Слово «каникулы» с детских лет ассоциируется со свободой от рутины, с возможностью посвятить время любимым занятиям, с приятными днями. Поэтому объявление налоговых каникул вызывает у предпринимателей самые положительные эмоции. По замыслу законодателей, возможность на время уменьшить налоговый пресс позволит бизнесу направить полученные доходы на собственный рост и развитие, что позитивно скажется на экономике страны и благосостоянии граждан. Как это работает на практике, с какими подводными камнями могут столкнуться предприниматели «на каникулах», всем ли можно рассчитывать на это послабление и другие нюансы, касающиеся этой темы, рассмотрим ниже.

Налоговые каникулы по-российски

Власти Российской Федерации приняли решение, призванное поддержать малый и средний бизнес. С этой целью был составлен и одобрен документ «Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов», который объявляет льготный период для предпринимателей малого и среднего звена.

Налоговые каникулы – это объявленный промежуток времени, в течение которого указанная категория предпринимателей полностью или частично освобождается от обязанности по уплате налоговых взносов в казну государства.

Принятый закон о налоговых каникулах – несомненно, долгожданный и многообещающий государственный проект, однако, не следует слишком обольщаться: он содержит немало условий и ограничений.

ВАЖНО! Закон является федеральным, но в его тексте главные полномочия по введению налоговых каникул предоставлены региональным властям.

Сроки каникул

Сам период каникул рассчитан на срок до 2020 года, но воспользоваться им предприниматели смогут только на протяжении первых двух лет после регистрации.

СПРАВКА! Каникулы не могут длиться более двух налоговых периодов. Региональные законы своим решением могут уменьшить каникулярный период до одного года.

Для расчета сроков имеет значение, когда начал действовать региональный закон о налоговых каникулах в той или иной местности. Льготный налоговый период вычисляется внутри календарного года. Например, если ИП был зарегистрирован 10 февраля 2015 года, то налоговые каникулы для него будут длиться не до 10 февраля 2017 года, а только до конца 2016 г. Первый отчетный период закончится 10.02.2016, вторым периодом будет оставшийся срок 2016 года.

Условия для ИП

Налоговые каникулы рассчитаны исключительно на малый и средний бизнес в форме индивидуального предпринимательства. Однако, не все ИП смогут воспользоваться благоприятным периодом. Закон оговаривает для этого ряд существенных условий.

1. Каникулы для новичков . Налоговый период с нулевой ставкой предоставляется только предпринимателям, впервые зарегистрированным после начала действия закона о каникулах (с 2015 года). Те предприниматели, кто регистрировался раньше 2015 года, рассчитывать на льготы не вправе. Это касается и тех, кто прошел регистрацию как угодно давно, приостанавливал деятельность или закрывался. Закрыть и снова зарегистрировать ИП – бессмысленное действие с точки зрения расчета на нулевую ставку.
2. Для выбранных систем налогообложения . Налоговые каникулы применяются для ИП, принявших в качестве налоговой системы УСН («упрощенку») или ПСН (патент) или перешли на них в течение 2 лет после регистрации. Обратите внимание: для получения патента не обязательно регистрироваться как ИП, на нем могут работать граждане РФ в порядке собственной занятости.
3. Сфера деятельности . Деятельность, не облагаемая налогом вследствие каникул, должна осуществляться в научной, социальной или производственной сфере.
4. Доля дохода . Прибыль, полученная от одного из указанных видов деятельности, должна составлять не менее 70% от общего дохода ИП.
5. Региональные тонкости . Местные власти имеют право на свое усмотрение вносить изменения и ограничения для налоговых льгот ИП, например, по численности сотрудников или предельному объему доходов.

На ООО налоговые каникулы не распространяются

Нулевая налоговая ставка в течение двух отчетных периодов будет предоставлена только индивидуальным предпринимателям. ООО, доля которых в малом бизнесе составляет около 80%, льготы не коснутся. Причина в том, что государственные органы пока не нашли механизм, который бы препятствовал массовой регистрации юридических лиц ради налоговых льгот. ИП имеет всего один номер ИНН, по которому очень легко отследить все изменения его налогового статуса, тогда как у каждой вновь открытой организации ИНН свое. Чтобы помешать учредителям закрыть фирму и вновь открыть ее ради налоговой отсрочки, ООО исключено из формата объявленных налоговых каникул.

Налоговые обязанности ИП на каникулах

Налоговые каникулы не означают полную свободу в отношениях с налоговой. Следует помнить об обязанностях, которые не отменяются в связи с двухлетней нулевой налоговой ставкой на патенте или «упрощенке».

1. Пенсионные и страховые взносы «за себя» ИП должен начислять вовремя и в полном объеме.
2. Если ИП пользуется трудом наемных работников, для него сохраняются обязательные государственные платежи:
   • налог НДФЛ с зарплаты каждого сотрудника;
   • взносы за сотрудников в систему ПФР, ФОМС и ФСС.

Региональные нюансы

В зависимости от области страны и политики региональных властей, в закон о налоговых каникулах могут вноситься изменения и ограничения. Прежде всего, муниципальные власти определяют те виды деятельности (по ОКВЭД), которых касается действие закона о нулевой ставке. Например, в Москве на льготы могут рассчитывать предприниматели, занимающиеся видами деятельности из списка в 25 наименований, среди которых:

• пищепром;
• текстильная промышленность;
• швейные услуги;
• изготовление мебели;
• услуги перевода и др.

С полным списком видов деятельности, для которых предусмотрены льготы, можно ознакомится на официальных правительственных сайтах и сайтах местных властей. Санкт-Петербуржские власти ввели ограничения, лишив возможности налоговых каникул предпринимателей, находящихся на ПСН. Количество наемных работников у ИП-«льготников» не должно превышать 15 человек. Ульяновская область снизила лимит доходов для предпринимателей на УСН, рассчитывающих на налоговые льготы, в десять раз по сравнению со столичным. Большинство областей уже ввели период налоговых каникул, начало которого приходится на одну из дат 2015 или 2016 года. По состоянию на сентябрь 2016 года не вошли в число субъектов РФ, объявивших налоговые каникулы для своих бизнесменов, следующие регионы:

• Кабардино-Балкарская республика;
• Карелия;
• Татарстан;
• Вологодская область;
• Крым;
• Город федерального значения – Севастополь.

К СВЕДЕНИЮ! Местные власти наделены полномочиями снять с предпринимателя налоговые льготы, если в течение двух лет (во время «каникул») он нарушит требования и условия, определенные в региональном законодательстве о льготном налоговом периоде.

«Внеканикулярные» налоговые льготы

Кроме обнуления налоговой ставки для ИП на патенте и УСН, правительство предусмотрело ряд мер для ослабления налогового бремени для других предпринимателей.

1. Право региональным властям снижать ставку налога для предпринимателей на УСН-6 («Доходы») до 1%.
2. Местная власть вправе снизить максимальный потенциальный годовой доход для ПСН (до 500 тыс. руб.) и расширить список видов деятельности, на которые можно приобрести патент.
3. Для плательщиков ЕНВД ставка может быть уменьшена до 7,5%.
4. Чтобы предприниматель мог отнести себя к малому или среднему бизнесу, физические значения показателей дохода не должны выходить за определенные рамки, которые власть в качестве стимуляции развития вправе вдвое расширить.

Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019 году предусмотрены или нет? Ответ на этот вопрос полезно знать и планирующим открыть свое дело, и уже действующим хозсубъектам. Ведь определенные способы налоговой экономии есть. Кто и при каких условиях может ими воспользоваться, узнайте из нашей статьи.

Существуют ли в настоящее время налоговые каникулы для малого бизнеса?

Закон о так называемых налоговых каникулах действует в России с 2015 года. Но касается он только индивидуальных предпринимателей (ИП), а на общества, даже относящиеся к малому бизнесу, свое действие не распространяет. Суть каникул в том, что предприниматель, применяющий упрощенную или патентную систему налогообложения (ПСН), для исчисления налога может применить ставку в размере 0%.

Такие льготы предоставлены не всем налогоплательщикам-предпринимателям, а только тем, кто ведет определенный вид деятельности. Это:

• производство;
• работы в научной или социальной сфере;
• бытовые услуги.

Это условие следует из п. 4 ст. 346.20 НК РФ, который касается упрощенной системы налогообложения (УСН), и п. 3 ст. 346.50 о применении патента. Другие условия см. на схеме.

Тот, кто решит воспользоваться данной льготой, должен обеспечить одновременное выполнение всех условий, предусмотренных законодательством. Если не будет соблюдаться хотя бы одно условие, льгота не полагается. Рассмотрим каждый требуемый признак отдельно.

Итак, основополагающим условием является принятие закона об установлении нулевой налоговой ставки в определенном субъекте Российской Федерации. То есть федеральный закон дал право регионам самостоятельно принять решение о предоставлении льгот предпринимателям. Также субъектам РФ дано право на введение некоторых ограничений при предоставлении каникул:

• они могут установить предел количества работников у предпринимателя;
• могут ограничить максимальную сумму дохода для предоставления права на применение ставки 0%.

Во многих регионах законы о нулевой ставке приняты. Действует ли такой закон в вашем регионе, вы можете узнать по телефону горячей линии налоговой службы.

Номер телефона можно узнать по ссылке .

Критерии предпринимателей, имеющих право на налоговые каникулы

Ключевым критерием является то, что закон опять-таки касается не всех предпринимателей, а только тех, кто зарегистрировался впервые, причем дата регистрации должна находиться в периоде действия регионального закона.

Могут ли рассчитывать на льготу ИП, которые снимались с учета, а потом вновь регистрировались в этом качестве, разъяснил Минфин.

Следующим важным моментом является период действия льготы. Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019 году тоже будут действовать и продлятся вплоть до конца 2020 года. Но использовать льготу можно только в течение 2 непрерывных налоговых периодов.

Например, предприниматель зарегистрировался после вступления в силу регионального закона в сентябре 2018 года. В таком случае при соблюдении всех прочих условий он:

• Имеет право применить нулевую ставку в течение 2018-2019 годов, но в этом случае календарный 2018 год у него будет неполным и он воспользуется своим правом лишь в пределах сентября — декабря 2018 года.
• Либо может взять период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года, в таком случае он использует 2 полных календарных года. Период должен быть непрерывным, то есть в данном случае нельзя выбрать сначала 2018 год, а затем 2020 год.

Другое важное условие: доход, получаемый по льготному виду деятельности, должен составлять не менее 70% от общей суммы дохода предпринимателя. Помимо этого, конкретный перечень видов деятельности, при которых субъект предпринимательства освобожден от уплаты налогов по УСН и ПСН, также устанавливается субъектом РФ.

Следует помнить, что если по всем критериям индивидуальный предприниматель получает право на применение нулевой налоговой ставки, то это не освобождает его от уплаты других обязательных платежей:

• транспортного налога;
• налога на имущество при его уплате с кадастровой стоимости;
• фиксированных страховых взносов за себя;
• налога на доходы физических лиц и страховых взносов от заработной платы работников.

При этом он не уплачивает минимальный налог, если применяет УСН с налогообложением «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Примеры региональных законов о налоговых каникулах

Рассмотрим условия применения каникул на примере закона г. Москвы «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» от 18.03.2015 № 10.

В законе поименованы виды деятельности, при ведении которых предприниматель на упрощенке сможет применить нулевую ставку. Это производство:

• продуктов питания;
• одежды;
• текстильных и бумажных изделий;
• предметов из пластмассы и резины;
• машин и оборудования;
• медицинских инструментов;
• мебели;
• спортивных товаров;
• детских игрушек и др.

Льгота также полагается при оказании услуг в области здравоохранения, образования и спорта, при проведении научных исследований. А для работающих на патенте предпринимателей указаны следующие виды услуг:

• ремонт швейных изделий, обуви, мебели;
• репетиторство;
• присмотр и уход;
• ремонт игрушек;
• копировальные работы;
• реставрация ковров;
• проведение экскурсий и др.

Максимальное число работников у предпринимателя законодатели ограничили количеством в 15 человек. Ограничений по сумме дохода законом г. Москвы не предусмотрено.

Рассмотрим аналогичный закон Московской области. Дают право на получение льготного периода в Московской области законы Московской области «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области» от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ и «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ. В законе виды деятельности для «упрощенцев» приведены по кодам ОКВЭД. Сюда включены:

• деятельность в животноводстве и растениеводстве;
• разные виды производства и ремонта;
• медицинские и образовательные услуги;
• деятельность в спортивной сфере;
• бытовые услуги и многое другое.

Для применяющих ПСН предпринимателей это:

• разные виды работ производственного характера;
• медицинские услуги;
• перевозка грузов;
• деятельность в сфере образования и спорта;
• изготовление мебели;
• оказание бытовых услуг и многое другое.

Законы Московской области не содержат каких-либо ограничений по численности сотрудников или сумме дохода от деятельности предпринимателя.

Но не все регионы не ограничивают своих предпринимателей в сумме дохода и численности работающих. Например, в Астраханской области на нулевую ставку при УСН претендуют предприниматели со средней численностью работников, не превышающей 5 человек, а предельный доход не должен превысить отметку в 10 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Прежде чем принять решение о вступлении в налоговые каникулы, внимательно изучите региональный закон.

Итоги

Остается еще 2 года, в течение которых некоторые предприниматели могут законно воспользоваться налоговыми каникулами. Каникулы освобождают от уплаты налога при упрощенке и стоимости патента.

Для того чтобы проверить свое право на получение такой льготы, нужно узнать, принят ли соответствующий закон в субъекте РФ, в котором зарегистрирован предприниматель. Далее следует проверить, указан ли ваш вид деятельности в законе и составляет ли доход от него не менее 70% от общей суммы вашего дохода. Указанные каникулы предоставляются только впервые зарегистрированным в период действия регионального закона индивидуальным предпринимателям.

Внимательно изучите свой региональный закон — он может содержать ограничения по численности сотрудников и сумме дохода.

Индивидуальный предприниматель – это самая простая форма организации бизнеса в России. Часто те, кто работает по трудовому договору, вышел на пенсию или в декретный отпуск. Государство стремится поддержать эту категорию бизнесменов, поэтому предоставляет специальные льготы для ИП в 2018 году .

Мы проводили опрос в нашей группе ВКонтакте на тему получения льгот на создание бизнеса, и оказалось, что большинство предпринимателей не надеяться на помощь государства или вообще впервые о ней слышат. О способах получить средства на создание бизнеса — о субсидиях и грантах — рассказываем в последнем абзаце статьи.

Льготные системы налогообложения

– важная статья расходов любого бизнеса. В России, кроме общей системы налогообложения (), действуют специальные режимы, налоги на которых минимальны. Работать на этих системах могут все индивидуальные предприниматели, если они соблюдают ограничения по количеству работников и годовому доходу от бизнеса.

И все-таки, общие сведения для знакомства с льготными режимами можно получить и из нашей публикации.

Что полезно знать о льготных формах налогообложения ИП:

1. Доходы – налог составит всего 6% от полученного дохода. Упрощенка 6% хорошо подходит для бизнеса, в котором расходы минимальны, а доходы бывают нерегулярно. Это, как правило, услуги, оказание которых не требует от исполнителя больших расходов на материалы, инструменты, оборудование.
2. УСН Доходы минус расходы – заплатить в бюджет надо будет от 5% до 15% разницы между доходами и расходами. Сложность этого режима в том, что надо будет вести тщательный учет документов, подтверждающих предпринимательские затраты. Но если с учетом все в порядке, то этот режим хорошо подойдет для розничной торговли или производства с высокой себестоимостью продукции. На обоих вариантах УСН установлен лимит доходов (не более 150 млн рублей в год) и количества работников (не более 100 человек).
3. – система налогообложения, где налог известен заранее и рассчитывается без связи с реальными доходами. Вмененку часто выбирают розничные продавцы небольших магазинов, где есть хороший товарооборот, а также автоперевозчики. Лимит дохода не установлен, но количество работников тоже не должно превышать 100 человек.
4. для ИП – во многом схож с ЕНВД, потому что тоже не зависит от реально получаемого дохода. Удобен для тестирования бизнес-идей, потому что патент можно купить всего на один месяц. Так же, как и ЕНВД, распространяется на ограниченный перечень видов деятельности, среди которых некоторые услуги, розничная торговля и общепит. Здесь действует самый жесткий лимит по работникам (не более 15 человек по всем направлениям бизнеса ИП), а доход ограничивается цифрой в 60 млн рублей в год.
5. ЕСХН – налог для сельхозпроизводителей и рыболовецких производств. Схож с УСН Доходы минус расходы, но налоговая ставка составляет 6%.

И несколько слов стоит также сказать про предпринимателей, работающих на ОСНО. Хотя в общем случае эта система самая сложная и дорогая для бизнеса, но если ИП покупает жилье, то надо принять во внимание и этот вариант налогообложения. Дело в том, что предприниматель не теряет свой статус физического лица. И хотя НДФЛ на бизнес-доходы будет большим, но его можно вернуть из бюджета – до 260 тысяч рублей на одного человека плюс до 390 тысяч рублей на ипотечные проценты.

Для тех, кто решил заняться продажами, будет полезна информация из этого видео про льготы на реализацию товаров:

Налоговые каникулы

Информация про налоговые льготы для ИП в 2018-м году будет неполной, если не рассказать про так называемые . На языке чиновников – это период, в течение которого налоговая ставка для предпринимателя равна нулю. Действие нулевой ставки распространяется на период 2015-2020 годы, но каждый регион принимает специальный закон в свое время. Чтобы работать в рамках налоговых каникул, надо выполнять следующие условия.

Когда налоговые каникулы можно применять:

1. Быть впервые зарегистрированным в качестве ИП после вступления в силу регионального закона.
2. Выбрать систему налогообложения УСН или ПСН.
3. Заниматься теми видами деятельности, которые установлены местным законом, а это может быть только производство, услуги и научная деятельность. На торговлю нулевая ставка не распространяется.
4. Максимальный период работы на каникулах – два года, но чиновники оперируют понятием «налоговый период». Например, если вы зарегистрируете ИП на УСН в сентябре 2017 года, то не платить налог сможете только до конца текущего года плюс еще один год.
5. Выполнять возможные дополнительные ограничения, установленные в субъекте РФ. Например, хотя в общем случае на УСН можно иметь до 100 работников, но для налоговых каникул в Москве действует ограничение в 15 человек.

Льготы по кассовому аппарату для ИП

С 2017 года кассовые аппараты даже в ситуациях, когда они раньше не применялись. В частности, все работающие на режимах ЕНВД и ПСН раньше были вправе вместо кассового чека выдавать товарный чек. Однако такой порядок для организаций на вмененке, торгующих или оказывающих услуги общепита, будет отменен с середины 2018 года.

А вот для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД и ПСН, если они работают в сфере розничной торговли или в общепите, и при этом не имеют работников, срок применения касс перенесен еще на год — до 1 июля 2019.

Субсидии и гранты

Все описанные выше льготы для индивидуальных предпринимателей – это варианты административной поддержки и снижения налоговой нагрузки. Но ведь, если бизнес приносит совсем небольшие доходы, то и уменьшение налогов с него не особо стимулирует к развитию собственного дела.

Что делать, когда для хорошего старта просто не хватает собственных средств, а взять кредит на бизнес-цели под низкий процент почти невозможно? В России на федеральном уровне действуют несколько программ поддержки малого и среднего предпринимательства, в рамках которых регионы разрабатывают собственные проекты.

Какую помощь можно получить от государства:

• Субсидии для начинающих предпринимателей;
• Возмещение части затрат на проценты по кредитам и лизингу;
• Оплата профессионального обучения работников;
• Возмещение затрат на участие в выставках и ярмарках;
• Оснащение центров инноваций, технополисов, индустриальных парков и др.

Особенно интересны в этом перечне субсидии для начинающих ИП, ведь эта сумма выдается безвозвратно. Правда, для этого надо соблюсти некоторые условия:

1. Заниматься определенными видами деятельности, которые поддерживаются в конкретном регионе.
2. Пройти конкурс и доказать работоспособность и прибыльность проекта.
3. Вложить в проект не менее 50% собственных средств из необходимых по бизнес-плану.
4. Использовать субсидию только по целевому назначению, иначе эту помощь придется вернуть.

К сожалению, не всегда на региональных сайтах есть актуальная информация по программам субсидирования бизнеса, поэтому не стоит на них ориентироваться. Лучше лично посетить местное министерство или управление и узнать, какие программы продолжают действовать, и какие меры поддержки у чиновников только в планах.

Только полезная информация для ИП в нашей рассылке:

С 2015 года в налоговом законодательстве для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН), введена нулевая ставка, т. е. предоставлена возможность не платить налоги.

Введены так называемые «налоговые каникулы для ИП».

В чем же суть этого нововведения?

Согласно принятым федеральным нормам начиная с 1 января 2015 года законодатели субъектов РФ могут устанавливать нулевую ставку для впервые зарегистрированных ИП, выбравших систему налогообложения либо УСН, либо ПСН и осуществляющих свою деятельность в таких сферах, как:

• производственная;
• социальная;
• научная;
• оказание бытовых услуг населению.

При этом виды предпринимательской деятельности, которые будут относиться к перечисленным выше сферам деятельности, устанавливаются соответствующими законами субъектов РФ. И если Ваши региональные власти не приняли решения о введении нулевой ставки, то, значит, и налоговых каникул для ИП в Вашем регионе не будет.

Более того, «налоговые каникулы для ИП» вводятся с момента регистрации и действуют только в течение двух лет, если деятельность ИП не прерывалась. Здесь важно не забывать, что регистрация в качестве ИП должна быть действительно первой, а не повторной, как думают многие физические лица, бывшие ранее ИП.

Если Вы были предпринимателем раньше

Если Вы осуществляли предпринимательскую деятельность когда-то давно, потом ее прекращали, а теперь вновь хотите зарегистрироваться как ИП, то на Вас «налоговые каникулы» распространяться не будут.

Более того, если Вы зарегистрировались впервые после 1 января 2015 года, но региональный закон о введении «налоговых каникул для ИП» еще не был принят, то Вы также не сможете воспользоваться правом на освобождение от уплаты налогов.

Например, вы впервые зарегистрировались в качестве ИП в марте 2017 года и планируете заняться оказанием бытовых услуг населению. Если на момент Вашей регистрации в качестве ИП субъектом РФ не был принят закон о введении «нулевой ставки», то Вы не сможете применять «налоговые каникулы» в 2017 году, да и позже тоже.

Как заранее определить, относится ли предпринимательская деятельность ИП к бытовым услугам населения или нет

Если Вы — начинающий ИП и пытаетесь определиться с видом деятельности, который хотите осуществлять, и попасть под «налоговые каникулы» для ИП в 2017 году, то Вам необходимо:

1. прежде всего ознакомиться с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. Кстати, заполняя заявление на регистрацию в качестве ИП, Вы также должны указать код вида деятельности или несколько кодов, если планируете осуществлять несколько видов, из этого Классификатора. И на сегодняшний день классификатор действует новый. Это ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2);

1. выбрать из Классификатора необходимый вид деятельности, который Вы будете осуществлять, и определить код этого вида деятельности (не менее 4 цифровых значений);
2. проверить наличие данного вида деятельности в перечне тех видов деятельности, по которым Вашими региональными властями введены налоговые каникулы для ИП на территории Вашего региона;
3. указать код выбранного вида деятельности в заявлении на регистрацию в качестве ИП и быть освобожденным от уплаты налога на 2 года, если на выбранный вид деятельности распространяются «налоговые каникулы».

Например, вы хотите заняться ремонтом обуви. Тогда по указанному выше Классификатору можно установить, что код этого вида деятельности будет 95.23 «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи». И этот вид деятельности включен в раздел «S. Предоставление прочих видов услуг» в:

• класс 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения»;
• подкласс 95.2 «Ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
• группу 95.23 «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи».

Более того, можно увидеть расшифровку искомого вида деятельности, т. е. что в себя включает группировка. Например, группа, в которую вошел найденный нами вид деятельности, включает в себя:

• ремонт обуви и кожаных изделий: ботинок, туфель, чемоданов и прочих подобных изделий;
• набойку каблуков;
• окраску обуви.

Таким образом, используя Классификатор, Вы сможете более точно определить вид деятельности, который планируете осуществлять, и выяснить, распространяются на данный вид деятельности «налоговые каникулы» или нет.

Какие условия устанавливаются для ИП на «налоговых каникулах»?

Как правило, вводя новую норму, которая облегчает нагрузку на плательщика, законодатели всегда выставляют какие-либо условия или ограничения. При введении «налоговых каникул» для ИП тоже не обошлось без сопровождающих данную норму ограничений:

1. по итогам налогового периода доля доходов, полученных при осуществлении деятельности в указанных выше сферах (т. е. на которые распространяется нулевая ставка), должна быть не менее 70 % от общего дохода, полученного ИП. Это основное условие, которое должны соблюдать ИП, применяющие и УСН, и ПСН в течение 2 лет. Особенно актуально это для тех ИП, которые совмещают режимы. Например, если ИП впервые зарегистрировался, но помимо деятельности на УСН с нулевой ставкой он применяет еще и ЕНВД;
2. региональными властями могут быть установлены ограничения по численности и доходу.

Что будет, если ИП во время «налоговых каникул» прекратит свою деятельность?

Если ИП на «налоговых каникулах» прекратит свою деятельность до истечения второго года применения нулевой ставки или нарушит иные ограничения, установленные региональными законами, ИП будет обязан уплатить налог по реальным ставкам за тот год (налоговый период), в котором нарушены указанные ограничения.

В Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 10 декабря 2018 года количество индивидуальных предпринимателей составляет 3,2 млн. При этом по итогам первого квартала 2018 года количество ИП и физлиц, признанных банкротами, увеличилось на 50 % по сравнению с аналогичным периодом 2017 года. Число банкротств достигло 9000, свидетельствуют данные «Федресурса».

Пожалуй, самым тяжелым за последние годы стал для предпринимателей 2013-й. Тогда резко возросли фиксированные страховые взносы, которые нужно было уплачивать независимо от размера дохода. Профессиональные объединения заявили о массовом уходе предпринимателей в «тень». Но уже в начале 2014 года ситуация со взносами изменилась, и люди снова начали открывать ИП. Хотя в 2015 году рост количества ИП так и не компенсировал снижения 2013 года.

В 2016 год малый бизнес вступил при тяжелых экономических условиях. До этого власти много говорили о необходимости сокращения налоговой нагрузки и мерах поддержки небольших предпринимателей. В числе нововведений, которые, как предполагается, сделают жизнь предпринимателей проще, стали налоговые каникулы.

Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы

Налоговые каникулы — установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием о внесении изменений в .

Налоговыми каникулами в 2019 году смогут воспользоваться ИП, соблюдающие ряд требований:

• ИП должен быть впервые зарегистрированным.
• ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН. В случае применения общей системы налогообложения или спецрежимов вновь зарегистрированный предприниматель может в течение двух лет перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться льготой.
• Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной или научной сферой (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты могут устанавливать по своему усмотрению, нужно уточнять).
• Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, должна составлять не менее 70 % от общего дохода.

Налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП. Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.

Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.). Также ИП, несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников. Следует обратить внимание на то, что по итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0 %.

Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2021 года. Так что у предпринимателей есть еще время, чтобы успеть воспользоваться ими и сэкономить деньги.

ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2019 году?

Бывает так, что предприниматель прекратил деятельность и снялся с учета, а затем снова зарегистрировался в качестве ИП, уже после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки налога. Может ли он воспользоваться льготой?

До недавнего времени этот вопрос был спорным. В частности, Минфин в четко обозначил свою позицию: «Налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов Российской Федерации».

Судебная практика показывает отсутствие единообразного подхода к разрешению споров, которые связаны с использованием пониженных налоговых ставок вновь зарегистрированными субъектами предпринимательства, применяющих УСН или ПСН. Но точку в этом споре поставил Верховный суд.

Налоговые каникулы: список субъектов РФ

Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В каких-то регионах ИП получают два полных льготных года, в других — только один год. Также могут устанавливаться дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 %, в частности, в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении льготного вида деятельности.

Похожие статьи