Все индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В связи с этим на них лежит обязанность по сдаче установленной отчетности, так ими ежеквартально сдается налоговая декларация по НДС. Сразу отметим, что плательщиками НДС также признаются предприниматели, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность. В данной статье рассмотрим некоторые нюансы, когда подается декларация НДС для ИП.

Варианты отчетности по НДС

Действующее налоговое законодательство предусматривает, несколько оснований, когда налогоплательщиком должна быть представлена декларация по налогу на добавленную стоимость:

• Применение общей системы налогообложения.
• Выставление счетов-фактур с выделением НДС налогоплательщиками, освобожденными от уплаты этого налога, например, индивидуальными предпринимателями, использующими упрощенную систему налогообложения.
• Перемещение товаров за пределы Таможенного союза или их ввоз.

Во всех подобных ситуациях индивидуальным предпринимателем подается стандартный бланк налоговой декларации по НДС. Кроме того, законодательство предусматривает и иные формы данной отчетности, которые связаны в большинстве случаев с внесением изменений в первоначально поданную форму. К примеру, на практике нередки ошибки в расчетах при исчислении налога в результате неверных данных в счетах-фактуре, книге продаж и т.д. В таком случае предпринимателем может быть подана корректировочная декларация. Отметим, что все ситуации выявления ошибок требуют внесения изменений в первичную документацию, после чего вносятся в налоговую отчетность.

В каких случаях подаются уточнения

Уточненная декларация по НДС может быть подана в следующих случаях:

• Исправление недоплаты – когда сумма исчисленного налога меньше необходимой к перечислению.
• Исправление переплаты – в ситуации неверно исчисленного налога, который больше необходимой суммы.

В первом случае предпринимателю необходимо максимально оперативно направить «уточненку» в налоговые органы, в противном случае штрафов и пени на недоплаченную сумму не избежать. Кроме того, налоговые органы вправе потребовать представления уточненной декларации в ходе проведения камеральной проверки, но штрафные санкции в такой ситуации неизбежны, впрочем, вовремя поданная корректировка позволяет их иногда существенно уменьшить.

В случае же переплаты корректировка может и не подаваться, но лучше подстраховаться и подать, тем самым исключив вероятность потери переплаты. Переплаченную сумму предприниматель может вернуть, направив заявление в налоговые органы или (также в письменном виде) уведомив их о зачислении излишне уплаченной суммы в счет будущих периодов или иных налогов. По умолчанию сумма переплаты перейдет на следующий налоговый период по переплаченному налогу. Например, в 2018 году может быть подана уточненная декларация по НДС за четвертый квартал прошлого года и сумма переплаты пойдет в зачет налога за первый квартал года текущего.

Декларация НДС участников ВЭД

Особо стоит обратить внимание на сдачу отчетности предпринимателям, осуществляющим внешнеэкономические операции. Так как, согласно действующему законодательству, все участники ВЭД признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, но только в отношении экспортируемых или импортируемых товаров.

Декларация по НДС при импорте должна быть подана до 20-го числа месяца, следующего за оприходованием импорта предпринимателем.

Помимо собственно декларации необходимо представить все документы, связанные с импортом продукции, в том числе и таможенную декларацию.

Также необходима декларация НДС при экспорте. В этом случае у предпринимателя есть сто восемьдесят дней с момента получения разрешения таможенных органов на выпуск товара с территории РФ. Ставка налога при этом составляет 0 процентов, если же в указанный период предприниматель не сможет представить все необходимые документы, то он обязан уплатить стандартный налог – 18 процентов. Впрочем, законодательство позволяет ему после уплаты штрафа вернуть сумму налога.

Декларация НДС по косвенным налогам

Стоит отметить и еще одну форму налоговой отчетности, которая появилась с образованием Таможенного союза – декларация НДС по косвенным налогам. Данную форму обязаны подавать предприниматели, осуществляющие ввоз товара с территории стран-участниц ТС: Казахстана и Белоруссии. Но на сегодняшний день данная форма налоговой декларации по НДС действует только относительно товаров из Республики Беларусь. Отчет подается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на бухгалтерский учет.

Независимо от того, где осуществляется ввоз-вывоз продукции, налоговая декларация по НДС подается по месту регистрации индивидуального предпринимателя.

Также необходимо помнить, что заполнение налоговой декларации по НДС, связанной с внешнеэкономической деятельностью по ввозу товаров, требует одновременной подачи заявления о ввозе. В данном документе отражаются все данные по сделке, а также ввозу товара. При этом налоговые инспекторы проводят проверку соответствия указанных в заявлении сведений с данными декларации.

В случае выявления разногласий налогоплательщику направляется заявление с требованием представить объяснение по несоответствию либо направить новое заявление. Стоит обратить внимание, что декларация в данном случае не изменяется, изменения вносятся только в сопроводительное заявление.

Нулевая декларация по НДС

Еще одной разновидностью налоговой отчетности по НДС является нулевая декларация, которая подается при отсутствии в отчетный период суммы, являющейся базой для исчисления налога на добавленную стоимость. Отметим, что законодательство не выделяет данный вариант сдачи отчетности, поэтому и форма отчетности является стандартной.

Нулевая декларация по НДС в 2018 году, как и ранее, сдается на стандартных бланках налоговой декларации. Единственное отличие: в графах, где указывается сумма налога, проставляются нули, так как в отчетный период отсутствовали доходы, образующие налоговую базу по НДС, в остальном порядок составления декларации по НДС ничем не отличается от её заполнения при наличии суммы налога.

По желанию предприниматель может заменить сдачу нулевой декларации по НДС сдачей единой упрощенной налоговой декларации, которая предусмотрена для предпринимателей, находящихся на общем режиме налогообложения. Впрочем, практика показывает, что разница в этих двух формах несущественна, поэтому предприниматели в большинстве своем представляют нулевую НДС. Тем более что единая упрощенная декларация подается только в случае полного отсутствия движения денежных средств у предпринимателя, в жизни такие ситуации редки, поэтому сдача нулевой декларации по НДС более распространена и привычна.

Правила заполнения

Многих предпринимателей отпугивает от использования общего режима налогообложения кажущаяся сложность отчетности на нем, которая вызвана незнанием того, как составить декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Действительно, на первый взгляд данная форма кажется самой сложной из всех документов отчетности, да и на практике для её заполнения требуется определенный опыт и нередко специфические знания. Впрочем, сейчас составление декларации по НДС проходит гораздо проще. Это связано с тем, что:

• во-первых, налоговыми органами разработана детальная инструкция, в которой подробно изложен порядок заполнения всех разделов декларации;
• во-вторых, в интернете всегда можно найти образец налоговой декларации по НДС, который поможет сориентироваться в её заполнении;
• в-третьих, также в интернете существует множество ресурсов, которые позволяют в онлайн-режиме заполнить декларацию, от предпринимателя при этом требуется вносить только свои данные в форму;
• в-четвертых, использование современных информационных систем автоматизации бухгалтерского учета вовсе исключает какие-либо трудности по подготовке отчетности, так как программа это делает самостоятельно на основе данных, введенных в отчетный период.

Следует отметить, что в 2015 году произошли некоторые изменения. Так, в связи с принятием федерального закона о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям от 28.06.2013 № 134-ФЗ, с первого января 2015 года отчетность по налогу на добавленную стоимость передается по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган: по ранее установленному формату, в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

Изменения затронули и форму заполнения. Так, теперь вместо кода ОКАТО нужно вносить данные кода ОКТМО по классификатору территорий муниципальных образований.

Представление деклараций по НДС производится налогоплательщиками, в том числе налоговыми агентами, а также лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового Кодекса РФ, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с 1 квартала 2015 года. Отчеты, сданные на бумаге, считаются неподанными.

Также с этого периода применяется новая форма декларации, которая утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558.

Уточненные декларации за предшествующие налоговые периоды могут подаваться в порядке, который действовал ранее. Такое разъяснение дал Минфин в своем письме от 08.10.13 № 03-07-15/41875.

НДС: Видео

Сроки сдачи

Сроки сдачи декларации по НДС четко определены законодательством и обозначены как 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. На это стоит обратить внимание, так как сам налог перечисляется ежемесячно. Кстати, согласно законодательству, предприниматели и юридические лица, чья сумма выручки за вычетом НДС в отчетный период, то есть квартал, превысила один миллион рублей, должны представлять отчетность ежемесячно.

Также необходимо обратить внимание на сроки, которые предусмотрены для подачи декларации по НДС для предпринимателей-участников ВЭД.

Иных нюансов налоговая декларация по НДС в 2018 году не имеет, главное – соблюдать правильность ведения всех первичных документов и своевременно представлять нужные формы отчетности в налоговые органы. Тогда даже общий режим налогообложения будет предельно прост и понятен, каким бы сложным ни был сам бизнес.

Сегодня будет полезная информация для ИП на общей системе налогообложения. В статье будут рассмотрены объекты налогообложения, ставки НДС, налоговые регистры, формы отчетности. Также узнаете возможности снижения налога к уплате, а также способ вообще не платить НДС для ИП.

Считается, что бизнесмен находится на ОСН, если:

• В инспекцию не было подано заявления о переходе на спецрежим (УСН, ЕНВД, ПСН);
• Было утрачено право на использование спецрежима;
• ИП совмещает деятельность, в отношении которой можно применять льготный спецрежим, с деятельностью, по которой УСН, ЕНВД, ПСН применять нельзя.

В такой ситуации бизнесмен применяет ОСН по части деятельности.

Если ИП находится на общей системе налогообложения, то он является плательщиком следующих налогов:

• НДФЛ;
• Налог на имущество;
• Транспортный налог;
• Земельный налог;

Рассмотрим более подробно именно НДС.

Объекты обложения НДС

Налогом на добавленную стоимость облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Стоит отметить, что передача прав собственности на безвозмездной основе также относится к реализации товаров, работ, услуг (например, предприниматель раздал подарки своим клиентам, операция подлежит обложению НДС).

Облагается налогом передача в пределах РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, когда нет возможности воспользоваться правом вычета при расчете налогов на доход.

Строительно-монтажные работы для личного пользования также подлежат обложению налогом. Это работы, которые ИП выполняет своими силами и для себя. Если же строительством занимаются подрядчики, а бизнесмен выступает в качестве инвестора или застройщика, то объекта обложения НДС не возникает.

Объектом обложения НДС также является перевозка продукции в таможенную зону РФ (более подробно ст.146 НК РФ).

Ставки НДС

Существует несколько ставок. Это 18, 10, 0 процентов (ст. 164 НК РФ). Применяемая ставка зависит от вида деятельности, перечня реализуемых товаров (работ, услуг).

Ставка 0% применяется при экспорте, реэкспорте, международных перевозках, ее необходимо подтвердить соответствующими документами.

Ставка 10% применяется для регламентированного перечня продовольственных продуктов, товаров для детей, периодических печатных изделий, медицинских товаров, воздушных перевозок.

Ставка 18% применяется во всех остальных случаях.

Когда ИП на ОСН не платит НДС

Такое возможно, если предприниматель:

1. Использует право на освобождение от обязанностей плательщика НДС. В этом случае бизнесмен не осуществляет платежи по НДС в бюджет, а также не сдает декларацию по НДС в ИФНС;
2. Проводит не облагаемые НДС операции. Они перечислены в ст. 149 НК. В этом случае налог не платится, но декларация в ИФНС предоставляется (заполняется раздел 7).

Когда на ОСНО можно не платить НДС?

Более подробно рассмотрим 1 пунк. ИП, которые оказались на ОСНО, могут не платить НДС, воспользовавшись п.1 ст.145 НК - получить освобождение.

Этим правом могут воспользоваться ИП, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб, а также не были реализованы подакцизные товары.

Для этого необходимо уведомить свою налоговую инспекцию (лично или по почте). Не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить:

• уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по форме утв. Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342;
• выписку из книги продаж;
• выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Освобождение от НДС предоставляется на год и до истечения указанного срока отказаться от освобождения нельзя.

Но если в периоде освобождения выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб. или ИП начнет продавать подакцизные товары, то право это на освобождение от НДС теряется, и НДС уплачивается в общем порядке.

До 20 числа месяца, следующего за 12-ым месяцем периода освобождения, нужно направить в налоговую уведомление либо о продлении, либо об отказе от освобождения и документы, которые подтверждают, что за прошедший льготный период вами не были нарушены условия применения освобождения.

Кому это вообще надо?

Вообще, если НДС вашим покупателям не нужен, то выгоднее, конечно, перейти на УСН. Этот лайфхак пригодится тем ИП, которые по каким-то причинам не перешли на упрощенный режим с начала года (с середины нельзя ведь), и в течение оставшегося периода можно продавать без НДС.

Но даже перейдя на спецрежим, не нужно забывать о необходимости подтвердить использование освобождения.

Налоговый вычет при исчислении НДС

При исчислении НДС можно пользоваться налоговым вычетом. С полным перечнем возможных вычетов по НДС и порядком их применения можно ознакомиться в пп. 2–14 ст. 171 НК РФ.

Суть вычета в том, что плательщикам НДС разрешено снизить общую сумму налога, рассчитанную по правилам ст. 166 НК РФ за тот или иной налоговый период, на сумму «входного» НДС, уплаченного бизнесменом поставщикам.

Но, несмотря на то, что у предпринимателя есть право на вычет НДС, воспользоваться им возможно при выполнении определенных условий, которые указаны в ст. 171 НК РФ:

1. Приобретенные предпринимателем объекты, ресурсы, права, по которым рассчитывается «входной» НДС, должны использоваться в операциях, облагаемых данным налогом.
2. Материальные ценности, права, которые были приобретены ИП, должны быть поставлены на учет.
3. У бизнесмена есть правильно оформленный счет-фактура на перечисленные операции и соответствующая первичная документация.

Для расчета налога вычетов необходимо вести книгу покупок и книгу продаж.

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому, если ИП применяет вычеты по налогу, он обязан вести книгу покупок.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

• для плательщиков НДС, (даже если есть освобождение от налога, предприниматель обязан её вести для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
• налоговых агентов по НДС, (даже если ИП применяет спецрежим УСНО или ЕНВД);
• Данные, отраженные в книге покупок и книге продаж, не только используются для формирования общих сведений по налогу, они переносятся в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж - в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
• Важно заполнять книгу покупок и продаж правильно, это поможет предпринимателю на ОСНО избежать проблемных ситуаций при камеральных проверках налоговой инспекцией. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж - с 2018 года их нужно заполнять с учетом разъяснений, содержащихся в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

Важным документом для ИП на ОСНО является счет-фактура.

Оформление счета-фактуры

ИП, которые продают продукцию и считаются налогоплательщиками НДС, обязуются выставить своим партнерам счета-фактуры (ст. 169, п. 3).

Счет-фактура - это документ, который в равной мере важен как для продавца, так и для покупателя. В случае неправильного оформления данного документа могут возникнуть проблемы с возмещением НДС, поэтому необходимо внимательно отнестись к составлению данного документа.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, составить счет-фактуру надо за 5 календарных дней с момента, как:

• покупатель полностью или частично оплатил товар (услугу, работу);
• отгрузили товар (выполнили работу, оказали услугу);
• передали имущественные права.

Статья 169 НК РФ содержит перечень обязательных реквизитов. Среди них:

• порядковый номер и дата;
• адрес и ИНН продавца и покупателя;
• название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• номер платежки;
• наименование товаров, услуг или работ;
• единицы измерения продукции - штуки, тонны, килограммы и т.д.
• количество товаров, объем работ, услуг в единицах измерения;
• наименование валюты;
• идентификатор государственного контракта;
• стоимость отгруженных товаров;
• сумма акцизов по подакцизным товарам;
• ставка НДС;
• сумма налога исходя из ставки;
• стоимость всей поставки;
• страна происхождения продукции;
• регистрационный номер таможенной декларации;
• код вида товаров.

Завершает документ подпись. В нижней части счета-фактуры теперь указано, что подписывает его ИП или иное уполномоченное лицо. То есть, теперь нет сомнений по поводу того, что может ли бизнесмен доверить свои права по подписанию счетов-фактур кому-либо другому лицу.

Подобные изменения были внесены и в форму корректировочного счета-фактуры. Кроме того, закреплено, что в дополнительных строках корректировочного счета-фактуры можно указать дополнительную информацию.

Это обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в документе, если есть необходимость в дополнительных реквизитах ими можно дополнить перечень, однако исключать существующие графы нельзя. Если в шаблоне окажутся незаполненные строки и графы, в них можно просто проставить прочерки.

Напомню, что кроме бумажного варианта, существует электронный бланк счета-фактуры, которым возможно обмениваться с использованием специальных программных средств. Если это удобно для сторон сделки, то такая возможность обговаривается предварительно и электронный документооборот закрепляется в договоре.

Как производить расчет НДС при выставлении счета-фактуры:

НДС в бюджет = Цена сделки × 18% (10%)

Пример: Фирма ООО «Меркурий» занимается техническим обслуживанием автомобилей, применяя ЕНВД, 25.01.2018 г. выставила счет-фактуру №1 с НДС на ТО автомобиля Тойота Королла. Услуг оказано на сумму 11 500 рублей. Необходимо выставить счет-фактуру.

Сумма НДС 11 500 × 18% = 2070.

В 2018 году счета-фактуры выставляются по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 24.10.2013 № 952, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 №981).

Отчетный период по НДС - квартал. Декларацию по НДС необходимо предоставить в налоговый орган до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом: за 1 квартал до 25 апреля, за 2 квартал до 25 июля, за 3 квартал до 25 октября, за 4 квартал до 25 января. Если отчетная дата выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

Штраф по статье 119 НК РФ - 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчётности, так и за её сдачу в иной форме.

Для безошибочного расчета НДС, подготовки и своевременной сдачи декларации воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически производит все необходимые расчеты, формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

Новшества 2018 года

Вот некоторые.

Теперь продажа лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС. А покупатели металлолома становятся налоговыми агентами.

То же самое относится к продавцам сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов.

Если вы приобрели товары/ импортные товары за счет субсидии из бюджетной системы РФ, вычет НДС применить не получится.

Уточнения правило «пяти процентов». Сейчас, чтобы применять «правило пяти процентов», придется вести раздельный учет.

Услуги иностранной фирмы, которые она оказывает через Интернет независимо от того, кто является покупателем услуг, будут облагаться НДС (п. 1 ст. 174.2 НК РФ).

Такой документ, как декларация по НДС для ИП, представляется собой вид обязательной отчетности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Законодатель устанавливает точные требования и правила относительно реализации процедуры по подаче подобного документа. Кроме того, заполнение декларации НДС ИП должны осуществлять согласно определенным условиям к содержанию. Отчетность сдается каждым предпринимателем (даже нулевая, которая не предполагает никаких налогов). Интернет предлагает образцы для правильного оформления сведений.

Кто должен сдавать отчетность по НДС

Существует несколько вариантов ведения бизнеса. Создание ИП — один из самых распространенных способов оказывать услуги и продавать товары. При этом всегда есть возможность сэкономить на налогах и иных расходах. Однако, несмотря на привилегии, которые относятся больше к малому и среднему бизнесу, существуют правила налогообложения, по которым декларация по НДС для ИП должна направляться в налоговую инспекцию для надзора и контроля.

Сдают ли ИП декларацию по НДС? Для ответа необходимо разобраться с принципом работы субъектов при наличии этого статуса. Существование частного предпринимательства позволяет гражданину осуществлять различные виды деятельности практически без ограничений. Лишь некоторые случаи требуют лицензии или иного дополнительного разрешения.

Направляется налоговая декларация по НДС ИП в обязательном порядке. Однако налогообложение предполагает применение различных систем, позволяющих совмещать сразу несколько видов сборов по сниженной ставке. То есть ИП может существовать на УСН, на ЕНВД и на патенте. Данные варианты предполагают снижение процентной ставки по выплачиваемому налогу.

Индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком по НК РФ. При этом условно предпринимателей можно разделить на две группы: лица, перевозящие товары внутри страны, и те, кто перемещают продукцию через таможню. Общая ставка такого налога равна 18%. Однако при проведении деятельности внутри государства показатель может быть снижен. Но стоит понимать, что, если ИП на УСН, декларация НДС подаваться уже не будет. При таких режимах предприниматель-частник вообще не будет выступать плательщиком НДС.

Поскольку декларация по НДС для ИП на ОСНО не предусмотрена, следует сказать о тех частниках, которые не используют упрощенные виды налогообложения. В этом случае избежать обязательства по предоставлению отчетности можно только в том случае, если предприниматель за последние три месяца получил доход, составляющий меньше двух миллионов рублей.

Существует вариант документа — нулевая декларация НДС ИП. Здесь будет необходима отчетность для тех, кто действует на ОСНО или не вел деятельность за последний квартал. То есть фактически налоговая служба получает информацию о том, что взыскивать с субъекта нечего.

Как сдавать декларацию, ее образец заполнения можно узнать онлайн и скачать все документы. Причем порядок действий и новая форма будет применяться всеми субъектами налогообложения, независимо, предприниматель это, организация или гражданин, который вынужден уплачивать НДС. Соответственно, требования и правила к подаче декларации, будут общими и обязательными для всех.

Общие требования

Надо ли сдавать налоговую отчетность, законодатель устанавливает прямо. Однако на федеральном уровне отсутствуют нормативно-правовые акты, предусматривающие требования к тому, как декларация по НДС для ИП будет составляться, и в какой форме должна направляться уполномоченному органу. Поэтому ИФНС России опубликовало письмо, в котором предусматриваются условия для проведения рассматриваемой процедуры.

Когда ИП сдает декларацию по НДС, он должен учитывать не только достоверность сведений, которые вносятся в документ, но и форму его оформления. Для этого необходимо соблюдать ряд требований:

1. Форма документа. Обязательно декларация по НДС для ИП должна подаваться на листах формата А4. При этом двухстороннее отражение информации не допускается. Каждая страница декларации должна заниматься отдельный лист.
2. Заполнение сведений. Новая форма декларации предполагает не только внесение информации в поля от руки синими или черными чернилами, но также составление документа в электронном виде, то есть путем использования печатного текста.
3. Обозначение нумерации страниц. Даже если декларация не предполагает заполнения каких-либо разделов, обозначать следует каждый лист, чтобы в итоге было указано общее их количество. Это связано с тем, что декларация представляет собой целостный документ, пусть и заполнение ее требуется только в отдельных частях. Какие листы сдавать, а точнее, заполнять определяет цель подачи подобного отчета.
4. Обязательное использование обозначений. Различные виды налогов, вычетов и иных сведений, вносимых в документ, имеют цифровое обозначение. Такие коды обязательно проставлять в декларации, чтобы потом отчет был учтен инспектором налоговой службы.

Исполнение указанных условий представляет собой обязательное требование. Сотрудник налоговой службы имеет полное право отказать в принятии документа при неправильном порядке подачи документа, а это может повлечь за собой просрочку по уплате налога и применения штрафных санкций за опоздание при подаче декларации.

Чтобы не допустить ошибку при составлении документа, можно обратиться к юристам или же специальным сервисам, помогающим на основании предоставленных данных (размера дохода, прибыли, расходов) вывести сумму налога для уплаты. Можно проверить самостоятельно сформированную декларацию. Для этого потребуются данные налогового учета. Обязательно нужно сверять те сведения, что выдала автоматическая программа составления отчета, с теми, что существуют на бумаге.

В интернете можно найти образец заполнения декларации НДС для ИП, который позволит определиться с тем, какие разделы и страницы бланка должны включать сведения о налогоплательщике и его доходах. На случай уплаты НДС устанавливается несколько разделов документов, которые обязательно должны содержать в себе необходимую информацию для начисления платежа.

Для понимания того, как ИП заполнить декларацию по НДС, следует рассмотреть порядок внесения сведений в каждую часть документа.

Титульный лист. Бланк декларации предполагает наличие титульника, в который входит основная информация о налогоплательщике, месте его расположения и т.д. Соответственно, здесь указывается физическое лицо со статусом ИП, налоговый период, ОКЭВД в соответствии с предусмотренными кодами. Обязательно указание контактной информации, в том числе номера телефона. Отдельно нужно внести код налоговой инспекции, который обычно соответствуют региону нахождения ИФНС. Внизу титульного листа проставляется дата составления документа. Страница подписывается гражданином или налоговым агентом (если плательщик — организация).

Раздел 1. Несмотря на то, что эта часть документа идет сразу после титульника, заполнять ее следует после внесения всех последующих данных. Это связано с тем, что первый раздел содержит в себе итоговую сумму рассчитанного налога. Вносятся итоговые цифры в поля 040 и 050. Следует обратить внимание на строку 020, куда входит КБК.

Раздел 2. Здесь заполнение происходит только со стороны налогового агента организации, что на ИП распространяться не будет.

Раздел 3. Здесь заполняются поля 010-040 и 060-070. Вносятся сведения о размер прибыли, которая будет облагаться налогом, а также те суммы, что были получены при реализации товаров и услуг. Стоит отметить, что, например, поле 060 не всегда будет заполнено, поскольку касается предпринимателей в сфере производства или строительства. То есть следует определять нужное значение согласно роду деятельности. Раздел три включает сведения:

1. Применялись ли ранее какие-либо вычеты, специальные режимы, исключающие уплату НДС и т.д.
2. Обозначаются различные вычеты, налоги, выплаченные поставщику и иные издержки, влияющие на исчисление сбора. Все это вносится в поля от 120 до 190.
3. ИП должен помнить о возможности корректировки суммы налога, необходимой за подотчетный период. Для этого выделены строки 105-109.

Раздел 4 заполняется только в том случае, если налогоплательщик может объяснить обоснованность применения нулевой ставки.

Раздел 5 предусмотрен только для тех, кто ранее заявлял право на вычет, но получил льготу в конкретно установленном отчетном периоде.

Раздел 6 содержит основания для применения льготного режима, но при отсутствии документов, подтверждающих данный факт. Позже сведения можно перенести в четвертый раздел, если пакет бумаг будет представлен.

Раздел 7 отражает операции, которые совершались предпринимателем, но налогообложение не подлежащие.

Раздел 8 и 9 — недавно введенные части декларации, которые предполагают внесение сведений о записях в книгах и журналах о покупках ИП, чтобы налоговой службе было проще проводить камеральные проверки.

Следует помнить, что каждая страница декларации должна содержать вверху обозначение номера страницы, ИНН плательщика, а внизу — дату составления и подпись лица.

Порядок подачи декларации

Помимо соблюдения порядка составления документа, необходимо узнать, как подать декларацию по НДС ИП. На 2018 год предусматривается тот же принцип действия, что использовался ранее. В первую очередь, следует понимать, что принимают отчеты только ИФНС России, которые определяются согласно месту регистрации индивидуального предпринимателя.

Рассматриваемая декларация по НДС для ИП также предполагает подготовку дополнительного пакета документов. К ним относят:

• свидетельство о регистрации лица как индивидуального предпринимателя;
• документ, устанавливающий личность;
• сведения, подтверждающие право на применение льготного режима и другие.

Точный перечень должен быть обозначен конкретно установленным отделением ФНС РФ.

Законодатель определяет способы сдачи декларации по НДС ИП. Предприниматель может воспользоваться электронным ресурсом и направить документы через интернет, лично посетить ИФНС или же привлечь представителя. Последний случай требует подготовки доверенности, заверенной установленным законом способом.

Особенность рассматриваемой декларации в том, что она подается один раз в год, который и выступает налоговым периодом времени. Соответственно, направление декларации должно происходить не позднее 25 числа того месяца, который следует за последним в календарном отчетном году. Только после подачи декларации должен быть уплачен этот вид налога.

Нужно также помнить о последствиях несоблюдения сроков подачи декларации и понимать, что инспекция может применить штрафные санкции. Отсутствие отчета в ИФНС приводит к неуплате НДС. Размер взыскания может варьироваться от 1000 рублей и заканчивая 30% от суммы налога, положенного к выплате. Штраф может быть изменены в меньшую сторону, если просрочка была не длительной, а плательщик не имел умысла укрыться от подобного обязательства. Этот вопрос разрешается непосредственно сотрудниками налоговой службы.

Заполнение декларации по НДС является важным и неотъемлемым моментом ведения налоговых отношений с государством как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Понимание основных особенностей данного налога поможет правильно рассчитывать НДС. Прежде чем описывать порядок заполнения декларации по НДС, выясним, что представляет данный налог, кто обязан платить и куда.

НДС: что это такое

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог. Государство изымает в бюджет часть стоимости товара (работы, услуги), которая образуется на всех стадиях процесса производства и вносится в бюджет по мере реализации. Сумма НДС поступает в бюджет раньше конечной реализации, потому что налог уплачивает каждый участвующий в производстве товара, услуги или работы на разных стадиях. Ставка НДС в России равна 18% (значение, применяющееся по умолчанию). Также существует НДС 10% и 0%. Для более наглядного представления о НДС, рассмотрим пример. ИП Сидоров купил два мешка гречки за 10 000 рублей и решил продать за 10 500 рублей. 500 рублей - добавленная стоимость, которая облагается налогом.

НДС на территории РФ ввели с 1.01.1992 года, и тогда он был равен 28%. Основные требования по НДС зафиксированы в Налоговом кодексе России - глава 21. с 1.01.2001 года.

Кто подаёт декларацию по НДС?

Плательщиками НДС выступают индивидуальные предприниматели, организации, а также лица, перевозящие товар через границы Таможенного союза (в соответствии со статьёй 79 ТК Таможенного союза). Рассмотрим основные особенности уплаты индивидуальными предпринимателями в соответствии с выбранными системами налогообложения:

1. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО, платят НДС и подают декларацию (за исключением случаев описанных в пункте «Право на освобождение от выплаты НДС» в данной статье).
2. Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, платят налог в следующих случаях:

• осуществляя ввоз товаров в Россию (статья 151 НК РФ);
• при добровольном выставлении покупателю счёт-фактуры с выделенным НДС (пункт 5 статьи 173 НК РФ). Необходимо учитывать, что при упрощённой системе /Доходы/ - налог необходимо включить в доходы; а при УСН - /Доходы - Расходы/ - включать налог в доходы и расходы не нужно;
• при простом товариществе (статья 174 НК России).

Внимание: ИП на УСН и ЕНВД в случаях, не входящих в перечень выше, не платят НДС.

Право на освобождение от выплаты НДС

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС (за исключением случаев, которые предусмотрены в статье 151, 173 (пункт 5), 174 (пункт 1) НК РФ). Если оборот индивидуального предпринимателя, находящегося на ОСНО, за последние три месяца составил меньше двух миллионов рублей без учёта налога, он имеет право не платить налог (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса России). Но необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

Примечание 1. Положения статьи 145 (пункт 1) НК РФ не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые реализуют в течение указанного трёхмесячного периода подакцизные товары (то есть тех, которые облагаются акцизами). В статье 181 НК РФ даётся перечень данных товаров:

• этиловый спирт, который был произведён как из пищевого, так и непищевого сырья (этиловый спирт денатурированный, спирт-сырец; винные, ягодные, коньячные, кальвадосные, висковые виноградные дистилляты);
• продукция спиртосодержащая с долей спирта этилового более девяти процентов;
• алкогольная продукция с этиловым спиртом, доля которого более 0,5% (исключение составляет пищевая продукция);
• табачная продукция;
• легковые автомобили и мотоциклы (мощность двигателя которых больше 150 л.с. (или 112,5 кВт);
• бензин для автомобилей;
• топливо дизельное;
• масла для двигателей (дизельных и инжекторных/карбюраторных);
• бензиновые фракции, которые были получены в результате перегонки/переработки нефти. природного или нефтяного газа (попутного).
• бытовое печное топливо с температурой кипения 280 - 360 градусов Цельсия;
• керосин авиационный;
• газ природный.

Примечание 2. Освобождение от уплаты НДС (согласно ст. 145 пункту 1 НК РФ) не может быть применено при ввозе товаров на российскую территорию или территории, которые находятся под юрисдикцией России и подлежат налогообложению (подпункт четыре пункт 1 статья 146 НК России).

При использовании права на освобождение от уплаты НДС, надлежит письменно уведомить налоговый орган по месту учёта ИП и представить документы, указанные в пункте шесть статьи 145 НК России. Перечень необходимой документации для освобождения/продления срока освобождения от уплаты НДС (нужно представить до 20 числа месяца, с которого предполагается использовать данное право, в налоговую по месту учёта):

• письменное уведомление, установленной формы;
• выписка из книги продаж (ОСНО);
• выписка из книги учёта доходов и расходов (и учёта хозяйственных операций - ОСНО; без учёта хозяйственных операций - УСН).

Примечания:

• ИП, которые перешли с УСН на общий режим (ОСНО), предоставляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют УСН;
• для ИП, которые перешли на ОСНО с системы, которая предусматривает (налогообложение для товаропроизводителей сельхозпродукции), представляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют систему налогообложения для сельхозпроизводителей товара.

Как вычислить сумму НДС к уплате?

Вернёмся к примеру с ИП Сидоровым и рассчитаем сумму НДС. В цену, по которой ИП Сидоров приобрёл гречку (10 000 рублей), уже включён НДС «входящий», который равен 18%. Его сумму можно рассчитать следующим образом. Составляем пропорцию и вычисляем значение Х.

10 000 = 118%
Х = 100%

Для этого 10 000 умножаем на 100 и делим на 118. Получаем сумму без НДС - 8 475 рублей. При этом «входящий» НДС равен 1 525 рублям (10 000 минус 8 475). По такой же схеме рассчитывается сумма без «исходящего» налога. Она равна 8 898 рублям (10 500*100/118). «Исходящий» НДС - 1 602. Чтобы определить сумму, которую необходимо внести в бюджет, отнимаем от «исходящего» налога «входящий». Получаем 77 рублей (1 602 минус 1 525). Этот принцип расчёта используется при заполнении декларации по НДС.

Виды ставок НДС

Десятипроцентная ставка используется при реализации товаров или услуг, имеющих социальное значение (пп. 1 - 5 пункта 2 статьи 164 НК России):

В этой статье подробно написано о размерах ставок и порядке начисления:

• продовольственные товары;
• товары для детей;
• некоторые периодические печатные издания;
• перечень медицинских товаров;
• племенные животные (крупнорогатый скот, свиньи, овцы, козы, лошади); сперма и эмбрионы, полученные от племенных животных.

Нулевая ставка НДС используется при реализации товаров/услуг, которые предназначены для экспорта или транзита через территорию России (подробнее п. 1 статьи 164 НК России):

• товары, идущие на экспорт за пределы таможенной зоны, или товары, которые помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны (если предоставлены документы в соответствии со статьёй 165 НК России);
• услуги, которые связаны с международными перевозками (подробнее пп. 2.1 - 2.10 п. 1 статьи 164 НК России);
• услуги или работы по транспортировке через территорию России товаров, которые помещены под таможенный режим транзита через РФ;
• услуги по перевозке багажа или пассажиров, если пункты отправления/назначения находятся за пределами России.

В остальных случаях, которые не указаны в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК России, используется восемнадцатипроцентная ставка НДС. Если ИП продаёт товары/услуги, которые облагаются налогом по разным ставкам, необходимо вести учёт позиций отдельно. Теперь рассмотрим декларацию НДС - как заполнять форму.

Декларация НДС

При заполнении декларации по НДС необходимо быть предельно внимательными. Вовремя представленная и без ошибок заполненная декларация НДС может быть гарантией возврата НДС. С 1.01.2014 введён электронный вид подачи декларации НДС (в действие вступила новая редакция пункта 5 статьи 174 НК России). Электронная форма декларации представляется в налоговую по месту учёта ИП. Для формирования декларации можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», доступной для скачивания на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru).

При создании декларации при помощи программы пример заполнения не требуется. Можно использовать правила заполнения декларации по НДС, утверждённые Приказом Минфина РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@. При внесении сведений в декларацию во всех пустых ячейках необходимо проставлять прочерки. На каждой странице проставляйте ИНН. Нумерация страниц носит сквозной характер не зависимо от наличия/отсутствия страницы раздела (номер титульной страницы 001, следующей - 002 и так далее).

Титульный лист:

ИНН - в соответствии со Свидетельством постановки на учёт ИП (проставляется на всех страницах декларации);

«Номер корректировки» - первичная декларация «0»; уточнённые - «1», «2» и так далее.

«Налоговый период» - «21» - первый квартал;

«22» - второй квартал;

«23» - третий квартал;

«24» - четвёртый квартал.

В случае ликвидации - «51» - первый квартал;

«54» - второй квартал;

«55» - третий квартал;

«56» - четвёртый квартал.

«По месту нахождения» - код 400 (отчёт представляется по месту регистрации);

«Налогоплательщик» - указываем Ф.И.О.

«1» или «2» - в зависимости от лица, представляющего отчёт.

Раздел 1 - отражает итоговую сумму налога, которую требуется уплатить или возместить из бюджета, за соответствующий налоговый период. В графе ОКАТО с 2014 необходимо указывать ОКТМО (Письмо ФНС РФ от 17.10.2012 №ЕД-4-3/18585).

Раздел 2 - вносится сумма налога, которую требуется уплатить налоговым агентом в бюджет.

Раздел 3 - указывается расчёт суммы налога, который подлежит уплате, по операциям с 18% и 10% НДС.

Раздел 4 и раздел 6 - сумма налога, по операциям с НДС равным 0% (в четвёртом разделе - применение документально обоснованной нулевой ставки; в шестом - документально не подтверждённой).

Раздел 5 - расчёты суммы налоговых вычетов, которые должны быть заявлены отдельно от операций по реализации работ/услуг/товаров, облагающихся нулевой ставкой НДС.

Раздел 7 - операции, которые налогообложению не подлежат, не являются объектом налогообложения и осуществлены не на территории России.

Раздел 8 - отражает сведения из книги покупок (за истекший период).

Раздел 9 - содержит сведения из книги продаж (за истекший период).

Раздел 10 - включает сведения из журнала учёта отправленных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 11 - содержит сведения из журнала учёта полученных (за истекший период).

Раздел 12 - отражает сведения из счёт-фактур, которые были выставлены лицами, входящими в перечень п.5 статьи 173 НК РФ.

Нулевая декларация подаётся при отсутствии движения средств по счетам. При оформлении заполнять необходимо листы титульный и раздел 1 . Заполняется титульный лист также как и при представлении обычной декларации, а в разделе 1 - ставятся прочерки в графах сумм.

Сроки подачи и штрафы

Для НДС предусмотрена ежеквартальная уплата. Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 года № 382-ФЗ, который вступил в силу с 1.01.2015 года, продлён отчётный период на пять дней. Налог необходимо платить каждые три месяца, которые следуют за отчётным кварталом, до 25 числа каждого из 3-х месяцев:

• до 25 апреля - первый квартал;
• до 25 июля - второй квартал;
• до 25 октября - третий квартал;
• до 25 января - четвёртый квартал.

Крайний срок может переноситься, учитывая выходные или праздничные дни. Так как изменения вступили в силу, то декларация за четвёртый квартал 2014 может быть представлена до 26.01.2015 года (25.01.2015 - выходной день, воскресенье). При непредставлении в установленный срок декларации НДС предусмотрен штраф равный 5 процентам не уплаченной суммы налога, который подлежит уплате (или доплате) в соответствии с декларацией, за каждый месяц (полный или неполный), начиная со дня, который был установлен для её подачи. Штраф не может быть более 30%, а также быть меньше 1 000 рублей.

Как в 1С заполнить декларацию по НДС в 2015 г.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию ИП?

Постоянный плательщик НДС — это любые ИП или организации, работающие на общей системе налогообложения (не заявившие о применении спецрежима). Они обязаны отчитываться по НДС всегда — вне зависимости от того, был в течение отчетного периода оборот в рамках налогооблагаемых операций или нет (п. 5 ст. 174 НК РФ). Собственно, тот факт, что оборота не было, и подтверждается нулевкой.

Исключение — налогооблагаемые операции, связанные с импортом товаров. По ним декларации (представленные в нескольких разновидностях в зависимости от страны происхождения ввезенного товара) сдаются, только если сделка в отчетном периоде имела место.

ИП на спецрежимах сдают декларацию по НДС, только если:

• намеренно выписали счет-фактуру по просьбе контрагента (такое право у них есть);
• импортировали товар.

Но ни в одном из случаев нулевка не составляется — в декларации всегда будут те или иные показатели по налогооблагаемым операциям.

Таким образом, нулевую декларацию по НДС в целях выполнения требований закона по представлению отчетности сдают все ИП на ОСН. За несдачу отчета предпринимателю грозит штраф не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

На некоторых предприятиях практикуется сдача «липовой» нулевки — когда в отчетном периоде реальные показатели все же были, но настоящий отчет по ним фирма подготовить не успела. В этом случае предприятие сдает нулевку, чтобы избежать штрафов, а затем — не нарушая сроков, в рамках которых в соответствии со ст. 81 НК РФ к фирме не применяются санкции, направляет в ФНС уточненку по НДС с уже реальными цифрами. Этот сценарий имеет минусы — мы ознакомимся с ними далее в статье.

В некоторых случаях вместо нулевки по НДС допустимо сдать Единую упрощенную декларацию — далее мы также ознакомимся с такими сценариями.

Заполняем нулевую декларацию по НДС для ИП

Но пока рассмотрим, в какой структуре может быть представлена стандартная нулевка по НДС и в каком виде ее нужно сдавать в ФНС.

Действующая форма декларации по НДС для ИП и юрлиц утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В ней предусмотрено более десятка разделов для заполнения налогоплательщиком. Какие из них включаются в нулевку?

Для ответа на данный вопрос обратимся к положениям п. 3 Порядка заполнения декларации по приказу № ММВ-7-3/558@. Там сказано, что:

1. Во всех случаях налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 1.
2. Разделы со 2-го по 12-й заполняются налогоплательщиком только при осуществлении операций, которые декларируются в данных разделах.

Таким образом, нулевка будет иметь очень простую структуру: в нее нужно включить титульный лист и раздел 1.

Титульный лист заполняется точно так же, как и при подготовке обычной декларации — каких-то особенностей при подготовке нулевки здесь нет. Следует лишь указать на нем, что отчет предоставляется на двух страницах без приложений.

В разделе 1 отражаются:

• ИНН предпринимателя;
• номер страницы — 002;
• код ОКТМО по месту деятельности предпринимателя;
• КБК НДС (в 2018 году — 18210301000011000110);
• в строках 030-050 — прочерки.

На этом все — нужно лишь подписать декларацию квалифицированной ЭЦП и отправить в ФНС. Она обязательно сдается в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Теперь — о сценарии, при котором нулевка по НДС намеренно сдается при фактическом наличии оборотов. Забегая вперед, отметим: это не самый оптимальный способ сдачи отчетности, но один из распространенных способов применения нулевки на практике.

Стоит ли подавать «липовую» нулевку по НДС?

Уточненку по любой декларации можно сдать без последствий (в виде штрафа — в размере 5-30% от исчисленного налога, но не менее 1000 рублей), если (не считая ситуации, когда она сдана в пределах срока сдачи отчетности):

1. Она предоставлена до истечения срока уплаты налога, но при условии, что налоговая к моменту получении уточненки не проинформировала налогоплательщика об ошибках в исходном отчете (п. 3 ст. 81 НК РФ).
2. Она предоставлена после истечения срока уплаты налога, но при условии, что (п. 4 ст. 81 НК РФ):

• налоговая не проинформировала ИП об ошибках к моменту получения уточненки;
• недоимка по налогу и пеня уплачены к моменту отправки уточненки в ФНС.

Многие предприятия, не успевающие подготовить правильную декларацию по НДС, сдают в ФНС нулевку, чтобы затем с учетом сроков, указанных выше, отправить уточненку с верными данными и избежать санкций. Но эта схема имеет ряд недостатков.

Во-первых, она бесполезна, если фирма фактически просрочила сдачу декларации к моменту подготовки нулевки. Штраф в любом случае будет исчислен исходя из конечной задекларированной суммы налога (постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 7265/11).

Во-вторых, в случае, если в реальной декларации — уточненке — будут отражены существенные цифры по налогу, то на основании всей их величины ИП придется исчислить и уплатить пеню.

Поэтому сдаче «липовой нулевки» есть более экономичная для фирмы альтернатива — предоставление полноценной декларации с приблизительным расчетом налога (лучше — даже с заведомо завышенным НДС). В этом случае удастся избежать пеней, а переплату всегда можно зачесть в будущие платежи или вернуть.

Готовим ЕУД как альтернативу декларации по НДС для ИП на ОСНО: нюансы

Вместо нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО предприниматель может сдать, как мы уже отметили выше, единую упрощенную декларацию (ЕУД). При этом должно быть соблюдено два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• собственно, отсутствие оборотов по налогооблагаемым операциям (ставка не имеет значения — даже если она нулевая, оборот будет присутствовать и по нему нужно составлять обычную декларацию);
• отсутствие движения денежных средств на кассе либо на расчетном счете в течение отчетного периода.

ЕУД по НДС можно сдать до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Если ИП не успеет этого сделать — придется сдавать обычную декларацию (до 25-го числа месяца за отчетным периодом).

Узнать больше об определении сроков сдачи декларации по НДС вы можете в статье «Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2018 года» .

Ознакомимся теперь с особенностями заполнения ЕУД плательщиком НДС.

Заполняем ЕУД вместо нулевой декларации по НДС

Форма ЕУД утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Документ состоит из двух листов, но ИП должен предоставить в ФНС только первый. На нем необходимо отразить:

• ИНН предпринимателя;
• вид документа (нулевка — это практически всегда первичный документ, проставляется код 1);
• отчетный год;
• название и номер ИФНС, куда сдается документ;
• Ф. И. О. ИП;
• код ОКТМО по месту деятельности ИП;
• основной ОКВЭД ИП.

• в графе 1 — наименование налога;
• в графе 2 — номер главы НК РФ, устанавливающей порядок применения налога (глава 21 регулирует НДС);
• в графе 3 — код налогового периода (в данном случае не указывается, поскольку по умолчанию налоговый период в ЕУД соответствует кварталу — периоду, установленному для НДС);
• в графе 4 — номер квартала (01, 02, 03 или 04).

Далее указываются контактные и иные требуемые данные составителя. Декларация может быть подписана и направлена в ФНС в бумажном или электронном виде. Если у ИП есть штат работников более 100 человек — только в электронном (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Каждая из рассматриваемых деклараций — обычная нулевка по НДС и ЕУД — имеют преимущества и недостатки. Ознакомимся с ними и узнаем, какими могут быть критерии выбора той или иной формы отчетности.

ЕУД или нулевка по НДС: плюсы и минусы каждого отчета

Сдача ЕУД может быть более предпочтительной в сравнении с предоставлением обычной декларации по НДС, если:

• нет возможности отправить электронный отчет, а сроки поджимают;
• по другим налогам (в случае с ИП на ОСН — НДФЛ) показатели также нулевые — и есть желание сэкономить время на подготовке отчетности по налогам в целом.

Обычная форма нулевки по НДС не будет иметь альтернативы, если:

• очевидно не соблюдены условия, при которых возможна сдача ЕУД;
• есть вероятность либо заведомо известно (при «липовой» отправке нулевки), что в ФНС впоследствии будет отправляться корректировка;
• нет возможности соблюсти установленный для ЕУД крайний срок сдачи отчетности — существенно более ранний в сравнении со сроком сдачи обычной декларации.

При прочих равных форму ЕУД можно оценить как немного более простую по структуре. На ее заполнение, скорее всего, уйдет чуть меньше времени.

Узнать больше о специфике заполнения ЕУД вы можете в статье «Образец единой упрощенной декларации за 1 квартал 2018 года» .

Сдача нулевки по НДС имеет ряд примечательных нюансов, о которых полезно знать налогоплательщику.

Сдача нулевки по НДС: нюансы

Следует иметь в виду, что:

1. Сдача нулевки может быть оптимальным вариантом в ситуации, когда в расчетном периоде у фирмы были расходы, образующие исходящий НДС, но не было налогооблагаемых доходов (и входящего НДС).

Дело в том, что контролирующие органы не слишком лояльны к попыткам налогоплательщика принять НДС к вычету, когда в отчетном периоде нет налогооблагаемой базы (письмо Минфина РФ от 08.12.2010 № 03-0-11/479). Есть шанс противодействовать налоговикам в суде. Но если нет желания тратить время компании на решение таких споров — нулевка за соответствующий период выручит. А вычет по «исходящему» НДС можно перенести на любой следующий отчетный период в течение 3 лет.

1. Регулярно встречается ситуация, при которой контрагент фирмы, подавшей нулевку за определенный отчетный период, отправляет в ФНС за соответствующий отчетный период обычную декларацию, в которой заявляет вычеты.

Вышеописанная ситуация с отсутствием налогооблагаемой базы (и отправкой нулевки как следствие) — частный случай такого сценария. Расходы фирмы, образующие «исходящий» НДС, одновременно являются налогооблагаемой базой контрагента, по которой он вправе применить вычет.

ФНС в такой ситуации может направить контрагенту, заявившему на вычет в декларации, требование о необходимости предоставления пояснений по сделке. В требовании может быть отражен код ошибки 1 (письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).

Пояснения по требованиям нужно будет предоставить в течение пяти дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Нулевку по НДС обязаны сдавать все ИП и юрлица на ОСН. Факт ее сдачи подтверждает отсутствие оборотов по налогооблагаемым операциям за расчетный период. Некоторые фирмы сдают нулевку, если не успевают направить в ФНС реальную декларацию — чтобы избежать штрафа. Альтернатива нулевке по НДС — Единая упрощенная декларация, которую можно сдать при отсутствии оборотов на кассе или на расчетном счете ИП.

Похожие статьи