Для ИП НДФЛ является одним из обязательных отчислений в ФНС. Но существует ряд условий, при которых бизнесмен освобождается от оплаты данного обязательства. За исключением наёмных работников, за которых подоходный налог необходимо платить безоговорочно.

Чтобы узнать, при каких обстоятельствах не нужно платить подоходный налог за себя, необходимо знать какой режим налогообложения бизнесмен использует в своей деятельности. Какие существуют способы для уменьшения подоходного налога, а также степень их законности.

Разобраться со сроками уплаты НДФЛ и сдачи отчётностей при использовании наёмных работников, а также процентных ставках, применяемых к налогу на доходы физических лиц можно ознакомившись с информацией этой статьи.

Большинству ИП работать без наёмных сотрудников крайне непросто. Но принимая решение, связанное с трудовыми отношениями, стоит заранее обдумать все расходы и порядок дальнейшей уплаты налогов. Ведь ранее плативший за себя налог на доходы физ. лиц бизнесмен будет должен погашать его за каждого работника, официально устроенного на предприятии.

Размер ставки НДФЛ согласно законодательству, по статье 224 НК РФ. Для резидента он составляет 13%, а для нерезидента – 30%. Если бизнесмен даёт денежные средства своим сотрудникам под проценты или заём, то данный вид расчётов облагается ставкой равной 35%.

Существует и ряд выплат работнику, освобождённых от обложения НДФЛ:

• суточные в размере, не превышающем сумму в 700 р. по территории Российской Федерации и при лимите в 2500 р. для заграничной командировки;
• пособие по БиР (родам и беременности);
• затраты на санаторно-курортное лечение по показаниям врача;
• денежные средства, предоставленные сотрудникам и их близким родственникам на медицинские услуги;
• материальная помощь или подарки, сумма которых не более 4 000 р.;
• единовременная выплата по факту рождения ребёнка (детей), при ограниченном лимите в 50 000 рублей;
• помощь материального плана семье погибшего сотрудника.

Помимо вышеперечисленных доходов, неподлежащих налогообложению, есть вычеты, которые можно использовать для уменьшения налога.

Стандартный перечень, применимый для определённых категорий сотрудников:

Налоговые вычеты для сотрудников, у которых есть дети:

Кроме налоговых вычетов, предусмотрены:

1. Социальный, который предоставляется сотрудникам за страхование и взносы в ПФР. Применять можно только на основании заявления, подтверждённого налоговым органом.
2. Профессиональный может использовать работник, трудящийся по договору подряда.
3. Имущественный вычет используют сотрудники, купившие собственное жильё.

Подоходный налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ= (доходы работника за один календарный месяц – налоговые вычеты) х 13% (ставка для резидентов).

На основании статьи 226 Налогового Кодекса РФ налог должен перечисляться не позже следующего дня после выплаты заработной платы работнику.

НДФЛ, который удерживается с больничных и отпускных необходимо перечислять не позднее последнего дня текущего месяца.

Заработная плата делится на 2 части. НДФЛ должен перечисляться строго в первой половине месяца, так как авансовые платежи не предусматривают начисление данного налога.

Согласно статье 226 пункту 9 НК РФ перечислять НДФЛ ранее установленного законодательством срока также не разрешено и является нарушением.

Если бизнесмен работает на системе налогообложения ОСНО, то начисление НДФЛ является обязательным.

Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ=(Общие доходы минус общие расходы минус вычет)* ставку (13%).

Рассмотрим расчёт НДФЛ по этапам.

Сумма всех доходов от деятельности за отчётный период ИП должна разделяться на виды, а именно:

• на ОСНО индивидуальный предприниматель оплачивает НДФЛ по ставке 13%;
• доход, полученный с облигаций, облагается 9%;
• для всех нерезидентов налог с доходов физических лиц составляет 30%;
• при получении дохода от выигрыша, конкурса и прочих мероприятий, превышающих денежную сумму в размере 4 000 р., ИП является плательщиком НДФЛ по ставке 35%.

Произвести расчёт суммы всех расходов понесённых при осуществлении хозяйственной деятельности (себестоимость товаров и материалов, аренда, свет, вода, затраты на заработную плату и прочее) за отчётный налоговый период (1 календарный год). Затем сгруппировать по видам аналогично доходам.

Произвести расчёт данной суммы налога. Если ИП применяет НДФЛ по разным ставкам, необходимо рассчитывать и оплачивать по каждой из них отдельно.

За себя индивидуальный предприниматель на ОСН платить НДФЛ обязан по ставке 13% за год исходя из предполагаемого годового дохода.

На общей системе налогообложения основными отчётами являются:

1. Книга учёта расходов и доходов для индивидуальных предпринимателей на общем режиме налогообложения, освобождающая бизнесмена от ведения бухгалтерского учёта.
2. 4-НДФЛ включает сведения о потенциальном доходе. Сдаётся только что зарегистрированными предпринимателями или теми, кто перешёл на общую систему с других режимов налогообложения.
3. 3-НДФЛ. Декларация по подоходному налогу, на основании конечных результатов отчётного периода (один календарный год).

Отчётность по форме 4-НДФЛ должна подаваться ИП один раз в год. Но при непредвиденном изменении условий ведения бизнеса, по причине которого потенциальный доход предпринимателя меняется в сторону уменьшения или увеличения более чем на 50% возникает обязательство сдачи корректировки.

Причём при значительном возрастании дохода декларацию с внесёнными изменениями подавать не обязательно сразу, сделать это можно в конце года с окончательными расчётами платежей. При серьёзном снижении доходности, для бизнесмена лучше показать информацию незамедлительно. В первую очередь – это выгодно, так как сотрудники ФНС пересчитают платежи, и предпринимателю не придётся переплачивать.

НДФЛ на упрощёнке

Предприниматели (ИП), работающие на упрощённой системе налогообложения, освобождаются от уплаты НДФЛ, за исключением некоторых случаев:

• материальные призы или вознаграждения, полученные от рекламы, сумма которых превышает 4 тысячи рублей;
• прибыль от иностранных источников финансирования;
• проценты, полученные от банковских вкладов;
• дивиденды;
• полученные денежные средства, перечень которых закреплён статьёй 228 НК РФ;
• прибыль, образованная в результате получения заёмных средств.

Согласно вышеприведённому перечню, бизнесмен, ведущий деятельность на упрощёнке, обязан оплатить НДФЛ до 30.04.2018 года (3.05, день, следующий за выходными) за 2017.

Важно! Система налогообложения УСН освобождает от уплаты взносов по НДФЛ предпринимателя только за себя. При осуществлении деятельности с использованием наёмных работников оплата налога за сотрудников является обязательной.

В том случае, когда индивидуальный предприниматель использует труд наёмных работников, он должен рассчитывать НДФЛ и страховые взносы с их доходов.

А также подготавливать всю необходимую отчётность:

• 2-НДФЛ, сдаётся ежегодно по каждому сотруднику отдельно;
• 6-НДФЛ включает общий расчёт налога по всему штату работников;
• ежеквартальные расчёты в налоговую инспекцию по ОМС, ОПС и ВНиМ;
• 4-ФСС в фонд соц. страхования за каждый квартал по взносу ПФиНС;
• СЗВ-СТАЖ в ПФР (Пенсионный Фонд) каждый год по всем сотрудникам и перед непосредственным уходом наёмного работника на пенсию;
• СЗВ-М сдаётся каждый месяц и содержит сведения о сотрудниках.

Работая на ОСНО, индивидуальный предприниматель без использования наёмных сотрудников должен сдавать отчётность по форме 3-НДФЛ в налоговую службу до 3.05.2018 (за отчётный 2017 год).

В случае если ИП не предоставит своевременно отчёт, к нему будут применены штрафные санкции, минимальный размер платежа составит порядка 1000 рублей, а максимальный доходит до 30% от общего размера неуплаченного обязательства. Небольшой размер штрафа начисляется при своевременном отчислении налога.

Если индивидуальный предприниматель прекращает ведение своей деятельности, он обязан сдать отчёт 3-НДФЛ не позднее срока равного 5 дням.

Работая на общей системе налогообложения с использованием наёмного труда, ИП обязан сдать всю необходимую отчётность в сроки, установленные законодательством.

НДФЛ по работникам (ОСНО и УСН):

Отчётность по сотрудникам:

Куда сдавать	Название отчёта	Срок предоставления в контролирующий орган
Пенсионный фонд (ПФР)	СЗВ-СТАЖ	Ежегодная отчётность, сдаётся до 1 марта 2019 за отчётный 2017. В течение года сдаётся только в случае, если сотрудник оформляет пенсию.
Пенсионный фонд (ПФР)	СЗВ-М	Ежемесячно. Последний срок предоставления до 15 числа следующего за отчётным периодом. Крайняя дата сдачи в 2019 году За декабрь 2017 – 15.01.2018; За январь – 15.02; За февраль – до 15.03; За март – до 16.04; За апрель – до 15.05; За май – до 15.06; За июнь – до 16.07; За июль – до 15.08; За август – до 17.09; За сентябрь – до 15.10; За октябрь –15.11; За ноябрь –17.12.

Сроки оплаты НДФЛ и социальных взносов для ИП на общей системе налогообложения:

Законодательство России предусматривает ответственность за нарушения:

• несвоевременное предоставление формы 2-НДФЛ может грозить штрафом в размере 200 рублей;
• более десяти дней просроченного срока сдачи 6-НДФЛ могут привести к блокировке расчётного счёта ИП и грозят штрафом около 1 тысячи руб.;
• недостоверные данные приведут к наложению штрафа в размере 500 р. за каждый из документов.

Если самостоятельно исправить отчёт до проведения налоговой проверки, то штрафа можно избежать.

С 2019 года в форму 3-НДФЛ внесены изменения, что следует учитывать при сдаче годовой отчётности за прошедший налоговый период (календарный год). В справке 2-НДФЛ всё осталось по-прежнему, кроме новых кодов для заполнения, которые ввела налоговая служба России.

Какие правила уплаты НДФЛ существуют для индивидуальных предпринимателей? Что стоит знать о таком виде налога в 2019 году – как проводится расчет, когда и кем исчисляется и платится, каков порядок перечисления на ОСНО и УСН?

О том, должен ли ИП платить НДФЛ за себя, необходимо выяснить на начальных этапах ведения бизнеса, чтобы в дальнейшем не возникло неприятных сюрпризов.

Что нужно знать

Уплата налога на доход физического лица должна производиться лицами, которые относятся к категории плательщиков.

Кто же обязан вносить такие суммы в государственную казну и с каких именно доходов? Рассмотрим, какими нормативными актами стоит руководствоваться при исчислении и уплате налога.

Плательщики

К плательщикам НДФЛ относятся физлица, которые являются:

Облагаемые доходы

Прибыль, что облагается налогом:

• зарплата работника;
• материальный вид помощи;
• суммы выигрышей;
• подарок в финансовом или натуральном выражении;
• дивиденды;
• доход, который граждане получают при проведении сделок с имущественными объектами;
• выплаты разового характера в соответствии с .

Облагается НДФЛ и прибыль, которую получает ИП при ведении бизнеса. По одним видам прибыли физические лица отчитываются перед налоговыми структурами самостоятельно, по другим же за них это делают работодатели.

Предприниматели также обязаны отчитываться сами. Если гражданин имеет прибыль в натуральном выражении, она будет оцениваться по средней рыночной цене с учетом налога на добавленную стоимость.

Прибыль, которая освобождается от налогообложения, отражена в .

Действующая нормативная база

Плательщики должны руководствоваться на такие законодательные документы:

1. Налоговый кодекс, .
2. , которым утверждено для фиксации данных налогоплательщиков.
3. – утверждено .

Платит ли ИП НДФЛ?

Индивидуальный предприниматель платит НДФЛ и за себя, и за своих сотрудников. Какие особенности при этом следует учитывать?

За себя (без работников)

Предприниматель не может сам с собой заключать и платить себе зарплату. Так как происходит налогообложение НДФЛ такого лица?

Осуществляется такой учет с помощью , на основании которой определяется база налога.

На протяжении налогового периода предприниматели должны перечислять авансовые суммы по налогу, порядок исчисления которых дан в ст. 227 п. 8 НК.

Сумму будет рассчитывать Налоговая инспекция на основании:

• данных, прописанных в налоговой декларации;
• сумм прибыли, что получены в предыдущем налоговом периоде.

Суммы, подлежащие уплате, будут указаны в налоговом уведомлении, которое представитель уполномоченных структур вышлет физическому лицу.

Расчет самого налога осуществляется по окончанию года. Учитываться при этом будет вся прибыль, что получена ИП в налоговом периоде () с вычетом перечисленных авансов.

Ставки, которые плательщик использует при исчислении НДФЛ – 9, 13, 30, 35%. Если лицо является резидентом, то используется ставка 13%, нерезиденты платят 30%.

Исчислять сумму НДФЛ ИП должны по тем же правилам, что и физические лица. Налоговый период – календарный год.

Если общие показатели сумм в конце года меньше авансов, то остаток будет зачтен в счет предстоящего платежа ().

База налога – прибыль ИП в денежном и натуральном выражении, с вычетом:

• затрат материального характера;
• амортизационного отчисления;
• затрат на оплату работы наемного персонала;
• иных затрат.

Если затраты представлены в иностранной валюте, их стоит пересчитать в рубли по действующему курсу на момент фактического несения расходов.

Подается такой вид отчетности и при ликвидации предприятия в течение 5 дней с момента, когда прекращено ведение бизнеса. Предпринимателем также подается и о предполагаемом доходе.

Лицо заранее просчитывает, сколько он может получить в году, и на основании таких расчетов представить в налоговые структуры отчетность. Но если затраты превысят доход, то сумму НДФЛ составит 0.

В таком случае подается нулевая декларация. При минусовых показателях права на перенос сумм на перечисление налога в будущем году не возникает.

Как рассчитать сумму?

Если расчет будет проводиться предпринимателем для определения суммы к уплате с прибыли сотрудников, то нужно будет использовать такую формулу:

Полученную сумму стоит округлить до целых рублей. Если имела место переплата, то есть возможность сделать ее возврат при условии, что налоговый период еще не закончился.

После окончания года плательщик подает заявление в региональное отделение налогового органа. При исчислениях будут рассмотрены сведения справки 2-НДФЛ, где отражено перечисленные средства.

Если предприниматель платит НДФЛ за себя, стоит проводить расчеты по такой формуле:

Есть доходы, что не являются объектом налогообложения, а также такие, в отношении которых стоит использовать пониженную или повышенную ставку.

А значит, при расчете стоит суммировать доход, в отношении которого используется одна и та же ставка. То есть сумма налога рассчитывается по каждой группе.

Итоговые показатели суммируют. Например:
Пример расчета

К примеру, прибыль ИП за месяц составила 150 тыс. рублей. Это сумма, полученная в результате предоставления своих услуг или при продаже товара, когда НДС учитывается.

Расходы (аренда площади, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи, стоимость продукции) – 80 тыс. Вычтем из прибыли затраты и получим чистый доход.

Именно с этой суммы стоит рассчитывать НДФЛ:

Предприниматель использует общую ставку (13%), значит, расчет налога будет таким. Сумма, что должна быть перечислена в бюджет:

Платить налога лицо имеет право каждый месяц или квартал. Если лицо имеет право на «детский» вычет, то расчеты будут такими:

Установленные сроки уплаты

Налоговым агентом сумма НДФЛ должна перечисляться не позже того дня, когда:

1. Получено средства в банковском учреждении для перечисления сотрудникам заработка.
2. Перечислено заработную плату со счетов работодателей на другие счета.

В остальных случаях уплата налога производится не позже дня:

Стоит помнить, что платить налог нужно равными частями, если получено прибыль, с которой средства налоговыми агентами не удерживались:

За себя физическое лицо со статусом ИП платит:

Куда платить налог?

Суммы налога на добавленную стоимость, представленные в налоговой декларации, должны перечисляться по месту регистрации предпринимателя в региональную налоговую инспекцию:

• через банковское учреждение;
• с помощью системы онлайн-банкинга;
• через кассу в органах местного самоуправления.

Часто задаваемые вопросы

Может ли предприниматель являться налоговым агентом, какие правила уплаты налога при использовании разных режимов, а также какие нюансы существуют при перечислении авансовых платежей?

Это основные вопросы, которые могут возникнуть при ведении деятельности бизнесмена.

Является ли ИП налоговым агентом?

Налоговый агент – это организация или индивидуальный предприниматель, что платит налог за своих сотрудников.

То есть, если у ИП есть работники, он должен исчислять НДФЛ со своего дохода, а также с заработка своего персонала. Обязанность агентов:

Подавать отчетность по прибыли своих работников по окончанию налогового периода;
удерживать и перечислять налог с произведенных выплат в пользу сотрудников.

Авансовые платежи

На протяжении налогового периода индивидуальным предпринимателем должны уплачиваться авансовые суммы ().

Производится оплата на основании налогового уведомления, что приходит из налоговой инстанции. То есть, исчислять размер НДФЛ (авансовый) лицу не нужно – за него это сделает представитель уполномоченного органа.

После проведения расчетов с учетом положенных налоговых вычетов будет выписано авансовый платеж по налогу на доход физического лица.

Предприниматели на режиме ОСНО

Согласно законодательный актам РФ, индивидуальный предприниматель, который использует ОСНО, должен платить НДФЛ в нескольких случаях.

При выполнении своих обязательств по исчислению и уплате налога стоит руководствоваться гл. 23 Налогового кодекса.

Согласно ст. 223 НК, ИП на общей системе налогообложения использует для уплаты НДФЛ один из двух способов:

Если плательщик не перечисляет суммы аванса, то нарушит законодательство. В таком случае возникнет необходимость уплачивать пени ().

Расчет авансов для ИП на ОСНО по налогу проводит региональный налоговый орган, учитывая вычеты, что прописаны в декларации за предшествующий период.

После того, как расчеты аванса выполнены, бизнесмен получит в течение месяца уведомление о необходимости уплатить определенную сумму.

Если вы не получили уведомление, то не обязаны самостоятельно рассчитывать размер платежей. Об этом говорится в .

Разберемся в особенностях доплаты или возврата сумм. Если в налоговом периоде выручка изменилась больше чем на 50%, то возникает обязательство подать отчетность в виде декларации (форма 4-НДФЛ) для корректирования авансовых сумм.

Подается также декларация, если возникли новые виды деятельности (которые содержатся в ЕГРИП). В таком случае ИП должен самостоятельно определить предполагаемую прибыли и отражает ее в извещениях.

По окончанию налогового периода предприниматель подает декларацию в Налоговую инспекцию до 30 апреля.
ИП на ОСНО может выступать налоговым агентом.

В соответствии с законодательными нормами, он должен удержать в зарплаты работников 13 или 30%. В уполномоченные структуры передаются справки по форме 2-НДФЛ.

Платежи осуществляются не позднее следующего дня после произведения выплат сотрудникам (документ от 14 марта 2013 года № 03–0405/8–216).

В соответствии со ст. 220 НК, бизнесмен на общей системе может пользоваться налоговыми вычетами относительно той прибыли, что облагается налогом.

Социальный вычет возможен, если есть затраты:

• на добровольный вид страхования;
• благотворительные взносы;
• проведение лечения;
• на обучение.

Если в конце года выяснилось, что деятельность оказалась убыточной, уменьшение налога не может осуществляться.

Как быть на упрощенке (УСН)?

Плательщики, что используют упрощенный режим налогообложения, не должны исчислять и уплачивать НДФЛ с дохода, что получен при ведении предпринимательских видов деятельности.

Не будут облагаться налогом суммы, что лицо получило в результате осуществлении операций по тем видам деятельности, что отражены при постановке на учет и вписаны в ЕГРИП.

Доход, что получен предпринимателем на УСНО от сделки, о которых не оговаривается в ЕГРИП, будет облагаться налогом по ставке 13%.

ИП имеет право пользоваться налоговыми вычетами и уменьшать размеры налоговой базы. Бизнесмен-упрощенец должен платить НДФЛ:

1. От дохода в виде денежного или материального приза, который был получен при участии в рекламной акции, что проводилась продавцом товара на выигрыши более 4 тыс. рублей.
2. От дохода, что образовался при получении займа. Если займы осуществляются в рублях – расчет суммы производится по 2/3 ставки рефинансирования, от которой отнимают денежные эквиваленты процентов по . Если займы в валюте – выгоду рассчитывают как 9% годовой суммы, от которой отнимают проценты, что прописаны в , .
3. От дохода, что был получен в виде процентов по банковскому вкладу.
4. От дохода, что был получен от иностранного источника.
5. С дивидендов (при участии сторонних компаний).
6. От сумм, по которым налог ранее не удерживался согласно .

Упрощенцы-работодатели также платят НДФЛ с зарплаты своих сотрудников. С резидентов удерживается 13%, с иностранных граждан, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору в пределах страны – 30%.

Сумма пенсионного налога для ИП в 2019 году

Налоги от индивидуальных предпринимателей в 2019 году в ПФР поступают с использованием субсидий.

Власти ввели законопроекты, которые хотя бы частично уменьшат массовую ликвидацию предприятий из-за роста платежей за последние годы.

Видео: считаем налог на доходы ИП и ООО, налог на прибыль и НДФЛ с доходов предпринимателей

С 2019 года налоговыми структурами должны направляться данные в ПФ РФ о прибыли ИП за каждые 6 месяцев.

Это необходимо для формирования прогнозов годовых поступлений в бюджет. На основании этого будет составлен план и направление работы госструктур.

С начала 2019 года вступил в силу нормативный акт, в котором говорится, что предприниматель обязан с взносами разобраться самостоятельно.

Стоит ориентироваться на такие правила:

Сборы, уплачиваемые в ПФ в 2019 году – часть дохода, что облагается налогом. Доход может быть разным, поэтому предусмотрены определенные стандарты:

• Прибыль ИП на ОСНО облагается НДФЛ.
• Доход упрощенцев идет в процентные ставки без учета затрат. Чистая прибыль здесь не важна, так как при расчете налога будет играть роль оборота.
• У предпринимателя на ЕНВД налогообложения осуществляется в отношении вмененного дохода. Расчет производится по формуле, где учтен физический показатель, базовая доходность и корректирующий коэффициент.
• При уплате сборов в ПФР предпринимателю на ПСН стоит учитывать лимиты, что установлены региональными властями.
• При совмещении нескольких режимов прибыль бизнесмена должна суммироваться.

Помимо этого необходимо уплачивать ежегодную фиксированную сумму страховых взносов. При минимальном объеме производства сумма, уплачиваемая в ПФР, составляет в 2019 году 20 727 руб.

При превышении суммы прибыли предел 300 тыс. руб. оплату следует производить не до окончания налогового периода, а до апреля в следующем году.

Основные налоги платятся также не сразу. На оплату процентов предпринимателю дается 3 месяца. Величина взноса не может превысить 142 026 руб.

Платежи в Пенсионный фонд являются обязательными. При этом не имеет значения, осуществляет ли предприниматель деятельность или нет.

Обязательство перечислять такие суммы теряется при снятии с учета в налоговом органе или при невозможности вести деятельность (при уходе в декретный отпуск, призыве в армию).

Если ИП имеет работников, то страховые платежи осуществляются и на них. При неисполнении такого обязательство предприниматель привлекается к административным видам ответственности – штрафам, арестам расчетного счета предпринимателя.

Стоит ли сдавать отчетность в Пенсионный фонд? Если ИП имеет работников то отчитываться придется. В том же случае, когда взносы платятся только за себя, необходимость подавать документацию не нужно.

При наличии наемного персонала ИП должен представить:

• сведения персонифицированного учета по каждому человеку;
• расчета по начислениям.

На какие правила и сроки ориентироваться при уплате НДФЛ, будет зависеть от того, за себя платит ИП или за своих работников.

При возникновении трудностей ищите ответы в Налоговом кодексе, где прописаны все нюансы, которые стоит знать.

ИП платит НДФЛ за себя? Такой вопрос часто возникает у бизнесменов. Индивидуальные предприниматели для уплаты доходов с прибыли могут воспользоваться следующими режимами:

• УСН — налогообложение по упрощенному типу;
• ОСНО — налогообложение по общему режиму;
• ЕНВД — единого налога на вмененный доход;
• налогообложение на деятельность по патенту (ПСН).

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя, нужно выяснять согласно выбранному им режиму налогообложения.

Подоходный налог для предпринимателя на УСН

Согласно законодательству, налоговые агенты, работающие в режиме упрощенного налогообложения, не должны уплачивать НДФЛ. Но это касается только доходов, полученных от ведения бизнеса, подлежащего именно УСН. И не аннулирует долг налогоплательщика производить платеж НДФЛ для бизнесменов на «упрощенке» по ставкам и в случаях, указанным в пунктах 2, 4, 5 ст. 226 Налогового законодательства.

Не облагается налогом прибыль, заявленная предпринимателем по видам деятельности, внесенным в ЕГРИП. Доходы, полученные от бизнес-видов не занесенных в Единый госреестр ИП, инспекторами по налогам рассматриваются как выгоды, заработанные простыми физическими лицами и подлежат налогообложению в 13%.

Есть возможность снизить эту сумму, заявив свое право на налоговый вычет.

Вернуться к оглавлению

Особые случаи уплаты НДФЛ предпринимателями

Предприниматель уплачивает с дохода НДФЛ (денежного или материального) в виде призовых даров вырученного от участия в разнообразных промоакциях, предлагаемых коммерческими точками или производителями товаров, с суммы, превышающей 4 тыс. руб.

Облагается налогом денежная прибыль, образовавшаяся с займов.

Этот доход рассчитывается как 2/3 действующей ставки Центробанка за минусом эквивалента в денежном выражении, прописанному в документах по займу. В случае валютного займа, прибыль в денежном эквиваленте должна рассчитываться из 9% ставки за минусом суммы процентов, прописанных в документах (регламентируется ст. 212 и 224 Налогового законодательства).

ИП платит НДФЛ за себя в следующих случаях:

1. При получении прибыли по процентной ставке от вкладов в банк (рублевых или валютных). Рублевые доходы рассчитывают, опираясь на ставку Центробанка плюс 5 процентных пунктов. Валютные — по ставке 9%.
2. От полученных дивидендов в случае участия в других объединениях.
3. От прибыли, заработанной из иностранных источников.
4. С денежных средств, из которых по каким-либо причинам не был удержан подоходный налог (ст. 228 Налогового законодательства).

ИП, у которого появилась обязанность в виде уплаты подоходного налога, обязан не позднее 15 июля года, идущего за отчетным, внести плату, предварительно до 30 апреля, предоставив в налоговый орган декларацию о доходах.

В случае привлечения работников со стороны, предприниматель признается агентом и должен уплачивать налоговые взносы с их доходов. С российских граждан — 13%, с иностранных граждан — 30% и согласно законодательству оформлять для налоговой инспекции документы заявленного образца.
Удержанные для налоговых выплат денежные средства должны быть зачислены в бюджетные фонды в следующие сутки после выдачи зарплаты (Письмо Министерства финансов от 14 марта 2013 года за номером 03-0405/8-216).

Вернуться к оглавлению

НДФЛ для бизнесменов на ОСНО

ИП, ведущие дела в режиме ОСНО, обязаны уплачивать НДФЛ с прибыли, заработанной заявленными в ЕГРИП видами деятельности. Расчет базы по налогам и налогового взноса описан в гл. 23 Налогового кодекса. Согласно ей, для лиц, имеющих статус ИП, НДФЛ предложено оплачивать двумя способами:

Перевод авансовым способом, после получения уведомления с налоговой:

• до 15 июля производится оплата за предыдущие полгода;
• до 15 октября вносится оплата за III квартал;
• до 15 января необходимо оплатить IV квартал.

Основываясь на поданных в налоговую инспекцию данных, после их коррекции совершается доплата или возможный возврат неправильно рассчитанных платежей.

1. Перевод авансовым методом имеет четко установленные сроки. Поэтому не уплаченный вовремя аванс влечет наложение пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Авансовые взносы, уплачиваемые лицами в статусе предпринимателя на режиме ОСН, рассчитываются согласно действительного дохода или предположительного за минусом вычетов, предполагаемых ст. 218, 221 Налогового законодательства и показанных в декларации налога на доходы физлиц, коммерсанта за предшествующую налоговую фазу.

После расчета аванса формируется и отправляется уведомление о платеже для бизнесмена. В случае его не получения, не появляется задолженность. Это оговорено письмом Минфина от 15 апреля 2011 года за номером 03-04-05/3-266.

1. Перевод или доплата совершаются по причине корректировки данных, в случае их изменения.

Если они изменились больше чем на половину, то ИП нужно задекларировать доходы по форме 4-НДФЛ для коррекции авансовых оплат. ИП обязан не позже 30 апреля предоставлять декларацию по итогам 12 месяцев в ФНС. Внесенные в декларацию сборы за минусом авансовых сумм должны быть внесены в бюджет не позднее 15 июля включительно.

Индивидуальный предприниматель имеет право на вычеты, которые касаются доходов, подлежащих обложению налогами и указанными в Налоговом кодексе (п. 1, ст. 220).

В случае трат на благотворительные цели, необязательное пенсионное страхование, дорогостоящее лечение и обучение индивидуальному предпринимателю дается право на социальные вычеты.

Не стоит забывать, что в случае убытков от деятельности в течение налогового срока, база по расчету налогов не уменьшается.

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямых налогов, взимаемых с физических лиц на основании принадлежащих им денежных средств. В структуре расходов индивидуальных предпринимателей значительную часть составляют налоги и отчисления во внебюджетные фонды. На стадии запуска бизнеса необходимо ознакомиться с перечнем налогов, которые обязан оплачивать ИП, и порядком их расчета.

Вне зависимости от системы налогообложения, ИП обязан уплачивать следующие налоги:

• Транспортный налог;
• НДФЛ;
• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц и другие налоги, установленные Налоговым Кодексом РФ.

УСН – налоговый режим для предприятий малого и среднего бизнеса. УСН предполагает минимальную налоговую нагрузку и упрощенный учет. Основные налоги, уплачиваемые предпринимателями на других системах налогообложения, при УСН заменяются одним налогом. Учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов, декларацию ИП сдают 1 раз в год, авансовые платежи вносятся 1 раз в квартал.

При упрощенной системе налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения и уплачивает единый налог по установленной ставке:

• Доходы – ставка налога 6%;
• Доходы, уменьшенные на величину расходов – ставка налога 15%

Нужно ли платить НДФЛ индивидуальным предпринимателям на УСН?

Некоторые налоги, установленные Налоговым Кодексом РФ, индивидуальные предприниматели на УСН не уплачивают. К ним относятся:

• НДФЛ;
• Налог на имущество (в случае, если имущество не отражено в кадастре).

ИП может осуществлять свою деятельность как самостоятельно, то есть в одиночку, так и нанимать сотрудников. Именно поэтому возникают споры относительно обязанности ИП уплачивать НДФЛ.

Расставим все точки на «и», рассмотрев 2 ситуации:

• Предприниматель работает самостоятельно – в этом случае ИП освобождается от уплаты НДФЛ, так как он входит в налог, уплачиваемый ИП ежегодно в рамках УСН. При этом ИП на УСН не освобождаются от уплаты фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС. На сегодняшний день индивидуальный предприниматель обязан вносить во внебюджетные фонды 23 153 рубля 33 копейки в год.
• Предприниматель нанимает работников со стороны – в соответствии с законодательством РФ, работодатель обязан рассчитывать и перечислять НДФЛ на каждого работника. Величина НДФЛ составляет 13% от заработной платы.

Также ИП должен перечислять взносы во внебюджетные фонды на каждого сотрудника. При этом если за себя ИП уплачивает взносы 1 раз в год, то за сотрудников необходимо это делать каждый месяц. НДФЛ также уплачивается каждый месяц.

Подведем итог. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, освобождаются от уплаты НДФЛ в случае, если они единолично работают без привлечения наемных работников.

При найме сотрудников ИП обязан ежемесячно оплачивать НДФЛ на каждого сотрудника в размере 13% от заработной платы и совершать платежи во внебюджетные фонды – ПФР и ФФОМС.

Индивидуальный предприниматель - налоги и прочие платежи

При открытии собственного бизнеса очень важно правильно выбрать систему налогообложения. К примеру, для федеральных компаний, особенно с иностранным участием, важно, чтобы контрагенты были плательщиками НДС, поэтому для некоторых ИП НДС - необходимость. Налоги при УСН платить намного проще, поэтому некоторые ИП изначально выбрав, к примеру, ЕНВД, могут перейти на упрощенку. УСН позволяет быстрее получить , оформить документы, необходимые при , и т.д.

Перечень налогов и порядок их расчета определяются исходя из используемой системы налогообложения. На сегодняшний день существует 4 вида налогообложения ИП:

• ОСНО – уплачивает НДФЛ, НДС, налог на имущество;
• УСН – уплачивает единый налог 1 раз в год, не платит НДФЛ, НДС, налог на имущество;
• – уплачивает единый налог, освобожден от уплаты НДС, НДФЛ, имущественного налога и т.д.;
• ИП на патенте – оплачивает стоимость патента сроком от 1 месяца до года, стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода

Стоит отметить, что ЕНВД и патентная система применимы к отдельным видам деятельности, указанным в Налоговом Кодексе РФ.

Изменения в Налоговом Кодексе в 2017 году

Традиционно начало года знаменуется изменениями в различных сферах деятельности россиян. Это также относится к Налоговому законодательству. По мнению экспертов, несмотря на сложную экономическую ситуацию в стране, в 2017 году не ожидается существенного увеличения налоговой нагрузки.

Для финансирования дефицита бюджета будут изыскиваться другие источники, поскольку малый и средний бизнес уже не потянут дополнительных расходов.

Основное нововведение 2017 года – возврат Единого социального страхового сбора (ЕССС). Он придет на смену взносам на пенсионное и медицинское страхование для ИП и ООО, которые на данный момент находятся в ведении ПФР. ЕССС позволит улучшить платежную дисциплину, увеличив тем самым собираемость налогов. Обязанность по сбору ЕССС переходит к ФНС, которая имеет значительно больше инструментов, чем ПФР. Налоговая служба будет заниматься администратированием текущих платежей и сбором недоимок за предыдущий год.

Налог, уплачиваемый с выручки физлиц, уплачивают не только обычные граждане, но и частные коммерсанты. О такой разновидности мы поговорим. В частности, о НДФЛ для ИП на ОСНО.

Порядок расчета НДФЛ

Будучи одновременно физлицом и спецсубъектом, ИП вносят специализированные налоги. Это тоже НДФЛ, но с некоторыми отличиями.

Рассмотрим последовательность действий вычисления НДФЛ для бизнесменов на ОСНО:

1. Получаем 1-ю выручку.
2. Рассчитываем гипотетическую выручку за 4 квартал (минусуя траты).
3. Заполняем, сдаем 4- НДФЛ -декларацию (с данными о гипотетической выручке).
4. Получаем из ФНС уведомления с высчитанными НДФЛ -авансами;
5. Вносим в отведенное время аванс.
6. По результатам отчетного периода составляем, сдаем 3- НДФЛ -декларацию.
7. Уплачиваем или возвращаем определяемый по 3- НДФЛ -декларации налог.

Внимание! ИП, более 4 кварталов работающим на ОСНО, можно и не сдавать 4- НДФЛ -декларацию. А значит, шаги 1-3 исключаются.

Образец заполнения 4-НДФЛ

Как рассчитывают НФДЛ-2017

Годовой налоговый расчет производят следующим образом:

НДФЛ = (Выручка - Налоговые вычеты - Аванс) х Налоговая ставка

Если у ИП имеется персонал, то налоги уплачиваются им не только за себя, но и за трудоустроенных у него лиц.

База для уплаты налога

Для выявления НДФЛ -базы учитывают всю выручку ИП, получаемую:

• в финансовом и имущественном форматах;
• в виде материальной выгоды;
• при появлении имущественных прав.

Важно! Учитываются материальные ценности, полученные как в России, так и за ее пределами.

ИП выявляет налоговую базу раздельно по каждой разновидности доходов, касательно которых предусмотрены различные налоговые ставки.

Детальный список выручки, учитываемой при расчетах подоходного сбора, приводится в ст. 208 НК.

Скачать для просмотра и печати:

Образец заполнения 3-НДФЛ

Льготы

ИП при расчетах налоговых выплат вправе воспользоваться всеми типами налоговых льгот. Базовой льготой для ИП является профвычет. Это возможность учитывать все произведенные издержки в ходе ведения коммерции.

Профвычеты предоставляются в объемах:

• экономически опосредованных, документарно подтверждаемых, осуществленных по факту издержек;
• 20% от всего полученного за год дохода, если документов-подтверждений для таких трат нет.

Содержимое издержек ИП определяет самостоятельно по правилам, регламентированным гл. 25 НК.

Помимо профессиональных, к ИП также применяются и другие льготные режимы. Порядок их заявления тождественен тому, что предъявляется к обычным гражданам (к декларации прилагается необходимая документация).

Внимание! На вычеты уменьшаются доходы, облагаемые 13-ти % ставкой (кроме доходов от долевого участия в организации). ИП нерезидент вообще не сможет заявить вычеты (включая профессиональные). Скачать для просмотра и печати:

Авансовые платежи

Авансы вносят по спецуведомлениям, приходящим из ИФНС.

Инспекция рассчитывает аванс, отталкиваясь от выручки, указанной ИП:

• в 4- НДФЛ -декларации (в первый год существования предприятия);
• в 3- НДФЛ — декларации за прошедший год.

Примерный расчет аванса

Гипотетическая выручка бизнесмена в 2017 г. (на основе 3- НДФЛ — декларации за прошедший год) - 500 тыс. руб.

Годовой аванс - 65 тыс. руб. (500 000 * 13%).

На основе имеющихся сведений ФНС рассчитает аванс в следующих размерах:

• за 01.-06. - 32 500 руб. (65 000 / 2);
• за 07.-09. - 16 250 руб. (65 000 / 4);
• за 10.-12. - 16 250 руб. (65 000 / 4).

Ключевая НДФЛ -ставка - 13%.

Если ИП нерезидент РФ - 30%.

Сроки уплаты НДФЛ в 2017

Бизнесмены на протяжении 4 кварталов направляют авансовые выплаты, а по результатам отчетного периода проводят годовое исчисление налога.

Если в конце такого периода действительная выручка оказывается больше гипотетической, то до 15.07. последующего года надлежит выплатить образовавшуюся разницу.

Важно! ИП НДФЛ -аванс сами не высчитывают.

Уплата авансовых платежей

Авансы вносятся ИП на основе спецуведомлений за нижеследующие периоды:

• 01-06 - до 15.07 (50% годовых авансовых выплат);
• 07-09 - до 15.10 (25%);
• 10-12 - до 15.01 (25%).

Внимание! Если спецуведомления из ФНС по каким-то причинам не приходят - высчитывать и оплачивать ничего не надо. Пеня к неуплаченным авансам, так же как штрафы, не применяется.

НДФЛ для физлиц

Помимо собственно коммерческих доходов, ИП, заполняя декларацию, должен учитывать также и доходы, полученные им как физлицом.

Посмотрите видео об НДФЛ на ОСН

На ту же тему

Похожие статьи