Облагается ли налогом компенсация за отпуск. Ндфл с компенсации за неиспользованный отпуск

Когда платить НДФЛ с отпускных, до недавнего времени довольно сложно было установить на основе действующего законодательства. Однако после 2016 года все двойственные толкования законодательства были исключены, и все разногласия на сегодняшний день решены.

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Большинство доходов, получаемых гражданами от нанимателей, включаются в базу по подоходному налогу, отпускные - не исключение. Налоговые агенты, коими являются работодатели - юридические лица и частные предприниматели, начисляют и удерживают налог.

Начисляется ли НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении?

Компенсация за отпуск выдается работнику, если он увольняется, но при этом им не отгуляны дни отпуска, причитающиеся по трудовому законодательству. Такая компенсация, в отличие от многих других ее видов, является доходом работника, включаемым в базу по подоходному налогу согласно п. 3. ст. 217 НК РФ.

Когда перечислять НДФЛ с отпускных - проблемы, возникавшие до 2016 года

Еще недавно, точнее до 2016 года, законодательством вопрос о моменте перевода в казну НДФЛ при выплате отпускных не был конкретно урегулирован.

Так, в ст. 223 НК РФ установлено, что датой получения сотрудником дохода признается дата его фактического перевода сотруднику. При оплате безналичным путем это будет дата поступления средств на счет или пластиковую карту. Однако для заработной платы есть оговорка, согласно которой датой ее получения работником считается завершающий день месяца.

Основным обстоятельством, вызывающим разногласия до 2016 года в отношении того, когда платить НДФЛ с отпускных, долгое время выступал п. 6 ст. 226 НК РФ. В старой редакции этого пункта содержалось указание на обязанность работодателя удержать и отправить в казну НДФЛ в день передачи дохода сотруднику (допускалось, что крайним сроком уплаты налога при оплате труда в натуральной форме может выступать день, идущий за датой получения гражданином дохода). Именно этой позиции и по отношению к отпускным долгое время придерживались представители финансового ведомства (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187) и налоговики (письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/19079О). Решения судов также были на их стороне (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Такая позиция корреспондирует с положениями ТК РФ, признающими отпускные частью зарплаты.

Когда удерживается и перечисляется НДФЛ с отпускных и НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск - решения 2017 года

Точка в вопросе о том, в какой срок удерживается НДФЛ с отпускных, была поставлена в 2016 году, после принятия поправок к ст. 226 НК РФ. В усовершенствованной редакции кодекса четко указано, что налог с отпускных и больничных должен быть выплачен по завершении месяца, когда они были начислены и выплачены, если быть более конкретным, то в последний день этого месяца.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подобный подход и ранее периодически мелькал в судебных решениях: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу № А27-17765/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу № А56-41465/2009.

А когда же перечислить НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении? Попробуем разобраться в этой проблеме. На данный момент большинство специалистов сходятся во мнении, что с нее нужно удержать налог в день выдачи, а осуществить перевод в казну - на следующий за ним. Данное мнение предопределено:

п. 2 ст. 223 НК РФ: при прекращении трудовых отношений в середине месяца датой получения налогоплательщиком дохода в виде зарплаты считается последний день работы, за который ему был начислен доход;
положениями ТК РФ (ст. 140): кодекс требует, чтобы все расчеты с работником были проведены на момент увольнения.

***

Многие проблемы, касающиеся уплаты НДФЛ с отпускных, в 2016 году законодатели, наконец, урегулировали, теперь работодатели могут перечислять налог с них в самый последний день месяца, когда они были перечислены работнику.

Очень распространенной является ситуация, когда сотрудники компании увольняются, а у них остаются неиспользованные дни отпуска. В таких случаях законодательство предусматривает возможность предоставления работникам на основании их личного заявления соответствующей денежной компенсации. В данной статье мы разъясним, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и в какие сроки требуется его перечислять.

Когда компенсация положена, а когда нет

Предусмотрено несколько вариантов перечисления НДФЛ. Они определяются в зависимости от способа, который использовался для выплаты:

В случае, когда компенсационная сумма была получена наличными деньгами в банке, НДФЛ перечисляется не позже даты их получения увольняющимся сотрудником.
В случае зачисления суммы компенсации на банковский счет увольняющегося работника НДФЛ перечисляется не позже даты перечисления денег.
При получении компенсации наличными деньгами НДФЛ перечисляется не позже даты, следующей за днем выплаты суммы из кассы предприятия или организации.

Другие взносы

Законодательством предусмотрены и иные виды перечислений. Так, в соответствии со ст. 217 НК РФ, выплачиваемая компенсация отпуска при увольнении должна учитываться при начислении страховых взносов. Они направляются в различные социальные фонды и рассчитываются на основании общих правил, предусмотренных для всех других облагаемых выплат, производимых организациями работнику.

Страховые взносы необходимо уплатить не позже 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором было произведено начисление взносов.

Иные предусмотренные действующим законодательством не подлежат обложению НДФЛ и страхвзносами, но при условии, что их размер не превышает трехкратной величины средней зарплаты сотрудника (для некоторых районов страны величина необлагаемой компенсации составляет шесть величин средней заработной платы).

Разница, превышающая установленные предельные размеры компенсаций, облагается НДФЛ и взносами в страховые фонды.

Выплачивается работнику в случае его увольнения из компании. Такая выплата является обязательной и рассчитывается по определённым правилам. Особого внимания заслуживает льготное налогообложение такого расчёта.

В каком случае сотруднику положены за неиспользованный отпуск

Сотруднику, решившему поменять своё место работы, при условии наличия невостребованных дней отпуска работодатель обязан заплатить денежную компенсацию. Бухгалтеры довольно часто рассчитывают такую выплату, так как на день увольнения практически у всех остаются отпускные дни.

При увольнении начисляется не в последний день месяца, как принято рассчитывать заработную плату, а в срок увольнения сотрудника. Естественно, выплачивается такой расчёт также в день ухода работника. Размер компенсационных выплат напрямую зависит от количества дней всех накопившихся отпусков и не зависит от причины увольнения.

От каких налогов освобождены компенсационные выплаты

Компенсация за неиспользованный является особым доходом сотрудника, поэтому такое начисление попадает под частичное налогообложение. По действующему законодательству компенсационная выплата за неиспользованные дни отпуска освобождается от начисления страховых взносов в пенсионный и медицинский фонды. Также расчёт не входит в налогооблагаемую базу фонда социального страхования и не участвует в начислении взносов на страхование от травматизма.

В связи с такой льготой контролирующие органы пристально следят за тем, чтобы начисление компенсации производилось только в случае частичной замены сверхнормативных дней отпуска или при увольнении сотрудника. В других ситуациях замена отпуска компенсацией запрещена.

Какие налоги всё-таки придётся начислить

Приступая к расчёту компенсационной выплаты, многие бухгалтеры задаются вопросом о том, облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ. В НК РФ (ст.217 п.3) говорится о том, что такой заработок на доходы на общих основаниях, независимо от того, по какой причине была начислена выплата - в связи с заменой дополнительного отпуска или увольнением.

Компенсация за невостребованный отпуск также попадает в расчётную базу по налогу на прибыль. Сумма расчёта включается полностью, даже при условии наличия резерва для оплаты отпусков. Если компания применяет упрощённую систему налогообложения со ставкой 15%, то компенсация также попадает в статью расходов в полном размере (НК РФ ст.346.16).

Как отразить начисление налога в расчёте 6-НДФЛ

Несмотря на то что бланк 6-НДФЛ содержит всего пару листов, его заполнение вызывает у бухгалтеров массу вопросов. Компенсация при увольнении в 6 НДФЛ отражается по общим правилам заполнения формы. Но в данной ситуации следует обратить пристальное внимание на то, что в отчётном периоде придётся вносить данные по двум начислениям: заработной плате и компенсации за отпуск. Сложность состоит в том, что эти два начисления могут быть рассчитаны и выплачены в разный период времени. Например, НДФЛ при компенсации при увольнении начисляется в последний рабочий день увольняющегося сотрудника (НК РФ ст.223), а с зарплаты - по итогам месяца.

Выплата за неиспользованный отпуск записывается в 6-НДФЛ в два раздела. В первом она указывается в сумме начисленного дохода по строке 020 (налог по строкам 040 и 070). В том случае если компенсация выплачивается обособленно от других начислений, то её вписывают отдельной строкой в расчёте 6-НДФЛ. Во втором разделе расчёта по строкам 100 и 110 нужно проставить именно ту дату, которая отражает момент выплаты компенсации сотруднику.

На основании данных внесённых в бланк 6-НДФЛ в дальнейшем будет заполнена форма 2-НДФЛ. Для этого в справке предусмотрен код 4800, а НДФЛ при компенсации при увольнении будет указан в общей сумме налога.

Дата перечисления НДФЛ при компенсации при увольнении

Так как компенсация облагается необходимую сумму нужно своевременно перечислить в бюджет. Компенсационная выплата не является оплатой труда, а начисляется работнику вместо неиспользованного отпуска, поэтому НДФЛ при компенсации при увольнении нужно перечислить в день отправки денежных средств на счёт сотрудника или в момент наличной выплаты (НК РФ ст.226).

Любые выплаты работнику подлежат обложению подоходным налогом (НДФЛ по ставке 13%) и страховыми взносами (общий процент 30%). И НДФЛ, и взносы платятся с 2017 года в ФНС, однако нагрузка по НДФЛ ложится на работника, по страховым вносам – на работодателя. С выплат при увольнении также нужно удержать подоходный налог и начислить страховые платежи. Как считается данная нагрузка от различных выплат – заработной платы, компенсации отпуска при увольнении, выходного пособия?

В числе выплат, которые работник может получить при увольнении, числятся:

заработная плата – выдается вся невыплаченная сумма зарплаты, начисленная за отработанное время на момент увольнения;
компенсация отпуска – денежная выплата за неиспользованные отпускные дни, если они имеются у работника. Компенсация выдается за все дни отпуска, не истраченные за период работы. ;
выходное пособие – выплачивается в ряде случаев, например, при увольнении по сокращению. Также вопрос о выплате может быть решен по согласованию с работником. ?

Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами указанные выплаты?

Читайте также : обложение НДФЛ заработной платы, отпускных, больничного, материальной помощи, премий – .

НДФЛ с выплат при увольнении в 2017 году

Что такое НДФЛ? Если расшифровать данное понятие, то оно означает, как налог на доходы физических лиц. Каждый человек, проживающий в государстве, получая любой доход, должен уплатить НДФЛ в казну государства. По общему правилу НДФЛ на 2017 год не изменился и составляет 13 % от общего дохода. Не важно, что это заработная ли плата или продажа жилья. Обязательно необходимо уплатить подоходный налог. Должен ли работник уплачивать НДФЛ при увольнении и смене работы?

С заработной платы

Когда работник увольняется с работы, с ним должен быть произведён расчет. Ему должны быть выплачены все суммы заработка. К ним относятся:

Оплата за доработанное количество дней;
Премии, компенсации;
Другие задолженности перед работником.

Заработная плата, которая выплачивается сотруднику должна включать все статьи, установленные системой оплаты труда. Несоблюдения порядка выплат может повлечь ответственность для работодателя.

НДФЛ из общей суммы отнимается. По общему правилу вычет НДФЛ должен быть произведён до того, как сотрудник получит расчёт. На руки работнику выдается сумма зарплаты за вычетом подоходного налога в размере 13% от начисленной заработной платы.

При безналичном расчёте уплата НДФЛ производится в день выплаты. Если оплата происходит наличными, то вычет НДФЛ должен происходить не позднее даты выдачи заработной платы на руки работнику.

Если в счет заработной платы ранее был выдан аванс, то с него нужно удержать подоходный налог, если это не было сделано по факту выдачи аванса.

С компенсации неиспользованного отпуска

В соответствии с пунктом Инструкции о выдаче заработной платы сумма денежной компенсации за неиспользованный отпуск относится к фонду дополнительной заработной платы.

В отношении данной компенсации подоходный налог взимается по общему правилу, предусмотренному для выплаты основной заработной платы – 13% от компенсации. НДФЛ перечисляется в бюджет в день выдачи компенсации, или на следующий день.

С выходного пособия

С выходного пособия НДФЛ платится не полностью, а частично. Под категорию налогообложения подпадает только та сумма, которая превышает лимит.

По общему правилу выходное пособие будет облагаться НДФЛ, если сумма выплаты будет превышать трёхкратный месячный размер заработной платы сотрудника. С суммы пособия в пределах 3 заработков НДФЛ не удерживается.

Для РКС не облагается НДФЛ шестикратный месячный заработок.

При сокращении

При сокращении работнику обязательно выплачивается выходное пособие в однократном месячном заработке. С него НДФЛ не удерживается. При выплате пособия за второй месяц (если работник не трудоустроился за 2 месяца после сокращения) удерживать подоходный налог также не нужно. За третий месяц выходная выплата предоставляется по согласованию с центром занятости, с этой суммы также НДФЛ не удерживается.

Это быстро и бесплатно!

Компенсационная выплата, назначаемая работнику за отпускное время, не использованное им в срок, подлежит налогообложению.

Важно! Работодатель обязан удержать НДФЛ с начисленной суммы компенсации по ставке 13% .

Законодательная база, подтверждающая тот факт, что денежную выплату за неиспользованный отпуск нужно облагать налогом, включает в себя п. 3 ст.217 НК РФ . В седьмом абзаце указанного пункта написано, что компенсация является исключением из списка необлагаемых доходов физического лица.

Сроки перечисления

Работник может запросить компенсировать неотгулянные дополнительные дни отпуска в любое время. Работодатель при своем согласии рассчитывает денежную выплату и выдает ее в любой день месяца. Не обязательно при этом ждать дня выдачи зарплаты. Часто это событие происходит при уходе в основной отпуск. Возникает вопрос, когда нужно перечислить в бюджет подоходный налог с данной суммы?

Для отпускных, назначаемых при уходе работника в ежегодный основной или дополнительный отпуск, уплату НДФЛ нужно совершить до конца текущего месяца. Распространяется ли это правило на компенсацию дополнительного отдыха?

Данный доход работника не является отпускной выплатой, а потому к ней данное правило не относится.

Срок удержания НДФЛ с компенсации дополнительных отпускных дней — непосредственно день выдачи денежных средств работнику на руки или день их перечисления на карту. Именно в этот день нужно посчитать 13 процентов от начисленной суммы, после чего удержать их и перечислить в ФНС.

Важно! Крайний срок уплаты подоходного налога с компенсации — следующий день за моментом удержания . То есть перечисление нужно совершить либо непосредственно в ведь выплаты дохода, либо на следующий.

Пример:

Работнику на руки выдана компенсация дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день 8 февраля 2018 года. Значит, перечислить НДФЛ нужно не позднее 9 февраля 2018 года.

День уплаты при увольнении

Аналогичное правило действует при увольнении.

Днем удержания подоходного налога признается последний рабочий день сотрудника, когда с ним проводится полный расчет.

В этот день ему выдаются остатки зарплаты, а также компенсация за все дни неисользованного отпуска, из которой уже вычтен НДФЛ.

Срок уплаты денежных средств — либо в день удержания (то есть в день увольнения), либо на следующий день . Более поздний срок уже считается нарушением.

Если работник уходит в , то полный расчет он получает в день перед началом отдыха. Тогда же оформляются все необходимые документы и выдается на руки трудовая книжка.

Если сотруднику при этом начислена компенсация за неиспользованные дни, то уплатить с нее НДФЛ нужно либо в день перед отпуском, либо на следующий день.

Пример расчета суммы удержания

Условия:

С сотрудником расторгается трудовой договор за прогулы. Дата увольнения — 15 марта 2018 года. У работника осталось 10 неиспользованных дней отпуска, за которые ему начислена компенсация в размере 8500 руб. Задача работодателя — посчитать с этом суммы НДФЛ и вовремя уплатить его в ФНС.

Решение: