Заработная плата может быть выплачена работнику как в денежной, так и в натуральной (неденежной) форме готовой продукцией, полуфабрикатами, товарами, материалами и т. п. (ст. 255 НК РФ).

При этом следует учитывать, что заработная плата в неденежной форме может быть выплачена в размере, не превышающем 20 процентов от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

При выплатах в натуральной форме необходимо определить договорную стоимость передаваемых ценностей с учетом положений статьи 40 НК РФ.

Цена на продукцию, которую работники получают как заработную плату, не должна отклоняться (увеличиваться или уменьшаться) более чем на 20 процентов от цены на эту же продукцию, продаваемую сторонним покупателям.

Оплата труда в натуральной форме признается доходом работника, учитываемым при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 и подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ).

При определении налоговой базы в стоимость ценностей включается сумма НДС и акцизов для подакцизных товаров (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного с оплаты труда в натуральной форме, удерживаются работодателем - налоговым агентом только за счет денежных средств, выплачиваемых работникам. В этом случае налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации.

Оплата труда в натуральной форме облагается единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование, кроме случаев, предусмотренных пунктом 1 статьи 238 НК РФ.

Налогооблагаемая база при выплатах в натуральной форме определяется исходя из рыночной (договорной) стоимости передаваемых ценностей.

При определении налоговой базы в стоимость ценностей включается сумма НДС и акцизов для подакцизных товаров (п. 4 ст. 237 НК РФ).

На сумму оплаты труда в натуральной форме начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Выплата заработной платы в натуральной форме производится на основании расчетных (платежных, расчет-но-платежных) ведомостей (формы № Т-49, № Т-51 и № Т-53).

При применении расчетно-платежной ведомости формы Т-49 другие расчетные и платежные документы не составляются. Платежные ведомости по произведенным выплатам работникам организации регистрируются в журнале регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а).

В бухгалтерском учете при отражении передачи товаров в счет заработной платы работнику организации делаются следующие записи:

1. При начислении задолженности работнику по оплате переданных ему товаров:

ДЕБЕТ 76-5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 90-1 «Выручка»

Отражена (начислена) продажная стоимость переданных (реализованных) товаров с учетом всех налогов в составе выручки от продаж;

начислении НДС:

ДЕБЕТ 90-3 «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» -

начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров; списании переданных товаров, если их учет ведется по стоимости приобретения: ДЕБЕТ 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41-1 «Товары на складах» -

списана фактическая (покупная) стоимость переданных (реализованных) товаров, по которым была признана выручка, на себестоимость продаж;

4. При списании переданных товаров, если их учет ведется по продажной стоимости:

ДЕБЕТ 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41-2 «Товары в розничной торговле»

Списана продажная стоимость реализованных товаров, по которым была признана выручка, на себестоимость продаж;

ДЕБЕТ 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 42-1 «Торговая наценка: скидка, накидка»

Сторнирована торговая наценка по реализованным (проданным) товарам с себестоимости продаж;

5. При погашении (взаимозачете) задолженностей:

ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 76-5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Выполнен зачет расчетов с работником организации по переданным товарам и расчетов по оплате труда.

ПРИМЕР Сумма к выдаче работнику организации составила 10 000 руб.

По согласованию с работником в счет заработной платы ему передан товар «А» в количестве 2 единиц. Продажная цена единицы товара «А» с НДС 18%% составила 590 руб. Учетная цена единицы товара «А» составила 300 руб. Остальная часть заработной платы выплачена работнику денежными средствами.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 76-5 «Прочие расчеты/ с разными дебиторами и кредиторами»» КРЕДИТ 90-1 «Выручка»»

1180 руб. (590 руб. х 2 единицы) - отражена стоимость продажи товара «А»;

ДЕБЕТ 90-3 «Налог на добавленную стоимость»» КРЕДИТ 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»» -

180 руб. (1180 руб. х 18/118) - начислен НДС с оборота по реализации товара «А»; ДЕБЕТ 90-2 «Себестоимость продаж»» КРЕДИТ 41-1 «Товары на складах»» -

600 руб. (300 руб. х 2 единицы) - списана учетная стоимость реализованного товара «А»; ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»» КРЕДИТ 76-5 «Прочие расчеты с

разными дебиторами и кредиторами»»

1180 руб. - отражена выплата работнику организации заработной платы неденежными средствами - товаром «А»;

ДЕБЕТ 70 «Расчеты/ с персоналом по оплате труда»» КРЕДИТ 50 «Касса»»

8820 руб. (10 000 - 1180) - остаток задолженности работнику организации по оплате труда погашен денежными средствами.

Нередко заработная плата сотрудникам организации выдается в натуральной форме - продукцией, товарами, материалами. Методисты фирмы "1С" в предлагаемой статье разъясняют, как учесть такие операции в конфигурации "Производство+Услуги+Бухгалтерия" для "1С:Предприятия 7.7".

Для передачи работникам предприятия готовой продукции (полуфабрикатов, товаров, материалов) в счет зарплаты можно использовать следующую методику:

1. В справочнике "Контрагенты" заводится новый элемент с наименованием, соответствующим фамилии, имени и отчеству сотрудника, которому производится передача.

2. Если необходимо выделить отдельно расчеты с сотрудниками по переданной готовой продукции от расчетов с покупателями, то можно использовать расчеты через счет 76.5. Для этого в справочнике "Договора" по контрагенту - сотруднику для элементов устанавливается флажок "Расчеты по договору с контрагентом учитываются на счете 76.5".

3. Вводится документ "Реализация (продажа)" для передачи готовой продукции, полуфабрикатов или товаров или документ "Реализация материалов" для передачи материалов. В документе в поле "Контрагент" выбирается контрагент - сотрудник. В табличной части документа указываются товарно-материальные ценности, которые передаются сотруднику, и цена, по которой производится передача.

4. На основании документов "Реализация (продажа)" или "Реализация материалов" вводится документ "Счет-фактура выданный".

5. Для зачета расчетов с сотрудником за переданную готовую продукцию (полуфабрикаты, товары, материалы) и расчетов по выплате заработной платы необходимо ввести документ "Взаимозачет". В документе в полях "Дебитор" и "Кредитор" указать контрагента - сотрудника.

6. На закладке "Вспомогательные счета" указать счет 70, в субконто указать сотрудника. В табличной части документа указать суммы задолженности контрагента - сотрудника за переданную готовую продукцию (полуфабрикаты, товары, материалы).

Схема бухгалтерских проводок по передаче готовой продукции в счет заработной платы приведена в таблице.

После проведения операций счет 76.5 закроется. Наличие дебетового сальдо на данном счете по контрагенту - сотруднику будет означать, что не произведен зачет расчетов с сотрудником, или сумма зачета меньше суммы переданной готовой продукции. Наличие кредитового сальдо на счете 76.5 будет означать, что сумма зачета превысила сумму передачи готовой продукции.

Выплачивает обычно в заработной платы еженедельно, ежедекадно или за полмесяца, с окончательным расчетом в конце месяца. Сумма аванса доходит до 50% должностного оклада или повременной тарифной ставки. При сдельной оплате труда А. определяется из заработка за предыдущий месяц. А. в счет оплаты труда может не выдаваться. В этом случае начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически отработанному времени или объему выполненной работы.

Словарь бизнес-терминов. Академик.ру . 2001 .

Смотреть что такое "Аванс В Счет Заработной Платы" в других словарях:

аванс в счет заработной платы - Денежные средства, выдаваемые работникам за первую половину месяца в счет оплаты труда. Сумма А составляет обычно 40 % должностного оклада или повременной тарифной ставки, при сдельной оплате труда сумма А. Определяется исходя из заработка за… …

Аванс в счет заработной платы - см. Аванс … Энциклопедия права

АВАНС В СЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ - денежные средства, выдаваемые работникам за первую половину месяца в счет оплаты труда. Сумма аванса составляет обычно 40% должностного оклада или повременной тарифной ставки, при сдельной оплате труда сумма аванса определяется исходя из… … Большой экономический словарь

АВАНС В СЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ - денежные средства, выдаваемые работникам за первую половину месяца в счет оплаты труда. Сумма А. составляет обычно 40% должностного оклада или повременной тарифной ставки, при сдельной оплате труда сумма А. определяется исходя из заработка за… …

Аванс в счет заработной платы - см. Аванс … Большой юридический словарь

ведомость для расчета заработной платы - Либо расчетно платежная, либо расчетная, либо платежная ведомость документ, по которому производят выплаты заработной платы за месяц. Расчетно платежная ведомость выполняет несколько функций: расчетного документа, платежного документа, и служит… … Справочник технического переводчика

ВЕДОМОСТЬ ДЛЯ РАСЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ - либо расчетно платежная, либо расчетная, либо платежная ведомость документ, по которому производят выплаты заработной платы за месяц. Расчетно платежная ведомость выполняет несколько функций: расчетного документа, платежного документа, и служит… … Большой бухгалтерский словарь

УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ - учет удержаний из начисленной работникам организации заработной платы. Проводится по двум направлениям обязательные и удержания по инициативе организации. Обязательные удержания подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным… … Большой бухгалтерский словарь

Аванс - Аванс (advance; prepayment) — сумма средств, выдаваемая вперед в счет предстоящих платежей. В соответствии с законодательством может заранее выдаваться юридическому или физическому лицу для покрытия предстоящих расходов, связанных с… … Экономико-математический словарь

аванс - Сумма средств, выдаваемая вперед в счет предстоящих платежей. В соответствии с законодательством может заранее выдаваться юридическому или физическому лицу для покрытия предстоящих расходов, связанных с оплатой товарно материальных ценностей,… … Справочник технического переводчика

Похожие статьи