Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов - 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

Категория страхователя	Коды ОКВЭД видов деятельности*	Тариф для расчета взносов
		в ПФР	в ФСС на ВНиМ	в ФФОМС
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	13, 14, 15, 16 и др.	20	0	0
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1 , )	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20	0	0
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.	20	0	0
Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	37, 86, 87, 88, 93 и др.	20	0	0
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	64.9, 88.10	20	0	0
Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	62, 63	8	2	4
Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	72	8	2	4
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1 , пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др.	8	2	4
Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1 , пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	50	0	0	0
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1 , пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ)	14	0	0
Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1 , пп. 5 п. 2 , п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ)	6	1,5	0,1
Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1 ,). К примеру, запрещена деятельность по добыче нефти и природного газа, код ОКВЭД 06.1	6	1,5	0,1

* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" , утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Расскажем, какая судьба ждёт в 2017 году страховые взносы в ПФР . Что со ставками и тарифами в свете того, что основные рычаги управления этой сферой перешли в руки налоговиков.

Чего ждать

Основной массив полномочий по (с 01.01) переходит к налоговой службе России. Это контроль за отчислением по актуальным ставкам страховых взносов, взыскание долгов по ним и получение + анализ отчетов.

Данные поправки уже присутствуют в нормативной базе. Так, с 1 января 2017 года Закон о страховых взносах № 212-ФЗ канет в лету, а на его место заступит новая глава 34 Налогового кодекса.

В целом, можно говорить о том, что в части порядка начисления и внесения в казну серьезных подвижек не предвидится.

Таблица ставок страховых взносов в ПФР в 2017 году

Ниже в таблице показаны ставки по страховым взносам в ПФР в 2017 году .


Данные из приведенной таблицы говорят о том, что тарифы страховых взносов в ПФР в 2017 году остались на уровне 2016 года. Как и прежде, ставки страховых взносов в ПФР в 2017 году будут варьироваться при превышении порога лимита базы. На 2016 год это 796 000 рублей. Когда сумма выплат с начала года больше этой величины, в свои права вступает тариф 10%.

Пониженные тарифы страховых взносов в ПФР в 2017 году

Нельзя не отметить, что минимальные страховые взносы в ПФР в 2017 году продолжают действовать. Правда, рассчитывать на них смогут только избранные. Для удобства данным по всем категориям мы собрали в таблицу.

Тип страхователя	Коды видов деятельности по ОКВЭД	Тариф для расчета страховых взносов в ПФР в 2017 году , %
«Упрощенцы» с: 1) льготным видом деятельности; 2) доход от него – от 70% общего объема; прибыль за год – не более 79 млн руб. (иначе потеря права на сниженный тариф с начала года)	13 – 16 и др.	20
«Вмененщики»: аптеки и коммерсанты с фармлицензией. Право на пониженные тарифы страховых взносов в ПФР в 2017 году – только по фармперсоналу.	46.18.1; 46.46.1; 47.73.	20
ИП на патенте в отношении наемного персонала (для некоторых видов деятельности есть исключения)	31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02 и др.	20
НКО на УСН (кроме госструктур) сферы: Социального обслуживания граждан; науки; просвещения; охраны здоровья; культуры; искусства; массового спорта.	37; 86 – 88; 93 и др.	20
Благотворительные организации – «упрощенцы»	64.9; 88.10.	20
IT-фирмы	62; 63.	8
АО, ООО и партнерства на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые у бюджетных и автономных (в т. ч. научных) учреждений	72	8
Подписано соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на: внедрение новых технологий; развитие туристического кластера.	65.20; 79.1; 94.99; 62.0; 63.1; 63.11.1 и др.	8
Выплаты и вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (есть ряд исключений)	50	0
Есть статус участника проекта «Сколково»	72.1	14
Есть статус участника свободной экономической зоны в Крыму	Любой, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3.	6
Есть статус резидента территории опережающего развития	Для каждой территории вид деятельности устанавливают индивидуально	6
Есть статус резидента свободного порта «Владивосток»	Любые, кроме запрещенных (см. решение Наблюдательного совета этого свободного порта).	6

Также см. «

В СМИ уже немалое время муссируется информация о планах правительства РФ кардинально реформировать систему сбора налогов. Одна из главных причин — экономический кризис.

Сначала разговоры о налоговых реформах носили беспредметный характер. И вот 21 января многие СМИ распространили информацию о том, что правительство РФ задумалось о возможности замены страховых взносов единым социальным налогом (ЕСН).

Напомним, ЕСН уже существовал в РФ, но в 2010 году он был заменен взносами в ПФР, ФСС и ФОМС. Сейчас же в рамках разработки антикризисного плана правительство рассматривает вопрос упразднения этих трех взносов и возврата к ЕСН. Вероятная дата возвращения ЕСН — 1 января 2017 года.

Согласно подсчетам правительства, Единый социальный налог с 2017 года позволит ФНС получить контроль над денежным потоком объемом порядка 5,9 триллионов рублей в год, что составляет около 7,5% ВВП.

Особенно актуальным возврат к ЕСН станет в случае отмены обязательной накопительной части пенсии: если ее не станет, то понятие «взнос» будет бессмысленным. При этом по предварительным данным в случае возврата ЕСН, его ставка останется на нынешнем уровне общей ставки страховых взносов.

Доводы противников ЕСН

Несмотря на стремление правительства вернуть ЕСН, этот вопрос еще не решен до конца. Более того, в Госдуме, по всей видимости, это решение встретит большое сопротивление. Ряд депутатов уже негативно высказались по этому поводу.

В частности, вице-спикер Госдумы А. Исаев считает возвращение к ЕСН неправильным решением. В интервью журналистам депутат заявил о необходимости сохранения социальных взносов, необходимости сохранения страховой природы поступлений в государственный бюджет. По его словам, в текущей ситуации работник сам заинтересован в том, чтобы уплачивать взносы в полном объеме для исчисления справедливой пенсии. В свою очередь, природа ЕСН, по мнению Исаева, безадресная — этот налог поступает государству в виде платежа, а государство затем направляет полученные средства на цели, которые считает необходимыми.

Категорически против введения ЕСН выступил и член Комитета ГД по бюджету и налогам, член фракции КПРФ В. Федоткин. В интервью радиостанции «Говорит Москва» он заявил, что спасти Россию сейчас могут только надежные источники пополнения доходной части через производство и науку. По его мнению, все остальное является лишь пустой тратой времени, не способной снять остроту ситуации. Он назвал планируемый переход к ЕСН «концептуально неправильным подходом», заявив, что «если переложить деньги из трех мешков в один, ничего не изменится».

Особенности ЕСН с 2017 года детально . На этой странице дана информация о том, кто является плательщиком ЕСН, рассмотрен вопрос расчета этого налога.

Уплата взносов в ПФР и на мед. страхование обязательна для всех работодателей и предпринимателей. Чтобы перечислять взносы на медицинское страхование, нужно знать КБК и процентную ставку. В статье рассмотрим, каковы же в ФФОМС ставка и процент отчислений.

Как рассчитать ставку взноса

Большинство работодателей рассчитывают ставку ФФОМС по действующему тарифу 5,1%. Для этих страховых взносов не установлено максимальной величины. Независимо от того, какую сумму заработал за год работник, с каждой выплаты необходимо делать отчисление на мед. страхование. Взносы зависят от минимальной оплаты труда, поэтому расчет не составит труда.

На примере взносов ИП за «себя» рассмотрим, какая сумма по обязательному страхованию в 2017 году:

• Пенсионный — 7 500 * 26% * 12 = 400 рублей.
• Мед. страхование взносов коммерсанта — 7 500 * 5,1% * 12 = 4 590 рублей.

Итак, страховые взносы для коммерсантов, которые платят за себя, составляют в 2017 году 27 990 руб. Данная сумма обычно делится на четыре квартала. По окончании квартала коммерсанты обязаны уплачивать единый взнос в сумме 6 997,5 рублей. Ежемесячная ставка составляет 2 332,5 рублей.

Зная годовую сумму, эти взносы можно уплачивать как единым платежом, так и ежеквартально. Ежеквартальные платежи делают практически все коммерсанты. Они фиксированные для предпринимателей, не имеющих сотрудников. Для всех работодателей страховой взнос и его ставка зависят от выбранной системы налогообложения, от суммы, которая начислялась работнику в течение года.

Страхователи, которые имеют работников , делают отчисления по следующим тарифам:

• ПФР - 22%. Эта сумма колеблется и зависит от опасности работ на предприятии. Могут быть установлены дополнительные взносы, о чем в отдельном извещении фонд сообщает руководителю.
• ФСС - 2,9%. Начисляются взносы на опасность и травматизм. Размер этого взноса определяется для каждого предприятия отдельно.
• ФФОМС - 5,1%.

Если же компания находится на упрощенке и в тоже время занимается «льготным» видом деятельности, то размер страхового взноса будет иным.

Чтобы воспользоваться льготным взносом, нужно проверить, относится ли код экономической деятельности к «льготникам», перечень которых был установлен на основании ФЗ № 212. Для таких компаний и предпринимателей взносы в ПФР составляют 20%, а страховые взносы в мед. страх 5,1%.

Если пенсионный взнос может достигать предела и уменьшаться, то медицинская ставка не имеет предельного значения, поэтому отчисления 5,1% действуют весь год.

Ставка взноса в ФФОМС в 2017 году

Изменения, которые коснутся всех налогоплательщиков в 2017 это, прежде всего, передача полномочий от одних контролирующих органов другим. Заниматься теперь проверками правильности начисления и уплаты будут налоговые органы. Федеральный закон теперь действовать не будет, на смену ему придет НК.

Проверка деятельности предпринимателей и организаций будет осуществляться на основании нового законодательства. Это единственное и главное изменение в 2017 году. Каков процент отчисленияв ФФОМСнас ожидает, можно увидеть в таблице:

Как мы видим, страховые тарифы не изменятся и останутся на прежнем уровне. Понижение взносов контролирующие органы не отменили, просто теперь воспользоваться смогут не все работодатели. Изменения по размеру страхового взноса ощутят на себе коммерсанты, платившие за себя.

Повышение МРОТ на 7 500 рублей приведет к увеличению суммы налогов на обязательное страхование.

Кто не платит взносов

Кто может не платить взносы? Сюда относятся:

• Аптеки, коммерсанты, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности.
• Организации, занимающиеся сферой социального обслуживания граждан.
• Благотворительные организации.
• Компании, занимающиеся исследовательскими разработками.

Для этих организаций предусмотрена тарифная ставка 0%.

Ставкой 4% по начислению страховых обязательных взносов в ФФОМС могут воспользоваться следующие страхователи:

• Компании, которые занимаются информационными технологиями.
• Коммерсанты и организации, которые занимаются изобретениями и научными разработками.
• Туристические организации.

Таким образом, процентная ставка для уплаты взноса напрямую завит от вида деятельности предпринимателя и организации. Насколько активна структура в государственном и благотворительном финансировании, настолько понижается и ставка взносов.

Сфера страховых взносов ожидает серьезные изменения в следующем году. В первую очередь, они коснутся регулирования полномочий внебюджетных страховщиков. С 2017 года следить за уплатой взносов, заниматься взысканием долгов и приемом отчетностей будет налоговая служба Российской Федерации. Изменения закреплены путем внесения поправок в «Налоговый кодекс РФ» (Статья 32, пункт 2).

В этом материале мы расскажем о том, как поменяется механизм страховых взносов в 2017 году и их ставки, на примере таблиц.

На что направлены изменения?

С 2017 года страховые взносы будет регулировать «Налоговый кодекс РФ» (глава 34). Как и раньше, отчетными периодами будут считаться:

• первый квартал года;
• полугодие;
• девять месяцев.

Расчетный период - один год.

Эти нормы закреплены в 423 статье «Налогового кодекса РФ». Плательщиком может являться организация, индивидуальный предприниматель, адвокат, нотариус и другие люди, имеющие частную практику. Перечень объектов, облагаемых взносом, останется прежним. Регулирование в этой области будет происходить согласно 419 статье «Налогового кодекса РФ». По прежним нормам будет регулироваться база для зачисления взноса (статья 21).

Изменения коснутся и форм отчетностей. С нового года каждый плательщик обязуется относить отчетности по страховым взносам в органы налоговой службы и пенсионного фонда России. Кроме того, изменятся сроки, в течение которых предписано сдавать отчетности.

С 2017 года организации обязаны вносить страховые взносы за суточные выплаты командировочных своим сотрудникам, если они превышают установленные лимиты: 700 рублей при командировках по РФ, и 2500 при командировках за пределами страны.

Несмотря на изменения, в общем плане все останется прежним. Поправки, которые были введены в законодательные акты, нацелены лишь на передачу полномочий налоговой службе Российской Федерации.

Ставки по взносам

Большая часть тарифов сохранится в прежних размерах. Регресса по страховым взносам в 2017 году не будет. Взносы, как и прежде, будут зависеть от установленных предельных значений базы. При превышении этих значений будет менять ставка и конечный размер взноса.

Также не были отменены пониженные тарифы. Тем не менее, использовать их сможет более узкий круг страхователей, чем раньше.

В данной таблице приведены основные тарифы, актуальные после 01.01.2017 года:

Из таблицы видно, что при превышении предельной базовой величины при страховке в пенсионном фонде страны, придется заплатить дополнительно 10% от объема превышения. Тарифы федеральной страховой службы и обязательного медицинского страхования не предполагают дополнительной платы при превышении базовой сумму.

Система льготной тарификации

Изменения страховых взносов с 2017 года не затронули ставки пониженных тарифов. Тем не менее, изменился порядок присуждения той или иной льготной категории. Условия получения льгот обрели более строгую форму, они четко прописаны в «Налоговом кодексе РФ» (статья 427). Организации, индивидуальные предприниматели и другие частные лица могут потерять право страхования по пониженным тарифам при несоответствии требованиям законодательства.

Категория	Тарификация
	Пенсионный фонд	Федеральная страховая служба		Обязательное медицинское страхование
Организации и ИП на упрощенной схеме налогообложения, ведущие льготируемый вид деятельности, доходность которого не превышает 70% в общем объеме доходов. Кроме того, доход упрощенца за год должен быть менее 79 миллионов рублей. В случае превышения заданного лимита, право на льготирование теряется.	20		-		-
Фармацевтические организации. Касается только работников, занимающихся фармацевтической деятельностью.	20		-
Индивидуальные предприниматели, работающие по патентной системе налогообложения. Касается только работников занятых в патентном виде деятельности.	20		-
НКО, работающие по упрощенной системе налогообложения. Под это правило не подпадают государственные, федеральные и муниципальные организации, работающие в области социального обслуживания, научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта.	20		-
Организации, занимающиеся благотворительной деятельности, и работающие по упрощенной системе налогообложения.	20		-
Организации, работающие в области информационных технологий.	8		2		4
Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения и занимающиеся воплощением инновационных проектов и изобретений, права на которые принадлежат бюджетным или автономным организациям.	8		2		4
Организации, занимающиеся внедрением технических инноваций и туристической деятельностью в особых экономических зонах, при наличии соглашения с органами управления.	8		2		4
Организации, являющиеся резидентами проекта «Сколково» (статья 427 «Налогового кодекса РФ»).	14		-		-
Организации, имеющие статут участника свободной экономической зоны республики Крым и города Севастополя.	6		1,5		0,1

Более подробный список льгот и условий их предоставления можно найти в статье 427 «Налогового кодекса РФ».

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей

Новые правила предполагают единый расчет по страховым взносам с 2017 года. Он имеет фиксированную величину. В случае взноса в пенсионный фонд также полагается дополнительная доплата, в случае превышения доходом лимита в 300 тысяч рублей.

Какие сложности могут возникнуть?

Не секрет, что ввод новых законодательных норм всегда вызывает определенные сложности. Изменения системы страхования также могут привести к некоторым проблемам. Из-за сложностей межведомственного общения налоговой службы и страховых фондов, могут возникать многочисленные накладки в области подтверждения тех или иных данных. Кроме того, важную роль играет своевременный ввод новых форм отчетностей.

Изменения в «Налоговом кодексе» не обошлись и без формальных ошибок. Например, статья 432 ссылается на статью 429, но по смыслу и содержанию она должна ссылаться на статью 430. В данном случае имеет место обычная опечатка. Существуют и другие недоработки в тексте, которые, вероятно, будут исправлены.

Заключение

Изменения страховой системы Российской Федерации имеют весьма ограниченный характер. Они направлены на передачу некоторых полномочий и прав в налоговую службу, а также на определение более строгих условий получения льгот. Так, с 2017 года отчетность по страховым взносам будет принимать только налоговая служба, а не страховые фонды, как было ранее.

Полезные статьи:

Похожие статьи