Организация частного бизнеса начинается с выбора системы налогообложения. Государство заинтересовано в развитии мелкого предпринимательства, а также в том, чтобы весь этот бизнес был легальным. Поэтому предлагает достаточно обширное разнообразие режимов, предпринимателю есть из чего выбирать. Каждая из систем предлагает ряд условий, выгодных для того или иного вида бизнеса. Гражданину нужно только оценить свои возможности, а затем определиться: какую систему налогообложения выбрать для ИП.

Индивидуальное предпринимательство – это особый вид коммерческой деятельности. Оставаясь в статусе физического лица, гражданин получает право заниматься бизнесом. В отличие от юридических лиц, предприниматель использует в работе личное имущество (землю, недвижимость), оплачивая с них налоги как физическое лицо.

Со всех доходов, полученных не в рамках своей предпринимательской деятельности, ИП платит подоходный налог в размере 13%.

Коммерческая же деятельность предусматривает официальную регистрацию в ФНС и уплату налогов от получаемой выгоды. Выбор условий, предлагаемых спецрежимами, дело добровольное. Каждая из систем – абсолютно легальный способ снижения налогов и уменьшения отчётности, учёта. Гражданину остаётся только решить – какое налогообложение выбрать для своего ИП, прежде чем его открыть.

Среди предлагаемых режимов нет единых условий или похожих ставок. Гражданин сам выбирает, а при соблюдении некоторых условий и меняет, понравившуюся систему налогообложения. Просчитать все имеющиеся варианты можно заранее. Для этого в первую очередь нужно изучить условия, установленные государством.

Выбор системы налогообложения для ИП в 2019 году:

УСН (15% или 6%). Упрощённая система по праву самая популярная среди предпринимателей. Её условия самые универсальные – бизнесмен оплачивает налог от реально полученной выгоды, бухгалтерский учёт упрощён, отчётность минимальная.
ЕНВД. Единый налог предусматривает уплату от дохода, вменённого государством, вне зависимости от реального положения дел.
ОСНО. Общая система – самая сложная среди тех, что предусмотрены для малого бизнеса. Но обстоятельства бывают таковыми, что и она оправдывает себя при некоторых видах деятельности.
ЕСХН. Очень выгодный спецрежим, но предназначен только для сельхозпроизводителей.
ПСН. По сути своей, похож на ЕНВД – облагаться налогом будет вменённая государством предполагаемая прибыль. Характеризуется самым минимумом бумажной работы.

Каждая система предусматривает наличие (или отсутствие) учёта разной сложности, свои сроки отчётности и оплаты, ограничение в размерах прибыли и числе наёмных сотрудников.

Для действующих налогоплательщиков перейти с одного режима на другой можно с нового года, путём подачи заявления в ИФНС до 31 декабря в текущем году. Вновь образованные ИП выбирают для себя условия в момент регистрации, либо в положенные сроки после неё.

Чтобы для себя решить, какой именно режим налогообложения выгоднее выбрать ИП в 2019 году, нужно ознакомиться с основными их требованиями.

Это общая система, не относящаяся к специальным.

Предприниматель оплачивает все налоги, предназначенные для юридических лиц:

налог на прибыль;
налог на имущество;
НДФЛ (если ИП был резидентом РФ).

На этой системе оказываются автоматически все ИП, потерявшие право применять свой спецрежим. При первичной регистрации, если бизнесмен не подал уведомление в ИФНС о переходе на другой режим, он оказывается на ОСН.

На общую систему не распространяются ограничения по видам деятельности, количеству служащих, размерам дохода, стоимости основных фондов и т. д. Но зато бухгалтерский учёт и отчётность по всем налогам ничем не отличаются от юридического лица.

Этот режим сознательно выбирают предприниматели, осуществляющие коммерческую деятельность в крупных масштабах. Таким бизнесменам даже выгодно платить НДС, так как это верный способ привлечь крупных контрагентов, для которых налог от любой сделки пойдёт к вычету.

Предприниматели, выбравшие ОСНО, обязаны должным образом организовать ведение учёта на своём предприятии. Сроки подачи отчётности – общие для любых субъектов бизнеса.

Режим регулирует глава 26.3 НК. Суть его в том, что государство вменяет предпринимателю доход (отдельный для каждого вида деятельности) и облагает его по ставке 15%.

Органы местного самоуправства в городских и областных районах самостоятельно решают, вводить ли ЕНВД на своей территории. Узнать, действует ли режим в конкретном районе, можно в налоговой инспекции.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД, перечислены в НК. Местные власти выбирают из списка некоторые из них либо полностью все. Расширить список нельзя, но сократить можно.

Критерии перехода (или выбора) на ЕНВД:

численность персонала (средняя за год) не выше 100 человек;
доля других организаций ограничивается в бизнесе 25%;
нельзя совмещать с ЕСХН или состоять в простом товариществе;
нельзя на режиме сдавать в аренду АЗС.

До 2012 года по всем видам деятельности, попадающим под перечень ЕНВД, переход на «вменёнку» производился в обязательном порядке. С 2013 – исключительно добровольно.

Уйти с ЕНВД позволено добровольно (нужно подать заявление об этом в налоговую инспекцию) либо принудительно – в случае нарушения условий в течение календарного года.

Налогоплательщики ЕНВД освобождены от:

налога на прибыль;
НДФЛ;
налога на имущество;

Регистрировать бизнес ИП должен по месту жительства либо по месту работы (зависит от вида деятельности). Отчётность по единому налогу и авансовые платежи – ежеквартальная обязанность предпринимателя. Декларация подаётся до 20 числа, последующего за соответствующим кварталом месяца, оплата производится до 25.

Учёт на режиме не предусмотрен, кроме того, что подтвердит – лимит дохода не превышен.

УСН 15% или 6%

Все подробности, касающиеся системы, детально описаны в Налоговом кодексе в главе 26.2.

По статистике этот режим самый популярный у частных предпринимателей. Его выбирают те коммерсанты, у которых расходы покрывают значительную долю доходов. А в некоторых регионах для этого спецрежима предусмотрены льготы.

Он заменяет для ИП налоги:

налог на прибыль;
НДФЛ;
налог на имущество.

Отчётный период – год (до 30 апреля), авансовые платежи вносятся в бюджет поквартально. Расчёт налога осуществляется нарастающим итогом, начиная с 1 января. Это значит, что расчёт делается за 3, 6, 9 или 12 месяцев каждый раз заново, учитывая доходы и расходы всего периода в общем (нарастающим итогом).

Если же доходы равны или превысили расходы, то существует минимальная ставка налога в 1%. Это делается только по итогу года.

Подтверждать доходы и расходы ИП должен учётом этих показателей в КУДиР. Затраты, идущие на уменьшение налоговой базы, строго предусмотрены законодательством (ст. 346.16 НК) и должны быть на момент предъявления к вычету фактически оплачены. Каждому пункту доходов и расходов предоставляются документальные подтверждения.

Выбрать режим вновь образованные налогоплательщики могут в течение 30 суток после регистрации, с другого режима переход осуществляется с нового года (подать заявление можно до 31 декабря).

Ограничения для выбора УСН значительные. Предприниматель, планирующий выбрать режим для работы, должен внимательно изучить список в Налоговом кодексе.

Условия, которые обязательно соблюдать для работы на упрощённой системе:

численность работников в среднем за период (год) не выше 100 человек;
доход за год - в пределах 150 млн р.;
основные средства на балансе не превышают 150 млн р.;
нет филиалов, а доля юр. лиц в бизнесе не более 25%.

УСН 6%

По основным параметрам данная разновидность «упрощёнки» совпадает с предыдущей. Но выгодна она лишь для бизнесменов, несущих низкие расходы.

Преимущества разновидности режима:

простой учёт (расходы фиксировать не обязательно, только доходы);
мало отчётности;
в некоторых регионах имеются льготы, ставка снижается с 6 до 1%.

Не зависимо от понесённых расходов, предприниматель уплатит в бюджет 6% от выручки, поступившей в кассу или на расчётный счёт.

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК), которую коротко называют «патент», предназначена исключительно для предпринимателей. ИП покупает право на ведение определённого вида коммерческой деятельности, при этом реально полученный впоследствии доход значения при оплате не имеет.

Приобретая патент, бизнесмен освобождается от ряда налогов:

налог на прибыль;
налог на имущество;
НДФЛ;
НДС (исключение – таможенный).

Купить патент могут ИП, попадающие под несколько условий:

Численность наёмного персонала по всем видам деятельности не выше 15 человек. Это число – среднее за период, на который патент был приобретён.
ПСН запрещена при осуществлении бизнеса по договорам о совместной деятельности (простое товарищество) либо о доверительном управлении имуществом.
Общая выручка по всем видам деятельности в налоговом периоде (а это календарный год) не может превысить 60 млн рублей.
Виды деятельности, предусмотренные для работы с ПСН, перечислены в Налоговом кодексе, их 63. На местах власти список могут дополнять самостоятельно, но только из сферы оказания услуг для населения.
Регионы на своей территории имеют право решать, применять ли им патентную систему. Предприниматель должен уточнить, действует ли режим по месту его проживания.

Купить патент можно на срок от месяца до 12, но только в рамках календарного года (т. е. с 1 января до 31 декабря). С каждого 1 января покупать право на работу придётся заново, продлить его нельзя. Подавать заявление в налоговую инспекцию нужно за 10 дней до начала работы на режиме.

Стоимость патента высчитывается из установленного законодательством предполагаемого дохода. Ставка – не выше 6%. Конкретных цифр не существует, в каждом регионе (и даже муниципалитете) они устанавливаются властями самостоятельно, но не выше того, что указано в Налоговом кодексе.

Формула расчёта на год:

Стоимость патента = налоговая база х ставка.

Главное удобство ПСН – размеры ставки и налоговой базы (предполагаемого дохода) устанавливается в зависимости от местности. Ранее показатели были едиными для целых регионов, теперь каждая районная (муниципальная) администрация устанавливает свои цифры.

Отчётность по основному налогу не предусмотрена, ведение бухгалтерского учёта сводится к тому, чтобы ИП лишь мог подтвердить, что не превысил лимита доходности.

Окончание срока патента или утрата на него права не означает, что предпринимательская деятельность гражданина прекратилась! Согласно законодательству, ИП автоматически переводится на ОСНО, должен отчитываться в ФНС и платить обязательные взносы в фонды за себя.

Это единственный спецрежим, по которому не предусмотрено вычета по фиксированным взносам. Зато уменьшить налог можно на покупку ККМ с фискальным накопителем и настройку оборудования.

Как понятно из названия (Единый сельскохозяйственный налог, глава 26.1 НК), выбрать этот спецрежим имеют право предприниматели, занятые в сельскохозяйственной отрасли.

К такой системе относятся виды деятельности:

растениеводство;
животноводство (в том числе разведение и выращивание рыбы);
услуги, оказываемые сельхозпроизводителям в области животноводства и растениеводства (с 01.01.2017);
производство прочей продукции в отрасли сельского и лесного хозяйствования.

Переработка сельскохозяйственного сырья без его производства (выращивания) под ЕСХН не попадает.

Спецрежим освобождён от налогов:

налог на прибыль;
налог на имущество;
НДФЛ;

Переход с другого режима на ЕСХН осуществляется только с начала нового года. Вновь созданные ИП в течение 30 дней с момента постановки на учёт должны подать в ИФНС уведомление о том, что будут работать на этом режиме.

Ещё одно обязательное условие для применения этой системы налогообложения – доход от видов сельскохозяйственной деятельности не ниже 70% от общей суммы.

Объект налогообложения единым сельскохозяйственным налогом – доходы, сниженные расходами. Ставка – 6%.

Формула расчёта: Сумма налога = (доход - расход) х 6%.

Доход и расход учитываются нарастающим итогом с 1 января каждого года. К расходам можно относить убытки прошлых лет.

Отчётность по единому налогу предоставляется раз в полугодие. Авансовый платёж за полугодие вносится в бюджет в течение 25 дней с его окончания (до 25 июля). Итоговый платёж за год отчисляется до 31 марта следующего года.

Как определить, что выгоднее?

Разобравшись, как выбрать систему налогообложения для ИП в 2019 году, предприниматель должен понять, что для него действительно этот режим будет оптимальным.

Для примера рассмотрим, какая система налогообложения лучше для ИП с розничной торговлей:

ЕНВД. Этот режим накладывает ограничения на вид деятельности, но для мелкой розничной торговли вариант идеальный. Но так как есть ограничения в площади магазина, одна точка торговли открыта или сеть, какое количество автотранспортных средств в распоряжении, то торговля должна быть небольшого масштаба.
ЕСХН. Так как доля выручки от сельскохозяйственного производства составляет не менее 70%, на торговлю остаётся 30.
УСНО. Среди условий «упрощёнки» есть ограничения по выручке, некоторым организационным моментам, стоимости основных средств, численности работающих и видам деятельности (подакцизное производство, ломбарды, страховые организации и пр.). Это просчитывается заранее. Однако «упрощёнка» доход минус расход, благодаря возможности вычета затрат из налоговой базы, для торговли в розницу – самый выгодный режим.
ПСН. Если предприниматель попадает под вид деятельности, предусмотренный законом для патента, то режим очень выгоден. Для этого нужно учесть максимально возможные размеры помещения, прибыли и числа работников.
ОСНО. Розничная торговля на общей системе не выгодна. На ней из торгующих предприятий вынуждены находиться только крупные торговые сети или оптовая торговля. К тому же очень велика нагрузка по ведению учёта. Единственным плюсом будет то, что не нужно уплачивать налог на прибыль в случае получения убытка.

Подобным образом можно проанализировать не только то, какой вид налогообложения выбрать для ИП на розничной торговле, но и любой другой вид деятельности.

Такие режимы, как ПСН и ЕНВД, предусматривают фиксированный сбор (различия только в месте работы ИП), по остальным режимам выгода обсчитывается по предполагаемым цифрам.

О чём не стоит забывать

На каком бы режиме не находился индивидуальный предприниматель, есть общие правила для всех, о которых нельзя забывать:

Взносы во внебюджетные фонды за себя. Обязанность их оплачивать возникает в день регистрации и заканчивается днём снятия с учёта в налоговой инспекции. Неуплата повлечёт за собой ряд санкций. Каждый предприниматель платит страховые взносы, даже если в штате нет работников. Отчётности по ним не предусмотрено, но сроки строгие: до конца календарного года должны быть погашены основные платежи в ФСС и ПФР и до 1 июля последующего года – 1 процент от суммы, превысившей 300тыс. руб. В 2017-2018 годах оплата взимается по новым правилам (поменялся получатель и реквизиты, а также способ их расчёта).
Если приняты работники, то предприниматель, вне зависимости от способа налогообложения, обязывается законодательством вести строгую кадровую политику, начислять заработную плату и налоги (сборы) с неё, оплачивать их вовремя в бюджет и сдавать отчётность.
Снятие с регистрации в ФНС. Если работа прекратилась, то предприниматель обязан либо подавать в инспекцию нулевые декларации, либо написать заявление о снятии с учёта. Даже если отчётность не предусмотрена (как на ПСН), страховые взносы в фонды всё равно оплатить придётся.
Предприниматель занимается бизнесом на свой риск. По возникшим обязательствам отвечать придётся личным имуществом.

Каждый вид нарушения будет подвергнут санкциям, согласно российскому законодательству.

При регистрации в качестве предпринимателя первый вопрос, с которым сталкиваются, -какое налогообложение выбрать для ИП. Чтобы разобраться в этом важном вопросе, рассмотрим системы налогообложения и кратко остановимся на важных особенностях.

Системы налогообложения

Предприниматель может применять пять систем налогообложения:

общую (главы 21 и 23 НК РФ);
четыре специальных:

2) единый налог на вменённый доход (глава 26.3 НК РФ);

4) единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ).

Для того чтобы выбрать, какая система налогообложения лучше для ИП, необходимо знать, хотя бы кратко, о применяемых системах и самое главное — предпринимателю необходимо определиться с критериями своего бизнеса.

Что должен определить предприниматель? Вид деятельности, примерный доход, соотношение доходов и расходов, количество работников. Эти важные факторы понадобятся при выборе налогообложения для ИП.

Можно сразу сказать, что если ИП — сельхозпроизводитель, то надо рассматривать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Для остальных ИП этот налог не применим, поэтому подробно остановимся на других налогах, выбор между которыми и делает обычно ИП.

Важный момент — сейчас ИП вправе добровольно выбрать любой из спецрежимов, если соответствует критериям. Если не выбрал, то применяет общую систему налогообложения.

Краткая характеристика систем налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО) характерна тем, что платить необходимо все налоги, вести учет, подавать ежеквартально отчетность. И если не подано заявление на выбор налогообложения, то ИП автоматически применяет ОСНО. Часто основной сложностью для ИП является НДС, тем не менее часто предприниматели сознательно выбирают эту систему, если работают с налогоплательщиками на ОСНО, есть иностранные контрагенты, уплачивается НДС при ввозе или предприниматели платят НДС в качестве налогового агента.

Специальные налоговые режимы характерны тем, что предусматривают определённые требования для применения. Общее - отчетность проще, налоговые ставки ниже, заменяют ряд налогов, хотя и с определёнными оговорками. Например, агентский НДС надо платить при любой системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) очень распространена в малом и среднем бизнесе в первую очередь в связи с тем, что применяется ко всем видам деятельности, просто вести учет, декларацию необходимо представлять раз в год.

Однако если при регистрации ИП выбрана система налогообложения УСН, то необходимо сразу выбрать объект налогообложения:

доходы (ставка налога от 1% до 6%) или
доходы минус расходы (ставка налога от 5% до 15%).

Ставка налога устанавливается законом субъекта, при этом могут быть введены налоговые каникулы, то есть ставка снижена до 0% при определенных условиях - как правило, относится ко впервые зарегистрированному ИП в отношении определенного вида деятельности.

Не только ставку налога, но и баланс между доходами и расходами необходимо учитывать при выборе ИП налогообложения, что лучше — УСН с объектом «доходы» или УСН с объектом «доходы минус расходы».

В том случае, если расходы составляют более 60 — 70%, предпочтительнее выбрать УСН «доходы минус расходы», однако надо учитывать необходимость документального подтверждения расходов.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система налогообложения (ПСН) характерны тем, что платить налог надо исходя из суммы дохода, которую установило государство. Это выгодно, если доходы высокие, чтобы заранее определить сумму налога и планировать расходы на ведение бизнеса. Но надо учитывать, что даже если предприниматель не получил этот доход, платить налог тем не менее надо. Кроме того, для этих систем налогообложения существуют более жёсткие ограничения - применяются только к определённым видам деятельности, количество работников меньше, чем при УСН, физические показатели могут быть ограничены (например, в случае применения ЕНВД - не более 20 машин по виду деятельности «грузоперевозки»).

Когда и как выбрать налогообложение для ИП

Выбирать систему налогообложения рекомендуется до регистрации ИП. Для начала надо определиться с видами налогообложения, которые ИП может выбрать. И касается это только специальных режимов. Надо знать ограничения по каждому из специальных режимов, а также преимущества и недостатки спецрежима. В противном случае предприниматель столкнется с тем, что налоговые платежи выше того, на что он рассчитывал, а для того, чтобы изменить систему, надо ждать до следующего года. Дело в том, что, к примеру, одним из условий УСН является выбор налогообложения для ИП при регистрации.

Причем подать заявление на применение УСН необходимо в течение 30 дней после регистрации, в случае неподачи изменить режим можно будет только со следующего календарного года. Более того, если налогоплательщик хочет изменить объект налогообложения внутри выбранной системы, то есть, применяя УСН, изменить объект «доходы» на объект «доходы минус расходы», это можно сделать также только со следующего календарного года. Так со ссылкой на ст. 346.14 НК РФ разъясняется в Письме Минфина и ФНС РФ от 02.06.2016 N СД-3-3/2511 .

Для ОСНО никаких ограничений не существует - применяется для всех видов деятельности, любых дохода, численности сотрудников. И неудивительно, так как этот режим считается самым «строгим» видом, где действуют все налоги и виды отчетности. Поэтому если заявление о выборе системы налогообложения для ИП не было подано при регистрации, то при работе по спецрежимам ЕНВД и ПСН автоматически предприниматель обязан применять ОСНО в отношении других операций (например, при продаже имущества).

И наоборот — если ИП применяет ОСНО, при соблюдении требований он может применить ЕНВД или ПСН и в середине года, когда определится с доходами и расходами от ведения бизнеса. Поэтому кратко остановимся на критериях, которые надо определить при выборе системы налогообложения после регистрация ИП.

Вид деятельности и другие условия перехода на ЕНВД и ПСН

Требования по каждому налогу указаны в соответствующей главе, рассмотрим основные.

Четко определить, каким бизнесом будет заниматься предприниматель, надо не только для регистрации, но и для выбора налогообложения, так как именно это является первым критерием того, какой вид налога выбрать для ИП. Необходимо выяснить, подпадает ли этот вид деятельности под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) или ПСН на той территории, где планирует вести деятельность ИП, введены ли эти налоги законами субъектов, причем выяснить и показатели, которые влияют на налог. Например, в Москве ЕНВД не введён. Поэтому если ИП живет и работает в Москве, то, как бы ему ни выгоден был этот налог, применить его он не сможет. Или, к примеру, интернет-магазины не могут применять ЕНВД и ПСН вне зависимости от вида товара. Это означает, что если вид деятельности не включен в перечень, то выбирать, какое налогообложение лучше для ИП, можно будет только между упрощенной и общей системами налогообложения.

Если же к деятельности можно применить ЕНВД или ПСН, то существует ряд других ограничений.

Так, ПСН можно применять, только если:

сотрудников не более 15 человек;
лимит доходов — 60 миллионов рублей в год.

И эти данные суммируются по всем видам деятельности, которые ведет ИП. При этом существует множество нюансов. Например, хотя торговля и может облагаться по патенту или ЕНВД, но при торговле по образцам или по договору поставки можно применять только ОСНО ли УСН (Письмо Минфина от 06.04.2015 N 03-11-11/19020).

При выборе льготного режима важно учитывать, что в случае нарушения требований ИП утратит право на применение этого режима, доход будет пересчитан по общей или упрощенной системе налогообложения.

Общее и отличия для спецрежимов

Когда ИП определит, какие спецрежимы у него есть возможность применять, чтобы решить, какой налог выбрать при открытии ИП, надо посчитать налоговую нагрузку по каждому варианту для сравнения.

ЕНВД и ПСН платятся в фиксированной сумме, если есть данные для расчета - вид деятельности и физические показатели, можно посчитать точную сумму налога. Расчет по патенту можно сделать на сайте ФНС https://patent.nalog.ru/info/ .

Что касается отчетности, самой привлекательной с этой точки зрения является ПСН, при этой системе отчетность сдавать не надо вообще, ИП получает патент с рассчитанной суммой налога в налоговом органе. Уверенность в правильном расчете налога, отсутствие необходимости составлять отчетность - очень серьёзный аргумент для многих ИП.

Еще один критерий — учет расходов. Для УСН с объектом «доходы», ЕНВД и ПСН производственные расходы не учитываются. То есть ИП может документально не подтверждать расходы, что является положительным фактором. При этом ИП может вычесть уплаченные страховые взносы из суммы налога на всех режимах, кроме ПСН. Именно поэтому необходимо произвести расчет всех платежей, которые должен будет делать ИП, для сравнения вариантов.

Таким образом, на вопрос о том, какое налогообложение выбрать для ИП, необходимо:

выяснить все требования каждого спецрежима;
посчитать налоговую нагрузку;
сравнить суммы налога и учесть особенности применения каждого режима.

Надо помнить принципиальное отличие — вне зависимости от размера дохода и даже при убытках налог на ЕНВД и ПСН необходимо будет заплатить, а налог при УСН и ОСНО платится только исходя из фактического дохода.

Инструкция

Изучите , которые вправе применять при осуществлении своей деятельности индивидуальный . Каждая из систем имеет свои особенности, сроки уплаты налогов и формы представления отчетности. У предпринимателя имеется право выбора системы налогообложения и отчетности.

Рассмотрите возможность использования в своей деятельности общей системы налогообложения (ОСНО). При такой системе индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги и платежи, если он не освобожден от уплаты по соответствующим основаниям. Обычно этот режим используется на относительно крупных предприятиях.
Большинство налогов и взносов, предусмотренных общей системой налогообложения, начисляются и уплачиваются вами только при условии того, что предприятие занимается определенным видом деятельности и при этом возникает налогооблагаемая база. Традиционно индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы лиц (НДФЛ), налог на имущество, страховые в Пенсионный Фонд, Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования.

Следующий вид – упрощенная система налогообложения (УСН). Ее применение носит добровольный характер. Как индивидуальный предприниматель, вы свободны в принятии решения о применении УСН и выборе объекта налогообложения.

Если вы выбрали упрощенную , то принимаете на себя обязательство по уплате единого налога и освобождаетесь от обязанностей по уплате:
- налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России и НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Налогового Кодекса.

Налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности) за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2,4,5 ст. 224 НК РФ.

Налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

При выборе упрощенной системы налогообложения убедитесь, что выбранный вид деятельности не входит в число тех, для которых запрещено применять УСН. Список этих видов приведен в ст. 346 п.2 второй части НК РФ.

Для некоторых видов деятельности, установленных в конкретном регионе, возможно применить специальный режим, а именно УСН на основе . При этом регион устанавливает фиксированную стоимость патента, а вы как предприниматель выплачиваете ее в течение срока действия патента. Патент выдается на срок до одного года. При этой вы будете вести книгу учета доходов и расходов, но декларацию сдавать не обязаны. Возможен наем работников (не более пяти человек в год). Патент действует только на той территории, где он был выдан.

Если вы начинаете в качестве индивидуального предпринимателя, выбирайте один из видов упрощенной системы налогообложения. Исключение составляют такой вид деятельности как или необходимость передачи клиентам счетов-фактур для возмещения НДС из бюджета.

Видео по теме

Источники:

Как выбрать систему налогообложения (для ИП)

Совет 2: Как выбрать систему налогообложения для ИП в 2017 году

Важнейшим этапом начала предпринимательской деятельности является правильный выбор системы . Существующее законодательство по налогам и сборам, позволяет индивидуальному предпринимателю выбрать наиболее подходящую систему уплаты налогов.

Инструкция

Традиционная или общая система налогообложения требует от ИП уплаты всех необходимых налогов, если он не освобожден от них. При такой схеме предприниматель должен уплачивать следующие и :
на физических лиц (НДФЛ);
налог на добавленную стоимость (НДС);
единый социальный налог (ЕСН);
водный налог;
налог на игорный ;
государственная пошлина;
налог на имущество физических лиц;
транспортный налог;
земельный налог;
страховые по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
на обязательное пенсионное страхование;
и др.
Практически все предприниматели уплачивают НДФЛ, НДС, ЕСН и налог на имущество. Уплата остальных налогов зависит от деятельности, которой занимается ИП.

Кроме общей системы налогообложения, существует несколько налоговых режимов, один из них – упрощенная система налогообложения (УСН).Эта система является и предусматривает уплату единого налога, порядок уплаты при этом остается прежним. УСН освобождает от уплаты НДФЛ, НДС, единого социального налога и налога на имущество физических лиц.

Предприниматель может по системе ЕНВД (единый налог на вмененный доход). При этом налог уплачивается только с суммы вмененного им

В настоящий момент в РФ официально утверждены 6 режимов налогообложения: 5 специальных и 1 общий. Попробуем разобраться, какую систему налогообложения лучше выбрать для ИП в том или ином случае.

Специальные или особые системы налогообложения имеют ограничения по видам деятельности, количеству наемных работников и размеру дохода, а также по перечню лиц, которым разрешено применять тот или иной режим налогообложения.

Общая или традиционная система налогообложения не имеет никаких ограничений и может применяться всеми налогоплательщиками, вне зависимости от их организационно-правовой формы, уровня доходов, количества работников и вида осуществляемой деятельности.

Подбор оптимальной для ИП системы налогообложения должен учитывать ряд основных факторов: вид осуществляемой деятельности, регион (муниципальное образование) в котором она будет вестись, а также категорию лиц, которым будут оказываться услуги, реализовываться товар или выполняться работа. Рассмотрим на примере какую систему налогообложения выбрать для ИП, осуществляющего разные виды деятельности.

Краткая характеристика режимов налогообложения

Перед тем, как переходить к непосредственному подбору системы налогообложения, сделаем небольшой обзор действующих в РФ режимов уплаты налогов для ИП.

Примечание: в обзоре будут рассмотрены наиболее популярные для ИП особые системы налогообложения: , и . в статье рассмотрена не будет, так как применяется довольно редко и выгодна лишь в тех случаях, когда ИП работает с контрагентами, также применяющими ОСНО.

Сравнение наиболее выгодных систем налогообложения для ИП

Таблица № 1. Специальные системы налогообложения для ИП

Основание	УСНО	ЕНВД	ПСНО
По каким видам деятельности можно применять	По всем видам деятельности	п.2 ст. 346.26 НК РФ	По видам деятельности, перечисленным в п.2 ст. 346.43 НК РФ
Кто не может применять	п. 3 ст.346.12 НК РФ	Не могут применять режим лица, указанные в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ	Не применяется в случае осуществления предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом п. 6 ст. 346.43 НК РФ
Налоги, уплачиваемые на режиме	Единый	Единый вменный	Налог в виде стоимости патента
Налоговая база	Для УСН 6% – доходы Для УСН-15% доходы, уменьшенные на расходы	Вмененный государством доход	Потенциально возможный к получению доход
Налоговый период	год	квартал	Количество месяцев, на которые приобретен патент
Периодичность уплаты налога (авансовых платежей)	Авансовые платежи по итогам каждого квартала (1 кв., полугодия и 9 мес.) Налог – по итогам года	Налог по итогам каждого квартала	Стоимость патента оплачивается одним или 2 платежами, в зависимости от того, на какой срок приобретен патент
Возможность учета уплаченных страховых взносов	Да УСН 6% – уменьшают налог к уплате УСН 15% – включаются в состав расходов	Да, уменьшают налог к уплате	Нет
Отчетность	Декларация по итогам года	Декларация по итогам каждого квартала	Отсутствует
Ограничения для применения	Доход за год – не более 150 млн.руб. Численность сотрудников – не более 100 человек Остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн.руб.	Общая численность сотрудников – не более 100 человек	Общая численность сотрудников – не более 15 человек Доход за год не более 60 млн.руб.

Подбор оптимальной системы налогообложения ИП

Рассмотрим на примерах, какие из систем налогообложения будут выгодны в той или иной ситуации.

Бизнес в Интернете

Для дистанционной торговли, а именно к такой ФНС относит торговлю в сети Интернет, в настоящий момент предусмотрено 2 режима налогообложения: ОСНО и УСНО.

Общая система налогообложения будет выгодна только для крупных интернет-магазинов, с большими оборотами, работающими в сфере оптовой торговли и имеющих контрагентов, также применяющих ОСНО.

Во всех остальных случаях, наиболее оптимальным для ИП, ведущего бизнес в сети, будет .

При выборе указанного режима необходимо будет определиться с объектом налогообложения: УСН 6% (доходы) или УСН 15% (доходы минус расходы).

УСН 6% будет выгодна ИП:

Оказывающим услуги через Интернет.
Реализующим товар собственного производства.
Реализующим товар с высокой наценкой.

Таким образом, если размер расходов в среднем не превышает 65% от суммы полученного дохода, выгоднее применять УСН 6%. При этом, необходимо отметить, что никакие расходы, кроме уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников, ИП при расчете налога учесть не может.

УСН 15% будет выгодна ИП:

Реализующим товары с невысокой наценкой.
Реализующим товары в кредит.

Учитывая изложенное, если расходы будут превышать 65 и более процентов от общей суммы дохода наиболее оптимальным в данной случае будет выбор объекта УСН 15%. При этом, ИП при расчете налога сможет учесть произведенные им расходы, включающие в том числе и страховые взносы.

Пример № 1. Интернет-магазин по продаже товаров

Исходные данные

Вид деятельности: торговля в сети Интернет

Наемные сотрудники: отсутствуют

700 000 руб.

Расход за 1 квартал 2018 года (без учета страховых взносов): 500 000 руб.

Сумма страховых взносов за себя: 8 096,5 руб.

Расчет налога УСН 15%

(Доход – Расход) х 15%

(700 000 – 500 000) х 15% = 30 000 руб.

Расчет налога УСН 6%

(Доход х 6%) – уплаченные страховые взносы

(700 000 х 6%) – 8 096,5 = 33 904 руб.

Вывод: применение УСН 15% в данном случае выгоднее, так как расходы превышают 65% от суммы полученного дохода

Оказание услуг физическим и юридическим лицам

При оказании услуг ИП могут использовать 3 режима налогообложения: УСН, ЕНВД и ПСН.

Выбор оптимальной системы зависит от вида осуществляемой деятельности, региона и муниципального образования в котором ведется данная деятельность, количества наемных работников, площади торгового зала, а также от того, кому данные услуги оказываются

Пример № 2. Парикмахерские услуги

Исходные данные:

Вид деятельности: бытовые услуги (парикмахерская)

Наемные сотрудники: 10, включая ИП

Место ведения деятельности:

Доход за 1 квартал 2018 года: 3 200 000 руб.

400 000 руб.

460 000 р.

Расчет ЕНВД за 1 квартал

Примечание: базовая доходность и физический показатель для каждого вида деятельность указан в п. 32 ст. 346.29 НК РФ.

Коэффициент К1 на 2018 год – 1,868.

К2 определяется законом муниципального образования, в котором ведется деятельность.

(7500 х 10 х 1, 868 х 1 х 15% х 3) = 63 045 руб.

Примечание: так как ИП имеет наемных работников, при расчете налога он может уменьшить его на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50%.

Итого сумма налога к уплате за 1 квартал составит 31 523 руб. (63 045: 50%).

491 523 руб. (460 000 + 31 523).

Чистая прибыль – 2 308 477 руб. (3 200 000 – 400 000 – 491 523).

16 932 руб.

Примечание: при расчете стоимости патента и его оплате не учитываются страховые взносы, уплаченные как за сотрудников, так и за себя.

Итого общая сумма обязательных платежей составит 476 932 руб. (460 000 + 16 932).

Чистая прибыль – 2 323 068 руб. (3 200 000 – 400 000 – 476 932).

Расчет налога УСН 6%

3 200 000 х 6% = 192 000 руб.

Примечание: также, как и в случае с ЕНВД, на УСН налог может быть уменьшен на страховые взносы (если есть сотрудники) не более, чем наполовину.

96 000 руб. (192 000 х 50%).

Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 556 000 руб. (460 000 + 96 000).

Чистая прибыль – 2 244 400 руб. (3 200 000 – 400 000 – 556 000).

Расчет налога УСН 15%

(3 200 000 – 400 000 – 460 000) х 15%

Итого сумма налога за 1 квартал – 351 000 руб.

Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 811 000 руб. (460 000 + 351 000).

Чистая прибыль – 1 989 000 руб. (3 200 000 – 400 000 – 811 000).

Учитывая вышеизложенное, наиболее выгодной системой налогообложения в данном случае будет .

Розничная торговля

Выбор наиболее оптимальной для розничной торговли системы налогообложения зависит от вида объекта, в котором ведется торговля, и его площади.

Так, при площади торгового зала свыше 50 кв.м. патентная система налогообложения применяться не может. тоже имеет ограничение по квадратным метрам, но не более 150.

Пример № 3. Торговля в магазине

Исходные данные:

Вид деятельности: розничная торговля в магазине

Наемные сотрудники: 5, включая ИП

Место ведения деятельности: г. Раменское, Московская область

Площадь торгового зала: 45 кв.м.

Доход за 1 квартал 2018 года: 800 000 руб.

Расход за 1 квартал 2018 года (без учета взносов): 300 000 руб.

Сумма страховых взносов ИП за себя и работников: 180 000 р.

Расчет ЕНВД за 1 квартал

(Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х 15% х 3 месяца) – страховые взносы

1 800 х 45 х 1,868 х 1 х 15% х 3 = 68 089 руб.

Итого сумма налога к уплате за 1 квартал (с учетом взносов) составит 34 044,5 руб. (68 089: 50%).

Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 248 089 руб. (180 000 + 34 044,5).

Чистая прибыль – 251 911 руб. (800 000 – 300 000 – 248 089).

Расчет стоимости патента на 3 месяца

Размер налога на ПСН (стоимость патента на 3 месяца) составит 63 472 руб.

Начинающему предпринимателю предстоит совершить множество шагов, чтобы заставить свой бизнес работать и приносить доход. Одним из таких шагов является выбор системы налогообложения.

Сделать это необходимо до обращения в налоговую службу с заявлением о регистрации в качестве ИП. В дальнейшем, такое решение можно будет изменить и выбрать иную систему.

Чем это выгодно

Налоги, а также отчисления в различные страховые фонды, придется платить любому предпринимателю. А так как эти платежи уменьшают полученную прибыль, то многие задумываются о том, как бы уменьшить их размер.

И здесь есть два пути:

Уход от налогов, путем разработки различных схем сокрытия доходов и манипуляций с бухгалтерской документацией.
Сиюминутная выгода такого пути может оказаться перечеркнута довольно серьезной ответственностью, которая следует за налоговые правонарушения.
Абсолютно законная возможность снижения налоговых платежей путем выбора наиболее удобной для предпринимателя системы налогообложения.
При этом нет ни необходимости «подчищать» финансовые документы, ни риска наказания. Все возможности прямо предусмотрены нормативными документами.

Выгода от появления возможности выбора очевидна, причем для обеих сторон налоговых отношений. Государство наполняет бюджет и не тратит средства на расследование налоговых преступлений и наказание виновных в них.

А предприниматели спокойно работают, тратя время, силы и средства на расширение и развитие производства, а не продумывание способов уклониться от налогов. И платят минимально возможные суммы.

Законодательная база

Главным нормативным документом, который регулирует отношения между налогоплательщиком и государством является Налоговый кодекс. Принят он был в 2000 году и с тех пор претерпел ряд изменений.

Этим законом устанавливаются два вида налоговых режимов: общий и специальные.
К последним будут относиться УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН.

Согласно закону, индивидуальный предприниматель имеет возможность выбора, будет ли к нему применяться общая система или же специальная. Для перехода на специальный режим нет необходимости получать согласие налоговой инспекции. Ее достаточно уведомить об этом ().

Но срок подачи такого уведомления регламентирован: либо в момент открытия ИП, либо до 31 декабря текущего года . Тогда переход будет произведен с нового года.

Системы налогообложения ИП

Под системой налогообложения понимается совокупность обязательных для налогоплательщиков платежей в бюджет. Различают общий и специальный режимы.

Если ИП при регистрации не предупредит о выборе одного из спецрежимов, к нему по умолчанию будет применен общий .

Впрочем, рассмотрим по порядку.

Видео: Какую выбрать

ОСНО

Общая система подразумевает уплату нескольких налогов.
Это:

13% НДФЛ;
18% НДС;
Налог на имущество физлиц (его ставка зависит от вида имущества).

ОСНО предполагает ведение нескольких видов учета и своевременной подачи различной отчетности, причем для этого требуются серьезные знания в области бухучета и юриспруденции.

Выбор такого способа уплаты налогов выгоден большим производственным предприятиям, могущим позволить содержать штат специалистов. Или же тем предпринимателям, чьи контрагенты работают с НДС.

УСН 6% и 15%

Большая часть предпринимателей предпочитает общей системе так называемую «упрощенку», один из специальных налоговых режимов – УСН.

Вместо нескольких налогов здесь платится единый, причем размер его ставки может быть равным 6% или 15% . Все зависит, что именно было выбрано в качестве налоговой базы.

Налог в 6% платится с доходов , а в 15% с разницы между доходами и расходами .

Большинство предпочитает первый способ, так как в этом случае единый налог может быть дополнительно уменьшен на размер взносов, которые ИП внес за себя и своих работников в различные фонды ОС.

ЕНВД

Данная система также как и УСН предусматривает уплату единого налога. Он начисляется на так называемый вмененный доход.

Но переход на «вмененку», в отличие от УСН, имеет ряд ограничений:

во-первых, этот спецрежим применяется только для тех видов деятельности, которые прямо названы в ;
во-вторых, ЕНВД применяется не во всех территориальных образованиях РФ;
в-третьих, есть ограничения по числу работников ИП.

Если же все необходимые условия соблюдены, то предприниматель будет платить 15% , но не от реального дохода, а от того, который был рассчитан по специальной формуле (вменен).

ПСН

Патентная система является новой для нашей страны. Она была введена в 2013 году как альтернатива УСН. Ее особенностью является отсутствие какой-либо отчетности.

Но требуется приобретение патента на определенный вид деятельности.

Регистрация ИП с патентной системой налогообложения с 09.02.2016 года осуществляется при подаче заявления по новому образцу. Размер налога при ПСН равен 6% от потенциального дохода. Но, как и ЕНВД, такой спецрежим применим далеко не ко всем видам деятельности.

ЕСХН

В сельском хозяйстве применяется специальный налоговый режим. Он предусматривает уплату единого налога, освобождающего предпринимателей от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество.

Переход на ЕСХН добровольный, но ограничения более существенные, чем для других спецрежимов.

ЕСХН применяется исключительно в отношении производителей сельхозпродукции (растениеводства и животноводства) и рыбохозяйства. Ставка налога 6% от доходов.

плюсы и минусы каждого из режимов

Выбирая режим налогообложения стоит рассмотреть все плюсы и минусы каждого из них. Наименее выгодным для ИП является ОСНО. К ее недостаткам можно отнести большую сумму, подлежащую уплате, а также сложность ведения бухучета.

Но переход на один из спецрежимов чреват отказом от сотрудничества с некоторыми контрагентами, которые работают с НДС.

Вмененка или ПСН, помимо ограничения сферы применения имеет и еще один существенный недостаток. Размер налога не зависит от реального уровня дохода и начисляется даже при наличии убытков.

Для тех компаний, чьи доходы подвержены колебаниям, это может быть очень невыгодным. Но зато на ЕНВД можно осуществлять торговлю без ККА. Да и налоговая ставка при нем одна из самых низких.

Совмещения

В ряде случаев для предпринимателей возможно совмещение двух режимов налогообложения – ЕНВД и УСН. Дело в том, что «вмененка» является специальным режимом, под который подпадают только некоторые виды деятельности.

Поэтому такое совмещение имеет одну особенность, которую необходимо учитывать.

Для правильной уплаты налогов и отчислений в ПФР придется вести раздельный учет доходов. А в случае найма работников – обеспечить учет зарплат и взносов в страховые фонды по разным видам деятельности.

Зато результатом станет уменьшение сумму налогов, подлежащих уплате.

Регистрация ИП — налогообложение

Открытие ИП не настолько сложная процедура, чтобы обращаться за этой услугой к юристам.

Вполне реально проделать все самостоятельно, затратив минимум времени и средств.

Необходимо совершить несколько простых шагов:

подготовить все документы;
заплатить госпошлину;
выбрать режим налогообложения;
передать пакет сведений в ИФНС;
получить свидетельство о регистрации.

основной набор документов

Первое, что потребуется для визита в налоговую службу – это заявление. Для него есть установленная законом форма – .

К заявлению прилагаются и другие документы:

подлинник паспорта и копии страниц с фото и регистрацией;
ИНН (если есть);
квитанцию об оплате пошлины;
заявление о выборе способа налогообложения (по умолчанию будет ОСН);
заявление о постановке на налоговый учет (о присвоении ИНН), если ранее этого не было сделано.

заявление

Для составления заявления о переходе на иной способ налогообложения, нежели ОСНО, существуют специальные формы. Найти их, а также образцы заполнения, можно на сайте Налоговой службы или в справочно-правовых системах.

Главное отличие состоит в указании той системы налогообложения, которая будет применяться.

Бланк заполняется печатными буквами, от руки или на компьютере. В заявлении указываются основные сведения о предпринимателе: ФИО, адрес, ИНН, контакты и дата перехода на указанный режим.

Заявление подписывается лично заявителем и передается в налоговую инспекцию, служащие которой заполняют соответствующие поля.

Длительность процедуры государственного оформления индивидуального предпринимателя, вы узнаете в этой статье:

Чем может быть чревата предпринимательская деятельность без регистрации ИП, вы сможете прочитать

Как осуществляется регистрация ИП в ПФР в качестве работодателя, вы узнаете

формы

Все заявления, которые подаются в налоговый орган, представляют собой стандартные формы, скачать и заполнить которые можно непосредственно на сайте этого ведомства: пяти дням ожидания свидетельства о регистрации добавятся еще пять, на постановку на налоговый учет и получение ИНН.

То есть, если е учитывать возможный возврат документов, весь процесс займет не более пяти дней с момента подачи заявления.

Что же касается стоимости, то при самостоятельной регистрации она составит 800 рублей госпошлины. Услуги юриста и нотариуса, если они потребуются, оплачиваются отдельно.

Выбор системы налогообложения при регистрации ИП

Для того, чтобы не ошибиться с выбором системы налогообложения при регистрации ИП, стоит еще до подачи документов проделать приблизительные расчеты.

А именно посмотреть, какие именно суммы придется перечислять в бюджет в виде налогов и взносов в различные фонды.

Многие предприниматели, впервые регистрирующие собственный бизнес, предпочитают прислушиваться к мнению экспертов, которые советуют следующее:

ОСН выгодна для тех, кто задумывает организовать крупное производство;
УСН стоит выбрать предпринимателям, решившим открыть крупный магазин или склад оптовой торговли; оказывающим услуги юрлицам или владельцам небольшого производства;
на ЕНВД стоит остановиться тем, кто оказывает услуги гражданам или занимается мелкорозничной торговлей, особенно с мобильных точек;
последним можно посоветовать также и сделать выбор в пользу ПСН ;
ЕСХН , как ясно из названия, наиболее подходящий выбор для сельхозпроизводителей.

Система, позволяющая будущему предпринимателю выбрать оптимальный для себя налоговый режим, оказывает положительный эффект в двух направлениях.

С одной стороны, государство получит в бюджет средства, необходимые для реализации социальных программ. С другой – предпринимателям нет необходимости измысливать схемы ухода от налогов и бояться следующего за этим наказания.