Расчет средней заработной платы — формула, пример и как рассчитать отпускные. Расчет среднего заработка для отпускных, для компенсации при увольнении, для больничного, для командировочных

Узнаем, как рассчитывается средний заработок при увольнении и что входит в это понятие.

ВНИМАНИЕ : Средний дневной заработок – это та сумма, которая начисляется сотруднику за день работы. Это отношение общего годового дохода работника к периоду 12 месяцев.

Значение используется при расчете увольняющегося специалиста для точного определения суммы, которая ему полагается.

К примеру, человек, с момента последней выдачи зарплаты, проработал 3 дня и уволился. В этом случае работодатель обязан оплатить эти три дня. Для проведения подсчетов нужно знать, сколько трудящийся получает за смену .

Среднемесячный заработок – это средняя месячная зарплата трудящегося за определенный период. Как правило, это 6 месяцев или год.

При расчете этих показателей принимаются во внимание следующие выплаты сотруднику :

При расчете выходного пособия используются только те платежи, которые так или иначе относятся к зарплате (ее определение изложено в статье 129 ТК). Все другие выплаты (к ним относятся и социальные компенсации) не включаются в средний заработок.

К примеру, не учитываются следующие платежи :

Материальная помощь сотрудникам.
Выплаты по больничному.
Доплата до средней зарплаты.
Отпускные.
Командировочные.
Какие-либо платежи, поступающие работнику во время забастовок.
Отпускные, выплачиваемые по БиР, уходу за малышом.

ВАЖНО : Данные выплаты не входят в расчет компенсации, это связано с тем, что часть их выплачивается ФСС. То есть, государством, а не работодателем. Остальные формы дохода не связаны напрямую с деятельностью сотрудника, а потому их нельзя отнести к зарплате.

Порядок расчета

Формула для расчета включает в себя следующие составляющие :

Фактический заработок сотрудника за год.
Количество месяцев, на протяжении которых трудящийся работал в компании.
Специальный коэффициент (составляет он, согласно статье 139 ТК , 29,3). Представляет собой среднемесячное количество дней.

Что собой представляет расчетный период? Это срок, в рамках которого ведутся расчеты. К примеру, при подсчете среднего заработка берется 12 месяцев.

Продолжительность расчетного периода зависит от того, сколько времени работник пробыл в компании:

Рассматриваемые правила установления периода указаны в 4 пункте Положения №922 .

Работодатель имеет право утвердить другой РП на основании части 6 статьи 139 ТК. В этом случае нужно изложить соответствующие правила в коллективных актах. Однако руководитель должен помнить, что его решения не могут ухудшать положение трудящихся или нарушать их права.

Формула среднедневного дохода

Для расчета среднедневного заработка трудящегося используется следующая формула :

Доход работника за РП: 12 месяцев: коэффициент 29,3

Доход сотрудника нужно подсчитывать на основании официальных документов: бухгалтерской отчетности, локального положения о зарплатах.

Как вести подсчет, если специалист отработал не весь РП?

Если работник осуществлял свою деятельность на предприятии менее года, за РП берется тот срок, который фактически был отработан.

То есть, значения, используемые в формуле, зависят от конкретного случая.

Рассмотрим ситуацию, которая уже была изложена выше.

Работник пришел в компанию 1 февраля, уволился 1 мая. Срок его службы составил 3 месяца. Зарплата специалиста была равна 10 000 рублей.

Расчет проводится по следующей формуле :

Доход работника за РП: 3 месяца: коэффициент 29,3 = 341 (приблизительно).

В данном случае сотрудник получал в день, согласно расчетам, 341 рубль.

Что делать дальше?

Итак, все подсчеты были проведены. Но как узнать, сколько нужно заплатить сотруднику при его увольнении? Рассмотрим еще один пример на основании прежних данных.

Сотрудником была получена зарплата 25 апреля. 1 мая он был уволен. То есть, осталось 5 отработанных дней, за которые нужно заплатить.

Требуется просто умножить количество этих дней на среднедневной заработок:

341 рубль * 5 дней = 1705 рублей.

Именно такую сумму должен работодатель сотруднику . Если специалист отработал на предприятии более 6 месяцев, ему также положена компенсация за неиспользованный отпуск.

При увольнении работника проводятся относительно простые подсчеты. Сначала определяется среднемесячный доход, потом, на основании формулы, можно узнать среднедневной доход. Все подсчеты должны осуществляться в соответствии с ТК и нормативными актами, принятыми Правительством. Следующий шаг – определение суммы, положенной к выплате увольняющемуся.

Выплаты производятся в день увольнения трудящегося. Если работодатель не сделает их или сделает, но не в полном объеме, специалист имеет полное право жаловаться на компанию в трудовую инспекцию. В этом случае фирму ожидают проверки и штрафы. Поэтому нужно делать выплаты своевременно и в полном объеме.

Полезное видео

Смотрите видео о выплатах работникам при увольнении:

Когда с сотрудником прекращаются трудовые отношения, нужно произвести полный расчет. Уходящий работник должен получить все заработанные им на день увольнения денежные средства, кроме того, компенсацию за дни отпуска, если он не был использован полностью. Во многих случаях также полагается дополнительная компенсация при уходе (зависит от повода и статьи, по которой производится увольнение). Бухгалтерия производит расчет этих выплат по предусмотренному законодательством алгоритму, в основе которого лежит средний заработок за определенный учетный период. Чаще всего в основу берется среднедневной заработок. Его расчет предусматривает некоторые нюансы, которых следует придерживаться во избежание финансовых погрешностей. Также расчет среднего заработка может понадобиться и в других случаях. Рассмотрим, в различных ситуациях, и приведем конкретные примеры.

Трудовое право и Постановления правительства РФ предписывают руководителям и бухгалтерам при расчете компенсаций и других выплат при увольнении руководствоваться положениями, приводимыми:

ст. 139 ТК РФ – в ней регламентируется порядок начисления увольнительных выплат;
Положением, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 года № 922 , – в нем подробно рассмотрена методика расчетов, касающихся определения среднего заработка за учетный период во всех законодательно правомерных ситуациях.

Для чего определяют средний заработок при увольнении

Чаще всего бухгалтеру приходится делать расчет средней заработной платы при увольнении потому, что на дату прощания с работником у него остаются неиспользованные дни отпуска. В связи с этим ему должна быть выплачена денежная компенсация (ст. 127 ТК РФ), которая определяется как раз исходя из его среднего дневного заработка. При этом основание расторжения трудового договора значения не имеет.

Другая часто встречающаяся ситуация – расчет среднего дневного заработка при увольнении для выходного пособия. Оно выплачивается в общем случае в размере 100% среднего заработка при расторжении трудового договора с работником в связи с ликвидацией организации, а также при сокращении численности или штата (п. 1, 2 ст. 81 , ст. 178 ТК РФ). Если в течение 2-ого и 3-его месяца после увольнения сотрудник так и не найдет себе работу, ему также надо будет выплатить 100% среднего заработка за каждый из этих месяцев.

Кроме того, пособие в размере двухнедельного среднего заработка положено работнику при расторжении трудового договора (ст. 178 ТК РФ):

в случае отказа работника от продолжения работы по причине изменения условий трудового договора, определенных сторонами (п. 7 ст. 77 ТК РФ);
в случае отказа работника от перевода на другую работу, которую он может выполнять в соответствии с медицинским заключением, либо в случае отсутствия у работодателя такого рода работы (п. 8 ст. 77 ТК РФ);
в случае отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ст. 77 ТК РФ);
в связи с призывом работника на военную службу или направлением на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
в связи с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
при признании работника неспособным к трудовой деятельностью на основании медицинского заключения (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
некоторые другие случаи.

Как рассчитать средний заработок при увольнении: параметры расчетов

Цифры, которые берутся во внимание при вычислении среднего заработка сотрудника, представляют собой как фиксированные, так и неизменные величины, а именно:

период, за который производится расчет (законодательно определен для каждого случая);
сумма всех видов дохода сотрудника за этот период (за исключением предусмотренных законом вычетов);
среднее количество календарных дней в месяце – фиксированный показатель, равный 29,3 (как это регламентируется в Федеральном законе № 55 от 02 апреля 2014 года).

Пример расчета:

Исключение из расчетного особых периодов

Первым пунктом применения методики расчета увольнительных выплат будет определение общей суммы заработка сотрудника за тот или иной установленный законом период. Во внимание берется все время, фактически отработанное сотрудником, и суммы, начисленные ему за эти рабочие дни, кроме законодательно исключенных особых периодов. Суммы, которые сотрудник получил в нижеперечисленные периоды, не следует включать в общий доход при расчете выплат, положенных ему при увольнении:

во время нахождения в командировке, поскольку за это время за ним был сохранен его заработок (ст. 167 ТК РФ);
за время оплачиваемого либо административного отпуска (ст. 114 ТК РФ);
период временной нетрудоспособности (болезнь, уход за близким человеком, беременность и роды);
дополнительные свободные дни, предоставленные для ухода за детьми-инвалидами;
простой не по вине работника;
забастовка, в которой работник не принимал участия, помешавшая исполнению его трудовых обязанностей;
другие периоды, предусмотренные в п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 .

Какие выплаты учитываются при расчете СДЗ

Для расчета среднего заработка берут во внимание выплаты:

Начисленная зарплата персоналу согласно утвержденным окладам (ставкам) за выработанное время.
Начисленная зарплаты работникам-сдельщикам по принятым расценкам.
Заработок, выданной в натуральном эквиваленте.
Заработок, начисленный в виде комиссионных или процентов от реализационной выручки.
Замещающим госдолжности сотрудникам денежное вознаграждение.
Начисленное муниципальным работникам денежное содержание.
Гонорары служащим СМИ.
Заработок преподавателям образовательных профучреждений за часы преподавания вне зависимости от периода начисления.
Заработок, рассчитанный по итогам года.
Все виды доплат и надбавок – за выслугу лет, профмастерство, совмещение, классность, знание иностранных языков, работу с гостайной, руководство, увеличение объемов и т.д.
Все виды выплат, связанных с особенностями рабочих условий, включая повышающие коэффициенты к зарплате по причине сверхурочной занятости, тяжелую работу, занятость в опасных (вредных) условиях, ночные смены, работу в праздники и выходные дни.
Допвознаграждение за работу классным руководителям педработникам.
Утвержденные в ЛНА предприятия премии и иные вознаграждения персоналу за выполнение трудовых обязанностей.
Прочие разновидности выплат в соответствии с принятым у работодателя порядком расчетов.

Исключение некоторых сумм из общего дохода

Вне зависимости от того, в какое именно время, входящее в расчетный период, были сделаны начисления, некоторые из них не учитываются при определении среднедневного заработка (во время исчисления суммарного дохода за расчетный период). К таким выплатам относятся социальные:

материальная помощь персоналу;
компенсация за проезд и питание;
выплата стоимости обучения;
средства, предоставленные на отдых и оздоровление;
деньги на коммунальные услуги, оплату детского сада для детей сотрудников и т.п.

Как посчитать среднедневной заработок при увольнении для выплаты выходного пособия

Выплата дополнительных денежных средств при увольнении (выходного пособия) регламентирована ст. 178 ТК РФ . Эти деньги начисляются не во всех случаях ухода сотрудника, а только тогда, когда поводом к увольнению, зафиксированном в трудовой книжке и приказе, является один из следующих:

несоответствие должности по здоровью;
выход сотрудника, ранее занимавшего должность, с которой уходит увольняемый;
призыв сотрудника на военную или альтернативную службу;
отказ о перемещения на работу в другую местность.

В этих ситуациях работнику при уходе положены средства в размере их среднего заработка за 2 недели.

Если сотрудник вынужден уйти в связи с ликвидацией или реорганизацией компании, а ткже по причине сокращения численности или штата, ему положена компенсационная выплата в размере среднего заработка за месяц.

Во всех перечисленных случаях сотруднику сохраняют его среднемесячный заработок на первое время после утраты работы (не более 2, в отдельных случаях – 3 месяцев со дня увольнения, в эту величину входит и выходное пособие).

Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Предположим, сотрудник устроился в компанию в 2016 году. Число неиспользованных дней составляет 28 дн. В январе 2018 г. специалист увольняется. Расчетным периодом является время с 01.01.17 г. по 31.12.17 г. За этот период работник получил следующие виды вознаграждения:

Зарплата (всего) – 420000 руб.
Оплату за сверхурочную занятость в праздничные дни – 18000 руб.
Доплату за официальное совмещение должностей – 37000 руб.
Пособие по болезни – 8200 руб.
Матпомощь – 4000 руб.
Отпускные за 2016 г. – 34000 руб.

В общую сумму зарплаты включаются следующие выплаты = 420000 + 18000 + 37000 = 475000 руб. Следовательно, исключению подлежат пособие, отпускные, матпомощь. Далее определим расчетный период.

На дни болезни приходится 5 дн. с 10.04.17 по 14.04.17 г., на отпуск – 28 дн. с 01.02.17 г. по 28.02.17 г. Для вычисления дней в рабочем периоде будет применяться формула расчета СДЗ по неполностью выработанному расчетному периоду.

РП = 29,3 х 10 мес. + (29,3 / 30 дн. х 25 дн.) + 0 дн. = 317,4 дн.

После того, как рассчитан расчетный период, определим сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Сотруднику полагается оплата 28 дн., так как он полностью не использовал отдых за последний год.

СДЗ = 475000 руб. / 317,4 дн. = 1496,53 руб.

Компенсация = 1496,53 руб. х 28 дн. = 41902,84 руб.

Перед выдачей суммы «на руки» путем наличных расчетов или безналичного перечисления следует удержать НДФЛ.

НДФЛ = 41902,84 руб. х 13 % = 5447 руб.

Сумма «на руки» = 41902,84 руб. – 5447 руб. = 36455,84 руб.

Как учесть премию при расчете СДЗ

В подп. «н» п. 2 Постановления № 922 сказано, что премии должны учитываться при подсчете СДЗ. Однако не все виды таких вознаграждений подлежат полному включению в суммарный доход при определении среднего заработка за день, а только предусмотренные СОТ в организации. Как же правильно учесть такие суммы? Ориентироваться следует на положения п. 15. В частности, здесь сказано, что:

Премии за месяц – следует учитывать только в части фактически начисленных сумм, но не больше одного вида выплат по каждому показателю в месяц текущего расчетного периода.
Пример: Сотруднику является специалистом отдела продаж, ему начисляются ежемесячно две премии за показатель продаж и одна за возврат дебиторской задолженности, то есть за продажи за год выдано 24 премии, за возврат задолженности - 12 премий. В расчете среднего заработка при увольнении за последние 12 месяцев можно учесть только 12 премий за показатель продаж и 12 премий за возврат задолженности.
Премии за временный промежуток свыше 1 мес. – также берутся при вычислениях, если они относятся к нужному расчетному периоду. Обязательно следует соблюдать условие, чтобы период начисления премиального вознаграждения не превышал расчетный. В этом случае берется вся сумма премии. Если же превышение имеется, учитывается только та сумма, которая относится непосредственно к расчетному периоду.
Пример: Сотрудник увольняется в декабре 2017 года. За расчетный период ему начислена премия за 1, 3 квартал и за полугодие. Все три премии нужно в полном размере включить в расчет.
Годовая премия – учитывается вся, вне зависимости от периода начисления. При этом в расчет включаются как суммы за прошлые года, так и за текущий, и прочие виды премиальных выплат.
Пример: Сотрудник увольняется 18 января 2018 года. В январе 2017 года ему назначена годовая премия за 2016г., в январе 2018 года - премия за 2017 год. Учесть нужно только ту годовую премию, которая назначена за год, который вошел в расчетный период для среднего заработка. Данный период - с января по декабрь 2017 включительно. Значит, в базу включаем только премию, назначенную за 2017 год и начисленную в январе 2018 года.

Возможно, что период для расчета среднего заработка отработан неполностью. В этом случае нужно смотреть, за какой период рассчитана годовая премия. Если этот период полностью входит в расчетный срок, то учитывается она полностью, в противном случае нужно использовать формулу, которая позволит рассчитать часть годовой премии, которую нужно учесть в расчете среднего заработка для компенсации.

Часть премии для включения в базу = Размер начисленной годовой премии / Рабочие дни по производственному календарю в расчетном периоде * Фактически отработанные дни в расчетном периоде.

Учет повышения оклада в расчетном периоде в расчете среднего заработка

Еще одна ситуация, вызывающая множество вопросов - это повышение окладной части. Как это можно учесть в расчете компенсации при увольнении.

Если оклады увеличены всем сотрудникам предприятия, или всем сотрудников подразделения, где работает увольняемый сотрудник, то это повышение нужно учесть при расчете среднего заработка для компенсации отпуска при увольнении, нужно провести индексацию на коэффициент, которые рассчитывается по формуле:

Коэффициент = Повышенный оклад / Прежний оклад

Причем не нужно подвергать индексации премии, стимулирующие выплаты, не связанные напрямую с размером оклада, или по которым не установлена фиксированная зависимости от оклада. Например, премия, размер которой считается в диапазоне от 10 до 20 процентов от оклада индексировать не нужно. Также не нужно индексировать премии, назначаемые в фиксированной денежной сумме или в процентном соотношении от показателя, отличного от оклада - 3% от объема продаж.

Индексировать нужно только доплаты, завязанные на окладе в фиксированном размере, например, 1/10 часть оклада или 5% от оклада.

Еще один влияющий фактор - момент повышения заработной платы.

Если момент повышения попал в расчетный период для среднего заработка для отпускной компенсации при увольнении, индексации подвергаются те выплаты, которые начислены в данном расчетном периоде за предшествующие повышению месяцы;

Пример:

Дата увольнения приходится на 10 марта 2018 года. Расчетный год - с марта 2017 по февраль 2018. Повышение оклада произошло по всему предприятию в июле 2017 года. Оклад сотрудника увеличился с 35000 до 37000.

Нужно провести индексацию зарплаты, начисленной за период с марта по июнь 2017 включительно. Коэффициент индексации = 37000/35000=1,056.

Если момент повышения произошел после расчетного периода, но до даты увольнения, то нужно проиндексировать все выплаты, начисленные в расчетном году.

Пример:

Дата увольнения 19 февраля 2018 года. Расчетный год для среднего заработка для компенсации - с 01 февраля 2017 по 31 января 2018. Повышение оклада произведено 1 февраля 2018 года.

Нужно провести индексацию зарплаты за каждый месяц расчетного года.

Как определить среднедневной заработок, если начислений не было

Бывает, что у служащего за период не было никаких выплат. Тогда СДЗ вычисляется так:

Если работник не трудился совсем, или весь период состоял из исключаемых дней, то величину СДЗ рассчитывают по сведениям о заработной плате за прошлый год.
Если работник не осуществлял трудовой деятельности ни в текущий, ни в прошлые периоды, СДЗ вычисляется, исходя из фактических выходов на работу в течение того месяца, когда стало необходимым узнать СДЗ.
Если сотрудник не трудился ни одного дня, берётся величина тарифной ставки, утверждённая для его должности.

Расчет НДФЛ

Чтобы определить, из какого вида выплаты нужно при увольнении удержать НДФЛ, применим действующие нормативные акты.

Из них следует такой порядок расчета удержаний:

Компенсация за отпуск не включается в реестр освобожденных от уплаты налога выплат, соответственно удержание НДФЛ требуется выполнить (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Пособие при увольнении в связи с ликвидацией или снижением числа штатных сотрудников не облагается НДФЛ. Исключением будет момент, когда вся сумма выплат будет больше 3 -6 среднемесячных заработков. В таких случаях из превышения следует удержать данный налог (п. 3 ст. 217 НК РФ в редакции Закона № 330-ФЗ).

Если с выходного пособия все же был удержан НДФЛ, то работник может обратиться в налоговую службу о возврате излишне удержанной суммы.

Учитывайте все изложенные нюансы при определении СДЗ и начислении выплат при увольнении сотрудников, чтобы расчеты были правильными.

Типичные ошибки при расчетах

Ошибка №1.

В расчёт среднего дневного заработка не было включено время простоя предприятия по техническим причинам.

Если от самого сотрудника не зависела ситуация, при которой он вынужденно оказался без работы в трудовой день, за ним сохранятся средний заработок.

Ошибка №2.

При вычислении СДЗ бухгалтер не учёл период, в течение которого сотрудник пребывал в служебной командировке, потому что он отсутствовал на рабочем месте. За время командировки СДЗ сохраняется за работником.

Ссылка на калькулятор среднедневного заработка при увольнении: как пользоваться

Каждый человек может самостоятельно рассчитать свой средний заработок. Для этого ему необходимо пройти по ссылке (https://gosuchetnik.ru/calculators/srednednevnoy-zarabotok-uvolnenie) и заполнить необходимые данные:

1. Укажите, сколько дней отработал сотрудник в конкретном месяце.

2. Введите в следующее поле калькулятора заработную плату сотрудника за этот же месяц. Нужно указать сумму в рублях.

Видео: расчет среднедневного заработка при увольнении

Средний заработок - это не заработная плата, это гарантия работнику по трудовому законодательству. Работник может отсутствовать на работе, но ему гарантировано выплачивается тот самый средний заработок: за время нахождения в командировке, отпуске, за период профобучения и пр. Формула для расчета среднего заработка зависит от ситуации.

В каких случаях сохраняется средний заработок?

Порядок исчисления среднего заработка регламентируется Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (положение об особенностях исчисления средней заработной платы). Средний заработок для отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск считаются одним способом, другим способом - все остальные случаи, например:

время нахождения в служебной командировке;
вынужденный прогул;
выходное пособие при увольнении работника по некоторым основаниям;
дни прохождения обязательного медицинского осмотра.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Случай 1. Расчет среднего заработка для отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск

Для расчета среднего заработка необходимо определить:

Расчетный период (в общем случае - 12 предшествующих месяцев).
Сумму выплат за расчетный период. В расчет включаются только те выплаты, которые предусмотрены локальными нормативными актами организации; являются выплатой за труд и начислены за фактически отработанное в расчетном периоде время.
Количество календарных дней. За полностью отработанный месяц — 29,3, за время болезни или отпуска — количество дней придется определить расчетным путем. Важно : если речь идет об отпускных работнику, с которым заключен срочный трудовой договор, расчет производится исходя из рабочих дней.
Формула расчета среднего дневного заработка : Сумма фактически начисленных в расчетном периоде выплат надо разделить на количество календарных дней (в полностью отработанном месяце - 29,3) в расчетном периоде.

Прежде чем рассчитывать компенсацию за неиспользованный отпуск, необходимо определить количество дней, которые подлежат компенсации. Полная компенсация выплачивается, если работник отработал не менее 11 месяцев. Иначе выплачивается неполная компенсация.

Подробно про расчет отпускных читайте статьи экспертов Школы бухгалтера:

Как правильно рассчитать отпускные? (в статье есть калькулятор расчета отпускных).

Расчет отпускных: 5 ошибок, который следует избегать - например, одна из ошибок, когда неправильно определен расчетный период для отпускных. Причина этой ошибки кроется в неверном прочтении пункта 5 Положения № 922 . Здесь указано время, которое следует исключать из расчета.

Случай 2. Случаи, не связанные с оплатой отпуска (расчет среднего заработка для командировки, при прогуле, профобучении и пр.)

Расчетный период и сумма выплат определяется аналогично первому случаю. А вот средний дневной заработок считается по-другому.

Трудовой Кодекс РФ закрепляет право работников на ежегодные отпуска продолжительностью 28 календарных дней с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Отпуск можно дробить, но одна из частей должна быть не меньше 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ).

Порядок расчета среднего заработка установлен постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

При расчете средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источника таких выплат.

Для подсчета выплат за неиспользованный отпуск, суммы выходного пособия нужно уточнить средний дневной заработок (далее - СДЗ).

Когда нужно посчитать Средний дневной заработок

В связи с прекращением действия трудового договора между сотрудника и работодателем определять СДЗ нужно по таким причинам:

право работника на выходное пособие;
для предоставления отчетности для Центра занятости.

Чаще всего показатель при увольнении нужен именно дневной, несмотря на то, что он может быть иногда рассчитан почасово - например, при сменном режиме работы.

Методики расчета и разница м/у ними

В вышеуказанном нормативном акте обоснованы такие моменты:

Формула для определения средней стоимости использования рабочей силы сотрудника за один день выхода на производство довольно легкая. Нужное значение определяют в результате деления суммы общего заработка за рабочий период на количество выходов на работу. Как правило, такой параметр определяется за 12 месяцев.
При расчете среднемесячной зарплаты количество месяцев округляют до целого числа. Если отработанных дней в периоде менее половины месяца, то его не берут в расчет. Соответственно - более половины учитывают в расчетах.
Среднее число выходов на производство за календарный год рассчитывается как произведение всех расчетных месяцев на 29,3. Среднемесячное количество трудовых дней с апреля 2014 года установлено 29,3, а не 29,4 как ранее.
В случае, когда в каком-то месяце отработано неполное количество рабочих дней из-за болезни, отпуска без сохранения зарплаты, то из числа 29,3 отнимаются время отсутствия на рабочем месте. Полученная в итоге сумма СДЗ не может быть ниже утвержденной минимальной зарплаты.

Порядок расчета СДЗ такой:

Исчисляется общая сумма начисленных трудовых доходов за последние 12 месяцев работы сотрудника. Если он работает менее года, то рассчитывают выплаты за фактический период.
Полученная сумма дохода делится на 12 месяцев. В случае, когда у нового работника нет еще целого года работы, применяют число тех месяцев, за которые фактически отработал трудящийся.
Полученный среднемесячный размер зарплаты нужно поделить на 29,3. В результате будет определен СДЗ.

Пример:

Сотрудник уже отработал 12 месяцев, получая одинаковый свой должностной оклад по 12 тысяч рублей ежемесячно. Исходя из этого суммарный доход за год составит 144000 рублей. Можно сразу определить среднее количество рабочих дней за год путем произведения среднего количества дней за месяц на число месяцев в году: 12х29,3= 351,6.

Определяем его заработную плату за один рабочий день: 144000/351,6=409,56 рублей. В тех месяцах, когда сотрудник отсутствовал на работе (был на больничном, в командировке или в отпуске), при расчете из числа 29,3 отнимают количество таких дней.

При увольнении из-за ликвидации предприятия рассчитывают одноразовое пособие на уровне его среднемесячной зарплаты. В расчетах берут СДЗ и умножают на число дней в месяце после даты увольнения.

Какие выплаты учитываются

Выплаты доходов за труд, которые учитываются или наоборот, не принимаются во внимание, можно уточнить в нижеприведенной таблице:

Нужно ли учитывать отпускные

Ответ отрицательный, т.к. выплата за ежегодный отпуск не входит в число вознаграждений непосредственно за присутствие человека на рабочем месте и выполнение трудовых обязанностей.

Период дней ежегодного отдыха и соответствующая сумма исключается из расчета размера СДЗ.

Расчетный период

Чуть выше было описано, что за расчетный период берется во внимание календарный год или фактическое время работы трудоустроенного рабочего, который не заработал еще годового стажа на данном предприятии.

Но есть и другие случаи, когда период может исчисляться иным методом.

Например, как быть, если во время расчетного периода был срок, в котором трудящийся долго не работал?

В таких ситуациях трудящийся имеет право на расчет СДЗ (средний дневной заработок), даже при том, что в отработанном им году есть длительный срок, на протяжении которого он не участвовал в производстве (например, находился в декрете, простой предприятия).

Важно, чтобы период стажа на рабочем месте в общей сложности был не менее года.

Причинами для расчета СДЗ могут стать следующие обстоятельства:

компенсация за неиспользование отпуска при увольнении после декрета;
выплаты при сокращении штата или ликвидации предприятия.

Расчет СДЗ обязательно производят для применения полученного значения в начислении всех причитающихся сумм, которые предприятие должно выплатить увольняющемуся сотруднику при расторжении трудового договора.

Эти периоды не учитываются

Если по какой-то причине работник не трудился на своем рабочем месте, то при подобных обстоятельствах к основному доходу за выполнение должностных обязанностей не нужно прибавлять выплаты за периоды нетрудоспособности, когда за ним по закону сохранялся средний заработок.

В п. 5 Положения №922 указаны события, которые не включаются в расчетный период.

Это касается таких моментов получения доходов в жизни трудящегося:

у сотрудника сохранялась средняя зарплата по закону РФ, за исключением времени на кормление ребенка.
трудящемуся выплачивалось пособия на время болезни или в связи с декретным отпуском;
периоды простоев не по вине сотрудника;
когда он не мог исполнять трудовые обязанности по причине забастовок, в которых не участвовал;
оплачиваемые дни по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
другие случаи отсутствия на работе с сохранением зарплаты или без оплаты на основании законодательства РФ.

Количество дней в такие периоды также не включаются в расчет СДЗ.

Когда начисления вообще отсутствовали

При отсутствии начислений за труд в расчетный период СДЗ определяется таким образом:

Если сотрудник не работал в расчетном периоде или срок состоит из событий, которые исключаются из расчетов на основании п.5 Положения №922, то размер определяют по данным о фактической зарплате за предыдущий период.
При отсутствии фактически трудовых дней ни в расчетном периоде, ни до него размер определяют из реальных выходов в том месяце, когда потребовалось уточнить СДЗ для начислений выплат при увольнении.
Если работник не отработал ни одного дня, то используют размер тарифной ставки для данной профессии.

При отработке менее года

Если у работника стаж на предприятии составляет меньше календарного года, то СДЗ высчитывают исходя из фактически заработанных денег за труд и количества выходов.

Сумму делят на число дней и в результате получают СДЗ.

Если отработано меньше месяца, то начисленную зарплату делят на количество выходов чтобы в итоге получить размер СДЗ.

Такая ситуация может возникнуть, когда увольнение работника произошло в период нахождения его на испытательном сроке.

Выплаты и их размер

Выплаты при увольнении при уменьшении штатных сотрудников обязывают рассчитать сумму выходного пособия за 2 месяца.

В первый месяц сумма будет равна ежемесячному доходу за труд, а за второй рассчитывается с помощью СДЗ, при условии, что сотрудник еще не трудоустроился за это время.

При расчете выходного пособия следует учитывать, что сумма заработка не может быть ниже минимального размера, утвержденного нормативными актами.

Если работник трудоустроился во втором месяце, то выходное пособие рассчитывают пропорционально времени, в течение которого он искал работу.

При увольнении руководителя (директора) по решению собственника коммерческой организации ему начисляют и выдают компенсационные выплаты в размере трех среднемесячных заработков.

Основание для начисления изложено в ст. 181, 279 ТК РФ и Постановлении № 3-П Конституционного суда РФ от 15 марта 2005 г.

Сумму компенсации определяют, исходя из СДЗ и рабочих дней (часов) в первом же месяце после его увольнения.

Обоснование можно уточнить в ст. 139 ТК РФ, п. 9 Положения №922.

Обычно пособие в связи с сокращением штатных сотрудников выплачивается как двухмесячный средний заработок на период трудоустройства.

Больше этого срока оно продлевается в двух случаях:

среднемесячный заработок иногда рассчитывают и в 3-ем месяце (ст. 178 ТК РФ);
для тружеников учреждений из Крайнего Севера и приравненных к ним местностей - срок может составлять до полугодия (ст. 318 ТК РФ).

На самих предприятиях бывают выплаты и в более длительных периодах или размерах.

Расчет НДФЛ

Из них следует такой порядок расчета удержаний:

Компенсация за отпуск не включается в реестр освобожденных от уплаты налога выплат, соответственно удержание НДФЛ требуется выполнить (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Пособие при увольнении в связи с ликвидацией или снижением числа штатных сотрудников не облагается НДФЛ. Исключением будет момент, когда вся сумма выплат будет больше 3 -6 среднемесячных заработков. В таких случаях из превышения следует удержать данный налог (п. 3 ст. 217 НК РФ в редакции Закона № 330-ФЗ).

Расчет средневного заработка на конкретных примерах

Для компенсации за отпуск в случае увольнения работника Если исключений из расчетного периода (в данном случае двенадцати месяцев) не было, порядок расчета таков:

Сумму начислений работнику за расчетный период нужно разделить на количество месяцев (12), результат разделить на коэффициент 29,3.

Пример: Сотрудник Савельев И.Н. проработал в организации более четырех лет. 18 февраля 2016 года он подал заявление об увольнении. Организация обязана выплатить ему компенсацию за неиспользованный ежегодный отпуск. Период расчета был отработан полностью и составляет месяцы с февраля 2015 года по январь 2016 года. Полная сумма выплат вместе с окладом, премиями и бонусами составляет 300000 в год.

Ее разделим сначала на 12 (по количеству месяцев), затем на 29,3 и получаем: 853,24 – среднедневной заработок, его значение далее используем для расчета компенсации.

В случае, если один из месяцев, либо несколько, были отработаны не в полном объеме, расчет будет другим:

Сначала вычисляем количество календарных дней в этом месяце, для чего 29,3 делим на количество дней в месяце и умножаем на количество дней, считающихся отработанными. Затем считаем средний заработок в день. Для этого 29,3 нужно умножить на количество месяцев, не имеющих периодов исключения, и сложить с количеством календарных дней в не полностью отработанном месяце. После чего заработок сотрудника (полный, за весь период расчета) разделить на полученный результат.

Пример расчета компенсации при увольнении, если период расчета не был отработан полностью:

Время работы Кузнецовой В.А. на предприятии 2 года. С 11 октября 2015 года она будет уволена по собственному желанию. Бухгалтер должен определить сумму положенной компенсации за неиспользованный отпуск. Периодом расчета будут месяцы с октября 2014 года по сентябрь 2015 года. За эти месяцы Кузнецова была в отпуске с 13 по 16 декабря 2014г. Данный месяц не может считаться полностью отработанным, количество дней отпуска не будут учитываться, как и сумма отпускных, без которой всего за год было начислено 210.000 рублей.

Среднедневной заработок нужно рассчитывать так: 11 месяцев были отработаны полностью. 11 умножаем на 29,3 = 322,3 дня. За декабрь включается: 29,3: 31 день месяца * 27 дней = 25,5 календарных дня. Среднедневной заработок Кузнецовой составил: 210.000: (322,3 + 25,5) = 603,79 рублей.

Некоторые особенности:

Если сотрудник работает в организации менее года, то началом периода расчета будет месяц, в котором он был оформлен.
Бывает так, что в году несколько месяцев не являются полными, например, когда отпуск берется частями, либо когда работник берет несколько раз больничный. В таком случае полные месяцы суммируются со средними коэффициентами неполных.
Если время работы в организации более года, но весь период расчета состоит только из исключающихся дней (был декретный отпуск), средний заработок считается по периоду в 12 месяцев предшествующих наступлению таких дней.
Сумма компенсации при сокращении будет высчитываться точно так же по основной формуле, как и при увольнении по иным причинам.

Для больничного и отпуска по беременности и родам

Работник Фролова Е.Н. взяла больничный с 13 по 16 января 2016 года. В расчет берутся 2 года – 2014 и 2015. Общий заработок – 400 000 + 600 000 = 1000000. Средний дневной - 1000000: 730 = 1 369, 86 рублей. Далее сумма выплат определяется по правилам.

Для расчета суммы командировочных

Он определяется согласно основному правилу. Пример:

Работник ОАО «Открытие» Васильев О.О. отправлен в командировку на три дня с 22 по 24 мая 2015 года. В данный период сотрудник будет получать выплаты по среднему заработку. Учитываем период с мая 2014 года по апрель 2015 года. За это время заработок сотрудника – 320 000 рублей. Васильев уходил в отпуск в январе 2015 года на 10 дней.

Расчет бухгалтера: 320 000: 342 = 935,67 рубля – средний дневной заработок. Далее просто умножить получившуюся сумму на количество командировочных дней. Иногда бывает, что командировочные намного ниже среднего заработка, и работнику выгоднее не ездить в командировку. В таком случае они могут быть повышены.

Средний дневной заработок: формула

Средний дневной заработок определяется по следующей формуле (кроме случаев расчета отпускных, а также денежной компенсации за неиспользованные дни отпуска):