ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Минтруд России не считал этот подход соответствующим законодательству. Однако очевидно, что пени за день, в который погашена задолженность, начисляются, поскольку на это прямо указано в ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ.

Примечание

Подробнее о порядке начисления пеней, который применяется с 3 января 2014 г., читайте в разд. 7.7 “Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки” Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

До 3 января 2014 г. пени начислялись со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, по день их фактической уплаты (взыскания) включительно. На это было указано в п. 2 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ. Согласно абз. 2 этого пункта датой уплаты пеней считались:

– день, когда в банк было предъявлено платежное поручение о перечислении взносов, при наличии достаточного денежного остатка на счете страхователя;

– день, когда в банк, кассу местного органа власти или организацию федеральной почтовой связи была внесена денежная сумма страховых взносов (при уплате наличными денежными средствами).

Пени начислялись в процентах от недоимки. Процентная ставка составляла 1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на момент образования недоимки. Если ставка рефинансирования изменялась, новая ставка применялась со дня, следующего за днем ее изменения (п. 4 ст. 22.1 Закона 125-ФЗ).

Примечание

Информацию о ставке рефинансирования, которая действовала в соответствующий период, вы можете узнать в Справочной информации.

Например, организация “Альфа” 4 февраля 2013 г. перечислила работникам зарплату за январь на их счета в банке. Не позднее того же дня организация должна была уплатить страховые взносы за январь в размере 600 руб. (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств). Фактически организация перечислила страховые взносы 7 февраля 2013 г.

Страховые взносы, не уплаченные в срок, признавались недоимкой. На них начислялись пени за каждый календарный день просрочки (с 5 по 7 февраля 2013 г. включительно).

Рассчитаем пени за период просрочки:

600 руб. x 7,75% x 1/300 x 3 дн. = 0,47 руб.

Отметим, что пени не начислялись, если вы не могли погасить недоимку из-за приостановления операций по вашим банковским счетам, наложения ареста на имущество. Либо если в этом периоде вам была предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов на основании пп. 1.1 п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ. Данное правило было закреплено в п. 3 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ (см. также Постановление ФАС Уральского округа от 12.04.2006 N Ф09-2656/06-С1).

Порядок взыскания пеней для физических и юридических лиц различался (п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Так, с юридических лиц пени взыскивались в бесспорном порядке за счет денежных средств на счетах в банках. Орган ФСС РФ направлял в банк инкассовое поручение на списание соответствующих сумм. Недоимка и пени могли быть взысканы с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов страхователя. Взыскание с бюджетных, ссудных и депозитных (если срок депозита не истек) счетов в бесспорном порядке было неправомерно (абз. 5 п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Это подтверждает и судебная практика (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.05.2011 N А03-11113/2010, ФАС Дальневосточного округа от 15.12.2011 N Ф03-6112/2011, ФАС Северо-Западного округа от 13.07.2010 N А26-333/2010).

Когда на счете было недостаточно денежных средств или у органа Фонда отсутствовала информация о счетах, он мог взыскать недоимку и пени за счет имущества организации. Для этого судебному приставу-исполнителю направлялось постановление о взыскании недоимки и пеней (абз. 3 – 6 п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ, п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”). При этом обязательной составляющей указанного документа являлись отметки банков (иных кредитных организаций) о полном или частичном неисполнении взыскания по причине недостатка денежных средств на счетах страхователя. В случае отсутствия таких отметок судебный пристав не имел права на возбуждение исполнительного производства (Постановление ФАС Московского округа от 12.04.2010 N КА-А40/2968-10).

Возможна ли ситуация, когда у проверяющих могла отсутствовать информация о счетах плательщиков взносов? Полагаем, что вряд ли.

На основании Закона N 212-ФЗ банки обязаны в течение пяти рабочих дней со дня открытия (закрытия) счетов юридических лиц в обязательном порядке уведомить об этом регистрирующие органы, в том числе органы ФСС РФ (ч. 6 ст. 4, ч. 1 ст. 24).

Примечание

Орган ФСС РФ является регистрирующим органом по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний и по обязательному социальному страхованию (абз. 8 ст. 3, ст. 6 Закона N 125-ФЗ, ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона N 212-ФЗ).

Следовательно, полагаем, что полученные ФСС РФ на основании Закона N 212-ФЗ сведения об открытии и закрытии счетов юридических лиц также могли быть использованы для целей Закона N 125-ФЗ.

Судебный порядок взыскания с организаций недоимки и пеней Законом N 125-ФЗ не был предусмотрен. Данный вывод подтверждает и судебная практика (Постановления ФАС Уральского округа от 25.12.2007 N Ф09-10147/07-С1, от 25.12.2007 N Ф09-10146/07-С1). Указанные Постановления оставлены в силе Определениями ВАС РФ от 13.03.2008 N 2676/08, от 13.03.2008 N 2682/08 соответственно.

Как отмечают судебные инстанции, до принятия Фондом таких решений страхователю должно было быть направлено требование об уплате взносов и пеней с указанием их суммы, срока уплаты и периода возникновения недоимки. Причем требование должно было быть оформлено и направлено в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, поскольку Закон N 125-ФЗ детально не установил порядок и условия бесспорного взыскания недоимки и пеней по страховым взносам. Если данные правила были нарушены, требование Фонда могло быть признано незаконным (Постановления ФАС Московского округа от 17.02.2010 N КА-А41/430-10, ФАС Уральского округа от 15.01.2008 N Ф09-11151/07-С1).

Бесспорный порядок взыскания задолженности по взносам и пеней сохранялся и в случае реорганизации юридического лица (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.05.2008 N А79-5507/2007).

Что касается страхователей – физических лиц, то с них недоимка и пени взыскивались только в судебном порядке. Такую норму содержал абз. 2 п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

I. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Законодательство об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее страхование от несчастных случаев) регулирует две сферы общественных отношений:
1) отношения связанные с социальным обеспечением застрахованных в случае наступления страхового случая;
2) отношения по уплате страховых взносов;
В предложенном материале мы рассмотрим только те вопросы, которые связаны с уплатой взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев. Порядок выплат по социальному обеспечению будет рассмотрен в последующих номерах нашего журнала.
Особенностью правового регулирования обязательного социального страхования от несчастных случаев является то, что существенные элементы тарифообложения установлены в разных нормативных актах:
Федеральный закон от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" - устанавливает плательщиков страховых взносов (страхователей).
Федеральный закон от 02.01.2000 N 10-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" - определяет объект тарифообложения и ставки страховых взносов, а также льготы.
"Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 - определяют порядок исчисления и уплаты взносов.
"Правила отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска", утв. Постановление Правительства от 31.08.99 N 975 - распределяют отрасли экономики по классам в целях определения страхового тарифа.
Кроме этого необходимо отметить следующее. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев по своей правовой природе представляют собой налоговые платежи, поскольку отвечают всем их признакам. Напомним, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 НК РФ).
Учитывая это можно сделать вывод, что на отношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев распространяются также и нормы части первой Налогового кодекса РФ. Данный вывод подтверждается в частности тем, что начисление пени на задолженность по обязательным перечислениям в ФСС, а также применение финансовых санкций к плательщикам страховых взносов и банкам при нарушении ими порядка уплаты (перечисления) страховых взносов в Фонд и регистрации в качестве страхователей осуществляется в соответствии с частью первой Налогового кодекса (ст.10 Федерального закона от 02.01.2000 N 24-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2000 год", Письмо ФСС от 06.04.2000 N 02-18/05-2322).
Помимо этого, в п.1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 N 55 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в ПФР" было сказано, что требования части первой Налогового кодекса РФ распространяются на отношения, связанные с уплатой страховых взносов в ПФР. Поскольку взносы в ФСС имеют сходное правовое положение со взносами в ПФР, то можно утверждать что на взносы по страхованию от несчастных случаев требования части первой НК РФ распространяются точно так же.
Следует однако отметить, что в соответствии со ст.11 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" (вступит в силу с 1 января 2001 года) взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев не включаются в состав единого социального налога и уплачиваются в соответствии с законами об этом виде социального страхования. Однако, по мнению автора данное положение не является препятствием для распространения первой части НК на этот вид страховых взносов.

II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев являются:
- физические и юридические лица, в случае, если у них имеются наемные работники, работающие по трудовым договорам;
- физические и юридические лица, в случае если обязанность уплачивать страховые взносы предусмотрена в гражданско-правовом договоре с физическим лицом (застрахованным).

ПРИМЕР 1.
По договору между предприятием и физическим лицом гражданин обязался выполнить ремонт транспортного средства, принадлежащего предприятию. Стоимость работ по договору составила 5 000 рублей. При заключении договора стороны пришли к соглашению о том, что предприятие выступит страхователем гражданина по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При выполнении работ по ремонту автомобиля в результате несчастного случая гражданин получил тяжелую травму.
Согласно "Общесоюзному классификатору "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), деятельности по ремонту машин и оборудования присвоен код 14900. Согласно Постановлению N 975 вид деятельности с данным кодом относится к шестому классу профессионального риска. Тариф установлен в размере 1,8%. Соответственно предприятие обязано уплатить в ФСС 90 руб. (5000 руб. * 1,8%).
Конец примера.

К плательщикам относятся в том числе иностранные физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ.
Следует обратить внимание, что в ст.3 Закона 125-ФЗ сказано, что к страхователям относятся "...в том числе и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и нанимающие ГРАЖДАН РФ...". Однако страхованию подлежат не только граждане РФ, но и иностранные граждане и лица без гражданства (п.2 ст.5 Закона N 125-ФЗ). Кроме того в "Правилах начисления...", утв. Постановлением N 184 данная норма сформулирована уже без слов "...нанимающие граждан РФ...".
Поэтому, видимо плательщиками будут также являться и те иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ и нанимают по трудовому договору иностранных граждан или лиц без гражданства.
Спорным остается вопрос о том следует ли уплачивать страховые взносы плательщикам единого налога на вмененный доход. По нашему мнению, взносы уплачивать не надо. Это объясняется тем, что в соответствии со ст.1 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход" с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды (в том числе и в ФСС). В данном случае следует исходить из буквального содержания правовой нормы. Если в законе сказано, что плательщики единого налога страховые взносы не платят, - значит так и должно быть до тех пор пока это положение не будет изменено или в ином федеральном законе не будет предусмотрено исключение.
По нашему мнению, не имеет значения то обстоятельство, что Федеральный закон N 148-ФЗ был принят до вступления в силу законодательства о страховании от несчастных случаев.
Тем не менее надо учитывать, что Минфин РФ занял прямо противоположную позицию, согласно которой плательщики единого налога обязаны отчислять взносы на страхование от несчастных случаев (см официальную переписку Минфина - Письма от 08.06.2000 N 04-05-19 и от 29.05.2000 N 04-04-07).
Точку зрения Минфина РФ нельзя назвать правомерной, поскольку ст.1 Закона о едином налоге содержит императивную норму, согласно которой лица, перешедшие на уплату единого налога, взносы во внебюджетные фонды не уплачивают, при этом для взносов на страхование от несчастных случаев законодательством не делается каких-либо исключений.
Обращаем внимание читателей, что если плательщик кроме деятельности, по которой он переведен на уплату единого налога, осуществляет и другие виды деятельности, то по ним он уплачивает страховые взносы в общеустановленном порядке.

III. ОБЪЕКТ ТАРИФООБЛОЖЕНИЯ

Закон N 10-ФЗ предусматривает следующий объект тарифообложения:
- начисленная оплата труда по всем основаниям (доход) в пользу физических лиц, работающих по трудовому договору. То есть объект тарифообложения возникает независимо от факта выплаты заработной платы.
- сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору, если обязанность страхователя по уплате взносов предусмотрена в этом договоре.
К "физическим лицам, работающим по трудовым договорам" на оплату труда которых, начисляются взносы, следует относить как штатных работников, так и внештатных, а также сезонных и временных.
Объект тарифообложения определен не совсем понятно. Начисленная оплата труда всегда представляет собой доход работника, но не всякий доход, выплаченный работодателем, является оплатой труда.
Очень часто предприятия выдают отдельным работникам разнообразную материальную помощь, делают подарки, оплачивают за них всевозможные товары и услуги, при этом все эти выплаты к заработной плате прямого отношения не имеют. Должны ли начисляться в этом случае страховые взносы на страхование от несчастных случаев? По видимому нет. По мнению автора, формулировка Закона N 125-ФЗ позволяет сделать вывод, что тарифообложению подлежат лишь те суммы, которые начисляются работнику в связи с исполнением работником трудовых обязанностей. Кроме того в п.2 ст.12 Закона N 125-ФЗ указано, что при расчете среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения не должны учитываться выплаты единовременного характера, в том числе единовременные премии и другие выплаты, не входящие в действующую у страхователя систему оплаты труда. Аналогичная логика рассуждений, но только относительно страховых взносов в ПФР, содержиться в п.2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 N 55.
Однако, в отсутствие судебной практики и официальных разъяснений исполнительных органов власти к этому вопросу следует подходить с определенной осторожностью. Возможно, что свою позицию предприятию придется отстаивать в суде.
Следует обратить особое внимание, что страховые взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 N 765, за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов (п.4 Правил начисления..., утв Постановлением N 184).

IV. ТАРИФЫ СТРАХОВОГО ВЗНОСА

Тариф страхового взноса устанавливается для плательщика следующим образом:
1) определяется к какой отрасли (подотрасли) экономики относится предприятие-плательщик и его структурные подразделения, для чего следует руководствоваться "Общесоюзным классификатором "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), утв. Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР 01.01.76;
2) Руководствуясь Правилами отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска, утв. Постановлением Правительства РФ N 975 определяется какой класс профессионального риска соответствует данной отрасли экономики;
3) На основании Закона N 10-ФЗ определяется какой тариф страхового взноса соответствует этому классу профессионального риска.
При этом следует учитывать следующие.
Решение об отнесении конкретного предприятия к тому или иному классу профессионального риска, принимает соответствующий филиал ФСС, при этом он должен руководствоваться указанными выше Правилами. Согласно этим Правилам страхователи подлежат отнесению к той отрасли, которой соответствует их основная деятельность. А если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким отраслям (подотраслям) экономики, то он подлежит отнесению к той из них, которая имеет наиболее высокий класс профессионального риска (п.8 Правил).
Если у организации имеются структурные подразделения, которые осуществляют внутренние перевозки, снабженческо-сбытовую деятельность, а также организации и пункты связи, машиносчетные станции, а также базы и склады организации, не выделенные в самостоятельные учетные единицы, они учитываются по основной деятельности этой организации.
Подсобно-вспомогательные производства (подразделения) организации, осуществляющие, независимо от специализации другие виды производственной деятельности и выделенные в ее структуре в самостоятельные учетные единицы (например, жилищно-коммунальные, медицинские, культурно-бытовые, промышленные, сельскохозяйственные, строительные, торговые и др.), являются самостоятельными классификационными единицами и подлежат отнесению к отраслям (подотраслям) экономики, которым соответствует их деятельность (пп.9-10 Правил).
Хотелось бы отметить, что применение отделениями ФСС указанных Правил на практике вызывает многочисленные вопросы у плательщиков страховых взносов. В качестве примера приведем некоторые из наиболее часто встречающихся ситуаций.

ПРИМЕР 2.
Предприятие занимается исключительно торговлей, но учредительные документы в свое время были составлены по общепринятому шаблону, то есть в разделе о предполагаемой деятельности произвольно перечислено около двадцати видов деятельности, в том числе и строительство, что было отражено в присвоенных кодах ОКОНХ.
На основании присвоенных кодов отделение ФСС отнесло предприятие к той отрасли, которой соответствует наиболее высокий класс профессионального риска, то есть к строительству. Хотя этим видом деятельности организация никогда не занималась.
Конец примера.

По нашему мнению правомерность установления тарифа по обязательному страхованию от несчастных случаев, только лишь на основании формальных признаков (а именно на основании кодов ОКОНХ, содержащихся в информационном письме органа государственной статистики), без учета реально осуществляемой страхователем деятельности, - можно поставить под сомнение. Такой подход будет противоречить пп.8-10 Постановления Правительства РФ N 975, где предусмотрено, что отнесение предприятия к той или иной отрасли экономики осуществляется в зависимости от ФАКТИЧЕСКИ ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ деятельности.
Решить возникшую проблему предприятие может несколькими способами.
1) Обратиться в территориальное отделение ФСС, с заявлением присвоить класс профессионального риска, в соответствии с фактически осуществляемой деятельностью.
2) В случае отказа, обратиться в орган статистики с заявлением о выдачи вашему предприятию нового информационного письма с присвоенными кодами ОКОНХ, которые бы соответствовали реально осуществляемой предприятием деятельности. И на основании нового информационного письма обратиться с заявлением об изменении вам страхового тарифа.
3) Либо обратиться с жалобой на решение филиала ФСС об отнесении вашего предприятия к более высокому классу риска в вышестоящий орган ФСС (региональное отделение ФСС) и (или) подать иск в арбитражный суд о признании недействительным указанного решения филиала ФСС.

ПРИМЕР 3.
Предприятию, осуществляющему деятельность по ремонту промышленного оборудования присвоен высокий класс профессионального риска. Страховые взносы исчислены отделением ФСС исходя из тарифа, установленного для этого класса, всем работникам предприятия, хотя половина сотрудников этого предприятия непосредственно на ремонтных работах не занята.
По нашему мнению, в приведенном примере, отделением ФСС страховые взносы были исчислены правильно.
Исключение из общего порядка составляют лишь те случае, когда предприятие имеет подсобно-вспомогательные производства (подразделения), осуществляющие независимо от специализации предприятия другие виды производственной деятельности и выделенные в его структуре в самостоятельные учетные единицы.

V. ПОРЯДОК УПЛАТЫ

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц лицам, принятым по трудовому договору.
Те страхователи, которые платят взносы на основании заключенных с застрахованным гражданско-правовых договоров, обязаны перечислить суммы взносов в срок, установленный ФСС (п.6 Правил начисления..., утв. Постановлением N 184).
Сумма платежей по обязательному социальному страхованию определяется как разница между начисленными страховыми взносами (включая пени) и суммой расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным (п.9 Правил начисления..., утв. Постановлением N 184). Страхователи, не выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику всю сумму начисленных страховых взносов. Если же у страхователя недостаточно средств или расходы на выплату обеспечения превышают сумму начисленных страховых взносов и пеню, то страховщик (ФСС) перечисляет предприятию недостающую сумму.

ПРИМЕР 4.
Предприятие, торговли начислило заработную плату работникам за месяц в размере 900 000 руб. При этом предприятие ежемесячно выплачивает грузчику магазина, получившего травму при исполнении служебных обязанностей, страховое возмещение в размере 2000 руб.
Сумма страховых взносов на страхование от несчастных случаев, которая подлежит перечислению в ФСС определяется следующим образом.
1) Страхователь как предприятие торговли относится ко 2-му классу профессионального риска, соответственно тариф страховых взносов составляет 0,3%. Сумма начисленных страховых взносов за месяц составит:
900 000 * 0,3% / 100% = 2 700 руб.
2) Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в ФСС, составит:
2 700 руб. - 2 000 руб. = 700 руб.
Конец примера.

Особый порядок перечисления средств на осуществление обязательного страхования от несчастных случаев предусмотрен ст.23 Законом N 125-ФЗ при ликвидации страхователя. Ликвидируемые предприятия обязаны вносить в ФСС капитализированные платежи в порядке, определяемом Правительством РФ. Однако на сегодняшний день такой порядок пока не определен.

VI. ЛЬГОТЫ

Льготы по уплате страховых взносов на страхование от несчастных случаев предусмотрены только в Законе 10-ФЗ. Согласно части второй ст.2 этого Закона страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний разрешено уплачивать в размере 60% от установленного тарифа следующим организациям:
1) общероссийским общественным организациям инвалидов (в том числе созданным как союзы общественных организаций инвалидов) при условии, что инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80 процентов среди их членов, а также их региональные и территориальные организации.
2) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, их региональных и территориальных организаций, при условии, что численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.
3) организации, единственным собственником которых являются общероссийские организации инвалидов, их региональные и территориальные организации.
Как можно заметить положения о льготах полностью повторяет нормы п."б" ст.6 Федерального закона от 20.11.99 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов... на 2000 год".
Следует отметить одно обстоятельство. В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.99 N 18-П п."б" ст.6 Закона о тарифах на 2000 год в той части в которой данная норма не освобождает от взносов во внебюджетные фонды общественные организации инвалидов, был признан неконституционным. Часть вторая ст.87 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде РФ" предусматривает, что признание нормативного акта либо отдельных его положений не соответствующими Конституции является основанием для отмены в установленном порядке положений других нормативных актов, основанных на нормативном акте, признанным неконституционным, либо воспроизводящих его или содержащих такие же положения, какие были предметом обращения.
Таким образом, от взносов на страхование от несчастного случая должны освобождаться все общественные организации инвалидов при условии, что инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% среди их членов, а не только общероссийские. В случае спора с органами ФСС плательщика можно рекомендовать обратиться в суд.

VII. УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Страхователи обязаны вести учет:
1) начисленных страховых взносов (пеней, штрафов) по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев.
2) расходов на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, по их видам и т.д. (согласно отчетности);
3) сумм по расчетам со страховщиком по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев.
И ежеквартально составлять отчетность по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В связи с введением новых страховых взносов утверждена новая форма расчетной ведомости по средствам ФСС (форма N 4-ФСС). В отличии от старой в новую форму расчетной ведомости добавлены дополнительные листы для расчета страховых взносов от несчастных случаев.

VIII. РЕГИСТРАЦИЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ

Законом N 125-ФЗ установлены следующие сроки регистрации:
- страхователей - юридических лиц - в 10-дневный срок со дня их государственной регистрации;
- страхователей - физических лиц, нанимающих работников на основании трудового договора, - в 10-дневный срок со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников;
- страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правового договора, - в 10-дневный срок со дня заключения указанного договора.
Факт регистрации страхователя страховщиком удостоверяется страховым свидетельством по утвержденной страховщиком форме, которая утверждена Постановлением ФСС от 04.11.99 N 70.
Перерегистрация страхователей проводится в сроки, установленные страховщиком (ФСС).

IX. ИСТОЧНИКИ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Страховые взносы включаются либо в себестоимость продукции (работ, услуг) (подп."э" п.2 Положения о составе затрат...), но при условии, что сами выплаты, на которые начисляются указанные взносы, относятся на себестоимость продукции (работ. услуг), либо в смету расходов на содержание страхователя. Штрафы уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или из сметы расходов на содержание страхователя.
Следует учитывать, что при отсутствии прибыли работодатели могут суммы указанных штрафов включать в себестоимость продукции (работ, услуг) (п.2 ст.22 Закона 125-ФЗ). Надо заметить, что данный вид расходов специально не предусмотрен в Положении о составе затрат..., утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552.
Бухгалтерам необходимо вместо одного субсчета "Расчеты по социальному страхованию" вести два:
- "Расчеты по государственному социальному страхованию";
- "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

ПРИМЕР 3.
Хлебокомбинат, начислил работникам заработную плату за октябрь 2000 года в размере 400 000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности (не связанные с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями) были начислены за этот период в размере 5000 руб. За этот же период начислено страховое возмещение работнику, получившему травму в результате несчастного случая на производстве в размере 2 000 рублей.
Согласно Классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) предприятию присвоен код 18113 (хлебопекарная промышленность). Таким образом, страховые взносы на страхование от несчастных случаев предприятие должно уплачивать по тарифу 6-го класса профессионального риска, как предприятие пищевой промышленности, то есть в размере 1,8% от начисленной оплаты труда.
В учете это отражается следующим образом:
Дт.20 - Кт.70 - 400 000 руб. - начислена заработная плата рабочим за октябрь 2000 года;
Дт.20 - Кт.69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - 21 600 руб. (400 000 руб. * 5,4%) - начислены страховые взносы в ФСС с заработной платы за октябрь;
Дт.20 - Кт.69 субсчет "Расчеты по страхованию от несчастных случаев" - 7 200 руб. (400 000 руб. * 1,8%) - начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев за октябрь;
Дт.69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - Кт.70 - 5 000 руб. - начислены пособия по временной нетрудоспособности;
Дт.69 субсчет "Расчеты по страхованию от несчастных случаев" - Кт.70 - 2000 руб. - начислено страховое возмещение за октябрь пострадавшему работнику.
Дт.69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - Кт.51 - 16 600 руб. (21 600 - 5 000) - перечислены страховые взносы на социальное страхование;
Дт.69 субсчет "Расчеты по страхованию от несчастных случаев" - Кт.51 - 5 200 руб. (7 200 - 2 000) - перечислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев.

X. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Закон 125-ФЗ предусматривает достаточно суровые меры ответственности за нарушение законодательства об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так за несвоевременное перечисление страховых взносов на страхование от несчастных случаев в ФСС установлена пени в размере 0,5% суммы за каждый день просрочки.
При сокрытии или занижении страхователем размера начисленной оплаты труда взысканию подлежит вся сумма страхового взноса от сокрытого или заниженного размера начисленной оплаты труда с начислением указанной выше пени. Кроме того, ФСС налагается на предприятие штраф в размере сокрытой или заниженной оплаты труда.
Однако, эти меры ответственности, предусмотренные в Законе 125-ФЗ, НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ.
Дело в том, что гораздо позже Закона 125-ФЗ был принят Федеральный закон от 02.01.2000 N 24-ФЗ О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2000 год", согласно ст.10 которого начисление пеней на задолженность по обязательным перечислениям в ФСС, а также применение финансовых санкций к плательщикам страховых взносов при нарушении ими порядка уплаты (перечисления) страховых взносов в и регистрации в качестве страхователей ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЧАСТЬЮ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА. Это подтверждено также и в Постановлении ФСС от 10.01.2000 N 1 "О начислении пени на недоимку по платежам в фонд и применение мер ответственности к страхователям и банкам за нарушение порядка уплаты страховых взносов".
Следует отметить одну особенность. Во втором предложении ст. 10 Закона N 24-ФЗ по аналогии со ст.117 НК РФ предусматривается взыскание штрафа за ведение деятельности организации без регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе фонда. При этом в отличии от НК в Законе о бюджете предусматривается штраф в размере 10% не от доходов, полученных в результате такой деятельности, сведениями о которых исполнительные органы фонда исходя из своей компетенции не располагают, а от выплат начисленных в пользу работников (Письмо ФСС от 11.01.2000 N 02-18/05-52 "О федеральном законе о бюджете фонда соц. страх на 2000").

Работа на любом предприятии может быть травмоопасной. И несчастный случай может произойти с любым из работников.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Именно поэтому крайне важно знать, как осуществляется страхование от несчастных случаев на производстве в 2019 году.

Ведь от данной процедуры зависит гарантия получения выплат на лечение и компенсаций от работодателя.

Общие моменты

Страхование — это обязательная процедура, которую должен совершить каждый работодатель по отношению к работнику

Так, в системе российского законодательства предусмотрена уплата страхового сбора за каждого сотрудника. Начиная с 1 января 2019 года всеми подобными сборами начинает заниматься налоговая служба России.

Именно она будет следить за правильностью расчетов данных взносов и за их уплатой в установленные сроки.

Существует несколько видов страховки — обязательная, социальная и добровольная. Во всех типах размер выплаты и страховые случаи будут отличаться. И это стоит учитывать при оформлении документа.

Главные аспекты

Исходя из того, что теперь все дела переданы в Федеральную налоговую службу России, будет проводиться более тщательное рассмотрение всех взносов.

И штрафы за нарушения также предусмотрены достаточно крупные. Все обязательные выплаты по страховке от несчастного случая осуществляет производство.

При расчете заработной платы работодатель вычитает из нее сбор в ФНС РФ . Если наступает страховой случай, то осуществляется:

  • обеспечение социальной защиты;
  • возмещение в полной мере нанесенного вреда;
  • предупреждение возникновения травматизма и заболеваний в ходе выполнения работы.

Стоит понимать, что в обязательном порядке пострадавшему выплачивается необходимая для проведения лечения сумма. При этом он получает лечение абсолютно бесплатно.

Если у работника есть другие виды страховки, он может претендовать на выплату и из других мест страхования.

О сторонах соглашения

Можно выделить несколько сторон, которые участвуют в данном процессе страхования. Первая — это страховщик.

В ситуации со сборами по несчастным случаям в качестве страхового агента выступает Фонд социального страхования.

Он проводит такие процедуры как:

  • регистрация всех предприятий, которые проводят страхование своих работников;
  • принимают отчетность по взносам;
  • контролируют уплату сборов по страховке.

В качестве страхователей выступают как российские, так и иностранные организации — все, кто работают на территории России или же принимают к себе на работу граждан РФ.

Уплачивать данный страховой взнос должны и физические лица. Это происходит в тех условиях, когда физлицо нанимает на работу тех граждан, которые имеют страховку.

Что же касается самих застрахованных лиц, то это исключительно физические лица. Они могут осуществлять работу на основании:

  • гражданского-правового соглашения.

При этом в последнем случае необходимо разместить в документе пункт о том, что именно страхователь оплачивает все взносы.

Правовая база

Администрирование взносов по страховке передано и в Налоговую службу РФ. Для этого в в части 2 появилась . Она и говорит о страховых взносах и особенностях работы с ними.

Порядок предоставления в России

Для того, чтобы получить выплату по страховке, необходимо совершить ряд простых действий:

Стоит отметить, что претендовать на получение выплаты в случае смерти застрахованного может быть наследник страхователя или другое, указанное в договоре лицо.

Размер страховой выплаты можно оспорить. Это делается через подачу заявления в Центральный Банк РФ .

Составление договора

Единственным документом, который регулирует предоставление страховой выплаты является договор о страховании.

Его обязательно нужно заключать со страховой компанией в бумажном виде — только при помощи такого документа можно защитить свои права в суде и требовать изменения суммы возмещения в случае несогласия.

В нем могут изменяться только цифры — в зависимости от суммы отчислений, которые будут совершаться.

Договор делают в двух экземплярах — чтобы один мог получить страхователь, а другой дают застрахованному.

В случае несчастного случая данный документ предоставляется для получения выплаты. При заключении сделки стоит ознакомиться со всеми пунктами данного документа и внимательно прочитать его, чтобы понимать все особенности соглашения.

Поскольку не все страховые случаи могут быть учтены в этом документе.

Основные виды

Существует несколько видов страховки, которую может оформить сотрудник в плане несчастного случая. Так, законодательством предусмотрены обязательное, социальное и добровольное оформление страховки.

Все эти виды отличает только тот факт, что добровольное страхование — это тот тип страховки, которую получает работник по собственному желанию и в любом страховом агентстве.

Плюс, необходимо понимать, что страховка может не покрыть все затраты на лечение и реабилитацию.

Поэтому нужно подготовиться к защите своих прав в любом случае. Только так можно рассчитывать на получение наибольшей компенсации.

Обязательное

Обязательное социальное страхование — этот тот вид выплаты, которую осуществляет Фонд социального страхования.

Именно посредством данной организации, за счет отчислений работодателя государство выплачивает средства по страховке.

Выплаты могут проводиться как в виде единоразовой компенсации, так и ежемесячных платежей по страховке. В некоторых случаях можно рассчитывать на получение выплат по дополнительным расходам.

Страховка данного вида включает в себя не только оплату в ходе временной потери способности работать, но и предусмотрена для полной потери трудоспособности.

Даже в случае смерти застрахованного его родственники могут рассчитывать на получение компенсации в рамках страховки.

Стоит учитывать, что все выплаты будут осуществляться в соответствии с теми показателями по суммам, которые установлены в тот день, когда совершается расчет платежа.

Должны оформить , работники полиции и судебных органов, МЧС и несколько других категорий граждан. Именно они чаще всего подвергаются опасности получения травмы на работе.

Социальное

Социальное страхование — это та же обязательная страховка. Между ними нет отличий и они являются одним и тем же вариантом страховки. Поэтому все функции и особенности у них одни и те же.

И в случае оформления обязательной социальной страховки застрахованное лицо получает полис, опираясь на который может осуществлять подачу заявления на выдачу компенсаций и страховых выплат.

Добровольное

В ситуации с вся ситуация обстоит намного проще. Человек имеет возможность самостоятельно выбрать компанию-страховщика в зависимости от своих потребностей и предпочтений.

Кроме того, стоит понимать, что этот вид страховки можно и не оформлять. Это дополнительная гарантия получения выплаты. И она может касаться не только несчастного случая.

Особенность данной страховки состоит в том, что открытие страхового счета происходит в соответствии с поданным заявлением от физического лица или же юридического — если это корпоративное страхование.

Еще одним аспектом выступает тот факт, что физическое лицо будет самостоятельно перечислять страховые взносы, а не компания автоматически будет взыскивать с него сборы.

Размер взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве 2019 основываются на показателе того, к какому классу профессионального риска относится должность застрахованного лица.

Именно в соответствии с ними и формируется размер оплаты, который должен переводить в ФСС работодатель.

Всего существует 32 класса — суммы возрастают на 0,1 процентный пункт в каждой из ступеней класса. Так, в начале — на первой ступени ставка по тарифу будет равна 0,2%

Увеличение на 0,1% будет длиться до 14 класса и составить 1,5%. Потом нарастание с 15 по 19 класс будет по 0,2%, с 20 по 23 — 0,3%.

Класс Тариф,%
24 4,1
25 4,5
26 5
27 5,5
28 6,1
29 6,7
30 7,4
31 8,1

Начиная с представления отчетности за I квартал 2017 года расчет по форме 4 – ФСС нужно представлять по новой форме, утвержденной приказом ФСС России от 26 сентября 2016 года № 381. Только теперь эту форму заполняют в отношении страховых взносов «на травматизм».

Новый расчет по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по-прежнему необходимо представлять в ФСС России ежеквартально:

При заполнении расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. Если нет каких-либо показателей, предусмотренных формой, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

Титульный лист, таблица 1, таблица 2, таблица 5 являются обязательными для представления всеми страхователями.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись страхователя или его представителя под исправлением с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Все исправления заверяются печатью (при ее наличии) страхователя/правопреемника либо его представителя.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются соответственно как «03», «06», «09». Расчетным периодом признается календарный год, который обозначается цифрой «12». Количество обращений страхователя за выделением необходимых средств на выплату страхового возмещения обозначаются 01, 02, 03, ... 10.

В поле «Календарный год» проставляется календарный год, за расчетный период которого представляется расчет (уточненный расчет).

Поле «Прекращение деятельности» заполняется только в случае прекращения деятельности организации – страхователя в связи с ликвидацией либо прекращением деятельности в качестве ИП. В указанных случаях в данном поле проставляется буква «Л».

В поле «Полное наименование организации, обособленного подразделения / Ф. И. О. (последнее при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица» указывается наименование организации в соответствии с учредительными документами.

При подаче расчета по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом, занимающимся частной практикой, главой крестьянско-фермерского хозяйства, физическим лицом, не признаваемым ИП, указываются его фамилия, имя, отчество (последнее – при наличии) (полностью, без сокращений) в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

При заполнении организацией ИНН, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенных для записи показателя ИНН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

При заполнении ОГРН юридического лица, который состоит из тринадцати знаков, в зоне из пятнадцати ячеек, отведенных для записи показателя ОГРН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

В поле «Код по ОКВЭД» указывается код согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) по основному виду экономической деятельности страхователя, определяемому в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 года № 713 и приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года № 55.

Вновь созданные организации – страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указывают код по данным органа государственной регистрации, а начиная со второго года деятельности – код, подтвержденный в установленном порядке в ФСС.

В поле «Номер контактного телефона» указывается городской или мобильный номер телефона страхователя/правопреемника или представителя страхователя с кодом города или оператора сотовой связи соответственно. Цифры заполняются в каждой ячейке без применения знаков «тире» и «скобка».

В полях, отведенных для указания адреса регистрации:

  • юридических лиц – указывается юридический адрес;
  • физических лиц, ИП – указывается адрес регистрации по месту жительства.

В поле «Среднесписочная численность работников» указывается среднесписочная численность работников.

Среднесписочную численность работников на отчетную дату следует определять по правилам, утвержденным приказом Росстата от 26 октября 2015 года № 498.

В полях «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» указывается списочная численность работающих инвалидов, работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, на отчетную дату.

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю»:

  • цифра «1» проставляется руководителем организации, ИП или физическим лицом;
  • цифра «2» проставляется в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем страхователя;
  • цифра «3» проставляется в случае подтверждения достоверности и полноты сведений правопреемником ликвидированной организации.

Ниже нужно указать фамилию, имя и отчество (последнее – при наличии), проставить подпись страхователя/правопреемника либо его представителя, дату подписания расчета. Печать ставится при ее наличии. Если страхователя/правопреемника представляет юрлицо – указывается наименование юрлица в соответствии с учредительными документами, ставится печать.

В поле «Документ, подтверждающий полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя страхователя/правопреемника.

Страхователь, имеющий самостоятельные классификационные единицы, выделенные в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года № 55, представляет расчет по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составленный в целом по организации и по каждому подразделению страхователя, являющемуся самостоятельной классификационной единицей.

Заполнение таблицы 1

В строке 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

В строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Строка 3 отражает базу для начисления страховых взносов, которая определяется как разница показателей строк (строка 1 – строка 2).

По строке 4 в соответствующих графах отражается сумма выплат в пользу работающих инвалидов.

В строке 5 указывается размер страхового тарифа, устанавливаемый в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (обособленное подразделение).

В строке 6 проставляется процент скидки к страховому тарифу, установленной ФСС на текущий календарный год в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 года № 524.

В строке 7 проставляется процент надбавки к страховому тарифу, установленной ФСС на текущий календарный год.

В строке 8 указывается дата приказа территориального органа ФСС об установлении страхователю (обособленному подразделению) надбавки к страховому тарифу.

По строке 9 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.

Заполнение таблицы 1.1

Таблица 1.1 заполняется страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом.

Количество заполненных строк в таблице 1.1 должно соответствовать количеству юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, куда страхователь направлял временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала).

В графах 2, 3, 4 указываются соответственно регистрационный номер в ФСС, ИНН и ОКВЭД принимающего юридического лица или ИП. В графе 5 указывается общая численность работников, временно направленных по договору для работы у конкретного юридического лица или ИП.

В графе 6 отражаются выплаты в пользу работников, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, девять месяцев текущего периода и год.

В графе 7 отражаются выплаты в пользу работающих инвалидов, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, девять месяцев текущего периода и год.

В графах 8, 10, 12 отражаются выплаты в пользу работников, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, помесячно. В графах 9, 11, 13 – выплаты в пользу работающих инвалидов, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, помесячно.

В графе 14 указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится принимающее юридическое лицо или ИП.

В графе 15 указывается размер страхового тарифа принимающего юридического лица или ИП с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.

Обратите внимание

Принимающая сторона должна предоставить страхователю сведения о своем основном виде экономической деятельности, результатах специальной оценки условий труда на рабочих местах и иные сведения, необходимые для определения страхового тарифа и установления надбавок и скидок к страховому тарифу.

Заполнение таблицы 2

Таблица 2 заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.

По строке 1 отражается сумма задолженности по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, образовавшаяся у страхователя на начало расчетного периода. Данный показатель должен равняться показателю строки 19 за предыдущий расчетный период, который на протяжении расчетного периода не меняется.

По строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода».

По строке 3 отражается сумма взносов, начисленная территориальным органом ФСС по актам выездных и камеральных проверок.

По строке 4 отражаются суммы не принятых к зачету расходов территориальным органом ФСС за прошлые расчетные периоды по актам выездных и камеральных проверок.

По строке 5 отражается сумма страховых взносов, начисленная за прошлые расчетные периоды страхователем, подлежащая уплате в территориальный орган ФСС.

По строке 6 отражаются суммы, полученные от ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.

По строке 7 отражаются суммы, перечисленные территориальным органом ФСС на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.

Строка 8 – контрольная строка, где указывается сумма значений строк с 1 по 7.

По строке 9 показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя:

  • по строке 10 отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на конец отчетного (расчетного) периода, образовавшаяся за счет превышения произведенных расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС;
  • по строке 11 отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС, образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на конец отчетного периода.

По строке 12 показывается сумма задолженности на начало расчетного периода:

  • по строке 13 отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на начало расчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС, которая на протяжении расчетного периода не меняется (на основании данных бухгалтерского учета страхователя);
  • по строке 14 отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС, образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на начало расчетного периода.

Показатель строки 12 должен равняться показателю строк 9 расчета за предыдущий расчетный период.

По строке 15 отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нарастающим итогом с начала года с разбивкой «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода».

По строке 16 отражаются суммы перечисленных страховых взносов страхователем на лицевой счет территориального органа ФСС, открытый в органах Федерального казначейства, с указанием даты и номера платежного поручения.

По строке 17 отражается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли, по списанию недоимки, а также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым страховщик утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням.

Строка 18 – контрольная строка, где показывается сумма значений строк с 12, 15–17.

По строке 19 отражается задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя, в том числе недоимка (строка 20).

Заполнение таблицы 3

В графе 3 показывается количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения).

В графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строкам 1, 4, 7 отражаются расходы, произведенные страхователем в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, из них:

  • по строкам 2, 5 – расходы, произведенные страхователем, на пострадавших, работающих по внешнему совместительству;
  • по строкам 3, 6, 8 – расходы, произведенные страхователем, на пострадавших в другой организации.

По строке 9 отражаются расходы, произведенные страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Данные расходы производятся в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 года № 580н.

Строка 10 – контрольная строка, где показывается сумма значений строк 1, 4, 7, 9.

По строке 11 справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством срок выплаты пособий.

Заполнение таблицы 4

По строке 1 данные заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (приложение № 1 к постановлению Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73).

По строке 3 данные заполняются на основании актов о случаях профессиональных заболеваний (приложение к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. № 967).

По строке 4 отражается сумма значений строк 1, 3 с выделением по строке 5 числа пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью. Данные по строке 5 заполняются на основании листков нетрудоспособности.

При заполнении строк 1–3, которые заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 и актов о случаях профессиональных заболеваний, следует учитывать страховые случаи за отчетный период по дате проведения экспертизы по проверке наступления страхового случая.

Заполнение таблицы 5

По строке 1 в графе 3 указываются данные об общем количестве рабочих мест работодателя, подлежащих специальной оценке условий труда, вне зависимости от того, проводилась или не проводилась специальная оценка условий труда.

По строке 1 в графах 4–6 указываются данные о количестве рабочих мест, в отношении которых проведена специальная оценка условий труда, в том числе отнесенных к вредным и опасным условиям труда, содержащиеся в отчете о проведении специальной оценки условий труда. Если специальная оценка условий труда страхователем не проводилась, то в графах 4–6 проставляется «0».

Обратите внимание

Перечень вредных (опасных) производственных факторов и работ, при выполнении которых требуется обязательное медицинское обследование работников организаций, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 года № 302н. Так, если организация проводит обязательные периодические медицинские осмотры работников за счет взносов в ФСС, то она должна представить в фонд реестр работников, которые прошли такие осмотры. Рекомендуемая форма реестра приведена в приложении 1 к письму ФСС России от 2 июля 2015 года № 02-09-11/16-10779.

Если срок действия результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» порядком, не истек, то по строке 1 в графах 4–6 указываются сведения на основании данной аттестации.

По строке 2 в графах 7–8 указываются данные о количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предварительным и периодическим осмотрам и прошедших эти осмотры.

В графе 7 указывается общее число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предварительным и периодическим осмотрам.

В графе 8 указывается число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры.

Обратите внимание

Графы 7–8 заполняются в соответствии со сведениями, содержащимися в заключительных актах медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров (обследований) работников и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

При этом следует учитывать результаты проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников по состоянию на начало года, учитывая, что частота проведения периодических медицинских осмотров определяется типами вредных и (или) опасных производственных факторов, воздействующих на работника, или видами выполняемых работ.

Пример заполнения

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА

ООО «Пассив» занимается предоставлением услуг по пропитке древесины (XIII класс профессионального риска). Среднесписочная численность работников «Пассива» – 49 человек.

За I квартал 2017 года работникам организации была начислена заработная плата в сумме 1 300 000 руб., в том числе в январе – 420 000 руб., в феврале – 455 000 руб., в марте – 425 000 руб.

Кроме того, начислены государственные пособия и компенсационные выплаты, на которые страховые взносы не начисляют:

В январе – 25 000 руб.;

В феврале – 23 000 руб.;

В марте – 5000 руб.

«Пассив» уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 1,4%. За I квартал страховые взносы были начислены в следующих размерах:

В январе – 5880 руб. (420 000 руб. × 1,4%);

В феврале – 6370 руб. (455 000 руб. × 1,4%);

В марте – 5950 руб. (425 000 руб. × 1,4%).

В течение I квартала взносы были уплачены:

Несчастных случаев на производстве в организации не было, поэтому таблицы 3 и 4 «Пассив» не представляет.

Вот как будут заполнены страницы расчета за I квартал, которые необходимо заполнить «Пассиву».

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.

Тарифы страховых взносов и база обложения

На данный момент основные ставки страховых взносов:

  • ПФР – 22%
  • ФФОМС – 5,1%
  • ФСС – 2,9%
  • НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Начисление страховых взносов отражается по кредиту . Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 44.

Проводки для начисления взносов:

  1. Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
  2. Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
  3. Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
  4. Дебет 20 (…) Кредит (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.

За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.

  • ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57

  • ФСС = 259 874 х 2,9% = 7536,35

  • НС = 259 874 х 0,2% = 519,75

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
69.1 Начислены страховые взносы в ФСС 7536,35 Расчетная ведомость Т-51
69.2 Начислены взносы в ПФР 57 172, Расчетная ведомость Т-51
69.3 Начислены взносы в ФФОМС 13 253,57 Расчетная ведомость Т-51
Начислены взносы от НС 519,75 Расчетная ведомость Т-51
Переданы материалы в производство 100 318 Расчетная ведомость Т-51
69.1


Похожие статьи